小型企業(yè)帳務(wù)處理指導書

1、1 1 / 17/ 17 更多企業(yè)學院： 中小企業(yè)治理全能版 183套講座+89700份資料 總經(jīng)理、高層治理 49套講座+16388份資料 中層治理學院 46套講座+6020份資料 國學智慧、易經(jīng) 46套講座 人力資源學院 56套講座+27123份資料 各時期職員培訓學院 77套講座+ 324份資料 2 2 / 17/ 17 職員治理企業(yè)學院 67套講座+ 8720份資料 工廠生產(chǎn)治理學院 52套講座+ 13920份資料 財務(wù)治理學院 53套講座+ 17945份資料 銷售經(jīng)理學院 56套講座+ 14350份資料 銷售人員培訓學院 72套講座+ 4879份資料 更多企業(yè)學院： 中小企業(yè)治理全能

2、版 183套講座+89700份資料 總經(jīng)理、高層治理 49套講座+16388份資料 中層治理學院 46套講座+6020份資料 國學智慧、易經(jīng) 46套講座 人力資源學院 56套講座+27123份資料 各時期職員培訓學院 77套講座+ 324份資料 職員治理企業(yè)學院 67套講座+ 8720份資料 工廠生產(chǎn)治理學院 52套講座+ 13920份資料 財務(wù)治理學院 53套講座+ 17945份資料 銷售經(jīng)理學院 56套講座+ 14350份資料 銷售人員培訓學院 72套講座+ 4879份資料 3 3 / 17/ 17 小型企業(yè)帳務(wù)處理指南 本指南只涉及一些常用業(yè)務(wù)，對外投資、固定資產(chǎn)融資、長 期借款等業(yè)務(wù)將

3、以專題的方式單列。 采購及付款循環(huán)作為一重要 單項放在第七點。 一、銷售業(yè)務(wù) 1. 1. 銷售商品（產(chǎn)品）款已收到。 借：銀行存款XXXX 戶 貸：主營業(yè)務(wù)收入 貸：應(yīng)交稅金 - 銷項稅額（增值稅） 注：專門多時候，帳務(wù)處理是滯后于業(yè)務(wù)發(fā)生時刻的，假如 開具發(fā)票后不久款就收到，建議作現(xiàn)款銷售處理以簡化核算。 2. 2. 銷售商品（產(chǎn)品）款未收到。 借：應(yīng)收帳款一一 XXXX 客戶 貸：主營業(yè)務(wù)收入 貸：應(yīng)交稅金 - 銷項稅額（增值稅） 注：假如能確認：A.A.該客戶不經(jīng)常發(fā)生購貨行為；B.B.應(yīng)收帳 款未設(shè)該客戶的明細帳， 為簡化核算， 可考慮設(shè)立“應(yīng)收帳款 臨時戶”登記此類客戶的欠款。收到款

4、項時直接沖臨時戶。如此 做的目的是幸免太多的往來明細帳， 且這些明細帳往往一年只偶 然發(fā)生， 但財務(wù)人員要經(jīng)常掃瞄帳目， 對差不多記錄的內(nèi)容要了 如指掌。 二、日常費用 1.1. 對費用治理不進行部門細分的企業(yè)， 建議只設(shè)“治理費用” （貿(mào)易類公司則只設(shè)“營業(yè)費用”不設(shè)“治理費用”科目 ） 和“財 務(wù)費用”而不再設(shè)“經(jīng)營費用”帳戶，治理費用下設(shè)以下明細： 辦公費、工資、福利費、業(yè)務(wù)招待費、 水電費、差旅費、折舊費、 社保費、職工教育經(jīng)費、其他費用等。需要注意的是：應(yīng)嚴格按 照會計制度規(guī)定設(shè)置核算項目， 不要隨意增加， 碰到經(jīng)濟業(yè)務(wù)處 理憑證時應(yīng)依照差不多設(shè)置的項目對號入座， 沖減費用時請務(wù)必

5、用紅字沖借方， 絕對不能貸記費用， 否則統(tǒng)計發(fā)生額時將受到阻 礙。 借：治理費用 - XXXX 費 借：治理費用 - XXXXXXXX 費 貸：現(xiàn)金等科目 2.2. 財務(wù)費用下設(shè)：銀行手續(xù)費、利息支出、匯兌損失。沒有 4 / 174 / 17外匯業(yè)務(wù)的企業(yè)可不設(shè)“匯兌損失” o 5 5 / 17/ 17 （1 1）借：財務(wù)費用銀行手續(xù)費 貸：銀行存款 收到存款利息時： （ 2 2）借：財務(wù)費用利息支出 （紅字） 借：銀行存款 注：沖減費用時，采納類似分錄，務(wù)必記得用紅字！ 支付利息費用時分錄同上，但借方為藍字： （ 3 3）借：財務(wù)費用利息支出 （藍字） 貸：銀行存款 三、計提增值稅以外稅費

6、借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 借：所得稅 貸：應(yīng)交稅金 - 城建稅 企業(yè)所得稅 貸：其他應(yīng)交款一一教育附加 堤防費 注：最好列表講明各項稅費的計算依據(jù)；同時，個人所得稅 的計提是與工資相聯(lián)系的，應(yīng)附稅金計算表。6 6 / 17/ 17 四、工資的計提與發(fā)放 與工資關(guān)聯(lián)的核算內(nèi)容還有：應(yīng)付福利費、個人所得稅、社 保費、職工教育費、 工會經(jīng)費及其他扣款等。 工資的核算建議全 部通過“應(yīng)付工資”科目，即使以現(xiàn)金支付零星的工資，也按此 規(guī)定處理， 如此的好處是： 應(yīng)付工資貸方累計額能夠統(tǒng)計出公司 全年計提的工資總額， 而借方累計額能夠直觀地明白差不多支付 的工資。應(yīng)付福利費等能夠照此方法處理。 1. 1.

7、計提工資： 借：生產(chǎn)成本一一直接人工 治理費用工資 貸：應(yīng)付工資 由于所得稅稅法的修改， 福利費及職工教育經(jīng)費差不多要求 “據(jù)實列支”，不能預(yù)提，也確實是有相應(yīng)費用單據(jù)時才能列支 治理費用等科目， 個人認為， 發(fā)生此項業(yè)務(wù)時直接借記治理費用 的對應(yīng)明細項目。 2.2. 發(fā)放工資并扣取所得稅、個人負擔的社保費等。 借：應(yīng)付工資 貸：應(yīng)交稅金一一個人所得稅 其他應(yīng)付款 - 社保費（指個人負擔部分） 其他應(yīng)付款共同基金 銀行存款（或現(xiàn)金） 支付社保費時： 借：其他應(yīng)付款 - 社保費（指個人負擔部分） 借：治理費用社保費（單位負擔部分） 貸：銀行存款 注：罰款及伙食費等也可扣出后暫存在其他應(yīng)付款。 五

8、、成本的計算與結(jié)轉(zhuǎn) 成本是一種專門的費用， 即有特定對象的費用。 總的原則是： 合理地歸集與分配。會計處理時， 應(yīng)以表格形式將計算過程予以 列示，要求是清晰明了。 1.1. 生產(chǎn)過程的材料費、人工費。 借：生產(chǎn)成本一一 XXXX 產(chǎn)品一一直接材料 直接人工 貸：原材料 應(yīng)付工資 2.2. 生產(chǎn)過程的間接費用 借：制造費用 貸：銀行存款、累計折舊等 7 / 177 / 17 制造費用設(shè)置折舊費、水電費、加工費（指發(fā)外加工）等核 算項目， 項目的設(shè)置與治理費用的要求一樣： 一是不要隨意增加 和改變核算項目；二是沖數(shù)要用紅字。 3.3. 將間接費用分配至成本對象。 借：生產(chǎn)成本一一 XXXX 產(chǎn)品一一制造費用 yyyy 產(chǎn)品一一制造費用 貸：制造費用 3.3. 將完工成品轉(zhuǎn)出。 借：庫存商品一一 xxxx 產(chǎn)品 yy yy 產(chǎn)品 貸：生產(chǎn)成本一一 xxxx 產(chǎn)品 yyyy 產(chǎn)品 最