關(guān)于我國個人所得稅的一些看法與建議-精選文檔

1、關(guān)于我國個人所得稅的一些看法與建議一、引言關(guān)于稅收的這個話題，最近炒得最熱的莫過于個人所得稅改革的方案討論。年初溫家寶總理在和網(wǎng)友作交流的時候就承諾討論進行個人所得稅制度改革，其中最重要的一點是提高我國個人所得稅的的免征額。于是國務院便于今年3 月的國務院常務會議討論并原則通過中華人民共和國個人所得稅法修正案（ 草案 ） ，但是在遞交人大表決時卻遭到了否決，其中最具爭議的是的關(guān)于免征額的確定問題，相當多的民眾代表覺得以3000 元為免征額太低了，應該定為5000 元。于是， 中華人民共和國個人所得稅法修正案（ 草案 ） 進行二審。二審之前，全國人大在人大網(wǎng)上公開征求民眾意見，其民眾參與之廣，屬

2、歷史罕見。中國人大網(wǎng)今年4 月 25 日 16 時至 5月 31 日 24 時期間向社會征求對個人所得稅法修正案草案的意見，共收到82707 位網(wǎng)民的237684 條意見、181 封群眾來信、11 位專家和16 位社會公眾的意見。網(wǎng)上共有82536 人對這條發(fā)表意見。其中贊成以3000 元作為起征點的有12313 人，占15%；要求修改的39675 人，占48%；反對的28985 人，占35%；持其他意見的1563 人，占2%。 （ 南充新聞網(wǎng)，2011-6-16）對于民眾呼聲最高的關(guān)于免征額提高到5000 元的問題，并未得到回應。其中財政部財政研究所所長賈康研討會上一開始就使用了大量生動的圖

3、表介紹了本次上調(diào)起征點的影響。首先他說明，上調(diào)起征點到3000 元，實際上還沒有計算三險一金等其他影響，按照他的計算，3000 元的起征點是名義上的，實際上北京地區(qū)為例，進行各種調(diào)整后，就是扣除三險一金的數(shù)額，最低的免征額3856 塊， 最高免征額是5798 塊， 這超過了一些人提議的 5000 塊錢的心理界限。我們先拋開所有的民眾、專家的討論，先認識一下個人所得稅這到底是個什么東西，然后再表達我的個人意見。二、相關(guān)概念分析1. 何為個人所得稅個人所得稅是調(diào)整征稅機關(guān)與自然人（ 居民、非居民人） 之間在個人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。凡在中國境內(nèi)有住所，或者無住所

4、而在中國境內(nèi)居住滿一年的個人，從中國境內(nèi)和境外取得所得的，以及在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個人，從中國境內(nèi)取得所得的，均為個人所得稅的納稅人。在我國，個人所得稅分為境內(nèi)所得和境外所得。主要包括以下11 項內(nèi)容： 工資、薪金所得；個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得；對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；勞務報酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費所得；利息、股息、紅利所得；財產(chǎn)租賃所得；財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；偶然所得；其他所得。2. 個人所得稅的起源與我國個人所得稅的發(fā)展歷史個人所得稅最早發(fā)源于1798 的英國，1798 年英、法兩國之間爆發(fā)了戰(zhàn)爭，英國政府為了維持戰(zhàn)爭經(jīng)費的支出，不得不增加

5、財政收入。因此決定通過向個人征稅籌集資金，首創(chuàng)了個人所得稅，并于1799 年正式開征。但由于種種原因，納稅人的真實收入無法確定，個人所得稅實際上只是一種簡單的籌資手段，很難作為穩(wěn)定的財政收入，個人所得稅不得不于1802 年停止。1803年，英法戰(zhàn)爭再度爆發(fā)，英政府為了籌措戰(zhàn)爭費用，對個人所得稅又重新開征，1815 年英法戰(zhàn)爭結(jié)束，個人所得稅又被取消。1842 年英政府趁印度反抗英統(tǒng)治之機重新開征個人所得稅。以后由于經(jīng)濟不景氣、克什米爾戰(zhàn)爭爆發(fā)等原因，個人所得稅一直實行并成為永久性稅種。自此之后，英國個人所得稅幾經(jīng)修改，最終改革為綜合性的累進稅制。美國的個人所得稅也是由戰(zhàn)爭引出的。1861 年美

6、國南北戰(zhàn)爭爆發(fā)， 出于籌集戰(zhàn)爭經(jīng)費的目的，經(jīng)國會批準對年所得800 美元以上的開征3%的個人所得稅。1862 年，美國修改了個人所得稅法，規(guī)定對超過1 萬美元年所得的，稅率提高到5%。到1866年，個人所得稅收入已達7300 萬美元。隨著戰(zhàn)爭的結(jié)束，有人提出個人所得稅違反憲法的問題，于是美國實行了11 年的個人所得稅不得不于1872 年廢止。 直到 1893 年， 美國因降低關(guān)稅而使財政收入受到影響，為了彌補政府收入，在美國總統(tǒng)富蘭克林的支持下，幾經(jīng)努力，經(jīng)過一系列立法程序后，1894 年新的個人所得稅正式生效。（ 金華新聞網(wǎng)，2006-6-22）而我國個人所得稅于1950 年開始考慮，當時政

7、務院( 現(xiàn)在的 國務院 ) 發(fā)布了新中國稅制建設(shè)的綱領(lǐng)性文件全國稅政實施要則 ， 其中涉及對個人所得征稅的主要是薪給報酬所得稅和存款利息所得稅，但由于種種原因，一直沒有開征。但真正開征的時間為 1980 年 9 月， 1980 年 9 月，個人所得稅法正式頒布，該法的征稅對象包括中國公民和中國境內(nèi)的外籍人員，但由于規(guī)定的免征額較高( 每月或每次800 元 ) ，而國內(nèi)居民工資收入普遍很低， 因此絕大多數(shù)國內(nèi)居民不在征稅范圍之內(nèi)。為了有效調(diào)節(jié)社會成員收入水平的差距，1986 年 1 月，國務院發(fā)布了城鄉(xiāng)個體工商業(yè)戶所得稅暫行條例，同年 9 月頒布了個人收入調(diào)節(jié)稅暫行條例，上述規(guī)定僅適用于本國居民

8、。1994年我國頒布實施了新的個人所得稅法，初步建立起內(nèi)外統(tǒng)一的個人所得稅制度。其后，隨著經(jīng)濟社會形勢的發(fā)展變化，國家對個人所得稅制進行了幾次重大調(diào)整：1999 年恢復征收儲蓄存款利息所得個人所得稅；2006年和 2008 年兩度提高工資、薪金所得項目減除費用標準；2007年將儲蓄存款利息所得個人所得稅稅率由20調(diào)減為5；2008年暫免征收儲蓄存款利息所得個人所得稅；2010 年對個人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股取得的所得征收個人所得稅。隨著我國個人所得稅制度的不斷發(fā)展和完善，個人所得稅在組織財政收入和調(diào)節(jié)收入分配等方面發(fā)揮著越來越重要的作用。三、我國個人所得稅的現(xiàn)狀我國的個人所得稅最初的設(shè)定目的是為了

9、促進公平，所以和國際一樣執(zhí)行的是累進稅率制度，就現(xiàn)在的我國個人所得稅制度來說， 個人所得稅根據(jù)不同的征稅項目，分別規(guī)定了三種不同的稅率：1. 工資、薪金所得，適用9級超額累進稅率，按月應納稅所得額計算征稅。該稅率按個人月工資、薪金應稅所得額劃分級距，最高一級為45%，最低一級為5%，共9 級。2. 個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位適用5 級超額累進稅率。適用按年計算、分月預繳稅款的個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營的全年應納稅所得額劃分級距，最低一級為5%，最高一級為35%，共5 級。3. 比例稅率。對個人的稿酬所得，勞務報酬所得，特許權(quán)使用費所得，利息、股息

10、、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，按次計算征收個人所得稅，適用20%的比例稅率。其中，對稿酬所得適用20%的比例稅率，并按應納稅額減征30%；對勞務報酬所得一次性收入畸高的、特高的，除按 20%征稅外，還可以實行加成征收，以保護合理的收入和限制不合理的收入。中國個人所得稅現(xiàn)在占總稅收只有6%到 7%左右，因此這個對總體影響不是很大。四、對我國個稅制度改革的個人看法首先我也是比較贊同將我國的個人所得稅的起征點提高的建議， 比如說 1981 年職工平均工資約為每月60 元， 而起征點為800 元，大約為月工資的13.3 倍。如果比照1981 時的比例，現(xiàn)行的個人所得稅法，

11、把起征點定為24600 元以上才更具有合理性， 才不至于淪入兩年不到起征點標準就顯得過低的困局。2006年 1 月 1 日起施行的新修訂的個人所得稅法，把個稅起征點正式由之前的800 元， 提高至 1600 元。 而 2006 年 1 月 1 日時的廣義貨幣供應量（M2）余額為29.88萬億，現(xiàn)在已經(jīng)是75.81萬億元！民眾都能切身感受得到，現(xiàn)在 3000 元的購買力遠比不上2006 年1 月 1 日時的 1600 元。而當下，竟然還在為3000 元的所謂起征點提高而苦苦討論。有關(guān)部門擔心由于個稅起征點的提高（ 確切表述應為免征額的提高） ，影響了對社會保障的投入，這是最可笑的一個借口。把財富

12、直接留到民眾手中，是沒有任何損耗的，而征稅再用到社會保障的過程中的巨大損耗，哪里會有直接藏富于民、惠及民生更有效率？另外， 中共中央關(guān)于制定國民經(jīng)濟和社會發(fā)展第十二個五年規(guī)劃的建議的一個重要命題是民富，建議其中提出，要規(guī)范分配秩序，加強稅收對收入分配的調(diào)節(jié)作用，有效調(diào)節(jié)過高收入，努力扭轉(zhuǎn)城鄉(xiāng)、區(qū)域、行業(yè)和社會成員之間收入差距擴大趨勢。完善公務員工資制度，深化事業(yè)單位收入分配制度改革。建議強調(diào)，要合理調(diào)整收入分配關(guān)系。堅持和完善按勞分配為主體、多種分配方式并存的分配制度。初次分配和再分配都要處理好效率和公平的關(guān)系，再分配更加注重公平。努力提高居民收入在國民收入分配中的比重，提高勞動報酬在初次分配

13、中的比重。創(chuàng)造條件增加居民財產(chǎn)性收入。健全擴大就業(yè)增加勞動收入的發(fā)展環(huán)境和制度條件，促進機會公平。逐步提高最低工資標準，保障職工工資正常增長和支付。而提高個稅起征點恰好可以更好地藏富于民，符合“十二五”規(guī)劃精神。個稅起征點提高，多少市民可以立即進入免征的行列？相關(guān)部門獲得的數(shù)據(jù)顯示，在目前清遠的個稅征繳人次（ 每個人交一次稅為一個“人次”） 中， 有 49.2%適用目前稅率表中5%的稅率，有 36%適用10%的稅率，有10%適用15%的稅率，余下4.8%適用更高稅率。即49.2%的繳稅人次的月收入（ 扣除五險一金，下同）在“2000- 2500”元區(qū)間，36%的人次月收入在“2500 - 40

14、00”元區(qū)間，有10%的人次收入在“4000 - 7000”元區(qū)間，只有近4.8%的人次月收入超過7000 元。很明顯，如果個稅起征點提到3000 元，原個稅征繳群體中將有50%的繳稅人次免繳，如果起征點提到4000 元， 將有 85.2%的人次免繳?；蛟S這就是為什么4 月 20 日，個人所得稅法修正案草案在全國人大常委會的初次審議中沒有得到通過的原因吧！6月 15日，全國人大常委會法制工作委員會通過網(wǎng)絡，公布對個人所得稅法修正案草案的意見。共有 82707 位網(wǎng)民提交237684條意見， 對草案提出的個稅起征點從2000 元提高到3000 元， 48%的網(wǎng)友要求修改，35%的網(wǎng)友表示反對，這

15、兩個百分比加起來超過 80%。全國人大常委會工作機構(gòu)將對征集到的意見進行梳理和分析， 或?qū)⒂诮衲? 月下旬召開的十一屆全國人大常委會第二十一次會議上再次審議草案。紛紛擾擾的個稅起征點之爭沒有完結(jié)。個稅起征點提至3000 元，是否需要再提高？提高后是否對清遠納稅者產(chǎn)生影響？個稅改革是否就是提高起征點那樣簡單？個稅起征點是怎樣得來的？很多專家表示，個人所得稅的征收初衷是為了向個人（ 或家庭） 扣除生活必須支出以外的收入征收稅款， 以達到調(diào)節(jié)貧富差距和增加稅賦的目的。理論上的起征點怎樣計算呢？根據(jù)人們一般家庭必要的生活支出來確定適當?shù)目鄢~，即個稅免征點。據(jù)材料顯示，此次國家將個稅免征點調(diào)至 300

16、0 元， 是根據(jù)統(tǒng)計部門算出的人均月消費支出來計算的。如果按照個稅征收的初衷，3000 元似乎滿足不了家庭一般性支出。 有些家庭是只有一個人工作有收入，有一些家庭上有老下有小， 有一些家庭內(nèi)還有病人，這些家庭的基本支出大大超過普通家庭?！凹偃绶蚱迋z收入為每月 7000 元，每人3500 元，而家庭基本支出剛好需要7000 元， 那么， 以 3000 元起征點來計算，這個家庭的全部收入都要被征稅，家庭基本生活支出得不到保障?！币袁F(xiàn)階段 2000 元起征點計算，在清遠，物價水平節(jié)節(jié)攀升，衣、食、住、行，小孩讀書，老人看病，一些家庭月均支出隨便都要超過4000 元，以雙職工家庭來算，個稅起征點為20

17、00元，還是將居民家庭必須支出部分征了稅。各地區(qū)發(fā)展水平不一樣，納稅人的收入水平、各地的 CPI 數(shù)據(jù)都不一樣，個稅起征點全國劃一的確誤傷了每個地方的中低收入家庭。 就以清遠和廣州為例，兩地相距不過一個多小時的車程，但兩地消費水平卻有一些差距。在清遠，人均月工資水平4000元就可能過得上較好的生活，但在廣州，月入6000 元可能還比不上清遠月入4000 元的生活水平。因此，兩地對相同的收入群體征收相同的稅，對消費水平較高地的居民傷害性更大。同樣道理， 在清遠的南部和北部地區(qū)，南部地區(qū)的中低收入居民在個稅征繳上負擔較大。個稅起征點的提高，多少市民可以立即進入免征的行列？相關(guān)部門獲得的數(shù)據(jù)顯示，在

18、目前清遠的個稅征繳人次中，有 49.2%適用目前稅率表中5%的稅率，有36%適用10%的稅率，有10%適用 15%的稅率，余下4.8%適用更高稅率。即49.2%的繳稅人次的月收入在“2000-2500”元區(qū)間，36%的人次月收入在“ 2500- 4000”元區(qū)間，有10%的人次收入在“4000 - 7000”元區(qū)間，只有近4.8%的人次月收入超過7000元。很明顯，如果個稅起征點提到3000 元，原個稅征繳群體中將有50%的繳稅人次免繳，如果起征點提到4000 元，將有85.2%的人次免繳。比方說小劉是開發(fā)區(qū)一家外企的技術(shù)人員，月到手的收入平均在 4000 元左右，稅前4200 元左右。如果個

19、稅提到3000 元，按照個人所得稅法修正案草案計算（ 小于 4500 元的稅率為5%）他將只用繳60 元的個稅，而如果起征點升到4000 元， 他的個稅（ 以5%稅率計算） 或?qū)⒅挥?0 元。從這些現(xiàn)實了解現(xiàn)象和事實來看，我更加支持將起征點提高一點，這樣藏富于民，不僅符合中央文件精神，也符合民意。五、對我國現(xiàn)在個人所得稅改革的路徑建議在這方面，我覺得我們可以參照香港的制度，據(jù)了解，按香港的稅務條例，任何自然人在每個課稅年度產(chǎn)生或得自因為香港的雇傭所得，均須繳納薪俸稅。包括退休金、假期工資。納稅人的工薪所得納稅時，允許從工薪收入中扣除免稅額及必要費用扣除額，免稅額應該包括個人免稅額、子女免稅額、父母及祖父母免稅額，必要費