完整版稅收籌劃簡(jiǎn)答題文檔良心出品

1、1、稅收籌劃產(chǎn)生的原因 稅制制度因素各國(guó)稅收制度的不同稅種、稅基、稅率、稅收優(yōu)惠政策的差異、各國(guó)稅收制度的彈性納稅人身份的轉(zhuǎn)換,計(jì)稅金額的可調(diào)整性,稅率,稅收優(yōu)惠的差異 國(guó)家間稅收管轄權(quán)的差異地域管轄權(quán) 居民管轄權(quán)自我利益驅(qū)動(dòng)機(jī)制貨幣所具有的時(shí)間價(jià)值性2、稅收籌劃的原那么1法律原那么 合法性標(biāo)準(zhǔn)性2財(cái)務(wù)原那么財(cái)務(wù)利益最大化穩(wěn)健性 綜合性3經(jīng)濟(jì)原那么便利性節(jié)約性3、稅收籌劃的步驟是1 熟練把握有關(guān)法律規(guī)定.第一,具備必要的法律知識(shí),稅法的特殊性主要表達(dá)在：1 法律優(yōu)位；2法律不溯及既往；3新法優(yōu)于舊法；4特別法優(yōu)于普通法；5實(shí)體從舊, 程序從新；6程序優(yōu)于實(shí)體.第二,了解主管部門(mén)對(duì)稅收籌劃行為“

2、合法的界定.2 了解納稅人的情況和稅收籌劃要求.在進(jìn)行稅收籌劃之前, 必須全面了解納稅人的情況及其對(duì)稅收籌劃的要求,以便決定是否簽訂稅收籌劃合同及采取何種稅收籌劃方案.包括了解企業(yè)的根本情況,財(cái)務(wù)情況,納稅情況,風(fēng)險(xiǎn)態(tài)度,稅收籌劃要求等.3簽訂稅收籌劃合同.在對(duì)納稅人的情況及稅收籌劃要求進(jìn)行商談和詳細(xì)了解的情況下, 可以根據(jù)自己的業(yè)務(wù)水平,決定是否簽訂稅收籌劃合同.4制定稅收籌劃方案并實(shí)施.在簽訂稅收籌劃合同后,稅收籌劃便進(jìn)入制定方案階段.在前期所做的準(zhǔn)備工作根底上,根據(jù)納稅人的情況及稅收籌劃要求,搜集相關(guān)法律法規(guī), 尋求稅收籌劃空間.4、稅收籌劃的意義維護(hù)納稅人的合法權(quán)利促進(jìn)納稅人依法納稅促

3、進(jìn)稅制的不斷完善促進(jìn)國(guó)家稅收政策目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)5、稅收籌劃應(yīng)注意的問(wèn)題綜合考慮交易各方的稅收影響稅收僅僅是眾多經(jīng)營(yíng)本錢(qián)中的一種關(guān)注稅收法律的變化正視稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)性6、增值稅納稅人的籌劃1 一般納稅人與小規(guī)模納稅人的籌劃無(wú)差異平衡點(diǎn)增值率的計(jì)算a.含稅20.05% b.不含稅17.65%、2增值稅納稅人與營(yíng)業(yè)稅納稅人的籌劃“無(wú)差異平衡點(diǎn)增值率34.41%兼營(yíng)的納稅籌劃方法選擇是否分開(kāi)核算混合銷售的籌劃方法通過(guò)限制應(yīng)稅貨物和非應(yīng)稅勞務(wù)的比率 7關(guān)于增值稅銷項(xiàng)稅額的稅收籌劃1銷售方式的稅收籌劃.稅法對(duì)于不同銷售方式規(guī)定的計(jì)稅方法是不同的.因此,企業(yè)在采用折扣銷售與銷售折扣、促銷方法、代理銷售方式等不同

4、方式銷售商品時(shí)需注意稅收待 遇的差異對(duì)自身稅負(fù)上下的影響.2銷售價(jià)格的稅收籌劃.銷售價(jià)格的稅收籌劃主要是關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的轉(zhuǎn)讓定價(jià),目的是使企業(yè)的總體稅負(fù)最低.利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)對(duì)增值稅進(jìn)行稅收籌劃可以起到遞延稅款繳納的作用.3結(jié)算方式的稅收籌劃.不同結(jié)算方式的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是不同的,企業(yè)選擇合理的結(jié)算方式, 不僅可以拖延入賬時(shí)間, 到達(dá)延緩稅款繳納、 獲得資金時(shí)間價(jià)值的目的,而且可以預(yù)防不必要的稅收損失.8、關(guān)于增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的稅收籌劃1進(jìn)貨渠道的稅收籌劃. 一般納稅人采購(gòu)物品的渠道主要有以下兩種選擇：一是選擇一般納稅人為供貨單位,其可以開(kāi)具稅率為17%的增值稅專用發(fā)票；二是選擇小規(guī)模納稅人為供貨單

5、位.假設(shè)一般納稅人的抵扣率為17%,小規(guī)模納稅人的抵扣率為3%.當(dāng)小規(guī)模納稅人報(bào)價(jià)折扣率為一般納稅人的86.8%時(shí),從兩者采購(gòu)貨物都是一樣的；當(dāng)?shù)陀?6.8%時(shí),向一般納稅人采購(gòu)更有利；當(dāng)高于86.8%時(shí),向小規(guī)模納稅人采購(gòu)更有利.(2) 兼營(yíng)免稅工程或非應(yīng)稅工程進(jìn)項(xiàng)稅額核算的籌劃.對(duì)于不能準(zhǔn)確劃分應(yīng)稅工程與免稅工程或非非應(yīng)稅工程進(jìn)項(xiàng)稅額的,不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)月全部進(jìn)項(xiàng)稅額* (當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額、非應(yīng)稅工程營(yíng)業(yè)額合計(jì) /當(dāng)月全部銷售額、營(yíng)業(yè)額合計(jì)).納稅可將根據(jù)上述公式 計(jì)算出的不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額與實(shí)際免稅工程、非應(yīng)稅工程不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額比照,如果前者大于后者,那么應(yīng)準(zhǔn)確劃分兩類不同進(jìn)

6、項(xiàng)稅額,并按規(guī)定轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額,反之那么無(wú)需劃分.(3) 采購(gòu)結(jié)算方式的稅收籌劃.對(duì)于采購(gòu)結(jié)算方式的籌劃而言, 最為關(guān)鍵的一點(diǎn)就是要盡 量推遲付款時(shí)間,為企業(yè)贏得時(shí)間盡可能長(zhǎng)的一筆無(wú)息貸款. 首先,采購(gòu)時(shí)盡量做到分期付 款、分期取得發(fā)票；其次,采購(gòu)結(jié)算方式可分為賒購(gòu)和現(xiàn)金采購(gòu)；另外,采購(gòu)結(jié)算方式的籌劃也要注意以下幾點(diǎn)： 付款之前,先取得對(duì)方開(kāi)具的發(fā)票； 使銷售方接受托收承付與委托收 款結(jié)算方式,盡量讓對(duì)方先墊付稅款；采取賒銷和分期付款方式,使銷售方先墊付稅款,而自身獲得足夠的資金調(diào)度時(shí)間；盡可能少用現(xiàn)金支付等.9、消費(fèi)稅納稅人的稅收籌劃消費(fèi)稅是針對(duì)特定的納稅人,因此可以通過(guò)企業(yè)的合并,遞延納稅時(shí)

7、間合并會(huì)使原來(lái)企業(yè)間的購(gòu)銷環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)內(nèi)部的原材料轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié),從而遞延局部消費(fèi)稅稅款.如果后一環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅稅率較前一環(huán)節(jié)的低,那么可直接減輕企業(yè)的消費(fèi)稅稅負(fù).10、消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的籌劃關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)移定價(jià)選擇合理的加工方式銷售方式的籌劃會(huì)計(jì)核算方法的籌劃以 應(yīng)稅消費(fèi)品抵債、入股的籌劃外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)的籌劃以外匯結(jié)算的應(yīng)稅消 費(fèi)品的籌劃包裝物押金的籌劃 納稅人身份的籌劃11、企業(yè)所得稅納稅人的籌劃(1) 納稅主體身份的選擇個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)與公司制企業(yè)的選擇子公司與分公 司的選擇私營(yíng)企業(yè)和個(gè)體工商戶的選擇(2) 納稅主體身份的轉(zhuǎn)變納稅人的稅收籌劃主要是通過(guò)納稅人之間的合并、分立、集團(tuán)

8、公司內(nèi)設(shè)立子公司或分公司的選擇,以到達(dá)躲避高稅率、享受稅收優(yōu)惠的目的12、企業(yè)所得稅計(jì)稅依據(jù)的籌劃(1) 收入的籌劃劃應(yīng)稅收入確認(rèn)金額的籌劃應(yīng)稅收入確認(rèn)時(shí)間的籌劃推遲應(yīng)稅所得的實(shí)現(xiàn)可以延遲納稅,相當(dāng)于使用國(guó)家的一筆無(wú)息貸款.通過(guò)銷售結(jié)算方 式的選擇,限制收入確認(rèn)的時(shí)間,可以合理歸屬所得年度,以到達(dá)減稅或延緩納稅,從而降 低稅負(fù).(2) 扣除工程的籌劃 期間費(fèi)用的籌劃.A正確設(shè)置費(fèi)用工程, 合理加大費(fèi)用開(kāi)支 B選擇合理的費(fèi)用分?jǐn)偡椒?本錢(qián)工程的籌劃 A合理處理本錢(qián)的歸屬對(duì)象和歸屬期間B本錢(qián)結(jié)轉(zhuǎn)處理方法的籌劃 C本錢(qián)核算方法的籌劃D本錢(qián)費(fèi)用在存貨、資本化對(duì)象或期間費(fèi)用的選擇. 固定資產(chǎn)的籌劃.A能

9、夠費(fèi)用化或計(jì)入存貨的本錢(qián)費(fèi)用不要通過(guò)資本化計(jì)入固定資產(chǎn).B折舊是影響企業(yè)所得稅的重要因素.C對(duì)于不能計(jì)提又不用的固定資產(chǎn)應(yīng)加快處理,盡量實(shí)現(xiàn)財(cái)產(chǎn)損失的稅前扣除.D固定資產(chǎn)維修費(fèi)用的籌劃E租入固定資產(chǎn)的租金選擇. 無(wú)形資產(chǎn)攤銷的籌劃.無(wú)形資產(chǎn)攤銷額的決定因素有三個(gè),即無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值、攤銷年 限以及攤銷方法. 公益性捐贈(zèng)的籌劃.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出,在年利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的局部準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除(3) 虧損彌補(bǔ)的籌劃A重視虧損年度后的運(yùn)營(yíng)B利用企業(yè)合并、分立、匯總納稅等優(yōu)惠條款消化虧損C選擇虧損彌補(bǔ)期的籌劃13、企業(yè)所得稅稅率的籌劃方法享受低稅率政策預(yù)提所得稅的籌劃過(guò)渡期稅率的籌劃1

10、4、個(gè)人所得稅納稅人的稅收籌劃(1)居民納稅義務(wù)人和非居民納稅義務(wù)人的轉(zhuǎn)換(2)通過(guò)人員的住所(居住地)變動(dòng)降低稅收負(fù)擔(dān)：(3)通過(guò)人員流動(dòng)降低稅負(fù)負(fù)擔(dān)( 4)企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人與個(gè)體工商戶、 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的選擇(5)個(gè)體工商戶與個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的轉(zhuǎn)換15、個(gè)人所得稅計(jì)稅根底的籌劃(1)工資、薪金所得的稅收籌劃工資、薪金福利化.包括企業(yè)提供住所、 企業(yè)向員工提供福利設(shè)施. 應(yīng)稅工程轉(zhuǎn)換籌劃. 由于相同數(shù)額的工資、薪金所得與勞務(wù)報(bào)酬所得適用的稅率不同,因此利用稅率差異進(jìn)行稅收籌劃是節(jié)稅的一個(gè)重要思路.工薪收入均衡化.當(dāng)納稅人遇到每月工資變化幅度較大的 情況時(shí),就可以將每月收入平均分?jǐn)?這樣就可以少

11、繳稅款,獲得一定的經(jīng)濟(jì)利益.發(fā)放方式的轉(zhuǎn)化.如果能將員工在行權(quán)日應(yīng)計(jì)入工資、薪金所得的所得額進(jìn)行分解, 局部通過(guò)全年一次性獎(jiǎng)金的形式或者將股票期權(quán)分年發(fā)放,那么將使每種發(fā)放方式或者每次所取得的收入減少,從而適用較低的稅率.但是,在進(jìn)行籌劃是應(yīng)考慮工資、薪金所得不同的發(fā)放方式可能會(huì)產(chǎn)生交易本錢(qián)的差異,稅收籌劃并不只限于納稅額的減少,而要追求綜合收益最大化.(2) 勞務(wù)報(bào)酬的稅收籌劃支付次數(shù)籌劃法勞務(wù)收入費(fèi)用化籌劃法(3) 稿酬所得的稅收籌劃系列叢書(shū)籌劃法著作組籌劃法再版籌劃法：該方法只在待出版物市場(chǎng)看好(或預(yù)期銷路較好)時(shí)運(yùn)用增加前期寫(xiě)作費(fèi)用籌劃法(4) 股息、利息和紅利所得的稅收籌劃專項(xiàng)基金籌

12、劃法所得再投資籌劃法(對(duì)企業(yè)前景比較樂(lè)觀)投資方式籌劃法充分利用國(guó)家優(yōu)惠政策16、常見(jiàn)的稅收優(yōu)惠有哪些形式(1) 免稅,免稅是國(guó)家對(duì)特定的地區(qū)、行業(yè)、企業(yè)或特定的納稅人、應(yīng)稅工程等給予完全 免稅的照顧或獎(jiǎng)勵(lì)舉措.(2) 減稅.減稅是對(duì)某些納稅人或課稅對(duì)象給予鼓勵(lì)或照顧的一種特殊舉措.(3) 免征額.免征額亦稱扣除額,是指在征稅對(duì)象全部數(shù)額中免予征稅的數(shù)額.(4) 起征點(diǎn).起征點(diǎn)亦稱征稅起點(diǎn),是根據(jù)征稅對(duì)象的數(shù)量規(guī)定的一個(gè)標(biāo)準(zhǔn),到達(dá)這個(gè)標(biāo) 準(zhǔn)就征稅,未到達(dá)這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)就不征稅.(5) 退稅.退稅是指可以直接減輕納稅人稅收負(fù)擔(dān)的那一局部退稅.(6) 優(yōu)惠稅率.優(yōu)惠稅率是指對(duì)符合條件的產(chǎn)業(yè)、企業(yè)或工程課

13、以較低的稅率.(7) 稅收抵免.對(duì)納稅人的境內(nèi)、境外全部所得計(jì)征所得稅時(shí),準(zhǔn)予在稅法規(guī)定的限度內(nèi)以其國(guó)外已納稅款抵減其應(yīng)納稅款,以預(yù)防重復(fù)課稅.17、稅收籌劃有哪些根本方法(1) 納稅人的籌劃.納稅人進(jìn)行稅收籌劃的實(shí)質(zhì)是對(duì)納稅人身份的合理界定或轉(zhuǎn)化,使納 稅人承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)盡量減少或降到最小限度, 或者是預(yù)防成為某稅種的納稅人. 納稅人進(jìn) 行稅收籌劃的關(guān)鍵是準(zhǔn)確把握納稅人的內(nèi)涵和外延,合理確定納稅人的范圍.(2) 計(jì)稅依據(jù)的籌劃.計(jì)稅依據(jù)籌劃是指納稅人通過(guò)限制計(jì)稅依據(jù)的方式來(lái)減輕稅收負(fù)擔(dān)的籌劃方法.計(jì)稅依據(jù)的籌劃一般從以下三個(gè)方面切入：一是實(shí)現(xiàn)稅基的最小化；二是限制盒安排稅基的實(shí)現(xiàn)時(shí)間；三是合理分解稅基.(3) 稅率的籌劃.稅率籌劃是指納稅人通過(guò)降低稅率的方式來(lái)減輕稅收負(fù)擔(dān)的籌劃方法.在計(jì)稅依據(jù)一定的情況下, 納稅額與稅率呈現(xiàn)正向變化關(guān)系,即降低稅率就等于降低了稅收負(fù)擔(dān),這就是稅收籌劃的原理. 不同的稅種適用不同的稅率,納稅人可以利用課稅對(duì)象界定上的模糊性進(jìn)行籌劃.即使是同一稅種,適用的稅率也會(huì)因稅基或其他假設(shè)條件不同而發(fā)生