國盛證券責(zé)任公司財務(wù)管理制度

1、國盛證券有限責(zé)任公司財務(wù)管理制度2003 年 4 月 28 日一屆董事會三次會議審議通過）第一章 總則第一條 為了加強(qiáng)公司財務(wù)管理， 規(guī)范公司、各部門及所屬分支機(jī)構(gòu)的財務(wù)行為， 維護(hù)所有者和債權(quán)人的合法權(quán)益，促進(jìn)公司健康發(fā)展，根據(jù)企業(yè)財務(wù)通則和證券公司財務(wù)制度，結(jié)合公司實(shí)際情況，特制定本制度。第二條 本制度適用于公司總部、各部門及下屬分支機(jī)構(gòu)。第三條 公司財務(wù)管理的基本任務(wù)： 以提高效益為中心， 建立健 全內(nèi)部財務(wù)管理制度，做好財務(wù)基礎(chǔ)工作，防范經(jīng)營風(fēng)險；如實(shí)反映 經(jīng)營狀況， 依法計(jì)算和繳納國家稅收， 保障所有者和債權(quán)人的合法權(quán) 益，并接受主管財務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)督檢查。第四條 公司以權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則

2、進(jìn)行財務(wù)核算。第五條 公司財務(wù)管理總部必須履行財務(wù)管理職責(zé)， 做好各項(xiàng)財 務(wù)收支預(yù)測、計(jì)劃、控制、核算、分析和考核工作；依法合理籌集資 金，有效利用公司各項(xiàng)資產(chǎn)，努力提高公司經(jīng)濟(jì)效益。第二章 財務(wù)管理體制第六條公司財務(wù)管理總部是負(fù)責(zé)組織全公司會計(jì)核算工作，進(jìn) 行財務(wù)管理和管理二級核算單位的職能管理部門。本公司財務(wù)管理體制實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、計(jì)劃管理、分級核算、利潤 集中管理方式。統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)：公司財務(wù)管理總部統(tǒng)一管理全公司財務(wù)會計(jì)工作、負(fù) 責(zé)制訂各項(xiàng)財務(wù)會計(jì)制度，指導(dǎo)、監(jiān)督各部門、各分支機(jī)構(gòu)財務(wù)會計(jì)工作。各分支機(jī)構(gòu)財務(wù)部門根據(jù)公司制訂的各項(xiàng)財務(wù)會計(jì)制度，制訂 本單位具體實(shí)施辦法并報公司財務(wù)管理總部備案后

3、，嚴(yán)格按制度執(zhí) 行。計(jì)劃管理：各部門、各分支機(jī)構(gòu)每年應(yīng)在公司財務(wù)管理總部領(lǐng)導(dǎo) 下編制年度財務(wù)預(yù)算報公司財務(wù)管理總部審核，經(jīng)批準(zhǔn)后下達(dá)執(zhí)行;公司財務(wù)管理總部對各部門、各分支機(jī)構(gòu)計(jì)劃執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督、 檢 查，并對計(jì)劃情況進(jìn)行考核。分級核算：公司采用公司總部、分支機(jī)構(gòu)（營業(yè)部）二級核算制 度，各級核算單位均為獨(dú)立核算單位，嚴(yán)格按照國盛證券有限責(zé)任 公司會計(jì)制度進(jìn)行會計(jì)核算，嚴(yán)禁亂用科目，切實(shí)保證會計(jì)信息真 實(shí)、完整、及時、準(zhǔn)確。公司財務(wù)管理總部對分支機(jī)構(gòu)財會工作有指 導(dǎo)、監(jiān)督職能，分支機(jī)構(gòu)財務(wù)須接受公司財務(wù)管理總部業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)，并 定期將本單位財務(wù)情況向公司財務(wù)管理總部匯報。利潤集中：各分支機(jī)構(gòu)核算單

4、位將利潤全部集中上繳公司總部,公司統(tǒng)一繳納企業(yè)所得稅后，按公司章程進(jìn)行利潤分配。第七條公司設(shè)三級審批制度，審批權(quán)限見各項(xiàng)專用制度。第八條 各分支機(jī)構(gòu)（營業(yè)部）根據(jù)公司有關(guān)制度制定本單位具 體審批辦法，并嚴(yán)格在本級核算單位審批權(quán)限內(nèi)進(jìn)行財務(wù)開支， 超過 本單位審批權(quán)限的開支，須向公司財務(wù)管理總部請示并按有關(guān)程序報 批。第九條 任何一筆資金的進(jìn)出，都必須經(jīng)財務(wù)部門辦理。嚴(yán)禁業(yè) 務(wù)部門坐支資金，嚴(yán)禁資金體外循環(huán)。每筆資金的進(jìn)出，都必須有業(yè)務(wù)經(jīng)辦人、財務(wù)主管和具備相應(yīng)審批權(quán)限的領(lǐng)導(dǎo)三人以上簽字，財務(wù) 部門方可辦理。第十條財務(wù)部門代表公司監(jiān)督本單位經(jīng)營活動，對本單位經(jīng)營 活動進(jìn)行全面反映，監(jiān)督和控制，以

5、保護(hù)財產(chǎn)完整，保證公司整體利 益，保護(hù)股東利益不受損害。對違反國家政策法令及公司制度，或有 損公司整體利益的，財務(wù)部門有權(quán)拒絕辦理，并及時將情況向公司財 務(wù)管理總部匯報。第三章財會人員管理第十一條公司對各分支機(jī)構(gòu)會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和會計(jì)主管人員 實(shí)行委派制，其余會計(jì)人員由分支機(jī)構(gòu)在定編范圍內(nèi)自行聘用， 并報 公司財務(wù)管理總部備案。第十二條 會計(jì)人員實(shí)行輪崗制。對會計(jì)崗位人員實(shí)行有計(jì)劃輪 換，輪崗由公司財務(wù)管理總部會同有關(guān)部門根據(jù)財務(wù)人員實(shí)際工作表 現(xiàn)和考核情況確定。第四章財務(wù)計(jì)劃第十三條 實(shí)現(xiàn)目標(biāo)計(jì)劃管理，是公司進(jìn)行現(xiàn)代管理的重要手 段。財務(wù)計(jì)劃是經(jīng)營決策、考核內(nèi)部經(jīng)營效益、加強(qiáng)內(nèi)部管理、指導(dǎo) 財

6、務(wù)活動、開展財務(wù)評價的重要依據(jù)。第十四條公司財務(wù)管理總部負(fù)責(zé)擬定公司各項(xiàng)財務(wù)指標(biāo)，財務(wù) 收支計(jì)劃，固定資產(chǎn)購置計(jì)劃，費(fèi)用控制指標(biāo)的匯總和下達(dá)。制定時, 公司財務(wù)管理總部可分別會同有關(guān)部門制定。第十五條 財務(wù)計(jì)劃的編制：財務(wù)計(jì)劃反映公司未來一定時期內(nèi)全部經(jīng)營活動各項(xiàng)目的行動計(jì)劃與相應(yīng)措施的數(shù)量說明。由各核算單 位根據(jù)本單位以前年度和本年實(shí)際發(fā)生額， 在預(yù)測和計(jì)劃未來需達(dá)到 的業(yè)務(wù)發(fā)展目標(biāo)任務(wù)的基礎(chǔ)上編制。第十六條 財務(wù)計(jì)劃制定方式：計(jì)劃制定米取自下而上的方式, 先由各核算單位按統(tǒng)一內(nèi)容格式自行填報， 經(jīng)財務(wù)管理總部審核、調(diào) 整、匯總并報公司總裁辦公會審定，批準(zhǔn)后下達(dá)。第五章所有者權(quán)益和負(fù)債第十七

7、條所有者權(quán)益包括實(shí)收資本、資本公積、一般風(fēng)險準(zhǔn)備、 盈余公積、未分配利潤等。負(fù)債包括流動負(fù)債和長期負(fù)債。第十八條 實(shí)收資本是指公司投資者按出資合同、協(xié)議規(guī)定實(shí)繳 的出資額及公司設(shè)立后按法定程序轉(zhuǎn)增和新增部分。 公司收到投資者 的出資，必須聘請中國注冊會計(jì)師驗(yàn)資，并出具驗(yàn)資報告，由公司據(jù) 此發(fā)給投資者出資證明。第十九條公司不得吸收投資者已設(shè)立有擔(dān)保物權(quán)的資產(chǎn)及租 賃資產(chǎn)的出資。第二十條 公司的投資各方必須按合同、章程和國家有關(guān)規(guī)定及 時足額地繳付出資。投資者未按投資合同、協(xié)議的約定履行出資義務(wù) 的，公司及其他投資者應(yīng)依法追究其違約責(zé)任。第二十一條公司對實(shí)收資本依法享有經(jīng)營權(quán)。在經(jīng)營期間，投 資者

8、對投入公司的資本，除依法轉(zhuǎn)讓、減資外，不得以任何形式抽走。投資者按其出資的比例對公司的凈資產(chǎn)享有所有權(quán)， 并按其出資 的比例分享公司的利潤，承擔(dān)相應(yīng)的風(fēng)險和虧損。第二十二條 公司的資本公積包括：在籌集資本過程中，投資者 繳付的出資額超出其認(rèn)繳資本的差額（包括可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)換為股本的 溢價凈收入等）；資本投入時匯率折算差額：公司發(fā)生分立、合并、 變更等事宜時資產(chǎn)評估或者合同、協(xié)議約定的資產(chǎn)價值與原帳面凈值 的差額；接受捐贈的資產(chǎn)；按國家規(guī)定應(yīng)計(jì)入資本公積的其他款項(xiàng)。般風(fēng)險準(zhǔn)備從公司稅后利潤中提取，用于盈余公積之前彌補(bǔ)虧損。盈余公積包括公司從稅后利潤中提取的法定盈余公積、任意盈余 公積等。資本公積可

9、按法定程序轉(zhuǎn)增實(shí)收資本。但資產(chǎn)評估增值、接收捐贈資產(chǎn)在該筆資產(chǎn)處置之前其相應(yīng)的資本公積不得轉(zhuǎn)增實(shí)收資本。法 定盈余公積可用于彌補(bǔ)公司虧損或轉(zhuǎn)增實(shí)收資本，但轉(zhuǎn)增實(shí)收資本時，以轉(zhuǎn)增后留存公司的法定盈余公積不少于增資前注冊資本的25為限。第二十三條 負(fù)債包括流動負(fù)債和長期負(fù)債。流動負(fù)債包括 1年（含 1 年）以下的各項(xiàng)拆入資金、 賣出回購證券款、 代買賣證券款、 代發(fā)行證券款、代兌付證券款、各種應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)、預(yù)提費(fèi)用、短 期債券和其他短期負(fù)債。長期負(fù)債包括 1 年（不含 1 年）以上的長 期債券、長期應(yīng)付款（包括融資租人固定資產(chǎn)應(yīng)付款）和其他長期負(fù) 債。第二十四條 各項(xiàng)負(fù)債按實(shí)際發(fā)生額計(jì)價。 發(fā)行

10、債券按債券面值 計(jì)價，實(shí)際發(fā)行價格超過或低于債券面值的差額， 存續(xù)期間分期攤銷。發(fā)行債券發(fā)生的各種費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期營業(yè)費(fèi)用。第二十五條 以負(fù)債形式籌集的資金， 按負(fù)債的實(shí)際利率分檔次 按季計(jì)提應(yīng)付利息，計(jì)入成本，實(shí)際支付給債權(quán)人的利息，沖減應(yīng)付 利息。第六章 流動資產(chǎn)和長期投資第二十六條 流動資產(chǎn)包括貨幣資金、自營證券、應(yīng)收利息、應(yīng) 收股利、應(yīng)收款項(xiàng)、拆出資金、買入返售證券、存放證券交易所的交 易保證金、低值易耗品、代發(fā)行證券、代兌付證券、待攤費(fèi)用等。第二十七條 貨幣資金包括庫存現(xiàn)金、 銀行存款、 存放證券清算 代理機(jī)構(gòu)的清算備付金，以及其他形式的貨幣資金?？蛻舻慕灰捉Y(jié)算資金必須全額存入商業(yè)銀行

11、， 單獨(dú)立戶管理， 嚴(yán)禁挪用客戶交易結(jié)算資金。第二十八條 應(yīng)收款項(xiàng)是指公司在業(yè)務(wù)經(jīng)營過程中發(fā)生除應(yīng)收 利息和應(yīng)收股利以外的各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)， 包括應(yīng)收手續(xù)費(fèi)以及其 他應(yīng)收暫付款項(xiàng)等。應(yīng)收款項(xiàng)按實(shí)際發(fā)生額計(jì)價。第二十九條 自營證券是指公司購入各種能隨時變現(xiàn)，以獲取 買賣差價收入為目的的經(jīng)營性或上市證券， 包括自營股票、自營債券、 自營基金。第三十條 長期投資是指公司投出的期限在 1 年以上（含 1 年） 或不準(zhǔn)備在 1 年內(nèi)變現(xiàn)的各種投資， 包括長期股權(quán)投資 （含長期基金 投資）、長期債券投資和其他長期投資。第三十一條 公司自營證券和長期投資按購買或投資時實(shí)際交 付的金額（包括有關(guān)費(fèi)用）或經(jīng)評

12、估確認(rèn)的價值計(jì)價。公司購買股票和債券的價格中包含已宣告發(fā)放但未領(lǐng)取的現(xiàn) 金股利和債券利息，應(yīng)沖減自營證券和長期投資的成本。第三十二條 因承銷業(yè)務(wù)產(chǎn)生的余額包銷， 配股以配股價及支付 的相關(guān)費(fèi)用為實(shí)際成本，自營證券的配股按實(shí)際成本計(jì)入自營證券， 長期投資的配股按實(shí)際成本計(jì)入長期投資。第三十三條 自營證券和長期投資的送股即股票股利， 分別作為 增加自營證券和長期投資的數(shù)量核算，即只登記數(shù)量，不確認(rèn)收入。第三十四條 公司出售自營證券可以采用加權(quán)平均法確定其實(shí)際成本。公司出售自營證券實(shí)際收到的價款與帳面價值的差額， 計(jì)入當(dāng)期 損益。第三十五條 公司對其他單位的投資占該單位有表決權(quán)資本總 額 20或 2

13、0 以上，或雖投資不足 20但有重大影響，采用權(quán)益法核算；公司對其他單位的投資占該單位有表決權(quán)資本總額 20 以 下，采用成本法核算。第三十六條 公司持有的長期債券投資按債券面值和規(guī)定利率 計(jì)算應(yīng)收利息，分期計(jì)入投資收益。第三十七條 公司購入折價或溢價發(fā)行的債券， 購買價格與票面 價值的差額，應(yīng)在債券存續(xù)期內(nèi)，確認(rèn)相關(guān)利息收入時攤銷。第七章 固定資產(chǎn)第三十八條 固定資產(chǎn)是指使用年限在 1 年（不含 1 年）以上， 單位價值在 2000 元（含 2000 元）以上，并在使用過程中保持原有 物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，包括房屋及建筑物、機(jī)器設(shè)備、交通運(yùn)輸設(shè)備等。當(dāng)一項(xiàng)固定資產(chǎn)的某組成部分在使用效能上與該項(xiàng)資產(chǎn)

14、相對獨(dú) 立，并且具有不同使用年限，同時該組成部分符合固定資產(chǎn)條件時， 應(yīng)將該組成部分單獨(dú)確認(rèn)為固定資產(chǎn)。經(jīng)營用固定資產(chǎn)和非經(jīng)營用固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)分類管理。不符合固定資產(chǎn)條件，單位價值在 500 元（含 500 元）以上的 物品，作為低值易耗品。低值易耗品按五 .五攤銷法進(jìn)行攤銷。單位價值在 500 元（不含 500 元）以下的物品， 作為費(fèi)用列支。第三十九條 固定資產(chǎn)按下列原則計(jì)價：一）自行建造的固定資產(chǎn)， 按建造過程中實(shí)際發(fā)生的全部支出計(jì)價。二）購入的固定資產(chǎn)， 以買價加上支付的運(yùn)輸費(fèi)、 途中保險費(fèi)、包裝費(fèi)、安裝費(fèi)和繳納的稅金等計(jì)價。 公司用借款和發(fā)行債券購建固 定資產(chǎn)時， 在購建期間發(fā)生的利息

15、支出和外幣折算差額， 計(jì)入固定資 產(chǎn)價值。三）融資租入的固定資產(chǎn)， 按租賃合同或協(xié)議確定的價款加上支付的運(yùn)輸費(fèi)、途中保險費(fèi)、包裝費(fèi)、安裝費(fèi)等計(jì)價。四）投資者投入的固定資產(chǎn)，按評估確認(rèn)的凈值計(jì)價。五）在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上改建、擴(kuò)建的固定資產(chǎn)，按原固定資產(chǎn)的凈值加上改建、擴(kuò)建發(fā)生的實(shí)際支出，扣除改建、擴(kuò)建過程中 產(chǎn)生的變價收入后的金額計(jì)價。改建、擴(kuò)建形成的固定資產(chǎn)按可使用年限計(jì)提折舊。六）接受捐贈的固定資產(chǎn)， 按所附票據(jù)或資產(chǎn)驗(yàn)收清單所列金額加上由公司負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸、保險、安裝等費(fèi)用計(jì)價。無發(fā)票賬單的根 據(jù)同類固定資產(chǎn)的市價計(jì)價。七）盤盈的固定資產(chǎn)，按照同類固定資產(chǎn)的重置完全價值計(jì)價。公司購建固定資產(chǎn)

16、交納的增值稅、耕地占用稅計(jì)入固定資產(chǎn)價 值。第四十條 公司已經(jīng)入賬的固定資產(chǎn)，除發(fā)生下列情況外，不得 任意變動其價值:（一）根據(jù)國家規(guī)定對固定資產(chǎn)價值重新評估。（二）增加補(bǔ)充設(shè)備或改良裝置。（三）將固定資產(chǎn)的一部分拆除。（四）根據(jù)實(shí)際價值調(diào)整原來的暫估價值。（五）原固定資產(chǎn)價值計(jì)價錯誤。第四一條 公司的在建工程包括施工前期準(zhǔn)備、正在施工中和 雖已完工但尚未交付使用的建筑工程和安裝工程。在建工程按實(shí)際成 本計(jì)價。第四十二條 雖已交付使用但尚未辦理竣工決算的工程，自交付 使用之日起，按照工程預(yù)算、造價或者工程成本等資料，估價轉(zhuǎn)入固 定資產(chǎn)，并按照規(guī)定計(jì)提折舊。竣工決算辦理完畢后，按照決算數(shù)調(diào) 整估

17、價和已計(jì)提的折舊。第四十三條 公司的固定資產(chǎn)按照國家規(guī)定采用個別或分類折 舊辦法計(jì)提折舊，提取的折舊計(jì)入成本。第四十四條 公司的下列固定資產(chǎn)提取折舊:（一）房屋和建筑物。（二）在用各類設(shè)備。（三）修理停用的設(shè)備。（四）以融資租賃方式租入和以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)。第四十四條 下列固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊：已估價單獨(dú)入帳的土地。建設(shè)工程交付使用前的固定資產(chǎn)。以經(jīng)營租賃式方租入的固定資產(chǎn)。已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)。五）提前報廢和淘汰的固定資產(chǎn)。六）破產(chǎn)、關(guān)閉公司的固定資產(chǎn)。國家規(guī)定其他不計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)。第四十五條 公司投入使用的固定資產(chǎn)， 從投入使用月份的次月 起計(jì)提折舊； 停止使用的固定資

18、產(chǎn)， 從停用月份的次月起停止計(jì)提折 舊。第四十六條 公司按月計(jì)提折舊， 固定資產(chǎn)的折舊率按固定資產(chǎn) 原值、預(yù)計(jì)凈殘值率和個別或分類折舊年限計(jì)算確定。凈殘值率按固定資產(chǎn)原值的 3確定。公司根據(jù)實(shí)際情況，在行業(yè)規(guī)定的固定資產(chǎn)分類折舊年限基礎(chǔ) 上，確定最低年限為公司固定資產(chǎn)的具體折舊年限。第四十七條 固定資產(chǎn)的折舊采用平均年限法計(jì)算。平均年限法的計(jì)算公式年折舊率=1-預(yù)計(jì)凈殘值率/固定資產(chǎn)折舊年限X 100%月折舊額二原值X年折舊率/12因技術(shù)進(jìn)步較快或工作環(huán)境對使用壽命影響較大的電子設(shè)備和通訊設(shè)備等固定資產(chǎn)， 經(jīng)主管財政部門批準(zhǔn)， 可采用雙倍余額遞減法 計(jì)算。雙倍余額遞減法的計(jì)算公式年折舊率=21

19、折舊年限X 100月折舊率二凈值X年折舊率/12實(shí)行雙倍余額遞減法計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)， 公司在其折舊年限到 期前 2 年內(nèi)，將凈值平均攤銷。第四十八條 公司固定資產(chǎn)應(yīng)定期或不定期進(jìn)行盤點(diǎn)清查，年 度終了前必須進(jìn)行一次全面的盤點(diǎn)清查。 盤盈、盤虧及毀損的固定資 產(chǎn)，應(yīng)核實(shí)情況，查明原因，及時處理。公司固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、報廢、清理和盤盈、盤虧、毀損的凈收益或 凈損失，計(jì)入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。第四十九條 公司發(fā)生的固定資產(chǎn)修理支出， 計(jì)入當(dāng)期成本。 修 理費(fèi)用發(fā)生不均衡的，可以采用預(yù)提或待攤的辦法。第八章 無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)第五十條 無形資產(chǎn)包括專利權(quán)、土地使用權(quán)、特許經(jīng)營權(quán)、商 譽(yù)、非專利技術(shù)、交

20、易所席位費(fèi)、經(jīng)營房屋使用權(quán)等。第五十一條 無形資產(chǎn)按取得時的實(shí)際成本計(jì)價：一）投資者投入的無形資產(chǎn)，按評估確認(rèn)的價值計(jì)價。二）購入的無形資產(chǎn)按實(shí)際支付的價款計(jì)價。三）接受捐贈的無形資產(chǎn)， 按所附單據(jù)或參照同類無形資產(chǎn)市場價格計(jì)價。四）自行開發(fā)并按法律程序取得的無形資產(chǎn)， 按依法取得時發(fā)生的注冊費(fèi)、律師費(fèi)等費(fèi)用計(jì)價。除公司合并外， 商譽(yù)不得作價入帳。在公司合并過程中，購買公 司實(shí)際支付的價款與被收購公司凈資產(chǎn)的差額為商譽(yù)。第五十二條 無形資產(chǎn)自開始使用之日起在有效使用期限內(nèi)平均攤?cè)氤杀?。無形資產(chǎn)的有效使用期限按下列原則確定：一）法律和合同或公司申請書中分別規(guī)定有法定有效期限和受益期限的，按法定有

21、效期限與受益期限孰短的原則確定。二）法律未規(guī)定有效期限， 公司合同或申請書中規(guī)定有受益期限的，按規(guī)定的受益期限確定。三）法律、合同或公司申請書均未規(guī)定法定有效期限和受益期限的，按公司預(yù)計(jì)的受益期限確定。四）受益期限難以預(yù)計(jì)的， 按 10 年攤銷。 交易所席位費(fèi)按 10年攤銷。席位費(fèi)實(shí)行附屬臺賬登記，直至轉(zhuǎn)讓收回。第五十三條 其他資產(chǎn)包括開辦費(fèi)、 以經(jīng)營租賃方式租入的固定 資產(chǎn)改良支出、攤銷期超過 1 年（不含 1 年）的其他待攤費(fèi)用，以 及被凍結(jié)存款、被凍結(jié)物資、涉及法律訴訟的財產(chǎn)等。開辦費(fèi)是指公司及其設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)在籌建期間發(fā)生的費(fèi)用， 包 括籌建期間工作人員的工資、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、

22、印刷費(fèi)、律 師費(fèi)、注冊登記費(fèi)以及不計(jì)入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)購建成本的匯兌凈 損失等支出。公司籌建期間的下列費(fèi)用不得計(jì)入開辦費(fèi)：應(yīng)當(dāng)由投資者負(fù) 擔(dān)的費(fèi)用；為取得固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)所發(fā)生支出，籌建期間應(yīng)當(dāng)計(jì) 入工程成本的匯兌損益、利息支出等。開辦費(fèi)自營業(yè)之日起分 5 年平均攤?cè)霠I業(yè)費(fèi)用。以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出（含裝修裝璜支 出），按有效租賃期限或 5 年兩者孰短的期限分期攤銷。攤銷期超過 1 年（不含 1 年）的其他待攤費(fèi)用應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目的 受益期限平均攤銷。第九章 成本費(fèi)用第五十四條 公司各部門、各核算單位要嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)成本 開支的規(guī)定，不得擅自擴(kuò)大成本范圍， 開支攤提和隨意攤提成

23、本費(fèi)用， 成本費(fèi)用核算要真實(shí)、不得以計(jì)劃成本、估計(jì)成本代替實(shí)際成本。第五十五條 公司成本費(fèi)用包括營業(yè)支出、 營業(yè)稅金及附加和營 業(yè)外支出。第五十六條 營業(yè)支出包括利息支出、金融機(jī)構(gòu)往來利息支出、 賣出回購證券差價支出、 手續(xù)費(fèi)支出、營業(yè)費(fèi)用、自營證券跌價損失、 匯兌損失、其他業(yè)務(wù)支出等。一）利息支出。指對各項(xiàng)負(fù)債及客戶結(jié)算資金按規(guī)定的適用利率支付的利息支出， 包括提取的應(yīng)付利息支出及國家政策允許列支的 其他利息支出，不包括金融機(jī)構(gòu)往來利息支出。二）金融機(jī)構(gòu)往來利息支出。指公司與銀行及其他證券、金融機(jī)構(gòu)之間資金往來 （包括公司進(jìn)入銀行間同業(yè)市場拆出資金） 所發(fā)生 的利息支出。三）賣出回購證券差價

24、支出。 指公司與其他企業(yè)以合同或協(xié)議的方式，按一定價格賣出證券， 到期日再按合同規(guī)定的價格買回該批 證券，回購價與賣出價的差價支出。四）手續(xù)費(fèi)支出。 指公司委托其他單位代辦業(yè)務(wù)等支付的手續(xù)費(fèi)。五）營業(yè)費(fèi)用。包括業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、投資風(fēng)險準(zhǔn)備、 壞帳準(zhǔn)備、職工工資、職工福利費(fèi)、 住房公積金、 工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險費(fèi)、勞動保險費(fèi)、勞動保護(hù)費(fèi)、 取暖降溫費(fèi)、電子設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)、鈔幣運(yùn)送費(fèi)、安全防衛(wèi)費(fèi)、機(jī)動車輛 運(yùn)營費(fèi)、財產(chǎn)保險費(fèi)、郵電通訊費(fèi)、外事費(fèi)、印刷費(fèi)、公雜費(fèi)、低值 易耗品攤銷、公司管理費(fèi)、會議費(fèi)、差旅費(fèi)、水電費(fèi)、租賃費(fèi)（不包 括融資租賃費(fèi)）、修理費(fèi)、稅金、訴訟費(fèi)、

25、公證費(fèi)、咨詢費(fèi)、無形資 產(chǎn)攤銷、 其他資產(chǎn)攤銷、 審計(jì)費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、 研究開發(fā)費(fèi)、 綠化費(fèi)、 董事會費(fèi)、交易所會員年費(fèi)、交易所設(shè)施使用費(fèi)、其他費(fèi)用等。職工工資是指所有在職職工的工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼，包括公 司支付的聘用人員工資、國家規(guī)定特殊工作崗位的職工保健津貼等。職工福利費(fèi)按照公司職工工資總額的 14 提取，用于職工集體 福利方面的開支。國家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。工會經(jīng)費(fèi)按照職工工資總額的 2計(jì)提，撥交工會使用。職工教育經(jīng)費(fèi)按照公司職工工資總額的 1.5 計(jì)提，用于職工教 育方面的開支。待業(yè)保險費(fèi)是指公司按照國家規(guī)定繳納的待業(yè)保險基金。勞動保險費(fèi)是指離退休職工的退休金、價格補(bǔ)貼、醫(yī)藥費(fèi)（

26、含離 退休人員參加醫(yī)療保險的醫(yī)療保險基金） 、易地安家補(bǔ)助費(fèi)、職工退 職金、六個月以上病假人員工資、職工死亡喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、按 規(guī)定支付給離退體干部的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)以及實(shí)行社會統(tǒng)籌辦法的公司按 規(guī)定提取的養(yǎng)老統(tǒng)籌基金。勞動保護(hù)費(fèi)是指用于職工勞動保護(hù)方面的費(fèi)用支出。安全保衛(wèi)費(fèi)是指公司用于安全防范所購置的不符合固定資產(chǎn)和 低值易耗品條件的安全保衛(wèi)器械支出及其他支出。郵電通訊費(fèi)是指辦理各項(xiàng)業(yè)務(wù)支付的郵費(fèi)、 電報費(fèi)、電話費(fèi)、 電 話初裝費(fèi)、電傳及傳真設(shè)備安裝、使用費(fèi)和線路租用等費(fèi)用。印刷費(fèi)是指印刷各種賬表、憑證、資料及其包裝運(yùn)送費(fèi)、刻制圖 章等支出。公司管理費(fèi)是指各分支機(jī)構(gòu)核算單位按規(guī)定上交公司的管理性

27、 費(fèi)用或公司分?jǐn)傎M(fèi)用。差旅費(fèi)是指公司人員赴外地出差發(fā)生的路費(fèi)、 住宿費(fèi)和出差補(bǔ)助 費(fèi)等支出。具體標(biāo)準(zhǔn)另行制定。業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)指公司開展業(yè)務(wù)宣傳活動所支付的費(fèi)用。 業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)在不超過營業(yè)收入5%。范圍內(nèi)，可據(jù)實(shí)扣除，超過部分作納稅調(diào)整。業(yè)務(wù)招待費(fèi)指公司為業(yè)務(wù)經(jīng)營的合理需要而支付的業(yè)務(wù)交際費(fèi) 用。業(yè)務(wù)招待費(fèi)在下列比例限額內(nèi)掌握使用：全年?duì)I業(yè)收入凈額在1500 萬元及其以下的，不超過 5%；全年?duì)I業(yè)收入凈額超過1500萬元，不足 5000 萬元（含 5000 萬元）的，不超過該部分的 3 %； 全年?duì)I業(yè)收入凈額超過 5000 萬元，不足 1 億元（含 1 億元）的，不 超過該部分的 2%；全年?duì)I業(yè)收入凈

28、額超過 1 億元的，不超過該部 分的 1%，超過部分作納稅調(diào)整。公司的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)一律據(jù)實(shí)列支，不得預(yù)提。租賃費(fèi)是指公司租賃營業(yè)和辦公房屋、 車輛、電子設(shè)備等所發(fā)生 的支出。稅金是指房產(chǎn)稅、 車船使用稅、 土地使用稅和印花稅等在費(fèi)用中 列支的稅金。審計(jì)費(fèi)是指公司聘請中國注冊會計(jì)師進(jìn)行查賬驗(yàn)資以及進(jìn)行資 產(chǎn)評估等發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。咨詢費(fèi)是指公司聘請經(jīng)濟(jì)技術(shù)顧問、法律顧問等支付的費(fèi)用。綠化費(fèi)是指公司用于綠化方面的支出。董事會費(fèi)是指公司最高權(quán)力機(jī)構(gòu) （如董事會） 及其成員執(zhí)行職能 而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括差旅費(fèi)、會議費(fèi)等。六）自營證券跌價損失。 指公司自營證券市價低于成本， 使自營成本不可收回

29、而產(chǎn)生的損大。七）匯兌損失。指公司在經(jīng)營過程中進(jìn)行外匯業(yè)務(wù)發(fā)生的匯兌損失。八）其他業(yè)務(wù)支出。指上述項(xiàng)目以外的業(yè)務(wù)支出。第五十七條 公司每年按年末長期投資余額的 1 差額提取投 資風(fēng)險準(zhǔn)備，用于核銷公司長期投資的損失。第五十八條壞帳準(zhǔn)備按每年年末應(yīng)收款項(xiàng)余額的3 %0差額提取，用于核銷公司應(yīng)收款項(xiàng)的壞帳損失。公司的壞帳損失是指因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡， 以其破產(chǎn)財產(chǎn)或遺產(chǎn) 清償后，仍然不能收回的應(yīng)收賬款， 或者因?yàn)閭鶆?wù)人逾期未履行償債 義務(wù)超過 3 年仍然不能收回的應(yīng)收賬款。公司發(fā)生的壞帳損失， 超過當(dāng)年壞帳準(zhǔn)備余額的部分， 計(jì)入當(dāng)期 成本；收回已確認(rèn)核銷的壞帳損失，增加壞帳準(zhǔn)備。對核銷的壞帳損 失，

30、保留追索權(quán)。第五十九條 自營證券跌價準(zhǔn)備按季提取和清算。 季度終了， 將 當(dāng)季末自營證券的總市價與其總成本進(jìn)行比較， 如總市價低于總成本 的，按其差額提取自營證券跌價準(zhǔn)備。下一季度終了，按當(dāng)季末自營 證券的總市價與其總成本的差額調(diào)整自營證券跌價準(zhǔn)備， 即如上季末 提取的自營證券跌價準(zhǔn)備不足彌補(bǔ)當(dāng)季自營證券總市價低于其總成 本差額的，按不足部分補(bǔ)提；如總市價高于或等于總成本，全額沖回 已提取的自營證券跌價準(zhǔn)備。第六十條 營業(yè)稅及附加指公司繳納的營業(yè)稅、 城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加等。第六十一條 公司需要待攤和預(yù)提的費(fèi)用， 由公司根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生 制和成本與收入配比的原則， 結(jié)合具體情況確定。 待攤費(fèi)

31、用的攤銷期般不超過 1 年。第六十二條 公司的下列開支不得計(jì)入成本：一）購置和建造固定資產(chǎn)、 無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)等資本性支出。二）對外投資支出及分配給投資者的利潤， 包括交付的優(yōu)先股股利和普通股股利。三）違法經(jīng)營的罰款和被沒收財物的損失。四）各項(xiàng)稅收的滯納金、罰金和罰款。五）超過國家規(guī)定允許扣除的公益、 救濟(jì)性的捐贈， 以及非公益、救濟(jì)性的捐贈。六）各種贊助支出。七）國家法律、法規(guī)規(guī)定以外的各種付費(fèi)。八）國家規(guī)定不得在成本中開支的其他支出。第六十三條 公司的成本核算， 要嚴(yán)格區(qū)分本期成本與下期成本 的界限、營業(yè)支出與營業(yè)外支出的界限、 收益性支出與資本性支出的 界限。第六十四條 公司的成本核算

32、，以月、年為計(jì)算期。同一計(jì)算期 內(nèi)的成本與收入核算的起兌日期、計(jì)算范圍和口徑必須一致。第十章 收入、利潤及分配第六十五條 公司的各項(xiàng)收入必須按規(guī)定正確計(jì)算、保證真實(shí)、 準(zhǔn)確，已列入收入的各項(xiàng)資金，必須全部入帳，不得截留、挪用或作 其他帳外處理。第六十六條公司收入包括營業(yè)收入、投資收益和營業(yè)外收入。第六十七條公司營業(yè)收入主要包括利息收入、金融機(jī)構(gòu)往來利 息收入、手續(xù)費(fèi)收入、證券發(fā)行收入、證券自營收入、買入返售證券 收入、匯兌損益、其它業(yè)務(wù)收入。（一）利息收入。指公司存放銀行和清算機(jī)構(gòu)款項(xiàng)的利息收入等,不包括金融機(jī)構(gòu)往來利息收入。（二）金融機(jī)構(gòu)往來利息收入。指公司與銀行及其他證券、金融機(jī)構(gòu)之間資金

33、往來（包括公司進(jìn)入銀行間同業(yè)市場拆入資金） 所發(fā)生 的利息收入。（三）證券發(fā)行收入。指證券發(fā)行差價收入和手續(xù)費(fèi)收入。 證券發(fā)行差價收入指公司采取全額承購包銷方式代理客戶發(fā)行證券時，承 銷價與包銷價之間的差價收入。證券發(fā)行手續(xù)費(fèi)收入指采用代銷和包 銷方式發(fā)行證券時收取的手續(xù)費(fèi)收入。（四）證券自營收入。指公司自營證券買賣業(yè)務(wù)，買入證券與賣出證券的差價收入。（五）買入返售證券收入。指公司與其他企業(yè)以合同或協(xié)議的方式，按一定價格買入證券，到期日再按合同規(guī)定的價格將該批證券返 售給其他企業(yè)，返售價與買入價的差價收入。（六）手續(xù)費(fèi)收入。指公司為客戶辦理各種業(yè)務(wù)收取的手續(xù)費(fèi)收入，包括代買賣證券手續(xù)費(fèi)收入、代

34、兌付證券手續(xù)費(fèi)收入、代保管證 券手續(xù)費(fèi)收入等。不包括以代銷和余額包銷方式發(fā)行證券手續(xù)費(fèi)收 入。（七）匯兌收益。指公司在經(jīng)營過程中進(jìn)行外匯業(yè)務(wù)發(fā)生的匯兌收益。（八）其他業(yè)務(wù)收入。包括租賃收入、咨詢收入、擔(dān)保收入、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、資產(chǎn)管理收入等。第六十八條 公司應(yīng)在各項(xiàng)業(yè)務(wù)合同簽訂以后，在規(guī)定的計(jì)算期 內(nèi)按應(yīng)計(jì)收入的數(shù)額確認(rèn)營業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)， 或者在勞務(wù)已經(jīng)提供，同 時收訖價款或取得收取價款權(quán)利的憑證時確認(rèn)營業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。第六十九條投資收益包括公司按照現(xiàn)行的法律法規(guī)進(jìn)行長期應(yīng)收利投資獲得的利潤、股利和利息，公司的長期投資到期收回或中途轉(zhuǎn)讓 獲得的款額高于或低于實(shí)際投資數(shù)額或賬面價值及應(yīng)收股利、息的

35、差額，按權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資在被投資單位的凈利潤（或 虧損）中所擁有的數(shù)額等。第七十條公司取得投資收益依法交納或者補(bǔ)交所得稅。第七十一條 公司依據(jù)合同、協(xié)議的規(guī)定到期收回或因被投資企 業(yè)清算而收回的投資額與賬面價值的差額， 如為凈收益，計(jì)投資收益;如為凈損失，沖減投資風(fēng)險準(zhǔn)備金，不足沖減部分，計(jì)入當(dāng)期損益。第七十二條營業(yè)外收入是指與本公司經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入。包括：固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、盤盈、清理凈收入、罰款收入、罰沒收 入、出納長款收入、證券交易差錯收入、因債權(quán)人的特殊原因確實(shí)無 法支付的應(yīng)付款項(xiàng)等。第七十三條 營業(yè)外支出是指與本公司經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng) 支出。包括：固定資產(chǎn)盤虧、毀損、報廢

36、和出售而發(fā)生的凈損失、證 券交易差錯損失、非常損失、違約和賠償支出、捐贈支出等。非常損失是指因發(fā)生自然災(zāi)害等各種不可抗拒的原因造成的各 項(xiàng)資產(chǎn)凈損失（扣除有賠償?shù)牟糠郑?。違約和賠償支出指公司違反合同、 協(xié)議或結(jié)算、 清算制度等發(fā)生 的支出。第七十四條 公司的利潤總額包括營業(yè)利潤、 投資收益以及營業(yè) 外收支凈額。按下列公式計(jì)算：凈利潤=利潤總額 -所得稅利潤總額 =營業(yè)利潤+投資收益+營業(yè)外收入 -營業(yè)外支出營業(yè)利潤 =營業(yè)收入 -營業(yè)支出-營業(yè)稅金及附加第七十五條 公司發(fā)生的年度虧損， 可用下一年度的利潤在所得 稅前彌補(bǔ)。下一年度利潤不足彌補(bǔ)的，可以在 5 年內(nèi)延續(xù)彌補(bǔ)。 5 年 內(nèi)不足彌補(bǔ)

37、的，用稅后利潤彌補(bǔ)。第七十六條 利潤總額按國家有關(guān)規(guī)定作相應(yīng)調(diào)整后， 依法繳納 所得稅。第七十七條 繳納所得稅后的利潤， 除國家另有規(guī)定外， 按照下列順序分配：一）彌補(bǔ)公司以前年度虧損。二）提取法定盈余公積。法定盈余公積按稅后利潤（減一項(xiàng)）10的比例提取。法定盈余公積累計(jì)達(dá)到注冊資本的 50 時，可不 再提取。三）提取公益金。公益金按稅后利潤（減一項(xiàng)） 510 的比例提取，用于公司職工集體福利設(shè)施支出。四）提取一般風(fēng)險準(zhǔn)備金， 一般風(fēng)險準(zhǔn)備按不低于稅后利潤 （減一項(xiàng)）10的比例提取。 累計(jì)達(dá)到注冊資本的 50 時，可不再提取。五）提取獎勵基金。 公司獎勵基金按照董事會對高級管理人員考核辦法與獎

38、勵機(jī)制的有關(guān)規(guī)定，并經(jīng)股東會決議通過后提取和使 用。六）提取任意公積金。 任意盈余公積金按照公司章程或股東會議的決議提取和使用。七）按股東出資比例分配利潤。公司以前年度末分配的利潤，可以并入本年度向股東分配。第七十八條 公司當(dāng)年無利潤時，不得向股東分配利潤。第十一章 外幣業(yè)務(wù)第七十九條 公司對外幣 （人民幣以外的貨幣） 業(yè)務(wù)實(shí)行外幣分 賬制，平時以外幣記帳，采用外幣業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)月初匯率作為折算匯率， 月末終了， 對外幣賬戶進(jìn)行期末調(diào)匯， 并隨外幣業(yè)務(wù)的發(fā)生將有關(guān)外 幣金額折合為記賬本位幣金額。第八十條 外幣匯率，以中國人民銀行公布的人民幣對外幣的基 準(zhǔn)匯價為準(zhǔn)；沒有中國人民銀行公布的人民幣對外幣

39、的基準(zhǔn)匯價的， 根據(jù)美元對人民幣的基準(zhǔn)匯價和國家外匯管理局提供的紐約外匯市 場美元對主要貨幣的匯價進(jìn)行套算。套算公式為：某種貨幣對人民幣匯價 = 美元對人民幣的基準(zhǔn)匯價 /紐約外匯市場美元對該種貨幣匯價公司辦理外匯買賣業(yè)務(wù)發(fā)生的外匯買賣差價，計(jì)入當(dāng)期損益。第八十一條 公司收到投資者的外幣投資， 因匯率變動而產(chǎn)生的 折合記賬本位幣金額與按公司章程、 合同約定投入時的外匯匯率折合 記賬本位幣金額的差額，計(jì)入資本公積。第八十二條 公司發(fā)生的與購建固定資產(chǎn)直接有關(guān)的匯兌損益， 在資產(chǎn)交付使用前， 計(jì)入資產(chǎn)的價值； 在資產(chǎn)交付使用后計(jì)入當(dāng)期損 益。第八十三條 公司籌建期間發(fā)生的匯兌損失與匯兌收益相抵后， 計(jì)入公司的開辦費(fèi)。第八十四條 公司各種外幣賬戶的期末余額， 按照期末匯率折