06第六章 關(guān)稅法

1、東華理工經(jīng)管學(xué)院會(huì)計(jì)系第六章 關(guān)稅法東華理工經(jīng)管學(xué)院會(huì)計(jì)系第一節(jié) 征稅對(duì)象及納稅義務(wù)人1征稅對(duì)象征稅對(duì)象 關(guān)稅的征稅對(duì)象是進(jìn)出境的貨物和物品。關(guān)稅的征稅對(duì)象是進(jìn)出境的貨物和物品。貨物是指貨物是指貿(mào)易性商品貿(mào)易性商品；物品是；物品是非貿(mào)易性商非貿(mào)易性商品品，包括入境旅客隨身攜帶的行李和物品、，包括入境旅客隨身攜帶的行李和物品、個(gè)人郵遞物品、各種運(yùn)輸工具上的服務(wù)人個(gè)人郵遞物品、各種運(yùn)輸工具上的服務(wù)人員攜帶進(jìn)口的日用物品、饋贈(zèng)物品以及其員攜帶進(jìn)口的日用物品、饋贈(zèng)物品以及其他方式進(jìn)入國(guó)境的個(gè)人物品。他方式進(jìn)入國(guó)境的個(gè)人物品。 東華理工經(jīng)管學(xué)院會(huì)計(jì)系第一節(jié) 征稅對(duì)象及納稅義務(wù)人2納稅義務(wù)人納稅義務(wù)人 貿(mào)

2、易性商品的納稅人是經(jīng)營(yíng)進(jìn)出貿(mào)易性商品的納稅人是經(jīng)營(yíng)進(jìn)出口貨物的收、發(fā)貨人。口貨物的收、發(fā)貨人。東華理工經(jīng)管學(xué)院會(huì)計(jì)系第一節(jié) 征稅對(duì)象及納稅義務(wù)人下列各項(xiàng)中，屬于關(guān)稅法定納稅義務(wù)人的下列各項(xiàng)中，屬于關(guān)稅法定納稅義務(wù)人的有（）。有（）。a.a.進(jìn)口貨物的收貨人進(jìn)口貨物的收貨人b.b.進(jìn)口貨物的代理人進(jìn)口貨物的代理人c.c.出口貨物的發(fā)貨人出口貨物的發(fā)貨人d.d.出口貨物的代理人出口貨物的代理人【答案【答案】ac 東華理工經(jīng)管學(xué)院會(huì)計(jì)系第二節(jié) 關(guān)稅稅則、稅目及稅率一、稅則、稅目一、稅則、稅目1稅則稅則 進(jìn)出口稅則進(jìn)出口稅則是根據(jù)國(guó)家關(guān)稅政策和經(jīng)濟(jì)政策，是根據(jù)國(guó)家關(guān)稅政策和經(jīng)濟(jì)政策，通過(guò)一定的國(guó)家立法

3、程序制定公布實(shí)施的進(jìn)出口通過(guò)一定的國(guó)家立法程序制定公布實(shí)施的進(jìn)出口貨物和物品應(yīng)稅的貨物和物品應(yīng)稅的稅率表稅率表。2關(guān)稅稅則一般包括以下內(nèi)容：關(guān)稅稅則一般包括以下內(nèi)容：（1）國(guó)家實(shí)施的該稅則的法令，即該稅則的實(shí)）國(guó)家實(shí)施的該稅則的法令，即該稅則的實(shí)施細(xì)則以及使用稅則的有關(guān)說(shuō)明；施細(xì)則以及使用稅則的有關(guān)說(shuō)明；東華理工經(jīng)管學(xué)院會(huì)計(jì)系第二節(jié) 關(guān)稅稅則、稅目及稅率（2）稅則的歸類(lèi)總規(guī)則，即說(shuō)明該稅則）稅則的歸類(lèi)總規(guī)則，即說(shuō)明該稅則中的商品歸類(lèi)的原則；中的商品歸類(lèi)的原則；（3）各類(lèi)、各章和稅目的注釋?zhuān)f(shuō)明它）各類(lèi)、各章和稅目的注釋?zhuān)f(shuō)明它們各自應(yīng)包括和不應(yīng)包括的商品以及對(duì)一們各自應(yīng)包括和不應(yīng)包括的商品以及

4、對(duì)一些商品的形態(tài)、功能、用途等方面的說(shuō)明；些商品的形態(tài)、功能、用途等方面的說(shuō)明；（4）稅率表，包括商品分類(lèi)目錄和稅率）稅率表，包括商品分類(lèi)目錄和稅率欄兩大部分。欄兩大部分。東華理工經(jīng)管學(xué)院會(huì)計(jì)系二、稅率及運(yùn)用（一）進(jìn)口關(guān)稅稅率：（一）進(jìn)口關(guān)稅稅率：1.1.稅率設(shè)置與適用：稅率設(shè)置與適用：進(jìn)口關(guān)稅分為進(jìn)口關(guān)稅分為最惠國(guó)稅率最惠國(guó)稅率、協(xié)定稅率協(xié)定稅率、特惠特惠稅率稅率、普通稅率普通稅率、關(guān)稅配額稅率關(guān)稅配額稅率共五欄稅率，一共五欄稅率，一定時(shí)期內(nèi)可實(shí)行暫定稅率。（加入定時(shí)期內(nèi)可實(shí)行暫定稅率。（加入wtowto前設(shè)有兩前設(shè)有兩欄稅率：普通稅率和優(yōu)惠稅率）。見(jiàn)欄稅率：普通稅率和優(yōu)惠稅率）。見(jiàn)p151

5、p151東華理工經(jīng)管學(xué)院會(huì)計(jì)系二、稅率及運(yùn)用2、稅率水平與結(jié)構(gòu)、稅率水平與結(jié)構(gòu) p152進(jìn)口商品的稅率結(jié)構(gòu)主要體現(xiàn)為產(chǎn)品加工程進(jìn)口商品的稅率結(jié)構(gòu)主要體現(xiàn)為產(chǎn)品加工程度越深，關(guān)稅稅率越高，即在不可再生性資度越深，關(guān)稅稅率越高，即在不可再生性資源、一般資源性產(chǎn)品及原材料、半成品、制源、一般資源性產(chǎn)品及原材料、半成品、制成品中，不可再生性資源稅率較低，制成品成品中，不可再生性資源稅率較低，制成品稅率較高。稅率較高。東華理工經(jīng)管學(xué)院會(huì)計(jì)系二、稅率及運(yùn)用3、稅率計(jì)征辦法：、稅率計(jì)征辦法：（1）我國(guó)對(duì)進(jìn)出口商品基本上都實(shí)行從）我國(guó)對(duì)進(jìn)出口商品基本上都實(shí)行從價(jià)稅。價(jià)稅。（2）1997年年7月月1日起對(duì)部分產(chǎn)

6、品實(shí)行日起對(duì)部分產(chǎn)品實(shí)行從量稅從量稅、復(fù)合稅復(fù)合稅（可發(fā)揮從量稅抑制低價(jià)（可發(fā)揮從量稅抑制低價(jià)商品進(jìn)口的特點(diǎn)）商品進(jìn)口的特點(diǎn)）和和滑準(zhǔn)稅滑準(zhǔn)稅（可保持滑準(zhǔn)（可保持滑準(zhǔn)稅商品在國(guó)內(nèi)市場(chǎng)價(jià)格的相對(duì)穩(wěn)定）稅商品在國(guó)內(nèi)市場(chǎng)價(jià)格的相對(duì)穩(wěn)定）。東華理工經(jīng)管學(xué)院會(huì)計(jì)系二、稅率及運(yùn)用4、暫定稅率與關(guān)稅配額稅率、暫定稅率與關(guān)稅配額稅率根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，國(guó)家對(duì)部分進(jìn)口原根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，國(guó)家對(duì)部分進(jìn)口原材料、零部件、農(nóng)藥原藥的中間體、樂(lè)器材料、零部件、農(nóng)藥原藥的中間體、樂(lè)器等實(shí)行暫定稅率。（優(yōu)先適用于優(yōu)惠稅率等實(shí)行暫定稅率。（優(yōu)先適用于優(yōu)惠稅率或最惠國(guó)稅率，普通稅率的貨物不適用）；或最惠國(guó)稅率，普通稅率的貨物

7、不適用）；配額內(nèi)稅率較低，配額外稅率較高；配額內(nèi)稅率較低，配額外稅率較高；東華理工經(jīng)管學(xué)院會(huì)計(jì)系二、稅率及運(yùn)用（二）出口關(guān)稅稅率：（二）出口關(guān)稅稅率：一欄比例稅率（一欄比例稅率（20%-40%20%-40%） （三）特別關(guān)稅：（三）特別關(guān)稅：包括包括報(bào)復(fù)性關(guān)稅報(bào)復(fù)性關(guān)稅、反傾銷(xiāo)稅與反補(bǔ)貼稅反傾銷(xiāo)稅與反補(bǔ)貼稅、保障性關(guān)稅保障性關(guān)稅。（四）稅率的運(yùn)用（四）稅率的運(yùn)用: :有調(diào)整有調(diào)整1.1.進(jìn)出口貨物，應(yīng)當(dāng)按照納稅義務(wù)人進(jìn)出口貨物，應(yīng)當(dāng)按照納稅義務(wù)人申報(bào)進(jìn)口或者出口之日實(shí)施的稅率征稅。申報(bào)進(jìn)口或者出口之日實(shí)施的稅率征稅。 東華理工經(jīng)管學(xué)院會(huì)計(jì)系二、稅率及運(yùn)用2.2.進(jìn)口貨物到達(dá)前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申

8、報(bào)進(jìn)口貨物到達(dá)前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)按照裝載此貨物的運(yùn)輸工具申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)按照裝載此貨物的運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日實(shí)施的稅率征稅。進(jìn)境之日實(shí)施的稅率征稅。3.3.進(jìn)出口貨物的進(jìn)出口貨物的補(bǔ)稅和退稅補(bǔ)稅和退稅，適用該進(jìn)出適用該進(jìn)出口貨物口貨物原申報(bào)進(jìn)口或者出口之日所實(shí)施的原申報(bào)進(jìn)口或者出口之日所實(shí)施的稅率稅率，但下列情況除外：，但下列情況除外：東華理工經(jīng)管學(xué)院會(huì)計(jì)系二、稅率及運(yùn)用（1 1）按照特定減免稅辦法批準(zhǔn)予以減免）按照特定減免稅辦法批準(zhǔn)予以減免稅的進(jìn)口貨物，后因情況改變經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)稅的進(jìn)口貨物，后因情況改變經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓或出售或移作他用需予補(bǔ)稅的，適用轉(zhuǎn)讓或出售或移作他用需予補(bǔ)稅的，適用海

9、關(guān)接受納稅人再次填寫(xiě)報(bào)半單申報(bào)辦理海關(guān)接受納稅人再次填寫(xiě)報(bào)半單申報(bào)辦理納稅及有關(guān)手續(xù)之日實(shí)施的稅率征稅。納稅及有關(guān)手續(xù)之日實(shí)施的稅率征稅。（4 4）分期支付租金分期支付租金的租賃進(jìn)口貨物，分的租賃進(jìn)口貨物，分期付稅時(shí)，適用海關(guān)接受納稅人再次填寫(xiě)期付稅時(shí)，適用海關(guān)接受納稅人再次填寫(xiě)報(bào)關(guān)單申報(bào)辦理納稅及有關(guān)手續(xù)之日實(shí)施報(bào)關(guān)單申報(bào)辦理納稅及有關(guān)手續(xù)之日實(shí)施的稅率征稅。的稅率征稅。東華理工經(jīng)管學(xué)院會(huì)計(jì)系 第三節(jié)原產(chǎn)地規(guī)定 原產(chǎn)地規(guī)定：原產(chǎn)地規(guī)定：我國(guó)采用的原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)有兩個(gè)：全部產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)我國(guó)采用的原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)有兩個(gè)：全部產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)、實(shí)質(zhì)性加工標(biāo)準(zhǔn)。準(zhǔn)、實(shí)質(zhì)性加工標(biāo)準(zhǔn)。一、全部產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)一、全部產(chǎn)地生

10、產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)p155p155完全在一個(gè)國(guó)家內(nèi)生產(chǎn)或制造完全在一個(gè)國(guó)家內(nèi)生產(chǎn)或制造二、實(shí)質(zhì)性加工標(biāo)準(zhǔn)二、實(shí)質(zhì)性加工標(biāo)準(zhǔn)東華理工經(jīng)管學(xué)院會(huì)計(jì)系 第三節(jié)原產(chǎn)地規(guī)定 適用于確定有兩個(gè)或兩個(gè)以上國(guó)家參與生產(chǎn)的產(chǎn)適用于確定有兩個(gè)或兩個(gè)以上國(guó)家參與生產(chǎn)的產(chǎn)品的原產(chǎn)國(guó)標(biāo)準(zhǔn)。（經(jīng)過(guò)幾個(gè)國(guó)家加工、制造的品的原產(chǎn)國(guó)標(biāo)準(zhǔn)。（經(jīng)過(guò)幾個(gè)國(guó)家加工、制造的進(jìn)口貨物，以最后一個(gè)對(duì)貨物進(jìn)行經(jīng)濟(jì)上可以視進(jìn)口貨物，以最后一個(gè)對(duì)貨物進(jìn)行經(jīng)濟(jì)上可以視為實(shí)質(zhì)性加工的國(guó)家作為有關(guān)貨物的原產(chǎn)國(guó)。）為實(shí)質(zhì)性加工的國(guó)家作為有關(guān)貨物的原產(chǎn)國(guó)。）三、其他三、其他如與主件一同進(jìn)口且數(shù)量合理的，原產(chǎn)地按主件，如與主件一同進(jìn)口且數(shù)量合理的，原產(chǎn)地按主件，分別進(jìn)口

11、按各自的原產(chǎn)地。分別進(jìn)口按各自的原產(chǎn)地。東華理工經(jīng)管學(xué)院會(huì)計(jì)系第四節(jié) 關(guān)稅完稅價(jià)格一、完稅價(jià)格的定義一、完稅價(jià)格的定義 完稅價(jià)格是關(guān)稅的課稅基礎(chǔ)。完稅價(jià)格是關(guān)稅的課稅基礎(chǔ)。 海關(guān)以進(jìn)出口貨物的實(shí)際成交價(jià)格為基礎(chǔ)，海關(guān)以進(jìn)出口貨物的實(shí)際成交價(jià)格為基礎(chǔ)，經(jīng)經(jīng)調(diào)整確定的計(jì)征關(guān)稅的價(jià)格。調(diào)整確定的計(jì)征關(guān)稅的價(jià)格。實(shí)際成交價(jià)格是一般貿(mào)易項(xiàng)下進(jìn)口或出口貨物實(shí)際成交價(jià)格是一般貿(mào)易項(xiàng)下進(jìn)口或出口貨物的買(mǎi)方為購(gòu)買(mǎi)該項(xiàng)貨物向賣(mài)方實(shí)際支付或應(yīng)當(dāng)?shù)馁I(mǎi)方為購(gòu)買(mǎi)該項(xiàng)貨物向賣(mài)方實(shí)際支付或應(yīng)當(dāng)支付的價(jià)格。支付的價(jià)格。東華理工經(jīng)管學(xué)院會(huì)計(jì)系第四節(jié) 關(guān)稅完稅價(jià)格二二、一般進(jìn)口貨物完稅價(jià)格、一般進(jìn)口貨物完稅價(jià)格 （一）以成交價(jià)格為

12、基礎(chǔ)的完稅價(jià)格。（一）以成交價(jià)格為基礎(chǔ)的完稅價(jià)格。進(jìn)口貨物完稅價(jià)格貨價(jià)進(jìn)口貨物完稅價(jià)格貨價(jià)+ +采購(gòu)費(fèi)用（包括貨物運(yùn)抵采購(gòu)費(fèi)用（包括貨物運(yùn)抵中國(guó)關(guān)境內(nèi)輸入地起卸前的運(yùn)輸、保險(xiǎn)和其他勞中國(guó)關(guān)境內(nèi)輸入地起卸前的運(yùn)輸、保險(xiǎn)和其他勞務(wù)等費(fèi)用）。實(shí)付或應(yīng)付價(jià)格調(diào)整規(guī)定如下：務(wù)等費(fèi)用）。實(shí)付或應(yīng)付價(jià)格調(diào)整規(guī)定如下：1 1、需要計(jì)入完稅價(jià)格的項(xiàng)目、需要計(jì)入完稅價(jià)格的項(xiàng)目 下列費(fèi)用或者價(jià)值未包括在進(jìn)口貨物的實(shí)付或者應(yīng)下列費(fèi)用或者價(jià)值未包括在進(jìn)口貨物的實(shí)付或者應(yīng)付價(jià)格中，應(yīng)當(dāng)計(jì)入完稅價(jià)格：付價(jià)格中，應(yīng)當(dāng)計(jì)入完稅價(jià)格：東華理工經(jīng)管學(xué)院會(huì)計(jì)系第四節(jié) 關(guān)稅完稅價(jià)格由買(mǎi)方負(fù)擔(dān)的由買(mǎi)方負(fù)擔(dān)的除除購(gòu)貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)

13、。購(gòu)貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)。“購(gòu)貨傭金購(gòu)貨傭金”指買(mǎi)方為購(gòu)買(mǎi)進(jìn)口貨物向自己的采指買(mǎi)方為購(gòu)買(mǎi)進(jìn)口貨物向自己的采購(gòu)代理人支付的勞務(wù)費(fèi)用。購(gòu)代理人支付的勞務(wù)費(fèi)用?！敖?jīng)紀(jì)費(fèi)經(jīng)紀(jì)費(fèi)”指買(mǎi)方為指買(mǎi)方為購(gòu)買(mǎi)進(jìn)口貨物向代表買(mǎi)賣(mài)雙方利益的經(jīng)紀(jì)人支付購(gòu)買(mǎi)進(jìn)口貨物向代表買(mǎi)賣(mài)雙方利益的經(jīng)紀(jì)人支付的勞務(wù)費(fèi)用；的勞務(wù)費(fèi)用；由買(mǎi)方負(fù)擔(dān)的與該貨物視為一體的容器費(fèi)用；由買(mǎi)方負(fù)擔(dān)的與該貨物視為一體的容器費(fèi)用；由買(mǎi)方負(fù)擔(dān)的包裝材料和包裝勞務(wù)費(fèi)用；由買(mǎi)方負(fù)擔(dān)的包裝材料和包裝勞務(wù)費(fèi)用；東華理工經(jīng)管學(xué)院會(huì)計(jì)系第四節(jié) 關(guān)稅完稅價(jià)格與該貨物的生產(chǎn)和向中華人民共和國(guó)境與該貨物的生產(chǎn)和向中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售有關(guān)的，由買(mǎi)方以免費(fèi)或者以低于內(nèi)銷(xiāo)

14、售有關(guān)的，由買(mǎi)方以免費(fèi)或者以低于成本的方式提供并可以按適當(dāng)比例分?jǐn)偟某杀镜姆绞教峁┎⒖梢园催m當(dāng)比例分?jǐn)偟牧霞?、工具、模具、消耗材料及?lèi)似貨物料件、工具、模具、消耗材料及類(lèi)似貨物的價(jià)款，以及在境外開(kāi)發(fā)、設(shè)計(jì)等相關(guān)服的價(jià)款，以及在境外開(kāi)發(fā)、設(shè)計(jì)等相關(guān)服務(wù)的費(fèi)用。務(wù)的費(fèi)用。與該貨物有關(guān)并作為賣(mài)方向我國(guó)銷(xiāo)售該與該貨物有關(guān)并作為賣(mài)方向我國(guó)銷(xiāo)售該貨物的一項(xiàng)條件，應(yīng)當(dāng)由買(mǎi)方直接或間接貨物的一項(xiàng)條件，應(yīng)當(dāng)由買(mǎi)方直接或間接支付的特許權(quán)使用費(fèi)。支付的特許權(quán)使用費(fèi)。東華理工經(jīng)管學(xué)院會(huì)計(jì)系第四節(jié) 關(guān)稅完稅價(jià)格 賣(mài)方直接或間接從買(mǎi)方對(duì)該貨物進(jìn)口后轉(zhuǎn)售、賣(mài)方直接或間接從買(mǎi)方對(duì)該貨物進(jìn)口后轉(zhuǎn)售、處置或使用所得中獲得的收益。

15、處置或使用所得中獲得的收益。 2、不需要計(jì)入完稅價(jià)格的項(xiàng)目不需要計(jì)入完稅價(jià)格的項(xiàng)目 下列費(fèi)用，如能與該貨物實(shí)付或者應(yīng)付價(jià)格區(qū)下列費(fèi)用，如能與該貨物實(shí)付或者應(yīng)付價(jià)格區(qū)分，不得計(jì)入完稅價(jià)格：分，不得計(jì)入完稅價(jià)格：廠房、機(jī)械、設(shè)備等貨物進(jìn)口后的基建、安廠房、機(jī)械、設(shè)備等貨物進(jìn)口后的基建、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)的費(fèi)用裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)的費(fèi)用 東華理工經(jīng)管學(xué)院會(huì)計(jì)系第四節(jié) 關(guān)稅完稅價(jià)格貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)之后的運(yùn)輸費(fèi)用；貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)之后的運(yùn)輸費(fèi)用；進(jìn)口關(guān)稅及其他國(guó)內(nèi)稅。進(jìn)口關(guān)稅及其他國(guó)內(nèi)稅。（二）進(jìn)口貨物海關(guān)估價(jià)方法（二）進(jìn)口貨物海關(guān)估價(jià)方法（p158p158）1.1.相同或類(lèi)似貨物成

16、交價(jià)格方法相同或類(lèi)似貨物成交價(jià)格方法2.2.倒扣價(jià)格方法倒扣價(jià)格方法3.3.計(jì)算價(jià)格方法計(jì)算價(jià)格方法4.4.其他合理方法其他合理方法 東華理工經(jīng)管學(xué)院會(huì)計(jì)系第四節(jié) 關(guān)稅完稅價(jià)格 二、特殊進(jìn)口貨物完稅價(jià)格二、特殊進(jìn)口貨物完稅價(jià)格海關(guān)估計(jì)完稅價(jià)格海關(guān)估計(jì)完稅價(jià)格（一）加工貿(mào)易進(jìn)口料件及其制成品（一）加工貿(mào)易進(jìn)口料件及其制成品（二）保稅區(qū)、出口加工區(qū)貨物（二）保稅區(qū)、出口加工區(qū)貨物（三）運(yùn)往境外修理的貨物三）運(yùn)往境外修理的貨物,(,(,海關(guān)審計(jì)的境外海關(guān)審計(jì)的境外修理和料件費(fèi)為完稅價(jià)格修理和料件費(fèi)為完稅價(jià)格) )（四）運(yùn)往境外加工的貨物（四）運(yùn)往境外加工的貨物,(,(加工費(fèi)和料件費(fèi)加工費(fèi)和料件費(fèi),

17、,運(yùn)輸運(yùn)輸, ,保險(xiǎn)保險(xiǎn)) )東華理工經(jīng)管學(xué)院會(huì)計(jì)系第四節(jié) 關(guān)稅完稅價(jià)格某企業(yè)某企業(yè)2008年將以前年度進(jìn)口的設(shè)備運(yùn)往境外修理，年將以前年度進(jìn)口的設(shè)備運(yùn)往境外修理，設(shè)備進(jìn)口時(shí)成交價(jià)格設(shè)備進(jìn)口時(shí)成交價(jià)格58萬(wàn)元，發(fā)生境外運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)萬(wàn)元，發(fā)生境外運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)費(fèi)共計(jì)6萬(wàn)元；在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境，進(jìn)境萬(wàn)元；在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境，進(jìn)境時(shí)同類(lèi)設(shè)備價(jià)格時(shí)同類(lèi)設(shè)備價(jià)格65萬(wàn)元；發(fā)生境外修理費(fèi)萬(wàn)元；發(fā)生境外修理費(fèi)8萬(wàn)元，料萬(wàn)元，料件費(fèi)件費(fèi)9萬(wàn)元，境外運(yùn)輸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)萬(wàn)元，境外運(yùn)輸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)3萬(wàn)元，進(jìn)口萬(wàn)元，進(jìn)口關(guān)稅稅率關(guān)稅稅率20%。運(yùn)往境外修理的設(shè)備報(bào)關(guān)進(jìn)口時(shí)應(yīng)。運(yùn)往境外修理的設(shè)備報(bào)關(guān)進(jìn)

18、口時(shí)應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金（）萬(wàn)元。納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金（）萬(wàn)元。a.4 b.6.868 c.8.08 d.12.8【答案【答案】b （89）20%（89）（120%）17%6.868（萬(wàn)元）（萬(wàn)元） 東華理工經(jīng)管學(xué)院會(huì)計(jì)系第四節(jié) 關(guān)稅完稅價(jià)格（五）暫時(shí)進(jìn)境貨物（五）暫時(shí)進(jìn)境貨物（六）租賃方式進(jìn)口貨物（六）租賃方式進(jìn)口貨物（七）留購(gòu)的進(jìn)口貨樣等（七）留購(gòu)的進(jìn)口貨樣等（八）予以補(bǔ)稅的減免稅貨物（八）予以補(bǔ)稅的減免稅貨物（九）以其他方式進(jìn)口的貨物（九）以其他方式進(jìn)口的貨物 東華理工經(jīng)管學(xué)院會(huì)計(jì)系第四節(jié) 關(guān)稅完稅價(jià)格2006年年6月月1日，某公司經(jīng)批準(zhǔn)進(jìn)口一臺(tái)符合國(guó)家特定免征日，某公司經(jīng)批準(zhǔn)進(jìn)口一臺(tái)符合國(guó)家特定

19、免征關(guān)稅的科研設(shè)備用于研發(fā)項(xiàng)目，設(shè)備進(jìn)口時(shí)經(jīng)海關(guān)審定的完關(guān)稅的科研設(shè)備用于研發(fā)項(xiàng)目，設(shè)備進(jìn)口時(shí)經(jīng)海關(guān)審定的完稅價(jià)格折合人民幣稅價(jià)格折合人民幣800萬(wàn)元（關(guān)稅稅率為萬(wàn)元（關(guān)稅稅率為10%），海關(guān)規(guī)），海關(guān)規(guī)定的監(jiān)管年限為定的監(jiān)管年限為5年；年；2008年年5月月31日，公司研發(fā)項(xiàng)目完成日，公司研發(fā)項(xiàng)目完成后，將已計(jì)提折舊后，將已計(jì)提折舊200萬(wàn)元的免稅設(shè)備出售給國(guó)內(nèi)另一家企萬(wàn)元的免稅設(shè)備出售給國(guó)內(nèi)另一家企業(yè)。該公司應(yīng)補(bǔ)繳關(guān)稅（）。業(yè)。該公司應(yīng)補(bǔ)繳關(guān)稅（）。a.24萬(wàn)元萬(wàn)元b.32萬(wàn)元萬(wàn)元c.48萬(wàn)元萬(wàn)元d.80萬(wàn)元萬(wàn)元 【答案】【答案】c【解析】應(yīng)補(bǔ)繳關(guān)稅【解析】應(yīng)補(bǔ)繳關(guān)稅800（125）10%

20、48（萬(wàn)元）（萬(wàn)元） 東華理工經(jīng)管學(xué)院會(huì)計(jì)系第四節(jié) 關(guān)稅完稅價(jià)格下列未包含在進(jìn)口貨物價(jià)格中的項(xiàng)目，應(yīng)計(jì)入關(guān)稅完下列未包含在進(jìn)口貨物價(jià)格中的項(xiàng)目，應(yīng)計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格的有（）。稅價(jià)格的有（）。a.a.由買(mǎi)方負(fù)擔(dān)的購(gòu)貨傭金由買(mǎi)方負(fù)擔(dān)的購(gòu)貨傭金b.b.由買(mǎi)方負(fù)擔(dān)的包裝材料和包裝勞務(wù)費(fèi)由買(mǎi)方負(fù)擔(dān)的包裝材料和包裝勞務(wù)費(fèi)c.c.由買(mǎi)方支付的進(jìn)口貨物在境內(nèi)的復(fù)制權(quán)費(fèi)由買(mǎi)方支付的進(jìn)口貨物在境內(nèi)的復(fù)制權(quán)費(fèi)d.d.由買(mǎi)方負(fù)擔(dān)的與該貨物視為一體的容器費(fèi)用由買(mǎi)方負(fù)擔(dān)的與該貨物視為一體的容器費(fèi)用【答案】【答案】bd 【解析】由買(mǎi)方負(fù)擔(dān)的購(gòu)貨傭金，進(jìn)口貨物在境內(nèi)的復(fù)制權(quán)費(fèi)【解析】由買(mǎi)方負(fù)擔(dān)的購(gòu)貨傭金，進(jìn)口貨物在境內(nèi)的復(fù)制權(quán)

21、費(fèi)不得計(jì)入該貨物的實(shí)付或應(yīng)付價(jià)格之中。不得計(jì)入該貨物的實(shí)付或應(yīng)付價(jià)格之中。 東華理工經(jīng)管學(xué)院會(huì)計(jì)系第四節(jié) 關(guān)稅完稅價(jià)格出口貨物完稅價(jià)格的確定出口貨物完稅價(jià)格的確定1以離岸價(jià)格為出口貨物的完稅價(jià)格以離岸價(jià)格為出口貨物的完稅價(jià)格 出口貨物以海關(guān)審定的成交價(jià)格為基礎(chǔ)的售予出口貨物以海關(guān)審定的成交價(jià)格為基礎(chǔ)的售予境外的離岸價(jià)格，境外的離岸價(jià)格，扣除出口關(guān)稅后扣除出口關(guān)稅后作為完稅價(jià)格，即計(jì)算公式為：作為完稅價(jià)格，即計(jì)算公式為：離岸價(jià)格離岸價(jià)格 出口完稅價(jià)格出口完稅價(jià)格 1出口稅率出口稅率 東華理工經(jīng)管學(xué)院會(huì)計(jì)系第四節(jié) 關(guān)稅完稅價(jià)格2審定完稅價(jià)格審定完稅價(jià)格海關(guān)依下列價(jià)格予以審定：海關(guān)依下列價(jià)格予以審定

22、：（1）同一時(shí)期內(nèi)向同一國(guó)家或者地區(qū)銷(xiāo)售出）同一時(shí)期內(nèi)向同一國(guó)家或者地區(qū)銷(xiāo)售出口的口的相同商品相同商品的成交價(jià)格；的成交價(jià)格；（2）同一時(shí)期內(nèi)向同一國(guó)家或者地區(qū)銷(xiāo)售出）同一時(shí)期內(nèi)向同一國(guó)家或者地區(qū)銷(xiāo)售出口的口的類(lèi)似商品類(lèi)似商品的成交價(jià)格；的成交價(jià)格；東華理工經(jīng)管學(xué)院會(huì)計(jì)系第四節(jié) 關(guān)稅完稅價(jià)格（3）根據(jù)境內(nèi)生產(chǎn)相同或類(lèi)似商品的成）根據(jù)境內(nèi)生產(chǎn)相同或類(lèi)似商品的成本、儲(chǔ)運(yùn)和保險(xiǎn)費(fèi)用、利潤(rùn)及其他雜費(fèi)計(jì)本、儲(chǔ)運(yùn)和保險(xiǎn)費(fèi)用、利潤(rùn)及其他雜費(fèi)計(jì)算所得的價(jià)格；算所得的價(jià)格；（4）如果按照以上方法仍不能確定的，）如果按照以上方法仍不能確定的，由海關(guān)用其他合理方法審定價(jià)格。由海關(guān)用其他合理方法審定價(jià)格。東華理工經(jīng)管

23、學(xué)院會(huì)計(jì)系第四節(jié) 關(guān)稅完稅價(jià)格四、進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格中運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)計(jì)四、進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格中運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)計(jì)算：算：1.1.以一般陸、空、海運(yùn)方式進(jìn)口貨物：以一般陸、空、海運(yùn)方式進(jìn)口貨物：運(yùn)費(fèi)應(yīng)計(jì)算至卸貨口岸（海運(yùn)），目的地口岸（空運(yùn)、運(yùn)費(fèi)應(yīng)計(jì)算至卸貨口岸（海運(yùn)），目的地口岸（空運(yùn)、陸運(yùn)）。陸運(yùn)）。運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)的實(shí)際支出費(fèi)用計(jì)算。無(wú)法確定的應(yīng)估運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)的實(shí)際支出費(fèi)用計(jì)算。無(wú)法確定的應(yīng)估算，其中運(yùn)費(fèi)按運(yùn)費(fèi)率、保險(xiǎn)費(fèi)可按照算，其中運(yùn)費(fèi)按運(yùn)費(fèi)率、保險(xiǎn)費(fèi)可按照 貨價(jià)加運(yùn)費(fèi)貨價(jià)加運(yùn)費(fèi) 的的33估算。估算。東華理工經(jīng)管學(xué)院會(huì)計(jì)系第四節(jié) 關(guān)稅完稅價(jià)格2.2.以其他方式進(jìn)口貨物：以其他方

24、式進(jìn)口貨物：郵運(yùn)進(jìn)口貨物，以郵費(fèi)作為運(yùn)輸、保險(xiǎn)等郵運(yùn)進(jìn)口貨物，以郵費(fèi)作為運(yùn)輸、保險(xiǎn)等相關(guān)費(fèi)用；以境外邊境口岸價(jià)格條件成交相關(guān)費(fèi)用；以境外邊境口岸價(jià)格條件成交的鐵路或公路運(yùn)輸進(jìn)口貨物，按的鐵路或公路運(yùn)輸進(jìn)口貨物，按貨價(jià)的貨價(jià)的1%1%計(jì)算運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。計(jì)算運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。3.3.出口貨物：了解出口貨物：了解東華理工經(jīng)管學(xué)院會(huì)計(jì)系第四節(jié) 關(guān)稅完稅價(jià)格例：某公司從境外進(jìn)口小轎車(chē)?yán)耗彻緩木惩膺M(jìn)口小轎車(chē)30輛，每輛小轎車(chē)輛，每輛小轎車(chē)貨價(jià)貨價(jià)15萬(wàn)元，運(yùn)抵我國(guó)海關(guān)前發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用、萬(wàn)元，運(yùn)抵我國(guó)海關(guān)前發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)用無(wú)法確定，經(jīng)海關(guān)查實(shí)其他運(yùn)輸公司相同保險(xiǎn)費(fèi)用無(wú)法確定，經(jīng)海

25、關(guān)查實(shí)其他運(yùn)輸公司相同業(yè)務(wù)的運(yùn)輸費(fèi)用占貨價(jià)的比例為業(yè)務(wù)的運(yùn)輸費(fèi)用占貨價(jià)的比例為2%。關(guān)稅稅率。關(guān)稅稅率60%，消費(fèi)稅稅率，消費(fèi)稅稅率9%。分別計(jì)算進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的各項(xiàng)稅金。分別計(jì)算進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的各項(xiàng)稅金。東華理工經(jīng)管學(xué)院會(huì)計(jì)系第四節(jié) 關(guān)稅完稅價(jià)格小轎車(chē)在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、消費(fèi)稅、增值稅：小轎車(chē)在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、消費(fèi)稅、增值稅：進(jìn)口小轎車(chē)的貨價(jià)進(jìn)口小轎車(chē)的貨價(jià)15153030450450（萬(wàn)元）（萬(wàn)元）進(jìn)口小轎車(chē)的運(yùn)輸費(fèi)進(jìn)口小轎車(chē)的運(yùn)輸費(fèi)4504502%2%9 9（萬(wàn)元）（萬(wàn)元）進(jìn)口小轎車(chē)的保險(xiǎn)費(fèi)（進(jìn)口小轎車(chē)的保險(xiǎn)費(fèi)（4504509 9）331.381.38（萬(wàn)元）（萬(wàn)元）東華理工經(jīng)管學(xué)

26、院會(huì)計(jì)系第四節(jié) 關(guān)稅完稅價(jià)格進(jìn)口小轎車(chē)應(yīng)繳納的關(guān)稅：進(jìn)口小轎車(chē)應(yīng)繳納的關(guān)稅：關(guān)稅的完稅價(jià)格關(guān)稅的完稅價(jià)格4504509 91.381.38460.38460.38（萬(wàn)元）（萬(wàn)元）應(yīng)繳納關(guān)稅應(yīng)繳納關(guān)稅460.38460.3860%60%276.23276.23（萬(wàn)元）（萬(wàn)元）進(jìn)口環(huán)節(jié)小轎車(chē)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅：進(jìn)口環(huán)節(jié)小轎車(chē)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅：消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格（消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格（460.38460.38276.23276.23）（1-1-9%9%）809.46809.46（萬(wàn)元）（萬(wàn)元）東華理工經(jīng)管學(xué)院會(huì)計(jì)系第四節(jié) 關(guān)稅完稅價(jià)格應(yīng)繳納消費(fèi)稅應(yīng)繳納消費(fèi)稅809.46809.469%9%72.8572.8

27、5（萬(wàn)元）（萬(wàn)元） 進(jìn)口環(huán)節(jié)小轎車(chē)應(yīng)繳納增值稅：進(jìn)口環(huán)節(jié)小轎車(chē)應(yīng)繳納增值稅：應(yīng)繳納增值稅應(yīng)繳納增值稅809.46809.4617%17%137.61137.61（萬(wàn)元）（萬(wàn)元）五、完稅價(jià)格審定（五、完稅價(jià)格審定（p205p205） 東華理工經(jīng)管學(xué)院會(huì)計(jì)系第五節(jié) 應(yīng)納稅額的計(jì)算 四種計(jì)稅方法（四種計(jì)稅方法（p206p206）（一）從價(jià)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算（一）從價(jià)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算（二）從量稅應(yīng)納稅額的計(jì)算（二）從量稅應(yīng)納稅額的計(jì)算（三）復(fù)合稅應(yīng)納稅額的計(jì)算（三）復(fù)合稅應(yīng)納稅額的計(jì)算（四）滑準(zhǔn)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算（四）滑準(zhǔn)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算東華理工經(jīng)管學(xué)院會(huì)計(jì)系第六節(jié)關(guān)稅減免（熟悉） 關(guān)稅減免分為法定減免、

28、特定減免、臨時(shí)關(guān)稅減免分為法定減免、特定減免、臨時(shí)減免三種類(lèi)型減免三種類(lèi)型 減免進(jìn)出口關(guān)稅的權(quán)限屬于中央政府，減免進(jìn)出口關(guān)稅的權(quán)限屬于中央政府，未經(jīng)中央許可情況下，未經(jīng)中央許可情況下，各地海關(guān)不得擅自決定減免，以保證國(guó)家各地海關(guān)不得擅自決定減免，以保證國(guó)家關(guān)稅政策的統(tǒng)一。關(guān)稅政策的統(tǒng)一。 東華理工經(jīng)管學(xué)院會(huì)計(jì)系一、法定減免1下列貨物，可以免稅：下列貨物，可以免稅：關(guān)稅稅額在人民幣關(guān)稅稅額在人民幣50元以下。元以下。無(wú)商業(yè)價(jià)值的廣告品和貨樣。無(wú)商業(yè)價(jià)值的廣告品和貨樣。外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償贈(zèng)送的物資。外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償贈(zèng)送的物資。進(jìn)出境運(yùn)輸工具裝載的途中必需的燃料、物進(jìn)出境運(yùn)輸工具裝載的途中

29、必需的燃料、物料和飲食用品。料和飲食用品。2中華人民共和國(guó)締結(jié)或者參加的國(guó)際條約中華人民共和國(guó)締結(jié)或者參加的國(guó)際條約規(guī)定減征、免征關(guān)稅的貨物、物品。規(guī)定減征、免征關(guān)稅的貨物、物品。東華理工經(jīng)管學(xué)院會(huì)計(jì)系一、法定減免3下列進(jìn)口貨物，海關(guān)可以酌情減免：下列進(jìn)口貨物，海關(guān)可以酌情減免：在境外運(yùn)輸途中或起卸時(shí)，遭受損壞或在境外運(yùn)輸途中或起卸時(shí)，遭受損壞或損失的。損失的。起卸后海關(guān)放行前，因不可抗力遭受損起卸后海關(guān)放行前，因不可抗力遭受損壞或者損失的。壞或者損失的。海關(guān)查驗(yàn)已經(jīng)破漏，損壞或腐爛，經(jīng)證海關(guān)查驗(yàn)已經(jīng)破漏，損壞或腐爛，經(jīng)證明不是保管不填造成的。明不是保管不填造成的。東華理工經(jīng)管學(xué)院會(huì)計(jì)系一、法

30、定減免4為境外廠商加工、裝配成品和為制造外銷(xiāo)為境外廠商加工、裝配成品和為制造外銷(xiāo)產(chǎn)品而進(jìn)口原材料、輔料、零件、部件、配套產(chǎn)品而進(jìn)口原材料、輔料、零件、部件、配套件和包裝物料者：海關(guān)按照實(shí)際加工出口的成件和包裝物料者：海關(guān)按照實(shí)際加工出口的成品數(shù)量，免征進(jìn)口關(guān)稅；或?qū)M(jìn)口料、件先征品數(shù)量，免征進(jìn)口關(guān)稅；或?qū)M(jìn)口料、件先征進(jìn)口關(guān)稅，再按照實(shí)際加工出口的成品數(shù)量予進(jìn)口關(guān)稅，再按照實(shí)際加工出口的成品數(shù)量予以退稅。以退稅。5經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)暫時(shí)進(jìn)境或暫時(shí)出境并在經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)暫時(shí)進(jìn)境或暫時(shí)出境并在6個(gè)個(gè)月內(nèi)復(fù)運(yùn)出境或復(fù)運(yùn)進(jìn)境的貨樣、展覽品、施月內(nèi)復(fù)運(yùn)出境或復(fù)運(yùn)進(jìn)境的貨樣、展覽品、施工工東華理工經(jīng)管學(xué)院會(huì)計(jì)系一、法

31、定減免機(jī)械、工種車(chē)輛、工種船舶、供安裝設(shè)備機(jī)械、工種車(chē)輛、工種船舶、供安裝設(shè)備時(shí)使用的儀器和工具、電視或者電影攝制時(shí)使用的儀器和工具、電視或者電影攝制器械、盛裝貨物的容器以及劇團(tuán)服裝道具，器械、盛裝貨物的容器以及劇團(tuán)服裝道具，在貨物收發(fā)貨人向海關(guān)繳納相當(dāng)于稅款的在貨物收發(fā)貨人向海關(guān)繳納相當(dāng)于稅款的保證金或者提供擔(dān)保后，準(zhǔn)予暫時(shí)免納關(guān)保證金或者提供擔(dān)保后，準(zhǔn)予暫時(shí)免納關(guān)稅。稅。東華理工經(jīng)管學(xué)院會(huì)計(jì)系二、特定減免 是指在關(guān)稅基本法規(guī)確定的法定減免以外，是指在關(guān)稅基本法規(guī)確定的法定減免以外，由國(guó)務(wù)院授權(quán)的機(jī)關(guān)頒布法規(guī)、規(guī)章特別規(guī)由國(guó)務(wù)院授權(quán)的機(jī)關(guān)頒布法規(guī)、規(guī)章特別規(guī)定的減免。定的減免。（一）科教用品

32、（一）科教用品（二）殘疾人專(zhuān)用品（二）殘疾人專(zhuān)用品（三）扶貧、慈善性捐贈(zèng)物資（三）扶貧、慈善性捐贈(zèng)物資（四）加工貿(mào)易產(chǎn)品（四）加工貿(mào)易產(chǎn)品東華理工經(jīng)管學(xué)院會(huì)計(jì)系二、特定減免1、加工裝配補(bǔ)償貿(mào)易、加工裝配補(bǔ)償貿(mào)易2、進(jìn)料加工、進(jìn)料加工（五）邊境貿(mào)易進(jìn)口物資（五）邊境貿(mào)易進(jìn)口物資（六）保稅區(qū)進(jìn)出口貿(mào)易（六）保稅區(qū)進(jìn)出口貿(mào)易（七）出口加工區(qū)進(jìn)出口貨物（七）出口加工區(qū)進(jìn)出口貨物（八）進(jìn)口設(shè)備（八）進(jìn)口設(shè)備（九）特定行業(yè)或用途的減免稅政策（九）特定行業(yè)或用途的減免稅政策東華理工經(jīng)管學(xué)院會(huì)計(jì)系三臨時(shí)減免（1）在以上兩項(xiàng)減免以外，由于特殊原因臨）在以上兩項(xiàng)減免以外，由于特殊原因臨時(shí)給予的減免。時(shí)給予的減免。

33、（2）必須在貨物出口前，向所在地海關(guān)提出）必須在貨物出口前，向所在地海關(guān)提出書(shū)面申請(qǐng)。書(shū)面申請(qǐng)。東華理工經(jīng)管學(xué)院會(huì)計(jì)系第七節(jié)行李和郵遞物品進(jìn)口稅（了解） 行郵稅是海關(guān)對(duì)入境旅客行李物品和個(gè)人行郵稅是海關(guān)對(duì)入境旅客行李物品和個(gè)人郵遞物品征收的進(jìn)口稅。郵遞物品征收的進(jìn)口稅。對(duì)象：入境旅客、運(yùn)輸工具、服務(wù)人員攜對(duì)象：入境旅客、運(yùn)輸工具、服務(wù)人員攜帶的應(yīng)稅行李物品、個(gè)人郵遞物品、饋贈(zèng)帶的應(yīng)稅行李物品、個(gè)人郵遞物品、饋贈(zèng)物品以及其他方式入境的個(gè)人物品。物品以及其他方式入境的個(gè)人物品。稅率：稅率：50% 20% 10%50% 20% 10%進(jìn)口稅：采用從價(jià)計(jì)征進(jìn)口稅：采用從價(jià)計(jì)征東華理工經(jīng)管學(xué)院會(huì)計(jì)系第八

34、節(jié) 關(guān)稅征收管理一關(guān)稅的繳納一關(guān)稅的繳納 1.1.申報(bào)時(shí)間：進(jìn)口貨物自運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之申報(bào)時(shí)間：進(jìn)口貨物自運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日起日起1414日內(nèi)；出口貨物在運(yùn)抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后裝貨日內(nèi)；出口貨物在運(yùn)抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后裝貨的的2424小時(shí)以前。小時(shí)以前。2.2.納稅期限：關(guān)稅的納稅義務(wù)人或其代理人，納稅期限：關(guān)稅的納稅義務(wù)人或其代理人，應(yīng)在海關(guān)填發(fā)稅款繳納證的之日起應(yīng)在海關(guān)填發(fā)稅款繳納證的之日起1515日內(nèi)向指定日內(nèi)向指定銀行繳納。銀行繳納。3.3.不能按期繳納稅款，經(jīng)海總部署批準(zhǔn)，可延不能按期繳納稅款，經(jīng)海總部署批準(zhǔn)，可延期繳納，但最長(zhǎng)不得超過(guò)期繳納，但最長(zhǎng)不得超過(guò)6 6個(gè)月個(gè)月 東華理工經(jīng)管學(xué)院會(huì)

35、計(jì)系第八節(jié) 關(guān)稅征收管理二、關(guān)稅強(qiáng)制執(zhí)行二、關(guān)稅強(qiáng)制執(zhí)行兩種形式：兩種形式：1.1.征收關(guān)稅滯納金。關(guān)稅滯納金金額征收關(guān)稅滯納金。關(guān)稅滯納金金額= =滯滯納關(guān)稅稅額納關(guān)稅稅額滯納金征收比率滯納金征收比率（萬(wàn)分之五（萬(wàn)分之五）滯納天數(shù)；滯納天數(shù)；2.2.強(qiáng)制征收如納稅義務(wù)人自海關(guān)填發(fā)繳強(qiáng)制征收如納稅義務(wù)人自海關(guān)填發(fā)繳款書(shū)之日起三個(gè)月仍未繳納稅款，經(jīng)海關(guān)關(guān)款書(shū)之日起三個(gè)月仍未繳納稅款，經(jīng)海關(guān)關(guān)長(zhǎng)批準(zhǔn)，海關(guān)可以采取強(qiáng)制扣繳、變價(jià)抵繳長(zhǎng)批準(zhǔn)，海關(guān)可以采取強(qiáng)制扣繳、變價(jià)抵繳等強(qiáng)制措施。等強(qiáng)制措施。 東華理工經(jīng)管學(xué)院會(huì)計(jì)系第八節(jié) 關(guān)稅征收管理三、關(guān)稅退還三、關(guān)稅退還如遇下列情況之一，可自繳納稅款之日起一如

36、遇下列情況之一，可自繳納稅款之日起一年內(nèi)，書(shū)面聲明理由，連同原納稅收據(jù)向海年內(nèi)，書(shū)面聲明理由，連同原納稅收據(jù)向海關(guān)申請(qǐng)退稅，并加計(jì)同期銀行利率計(jì)算的利關(guān)申請(qǐng)退稅，并加計(jì)同期銀行利率計(jì)算的利息：息：1.1.因海關(guān)誤征，多納稅款的；因海關(guān)誤征，多納稅款的；2.2.海關(guān)核準(zhǔn)免驗(yàn)進(jìn)口的貨物，在完稅后，海關(guān)核準(zhǔn)免驗(yàn)進(jìn)口的貨物，在完稅后，發(fā)現(xiàn)有短缺情況，經(jīng)海關(guān)審查認(rèn)可的；發(fā)現(xiàn)有短缺情況，經(jīng)海關(guān)審查認(rèn)可的；。 東華理工經(jīng)管學(xué)院會(huì)計(jì)系第八節(jié) 關(guān)稅征收管理3.3.已征出口關(guān)稅的貨物，因故未裝運(yùn)出口，已征出口關(guān)稅的貨物，因故未裝運(yùn)出口，申報(bào)退關(guān)，經(jīng)海關(guān)查驗(yàn)屬實(shí)的。對(duì)已征出申報(bào)退關(guān)，經(jīng)海關(guān)查驗(yàn)屬實(shí)的。對(duì)已征出口關(guān)稅

37、的出口貨物和已征進(jìn)口關(guān)稅的進(jìn)口口關(guān)稅的出口貨物和已征進(jìn)口關(guān)稅的進(jìn)口貨物，因貨物種或規(guī)格原因原狀復(fù)運(yùn)進(jìn)境貨物，因貨物種或規(guī)格原因原狀復(fù)運(yùn)進(jìn)境或出境的，經(jīng)海關(guān)查驗(yàn)屬實(shí)的，也應(yīng)退還或出境的，經(jīng)海關(guān)查驗(yàn)屬實(shí)的，也應(yīng)退還已征關(guān)稅已征關(guān)稅東華理工經(jīng)管學(xué)院會(huì)計(jì)系第八節(jié) 關(guān)稅征收管理四、關(guān)稅補(bǔ)征和追征四、關(guān)稅補(bǔ)征和追征1.1.關(guān)稅補(bǔ)征，是因非納稅人違反海關(guān)規(guī)定造關(guān)稅補(bǔ)征，是因非納稅人違反海關(guān)規(guī)定造成的少征或漏征關(guān)稅，關(guān)稅補(bǔ)征期為繳納稅成的少征或漏征關(guān)稅，關(guān)稅補(bǔ)征期為繳納稅款或貨物放行之日起款或貨物放行之日起1 1年內(nèi)。年內(nèi)。2.2.關(guān)稅追征，是因納稅人違反海關(guān)規(guī)定造成關(guān)稅追征，是因納稅人違反海關(guān)規(guī)定造成少征或

38、漏征關(guān)稅，關(guān)稅追征期為進(jìn)出口貨物少征或漏征關(guān)稅，關(guān)稅追征期為進(jìn)出口貨物完稅之日或貨物放行之日起完稅之日或貨物放行之日起3 3年內(nèi)，并加收萬(wàn)年內(nèi)，并加收萬(wàn)分之五的滯納金。分之五的滯納金。 東華理工經(jīng)管學(xué)院會(huì)計(jì)系第八節(jié) 關(guān)稅征收管理五、關(guān)稅納稅爭(zhēng)議五、關(guān)稅納稅爭(zhēng)議在納稅義務(wù)人同海關(guān)發(fā)生納稅爭(zhēng)議時(shí)，在納稅義務(wù)人同海關(guān)發(fā)生納稅爭(zhēng)議時(shí)，可以向海關(guān)申請(qǐng)復(fù)議，但同時(shí)應(yīng)當(dāng)在規(guī)可以向海關(guān)申請(qǐng)復(fù)議，但同時(shí)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限內(nèi)按海關(guān)核定的稅額繳納關(guān)稅，定期限內(nèi)按海關(guān)核定的稅額繳納關(guān)稅，逾期則構(gòu)成滯納，海關(guān)有權(quán)按規(guī)定采取逾期則構(gòu)成滯納，海關(guān)有權(quán)按規(guī)定采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。強(qiáng)制執(zhí)行措施。 東華理工經(jīng)管學(xué)院會(huì)計(jì)系例題【例題】【例

39、題】有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的某外貿(mào)公司，有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的某外貿(mào)公司，20012001年年1010月發(fā)生以下經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)：月發(fā)生以下經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)：（1 1）經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)從境外進(jìn)口?。┙?jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)從境外進(jìn)口小轎車(chē)轎車(chē)3030輛，每輛小轎車(chē)貨價(jià)輛，每輛小轎車(chē)貨價(jià)1515萬(wàn)元，運(yùn)抵萬(wàn)元，運(yùn)抵我國(guó)海關(guān)前發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)用無(wú)我國(guó)海關(guān)前發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)用無(wú)法確定，經(jīng)海關(guān)查實(shí)其他運(yùn)輸公司相同業(yè)法確定，經(jīng)海關(guān)查實(shí)其他運(yùn)輸公司相同業(yè)務(wù)的運(yùn)輸費(fèi)用占貨價(jià)的比例為務(wù)的運(yùn)輸費(fèi)用占貨價(jià)的比例為2%2%。向海關(guān)。向海關(guān)繳納了相關(guān)稅款，并取得了完稅憑證。繳納了相關(guān)稅款，并取得了完稅憑證。東華理工經(jīng)管學(xué)院會(huì)計(jì)系例題：公司委托運(yùn)輸

40、公司將小轎車(chē)從海關(guān)運(yùn)回本單位，公司委托運(yùn)輸公司將小轎車(chē)從海關(guān)運(yùn)回本單位，支付運(yùn)輸公司運(yùn)輸費(fèi)用支付運(yùn)輸公司運(yùn)輸費(fèi)用9 9萬(wàn)元，取得了運(yùn)輸公司萬(wàn)元，取得了運(yùn)輸公司開(kāi)具的普通發(fā)票。當(dāng)月售出開(kāi)具的普通發(fā)票。當(dāng)月售出2424輛，每輛取得含稅輛，每輛取得含稅銷(xiāo)售額銷(xiāo)售額40.9540.95萬(wàn)元，公司自用萬(wàn)元，公司自用2 2輛并作為本企業(yè)固輛并作為本企業(yè)固定資產(chǎn)。定資產(chǎn)。要求：要求：（1 1）計(jì)算小轎車(chē)在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、）計(jì)算小轎車(chē)在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、消費(fèi)稅和增值稅。（消費(fèi)稅和增值稅。（關(guān)稅稅率為關(guān)稅稅率為60%60%，消費(fèi)稅稅，消費(fèi)稅稅率為率為8%8%）東華理工經(jīng)管學(xué)院會(huì)計(jì)系解答：【答案】小轎車(chē)

41、在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、消費(fèi)【答案】小轎車(chē)在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、消費(fèi)稅、增值稅：稅、增值稅： 進(jìn)口小轎車(chē)的貨價(jià)進(jìn)口小轎車(chē)的貨價(jià)=15=1530=45030=450（萬(wàn)元）（萬(wàn)元） 進(jìn)口小轎車(chē)的運(yùn)輸費(fèi)進(jìn)口小轎車(chē)的運(yùn)輸費(fèi)=450=4502%=92%=9（萬(wàn)元）（萬(wàn)元） 進(jìn)口小轎車(chē)的保險(xiǎn)費(fèi)進(jìn)口小轎車(chē)的保險(xiǎn)費(fèi)= =（450+9450+9）3=1.383=1.38（萬(wàn)元）（萬(wàn)元） 進(jìn)口小轎車(chē)應(yīng)繳納的關(guān)稅：進(jìn)口小轎車(chē)應(yīng)繳納的關(guān)稅：關(guān)稅的完稅價(jià)格關(guān)稅的完稅價(jià)格=450+9+1.38=460.38=450+9+1.38=460.38（萬(wàn)元）（萬(wàn)元）應(yīng)繳納關(guān)稅應(yīng)繳納關(guān)稅460.38460.3860%=276.

42、2360%=276.23（萬(wàn)元（萬(wàn)元 東華理工經(jīng)管學(xué)院會(huì)計(jì)系解答： 進(jìn)口環(huán)節(jié)小轎車(chē)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅：進(jìn)口環(huán)節(jié)小轎車(chē)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅：消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格= =（460.38+276.23460.38+276.23）（1-8%1-8%）=800.66=800.66（萬(wàn)元）（萬(wàn)元）應(yīng)繳納消費(fèi)稅應(yīng)繳納消費(fèi)稅=800.66=800.668%=64.058%=64.05（萬(wàn)元）（萬(wàn)元） 進(jìn)口環(huán)節(jié)小轎車(chē)應(yīng)繳納增值稅：進(jìn)口環(huán)節(jié)小轎車(chē)應(yīng)繳納增值稅：應(yīng)繳納增值稅應(yīng)繳納增值稅=800.66=800.6617%=136.1117%=136.11（萬(wàn)（萬(wàn)元）元）東華理工經(jīng)管學(xué)院會(huì)計(jì)系例題2上海某進(jìn)出口公司

43、從美國(guó)進(jìn)口貨物一批，貨物以上海某進(jìn)出口公司從美國(guó)進(jìn)口貨物一批，貨物以離岸價(jià)格成交，成交價(jià)折合人民幣為離岸價(jià)格成交，成交價(jià)折合人民幣為1410萬(wàn)元（包萬(wàn)元（包括單獨(dú)計(jì)價(jià)并經(jīng)海關(guān)審查屬實(shí)的向境外采購(gòu)代理人括單獨(dú)計(jì)價(jià)并經(jīng)海關(guān)審查屬實(shí)的向境外采購(gòu)代理人支付的買(mǎi)方傭金支付的買(mǎi)方傭金10萬(wàn)元，但不包括因使用該貨物而萬(wàn)元，但不包括因使用該貨物而向境外支付的軟件費(fèi)向境外支付的軟件費(fèi)50萬(wàn)元、向賣(mài)方支付的傭金萬(wàn)元、向賣(mài)方支付的傭金15萬(wàn)元），另支付貨物運(yùn)抵我國(guó)上海港的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)萬(wàn)元），另支付貨物運(yùn)抵我國(guó)上海港的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等費(fèi)等35萬(wàn)元。假設(shè)該貨物使用的關(guān)稅稅率為萬(wàn)元。假設(shè)該貨物使用的關(guān)稅稅率為20%、增值稅稅

44、率為增值稅稅率為17%、消費(fèi)稅稅率為、消費(fèi)稅稅率為10%。要求：要求：請(qǐng)分別計(jì)算該公司應(yīng)納關(guān)稅、消費(fèi)稅和增值稅。請(qǐng)分別計(jì)算該公司應(yīng)納關(guān)稅、消費(fèi)稅和增值稅。東華理工經(jīng)管學(xué)院會(huì)計(jì)系解答：（1）計(jì)算應(yīng)納關(guān)稅）計(jì)算應(yīng)納關(guān)稅關(guān)稅完稅價(jià)格關(guān)稅完稅價(jià)格=離岸價(jià)離岸價(jià)+軟件費(fèi)軟件費(fèi)+賣(mài)方傭金賣(mài)方傭金賣(mài)方傭金賣(mài)方傭金+運(yùn)保費(fèi)運(yùn)保費(fèi)=1410+50+1510+35=1500（萬(wàn)元）（萬(wàn)元）關(guān)稅關(guān)稅=關(guān)稅完稅價(jià)格關(guān)稅完稅價(jià)格關(guān)稅稅率關(guān)稅稅率=150020%=300（萬(wàn)元）（萬(wàn)元）（2）計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅）計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）關(guān)稅）/（1消費(fèi)稅稅率）消費(fèi)稅稅率）=（

45、1500+300）/（110%）=2000（萬(wàn)元）（萬(wàn)元）消費(fèi)稅消費(fèi)稅=組成計(jì)稅價(jià)格組成計(jì)稅價(jià)格稅率稅率=200010%=200（萬(wàn)元）（萬(wàn)元）（3）計(jì)算應(yīng)納增值稅）計(jì)算應(yīng)納增值稅組成計(jì)稅價(jià)格組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅關(guān)稅+消費(fèi)稅消費(fèi)稅=1500+300+200=2000（萬(wàn)元）（萬(wàn)元）增值稅增值稅=組成計(jì)稅價(jià)格組成計(jì)稅價(jià)格稅率稅率=200017%=340(萬(wàn)元萬(wàn)元)東華理工經(jīng)管學(xué)院會(huì)計(jì)系例題3 進(jìn)出口公司從進(jìn)出口公司從a國(guó)進(jìn)口貨物一批，成交價(jià)（離國(guó)進(jìn)口貨物一批，成交價(jià)（離岸價(jià)）折合人民幣岸價(jià)）折合人民幣9000萬(wàn)元（包括單獨(dú)計(jì)價(jià)并萬(wàn)元（包括單獨(dú)計(jì)價(jià)并經(jīng)海關(guān)審查屬實(shí)的貨物進(jìn)口

46、后裝配調(diào)試費(fèi)用經(jīng)海關(guān)審查屬實(shí)的貨物進(jìn)口后裝配調(diào)試費(fèi)用60萬(wàn)萬(wàn)元，向境外采購(gòu)代理人支付的買(mǎi)方傭金元，向境外采購(gòu)代理人支付的買(mǎi)方傭金50萬(wàn)元）。萬(wàn)元）。另支付運(yùn)費(fèi)另支付運(yùn)費(fèi)180萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)90萬(wàn)元。假設(shè)萬(wàn)元。假設(shè)該貨物使用的關(guān)稅稅率為該貨物使用的關(guān)稅稅率為100%，增值稅稅率為，增值稅稅率為17%，消費(fèi)稅稅率為，消費(fèi)稅稅率為5%。要求：要求：請(qǐng)分別計(jì)算該公司應(yīng)繳納的（請(qǐng)分別計(jì)算該公司應(yīng)繳納的（1）關(guān)稅、（）關(guān)稅、（3）消費(fèi)稅、（消費(fèi)稅、（4）增值稅。）增值稅。東華理工經(jīng)管學(xué)院會(huì)計(jì)系解答:(1)應(yīng)交納的關(guān)稅：應(yīng)交納的關(guān)稅：關(guān)稅完稅價(jià)格離岸價(jià)裝配調(diào)試費(fèi)用關(guān)稅完稅價(jià)格離岸價(jià)裝配調(diào)試費(fèi)用買(mǎi)方

47、傭金運(yùn)費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)買(mǎi)方傭金運(yùn)費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)9000-60-50+180+90=9160(萬(wàn)元萬(wàn)元)關(guān)稅關(guān)稅=關(guān)稅完稅價(jià)格關(guān)稅完稅價(jià)格關(guān)稅稅率關(guān)稅稅率 =9160100%=9160(萬(wàn)元萬(wàn)元)東華理工經(jīng)管學(xué)院會(huì)計(jì)系續(xù)上：(3)應(yīng)交納的消費(fèi)稅：應(yīng)交納的消費(fèi)稅：組成計(jì)稅價(jià)格（關(guān)稅完稅價(jià)格關(guān)稅）（消組成計(jì)稅價(jià)格（關(guān)稅完稅價(jià)格關(guān)稅）（消費(fèi)稅稅率）（費(fèi)稅稅率）（9160+9160）/(1-5%)=19284.21(萬(wàn)元萬(wàn)元)-消費(fèi)稅消費(fèi)稅=組成計(jì)稅價(jià)格組成計(jì)稅價(jià)格消費(fèi)稅稅率消費(fèi)稅稅率=19284.215%=964.21(萬(wàn)元萬(wàn)元)(4)應(yīng)交納的增值稅：應(yīng)交納的增值稅：組成計(jì)稅價(jià)格關(guān)稅完稅價(jià)格關(guān)稅消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格關(guān)

48、稅完稅價(jià)格關(guān)稅消費(fèi)稅9160+9160+964.21=19284.21(萬(wàn)元萬(wàn)元)-增值稅增值稅=組成計(jì)稅價(jià)格組成計(jì)稅價(jià)格增值稅稅率增值稅稅率=19284.2117%=3278.32(萬(wàn)元萬(wàn)元)東華理工經(jīng)管學(xué)院會(huì)計(jì)系習(xí)題：某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2000年年10月上旬從國(guó)外進(jìn)月上旬從國(guó)外進(jìn)口一批散裝化妝品，支付給國(guó)外的貨價(jià)口一批散裝化妝品，支付給國(guó)外的貨價(jià)120萬(wàn)元、相關(guān)稅金萬(wàn)元、相關(guān)稅金10萬(wàn)元、萬(wàn)元、賣(mài)方傭金賣(mài)方傭金2萬(wàn)元、運(yùn)抵我國(guó)海關(guān)前的運(yùn)雜費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)萬(wàn)元、運(yùn)抵我國(guó)海關(guān)前的運(yùn)雜費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)18萬(wàn)元；進(jìn)口機(jī)器萬(wàn)元；進(jìn)口機(jī)器設(shè)備一套：支付給國(guó)外的

49、貨價(jià)設(shè)備一套：支付給國(guó)外的貨價(jià)35萬(wàn)元、運(yùn)抵我國(guó)海關(guān)前的運(yùn)雜費(fèi)和保萬(wàn)元、運(yùn)抵我國(guó)海關(guān)前的運(yùn)雜費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)險(xiǎn)費(fèi)5萬(wàn)元。萬(wàn)元。 散裝化妝品和機(jī)器設(shè)備均驗(yàn)收人庫(kù)。本月內(nèi)企業(yè)將進(jìn)口的散裝化妝品和機(jī)器設(shè)備均驗(yàn)收人庫(kù)。本月內(nèi)企業(yè)將進(jìn)口的散裝化妝品全部生產(chǎn)加工為成套化妝品散裝化妝品全部生產(chǎn)加工為成套化妝品7800件，對(duì)外批發(fā)銷(xiāo)售件，對(duì)外批發(fā)銷(xiāo)售7000件，取得不含稅銷(xiāo)售額件，取得不含稅銷(xiāo)售額290萬(wàn)元；向消費(fèi)者零售萬(wàn)元；向消費(fèi)者零售800件，取得含稅銷(xiāo)件，取得含稅銷(xiāo)售額售額5148萬(wàn)元。（化妝品的進(jìn)口關(guān)稅稅率萬(wàn)元。（化妝品的進(jìn)口關(guān)稅稅率40；消費(fèi)稅稅率；消費(fèi)稅稅率30；機(jī)器設(shè)備的進(jìn)口關(guān)稅稅率機(jī)器設(shè)備的進(jìn)口關(guān)稅稅率20) 要求：要求： (1)計(jì)算該企業(yè)在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅、增值稅。計(jì)算該企業(yè)在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅、增值稅。 (2)計(jì)算該企業(yè)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅。計(jì)算該企業(yè)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)銷(xiāo)售環(huán)