小型企業(yè)帳務(wù)處理指導(dǎo)書

1、1 1 / 17/ 17 更多企業(yè)學(xué)院： 中小企業(yè)治理全能版 183套講座+89700份資料 總經(jīng)理、高層治理 49套講座+16388份資料 中層治理學(xué)院 46套講座+6020份資料 國學(xué)智慧、易經(jīng) 46套講座 人力資源學(xué)院 56套講座+27123份資料 各時(shí)期職員培訓(xùn)學(xué)院 77套講座+ 324份資料 2 2 / 17/ 17 職員治理企業(yè)學(xué)院 67套講座+ 8720份資料 工廠生產(chǎn)治理學(xué)院 52套講座+ 13920份資料 財(cái)務(wù)治理學(xué)院 53套講座+ 17945份資料 銷售經(jīng)理學(xué)院 56套講座+ 14350份資料 銷售人員培訓(xùn)學(xué)院 72套講座+ 4879份資料 更多企業(yè)學(xué)院： 中小企業(yè)治理全能

2、版 183套講座+89700份資料 總經(jīng)理、高層治理 49套講座+16388份資料 中層治理學(xué)院 46套講座+6020份資料 國學(xué)智慧、易經(jīng) 46套講座 人力資源學(xué)院 56套講座+27123份資料 各時(shí)期職員培訓(xùn)學(xué)院 77套講座+ 324份資料 職員治理企業(yè)學(xué)院 67套講座+ 8720份資料 工廠生產(chǎn)治理學(xué)院 52套講座+ 13920份資料 財(cái)務(wù)治理學(xué)院 53套講座+ 17945份資料 銷售經(jīng)理學(xué)院 56套講座+ 14350份資料 銷售人員培訓(xùn)學(xué)院 72套講座+ 4879份資料 3 3 / 17/ 17 小型企業(yè)帳務(wù)處理指南 本指南只涉及一些常用業(yè)務(wù)，對外投資、固定資產(chǎn)融資、長 期借款等業(yè)務(wù)將

3、以專題的方式單列。 采購及付款循環(huán)作為一重要 單項(xiàng)放在第七點(diǎn)。 一、銷售業(yè)務(wù) 1. 1. 銷售商品（產(chǎn)品）款已收到。 借：銀行存款XXXX 戶 貸：主營業(yè)務(wù)收入 貸：應(yīng)交稅金 - 銷項(xiàng)稅額（增值稅） 注：專門多時(shí)候，帳務(wù)處理是滯后于業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)刻的，假如 開具發(fā)票后不久款就收到，建議作現(xiàn)款銷售處理以簡化核算。 2. 2. 銷售商品（產(chǎn)品）款未收到。 借：應(yīng)收帳款一一 XXXX 客戶 貸：主營業(yè)務(wù)收入 貸：應(yīng)交稅金 - 銷項(xiàng)稅額（增值稅） 注：假如能確認(rèn)：A.A.該客戶不經(jīng)常發(fā)生購貨行為；B.B.應(yīng)收帳 款未設(shè)該客戶的明細(xì)帳， 為簡化核算， 可考慮設(shè)立“應(yīng)收帳款 臨時(shí)戶”登記此類客戶的欠款。收到款

4、項(xiàng)時(shí)直接沖臨時(shí)戶。如此 做的目的是幸免太多的往來明細(xì)帳， 且這些明細(xì)帳往往一年只偶 然發(fā)生， 但財(cái)務(wù)人員要經(jīng)常掃瞄帳目， 對差不多記錄的內(nèi)容要了 如指掌。 二、日常費(fèi)用 1.1. 對費(fèi)用治理不進(jìn)行部門細(xì)分的企業(yè)， 建議只設(shè)“治理費(fèi)用” （貿(mào)易類公司則只設(shè)“營業(yè)費(fèi)用”不設(shè)“治理費(fèi)用”科目 ） 和“財(cái) 務(wù)費(fèi)用”而不再設(shè)“經(jīng)營費(fèi)用”帳戶，治理費(fèi)用下設(shè)以下明細(xì)： 辦公費(fèi)、工資、福利費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、 水電費(fèi)、差旅費(fèi)、折舊費(fèi)、 社保費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、其他費(fèi)用等。需要注意的是：應(yīng)嚴(yán)格按 照會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置核算項(xiàng)目， 不要隨意增加， 碰到經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處 理憑證時(shí)應(yīng)依照差不多設(shè)置的項(xiàng)目對號入座， 沖減費(fèi)用時(shí)請務(wù)必

5、用紅字沖借方， 絕對不能貸記費(fèi)用， 否則統(tǒng)計(jì)發(fā)生額時(shí)將受到阻 礙。 借：治理費(fèi)用 - XXXX 費(fèi) 借：治理費(fèi)用 - XXXXXXXX 費(fèi) 貸：現(xiàn)金等科目 2.2. 財(cái)務(wù)費(fèi)用下設(shè)：銀行手續(xù)費(fèi)、利息支出、匯兌損失。沒有 4 / 174 / 17外匯業(yè)務(wù)的企業(yè)可不設(shè)“匯兌損失” o 5 5 / 17/ 17 （1 1）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用銀行手續(xù)費(fèi) 貸：銀行存款 收到存款利息時(shí)： （ 2 2）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用利息支出 （紅字） 借：銀行存款 注：沖減費(fèi)用時(shí)，采納類似分錄，務(wù)必記得用紅字！ 支付利息費(fèi)用時(shí)分錄同上，但借方為藍(lán)字： （ 3 3）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用利息支出 （藍(lán)字） 貸：銀行存款 三、計(jì)提增值稅以外稅費(fèi)

6、借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 借：所得稅 貸：應(yīng)交稅金 - 城建稅 企業(yè)所得稅 貸：其他應(yīng)交款一一教育附加 堤防費(fèi) 注：最好列表講明各項(xiàng)稅費(fèi)的計(jì)算依據(jù)；同時(shí)，個(gè)人所得稅 的計(jì)提是與工資相聯(lián)系的，應(yīng)附稅金計(jì)算表。6 6 / 17/ 17 四、工資的計(jì)提與發(fā)放 與工資關(guān)聯(lián)的核算內(nèi)容還有：應(yīng)付福利費(fèi)、個(gè)人所得稅、社 保費(fèi)、職工教育費(fèi)、 工會(huì)經(jīng)費(fèi)及其他扣款等。 工資的核算建議全 部通過“應(yīng)付工資”科目，即使以現(xiàn)金支付零星的工資，也按此 規(guī)定處理， 如此的好處是： 應(yīng)付工資貸方累計(jì)額能夠統(tǒng)計(jì)出公司 全年計(jì)提的工資總額， 而借方累計(jì)額能夠直觀地明白差不多支付 的工資。應(yīng)付福利費(fèi)等能夠照此方法處理。 1. 1.

7、計(jì)提工資： 借：生產(chǎn)成本一一直接人工 治理費(fèi)用工資 貸：應(yīng)付工資 由于所得稅稅法的修改， 福利費(fèi)及職工教育經(jīng)費(fèi)差不多要求 “據(jù)實(shí)列支”，不能預(yù)提，也確實(shí)是有相應(yīng)費(fèi)用單據(jù)時(shí)才能列支 治理費(fèi)用等科目， 個(gè)人認(rèn)為， 發(fā)生此項(xiàng)業(yè)務(wù)時(shí)直接借記治理費(fèi)用 的對應(yīng)明細(xì)項(xiàng)目。 2.2. 發(fā)放工資并扣取所得稅、個(gè)人負(fù)擔(dān)的社保費(fèi)等。 借：應(yīng)付工資 貸：應(yīng)交稅金一一個(gè)人所得稅 其他應(yīng)付款 - 社保費(fèi)（指個(gè)人負(fù)擔(dān)部分） 其他應(yīng)付款共同基金 銀行存款（或現(xiàn)金） 支付社保費(fèi)時(shí)： 借：其他應(yīng)付款 - 社保費(fèi)（指個(gè)人負(fù)擔(dān)部分） 借：治理費(fèi)用社保費(fèi)（單位負(fù)擔(dān)部分） 貸：銀行存款 注：罰款及伙食費(fèi)等也可扣出后暫存在其他應(yīng)付款。 五

8、、成本的計(jì)算與結(jié)轉(zhuǎn) 成本是一種專門的費(fèi)用， 即有特定對象的費(fèi)用。 總的原則是： 合理地歸集與分配。會(huì)計(jì)處理時(shí)， 應(yīng)以表格形式將計(jì)算過程予以 列示，要求是清晰明了。 1.1. 生產(chǎn)過程的材料費(fèi)、人工費(fèi)。 借：生產(chǎn)成本一一 XXXX 產(chǎn)品一一直接材料 直接人工 貸：原材料 應(yīng)付工資 2.2. 生產(chǎn)過程的間接費(fèi)用 借：制造費(fèi)用 貸：銀行存款、累計(jì)折舊等 7 / 177 / 17 制造費(fèi)用設(shè)置折舊費(fèi)、水電費(fèi)、加工費(fèi)（指發(fā)外加工）等核 算項(xiàng)目， 項(xiàng)目的設(shè)置與治理費(fèi)用的要求一樣： 一是不要隨意增加 和改變核算項(xiàng)目；二是沖數(shù)要用紅字。 3.3. 將間接費(fèi)用分配至成本對象。 借：生產(chǎn)成本一一 XXXX 產(chǎn)品一一制造費(fèi)用 yyyy 產(chǎn)品一一制造費(fèi)用 貸：制造費(fèi)用 3.3. 將完工成品轉(zhuǎn)出。 借：庫存商品一一 xxxx 產(chǎn)品 yy yy 產(chǎn)品 貸：生產(chǎn)成本一一 xxxx 產(chǎn)品 yyyy 產(chǎn)品 最