企業(yè)所得稅法及實施條例里面的名詞解釋

1、學(xué)習(xí)好資料歡迎下載企業(yè)所得稅法及實施條例里面的名詞解釋1.居民企業(yè)，是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國區(qū)）法律成立但實際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。2.非居民企業(yè)，是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的， 或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所 得的企業(yè)。3.個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)，是指依照中國法律、行政法規(guī)成立的個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)。4.企業(yè)所得稅法第二條第三款所稱機(jī)構(gòu)、場所，是指在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機(jī)構(gòu)、場所，包括:管理機(jī)構(gòu)、營業(yè)機(jī)構(gòu)、辦事機(jī)構(gòu);開采自然資源的場所;（三）提供勞務(wù)的場所;（四）從事建筑、安裝、裝配、修理、

2、勘探等工程作業(yè)的場所;（五）其他從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機(jī)構(gòu)、場所。5.企業(yè)所得稅法第三條所稱實際聯(lián)系，是指非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場所擁有據(jù)以取得所得的股權(quán)、債 權(quán)，以及擁有、管理、控制據(jù)以取得所得的財產(chǎn)等。6.企業(yè)所得稅法第五條所稱虧損，是指企業(yè)依照企業(yè)所 得稅法和本條例的規(guī)定將每一納稅年度的收入總額減除不 征稅收入、免稅收入和各項扣除后小于零的數(shù)額。7.企業(yè)所得稅法第五十五條所稱清算所得，是指企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或者交易價格減除資產(chǎn)凈值、清算費(fèi)用 以及相關(guān)稅費(fèi)等后的余額。8.企業(yè)所得稅法第六條所稱企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，應(yīng)當(dāng)按照公允價值確定收入額。前款所稱公允價值，是指按照市場

3、價格確定的價值。9.企業(yè)所得稅法第六條第（一）項所稱銷售貨物收入， 是指企業(yè)銷售商品、產(chǎn)品、原材料、包裝物、低值易耗品以 及其他存貨取得的收入。10.企業(yè)所得稅法第六條第（二）項所稱提供勞務(wù)收入， 是指企業(yè)從事建筑安裝、修理修配、交通運(yùn)輸、倉儲租賃、金融保險、郵電通信、咨詢經(jīng)紀(jì)、文化體育、科學(xué)研究、技術(shù)服務(wù)、教育培訓(xùn)、餐飲住宿、中介代理、衛(wèi)生保健、社區(qū)服務(wù)、旅游、娛樂、加工以及其他勞務(wù)服務(wù)活動取得的收入。11.企業(yè)所得稅法第六條第（三）項所稱轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入， 是指企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán) 等財產(chǎn)取得的收入。12. 企業(yè)所得稅法第六條第（四）項所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益

4、，是指企業(yè)因權(quán)益性投資從被投資方取得的收入。股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤分配決定的 日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。13. 企業(yè)所得稅法第六條第（五）項所稱利息收入，指企業(yè)將資金提供他人使用但不構(gòu)成權(quán)益性投資，或者因他人占用本企業(yè)資金取得的收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。14. 企業(yè)所得稅法第六條第（六）項所稱租金收入，指企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的收入。租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。15. 企業(yè)所得稅法第六條

5、第（七）項所稱特許權(quán)使用費(fèi)收入，是指企業(yè)提供專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的收入。特許權(quán)使用費(fèi)收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn) 收入的實現(xiàn)。16. 企業(yè)所得稅法第六條第（八）項所稱接受捐贈收入，指企業(yè)接受的來自其他企業(yè)、組織或者個人無償給予的貨幣性資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)。接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。17.企業(yè)所得稅法第六條第（九）項所稱其他收入，是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第（一）項至第（八）項規(guī) 定的收入外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退 包裝物押金收入、確實無法償付的應(yīng)付款項、已作壞賬損失 處理

6、后又收回的應(yīng)收款項、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約 金收入、匯兌收益等。18.財政撥款，是指各級人民政府對納入預(yù)算管理的事 業(yè)單位、社會團(tuán)體等組織撥付的財政資金，但國務(wù)院和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。19.行政事業(yè)性收費(fèi)， 是指依照法律法規(guī)等有關(guān)規(guī)定，按照國務(wù)院規(guī)定程序批準(zhǔn)，在實施社會公共管理，以及在向 公民、法人或者其他組織提供特定公共服務(wù)過程中，向特定對象收取并納入財政管理的費(fèi)用。20.政府性基金，是指企業(yè)依照法律、行政法規(guī)等有關(guān)規(guī)定，代政府收取的具有專項用途的財政資金。21.國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入，是指企業(yè)取得的，由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn) 的財政

7、性資金。22.有關(guān)的支出，是指與取得收入直接相關(guān)的支出。23.合理的支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計入 當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。24.成本，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售成本、 銷貨成本、業(yè)務(wù)支出以及其他耗費(fèi)。25.費(fèi)用，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財務(wù)費(fèi)用，已經(jīng)計入成本的有關(guān)費(fèi)用除夕、。26. 稅金，是指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的 增值稅以外的各項稅金及其附加。27. 損失，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的固定資產(chǎn) 和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)損失，呆賬損失， 壞賬損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損 失。28.

8、 其他支出，是指除成本、費(fèi)用、稅金、損失外，企 業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的、合理的 支出。29.工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè) 任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞 動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加 班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。公益性 捐贈，是指企業(yè)通過公益性社會團(tuán)體或者縣級以上人民政府 及其部門，用于中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法規(guī)定的 公益事業(yè)的捐贈。30.公益性社會團(tuán)體， 是指同時符合下列條件的基金會、慈善組織等社會團(tuán)體:（一）依法登記，具有法人資格;（二）以發(fā)展公益事業(yè)為宗旨， 且不以營利為目的;全部資產(chǎn)

9、及其增值為該法人所有;（四）收益和營運(yùn)結(jié)余主要用于符合該法人設(shè)立目的的事業(yè);（五）終止后的剩余財產(chǎn)不歸屬任何個人或者營利組織;營與其設(shè)立目的無關(guān)的業(yè)務(wù);（七）有健全的財務(wù)會計制度;（八）捐贈者不以任何形式參與社會團(tuán)體財產(chǎn)的分配;（九）國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門會同國務(wù)院民政部門等登記管理部門規(guī)定的其他條件。31.年度利潤總額， 是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的年度會計利潤。32.贊助支出，是指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)支出。33.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，是指不符合國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出。34.歷史成本，是指企業(yè)取得該項資產(chǎn)時實

10、際發(fā)生的支出。35.固定資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有的、使用時間超過12個月的非貨幣性 資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。36.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)， 是指企業(yè)為生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務(wù)或者出租等而持有的生物資產(chǎn)，包括經(jīng)濟(jì)林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等。37.無形資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租 或者經(jīng)營管理而持有的、沒有實物形態(tài)的非貨幣性長期資 產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽(yù)等。38.固定資產(chǎn)的改建支出，是指改變房屋或者建筑物結(jié)構(gòu)、延長使用年限等發(fā)生的支出。39.固定資產(chǎn)的大修理支出

11、，是指同時符合下列條件的支出:（一）修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎(chǔ)50%以上;（二）修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上。40.投資資產(chǎn)，是指企業(yè)對外進(jìn)行權(quán)益性投資和債權(quán)性 投資形成的資產(chǎn)。41.存貨，是指企業(yè)持有以備出售的產(chǎn)品或者商品、處 在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)或者提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等。42.資產(chǎn)（財產(chǎn)）的凈值，是指有關(guān)資產(chǎn)、財產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)減除已經(jīng)按照規(guī)定扣除的折舊、折耗、攤銷、準(zhǔn)備金等后的余額。 43. 應(yīng)納稅額的計算公式為:應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額X適用稅率-減免稅額-抵免稅額公式中的減免稅額和抵免稅額，是指依照企業(yè)所得稅法和國務(wù)院的稅收優(yōu)惠規(guī)定減征、免征和抵免的應(yīng)

12、納稅額。44.已在境外繳納的所得稅稅額，是指企業(yè)來源于中國境外的所得依照中國境外稅收法律以及相關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納 并已經(jīng)實際繳納的企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅款。45.抵免限額，是指企業(yè)來源于中國境外的所得，依照 企業(yè)所得稅法和本條例的規(guī)定計算的應(yīng)納稅額。除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外， 該抵免限額應(yīng)當(dāng)分國（地區(qū)）不分項計算，計算公式如下:抵免限額=中國境內(nèi)、境外所得依照企業(yè)所得稅法和本條例的規(guī)定計算的應(yīng)納稅總 額X來源于某國（地區(qū)）的應(yīng)納稅所得額+中國境內(nèi)、境外 應(yīng)納稅所得總額46.5個年度，是指從企業(yè)取得的來源于中國境外的所 得，已經(jīng)在中國境外繳納的企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅額超過抵免 限額的當(dāng)年的次年起

13、連續(xù) 5個納稅年度。47.直接控制，是指居民企業(yè)直接持有外國企業(yè)20%上股份。48.間接控制，是指居民企業(yè)以間接持股方式持有外國企業(yè)20%上股份，具體認(rèn)定辦法由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另行制定。49.國債利息收入， 是指企業(yè)持有國務(wù)院財政部門發(fā)行的國債取得的利息收入。50. 符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。51. 符合條件的非營利組織，是指同時符合下列條件的組織:）依法履行非營利組織登記手續(xù);從事公益性或者非營利性活動;（三）取得的收入除用于與該組織有

14、關(guān)的、合理的支出外，全部用于登記核定或者章程規(guī)定的公益性或者非營利性事業(yè);（四）財產(chǎn)及其孳息不用于分配;（五）按照登記核定或者章程規(guī)定，該組織注銷后的剩余財產(chǎn)用于公益性或者非營利性目的，或者由登記管理機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)贈給與該組織性質(zhì)、宗旨相同的組織，并向社會公告;（六）投入人對投入該組織的財產(chǎn)不保留或者享有任何財產(chǎn)權(quán)利;（七）工作人員工資福利開支控制在規(guī)定的比例內(nèi)，不變相分配該組織的財產(chǎn)。52. 符合條件的非營利組織的收入，不包括非營利組織 從事營利性活動取得的收入，但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門 另有規(guī)定的除外。53.農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅，是指:（）企業(yè)從事下列項目的所得，

15、免征企業(yè)所得稅:1.蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植;2.農(nóng)作物新品種的選育;3.中藥材的種植;4.林木的培育和種植;5.牲畜、家禽的飼養(yǎng);6.林產(chǎn)品的采集;7.灌溉、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項目;8.遠(yuǎn)洋捕撈。（二）企業(yè)從事F列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅:1.花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植;2.海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。企業(yè)從事國家限制和禁止發(fā)展的項目，不得享受農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、本條規(guī).定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。54.國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目，是指公共基礎(chǔ)設(shè)施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定的港口碼頭、機(jī)場、 鐵路、公路、城市公共交通

16、、電力、水利等項目。55.符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目，包括公共污 水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù) 改造、海水淡化等。56.符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。57. 小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè):（一）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬兀，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元;（二）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過 80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。58.國家

17、需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，是指擁有核心自主知識產(chǎn)權(quán)，并同時符合下列條件的企業(yè):（一）產(chǎn)品（服務(wù)）屬于國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域規(guī)定的范圍;（二）研究開發(fā)費(fèi)用占銷售收入的比例不低于規(guī)定比例;（三）高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例不低于規(guī)定比例;（四）科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于規(guī)定比例;（五）高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法規(guī)定的其他條件。59.民族自治地方， 是指依照中華人民共和國民族區(qū) 域自治法的規(guī)定，實行民族區(qū)域自治的自治區(qū)、自治州、自治縣。60.研究開發(fā)費(fèi)用的加計扣除，是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計入 當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基

18、礎(chǔ)上，按照研究開發(fā) 費(fèi)用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。61.企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資的加計扣除，是指企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。62.抵扣應(yīng)納稅所得額，是指創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以 按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投 資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅 年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。63.可以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法的固定資產(chǎn)，包括:（一）由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn);（二）常年處于

19、強(qiáng)震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。64.減計收入，是指企業(yè)以資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和 禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按 90%計入收入總額。65.稅額抵免，是指企業(yè)購置并實際使用環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄、節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所 得稅優(yōu)惠目錄和安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專 用設(shè)備的投資額的 10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免;當(dāng)年不足抵免的，可以在以后 5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。66.收入全額，是指非居民企業(yè)向支付人收取的全部價款和價外費(fèi)用。67. 支付人，是指依照有

20、關(guān)法律規(guī)定或者合同約定對非居民企業(yè)直接負(fù)有支付相關(guān)款項義務(wù)的單位或者個人。68. 支付，包括現(xiàn)金支付、匯撥支付、轉(zhuǎn)賬支付和權(quán)益兌 價支付等貨幣支付和非貨幣支付。69. 到期應(yīng)支付的款項， 是指支付人按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則 應(yīng)當(dāng)計入相關(guān)成本、費(fèi)用的應(yīng)付款項。70. 所得發(fā)生地，是指依照本條例第七條規(guī)定的原則確定 的所得發(fā)生地。在中國境內(nèi)存在多處所得發(fā)生地的，由納稅人選擇其中之一申報繳納企業(yè)所得稅。71.該納稅人在中國境內(nèi)其他收入，是指該納稅人在中國境內(nèi)取得的其他各種來源的收入。72.關(guān)聯(lián)方，是指與企業(yè)有下列關(guān)聯(lián)關(guān)系之一的企業(yè)、其他組織或者個人:（一）在資金、經(jīng)營、購銷等方面存在直接或者間接的控制關(guān)系

21、;（二）直接或者間接地同為第三者控制;（三）在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系。73.獨(dú)立交易原則，是指沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易各方，按照公平成交價格和營業(yè)常規(guī)進(jìn)行業(yè)務(wù)往來遵循的原則。74.合理方法，包括:）可比非受控價格法，是指按照沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易各方進(jìn)行相同或者類似業(yè)務(wù)往來的價格進(jìn)行定價的方法;（二）再銷售價格法，是指按照從關(guān)聯(lián)方購進(jìn)商品再銷售給沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易方 的價格，減除相同或者類似業(yè)務(wù)的銷售毛利進(jìn)行定價的方法;（三）成本加成法， 是指按照成本加合理的費(fèi)用和利潤進(jìn)行定價的方法;（四）交易凈利潤法， 是指按照沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易各方進(jìn)行相同或者類似業(yè)務(wù)往來取得的凈利潤水平確定利潤的方法;（五）利潤分割法，是指將企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方的合并利潤或者虧損在各方之間采用合理標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分配的方法;（六）其他符合