固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度

1、固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度控制目標(biāo)：1、為加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理，提高固定資產(chǎn)利用效率；2、確保公司固定資產(chǎn)的安全完整和高效運(yùn)作， 關(guān)鍵控制點(diǎn)：1、固定資產(chǎn)購(gòu)買、自制、報(bào)廢、清理、轉(zhuǎn)移、調(diào)撥和出租均應(yīng)經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)，并取得相應(yīng)憑證；2、固定資產(chǎn)購(gòu)置必須經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)并簽定合同；3、驗(yàn)收固定資產(chǎn)后，應(yīng)于財(cái)務(wù)軟件固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)中維護(hù)作業(yè)建帳管理；4、固定資產(chǎn)登記臺(tái)帳并建立固定資產(chǎn)目錄、明細(xì)賬和卡片；5、報(bào)廢固定資產(chǎn)必須經(jīng)過(guò)審核；6、定期對(duì)固定資產(chǎn)清點(diǎn)，對(duì)賬實(shí)不符情況須經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)后方可進(jìn)行賬務(wù)處理。控制措施：1明確固定資產(chǎn)定義：固定資產(chǎn)指使用期限較長(zhǎng)，單位價(jià)值較高，并在使用過(guò)程中保持原有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)，具體包括：1.1

2、使用期限超過(guò)一年的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。1、2不屬於生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)主要設(shè)備的物品，單位價(jià)值在2000元以上， 并且使用期限超過(guò)兩年的，也應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)。2、固定資產(chǎn)分類本公司固定資產(chǎn)分四大類：房屋及建筑物、通訊及運(yùn)輸設(shè)備、生產(chǎn)設(shè)備、其他設(shè)備。2.1房屋及建筑物，公司擁有的供經(jīng)營(yíng)管理使用的辦公樓2.2通訊及運(yùn)輸設(shè)備，包括汽車、移動(dòng)電話等2.3生產(chǎn)設(shè)備，包括實(shí)驗(yàn)室各項(xiàng)檢驗(yàn)設(shè)備、生產(chǎn)機(jī)器設(shè)備等2.4其他設(shè)備，包括電腦、傳真機(jī)、復(fù)印機(jī)等辦公設(shè)備等。3、固定資產(chǎn)購(gòu)置3.1固定資產(chǎn)購(gòu)置實(shí)行預(yù)算管理3.1 .1各部門在量力而行和保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要的前提下，在

3、編制年度收支預(yù)算時(shí)，編制年度固定資產(chǎn)購(gòu)置計(jì)劃。經(jīng)公司董事會(huì)批準(zhǔn)的購(gòu)置計(jì)劃作為年度固定資產(chǎn)購(gòu)置額度；3.1.2各部門應(yīng)嚴(yán)格按照公司批準(zhǔn)的年度預(yù)算計(jì)劃執(zhí)行并安排固定資產(chǎn)購(gòu)置的資金使用計(jì)劃，并遵照?qǐng)?zhí)行；3.1.3出現(xiàn)預(yù)算超支或預(yù)算外的固定資產(chǎn)購(gòu)置，按年度計(jì)劃申報(bào)程序報(bào)批； 3.2固定資產(chǎn)采購(gòu) 固定資產(chǎn)購(gòu)置由各部門根據(jù)項(xiàng)目計(jì)劃，提具申請(qǐng)，經(jīng)討論報(bào)公司總經(jīng)理審批后由采購(gòu)部進(jìn)行采購(gòu)。4、固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)4.1外購(gòu)按照買價(jià)加上支付的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、安裝成本和繳納的稅金等計(jì)價(jià)。4.2作為投資者投入的固定資產(chǎn)，按照評(píng)估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的價(jià)值計(jì)價(jià)。5、固定資產(chǎn)的日常管理5.1固定資產(chǎn)日常管理原則：固定資

4、產(chǎn)管理實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理”，誰(shuí)使用誰(shuí)負(fù)責(zé)的原則。各部門應(yīng)按照固定資產(chǎn)管理制度，清晰界定使用責(zé)任，避免主體不清，權(quán)責(zé)不明；5.2固定資產(chǎn)帳務(wù)核算與臺(tái)帳管理5.2. 1財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)本公司的固定資產(chǎn)帳務(wù)核算工作；5.2.2各部門應(yīng)建立固定資產(chǎn)卡片與臺(tái)帳，將資產(chǎn)的管理責(zé)任落實(shí)到使用人；5.2.3財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)每年對(duì)本公司資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)物盤點(diǎn)，保證帳實(shí)、帳卡一致。對(duì)發(fā)生的固定資產(chǎn)增減、處置的事項(xiàng)進(jìn)行說(shuō)明；6、固定資產(chǎn)折舊6.1本公司采用直線法計(jì)提折舊1預(yù)計(jì)凈殘值率6.2年折舊率=該類固定資產(chǎn)折舊年限6.3本公司固定資產(chǎn)凈殘值率按照固定資產(chǎn)原值的5%確定6.4固定資產(chǎn)的耐用年限分類規(guī)定如下：房屋及建筑物20年

5、通訊設(shè)備及運(yùn)輸設(shè)備5年檢驗(yàn)設(shè)備5年其他設(shè)備510年7、固定資產(chǎn)資產(chǎn)明細(xì)核算7.1固定資產(chǎn)除由總帳進(jìn)行一級(jí)科目核算外，并須由財(cái)務(wù)部及歸口管理部門分工協(xié)作，建立完整的固定資產(chǎn)明細(xì)賬。7.2財(cái)務(wù)部應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)登記薄和固定資產(chǎn)卡片。7.3固定資產(chǎn)登記薄按固定資產(chǎn)類別設(shè)置賬頁(yè)，并按使用部門分設(shè)專檔逐項(xiàng)序時(shí)登記。7. 4固定資產(chǎn)卡片通常一式三份， 一份由固定資產(chǎn)使用部門保管， 一份由財(cái)產(chǎn)管理部門保 管，一份由財(cái)務(wù)部保管。開設(shè)時(shí)應(yīng)對(duì)每一固定資產(chǎn)登記對(duì)象加以編號(hào)， 并在實(shí)物上將編定的 號(hào)碼標(biāo)明。為了保證會(huì)計(jì)記錄正確性，做到賬賬相符，卡片、登記薄和總帳余額應(yīng)定期核對(duì)。8、固定資產(chǎn)的增減變動(dòng)8.1公司購(gòu)入的固

6、定資產(chǎn)要認(rèn)真辦理交接手續(xù)并取得相關(guān)的原始憑證。8。8. 2由于使用磨損等原因不能繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，要及時(shí)辦理報(bào)廢手續(xù)進(jìn)行清理。 固定資產(chǎn)在清理前通常應(yīng)由使用或保管該項(xiàng)固定資產(chǎn)的部門填制“固定資產(chǎn)報(bào)廢單”，詳細(xì)說(shuō)明固定資產(chǎn)技術(shù)狀況及清理原因， 由總經(jīng)理批準(zhǔn)后作為清理時(shí)合法憑證， 按規(guī)定批準(zhǔn)后，應(yīng)送 交財(cái)務(wù)部一份。8.3固定資產(chǎn)一般不得外借，確有需要時(shí)由歸口管理部門提出，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后實(shí)施。8.4固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)定期清查盤點(diǎn)，盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)應(yīng)核實(shí)情況，查明原因按規(guī)定處理。9、固定資產(chǎn)處置9.1固定資產(chǎn)處置的界定固定資產(chǎn)的處置即將固定資產(chǎn)從固定資產(chǎn)帳上進(jìn)行銷帳處理的行為，包括：固定資產(chǎn)的自然正常

7、報(bào)廢；固定資產(chǎn)的損壞、丟失等非正常報(bào)廢；固定資產(chǎn)的對(duì)外轉(zhuǎn)讓、捐贈(zèng)或投資。9.2固定資產(chǎn)報(bào)廢鑒定固定資產(chǎn)未達(dá)到折舊年限因故提前報(bào)廢的，需經(jīng)實(shí)物管理部門和有關(guān)質(zhì)檢部門出具正式報(bào)告后方可申請(qǐng)報(bào)廢。9.3固定資產(chǎn)處置的程序9.3. 1固定資產(chǎn)的自然正常報(bào)廢由固定資產(chǎn)使用單位提出報(bào)廢申請(qǐng)附固定資產(chǎn)卡片，經(jīng)財(cái)務(wù)部審核，并報(bào)分管固定資產(chǎn)的公司領(lǐng)導(dǎo)審批后方可報(bào)廢；9.3.2固定資產(chǎn)的損壞、丟失等非正常報(bào)廢，由固定資產(chǎn)使用單位出具事故報(bào)告附固定資產(chǎn)卡片并提供質(zhì)檢部門出具的鑒定報(bào)告，報(bào)財(cái)務(wù)部審核。單項(xiàng)固定資產(chǎn)價(jià)值在 5萬(wàn)元以下的固定資產(chǎn)損壞或丟失由各分管固定資產(chǎn)的領(lǐng)導(dǎo)審批后進(jìn)行報(bào)廢處理，并追究有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。單項(xiàng)固定資產(chǎn)價(jià)值在 5萬(wàn)元以上的需經(jīng)財(cái)務(wù)部審核，并報(bào)總經(jīng)理審批；9.3.3各部門無(wú)權(quán)自行對(duì)外捐贈(zèng)、轉(zhuǎn)讓、投資或抵押固定資產(chǎn)。確需捐贈(zèng)、轉(zhuǎn)讓、投資或抵押的，需經(jīng)總經(jīng)理審批。9.4固定資產(chǎn)處置的核銷9.4 .1固定資產(chǎn)處理的清理收入交回財(cái)務(wù)部；9.4.2因丟失造成的資產(chǎn)核銷，由責(zé)任人按照資產(chǎn)帳面凈值予以賠償；9.4.3經(jīng)批準(zhǔn)對(duì)外轉(zhuǎn)讓、捐贈(zèng)或投資的資產(chǎn)，按