出口退稅改革效應(yīng)再分析

1、鈿壇麒藜:。而刺激或抑制了一般貿(mào)易出口的增長(zhǎng)。歷史數(shù)據(jù)表明出口退稅率的變化對(duì)進(jìn)料加I出口影響較小。出口退稅政策對(duì)加工貿(mào)易出口的直接影響表現(xiàn)在加工貿(mào)易企業(yè)是否進(jìn)行國(guó)內(nèi)采購(gòu)。由于來(lái)料加工不實(shí)行出口退稅,因而來(lái)料加T 國(guó)內(nèi)采購(gòu)率明顯低于進(jìn)料加工。商務(wù)部調(diào)查顯示,進(jìn)料加工企業(yè)中,國(guó)內(nèi)采購(gòu)比重高于50%的占34.4%;而來(lái)料加工企業(yè)中僅有20.5%的企業(yè)國(guó)內(nèi)采購(gòu)比重高于50%。由于按現(xiàn)行出口退稅政策,來(lái)料加工出口稅負(fù)低于進(jìn)料加工出口,進(jìn)料加工出口稅負(fù)低于國(guó)內(nèi)采購(gòu)原材料加工出口,政策導(dǎo)向客觀上鼓勵(lì)來(lái)料加工出口和進(jìn)料加I出口。此次出口退稅率調(diào)低,將導(dǎo)致進(jìn)料加工出口的生產(chǎn)企業(yè)減少?lài)?guó)內(nèi)采購(gòu)比率,實(shí)行同質(zhì)同價(jià)進(jìn)口

2、優(yōu)先,尤其是大型企業(yè)。但因退稅率的變化主要使原材料采購(gòu)渠道發(fā)生變化,因而不會(huì)對(duì)進(jìn)料加I出口總體規(guī)模造成大影響。圓參考文獻(xiàn):【1趙書(shū)博.出口退稅機(jī)制改革的經(jīng)濟(jì)影響及企業(yè)對(duì)策【J.經(jīng)濟(jì)前沿, 2004(5.2張小gr-.對(duì)新出口退稅機(jī)制的認(rèn)識(shí)【J】.經(jīng)濟(jì)與社會(huì)發(fā)展,2004(2.3鄧彥,李健明.六大舉措應(yīng)對(duì)出口退稅J.中國(guó)經(jīng)濟(jì)周刊,2004(5.出口退稅改革效應(yīng)再分析又B遠(yuǎn)軍(中國(guó)博士后特華科研工作站,北京100029【摘要】對(duì)于2004年初開(kāi)始的出口退稅改革,從整體上看對(duì)外貿(mào)出口的影響不大,但在短期內(nèi)使出口增長(zhǎng)受到了一定沖擊。出口退稅改革N-出口企業(yè)的出口產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、出口方式、競(jìng)爭(zhēng)格局和籌劃方法等

3、具體行為的影響較為明顯。【關(guān)鍵詞】出口退稅;外貿(mào)出口;企業(yè)行為【中圖分類(lèi)號(hào)】F810.422【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】A【文章編號(hào)】10063056(200504002505圈詈簍盞篙恭篇量?篡篇篡篡凳辦法的簡(jiǎn)化,其影響無(wú)疑十分深遠(yuǎn)。如果說(shuō)之前要準(zhǔn)確地判斷這項(xiàng)改革的效應(yīng)還為時(shí)過(guò)早,那/z,在改革一年之際對(duì)其進(jìn)行效應(yīng)分析則是十分必要的。整體分析:對(duì)外貿(mào)出口的影響不大實(shí)證分析表明,每一次出口退稅率的調(diào)整都對(duì)外貿(mào)出口產(chǎn)生了重大影響(具體情況如圖1,資料來(lái)源:中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒2004。從圖1可看出,我國(guó)的m-J-5l-出口增長(zhǎng)情況亦可以劃分為兩個(gè)階段:從1995年到1998年為低速增長(zhǎng)階段,其中除1997年外,年最低

4、增長(zhǎng)60多億元,年最高增長(zhǎng)近120億元;而從1999年到2003年為高速增長(zhǎng)階段,年最低增長(zhǎng)930多億元,年最高d I Y l5NTERNATION鑲蘩霧ii ii矗鰳鞫嬲鷯潲黼黼姆臻耱簿氍群群簿糖稚黼糖娥齲鞣糍鞘辮磐黼甏辯糍穰辯鰳搿鷲鱧辮鞫虢鹱港耩露糍簿瓣麓鞴鹱鱟麓驥霸麓瓣鞴螽基輔馥繁熬黧鞣黼羈描穰齬銻鯉糯糖礴鼎釋鞴黼癱釀壤瓣臻獺輔鵜釃鞣塾蓖鞲齲躲蒜臻鐐粼黼凜麟懿辮搿蛹糍赫群#嘲添蜮戮#撩增長(zhǎng)93O0億元。盡管出口的增長(zhǎng)受很多因素影響,但其增長(zhǎng)軌跡與出口退稅率調(diào)整的軌跡如此吻合,決非偶然,說(shuō)明出口退稅率的高低確實(shí)對(duì)外貿(mào)出口的影響很大。由于這次出口退稅改革降低了出口退稅率的綜合水平,不少人擔(dān)心

5、此次改革將影響我國(guó)的外貿(mào)出口形勢(shì)及相關(guān)行業(yè)的發(fā)展。事實(shí)怎樣呢?據(jù)海關(guān)統(tǒng)計(jì),20O4年出口5933.6億美元,增長(zhǎng)35.45j;進(jìn)口5613.81乙美元增長(zhǎng)36;j;,全年實(shí)現(xiàn)貿(mào)易順差319.8億美元。外貿(mào)出口增幅之高,涉及地區(qū)之多,是近年來(lái)少有的。就全年而言,外貿(mào)出口總體形勢(shì)良好,不僅沒(méi)有因退稅率下調(diào)而減速,反而迎來(lái)了少有的快速增長(zhǎng)。這一結(jié)論似乎與上面的分析相悖,但卻是有根據(jù)的,原因如下:1.此次改革并非僅是下調(diào)整體退稅率,而是更著眼于結(jié)構(gòu)性調(diào)整。這種結(jié)構(gòu)性調(diào)整更多地是從調(diào)整出口貿(mào)易結(jié)構(gòu)、促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)的角度來(lái)進(jìn)行的,而且有利于提升一批企業(yè)、淘汰一批企業(yè),增強(qiáng)企業(yè)自身改革、調(diào)整企業(yè)產(chǎn)品結(jié)

6、構(gòu)的緊迫感。這對(duì)未來(lái)我國(guó)中長(zhǎng)期的經(jīng)濟(jì)發(fā)展是非常有利的。2.此次改革更多地是解決政府對(duì)企業(yè)的欠退稅問(wèn)題。從實(shí)際運(yùn)行情況看,2O04年在財(cái)政收入高速增長(zhǎng)的支撐下,結(jié)合出口退稅管理方法的簡(jiǎn)化改革,退稅的速度明顯加快,不僅做到了新的退稅及時(shí)到位,還一舉清退了近3000億的沉重歷史包袱。這是一個(gè)了不起的成績(jī),為未來(lái)出口退稅的深化改革打下了非常好的基礎(chǔ)。因此,盡管平均退稅率下調(diào)了3個(gè)百分點(diǎn),但退稅資金可以及時(shí)到位,對(duì)出口企業(yè)而言,其實(shí)是“得大于失”的。尤其是出口企業(yè)獲得了較多的歷年所欠稅款,有人甚至擔(dān)心今年的出口增長(zhǎng)可能存在一定的“水分”。3.出口退稅政策只是影響外(D參見(jiàn):韓鳳芹出口退稅率調(diào)整是中長(zhǎng)期利

7、好,中國(guó)經(jīng)濟(jì)導(dǎo)報(bào)2003/10/27。貿(mào)出口的諸多因素之一。影響外貿(mào)出口的因素,除了外貿(mào)企業(yè)自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)水平外,還包括人民幣匯率、出口退稅率、利率及關(guān)稅等。從匯率的角度看,匯率變動(dòng)的作用具有全面性(對(duì)所有產(chǎn)品都一樣、雙向性(在刺激出口的同時(shí)不利于進(jìn)口,從而波及到整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì);而出口退稅可以有針對(duì)性(對(duì)不同產(chǎn)品的區(qū)別對(duì)待、其作用具有單向性(在刺激出口的同時(shí)不直接損害進(jìn)口,對(duì)整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的影響范圍較小。有統(tǒng)計(jì)顯示,出口退稅政策的調(diào)整影響占中國(guó)企業(yè)總數(shù)23%的出口型企業(yè),其影響范圍遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于人民幣升值對(duì)整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)所造成的影響。更何況,出口退稅政策掌握在我們自己手中.主動(dòng)性較強(qiáng)。眾所周知,當(dāng)前我國(guó)進(jìn)

8、出口順差和外匯儲(chǔ)備的高速增長(zhǎng),已成為國(guó)際社會(huì)要求人民幣升值的主要理由。此時(shí)調(diào)低出口退稅率不僅節(jié)約了財(cái)政資金,而且出口增速和貿(mào)易順差都會(huì)有所下降,從而有助于緩解國(guó)際上對(duì)人民幣升值的預(yù)期。再?gòu)年P(guān)稅的角度看,進(jìn)口關(guān)稅的降低將直接降低出口企業(yè),尤其是加工貿(mào)易企業(yè)的生產(chǎn)成本,同時(shí)會(huì)帶來(lái)進(jìn)口的增長(zhǎng),間接促進(jìn)出口的增長(zhǎng)。而關(guān)稅收入是中央財(cái)政收入的一項(xiàng)重要來(lái)源,如果全部出口退稅由中央政府獨(dú)立承擔(dān),從長(zhǎng)遠(yuǎn)看,無(wú)論對(duì)財(cái)政還是對(duì)出口都是不現(xiàn)實(shí)的。由此可見(jiàn),出口退稅改革既緩解了人民幣升值 的壓力,又為進(jìn)口關(guān)稅的降低提供了條件,從而間接地對(duì)外貿(mào)出口起到促進(jìn)作用。4.降低出口退稅率所選擇的時(shí)機(jī)比較合適。適當(dāng)減少出口增速符

9、合當(dāng)前國(guó)內(nèi)宏觀調(diào)控的要求,減少貿(mào)易順差壓力,給已經(jīng)過(guò)熱的經(jīng)濟(jì)降溫。同時(shí),全球經(jīng)濟(jì)處于上升階段也為實(shí)施退稅改革創(chuàng)造了合適的外部機(jī)會(huì),在一定程度上抵消了降低出口退稅率的影響。5.國(guó)際比較表明,我國(guó)改革后的出口退稅水平仍然具有相對(duì)優(yōu)勢(shì)。首先,不同稅種結(jié)構(gòu)模式下的相同退稅率,對(duì)出口的鼓勵(lì)效應(yīng)不同。從歐美國(guó)家1996年的情況看,除美國(guó)和澳大利亞沒(méi)有開(kāi)征增值稅外,其他國(guó)家增值稅標(biāo)準(zhǔn)稅率平均為17.4%,表面上看還略高于我國(guó)。但從其稅收收入總的構(gòu)成看,個(gè)人所得稅、公司所得稅和社會(huì)保障稅占了65;|;,而這些稅在出口時(shí)是不能退還的,因此可以說(shuō),這些國(guó)家的出口產(chǎn)品中還含有大量的國(guó)內(nèi)稅負(fù)。與之相比,我國(guó)實(shí)行的是以

10、流轉(zhuǎn)稅為主的稅制結(jié)構(gòu),且主要倚重增值稅,其占財(cái)政收入的比重較高。即使考慮到我國(guó)由于增值稅與營(yíng)業(yè)稅并行征收、兩類(lèi)增值稅納稅人劃分以及生產(chǎn)型增值稅而使出口退稅不充分,但我國(guó)也同時(shí)存在由于產(chǎn)品征稅過(guò)程中存在一些減免稅優(yōu)惠而出現(xiàn)的少征多退現(xiàn)象。由此可見(jiàn),如果不考慮匯率的抵銷(xiāo)因素,可得出我國(guó)退稅支持程度相對(duì)較高的基本結(jié)論。韓國(guó)學(xué)者趙利濟(jì)直言:“如果一個(gè)國(guó)家用增值稅代替所得稅,或減少直接稅,對(duì)這個(gè)國(guó)家的對(duì)外貿(mào)易有利?！逼浯?出口退稅率適當(dāng)?shù)陀谡鞫惵适歉鲊?guó)普遍的做法。這是因?yàn)榇_定出口退稅率還必須正視管理成本的存在。出口退稅的管理成本主要包括二種類(lèi)型:第一類(lèi)是政府在審驗(yàn)出口產(chǎn)品和有關(guān)退稅文書(shū)時(shí)的行政支出;第二

11、類(lèi)是出口騙稅的實(shí)際存在。這兩類(lèi)成本的存在,都為實(shí)行非徹底退稅政策提供了充足的理由。例如,歐洲國(guó)家在個(gè)人購(gòu)物出境時(shí)就采取了不徹底的退稅方法,其原因就是讓購(gòu)物人支付部分或全部的管理費(fèi)用,體現(xiàn)“誰(shuí)收益、誰(shuí)負(fù)擔(dān)”的原則,同時(shí)也適當(dāng)彌補(bǔ)政府因出口騙稅而遭受的財(cái)政損失。由此可見(jiàn),出口退稅改革對(duì)外貿(mào)出口的整體影響有限。有人認(rèn)為出口退稅率降低將對(duì)外貿(mào)出口造成較大影響,使些原本外(D(韓趙利濟(jì)等韓國(guó)經(jīng)濟(jì)騰飛的政策剖析(孔德涌等譯,華中理工大學(xué)出版社1996年9月版?？嚺婧痠r矗i二銷(xiāo)的商品進(jìn)入國(guó)內(nèi)市場(chǎng),進(jìn)一步加大國(guó)內(nèi)市場(chǎng)的壓力,加劇國(guó)內(nèi)市場(chǎng)的疲軟狀況,這種擔(dān)心是不必要的。#8月%gggg%￥镕#gKgg￥%t#一料一#o”;局部分析:對(duì)前4個(gè)月的影響較大出口退稅全面改革實(shí)施一年來(lái),對(duì)出口總量的影響以2O 04年4月為界,可劃分為兩個(gè)階段;前4個(gè)月為貿(mào)易逆差,進(jìn)口增長(zhǎng)遠(yuǎn)大于出口增長(zhǎng),累計(jì)達(dá)11O.2億美元,而2003年同期為貿(mào)易順差93O0萬(wàn)美元。自5月份開(kāi)始,外貿(mào)出口轉(zhuǎn)為順差,出口增速與進(jìn)