2018年最新全國會計專業(yè)中級會計實(shí)務(wù)試題

1、2018 年最新全國會計專業(yè)中級會計實(shí)務(wù)試題單選題1、盤盈的固定資產(chǎn)，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計入當(dāng)期的()A. 管理費(fèi)用B. 其他業(yè)務(wù)收入C. 營業(yè)外收入D. 營業(yè)外支出單選題2、宏遠(yuǎn)公司 2009年 6 月初固定資產(chǎn)期初余額為 4300000元，累 計折舊期初余額為 230000元(其中 6月初生產(chǎn)車間計提的折舊額 為 62000 元，管理部門計提的折舊額為15000元)，6 月和 7 月發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：(1) 6 月 3 日，自行購建的生產(chǎn)設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，并且 辦理了竣工結(jié)算手續(xù)，結(jié)轉(zhuǎn)成本為 150000 元，按規(guī)定該設(shè)備年 計提折舊額為 30000 元。(2) 6 月 15 日，財務(wù)室購入

2、一臺稅控設(shè)備，買價 36000元，增值 稅稅額 6120元，用申請的銀行匯票 45000 元支付貨款，另外發(fā) 生安裝調(diào)試費(fèi) 3000 元，其他支出 1000 元，簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票支付。 設(shè)備當(dāng)月投入使用，每月計提折舊 600 元。(3) 6 月 30 日，進(jìn)行財產(chǎn)清查，盤虧生產(chǎn)設(shè)備一臺， 賬面原值 25000 元，已提折舊 15000 元，該設(shè)備每月計提折舊 600 元，經(jīng)批準(zhǔn)予 以轉(zhuǎn)銷確認(rèn)為企業(yè)損失。(4) 7 月 8 日，生產(chǎn)用一臺沒備達(dá)到使用年限，賬面原值 60000 元，經(jīng)批準(zhǔn)作報廢處理，該設(shè)備每月計提折舊 1000 元。(5) 7 月 30 日，管理部門發(fā)現(xiàn)八成新賬外設(shè)備一臺，市場同類價

3、格為 20000 元，經(jīng)批準(zhǔn)按盤盈設(shè)備處理， 該設(shè)備每月計提折舊費(fèi) 1550 元。要求：根據(jù)上述材料，回答問題：宏遠(yuǎn)公司 6 月 15 日財務(wù)室購入一臺稅控設(shè)備，應(yīng)編制的會計分 錄為 () 。A. 借：固定資產(chǎn)36000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 ( 進(jìn)項(xiàng)稅額 )6120 貸：銀行存款 42120B. 借：固定資產(chǎn)40000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 ( 進(jìn)項(xiàng)稅額 )6120 貸：其他貨幣資金一一銀行匯票 42120 銀行存款 4000C. 借：固定資產(chǎn) 46120其他應(yīng)收款 2880貸：其他貨幣資金一一銀行匯票 45000銀行存款 4000D. 借：固定資產(chǎn)40000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額 )6

4、120 貸：銀行存款 46120單選題3、某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人。 2011 年，取得商品銷售收 入為 6000 萬元，轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的凈收益為 100 萬元，投資收益 80 萬元，商品銷售成本 2500 萬元，營業(yè)稅金及附加 150 萬元， 發(fā)生銷售費(fèi)用 2200 萬元，管理費(fèi)用 1000 萬元，財務(wù)費(fèi)用 200 萬 元，營業(yè)外支出 140 萬元； 企業(yè)自行計算的應(yīng)納稅所得額與會計 利潤相同均為 200 萬元。經(jīng)注冊稅務(wù)師審核， 發(fā)現(xiàn)如下事項(xiàng)未進(jìn) 行調(diào)整：(1) “銷售費(fèi)用”賬戶中含廣告費(fèi) 1000 萬元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 350 萬 元。(2) “管理費(fèi)用”賬戶中含業(yè)務(wù)招待費(fèi) 60 萬元，新

5、產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用50 萬元，支付給企業(yè)內(nèi)其他部門的租金 50 萬元。(3) “財務(wù)費(fèi)用”賬戶中含的 2011 年 7 月 1 日向非金融企業(yè)借人 資金 300 萬元用于廠房擴(kuò)建，支付的當(dāng)年利息 15 萬元；已知該 廠房于 2010 年 7 月 1 日開始施工， 2011 年 10 月 31 日竣工結(jié)算 并交付使用，銀行同期同類貸款利率為 5%。(4) “營業(yè)外支出”賬戶中含通過公益性社會團(tuán)體向?yàn)?zāi)區(qū)捐款 80 萬元，直接向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈 40 萬元；因逾期還貸向銀行支付罰息 5 萬元；繳納稅收滯納金 1 萬元。(5) “投資收益”賬戶中含從國內(nèi)子公司 (小型微利企業(yè) ) 分回股 息 30萬元；從境外甲國分

6、回稅后股息 30 萬元，甲國政府規(guī)定的 所得稅稅率為 20%；剩余的 10 萬元為國債利息收入。(6) 已計入成本費(fèi)用中實(shí)際支付的合理的工資為 400 萬元，上繳 工會經(jīng)費(fèi) 7 萬元，實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi) 50 萬元，實(shí)際發(fā)生職 工教育經(jīng)費(fèi) 12 萬元。(7) 12 月份接受某公司捐贈的小汽車 1 輛用于管理部門，取得增 值稅專用發(fā)票，注明價款 30 萬元，增值稅稅額 5.1 萬元，該項(xiàng) 業(yè)務(wù)企業(yè)未做任何處理。假設(shè)不考慮利息資本化部分的折舊和對營業(yè)成本的影響。 根據(jù)上述資料，回答下列問題：2011 年度企業(yè)所得稅稅前可以扣除的“財務(wù)費(fèi)用”金額為 () 萬 元。A175B187.5C195D21

7、5.55單選題4、于企業(yè)籌建期間發(fā)生的固定資產(chǎn)清理凈收益，其會計處理方 法是() 。A. 沖減開辦費(fèi)B. 沖減在建工程成本C. 沖減營業(yè)外支出D. 計入營業(yè)外收入單選題5、資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)在 進(jìn)行會計處理時，不允許調(diào)整報告年度的項(xiàng)目是 () 。A. 貨幣資金項(xiàng)目B. 應(yīng)收賬款項(xiàng)目C. 所有者權(quán)益項(xiàng)目D. 損益項(xiàng)目單選題6、某上市公司 2007 年度財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出日為 2008 年 4 月 20 日。公司在 2008 年 1 月 1 日至 4 月 20 日發(fā)生的下列事項(xiàng) 中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是 () 。A. 發(fā)生巨額虧損B. 2007年銷售的商

8、品 100 萬元，因產(chǎn)品質(zhì)量問題，客戶于 2008 年 2 月 8 日退貨，C. 資本公積轉(zhuǎn)增資本D. 公司支付2007年度財務(wù)會計報告審計費(fèi) 20萬元單選題7、下列各項(xiàng)中，不屬于事業(yè)單位會計用到的會計科目的是()A. 銷售稅金B(yǎng). 經(jīng)營支出C. 固定資產(chǎn)D. 原材料單選題8、某施工單位 2007 年 2 月購入一臺設(shè)備， 共支付價款及相關(guān)稅 費(fèi) 10 萬元，則這筆款項(xiàng)屬于企業(yè)的 () 。A. 營業(yè)外支出B. 管理費(fèi)用C. 資本性支出D. 制造費(fèi)用單選題9、遠(yuǎn)航企業(yè)于 2007 年 12 月 31 日購進(jìn)一座建筑物，于 2008 年1 月 1 日用于出租。該建筑物的成本為 1210 萬元，用銀

9、行存款 支付。建筑物預(yù)計使用年限為 20 年。預(yù)計凈殘值為 10 萬元。該 建筑物劃分為投資性房地產(chǎn)， 采用公允價值模式進(jìn)行計量， 年租 金為 150 萬元，于每年年末支付， 2008 年 12 月 31 日，該建筑 物的公允價值為 1300萬元。則 2008年度由于該項(xiàng)投資性房地產(chǎn) 對營業(yè)利潤的影響金額為 () 萬元。A240B150C90D60單選題10、二、收支情況三、保險情況四、家庭負(fù)債情況五、理財目標(biāo) 1購車目標(biāo)：購置 20 萬元的家庭轎車， 2014 年給配偶購買價 值 50 萬元的轎車；2準(zhǔn)備子女的教育基金，預(yù)算至子女取得國外博士學(xué)位； 3全家每年 2 次國內(nèi)旅游，每年旅游花費(fèi)

10、4 萬元； 4買房目標(biāo)： 2021 年購買一棟別墅， 購買時的市價為 500 萬元； 5準(zhǔn)備養(yǎng)老金： 60 歲退休，即 28 年后退休，退休生活質(zhì)量不 變，生活 20 年； 6規(guī)劃子女創(chuàng)業(yè)基金：兒子 28 歲回國創(chuàng)業(yè)，父母支持創(chuàng)業(yè)基金 100 萬元。六、假設(shè)條件 假設(shè)通貨膨脹率為 5%，收入增長率為 5%，學(xué)費(fèi)增長率為 5%，房 產(chǎn)每年的增值率為 5%，租金回報率為 4%，投資和儲蓄回報率均 為 6%，旅游費(fèi)用增長率為 5%。下列關(guān)于家庭財務(wù)結(jié)構(gòu)分析，不正確的是 () 。A. 家庭資產(chǎn)分為流動性資產(chǎn)、自用性資產(chǎn)和投資性資產(chǎn)B. 流動性資產(chǎn)包括現(xiàn)金、活期存款、貨幣市場基金，安全性和 流動性最高C

11、. 自用性資產(chǎn)包括個人或家庭使用的，且擁有產(chǎn)權(quán)的房屋、汽車、珠寶首飾等資產(chǎn)， 所以以收取租金為目的房地產(chǎn)屬于自用性 房地產(chǎn)D. 投資性資產(chǎn)包括定期存款、國債、公司債、股票、基金和外 幣投資產(chǎn)品等單選題11、2011年 11月份甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)供銷合同，由于甲 公司未按合同發(fā)貨， 致使乙公司發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)損失。 甲公司 2011 年 12月 31日在資產(chǎn)負(fù)債表中的“預(yù)計負(fù)債”項(xiàng)目反映了400 萬元的賠償款。 2012年 3月 10日(財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為 4月28 日)經(jīng)法院判決，甲公司需償付乙公司經(jīng)濟(jì)損失500 萬元。甲公司不再上訴，并假定賠償款已經(jīng)支付。在上述情況下，甲公司 2011年1

12、2月 31日資產(chǎn)負(fù)債表中的“預(yù)計負(fù)債”項(xiàng)目應(yīng) () 。A. 調(diào)增100萬元B. 調(diào)減400萬元C. 調(diào)增500萬元D. 調(diào)減500萬元單選題12、下列各項(xiàng)中，應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)成本的是 ()A. 固定資產(chǎn)盤虧凈損失B. 向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈的固定資產(chǎn)C. 經(jīng)營租出無形資產(chǎn)的攤銷額D. 由于收發(fā)計量導(dǎo)致的原材料盤虧凈損失單選題13、下列有關(guān)收入的表述中，正確的是 () 。A. 分期收款銷售商品，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，在滿足收入確 認(rèn)條件時，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價款的賬面價值確定銷售 商品收入金額。應(yīng)收的合同或協(xié)議價款與其公允價值之間的差 額，應(yīng)當(dāng)在合同或協(xié)議期間內(nèi)采用實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷， 沖減財 務(wù)費(fèi)用B

13、. 商業(yè)折扣是企業(yè)為促進(jìn)商品銷售而在商品標(biāo)價上給予的價格 扣除，收入按照折扣前的金額確定C. 企業(yè)發(fā)生的銷售退回，均應(yīng)在發(fā)生時沖減發(fā)生當(dāng)期的銷售商品收入，同時沖減當(dāng)期銷售商品成本以及稅金D. 在對銷售收入進(jìn)行計量時，應(yīng)不考慮預(yù)計可能發(fā)生的現(xiàn)金折 扣和銷售折讓，現(xiàn)金折扣和銷售折讓實(shí)際發(fā)生時才予以考慮 單選題14、2002年2月，A企業(yè)因違約被一家客戶起訴，原告提出索賠 200000元。2003年1月26日法院作出終審判決， 判決A企業(yè)自 判決日 30日內(nèi)向原告賠償 150000元。在該企業(yè) 2003 年 3 月 2 日公布的 2002 年度會計報表中，該賠償金額應(yīng)作為 () 。A. 2003 年

14、度的管理費(fèi)用處B. 2002 年度的調(diào)整事項(xiàng)處理C. 2003 年度的營業(yè)外支出處D. 2002 年度的非調(diào)整事項(xiàng)處理 單選題15、1月27日，W公司起訴甲公司產(chǎn)品質(zhì)量案判決，法院一審判 決甲公司賠償 W公司100萬元的經(jīng)濟(jì)損失。甲公司和 W公司均表 示不再上訴。2月1日，甲公司向 W公司支付上述賠償款，但甲 公司未對該事項(xiàng)進(jìn)行處理。該訴訟案系甲公司 2006年 9月銷售 給w公司的X電子設(shè)備，在使用過程中發(fā)牛爆炸造成財產(chǎn)損失所 引起的。w公司通過法律程序要求甲公司賠償部分損失。2006年12月 31 日，該訴訟案件尚未作出判決。甲公司估計很可能賠償 W公司80萬元的損失，并據(jù)此在 2006年

15、12月31日確認(rèn)80萬 元的預(yù)計負(fù)債。注冊會計師應(yīng)當(dāng)提出的調(diào)整建議是 () 。A. 借：以前年度損益調(diào)整一一營業(yè)外支出20貸：預(yù)計負(fù)債 20 借：預(yù)計負(fù)債 100 貸：其他應(yīng)付款 100借：其他應(yīng)付款 100 貸：銀行存款 100B. 借：以前年度損益調(diào)整一一營業(yè)外支出20貸：預(yù)計負(fù)債 20 借：預(yù)計負(fù)債 100 貸：其他應(yīng)付款 100C. 借：營業(yè)外支出 20 預(yù)計負(fù)債 80 貸：其他應(yīng)付款 100D.借：營業(yè)外支出貸：預(yù)計負(fù)債20借：預(yù)計負(fù)債100貸：銀行存款100單選題16、會計基礎(chǔ)工作規(guī)范規(guī)定，各單位的對賬工作至少() 年應(yīng)當(dāng)進(jìn)行一次。A. 1B. 2C. 3D. 4單選題17、某上市

16、公司 2009年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為 2010年 4月 1 日。公司在 2010年 1月 1日至 4月 1日發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬 于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是 () 。A. 公司支付2009年度財務(wù)報告審計費(fèi)40萬元B. 因稅收優(yōu)惠退回2009年度的所得稅200萬元C. 因遭受水災(zāi)上年購入的存貨發(fā)生毀損100萬元D. 對2009年度的工程完工進(jìn)度做了修改，增加主營業(yè)務(wù)收入150 萬元單選題18、關(guān)于投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量模式的轉(zhuǎn)換， 下列說法中正確的 是 () 。A. 成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式的，應(yīng)當(dāng)作為會計估計變更B. 已采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價值 模式轉(zhuǎn)為成本模式C

17、. 已采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，不得從成本模式轉(zhuǎn)為 公允價值模式D. 企業(yè)對投資性房地產(chǎn)的計量模式可以隨意變更單選題19、2011年 3月 10日，甲公司發(fā)現(xiàn) 2010年一項(xiàng)重大會計差錯， 在 2010 年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出前，甲公司應(yīng) () 。A. 不需要調(diào)整，只將其作為 2011年3月的業(yè)務(wù)進(jìn)行處理B. 調(diào)整2010年會計報表期初數(shù)和上期數(shù)C. 調(diào)整2011年會計報表期初數(shù)和上期數(shù)D. 調(diào)整2010年會計報表期末數(shù)和本年數(shù)單選題20、甲股份有限公司 2006年 12 月購入一臺設(shè)備，原價為 3010 萬元，預(yù)計凈殘值為 10萬元，稅法規(guī)定的折舊年限為 5年，按 直線法計提折舊， 公司

18、按照 3年計提折舊， 折舊方法與稅法相一 致。2008年 1 月 1 日，公司所得稅稅率由 33%降為 15%。除該事 項(xiàng)外，歷年來無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。 公司采用債務(wù)法進(jìn)行所得稅 會計處理。該公司 2008 年年末資產(chǎn)負(fù)債表中反映的“遞延所得 稅資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額為 () 萬元。A. 112B. 240C. 120D. 192單選題21、已知某項(xiàng)目年總成本費(fèi)用為 3000 萬元，銷售費(fèi)用、管理費(fèi) 用合計為總成本費(fèi)用的 15%，固定資產(chǎn)折舊費(fèi)為 300 萬元，攤銷 費(fèi)為 150 萬元，利息支出為 100 萬元，該項(xiàng)目年經(jīng)營成本為 () 萬元。A2700B2550C2450D2000單選題22、企業(yè)

19、的投資性房地產(chǎn)采用成本計量模式。 2007年 1月 1日， 該企業(yè)將一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為固定資產(chǎn)。 該投資性房地產(chǎn)的 賬面余額為 100 萬元，已提折舊 20 萬元，已計提的減值準(zhǔn)備為 10萬元。該投資性房地產(chǎn)的公允價值為 75 萬元。轉(zhuǎn)換日計入“固 定資產(chǎn)”科目的金額為 () 萬元。A100B80C70D75單選題23、黃河公司以生產(chǎn)小家電為主營業(yè)務(wù)，適用的所得稅稅率為 25%，營業(yè)稅稅率為 5%，歷年按凈利潤的 10%計提盈余公積。黃 河公司采用成本模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量。 有關(guān)資料如 下：(1) 2007 年 12 月 18 日黃河公司與長江公司簽訂租賃合同，黃河 公司將一棟寫

20、字樓整體出租給長江公司， 租期為 3 年，年租金為 2000 萬元，每年年初支付。(2) 2007 年 12 月 31 日為租賃期開始日。該寫字樓原值為 50000 萬元，寫字樓頂計使用年限為 40 年，已計提固定資產(chǎn)折舊 1250 萬元；土地使用權(quán)作為無形資產(chǎn)單獨(dú)核算， 其原值為 1000 萬元， 預(yù)計使用年限為 50 年，已攤銷 20 萬元。 寫字樓和土地使用權(quán)的 預(yù)計凈殘值為零， 均采用直線法按年計提折舊和進(jìn)行攤銷。 假定 稅法折舊年限、攤銷年限、預(yù)計凈殘值與會計一致。(3) 2009 年 1 月 1 日，黃河公司認(rèn)為，出租給長江公司使用的寫 字樓，其所在地的房地產(chǎn)交易市場比較成熟， 具

21、備了采用公允價 值模式計量的條件， 決定對該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)改按公允價值模式 計量。 2009 年 1 月 1 日，該投資性房地產(chǎn)的公允價值為 50000 萬元。(4) 2009 年 l2 月 31 日，黃河公司該投資性房地產(chǎn)的公允價值變 為 45000 萬元。(5) 2010 年 1 月 1 日，黃河公司就其所欠大海公司的 50000萬元 的債務(wù)與大海公司簽訂債務(wù)重組協(xié)議， 內(nèi)容如下： 黃河公司以 上述投資性房地產(chǎn) (公允價值為 45000萬元 )抵償所欠部分債務(wù)； 甲公司同意免除抵債后剩余債務(wù)的 20%，并將剩余債務(wù)延期至 2010 年 12 月 31 日償還，按年利率 5%計算利息。但如果

22、黃河公 司 2010 年開始盈利，則 2010 年按年利率 10%計算利息；如果黃 河公司 2010 年沒有盈利，則 2010 年仍按年利率 5%計算利息， 利息于每年末支付。黃河公司預(yù)計 2010 年很可能會盈利，不考 慮營業(yè)稅。(6) 黃河公司 2010年沒有盈利， 債務(wù)重組后， 乙公司按債務(wù)重組 的相關(guān)約定按期支付了各期利息及本金。 根據(jù)上述資料，回答下列問題： 2007年12月31日黃河公司投資性房地產(chǎn)的賬面價值為 () 萬元。 A51000B50000 C49730 D48750單選題24、企業(yè)將采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房 地產(chǎn)時，公允價值與原賬面價值的差額應(yīng)計入

23、 () 。A. 投資收益B. 公允價值變動損益C. 營業(yè)外收入D. 其他業(yè)務(wù)收入單選題25、下列各項(xiàng)中。能夠影響企業(yè)當(dāng)期損益的是() 。A. 可供出售金融資產(chǎn)公允價值大于賬面價值B. 持有至到期投資轉(zhuǎn)換為可供出售金融資產(chǎn)時，其公允價值大 于賬面價值C. 采用公允價值模式計量的投資的房地產(chǎn)，期末的公允價值高 于賬面價值D. 自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)， 轉(zhuǎn)換日其公允價值大于賬面價值單選題26、在物價持續(xù)下跌的情況下， 用后進(jìn)先出法取代移動平均法計 量存貨后會使 () 。A. 期末存貨價值升高，當(dāng)期利潤增加B. 期末存貨價值升高，當(dāng)期利潤減少C. 期末存貨價值降低，當(dāng)期利潤

24、增加D. 期末存貨價值降低，當(dāng)期利潤減少 單選題27、下列項(xiàng)目中，不應(yīng)計入存貨成本的有。A. 商品流通企業(yè)在采購商品過程中發(fā)生的保險費(fèi)用B. 非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用C. 在生產(chǎn)過程中為達(dá)到下一個生產(chǎn)階段所必須的費(fèi)用D. 存貨的加工成本單選題28、甲公司20082011年有關(guān)投資業(yè)務(wù)如下：(1) 甲公司2008年7月1日與A公司達(dá)成資產(chǎn)置換協(xié)議，甲公司以投資性房地產(chǎn)和無形資產(chǎn)換入 A 公司對乙公司的投資， 該資產(chǎn) 交換協(xié)議具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且換入和換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠 計量，甲公司占乙公司注冊資本的20%。甲公司換出資產(chǎn)資料如下(單位：萬元 ) ：乙公司的其他股份分別由 B、C

25、、D、E企業(yè)平均持有。2008年7 月 1 日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為 15000 萬元(其中股本 2000 萬元、資本公積 8000 萬元、盈余公積 500 萬元、未分配利 潤 4500 萬元) 。取得投資日，除下列項(xiàng)目外，其賬面其他資產(chǎn)、 負(fù)債的公允價值與賬面價值相同 (單位：萬元 ) 。雙方采用的會計政策、 會計期間相同。 甲公司按權(quán)益法核算對乙 公司的投資。(2) 2008 年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤 1600 萬元(各月均衡 ) 。(3) 2009 年 9月 20 日乙公司宣告分配 2008年現(xiàn)金股利 300萬元。(4) 2009 年 9 月 25 日甲公司收到現(xiàn)金股利。(5) 2009

26、 年 12 月乙公司將自用的建筑物等轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn) 而增加其他資本公積 60 萬元。(6) 2009 年乙公司發(fā)生凈虧損 100萬元。(7) 2009 年末，甲公司判斷對乙公司的長期股權(quán)投資發(fā)生了減值 跡象，經(jīng)測試，該項(xiàng)投資預(yù)計可收回金額為 3600萬元。(8) 2010 年 1 月 2 日，甲公司收購了乙公司的其他股東對乙公司 的 60%股份，支付價款為 12000 萬元，自此甲公司占乙公司表決 權(quán)資本比例的 80%，并控制了乙公司。為此，甲公司改按成本法 核算。 2010 年 1 月 2 日之前持有的被購買方 20%股權(quán)的公允價值 為 4000 萬元。 2010 年 1 月 2 日乙公

27、司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為 15460 萬元 ( 其中股本 2000 萬元、資本公積 8060 萬元、盈余公 積 540 萬元、未分配利潤 4860 萬元 )甲公司按 10%計提盈余公積，假定不考慮所得稅影響。根據(jù)以上 資料，回答下列問題。 2008 年 7 月 1 日甲公司對乙公司長期股 權(quán)投資的入賬價值為()萬元。A. 3260B. 3800C. 3000D. 3375單選題29、甲公司所有的投資性房地產(chǎn)滿足公允價值模式的特定條件， 故采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量， 其發(fā)生的相關(guān)交易或事項(xiàng)如 下：(1) 20 X4年5月5日，甲公司根據(jù)董事會所做的決議，同乙公 司簽訂了租賃合同，將其自用的房

28、產(chǎn)整體出租給乙公司，租期 3 年，每月租金為35萬元，甲公司于20X0年取得該房產(chǎn)，其原 值為 4500 萬元，預(yù)計使用年限為 25 年，預(yù)計凈殘值為 0。(2) 20 X7年4月30日，該房產(chǎn)的租賃合同到期，甲公司對該項(xiàng)房產(chǎn)進(jìn)行資本化更新改造，以銀行存款支付其支出共260 萬元。因乙公司對本房產(chǎn)有續(xù)約的意向， 甲公司又與其續(xù)約 2年，租賃 期從更新改造完成之后的 20X7年10月1日開始計算，每月租 金仍為 35 萬元。(3) 20 X9年9月30日，該房產(chǎn)的租賃期滿，甲公司將該房產(chǎn)以 5000 萬元整體出售給乙公司，同時辦妥其相關(guān)手續(xù)。該房產(chǎn)20X 4年5月5日公允價值為4500萬元，20

29、X4年12 月31日和20X5年12月31日公允價值均為4750萬元，20X6 年12月31日和20X7年12月31日其公允價值均為 4900萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮所得稅等相關(guān)稅費(fèi)因素，回答下列 問題。甲公司在20X7年其房產(chǎn)得到的利潤總額為萬元。A 135B245C260D395單選題30、企業(yè)自用土地使用權(quán)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性 房地產(chǎn)時形成的資本公積， 待該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)處置時， 應(yīng)轉(zhuǎn)入 () 科目。A. 投資收益B. 公允價值變動損益C. 營業(yè)外收入D. 其他業(yè)務(wù)收入1- 答案： C 解析 盤盈的固定資產(chǎn)，在報經(jīng)批準(zhǔn)處理前應(yīng)先通過“待處理 財產(chǎn)損溢”賬戶核算，經(jīng)批

30、準(zhǔn)后應(yīng)轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”賬戶。2- 答案： B 解析 購入固定資產(chǎn)按照購入時的買價 (不包括增值稅 ) 以及是 固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前發(fā)生的合理必要支出， 作為固 定資產(chǎn)的成本， 購買固定資產(chǎn)發(fā)生的增值稅記入“應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額 )”賬戶， 購置固定資產(chǎn)的價稅款采用銀行 本票結(jié)算， 記入“其他貨幣資金銀行本票”賬戶， 安裝費(fèi)和 其他支出簽發(fā)支票支付，通過“銀行存款”賬戶核算。3- 答案： B 企業(yè)為購置、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過 12 個月以上的建 造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購 置、建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用，應(yīng)予以資本化，作為資本 性支出

31、計入有關(guān)資產(chǎn)的成本； 有關(guān)資產(chǎn)交付使用后發(fā)生的借款利 息，可在發(fā)生當(dāng)期扣除。 因此向非金融企業(yè)借款用于廠房建設(shè)發(fā)生的借款利息，可以在稅前扣除的金額=300X 5% 2-12=2.5(萬 元) 。 2011 年 度企 業(yè)所 得稅 稅前 可以 扣 除 的 財 務(wù)費(fèi) 用 =200-15+2.5=187.5( 萬元)。4- 答案： A 解析 企業(yè)因固定資產(chǎn)的報廢、出售和毀損，應(yīng)通過“固定資 產(chǎn)清理”科目核算， 具體會計處理包括： (1) 將固定資產(chǎn)凈值轉(zhuǎn) 入清理借方。 (2) 發(fā)生的清理費(fèi)用記入清理借方。 (3) 計算交納 的營業(yè)稅金， 記入清理借方。 (4) 出售收入和殘值及保險賠償記 入清理貸方。

32、 (5) 計算清理的凈損益 分別不同情況計入開辦費(fèi) 或營業(yè)外收支。 開辦費(fèi)是指企業(yè)在籌建期間發(fā)生的費(fèi)用，包括 人員工資、培訓(xùn)費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊登記費(fèi)等以 及不計入固定資產(chǎn)價值的借款費(fèi)用等。 由于本題目固定資產(chǎn)清理 凈收益是在企業(yè)籌建期間發(fā)生的，因此，應(yīng)沖減開辦費(fèi)。按現(xiàn)行 教材規(guī)定，開辦費(fèi)取消，應(yīng)通過長期待攤費(fèi)用科目核算。5- 答案： A 解析 資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)如涉及現(xiàn)金收支項(xiàng)目 的，均不調(diào)整報告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目和現(xiàn)金流量表 各項(xiàng)目數(shù)字。6- 答案： B 解析 調(diào)整事項(xiàng)的特點(diǎn)是： 在資產(chǎn)負(fù)債表日或以前已經(jīng)存在， 在資產(chǎn)負(fù)債表日后得以證實(shí)的事項(xiàng)； 對按資產(chǎn)負(fù)債

33、存在狀況編 制的會計報表產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)。選項(xiàng) B 符合調(diào)整事項(xiàng)的特 點(diǎn)；選項(xiàng)A和C屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的非調(diào)整事項(xiàng)；選項(xiàng)D不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)。7- 答案： D 解析 按稅法規(guī)定，負(fù)有納稅義務(wù)的事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置“銷售 稅金”科目， 該科目平時借方余額反映事業(yè)單位應(yīng)繳銷售稅金累 計數(shù)，年終結(jié)賬后該科目應(yīng)無余額。 事業(yè)單位的經(jīng)營支出是指事 業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動之外開展非獨(dú)立核算經(jīng)營 活動發(fā)生的支出。 事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置“經(jīng)營支出”科目， 該科目 平時借方余額反映經(jīng)營支出累計數(shù)，年終結(jié)賬后該科目應(yīng)無余 額。若事業(yè)單位為開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動購入設(shè)備， 會涉及“固定資 產(chǎn)”科目。8-

34、答案： C資本性支出， 如施工企業(yè)為購置和建造固定資產(chǎn)、 無形資產(chǎn)和其 他長期資產(chǎn)而發(fā)生的支出，這些支出效益涵蓋若干個會計年度， 在財務(wù)上不能一次列入建筑產(chǎn)品成本，只能按期逐月攤?cè)氤杀尽?費(fèi)用。因此，企業(yè)支付的設(shè)備價款等屬于資本性支出。9- 答案： A 解析 采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)不需計提折舊或 攤銷， 2008 年度營業(yè)利潤的影響額 =150+(1 300-1 210)=240( 萬 元)。10- 答案： C 解析 以收取租金為目的房地產(chǎn)屬于投資性資產(chǎn)，而非自用性 房地產(chǎn)。11- 答案： B 解析 此項(xiàng)業(yè)務(wù)是年度資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債，在財務(wù) 會計報告批準(zhǔn)報出日之前了結(jié)的事項(xiàng)

35、， 因此， 應(yīng)將原確認(rèn)的預(yù)計 負(fù)債沖銷，選項(xiàng) B 正確。12- 答案： C 解析 固定資產(chǎn)盤虧凈損失、向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈的固定資產(chǎn)計入營業(yè) 外支出；由于收發(fā)計量導(dǎo)致的原材料盤虧凈損失計入管理費(fèi)用。13- 答案： D 解析 選項(xiàng) A 應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價款的公允價值確定 銷售商品收入金額， 不是按照賬面價值； 選項(xiàng) B 商業(yè)折扣是企業(yè) 為促進(jìn)商品銷售而在商品標(biāo)價上給予的價格扣除， 其金額的大小 不影響銷售商品收入的計量； 選項(xiàng) C 企業(yè)未確認(rèn)收入的售出商品 發(fā)生銷售退回時， 企業(yè)應(yīng)按已記入“發(fā)出商品”科目的商品成本 金額，借記“庫存商品”科目，貸記“發(fā)出商品”科目。已經(jīng)確 認(rèn)銷售商品收入的售出商品

36、發(fā)生銷售退回的， 應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時沖減 當(dāng)期銷售商品收入， 同時沖減當(dāng)期銷售商品成本以及稅金。 銷售 退回屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的， 適用企業(yè)會計準(zhǔn)則第 29 號 資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng) 。14- 答案： B 解析 資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，指的是自年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財 務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的需要調(diào)整或說明的事項(xiàng)。 調(diào)整事項(xiàng) 是對資產(chǎn)負(fù)債表日存在的情況提供進(jìn)一步證據(jù)的事項(xiàng)， 有助于對 資產(chǎn)負(fù)債表日存在狀況的有關(guān)金額作出重新估計。 該訴訟事項(xiàng)在 2002 年報表報出時已經(jīng)存在，并且在報出口前已經(jīng)證實(shí)，所以 應(yīng)當(dāng)作為 2002 年的資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)整。15- 答案： C 解析 因?yàn)閷τ谫Y產(chǎn)負(fù)債表口后

37、調(diào)整事項(xiàng)，不能調(diào)整貨幣資金 項(xiàng)目，同時在審計調(diào)整過程中不能通過以前年度損益調(diào)整科目， 審計調(diào)整分錄遵循的是調(diào)表不調(diào)賬，所以 c 是正確的。16- 答案： A 解析 會計基礎(chǔ)工作規(guī)范第六十三條規(guī)定，各單位應(yīng)當(dāng)定 期對會計記錄的有關(guān)數(shù)字與庫存實(shí)物、貨幣資金、有價證券、往 來單位或者個人等進(jìn)行相互核對，保證賬證相符、賬賬相符、賬 實(shí)相符。對賬工作每年至少進(jìn)行一次。17- 答案： D資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)， 是指對資產(chǎn)負(fù)債表已經(jīng)存在的情況提 供了新的或進(jìn)一步證據(jù)的事項(xiàng)。18- 答案： B 解析 企業(yè)對投資性房地產(chǎn)的計量模式一經(jīng)確定，不得隨意變 更。成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式的，應(yīng)當(dāng)作為會計政策變更，按 照企業(yè)會計準(zhǔn)則第 28號一會計政策、會計估計變更和差錯更 正處理。已采用公允價值模式