準備金制度及動態(tài)撥備講座課件

1、 現(xiàn)行監(jiān)管準備金政策 人行2002年的銀行貸款損失準備計提指引 貸款損失準備 一般準備金 專項準備金 特別準備金 貸款余額的一 定比例 貸款特有屬性 貸款組合中的特 定風險 6 貸款分類與準備金計提關系 商業(yè)銀行應制定明確的抵押、質押品管 理和評估的政策和程序。通過對借款人現(xiàn) 金流量、財務實力、抵押品價值等因素的 連續(xù)監(jiān)測和分析，判斷貸款實際損失程度。 貸款風險分類原則1998年，2001年， 人行 2007年4月，銀監(jiān)會 根據(jù)五級分類結果，按每筆貸款損失程 度計提的用于彌補專項損失的準備. 銀行應按季計提一般準備，一般準備年 末余額應不低于年末貸款余額的1。 銀行貸款損失準備計提指引2002

2、年， 人行 貸款檔次 正常 關注 次級 可疑 損失 計提 1% 2% 25% 50% 100% 7 財政部老的貸款損失準備金政策 按照年未貸款余額的1%實行差額提取呆 財政部1998年關于修改金融機構應收 利息核算及呆帳準備金計提辦法的通知 帳準備金。 財政部2001年的金融企業(yè)會計制度 金融企業(yè)應計提短期投資跌價準備、應 收款項壞賬準備、貸款損失準備、長期 投資減值準備、固定資產(chǎn)減值準備、在 建工程減值準備、無形資產(chǎn)減值準備和 抵債資產(chǎn)減值準備等八項資產(chǎn)減值準備。 商業(yè)銀行應按照貸款五級分類結果，及 時、足額計提專項準備金，也可從稅后 利潤中計提一定比例的一般準備。 8 財政部老的貸款損失準

3、備金制度 呆賬準備包括一般準備和資產(chǎn)減值準備;資產(chǎn)減值準備 包括貸款損失準備、壞帳準備和長期投資減值準備。 貸款減值準備包括專項準備和特殊準備。專項準備的計 提比例由金融企業(yè)根據(jù)貸款資產(chǎn)的風險程度和回收的可 能性合理確定?？蓞⒄障铝斜壤?2005年金融企 業(yè)呆賬準備提取 管理辦法及 將正常類貸款也可計提專項準備，計提比例可根據(jù)其風 險狀況自主確定。 一般風險準備是針對全部風險資產(chǎn)從凈利潤中提取, 屬于所有者權益;一般準備的計提標準從原來的不低 于期末貸款余額的1%調整為不低于風險資產(chǎn)期末余 額的1%。 財政部關于呆帳 準備提取有關問 題的通知 9 財政部貸款損失準備金制度 2006年2月新企

4、業(yè)會計準則 基本采納了 IAS39 “金融工具確認與計量”相關內(nèi)容 不再區(qū)分一般準備和專項準備，根據(jù)減值程度確定準備金金額 計提減值準備的金融資產(chǎn)包括：持有至到期、貸款和應收款項、 可供出售金融資產(chǎn) 減值準備的計提方法包括個別和組合計提兩種，由銀行自行確定 中國銀監(jiān)會關于銀行業(yè)金融機構全面執(zhí)行新會計準則的通知 2007年 10 金融企業(yè)呆賬準備提取管理辦法 （2010年修訂版征求意見稿） 呆賬準備金，包括一般準備和相關資產(chǎn)減值準備。 一般準備，是指金融企業(yè)建立動態(tài)撥備制度，從凈利潤中提取的、用于彌 補尚未識別的可能性損失的準備，原則上一般準備金額不低于風險資產(chǎn)期末 余額的1.5%。 具備條件的

5、金融企業(yè)可采用內(nèi)部模型法確定潛在風險估計值，不具備條件 的金融企業(yè)根據(jù)標準法對風險資產(chǎn)計提一般準備，貸款資產(chǎn)可根據(jù)貸款風 險分類指導原則進行風險分類，標準風險系數(shù)暫定為： 正常類 1.5% 關注類 3% 次級類 30% 可疑類 60% 損失類 100% 財政部將根據(jù)宏觀經(jīng)濟形勢變化，適時調整計提一般準備的風險資產(chǎn)范圍 及標準風險系數(shù)。 本辦法自2010年7月1日起施行 31 建立前瞻性的準備金制度 09年8月巴委會有關準備金的原則 貸款損失準備金制度應完善并建立以穩(wěn) 健的方法論為基礎，反映貸款整個周期內(nèi) 貸款組合的預期信貸損失。處理準備金的 會計方法應能通過搜集更為廣泛的信貸信 息，而不僅僅是

6、使用已發(fā)生的損失模型所 包含的信息，從而盡早識別并認定損失。 準備金提取的方法要包括專業(yè)人員的判 斷，同時考慮各項先行經(jīng)濟指標、貸款評 審標準和清收政策的變化以及與相關的其 他信息等。 新標準采取的辦法，應盡可能從銀行內(nèi) 部風險管理體系和資本充足率系統(tǒng)中獲取 相關信息。 新做法應鼓勵計提準備金，以解決銀行 貸款組合中各類信用級別貸款的損失。 徹底修改國際會計準則第39條的指導原則 2009年4月，G20領導人呼吁會計準則制定 組織盡快與監(jiān)管組織合作，改進資產(chǎn)估值和 準備金標準，制定一套高質量的全球會計準 則。 IASB 關于 IAS 39 財務標準修改的路線圖 金融工具的確認（2009年3月出

7、版 金融工具的分類和計量 （2009年11月12日IFRS 9號文件） 推銷成本和減值-2009年11月出版 套期會計( 2010年第二季度發(fā)布草案） 國際會計標準理事會 32 小 結 準 備 金 制 度 與 與 動 態(tài) 撥 備 2002年監(jiān)管部門準備金制度規(guī)定的撥備比例低估了我國商業(yè)銀行的貸款損 失比率，一些銀行仍在機械地執(zhí)行這些比率，而且尚未做到比不良貸款 （對公）逐筆計提專項準備金。 同樣，2002年監(jiān)管部門準備金制度對正常貸款規(guī)定計提1%的一般準備， 也沒有建立在實證分析的基礎，低估了很可能正常貸款的損失率。 撥備覆蓋率作為監(jiān)管標準，分子與分母不對稱，特別是將一般也包括在分 子內(nèi)，難以反應銀行抵御信用風險的實力。