會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)

1、會(huì)計(jì)人必知的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)及操作流程 每個(gè)財(cái)務(wù)人員都應(yīng)該了解此流程，更應(yīng)該了解相關(guān)的財(cái)務(wù)軟件，目前稍有規(guī)?；蚬芾硭?高一點(diǎn)的企業(yè)均采信息化管理， 你應(yīng)該知道如何使用軟件和如何設(shè)置， 只要憑證制作正確， 其余一切由計(jì)算機(jī)完成： 憑證-匯總-明細(xì)賬 -總賬-各種報(bào)表等。 首先來了解財(cái)務(wù)流程是非常 有必要的。一、大致環(huán)節(jié)：1、根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證。2、根據(jù)收付記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。3、根據(jù)記賬憑證登記明細(xì)分類賬。4、根據(jù)記賬憑證匯總、編制科目匯總表5、根據(jù)科目匯總表登記總賬。6、期末，根據(jù)總賬和明細(xì)分類賬編制資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表。 如果企業(yè)的規(guī)模小，業(yè)務(wù)量不多，可

2、以不設(shè)置明細(xì)分類賬，直接將逐筆業(yè)務(wù)登記總賬。實(shí) 際會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)要求會(huì)計(jì)人員每發(fā)生一筆業(yè)務(wù)就要登記入明細(xì)分類賬中。而總賬中的數(shù)額是直 接將科目匯總表的數(shù)額抄過去。企業(yè)可以根據(jù)業(yè)務(wù)量每隔五天，十天，十五天，或是一個(gè) 月編制一次科目匯總表。如果業(yè)務(wù)相當(dāng)大。也可以一天一編的。二、具體內(nèi)容：1、每個(gè)月所要做的第一件事就是根據(jù)原始憑證登記記賬憑證做記賬憑證時(shí)一定要有財(cái)務(wù)經(jīng)理 有簽字權(quán)的人簽字后你在做 ，然后月末或定期編制科目匯總表登記總賬之所以月末登記就是因?yàn)橐ㄟ^科目匯總表試算平衡， 保證記錄記算不出錯(cuò) ，每發(fā)生一筆業(yè)務(wù)就根據(jù) 記賬憑證登記明細(xì)賬。2、月末還要注意提取折舊， 待攤費(fèi)用的攤銷等， 假設(shè)是新的企

3、業(yè)開辦費(fèi)在第一個(gè)月全部轉(zhuǎn)入 費(fèi)用。計(jì)提折舊的分錄是借管理費(fèi)用或是制造費(fèi)用貸累計(jì)折舊，這個(gè)折舊額是根據(jù)固定資 產(chǎn)原值，凈值和使用年限計(jì)算出來的。月末還要提取稅金及附加，實(shí)際是地稅這一塊。就 是提取稅金及附加，有城建稅，教育費(fèi)附加等，有稅務(wù)決定。3、月末編制完科目匯總表之后， 編制兩個(gè)分錄。 第一個(gè)分錄： 將損益類科目的總發(fā)生額轉(zhuǎn) 入本年利潤(rùn)，借主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 投資收益，其他業(yè)務(wù)收入等 貸本年利潤(rùn)。第二個(gè)分錄：借 本年利潤(rùn)貸主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加，其他業(yè)務(wù)本錢等。轉(zhuǎn)入后如果差額在借方那么為虧損不需要交所得稅，如果在貸方那么說明盈利需交所得稅，計(jì)算方法，所得稅=貸方差額 * 所得稅稅率，然后

4、做記賬憑證，借所得稅貸應(yīng)交稅金 - 應(yīng)交所得稅，借本年利潤(rùn) 貸所得稅 所得稅雖然和利潤(rùn)有關(guān)， 但并不是虧損一定不交納所得稅， 主要是看調(diào)整后的應(yīng) 納稅所得額是否是正數(shù)，如果是正數(shù)就要計(jì)算所得稅，同時(shí)還要注意所得稅核算方法，采 用應(yīng)付稅款法時(shí)，所得稅科目和應(yīng)交稅金科目金額是相等的，采用納稅影響法時(shí)，存在時(shí) 間性差異時(shí)所得稅科目和應(yīng)交稅金科目金額是不相等的。4、最后根據(jù)總賬的資產(chǎn) 貨幣資金，固定資產(chǎn)，應(yīng)收賬款，應(yīng)收票據(jù)，短期投資等負(fù)債 應(yīng)付票據(jù)，應(yīng)附賬款等 所有者權(quán)益 實(shí)收資料，資本公積，未分配利潤(rùn)，盈余公積科目的余額 是指總賬科目上的最后一天上面所登記的數(shù)額編制資產(chǎn)負(fù)債表，根據(jù)總賬或科目匯總表的

5、損益類科目 如管理費(fèi)用，主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢，投資收益，主營(yíng)業(yè)務(wù)附加等的發(fā)生額 發(fā)生額是指本月的發(fā)生額 編制利潤(rùn)表。 關(guān)于主營(yíng)業(yè)務(wù)收入及應(yīng)交稅金， 應(yīng)該根據(jù)每一個(gè)月在國(guó)稅所抄稅的數(shù)額來確定。 因?yàn)槎惪?時(shí)機(jī)打印一份表格上面會(huì)有具體的數(shù)字 5、其余的就是裝訂憑證，寫報(bào)表附注，分析情況表之類6、注意問題：a以上除編制記賬憑證和登記明細(xì)賬之外，均在月末進(jìn)行。b、月末結(jié)現(xiàn)金，銀行賬，一定要賬證相符，賬實(shí)相符。每月月初根據(jù)銀行對(duì)賬單調(diào)銀行 賬余額調(diào)節(jié)表，注意分析未達(dá)款項(xiàng)。月初報(bào)稅時(shí)注意時(shí)間，不要逾期報(bào)稅。另外，當(dāng)月開 出的發(fā)票當(dāng)月入賬。每月分析往來的賬齡和金額，包括：應(yīng)收，應(yīng)付，其他應(yīng)收。三、報(bào)表問題： 企業(yè)會(huì)

6、計(jì)報(bào)表包括四個(gè)報(bào)表，除了資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表之外還利潤(rùn)分配表和現(xiàn)金流量表。 而利潤(rùn)分配表只需要在年末編制，因?yàn)橹挥性谀昴┢髽I(yè)才會(huì)對(duì)所盈利的利潤(rùn)進(jìn)行分配。而 現(xiàn)金流量表只是根據(jù)稅務(wù)部門的要求而進(jìn)行編制，不同地區(qū)不同省要求不同。在四月年檢 時(shí)稅務(wù)部門會(huì)要求對(duì)你提出要求的。管理，財(cái)務(wù)，營(yíng)業(yè)，制造等費(fèi)用月末沒有余額，結(jié)帳方法采用表結(jié)法下，損益科目月末可留余額；制造費(fèi)用如果有余額，是屬于在產(chǎn)品的待分 配費(fèi)用，在負(fù)債表上視同存貨。鐘書補(bǔ)充 你要看你在利潤(rùn)表有的東西， 只要你的賬上有你就結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)，這樣不容易錯(cuò)，利潤(rùn)表的本年利潤(rùn)要和資產(chǎn)表的相吻合。細(xì)節(jié)補(bǔ)充：1、增值稅，企業(yè)所得稅在國(guó)稅報(bào) 2002 年 1 月

7、1日以后注冊(cè)的企業(yè)才在國(guó)稅辦理；個(gè)人所 得稅和其他稅在地稅報(bào)2、月末認(rèn)證 進(jìn)項(xiàng)稅 ；月初抄稅 銷項(xiàng)稅3、以工資為基數(shù) 100%，福利費(fèi)為 14%，工會(huì)經(jīng)費(fèi) 2% ，職工教育費(fèi) 2。 5% ， 稅法規(guī)定：建立工會(huì)組織的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體，按每月全部職工工資總額的2%向工會(huì)繳撥的經(jīng)費(fèi)，憑工會(huì)組織開具的?工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)?在稅前扣除。凡不能出具?工會(huì) 經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)?的，其提取的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)不得在企業(yè)所得稅前扣除。4、三險(xiǎn)一金：住房公積金，養(yǎng)老保險(xiǎn)金，醫(yī)療保險(xiǎn)金，失業(yè)保險(xiǎn)金5、流通企業(yè)運(yùn)輸費(fèi)，裝卸費(fèi)，合理?yè)p耗，檢驗(yàn)費(fèi)均計(jì)入營(yíng)業(yè)費(fèi)用，工業(yè)企業(yè)計(jì)入本錢6、單位無(wú)工會(huì)組織的， 不能計(jì)提工會(huì)

8、經(jīng)費(fèi)， 更不必計(jì)提后再調(diào)整。 所得稅只須每季提一次 就可，不需每月計(jì)提。7、現(xiàn)金一般從 “根本存款戶 中提取， 一般規(guī)定結(jié)算帳戶不能提取現(xiàn)金， 如有特殊情況方可 鐘書補(bǔ)充 。8 、差旅費(fèi)的開支范圍：交通費(fèi)，住宿費(fèi)，伙食補(bǔ)助費(fèi)，郵電費(fèi)，行李運(yùn)費(fèi)，雜費(fèi)9、出納日記賬保存 25 年 幾個(gè)很有用的分錄：1、現(xiàn)金長(zhǎng)款借：現(xiàn)金貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：營(yíng)業(yè)外收入 注：無(wú)法查明原因)2、現(xiàn)金短款借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：現(xiàn)金借：其他應(yīng)收款 -應(yīng)收現(xiàn)金短缺款個(gè)人-應(yīng)收保險(xiǎn)賠償款管理費(fèi)用 - 現(xiàn)金短缺 注：無(wú)法查明原因貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢3、提取福利費(fèi) 借：生產(chǎn)本錢 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 管理費(fèi)用貸：應(yīng)付福利費(fèi)4、

9、計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi) 借：管理費(fèi)用 - 工會(huì)經(jīng)費(fèi) 貸：其他應(yīng)付款 - 工會(huì)經(jīng)費(fèi)5、計(jì)提職工教育經(jīng)費(fèi) 借：管理費(fèi)用 - 職工教育費(fèi) 貸：其他應(yīng)付款 - 職工教育費(fèi)6、支付工資 借：應(yīng)付工資 貸：現(xiàn)金 應(yīng)交稅金 - 應(yīng)交個(gè)人所得稅 其他應(yīng)付款 其他應(yīng)收款 代扣款項(xiàng) 7、提取城建稅 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 /其他業(yè)務(wù)支出 貸：應(yīng)交稅金 - 應(yīng)交城建稅8、計(jì)提教育費(fèi)附加 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：其他應(yīng)交款 - 教育費(fèi)附加9、印花稅 借：管理費(fèi)用 /待攤費(fèi)用 貸：銀行存款 /現(xiàn)金 每本賬簿貼五元印花稅 出納的工作職責(zé)一、辦理銀行存款和現(xiàn)金領(lǐng)取。二、負(fù)責(zé)支票、匯票、發(fā)票、收據(jù)管理。三、做銀行賬和現(xiàn)金賬，并負(fù)責(zé)

10、保管財(cái)務(wù)章。四、負(fù)責(zé)報(bào)銷差旅費(fèi)的工作。1、員工出差分借支和不可借支，假設(shè)需要借支就必須填寫借支單，然后交總經(jīng)理審批簽名， 交由財(cái)務(wù)審核，確認(rèn)無(wú)誤后，由出納發(fā)款。2、員工出差回來后， 據(jù)實(shí)填寫支付證明單， 并在單后面貼上收據(jù)或發(fā)票， 先交由證明人簽 名，然后給總經(jīng)理簽名，進(jìn)行實(shí)報(bào)實(shí)銷，再經(jīng)會(huì)計(jì)審核后，由出納給予報(bào)銷。五、員工工資的發(fā)放。A 現(xiàn)金收付1、現(xiàn)金收付的，要當(dāng)面點(diǎn)清金額，并注意票面的真?zhèn)?。假設(shè)收到假幣予以沒收，由責(zé)任人負(fù) 責(zé)。2、現(xiàn)金一經(jīng)付清，應(yīng)在原單據(jù)上加蓋 " 現(xiàn)金付訖章 "。多付或少付金額，由責(zé)任人負(fù)責(zé)。3、把每日收到的現(xiàn)金送到銀行，不得 "坐支 &q

11、uot;。4、每日做好日常的現(xiàn)金盤存工作，做到賬實(shí)相符。做好現(xiàn)金結(jié)報(bào)單，防止現(xiàn)金盈虧。下班 后現(xiàn)金與等價(jià)物交還總經(jīng)理處。5、一般不辦理大面額現(xiàn)金的支付業(yè)務(wù)，支付用轉(zhuǎn)賬或匯兌手續(xù)。特殊情況需審批。6、員工外出借款無(wú)論金額多少，都須總經(jīng)理簽字，批準(zhǔn)并用借支單借款。假設(shè)無(wú)批準(zhǔn)借款， 引起糾紛，由責(zé)任人自負(fù)。B 銀行賬處理1、登記銀行日記賬時(shí)先分清賬戶，防止張冠李戴。開匯兌手續(xù)。以調(diào)度資金。2、每日結(jié)出各賬戶存款余額， 以便總經(jīng)理及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)了解公司資金運(yùn)作情況， 每日下班之前填制結(jié)報(bào)單。3、保管好各種空白支票，不得隨意亂放。4、公司賬務(wù)章平時(shí)由出納保管。C 報(bào)銷審核 1、在支付證明單上經(jīng)辦人是否簽字，證明人是否簽字。假設(shè)無(wú)，應(yīng)補(bǔ)。 2、附在支付證明單后的原始票據(jù)是否有涂改。假設(shè)有，問明原因或不予報(bào)銷。3、正規(guī)