行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作基本指引

1、行政事業(yè)單位內(nèi)部 控制工作基 本 指 引浙江省財政廳第一部分：使用說明第二部分：內(nèi)部控制工作開展步驟及流程一、工作步驟二、工作流程圖三、主要經(jīng)濟活動的管理結(jié)構(gòu)第三部分：經(jīng)濟活動內(nèi)部控制第一節(jié)預(yù)算業(yè)務(wù)控制一、工作步驟示意圖二、工作流程圖三、風(fēng)險點及主要防控措施一覽表第二節(jié)收支業(yè)務(wù)控制一、工作步驟示意圖二、風(fēng)險點及主要防控措施一覽表第三節(jié)政府采購業(yè)務(wù)控制一、工作步驟示意圖二、工作流程圖三、風(fēng)險點及主要防控措施一覽表第四節(jié) 資產(chǎn)業(yè)務(wù)控制一、工作步驟示意圖二、風(fēng)險點及主要防控措施一覽表第五節(jié) 建設(shè)項目業(yè)務(wù)控制一、工作步驟示意圖二、風(fēng)險點及主要防控措施一覽表 第六節(jié)合同業(yè)務(wù)控制一、工作步驟示意圖二、工作

2、流程圖三、風(fēng)險點及主要防控措施一覽表 第四部分：配套工作第一部分使用說明為便于理解和掌握內(nèi)控原理，具體操作實施路徑和流程，引導(dǎo)各單位順利完成內(nèi)部控制制度建立和完善工作，我們制定了本指引。1. 本指引是按照內(nèi)控規(guī)范要求對行政事業(yè)單位經(jīng)濟活動風(fēng)險進行防范和管控的指導(dǎo)，單位的非經(jīng)濟活動要按照相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定和要求進行控制和管理。2. 本指引是根據(jù)行政事業(yè)單位內(nèi)控規(guī)范要求，圍繞行政事業(yè)內(nèi)控機制和六項經(jīng)濟業(yè)務(wù)所建立的基本指引，對本指引內(nèi)容，請根據(jù)本部門或單位的經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容和規(guī)模參照使用。3. 對規(guī)模較小，經(jīng)濟業(yè)務(wù)簡單的行政事業(yè)單位，在控制有效、 保證經(jīng)濟活動安全的情況下，在機構(gòu)設(shè)置、工作環(huán)節(jié)、制度建設(shè)

3、上可在本指引基礎(chǔ)上適度簡化。4. 對規(guī)模較大、經(jīng)濟業(yè)務(wù)復(fù)雜的行政事業(yè)單位，在認(rèn)真執(zhí)行內(nèi)控規(guī)范的基礎(chǔ)上，如存在本規(guī)范未控制的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，鼓勵根據(jù)實際需要制定內(nèi)控措施，提高單位的管理水平。5. 由于涉及行政事業(yè)單位的法律法規(guī)規(guī)章制度眾多，本指引中第五部分“相關(guān)法律法規(guī)制度一覽表”不能包含單位適用的全部，請各單位對本部分內(nèi)容參照使用。第二部分內(nèi)部控制工作開展步驟及流程一、工作步驟（一）成立內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)組織機構(gòu)單位要單獨設(shè)置內(nèi)部控制職能部門或確定常設(shè)的內(nèi)部控制牽頭部門，負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)開展內(nèi)部控制工作。（二）開展單位層面內(nèi)部控制1. 建立集體議事決策制度主要內(nèi)容：議事成員構(gòu)成；決策事項范圍；投票表決規(guī)則；決

4、策紀(jì)要的撰寫、流轉(zhuǎn)和保存；決策事項的落實程序；監(jiān)督程序、責(zé)任追究制度等。2. 建立關(guān)鍵崗位管理制度主要內(nèi)容：單位內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位；關(guān)鍵控制崗位責(zé)任制；關(guān)鍵崗位輪崗制度和專項審計制度；關(guān)鍵崗位工作人員崗位條件及培訓(xùn)制度等。3. 建立會計機構(gòu)管理制度主要內(nèi)容：會計機構(gòu)設(shè)置；會計人員配置及崗位責(zé)任制；財會部門與其他業(yè)務(wù)部門的溝通協(xié)調(diào)制度；會計業(yè)務(wù)工作流程等。4. 按照單位的控制工作需要建立其他管理制度。5. 按照內(nèi)控規(guī)范要求建立六項主要經(jīng)濟活動的管理結(jié)構(gòu)（ 見下文 ） 。（三）開展經(jīng)濟活動內(nèi)部控制1 .梳理單位六項經(jīng)濟活動的工作流程，明確工作環(huán)節(jié)，查找風(fēng)險點。2 .根據(jù)找出的風(fēng)險點、采取控制措施，進

5、行內(nèi)控設(shè)計。3 .進一步完善單位的制度建設(shè)，制定內(nèi)部控制工作手冊。:、工作流程圖廠成立單位內(nèi)部控制專門機構(gòu)、 或牽頭部門、主要經(jīng)濟活動的管理結(jié)構(gòu)業(yè)務(wù)活動管理部門崗位設(shè)置不相容崗位預(yù)算業(yè)務(wù)決策機構(gòu)，由單位領(lǐng)導(dǎo)班 子，部門負(fù)責(zé)人組成，履 行預(yù)算管理職能的決策機 構(gòu)。管理工作機構(gòu)，設(shè)在財會 部門，履行預(yù)算日常管理 職能執(zhí)行機構(gòu)，各業(yè)務(wù)部門， 執(zhí)行審批下達(dá)的預(yù)算設(shè)置預(yù)算編制、審 批、執(zhí)行監(jiān)督、績 效評價等崗位，明 確各崗位職責(zé)權(quán) 限預(yù)算編制與預(yù)算審 批；預(yù)算審批與預(yù) 算執(zhí)行；預(yù)算執(zhí)行 與分析評價收支業(yè)務(wù)指定的歸口管理部門或財 會部門（一般應(yīng)為財會部 門）設(shè)置收費、稽核、 支出審批、審核、 支付、核算和

6、歸 檔、票據(jù)、印章管 理等關(guān)鍵崗位，明 確各崗位職責(zé)權(quán) 限收款與會計核算； 支出申請和內(nèi)部審 批；付款審批和付 款執(zhí)行；業(yè)務(wù)經(jīng)辦 和會計核算，增加 支付錄入和審核崗 位等債務(wù)業(yè)務(wù)指定的歸口管理部門或財 會部門（一般應(yīng)為財會部 門）設(shè)置債務(wù)申請、審 批、經(jīng)辦、對賬檢 查等崗位，明確各 崗位職責(zé)權(quán)限舉債申請與審批； 債務(wù)業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會 計核算；債務(wù)業(yè)務(wù) 經(jīng)辦與債務(wù)對賬檢 查政府米購 業(yè)務(wù)決策機構(gòu)，成立政府米購 領(lǐng)導(dǎo)小組，由單位領(lǐng)導(dǎo)、 政府采購歸口部門，財會 部門和業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人組 成。實施機構(gòu)，由采購歸口部 門（成立專門的政府采購 部門或指定辦公室為歸口 部門），財會部門，相關(guān)業(yè) 務(wù)部門組成監(jiān)督機構(gòu)

7、，內(nèi)部審計部門設(shè)置政府采購預(yù) 算編制、采購活動 執(zhí)行、采購活動監(jiān) 督等崗位，明確各 崗位職責(zé)權(quán)限政府采購預(yù)算的編 制和審定，政府采 購需求制定與內(nèi)部 審批，招標(biāo)文件準(zhǔn) 備與復(fù)核，合同簽 訂與驗收，驗收與 保管，付款審批與 付款執(zhí)行，采購執(zhí) 行與監(jiān)督檢查等貨幣資金：指定的歸口管理部門或財 會部門（一般應(yīng)為財會部 門）設(shè)置會計、出納、 稽核等資金管理 崗位，明確票據(jù)和 印章管理責(zé)任人， 其中，出納不得兼 任稽核、會計檔案貨幣資金支付的審 批與執(zhí)行；貨幣資 金的保管和收支賬 目的會計核算；貨 幣資金的保管和盤 點清查；貨幣資金資產(chǎn)業(yè)務(wù)保管和收入、支 出、費用、債權(quán)、 債務(wù)賬目的登記 工作，出納崗位不

8、 得由臨時人員擔(dān) 任。的會計記錄和審計 監(jiān)督實物資產(chǎn)：設(shè)置專門的資產(chǎn)管理部門 或指定歸口管理部門設(shè)置資產(chǎn)預(yù)算編 制、產(chǎn)權(quán)登記、資 產(chǎn)記錄、日常管 理、統(tǒng)計分析等崗 位，明確各崗位職 責(zé)權(quán)限對外投資：指定的歸口管理部門或財 會部門（一般應(yīng)為財會部 門）設(shè)置對外投資經(jīng) 辦、審核、管理等 崗位，明確各崗位 職責(zé)權(quán)限對外投資的可行性 研究與評估、對外 投資決策與執(zhí)行、 對外投資處置審批 與執(zhí)行等建設(shè)項目 業(yè)務(wù)成立專門的管理部門或指 定歸口管理部門設(shè)置項目前期工 作管理、技術(shù)管 理、基本建設(shè)施工 管理、監(jiān)督管理、 財務(wù)管理和建設(shè) 檔案管理等崗位， 明確各崗位職責(zé) 權(quán)限。項目建議和可行性 研究與項目決策、

9、 概預(yù)算編制與審 核、項目實施與價 款支付、竣工決算 與竣工審計等合同業(yè)務(wù)指定歸口管理部門，一般 為內(nèi)設(shè)法制部門或辦公室設(shè)置合同擬定、審 核、合同執(zhí)行監(jiān) 督、合同核算與歸 檔等崗位，明確各 崗位的職責(zé)權(quán)限合同擬定與審核； 合同審核與審批； 合同審批與訂立； 合同執(zhí)行與監(jiān)督等第三部分經(jīng)濟活動內(nèi)部控制第一節(jié)預(yù)算業(yè)務(wù)控制、工作步驟示意圖預(yù)算業(yè)務(wù)了解預(yù)算 業(yè)務(wù)的管 理結(jié)構(gòu)和 業(yè)務(wù)的主 要環(huán)節(jié)梳理各業(yè)'務(wù)環(huán)節(jié)的 工作流程二、工作流程圖（一）預(yù)算編制及批復(fù)部署預(yù)算編制授權(quán)部署預(yù)算編制（11）批復(fù)部門預(yù)算批準(zhǔn)本級預(yù)算（二）預(yù)算執(zhí)行（三）預(yù)算績效管理三、風(fēng)險點及主要防控措施一覽表（一）預(yù)算編制及批復(fù)流

10、程關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險點主要防控措施責(zé)任主體預(yù)算 編制 及 批復(fù)提出新增需 求、評審新 增項目提出的新增需 求不真實，虛 報人員、資產(chǎn)、 業(yè)務(wù)工作內(nèi) 容，新增項目 未經(jīng)過科學(xué)論 證和評審。1 .建立財政補助人員和資產(chǎn) 基礎(chǔ)信息數(shù)據(jù)庫，加強需求審 核；2 .建立和完善項目評審制，對 于建設(shè)工程、大型修繕、信息 化項目等專業(yè)性較強的重大 事項，需先進行項目評審。提出新增需 求的業(yè)務(wù)部 門按規(guī)定的預(yù) 算編審程序 進行預(yù)算編 制預(yù)算編制不科 學(xué)，預(yù)算編制 粗糙，不符合 工作實際1 .召開預(yù)算編制會議，全面把 握預(yù)算編制政策，細(xì)化預(yù)算編 制；2 .建立預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、 資產(chǎn)管理、人事管理、預(yù)算績 效管理的溝

11、通協(xié)調(diào)機制；預(yù)算編制部 門3.加強預(yù)算合理性和合規(guī)性 審核。預(yù)算批復(fù)預(yù)算不進行內(nèi) 部批復(fù)，導(dǎo)致 預(yù)算執(zhí)行力度 不足，預(yù)算約 束力弱化。單位將批復(fù)的預(yù)算在單位內(nèi) 部進行指標(biāo)分解和審批下達(dá)。預(yù)算管理部 門（二）預(yù)算執(zhí)行流程關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險點主要防控措施責(zé)任主體預(yù) 算 執(zhí) 行預(yù)算支出 管理沒肩按照批復(fù) 的預(yù)算安排支 出、超預(yù)算指 標(biāo)安排預(yù)算支 出1 .業(yè)務(wù)部門申請支出事項必 須啟預(yù)舁指標(biāo)，再履行執(zhí)算支 出審批手續(xù)；2 .無預(yù)算指標(biāo)或超預(yù)算指標(biāo) 的事項應(yīng)先履行預(yù)算追加調(diào) 整程序；3 .明確單位內(nèi)部預(yù)算追加調(diào) 整程序。單位負(fù)責(zé)人、 預(yù)算管理部 門，財會部 門，預(yù)算執(zhí)行 機構(gòu)預(yù)算收入 管理沒有按照規(guī)定 足額收

12、取收入 并相應(yīng)上繳財 政建立收入監(jiān)控機制，按照進度 組織收入并及時上繳收入執(zhí)收部 門，財會部門預(yù)算執(zhí)行 效果管理沒有進行預(yù)算 執(zhí)行分析，沒 有建立啟效溝 通機制，可能 導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行 進度偏快或偏 慢1 .建立預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控機制，運 用信息系統(tǒng)對業(yè)務(wù)部門的預(yù) 算執(zhí)行情況進行監(jiān)控；2 .建立預(yù)算分析機制，召開預(yù) 算執(zhí)行分析會議，定期通報預(yù) 算執(zhí)行情況，研究存在的問 題，提出改進措施。單位負(fù)責(zé)人， 預(yù)算管理部 門，財會部 門，預(yù)算執(zhí)行 機構(gòu)（三）決算和預(yù)算績效管理流程關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險點主要防控措施責(zé)任主體決算 和預(yù) 算績 效管 理決算編制決算與預(yù)算存 在脫節(jié)、口徑 不一，難以及 時反映預(yù)算執(zhí) 行情況，導(dǎo)致

13、 預(yù)算管理的效 率低下1 .按照財政部門要求，按照規(guī) 定的時間、格式、要求進行決 算編制；2 .決算報表內(nèi)容完整，數(shù)據(jù)準(zhǔn) 確，審核人員進行簽字確認(rèn)；3 .加強決算數(shù)據(jù)分析，收集數(shù) 據(jù)資料，分析預(yù)決算差異原 因，撰寫預(yù)算結(jié)果報告；4 .將分析報告反饋各業(yè)務(wù)部 門，查找問題，制定整改措施。財會部門預(yù)算績 效管理預(yù)算績效管理 機制不完善， 可能導(dǎo)致績效 目標(biāo)脫離實 際，績效監(jiān)控 /、到位,績效 評價不科學(xué)， 評價結(jié)果流于 形式1 .建立績效管理制度；2 .預(yù)算績效目標(biāo)的設(shè)定要經(jīng) 過調(diào)查研究和科學(xué)論證，目標(biāo) 要指向明確，細(xì)化量化，符合 客觀實際；3 .評價標(biāo)準(zhǔn)和評價方法科學(xué) 合理、客觀公正，要形成評價

14、 報告；4 .評價結(jié)果要及時反饋并進 行f 范圍的公開，作為改進 預(yù)算管理和安排以后年度預(yù) 算的重要依據(jù)。預(yù)算績效管 理組織單位 和預(yù)算管理 部門第二節(jié)收支業(yè)務(wù)控制、工作步驟示意圖（）收入業(yè)務(wù)了解收入.業(yè)務(wù)的管廣、理結(jié)構(gòu)和機理各業(yè)收入業(yè)務(wù)；業(yè)2薦主務(wù)環(huán)節(jié)的/要環(huán)節(jié)工作流程（二）支由業(yè)務(wù)廣支出審批V了解支出業(yè)務(wù)的管4支出審核廠' 理結(jié)構(gòu)和'）;支出業(yè)務(wù)一業(yè)務(wù)的主一工_二 要環(huán)節(jié)* 支付控制 V L ,核算與歸檔X-./查找風(fēng) _控制 制度 設(shè).”設(shè)）（三）債務(wù)業(yè)務(wù)債務(wù)業(yè)務(wù)了解債務(wù)業(yè)務(wù)的管理結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)的主要環(huán)節(jié)債務(wù)項目的,確定歸檔,債務(wù)履行債務(wù)核算與、梳理各業(yè) 務(wù)環(huán)節(jié)的 工作流程、

15、風(fēng)險點及主要防控措施一覽表（一）收入業(yè)務(wù)流程關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險點主要防控措施責(zé)任主體收入 管理截留、坐支、挪 用非稅收入，非 稅收入/、開具 繳款書，隱瞞應(yīng) 繳收入1 .建立非稅收入定期稽查制 度，落實收繳責(zé)任，嚴(yán)格責(zé) 任追究；2 .建立收入征管信息系統(tǒng)， 進行收入分析，財會部門定 期與收入執(zhí)收部門對賬；3 .嚴(yán)格收費票據(jù)管理，開票 和收款分離，收入和票據(jù)定 期核對；4 .定期進行財務(wù)檢查和內(nèi)部 審計監(jiān)督，加強往來賬的清 理和檢查工作。收入執(zhí)收部 門，財會部 門截留、坐支其他 收入（二）支出業(yè)務(wù)流程關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險點主要防控措施責(zé)任主體支出 管理支出事項事 前申請審核 和審批支出范圍和開 支標(biāo)準(zhǔn)不符合

16、相關(guān)規(guī)定，導(dǎo)致 預(yù)算執(zhí)行不力， 甚至發(fā)生支出 業(yè)務(wù)違法違規(guī) 的風(fēng)險1 .申請支出事項必須啟預(yù)舁 指標(biāo)，無指標(biāo)或超指標(biāo)的支 出不能進行申請；2 .財會部門進行預(yù)算指標(biāo)審 核；3 .申請支出部門按照單位內(nèi) 部授權(quán)審批權(quán)限進行逐級報 批；4 .審核審批后，按規(guī)定開展 支出業(yè)務(wù)。申請支出事 項部門，財 會部門事后支出 審批支出事項缺乏 事后監(jiān)控，可能 導(dǎo)致亂列支出， 超指標(biāo)列支出、1 .財會部門進行單據(jù)審核， 簽署審核意見；2 .根據(jù)支出事項數(shù)額及支出 事項性質(zhì)的審批權(quán)限由/、同申請支出事 項部門，財 會部門支出 管理虛假票據(jù)套取 資金等風(fēng)險的審批人進行審批。支付控制資金支付不符 合國庫集中支 付、政

17、府米購、 公務(wù)卡結(jié)算等 政策規(guī)定，導(dǎo)致 支出違規(guī)風(fēng)險1 .出納人員進行復(fù)核；2 .按照規(guī)定的資金支付方式 進行資金支付。財會部門核算和歸檔 控制會計資料不全， 導(dǎo)致責(zé)任確認(rèn) 不清1 .財會部門根據(jù)支出憑證及 時準(zhǔn)確登記賬簿；2 .會計檔案妥善保管、嚴(yán)防 毀損、散失、泄密或不當(dāng)使 用。財會部門（三）債務(wù)業(yè)務(wù)流程關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險點主要防控措施責(zé)任主體債務(wù) 業(yè)務(wù) 管理債務(wù)項目確 定及審批未經(jīng)充分論證 或未經(jīng)集體決 策，擅自對外舉 借大額債務(wù)，可 能導(dǎo)致不能按 期還本付息，出 現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險1 .進行債務(wù)項目論證和評 估，財會部門編制債務(wù)融資 和償還方案；2 .大額債務(wù)在充分論證的基 礎(chǔ)上，由單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體

18、 決定；3 .需報請主管部門和財政部 門進行外部審批的，按照規(guī) 定進行報批。單位負(fù)責(zé) 人，債務(wù)業(yè) 務(wù)歸口管理 部門債務(wù)項目的 履行債務(wù)管理和監(jiān) 控/、嚴(yán)，沒有做 好還本付息的 準(zhǔn)備，出現(xiàn)財務(wù) 風(fēng)險或單位利 益受損1 .按照規(guī)定的用途使用資 金；2 .財會部門按照債務(wù)融資和 償還方案按時還本付息，做 好償債準(zhǔn)備；3 .財會部門定期核對債務(wù)余 額，進行債務(wù)的對賬和檢查 控制；4 .歸口部門及時進行債務(wù)消 理，防范控制債務(wù)風(fēng)險。單位負(fù)責(zé) 人，債務(wù)業(yè) 務(wù)歸口管理 部門，財會 部門債務(wù)核算與 歸檔債務(wù)沒有及時 納入賬內(nèi)核算， 形成帳外債務(wù) 和財務(wù)風(fēng)險1 .財會部門及時進行債務(wù)業(yè) 務(wù)的會計核算；2 .做好

19、檔案保管工作，妥善 保管相關(guān)記錄、文件和憑證。財會部門第三節(jié)政府采購業(yè)務(wù)控制、工作步驟示意圖:政府采購I業(yè)務(wù)了解政府 采購業(yè)務(wù) 的管理結(jié) 構(gòu)和業(yè)務(wù) 的主要環(huán) 節(jié)、工作流程圖三、風(fēng)險點及主要防控措施一覽表（一）采購預(yù)算編制與計劃管理流程關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險點主要防控措施責(zé)任主體采購 預(yù)算 計戈11 管理政府米購預(yù) 算編制與 審核資產(chǎn)管理與預(yù) 算編制部門之 間缺乏夠溝通 協(xié)調(diào)，政府米 購活動與業(yè)務(wù) 活動相脫節(jié)， 出現(xiàn)資金浪費 或資產(chǎn)閑置等 問題建立預(yù)算編制、政府采購和資 產(chǎn)管理等部門或崗位之間的 溝通協(xié)調(diào)機制，聯(lián)合進行政府 采購預(yù)算編制。采購預(yù)算編 制部門、財 會部門、業(yè) 務(wù)部門采購計劃 編制超預(yù)算指標(biāo)和

20、 內(nèi)容編制采購 計劃，影響政 府采購預(yù)算的 執(zhí)行效果業(yè)務(wù)部門嚴(yán)格按照政府采購 預(yù)算范圍、數(shù)量、金額和要求 等編制政府，卜購計劃。業(yè)務(wù)部門采購計劃 審核政府米購需求 審核審批/、嚴(yán) 格，未按政府 采購預(yù)算進行 采購，影響政 府采購預(yù)算的 嚴(yán)肅性和政府 采購效果1 .政府采購部門審核采購計 劃的合理性：采購計劃是否刻 入預(yù)算、是否與業(yè)務(wù)部門的工 作計劃和資產(chǎn)存量相適應(yīng)；是 否與資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)相符；2 .專業(yè)性設(shè)備附有相關(guān)技術(shù) 部門的審核意見；3 .財會部門對采購計劃是否 在預(yù)算指標(biāo)額度內(nèi)進行審核。政府采購部 門、財會部 門采購計劃 審批1 .合理設(shè)置政府采購計劃的 審批權(quán)限、程序和責(zé)任；2 .經(jīng)審核

21、的政府采購計劃按 照相應(yīng)程序進行審批；3 .審批后政府采購計劃下達(dá) 給各業(yè)務(wù)部門，作為業(yè)務(wù)部門 辦理政府米購業(yè)務(wù)的依據(jù)。政府采購部 門（二）采購活動管理流程關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險點主要防控措施責(zé)任主體業(yè)務(wù)部門采 購的申請與 審核政府米購活動 開展不規(guī)范, 未按規(guī)定選擇 米購方式、發(fā) 布采購信息， 甚至化整為零 或其他方式規(guī) 避公共招標(biāo)1 .業(yè)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)以批復(fù)的政 府采購預(yù)算和計劃提出政府 采購申請；2 .業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人進行復(fù)核業(yè)務(wù)部門政府米購 部門審核政府米購部門對業(yè)務(wù)部門的政府采購申請進行審核；1.審核重點是否符合政府采 購計劃，采購成本是否在預(yù)算采購管理部 門采購 活動 管理指標(biāo)額度內(nèi)，采購組織形式

22、是 否合規(guī)等；2.對米購進口產(chǎn)品、變更政府 米購方式等事項加強審核和 審批。政府米購 信息的發(fā)布1.在政府指定的政府米購信 息發(fā)布媒體上進行發(fā)布； 2.對招標(biāo)公告；邀請招標(biāo)資格 預(yù)審公告；中標(biāo)公告等信息依 法公開。采購管理部 門、業(yè)務(wù)部 門、外部采 購中心采購項目 驗收1 .根據(jù)政府采購組織形式的 不問，確定驗收方式；2 .組建驗收小組；3 .出具驗收證明；4 .財會部門根據(jù)驗收證明辦 理款項支付。采購管理部 門、財會部 門質(zhì)疑投訴 處理質(zhì)疑投訴處理 /、及時，不規(guī) 范，既/、利于 及時發(fā)現(xiàn)問 題，發(fā)揮社會 監(jiān)督作用，也 影響政府公信 力1 .專人負(fù)責(zé)質(zhì)疑投訴處理工 作；2 .規(guī)定質(zhì)疑答復(fù)工作

23、的職責(zé) 權(quán)限和工作流程；3 .答復(fù)中形成的各種義件由 政府采購部門進行歸檔和保 管；4 .質(zhì)疑投訴問題要進行定期 梳理報告，發(fā)現(xiàn)問題，改進工 作。采購管理部 門政府米購業(yè) 務(wù)記錄控制政府米購檔案 管理/、善、信 息缺失，修響 政府采購信息 和財務(wù)信息的 真實完整1 .建立政府米購業(yè)務(wù)工作檔 案；2 .定期分類統(tǒng)計政府采購信 息；3 .內(nèi)部通報政府預(yù)算執(zhí)行情 況、采購業(yè)務(wù)開展情況。采購管理部 門涉密政府米 購項目管理涉密事項被泄 密與相關(guān)供應(yīng)商或米購中介機 構(gòu)簽訂保密協(xié)議或者在合同 中設(shè)立保密條款采購管理部 門第四節(jié)資產(chǎn)業(yè)務(wù)控制-、工作步驟示意圖（一）貨幣資金業(yè)務(wù)/貨幣資金、 I業(yè)務(wù)J建立貨幣資

24、金業(yè)務(wù)的管理結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)的主要環(huán)節(jié)查找風(fēng) 險點梳理各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的工作流程控制 設(shè)訐制度 建設(shè)（二）實物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)/實物資產(chǎn):和無形資 k產(chǎn)業(yè)務(wù)V J建立實物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)的管理結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)的主要環(huán)節(jié)資產(chǎn)購置資產(chǎn)使用卜.-資產(chǎn)處置屬于政府采購，進入政府采購業(yè)務(wù)流程梳理各業(yè) 務(wù)環(huán)節(jié)的 工作流程控制 設(shè)計查找風(fēng) 險點制度建設(shè)投資項目的確定投資項目 處置投資項目 一廣、管理（三）對外投資業(yè)務(wù)建立投資 業(yè)務(wù)的管 理結(jié)構(gòu)和 業(yè)務(wù)的主 要環(huán)節(jié)、風(fēng)險點及主要防控措施一覽表（一）貨幣資金流程關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險點主要防控措施責(zé)任主體現(xiàn)金 管理建立健全貨 幣資金崗位 責(zé)任制崗位不健全，不 相容崗位未實 現(xiàn)肩效分離，

25、容 易出現(xiàn)財會人 員舞弊的可能1 .不相容崗位相互分離，未 經(jīng)授權(quán)的部門和人員不得辦 理貨幣資金業(yè)務(wù)或接觸貨 幣；2 .出納人員不得擔(dān)任稽核、 會計檔案保管和收入、支出、 費用、債權(quán)、債務(wù)賬目的登 記工作。出納人員不得由臨 時人員擔(dān)任；財會部門現(xiàn)金 管理3 .財務(wù)專用章由專人保管， 個人名章由本人或其授權(quán)人 員保管。負(fù)責(zé)保管印章人員 配備單獨的保險柜等保管設(shè) 備；4 .按照規(guī)定由有關(guān)負(fù)責(zé)人簽 字或蓋章的，履行簽字或蓋 章手續(xù)。銀行賬戶 管理銀行賬戶管理 不善，多頭開 戶，不及時銷 戶，為違規(guī)轉(zhuǎn)移 隱匿單位資金 提供便利1 .銀行賬戶由財務(wù)部門按照 國家規(guī)定今集中管理，嚴(yán) 格按照規(guī)定的審批權(quán)限和

26、程 序開立、變更和撤銷銀行賬 戶。2 .已開立未使用或長期不用 的賬戶及時進行銷戶，對已 銷戶的銀行賬戶，應(yīng)在辦理 銷戶后一個月，再由經(jīng)辦人 員以外的會計人員向銀行核 實銷戶情況，確保銷戶已得 到執(zhí)行；3 .銀行預(yù)留印鑒由不同人員 分開保管，嚴(yán)禁一人保管所 有預(yù)留印鑒；4 .防范網(wǎng)上支付的風(fēng)險。財會部門貨幣資金 核查控制資金清查制度 不完善，可能導(dǎo) 致資金丟失和 會計人員舞弊 風(fēng)險1 .建立現(xiàn)金清查制度，指定 不辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的會計 人員定期不定期抽查盤點庫 存現(xiàn)金；2 .加強銀行對賬管理，指定 不辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的會計 人員核對銀行存款余額，抽 查銀行對賬單、銀行日記賬 及銀行存款余額調(diào)節(jié)

27、表，核 對是否賬賬相符，賬實相符； 3.出具資金核查報告，對發(fā) 現(xiàn)的問題及時進行分析和整 改，堵塞管理漏洞。財會部門債券管理債權(quán)長期掛賬， 形成呆賬、壞賬損失1 .建立有效的債權(quán)清理機 制；2 .定期核查債權(quán)信息，及時 追索和清；3 .對臨近訴訟時效的債權(quán)信 息，及時辦理訴訟時效保全 手續(xù)。財會部門4 .已經(jīng)發(fā)生或可能發(fā)生的呆 賬、壞賬應(yīng)及時通報并提出 處置方案；5 .已核銷的壞賬，單位仍然 保留追索權(quán)，應(yīng)單獨設(shè)置備 查賬。（二）實物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)流程關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險點主要防控措施責(zé)任主體資產(chǎn) 管理資產(chǎn)配置超標(biāo)準(zhǔn)配置資 產(chǎn)，造成資產(chǎn)損 失浪費，資產(chǎn)配 置不合理，影響 工作運行。1 .資產(chǎn)預(yù)算編制參

28、見預(yù)算業(yè) 務(wù)預(yù)算編制控制；2 .資產(chǎn)購置參見政府米購業(yè) 務(wù)活動控制；3 .資金支付參見收支業(yè)務(wù)控 制。預(yù)算編制部 門、資產(chǎn)需 求部門、政 府采購部 門、財會部 門資產(chǎn)使用資產(chǎn)保管/、害、 維護不當(dāng)造成 資產(chǎn)毀損浪費， 缺乏資產(chǎn)有效 記錄和清查盤 點制度，產(chǎn)生帳 外資產(chǎn)、資產(chǎn)流 失、資產(chǎn)信息失 真、賬實/、符等 問題1 .資產(chǎn)管理部門建立并使用 資產(chǎn)信息管理系統(tǒng)對資產(chǎn)進 行管理；2 .規(guī)定資產(chǎn)使用人在資產(chǎn)管 理中的責(zé)任，對貴重資產(chǎn)、 危險資產(chǎn)、有保密特殊要求 的資產(chǎn)指定專人保管；3 .建立資產(chǎn)定期清查盤點制 度，資產(chǎn)管理部門、財會部 門和資產(chǎn)使用部門定期對資 產(chǎn)進行賬實核對，出具資產(chǎn) 清查報告、

29、報經(jīng)資產(chǎn)管理部 門審批；4 .及時做好資產(chǎn)統(tǒng)計、報告、 分析工作，并進行資產(chǎn)信息 的內(nèi)部公開；5 .做好固定資產(chǎn)日常保養(yǎng)、維修和維護工作，維修、維護應(yīng)履行申報審批手續(xù)，經(jīng)費支出應(yīng)嚴(yán)格控制；6 .應(yīng)當(dāng)按照國有資產(chǎn)管理相關(guān)規(guī)定，明確固定資產(chǎn)調(diào)劑、資產(chǎn)使用部 門及人員、 資產(chǎn)管理部 門資產(chǎn) 管理租借、對外投資以及處置的程序、審批權(quán)限和責(zé)任。管理資產(chǎn)收益未及 時收取，導(dǎo)致， 單位利益受到 損失1 .資產(chǎn)收益的收取參見收入 業(yè)務(wù)控制；2 .資產(chǎn)對外簽訂合同參照合 同控制；3 .收益管理參見對外投資業(yè) 務(wù)控制。資產(chǎn)歸口管 理部門，財 會部門資產(chǎn)處置資產(chǎn)處置沒有 嚴(yán)格執(zhí)行審核 審批程序，未按 照國家有關(guān)規(guī)

30、定執(zhí)行，啟美人 員徇私舞弊，可 能導(dǎo)致資產(chǎn)流 失、單位利益受 損1 .重大資產(chǎn)處置，建立集體 議事決策機制；2 .對資產(chǎn)的調(diào)劑、出租、出 借、對外投資、處置等制定 管理制度，明確處置程序和 審批權(quán)限；3 .重大資產(chǎn)處置需要按規(guī)定 進行資產(chǎn)評估或技術(shù)審核；4 .資產(chǎn)處置收益按照國家規(guī) 定上繳或管理；5 .資產(chǎn)管理部門對處置的資 產(chǎn)及時進行記錄并提交財會 部門進行賬務(wù)處理。資產(chǎn)管理部 門，相關(guān)審 批權(quán)限負(fù)責(zé) 人，財會部 門（三）對外投資流程關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險點主要防控措施責(zé)任主體對外 投資對外投資 決策未按國家規(guī)定 進行對外投資 對外投資決策 程序不當(dāng)，未經(jīng) 集體決策，缺之 充分可行性論 證，導(dǎo)致投資失

31、 敗。1 .對外投資要進行可行性論 證和集體決策；2 .重大對外投資實行專家評 審制度；3 .對外投資必須按照管理權(quán) 限履行審批手續(xù)；4 .主管部門詳細(xì)記錄投資決 策過程、各方卸總見，與口 行性論證報告等資料由資產(chǎn) 管理部門歸檔保管，以便落 實投資決策的責(zé)任。單位負(fù)責(zé)人對外投資 追蹤管理對投資業(yè)務(wù)缺 乏有效追蹤管 理，未能及時根 據(jù)外部環(huán)境變 化調(diào)整投資策 略或收回投資，1 .確定投資方案后，財會部 門編制投資計劃，按照投資 計劃進行對外投資；2 .投資簽訂合同的，按照合 同控制進行管理；3 .資產(chǎn)管理部門及時了解被單位負(fù)責(zé) 人、資產(chǎn)管 理部門、財 會部門造成投資損失 和資產(chǎn)流失投資單位情況，

32、進行動態(tài)監(jiān) 控；4 .主管部門加強對投資收益 的會計核算和對外投資資料 的歸檔管理；5 .建立責(zé)任追究制度，對外 投資出現(xiàn)重大決策失誤的， 未履行集體決策程序和不按 規(guī)定執(zhí)行對外投資業(yè)務(wù)的部 門及人員要進行責(zé)任追究。第五節(jié)建設(shè)項目業(yè)務(wù)控制、工作步驟示意圖.項目立項工程設(shè)計和*概預(yù)算'了解建設(shè)項目業(yè)務(wù)（建源目）一鬻霆一工隹招標(biāo)的主要環(huán)節(jié) W 十項目變更 一”:竣工決算_黑藉' 查找風(fēng)控制一制度、 但年險點才設(shè)計建設(shè)（一）項目管理流程關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險點主要防控措施責(zé)任主體項目決策立項缺乏可行 性研究或者可 行性研究流于 形式，決策不 當(dāng)、審核審批不 嚴(yán)、盲目上馬， 導(dǎo)致建設(shè)項目 難以實

33、現(xiàn)預(yù)期 目的，甚至導(dǎo)致1 .建設(shè)項目屬于重大經(jīng)濟事項， 決策應(yīng)當(dāng)由單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體 決定，適用集體研究、專家論 證和技術(shù)咨詢相結(jié)合的議事決 策機制；2 .項目決策程序、相關(guān)責(zé)任、決 策過程和各方卸總見要形成書 面義件，妥善保管，落實項目 決策貝任。單位負(fù)責(zé)人項目 管理項目失敗項目審核項目未經(jīng)過有 效審核，項目設(shè) 計力泵不合理， 概預(yù)算脫離實 際，技術(shù)力菜不 能落實等，導(dǎo)致 建設(shè)項目質(zhì)量 存在隱患、投資 失控的問題建立項目審核機制1 .崗位設(shè)置上，建設(shè)項目文檔的 編制與審核應(yīng)當(dāng)相互分離；2 .審核工作由具備相關(guān)技術(shù)和 專業(yè)知識的專家參與或委托具 啟相應(yīng)資質(zhì)的中介機構(gòu)進行審 核，出具評審意見；3

34、.負(fù)責(zé)審核，作的機構(gòu)或人員 應(yīng)當(dāng)對出具的審核意見或評審 意見承擔(dān)責(zé)任。建設(shè)項目歸 口管理部 門，項目審 核機構(gòu)招標(biāo)管理招投標(biāo)過程存 在串通、暗箱操 作或商業(yè)賄賂 等舞弊行為，可 能導(dǎo)致招標(biāo)工 作違法違規(guī)，以 及中標(biāo)人實際 難以勝任等風(fēng) 險1 .建立建設(shè)項目招標(biāo)管理制度， 明確招標(biāo)范圍和要求，規(guī)范招 標(biāo)程序，發(fā)布招標(biāo)公告；2 .需要編制項目標(biāo)底的，財會部 門要對標(biāo)底計價內(nèi)容、計價依 據(jù)進行審核；3 .對標(biāo)底進行保密，落實保密責(zé) 任；4 .開標(biāo)要委托公證機構(gòu)進行檢 查和公證；5 .組成評標(biāo)小組負(fù)責(zé)評標(biāo)，評審 小組成員對出具的評審意見承 擔(dān)個人責(zé)任；小組成員名單保 密；6 .及時向中標(biāo)人發(fā)出中標(biāo)公告

35、， 簽訂書面合同、明確權(quán)利和責(zé) 任。建設(shè)項目歸 口管理部 門，財會部 門建設(shè)項目 變更建設(shè)項目變更 審核/、嚴(yán)格，工 程變更頻繁，可 能導(dǎo)致預(yù)算超 支、投資失控、 工期延誤等風(fēng) 險1.項目確需進行變更的，建設(shè)項 目管理部門、項目監(jiān)理機構(gòu)要 進行審核，并履行審批程序； 2.因設(shè)計變更造成價款支付方 式及金額發(fā)生變動的，建設(shè)項 目歸口管理部11要提供完整的 書面文件和其他資料；3.財會部門要加強對建設(shè)項目 設(shè)計變更所涉及到價款支付的 審核。建設(shè)項目歸 口管理部 門、財會部 門、項目監(jiān) 理機構(gòu)建設(shè)項目 檔案管理建設(shè)項目未及 時辦理資產(chǎn)及 檔殺移交，資產(chǎn) 未及時結(jié)轉(zhuǎn)入 賬，可能導(dǎo)致帳1 .建設(shè)項目檔案

36、今管理；2 .建設(shè)項目檔案的歸檔與項目 建設(shè)同步，工作任務(wù)結(jié)束后， 及時移交給建設(shè)項目管理部 門。建設(shè)項目歸 口管理部 門、財會部 門外資產(chǎn)等風(fēng)險（二）資金管理流程關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險點主要防控措施責(zé)任主體建設(shè)項目資 金的支付建設(shè)項目資金 管理/、嚴(yán)格，價 款結(jié)算不及時， 項目資金使用 管理混亂，導(dǎo)致 工程建設(shè)進度1 .單位要按照審批下達(dá)的投資 計劃和預(yù)算對建設(shè)項目資金實 行?？顚Ｓ?；2 .財會部門及時掌握工程進度， 根據(jù)工程進度支付工程款；3 .價款支付要取得監(jiān)理機構(gòu)的 相關(guān)人員的簽字確認(rèn)。財會部門產(chǎn)目金 資項資建設(shè)項目資 金投資概算 變更延遲或中斷，資 金損失等風(fēng)險工程投資概算一般不允許調(diào) 整，確

37、需調(diào)整，應(yīng)當(dāng)履行審核 和審批程序，報經(jīng)批準(zhǔn)后才 調(diào)整投資概算。建設(shè)項目歸 口管理部 門，財會部 門管理建設(shè)項目竣 工決算管理虛列建設(shè)成本 隱匿結(jié)余資金， 未及時辦理竣 工驗收，導(dǎo)致竣 工決算失真和 帳外資產(chǎn)等風(fēng) 險1 .建設(shè)項目管理部門和財會部 門及時編制竣工決算；2 .及時提請主管部門或?qū)徲嫴?門進行竣工決算審計；3 .及時提請肩關(guān)部門進行竣工 驗收；4 .辦理建設(shè)項目資產(chǎn)移交工作， 財會部門及時將資產(chǎn)入賬。建設(shè)項目歸 口管理部 門，財會部 門第六節(jié)合同業(yè)務(wù)控制、工作步驟示意圖了解合同 業(yè)務(wù)的管 理結(jié)構(gòu)和 業(yè)務(wù)的主 要環(huán)節(jié)合同登記與、.歸檔 一、工作流程圖合同調(diào)查 合同談判合同文本擬定

38、71;'1 未通過IU合同審核j.合同簽署 合同登記合同履行,合同補充和變更 合同解除+合同結(jié)算合同驗收三、風(fēng)險點及主要防控措施一覽表（一）合同訂立階段流程關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險點主要防控措施責(zé)任主體合同 訂立合同調(diào)查對合同對方未調(diào)查或 未履行恰當(dāng)?shù)恼{(diào)查程 序，致使合同履行存 在風(fēng)險，單位利益受 損1 .建立合同調(diào)查報告制 度，合同簽訂前，必須 履行調(diào)查工作程序，出 具調(diào)查報告；2 .建立牽制和復(fù)核機 制，慎重選擇調(diào)查成員。合同調(diào)查組 織部門合同談判與合同對方合謀在重 大問題做出不當(dāng)讓步 或泄露本單位合同謀 略導(dǎo)致單位利益受損1 .實行合同談判聯(lián)席制 度，法律、技木、財會 人員聯(lián)合進行談判；2

39、.重大經(jīng)濟合同應(yīng)聘請 外部專家參與合同談 判；3 .建立責(zé)任追究制度， 談判的重要事項和各方合同談判負(fù) 責(zé)部門合同 訂立意見，應(yīng)當(dāng)進行記錄并 妥善保存，作為追究責(zé) 任的重要憑據(jù)。合同義本 擬定在合同擬定中故意隱 藏重大疏漏和欺騙， 導(dǎo)致單位利益受損1 .米用標(biāo)準(zhǔn)合同文本， 訂立書面合同；2 .重大經(jīng)濟合同應(yīng)聘請 法律顧問和第二方技術(shù) 專家審查合同條款。合同義本擬 定負(fù)責(zé)部門合同審核對合同條款、格式審 核/、嚴(yán)格，可能使單 位面臨訴訟的風(fēng)險或 造成經(jīng)濟利益損失1.建立會審制度，歸口 管理部門、業(yè)務(wù)部門、 財會部門聯(lián)合審查； 2.審查人員對做出的審 查結(jié)果負(fù)責(zé)，歸口部門 對合同審查結(jié)果負(fù)全面 責(zé)任

40、。財會部門、 業(yè)務(wù)部門、 合同業(yè)務(wù)歸 口管理部門合同簽訂授意或合謀串通簽訂 虛假合同，謀取私利 或套取、轉(zhuǎn)移資金1 .嚴(yán)格各類合同的簽署 權(quán)限；2 .嚴(yán)格合同專用章保管 制度；3 .采取恰當(dāng)措施，防止 已簽署的合同被篡改。合同簽訂經(jīng) 辦部門（二）合同履行階段流程關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險點主要防控措施責(zé)任主體合同合同履行 情況監(jiān)控發(fā)現(xiàn)合同履行中的風(fēng) 險/、采取措施，合同 糾紛處理不當(dāng)致使國 家利益受損1.明確相關(guān)責(zé)任人在合 同履行過程中的責(zé)任； 2.建立合同履行定期調(diào) 查制度，檢查分析合同 履行情況及效果，敦促 對方積極履行合同； 3.制定應(yīng)急預(yù)案，對無 法繼續(xù)履行的合同，及 時采取措施，降低損失。合同業(yè)務(wù)履 行