北京師范大學(xué)MBA會(huì)計(jì)學(xué)017-現(xiàn)金流量表課件

1、 會(huì)計(jì)學(xué)1按我國會(huì)計(jì)法規(guī)的要求，反映靜態(tài)會(huì)計(jì)資料的會(huì)計(jì)科目大概如下：按我國會(huì)計(jì)法規(guī)的要求，反映靜態(tài)會(huì)計(jì)資料的會(huì)計(jì)科目大概如下： 資產(chǎn)所有者權(quán)益負(fù)債非流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)留存收益投入資本長期負(fù)債流動(dòng)負(fù)債長期投資長期投資固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)累計(jì)折舊累計(jì)折舊無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)現(xiàn)金現(xiàn)金銀行存款銀行存款應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款預(yù)付賬款預(yù)付賬款物資采購物資采購原材料原材料產(chǎn)成品產(chǎn)成品待攤費(fèi)用待攤費(fèi)用短期借款短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款預(yù)收賬款預(yù)收賬款應(yīng)付利潤應(yīng)付利潤應(yīng)付工資應(yīng)付工資應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款預(yù)提費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用長期借款長期借款應(yīng)付債券應(yīng)付債券實(shí)收資本實(shí)收資本盈余公積盈余公積本年利潤本年

2、利潤利潤分配利潤分配 會(huì)計(jì)學(xué)2按我國會(huì)計(jì)法規(guī)的要求，反映動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)資料的會(huì)計(jì)科目大概如下：按我國會(huì)計(jì)法規(guī)的要求，反映動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)資料的會(huì)計(jì)科目大概如下： 費(fèi)用收入營業(yè)收入營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)成本營業(yè)稅金營業(yè)稅金營業(yè)費(fèi)用營業(yè)費(fèi)用管理費(fèi)用管理費(fèi)用營業(yè)外支出營業(yè)外支出營業(yè)外收入營業(yè)外收入所得稅所得稅生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本制造費(fèi)用制造費(fèi)用 會(huì)計(jì)學(xué)3一、現(xiàn)金流量表的性質(zhì)和作用 現(xiàn)金流量表是用來提供企業(yè)有關(guān)現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出及投資與籌資活動(dòng)方面信息的會(huì)計(jì)報(bào)表。 報(bào)表使用者利用這些信息，可以評估企業(yè)以下幾方面的事項(xiàng)： (1)企業(yè)在未來會(huì)計(jì)期間產(chǎn)生凈現(xiàn)金流量的能力。 (2)企業(yè)償還債務(wù)及支付企業(yè)所有者的投資報(bào)酬(如股利)

3、的能力。 (3)企業(yè)的利潤與經(jīng)營活動(dòng)所產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量發(fā)生差異的原因。 (4)會(huì)計(jì)年度內(nèi)影響或不影響現(xiàn)金的投資活動(dòng)與籌資活動(dòng)。 會(huì)計(jì)學(xué)4二、現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ) 現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制的。 現(xiàn)金流量表所指的現(xiàn)金是廣義的現(xiàn)金概念，它包括庫存現(xiàn)金、可以隨時(shí)用于支付的存款以及現(xiàn)金等價(jià)物。 會(huì)計(jì)學(xué)5三、現(xiàn)金流量的分類 企業(yè)在一定期間內(nèi)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分為三類：經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。 對于企業(yè)日常活動(dòng)之外的、不經(jīng)常發(fā)生的特殊項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)歸并到現(xiàn)金流量表的相關(guān)類別中，并單獨(dú)反映。 會(huì)計(jì)學(xué)6四、現(xiàn)金流量表的編制方法 (一)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的編制方法

4、經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量可以采用直接法和間接法兩種方法反映。 直接法是通過現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出的主要類別來反映企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。間接法是以本期凈利潤為起算點(diǎn)，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費(fèi)用、營業(yè)外收支等有關(guān)項(xiàng)目的增減變動(dòng)，據(jù)此計(jì)算出經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。 會(huì)計(jì)學(xué)7經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的項(xiàng)目 1、“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金” ” 2 2、“收到的稅費(fèi)返還收到的稅費(fèi)返還” ” 3 3、“收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金” ” 4 4、“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金” ” 5 5、“支付給職工以及為職工支付

5、的現(xiàn)金支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金” ” 6 6、“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)支付的各項(xiàng)稅費(fèi)” ” 7 7、“支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金” ” 會(huì)計(jì)學(xué)8（二）投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 1 1、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入。、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入。 (1)“(1)“收回投資所收到的現(xiàn)金收回投資所收到的現(xiàn)金” (2)“(2)“取得投資收益所收到的現(xiàn)金取得投資收益所收到的現(xiàn)金” ” (3)“(3)“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金凈額產(chǎn)而收到的現(xiàn)金凈額” ” (4)“(4)“收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)

6、金” ” 2 2、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出。、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出。 (1)“(1)“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金產(chǎn)所支付的現(xiàn)金” ” (2)“(2)“投資所支付的現(xiàn)金投資所支付的現(xiàn)金” ” (3)“(3)“支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金” ” 會(huì)計(jì)學(xué)9(三)籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 1、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入 (1)“吸收投資所收到的現(xiàn)金吸收投資所收到的現(xiàn)金” (2)“借款所收到的現(xiàn)金借款所收到的現(xiàn)金” ” (3)“(3)“收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金” 2、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流

7、出。 (1)“償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金” ” (2)“(2)“分配股利、利潤和償付利息所支付的現(xiàn)金分配股利、利潤和償付利息所支付的現(xiàn)金” ” (3)“(3)“支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金” ” 會(huì)計(jì)學(xué)10（四）補(bǔ)充資料 在“經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”部分采用直接法編制的情況下，補(bǔ)充資料部分需要反映以下三類內(nèi)容： 1、將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量。 2、不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動(dòng)。 主要包括以下項(xiàng)目： (1)“債務(wù)轉(zhuǎn)為資本”項(xiàng)目，反映企業(yè)本期轉(zhuǎn)為資本的債務(wù)金額。 (2)“1年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券”項(xiàng)目，反映企業(yè)1年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券的金額。 (3)“融資租入固定資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)本期融資租入固定資產(chǎn)“長期 應(yīng)付款”科目的金額。 3、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加情況。其基本內(nèi)容是： 現(xiàn)金的期末余額-現(xiàn)金的期初余額+現(xiàn)金等價(jià)物的期末余 額-現(xiàn)金等價(jià)物的期初余額=現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額 會(huì)計(jì)學(xué)11現(xiàn)金流量表編制單位：北方公司 203年度 單位：元 項(xiàng) 目金 額一、經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額四、匯率變動(dòng)對現(xiàn)金的影響五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額 83719970.99 136255873.54 152