備考2012全國企業(yè)所得稅考試試題一

1、、單項選擇題1、下列各項中，關于企業(yè)所得稅所得來源的確定正確的是（B ）。A. 權益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照投資企業(yè)所在地確定B. 銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定C. 提供勞務所得，按照所得支付地確定D. 轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)，按照轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的企業(yè)或機構(gòu)、場所所在地確定2、以下項目中屬于是企業(yè)所得稅納稅人的是（ C ）。A. 個人獨資企業(yè)B. 合伙企業(yè)C. 一人有限責任公司D. 居民個人3、按照企業(yè)所得稅法和實施條例規(guī)定， 下列有關企業(yè)所得稅稅率說法 不正確的是（ D ）。A. 居民企業(yè)適用稅率為 25B. 國家重點扶持的高新技術企業(yè)減按 15的稅率征稅C. 符合條件的小型微利企業(yè)適用稅率為 20D

2、. 未在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，取得中國境內(nèi)的所得 適用稅率為 154、 下列關于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的利息支出稅前扣除的陳述，正確的是（C ）。A. 企業(yè)為建造開發(fā)產(chǎn)品借入資金而發(fā)生的符合稅收規(guī)定的借款費用，直接在稅前扣除B. 企業(yè)集團或其成員企業(yè)統(tǒng)一向金融機構(gòu)借款分攤集團內(nèi)部其他成員 企業(yè)使用的，借入方凡能出具從金融機構(gòu)取得借款的證明文件，一律 由集團企業(yè)或借款企業(yè)在稅前扣除C. 企業(yè)為建造開發(fā)產(chǎn)品借入資金而發(fā)生的符合稅收規(guī)定的借款費用， 可按企業(yè)會計準則的規(guī)定進行歸集和分配，其中屬于財務費用性質(zhì)的 借款費用，可直接在稅前扣除D. 企業(yè)集團或其成員企業(yè)統(tǒng)一向金融機構(gòu)借款分攤集團內(nèi)部其

3、他成員 企業(yè)使用的，借入方不能出具從金融機構(gòu)取得借款的證明文件，可以 由使 用借款的企業(yè)間合理的分攤利息費用， 使用借款的企業(yè)分攤的合 理利息準予在稅前扣除5、某國家重點扶持的高新技術企業(yè)， 2009 年虧損 15 萬元， 2010年度 虧損 10萬元， 2011 年度盈利 125萬元，根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定， 企業(yè) 2011 年應納企業(yè)所得稅稅額為（ C ）萬元。A. 18.7517.25.15D.256、下列關于合伙企業(yè)的說法不正確的是（ D ）。A. 合伙企業(yè)以每一個合伙人為納稅義務人B. 合伙企業(yè)合伙人是自然人的，繳納個人所得稅C. 合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅D. 合伙企

4、業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得采取“先稅后分”的原則7、以下關于企業(yè)政策性搬遷的有關企業(yè)所得稅的說法錯誤的是 （ A ）A. 企業(yè)從規(guī)劃搬遷當年起的 6 年內(nèi)，其取得的搬遷收入或處置收入暫 不計入企業(yè)所得稅當年應納稅所得額B. 企業(yè)利用政策性搬遷或處置收入購置或改良固定資產(chǎn)，可以在按照 現(xiàn)行稅收規(guī)定計算折舊或攤銷，并在企業(yè)所得稅稅前扣除C. 企業(yè)沒有重置或改良固定資產(chǎn)、技術改造或購置其他固定資產(chǎn)的計劃或立項報告，應將搬遷收入加上各類拆遷固定資產(chǎn)的變賣收入、減 除各類拆遷固定資產(chǎn)的折余價值和處置費用后的余額計入企業(yè)當年應 納稅所得額，計算繳納企業(yè)所得稅D. 主管稅務機關應對企業(yè)取得的政策性搬遷收入和原

5、廠土地轉(zhuǎn)讓收入 加強管理8、 下列關于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅處理陳述，不正確的是（A）。A. 企業(yè)重組業(yè)務中，受讓企業(yè)支付的對價必須以股權為支付形式B. 稅法上企業(yè)重組，是指企業(yè)在日常經(jīng)營活動以外發(fā)生的法律結(jié)構(gòu)或 經(jīng)濟結(jié)構(gòu)重大改變的交易，包括企業(yè)法律形式改變、債務重組、股權 收購、資產(chǎn)收購、合并、分立等C. 企業(yè)債務重組，以非貨幣資產(chǎn)清償債務，應當分解為轉(zhuǎn)讓相關非貨幣性資產(chǎn)、按非貨幣性資產(chǎn)公允價值清償債務兩項業(yè)務，確認相關資 產(chǎn)的所得或損失D. 企業(yè)重組的稅務處理，區(qū)分不同條件，分別適用一般性稅務處理規(guī)定和特殊性稅務處理規(guī)定9、按照企業(yè)所得稅法和實施條例規(guī)定， 下列關于收入確認時點正確的 是（

6、 A ）。A. 利息收入，按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現(xiàn)B. 租金收入，按照承租人實際支付租金的日期確認收入的實現(xiàn)C. 接受捐贈收入，按照簽訂捐贈合同的日期確認收入的實現(xiàn)D. 權益性投資收益，按照被投資方作利潤分配賬務處理的日期確認收 入的實現(xiàn)10、 下列選項中不屬于外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)經(jīng)費支出的是（D ）。A. 在中國境外支付給工作人員的工資薪金B(yǎng). 固定資產(chǎn)的采購費C. 設備租賃費D. 以貨幣形式用于我國境內(nèi)的公益性質(zhì)的捐贈11、某商貿(mào)企業(yè) 2011 年銷售收入情況如下： 開具增值稅專用發(fā)票的收 入 2000萬元，開具普通發(fā)票的金額 936 萬元。企業(yè)發(fā)生管理費用 110

7、 萬元（其中：業(yè)務招待費 20 萬元） ，發(fā)生的銷售費用 600萬元（其中： 廣告費 300萬元、業(yè)務宣傳費 180 萬元），發(fā)生的財務費用 200萬元， 準予在企業(yè)所得稅前扣除的期間費用為（ B）萬元。A. 850.842D.90212、某軟件生產(chǎn)企業(yè)為居民企業(yè)， 2011 年實際發(fā)生合理的工資支出 1 00萬元，職工福利費支出 15萬元，職工培訓費用支出 4萬元， 2011 年該企業(yè)計算應納稅所得額時，應調(diào)增應納稅所得額（ A ）萬元。A. 11.5.213、企業(yè)發(fā)生的下列各項支出中，屬于收益性支出的是（C ）。A. 購入固定資產(chǎn)的運雜費B. 購入固定資產(chǎn)的改良支出C. 固定資產(chǎn)日常修理費

8、D. 自建固定資產(chǎn)交付使用前的利息支出14、 下列關于資產(chǎn)的攤銷處理中，不正確的做法是（A ）。A. 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的支出，準予按成本扣除B. 無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于 10年C. 自行開發(fā)無形資產(chǎn)的費用化支出，不得計算攤銷費用D .在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或清算時，外購商譽的支出，準予扣除15、2011 年度，某企業(yè)財務資料顯示， 2011 年銷售貨物，取得收入 2000 萬元，另外從事運輸服務，取得收入 220 萬元。收入對應的銷售5 / 47成本和運輸成本合計為 1550 萬元，期間費用、營業(yè)稅金及附加為 200 萬元，營業(yè)外支出 100（其中 90 萬通過相關部門捐贈給舟曲災區(qū)恢復 重建），上

9、年度企業(yè)自行計算虧損 50 萬元，經(jīng)稅務機關核定的虧損為 30 萬元。企業(yè)在所得稅前可以扣除的捐贈支出為（ A ）萬元。A. 9040.8.44.4D. 23.416、下列關于企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除的規(guī)定，表述正確的是（ A ）。A. 財產(chǎn)保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%計算限額；人身保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的 10% 計算限額B. 非保險企業(yè)，按與具有合法經(jīng)營資格中介服務機構(gòu)或個人 （不含交易 雙方及其雇員、 代理人和代表人等 ）所簽訂服務協(xié)議或合同確認的收入 金額的 10%計算限額C. 企業(yè)計入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等相關資產(chǎn)的手續(xù)費及傭金支出，在

10、 發(fā)生當期直接扣除D. 企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除17、以下關于非居民企業(yè)所得稅核定征收辦法表述錯誤的是（B ）。A. 非居民企業(yè)為中國境內(nèi)客戶提供勞務取得的收入，凡其提供的服務 全部發(fā)生在中國境內(nèi)的，應全額在中國境內(nèi)申報繳納企業(yè)所得稅B. 采取核定征收方式征收企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)，在中國境內(nèi)從事 適用不同核定利潤率的經(jīng)營活動，其取得應稅所得，應合并從高適用 利潤率，計算繳納企業(yè)所得稅C. 對經(jīng)審核不符合核定征收條件的非居民企業(yè)，主管稅務機關應自收 到企業(yè)提交的鑒定表后 15 個工作日內(nèi)向其下達稅務事項通知書， 將鑒定結(jié)果告知企業(yè)D. 稅務機關發(fā)現(xiàn)非居民企業(yè)采用核

11、定征收方式計算申報的應納稅所得 額不真實，有權予以調(diào)整18、某白酒生產(chǎn)企業(yè)因擴大生產(chǎn)規(guī)模新建廠房，由于自有資金不足于 2011年 1 月 1 日向銀行借入長期借款 1 筆，金額 3000萬元，貸款年 利率是 4.2， 2011年 4 月 1 日該廠房開始建設， 2012年 5 月 1日房 屋交付使用， 則 2011 年度該企業(yè)可以在稅前直接扣除的該項借款費用 是（ D ）萬元。A. 36.635.4.32.719、某企業(yè) 2011 年度境內(nèi)所得應納稅所得額為 400 萬元，在全年已預 繳稅款 25 萬元，來源于境外某國稅前所得 100萬元，境外實納稅款 2 0 萬元，該企業(yè)當年匯算清繳應補（退

12、）的稅款為（ D ）萬元。A. 50.70D.8020、下列選項中不是企業(yè)所得稅的特點的是（ D ）A. 以純所得為征稅對象B. 計稅依據(jù)是計算得出的C. 納稅人和實際負擔人一致D. 納稅人和實際負擔人不一致二、多項選擇題1、下列說法中符合企業(yè)所得稅法定的有（ ）。A. 企業(yè)計提的工資薪金支出可以稅前扣除B. 企業(yè)實際發(fā)生的不超過工資薪金總額 2.5%的職工教育經(jīng)費支出可以 扣除C .企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額 2.5%的部分準 予扣除，超過部分不可以結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除D. 企業(yè)按規(guī)定的范圍和標準為職工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療 保險費可以扣除E. 企業(yè)發(fā)生的職工福利

13、費支出，不超過工資薪金總額 14%的部分準予 扣除2、在中華人民共和國境內(nèi)， 應當依照企業(yè)所得稅法的規(guī)定繳納企業(yè)所 得稅的納稅人有（ ）。A. 依法在中國境內(nèi)成立的企業(yè)B. 在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)C. 依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)D. 依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中 國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所的企業(yè)E. 依法在境外成立，在境內(nèi)沒有機構(gòu)場所且沒有所得的外國企業(yè)3、 下列收入中，屬于企業(yè)所得稅法中應稅收入的有（）。A. 轉(zhuǎn)讓股權、債權等財產(chǎn)取得的收入B. 提供商標權取得的收入C .接受無償給予的貨幣性資產(chǎn)D. 國債利

14、息收入E. 確實無法償付的應付款項4、非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機構(gòu)、場所包括 （ ）。A. 提供勞務的場所B. 辦事機構(gòu)C .在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的營業(yè)代理人D .來華人員居住地E. 農(nóng)場5、 企業(yè)對其扣除的各項資產(chǎn)損失，應當提供能夠證明其資產(chǎn)損失確屬 已經(jīng)實際發(fā)生的合法證據(jù)，下列屬于具有法律效力的外部證據(jù)的有（ ）。A. 司法機關的判決或者裁定B. 具有法定資質(zhì)的中介機關的經(jīng)濟鑒證證明C. 仲裁機構(gòu)的仲裁文書D. 當事人的口頭證明、證言E. 債務人不能清償?shù)穆暶?、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列說法中不正確的有（）A. 企業(yè)自年度終了之日起 4 個月內(nèi)，向稅務機關報送年

15、度企業(yè)所得稅 納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應繳應退稅款B. 企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的， 應當自實際經(jīng)營終止之日起 30 日 內(nèi)，向稅務機關辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳C. 企業(yè)應當自清算結(jié)束之日起 15 日內(nèi)，向主管稅務機關報送企業(yè)所得 稅納稅申報表，并結(jié)清稅款D. 企業(yè)所得稅按年計征，分月或者分季預繳，年終匯算清繳，多退少補E. 依照企業(yè)所得稅法繳納的企業(yè)所得稅， 以人民幣以外的貨幣計算的，應當折合成人民幣計算并繳納稅款7、以下關于股權轉(zhuǎn)讓所得的管理表述正確的有（）。A. 同一非居民企業(yè)存在多次投資，多次投資幣種不一致的，則應按照 每次投入資本的當月 1 日的匯率換算成首次投資時的幣種B.

16、 扣繳義務人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務的，非居民企業(yè)應自 合同、協(xié)議約定的股權轉(zhuǎn)讓之日起 7 日內(nèi)到被轉(zhuǎn)讓股權的中國居民企 業(yè)所在地主管稅務機關申報繳納企業(yè)所得稅C. 非居民企業(yè)向其關聯(lián)方轉(zhuǎn)讓中國居民企業(yè)股權，其轉(zhuǎn)讓價格不符合 獨立交易原則而減少應納稅所得額的，稅務機關有權按照合理的方法 進行調(diào)整D. 境外投資方（實際控制方）同時轉(zhuǎn)讓境內(nèi)或者境外多個控股公司股 權的，被轉(zhuǎn)讓股權的中國居民企業(yè)應將整體轉(zhuǎn)讓合同和涉及本企業(yè)的 分部合同提供給主管稅務機關E. 在計算股權轉(zhuǎn)讓所得時，以非居民企業(yè)向被轉(zhuǎn)讓股權的中國居民企 業(yè)投資時或向原投資方購買該股權時的幣種計算股權轉(zhuǎn)讓價和股權成 本價8、在中國境

17、內(nèi)未設立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，其來源于中國境內(nèi)的 所得，應納稅所得額計算方法正確的有（ ）。A. 股息、紅利所得等權益性投資收益，以收入全額為應納稅所得額B. 轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應納稅所得額C. 利息以收入全額為應納稅所得額D. 租金所得按收入總額減除與取得收入有關、合理支出的余額為應納 稅所得額E. 特許權使用費所得，以收入全額減去繳納的相關稅費后的余額為應 納稅所得額9、 企業(yè)繳納的下列保險費可以在稅前直接扣除的有（）。A. 為特殊工種的職工支付的人身安全保險費B. 為沒有工作的董事長夫人繳納的社會保險費用C. 為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費11 / 47D

18、. 企業(yè)參加財產(chǎn)保險，按規(guī)定繳納的保險費E. 按照國家規(guī)定的范圍和標準，為在企業(yè)任職和受雇的全體員工支付 的補充養(yǎng)老保險10、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)所得稅稅前扣除項目一般應遵循 以下原則（ ）。A. 有效性原則B. 相關性原則C. 合理性原則D .配比性原則E. 收付實現(xiàn)制原則11、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時， 下列項目不得在企業(yè)所得稅稅前扣除的有（ ）。A. 計提的用于生態(tài)恢復方面的專項資金B(yǎng). 違反法律被司法部門處以的罰金C .非廣告性質(zhì)的贊助支出D. 銀行按規(guī)定加收的罰息E. 外購貨物管理不善發(fā)生的損失12、對于企業(yè)所得稅法規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策， 下面說法

19、正確的有 （ ）A. 采取縮短折舊年限方法加速折舊的，最低折舊年限不得低于實施條 例規(guī)定折舊年限的 60B. 安置殘疾人員的企業(yè)，支付給殘疾職工的工資在計算應納稅所得額時按 100加計扣除C. 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資，可按投資額的70%在股權持有滿 2 年的當年抵免應納稅額D. 符合條件的非營利組織從事營利性活動取得的收入，可作為免稅收 入，不并入應納稅所得額征稅E. 符合條件的技術轉(zhuǎn)讓所得，所得額不超過 500萬元的免稅，超過50 0 萬元的全額納稅13、根據(jù)企業(yè)所得稅相關規(guī)定，企業(yè)的下列固定資產(chǎn)中可以加速折舊 的有（ ）。A. 由于技術進步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)B. 常年

20、處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)C. 常年處于使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)D. 生產(chǎn)出的產(chǎn)品合格率常年不達標的固定資產(chǎn)E. 房屋建筑物等不動產(chǎn)14、關于鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠政策陳述，下列正 確的有（ ）。A. 軟件生產(chǎn)企業(yè)實行增值稅即征即退政策所退還的稅款，由企業(yè)用于 研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴大再生產(chǎn)，不予征收企業(yè)所得稅B. 境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認定后，自獲利年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年減半征收企業(yè)所得稅C. 軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓費用，可按實際發(fā)生額在計算應納稅所得 額時扣除D. 企事業(yè)單位購進軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認條件的，經(jīng) 主管稅務機關核準，其折舊

21、或攤銷年限可以適當縮短，最短可為 2 年E. 集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設備，經(jīng)主管稅務機關核準，其折舊年 限可以適當縮短，最短可為 2 年15、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，對關聯(lián)企業(yè)所得不實的，可以按照下 列（ ）方法進行調(diào)整。A. 再銷售價格法B. 交易凈利潤法C. 可比非受控價格法D .利潤加成法E. 利潤分割法16、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列固定資產(chǎn)可以計提折舊在稅前扣 除的有（ ）。A. 以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)B. 以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)C. 單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地D .未投入使用的房屋E. 以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)17、 下列關于企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策表述錯誤的有（

22、）。A. 對設在西部地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)減按 20%的稅率征收企業(yè)所得稅 （15%）B. 對投資者從證券投資基金分配中取得的收入，暫不征收企業(yè)所得稅C. 對于符合條件的節(jié)能服務公司實施合同能源管理項目，自項目取得 第一筆收入所屬年度起 “五免五減半” （ 自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收 入所屬年度起“三免三減半” ）D. 企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎設施項目的投資經(jīng)營的所得，免 征企業(yè)所得稅 （自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬年度起 “三免三減 半”）E. 對西部地區(qū)外商投資鼓勵類產(chǎn)業(yè)及優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)的項目在投資總額內(nèi)進 口的自用設備，免征關稅18、 計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時允許據(jù)實扣除的項目有（）。

23、A. 企業(yè)轉(zhuǎn)讓各類固定資產(chǎn)發(fā)生的費用，允許扣除B. 按照工資薪金總額的 15列支的職工福利費C. 企業(yè)投資者投資未到位發(fā)生的利息支出D. 按照有關規(guī)定提取的環(huán)境保護專項基金E. 總機構(gòu)分攤的費用19、 下列資產(chǎn)損失屬于以清單申報形式申報扣除的有（）。A. 企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗B. 企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損 失C. 企業(yè)固定資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失D. 企業(yè)存貨因管理不善發(fā)生的非正常損失E. 企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中，按照公允價格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失20、根據(jù)稅法規(guī)定，下列支出中，可以在所得稅前扣除的有（）。A. 不超過按照金

24、融企業(yè)同期同類貸款利率計算的非金融企業(yè)向非金融 企業(yè)借款的利息支出B. 企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費用C. 權益法核算的被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營虧損D. 企業(yè)支付的年終加薪和補貼E. 企業(yè)實際支付的稅收滯納金三、計算題1、假定某企業(yè)為工業(yè)企業(yè)， 2011年資產(chǎn)總額是 2800 萬元，在職職工 人數(shù) 80 人，全年經(jīng)營業(yè)務如下：（1）取得銷售收入 2500 萬元。（2）銷售成本 1343 萬元。（3）發(fā)生銷售費用 670萬元（其中廣告費 450 萬元）；管理費用 400萬元（其中業(yè)務招待費 15 萬元）；財務費用 60萬元。（4）銷售稅金 160萬元（含增值稅 120 萬元

25、）。（5）營業(yè)外收入 70萬元，營業(yè)外支出 50 萬元（含通過公益性社會團 體向貧困山區(qū)捐款 10 萬元，支付稅收滯納金 6萬元）。（6）計入成本、費用中的實發(fā)工資總額 150 萬元、撥繳職工工會經(jīng)費3 萬元、支出職工福利費和職工教育經(jīng)費 29 萬元，經(jīng)核定職工福利費 和教育經(jīng)費均超過扣除限額。要求：按下列順序回答問題，每問均為共計金額。<1>、企業(yè)銷售費用和管理費用應調(diào)增的應納稅所得額為（D ）萬元。A.7575.5.78.5D. 81<2>、企業(yè)營業(yè)外支出需要調(diào)增的所得額為（ C ）萬元。13.26.15.16D. 20.46<3>、企業(yè)“三項經(jīng)費”應調(diào)

26、增所得額為（ B ）萬元。4.25.2.25<4>、企業(yè)應納企業(yè)所得稅為（ B ）萬元。26.85.21.482、某市一家居民企業(yè)為增值稅一般納稅人， 主要生產(chǎn)銷售彩色電視機， 假定 2011 年度有關經(jīng)營業(yè)務如下：（1）銷售彩電取得不含稅收入 8600 萬元，與彩電配比的銷售成本 56 60 萬元。（ 2）轉(zhuǎn)讓技術所有權取得收入 700 萬元，直接與技術所有權轉(zhuǎn)讓有關 的成本和費用 100 萬元。（3）出租設備取得租金收入 200 萬元，接受原材料捐贈取得增值稅專 用發(fā)票注明材料金額 50 萬元、增值稅進項稅金 8.5 萬元，取得國債利 息收入 30 萬元。（4）購進原材料共計

27、3000 萬元，取得增值稅專用發(fā)票注明進項稅額510 萬元；支付購料運輸費用共計 230 萬元，取得運輸發(fā)票。（5）銷售費用 1650 萬元，其中廣告費 1400 萬元。（6）管理費用 850 萬元，其中業(yè)務招待費 90 萬元。（7）財務費用 80 萬元，其中含向非金融企業(yè)借款 500 萬元所支付的 年利息 40 萬元（當年金融企業(yè)貸款的年利率為 5.8%）。（ 8）營業(yè)外支出 300 萬元，其中包括通過公益性社會團體向貧困山區(qū) 的捐款 150 萬元。（其他相關資料：上述銷售費用、管理費用和財務費用不涉及轉(zhuǎn)讓 費用。取得的相關票據(jù)均通過主管稅務機關認證） 要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答

28、問題，每問需計算出合計 數(shù)：<1>、企業(yè) 2011年應繳納的營業(yè)稅金及附加為（ C ）萬元。.10.103.74<2>、企業(yè)2011年實現(xiàn)的會計利潤為（A）萬元。694.28.758.26<3>、廣告費、業(yè)務招待費、財務費用應調(diào)整的應納稅所得額為（B）萬元。A.135.137.11D.46<4>、企業(yè) 2011 年度應繳納的企業(yè)所得稅（ D ）萬元。200.10.152.36企業(yè)所得稅的應納稅所得額=844.76+80+46+11+48.63 - 30-500-100X 50% 450.39 (萬元)應繳納的企業(yè)所得稅=450.39 X 25%

29、112.60 (萬元)四、綜合分析題1、某市電器生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅一般納稅人， 2011 年銷售產(chǎn)品取得 不含稅收入 2500萬元，會計利潤 600萬元，已預繳所得稅 150 萬元。2011 年年末經(jīng)稅務師事務所審核，發(fā)現(xiàn)以下問題：(1) 期間費用中廣告費 450萬元、業(yè)務招待費 15 萬元、研究開發(fā)費 用 20 萬元；( 2)營業(yè)外支出 50 萬元(含通過公益性社會團體向貧困山區(qū)捐款 30萬元，直接捐贈 6 萬元)；(3)計入成本、費用中的實發(fā)工資總額150 萬元、撥繳職工工會經(jīng)費3 萬元、支出職工福利費 23 萬元和職工教育經(jīng)費 6萬元；( 4) 4 月購置并投入使用的安全生產(chǎn)專用設備企業(yè)

30、未進行賬務處理。取得購置設備增值稅普通發(fā)票上注明含稅價款 81.9 萬元，預計使用 1 0 年無殘值；( 5)實繳“三稅” 40 萬元，企業(yè)未計城建稅及教育費附加；(6)在A國設有分支機構(gòu)，A國分支機構(gòu)當年應納稅所得額300萬元，其中生產(chǎn)經(jīng)營所得200萬元，A國規(guī)定稅率為20% ;特許權使用費所 得100萬元，A國規(guī)定的稅率為30%;從A國分后稅后利潤230萬元， 尚未入賬處理。要求：根據(jù)上述資料，按下列序號回答問題，每問需計算出合計數(shù)：<1>、企業(yè)當年廣告費和業(yè)務招待費的納稅調(diào)整額為（D ）萬元。A.75.8.6D.81<2>、企業(yè)當年調(diào)賬后的會計利潤總額為（A ）萬

31、元。853.64.660.12專用設備對會計利潤的影響額=81.9 一 10- 12X 8= 5.46 （萬元） 調(diào)賬后的會計利潤總額=600 5.46 -4+ 230= 820.54 （萬元）<3>、企業(yè)當年對外捐贈的納稅調(diào)整額為（B ）萬元。A.0.6.10D.30<4>、企業(yè)當年工資及“三項經(jīng)費”的納稅調(diào)整額為（C ）萬元。A.0.2.4.25<5>、企業(yè) A 國所得在我國境內(nèi)應補繳的企業(yè)所得稅額為（B ）萬元。A.0.5.10D.12<6>、企業(yè)年終匯算清繳實際繳納的企業(yè)所得稅為（A ）萬元。82.54.103.74研究開發(fā)費用加計扣除2

32、0X 50%= 10萬元，可以調(diào)減所得額。境內(nèi)應納稅所得額=820.54 + 81 + 6 + 4.25 - 10-230= 671.79 （萬元）企業(yè)年終匯算清繳實際繳納的企業(yè)所得稅=671.79 X 25%- 81.9 X10%+ 5- 150= 14.76 （萬元）2、上海市某工業(yè)企業(yè)，系增值稅一般納稅人，2011 年取得產(chǎn)品銷售收入 6000 萬元，產(chǎn)品銷售成本 2000 萬元， 營業(yè)稅金及附加 100 萬元， 發(fā)生銷售費用 1500 萬元，管理費用 900 萬元，財務費用 150 萬元，營 業(yè)外收入 90 萬元，投資收益 60 萬元，營業(yè)外支出 110 萬元。 2011 年 年末，企

33、業(yè)聘請注冊稅務師對納稅事項進行審核，發(fā)現(xiàn)以下涉稅事項未作納稅調(diào)整：（1）管理費用中含業(yè)務招待費 100 萬元，新產(chǎn)品研發(fā)費用 50萬元， 支付給其他企業(yè)管理費用 50 萬元。（2）銷售費用中含廣告費 800萬元，業(yè)務宣傳費 200 萬元。（3）財務費用中含 2010年 1月 1日向非關聯(lián)的某工業(yè)企業(yè)借入資金 300萬元用于建造車間， 支付的 2011 年利息 22萬元；已知該車間于 2 010年1月1日開始施工， 2011年 9月 30日竣工結(jié)算并交付使用， 銀 行同期同類貸款利率為 6.5%。（不考慮廠房的折舊問題）（4）營業(yè)外支出中含通過政府部門向貧困地區(qū)捐款70 萬元，企業(yè)直接向災區(qū)捐贈

34、 20 萬元；因逾期還貸向銀行支付罰息 10萬元；繳納稅 收滯納金 10 萬元。（5）投資收益中含從境內(nèi)居民企業(yè)（適用20%的稅率）分回股息 25萬元；從境外A國分回股息15萬元，A國的所得稅稅率為20%另外 還有 20 萬元為國債利息收入。（6） 已計入成本費用中實際支付的合理的工資總額為310萬元，上繳 工會經(jīng)費 7萬元， 實際發(fā)生的職工福利費 50萬元，實際發(fā)生職工教育 經(jīng)費 7.5 萬元。（7）接受北京市某公司捐贈的原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注 明價款 30 萬元、增值稅稅額 5.1 萬元，企業(yè)未入賬，但是進項稅額已 經(jīng)申請抵扣。根據(jù)上述資料回答下列問題：<1>、企業(yè)

35、 “管理費用”納稅調(diào)整金額為（ A ）萬元（考慮加計扣除 因素）。A.95.50.25D.0<2>、企業(yè) “銷售費用”納稅調(diào)整金額為（ A ）萬元。 A.100.1600.900D.1000<3>、企業(yè) “財務費用”納稅調(diào)整金額為（ B ）萬元。 17.12.14.18<4>、企業(yè) “營業(yè)外支出”納稅調(diào)整金額為（ A ）萬元。 A.30.20.10<5>、工資與“三項經(jīng)費”納稅調(diào)整金額為（ C ）萬元。A.36.6.7.4<6>、該企業(yè)應繳納企業(yè)所得稅額為（D ）萬元。370.42.464.17從境外A國分回股息在我國應補繳稅額=15

36、-（ 1-20%）x（ 2520%=0.94 （萬元）2011年該企業(yè)應繳納企業(yè)所得稅=1614.62 X 250.94 = 404.6 （萬元）答案部分一、單項選擇題【正確答案】：B【答案解析】：選項 A權益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定；選項C,提供勞務所得，按照勞務發(fā)生地確定；選項D,轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)，按照不動產(chǎn)所在地確定?！驹擃}針對“企業(yè)所得來源的確定”知識點進行考核】2、【正確答案】： C【答案解析】：個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)、居民個人都屬于個人所得 稅的納稅人。一人有限責任公司屬于企業(yè)所得稅的納稅人?！驹擃}針對“企業(yè)所得稅納稅人”知識點進行考核】3、【正確答案】： D【答案解析

37、】：未在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，取得中 國境內(nèi)的所得適用稅率為 20，實際征稅時按照 10%征收?！驹擃}針對“企業(yè)所得稅稅率”知識點進行考核】4、【正確答案】： C【答案解析】：企業(yè)為建造開發(fā)產(chǎn)品借入資金而發(fā)生的符合稅收規(guī)定 的借款費用，可按企業(yè)會計準則的規(guī)定進行歸集和分配，其中屬于財 務費用性質(zhì)的借款費用，可直接在稅前扣除；企業(yè)集團或其成員企業(yè) 統(tǒng)一向金融機構(gòu)借款分攤集團內(nèi)部其他成員企業(yè)使用的，借入方凡能 出具從金融機構(gòu)取得借款的證明文件，可以在使用借款的企業(yè)間合理 的分攤利息費用， 使用借款的企業(yè)分攤的合理利息準予在稅前扣除?！驹擃}針對“房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務成本費用扣除的稅務處理

38、”知識點 進行考核】5、【正確答案】： C【答案解析】：企業(yè)上一年度發(fā)生虧損，可用當年所得進行彌補，一 年彌補不完的，可連續(xù)彌補 5 年，按彌補虧損后的應納稅所得額和適 用稅率計算稅額，所以 2009、2010 年的虧損都可以用 2011 年的所得 彌補；國家重點扶持的高新技術企業(yè)， 適用的企業(yè)所得稅稅率是 15。2011年應納企業(yè)所得稅=(125- 15- 10)X 15% 15 (萬元)【該題針對“虧損彌補”知識點進行考核】6、【正確答案】： D【答案解析】：合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得采取“先分后稅” 的原則?！驹擃}針對“合伙企業(yè)所得稅征收管理”知識點進行考核】7、【正確答案】： A【

39、答案解析】：企業(yè)從規(guī)劃搬遷次年起的 5 年內(nèi)，其取得的搬遷收入 或處置收入暫不計入企業(yè)當年應納稅所得額， 在 5 年期內(nèi)完成搬遷的， 企業(yè)搬遷收入按相關規(guī)定處理【該題針對“企業(yè)政策性搬遷或處置收入企業(yè)所得稅處理”知識點進 行考核】8、【正確答案】： A 【答案解析】：企業(yè)重組業(yè)務中，受讓企業(yè)支付的對價包含股權支付、 非股權支付部或者兩者的組合?！驹擃}針對“企業(yè)重組的一般性稅務處理方法”知識點進行考核】9、【正確答案】： A【答案解析】：選項 B,租金收入，按照合同約定的承租人應付租金 的日期確認收入的實現(xiàn)；選項 C,接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資 產(chǎn)的日期確認收入的實現(xiàn)；股息、紅利等權益性投

40、資收益，除國務院 財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤分配決定的 日期確認收入的實現(xiàn)?！驹擃}針對“企業(yè)所得稅一般收入的確認”知識點進行考核】10、【正確答案】： D【答案解析】：代表機構(gòu)的經(jīng)費支出額包括：在中國境內(nèi)、外支付給 工作人員的工資薪金、獎金、津貼、福利費、物品采購費（包括汽車、 辦公設備等固定資產(chǎn)）、通訊費、差旅費、房租、設備租賃費、交通 費、交際費、其他費用等。以貨幣形式用于我國境內(nèi)的公益、救濟性質(zhì)的捐贈、滯納金、罰款，以及為其總機構(gòu)墊付的不屬于其自身業(yè)務 活動所發(fā)生的費用，不應作為代表機構(gòu)的經(jīng)費支出額。【該題針對“外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)稅收管理”知識點進行考核】11、

41、【正確答案】： B 【答案解析】：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出， 按照發(fā)生額的60州口除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5%。, 銷售收入 X 5%= 2000 + 936一（ 1 + 17% X 5%= 14 （萬元），實際 發(fā)生數(shù)X 60%= 20X 60%= 12 （萬元），業(yè)務招待費扣除限額為兩者較 小，即 12 萬元；企業(yè)發(fā)生的廣告和業(yè)務宣傳費，不超過當年銷售（營 業(yè)）收入 15的部分，準予扣除。廣告費和業(yè)務宣傳費扣除限額=2000+ 936-（ 1 + 17% X 15%= 420 （萬元），超標準（300 + 180） 420=60（萬元）；企業(yè)所得稅前扣除

42、的期間費用=（11020+12）+（ 600 60）+ 200= 842（萬元）?！驹擃}針對“企業(yè)所得稅扣除項目及其標準綜合”知識點進行考核】12、【正確答案】： A 【答案解析】：軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓費用，可按實際發(fā)生額在計 算應納稅所得額時扣除。應調(diào)增的應納稅所得額=15100X14%= 1（萬元）13、【正確答案】： C【答案解析】：收益性支出是指企業(yè)單位在經(jīng)營過程中發(fā)生、其效益 僅與本會計年度相關、因而由本年收益補償?shù)母黜椫С?。購入固定資 產(chǎn)的運雜費、購入固定資產(chǎn)的改良支出、自建固定資產(chǎn)交付使用前的 利息支出均屬于資本性支出?！驹擃}針對“企業(yè)所得稅扣除項目的范圍”知識點進行考核】14

43、、【正確答案】： A【答案解析】：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的支出，準予攤銷扣除，不得一次性 扣除?！驹擃}針對“資產(chǎn)的所得稅處理綜合”知識點進行考核】15、【正確答案】： A【答案解析】：自 2010年 8月至 2012年底，企業(yè)通過公益性社會團 體、縣級以上人民政府及其部門向災后的捐贈，允許在當年企業(yè)所得 稅前全額扣除?！驹擃}針對“捐贈支出的稅前扣除規(guī)定”知識點進行考核】16、【正確答案】： A【答案解析】：非保險企業(yè)，按與具有合法經(jīng)營資格中介服務機構(gòu)或個人 （不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務協(xié)議或合同確認的收 入金額的 5%計算限額；企業(yè)已計入固定資產(chǎn)、無形資 產(chǎn)等相關資產(chǎn)的手續(xù)費及

44、傭金支出，應當通過折舊、攤銷等方式分期 扣除，不得在發(fā)生當期直接扣除；除委托個人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等 非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除?！驹擃}針對“傭金及手續(xù)費”知識點進行考核】17、【正確答案】： B 【答案解析】：采取核定征收方式征收企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)，在 中國境內(nèi)從事適用不同核定利潤率的經(jīng)營活動，并取得應稅所得的， 應分別核算并適用相應的利潤率計算繳納企業(yè)所得稅；凡不能分別核 算的，應從高適用利潤率，計算繳納企業(yè)所得稅。【該題針對“非居民企業(yè)所得稅核定征收辦法”知識點進行考核】18、【正確答案】： D 【答案解析】：企業(yè)為購置、建造固定資產(chǎn)發(fā)生借款的，在有關資產(chǎn) 購置、建造

45、期間發(fā)生的合理的借款費用，應予以資本化，作為資本性 支出計入有關資產(chǎn)的成本。廠房建造前發(fā)生的借款利息可以在稅前直接扣除，可以扣除的借款費用=3000X4.2 %- 12X 3= 31.5 （萬元）19、【正確答案】： D【答案解析】：該企業(yè)匯總納稅應納稅額=（400+ 100）X 25滄125（萬元）境外已納稅款扣除限額=125X 100-（ 400+ 100）= 25 （萬元），境 外實納稅額 20萬元，可全額扣除。境內(nèi)已預繳 25萬元，則匯總納稅 應納所得稅額= 125 20 25= 80（萬元）?！驹擃}針對“企業(yè)境外所得抵扣稅額的計算”知識點進行考核】20、【正確答案】： D【答案解析】

46、：企業(yè)所得稅的特點包括： 1）以純所得為征稅對象； 2） 計稅依據(jù)是計算得出的； 3）納稅人和實際負擔人一致?！驹擃}針對“企業(yè)所得稅概述”知識點進行考核】二、多項選擇題1、【正確答案】：【答案解析】：選項 A,企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準予據(jù)實 扣除。計提并沒有實際發(fā)生的工資薪金不可以稅前扣除；選項 C, 企 業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額 2.5%的部分準予扣 除，超過部分準予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。2、【正確答案】：【答案解析】：依法在境外成立，在境內(nèi)沒有機構(gòu)場所且沒有所得的 外國企業(yè)，不屬于我國的企業(yè)所得稅納稅人，不在我國繳納企業(yè)所得 稅。【該題針對“企業(yè)所得稅納稅人”知

47、識點進行考核】3、【正確答案】：【答案解析】：國債利息收入屬于免稅收入?！驹擃}針對“不征稅收入和免稅收入”知識點進行考核】4、【正確答案】： 【答案解析】：企業(yè)所得稅法所稱非居民企業(yè)設立機構(gòu)、場所，是指 在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機構(gòu)、場所，包括：（1）管理機構(gòu)、營業(yè)機構(gòu)、辦事機構(gòu)；（2）工廠、農(nóng)場、開采自然資源的場所；（3）提供勞務的場所；（4）從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場所；（5）其他從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機構(gòu)、場所。非居民企業(yè)委托營業(yè)代理人在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，包括委 托單位或者個人經(jīng)常代其簽訂合同，或者儲存、交付貨物等，該營業(yè) 代理人視為非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立

48、的機構(gòu)、場所。該題針對“企業(yè)所得稅納稅人”知識點進行考核】5、【正確答案】：【答案解析】：企業(yè)對其扣除的各項資產(chǎn)損失，應當提供能夠證明其 資產(chǎn)損失確屬已經(jīng)實際發(fā)生合法證據(jù)，包括具有法律效力的外部證據(jù) 和特定事項的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)，當事人的口頭證明、證言和債務人不能 清償?shù)穆暶鞑粚儆诰哂蟹尚ЯΦ耐獠孔C據(jù)?！驹擃}針對“資產(chǎn)損失稅前扣除的所得稅處理”知識點進行考核】6、【正確答案】：【答案解析】：企業(yè)自年度終了之日起 5 個月內(nèi)，向稅務機關報送年 度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應繳應退稅款；企業(yè)在 年度中間終止經(jīng)營活動的， 應當自實際經(jīng)營終止之日起 60 日內(nèi)，向稅 務機關辦理當期企業(yè)所得稅

49、匯算清繳?！驹擃}針對“企業(yè)所得稅征收管理”知識點進行考核】7、【正確答案】：【答案解析】：同一非居民企業(yè)存在多次投資的，以首次投入資本時 的幣種計算股權轉(zhuǎn)讓價和股權成本價， 以加權平均法計算股權成本價； 多次投資時幣種不一致的，則應按照每次投入資本當日的匯率換算成 首次投資時的幣種。該題針對“股權轉(zhuǎn)讓所得的管理”知識點進行考核】8、【正確答案】：【答案解析】：對于在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所的，或者雖設立機 構(gòu)、場所但取得的所得與其所設機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企 業(yè)的所得，按照下列方法計算應納稅所得額：（1）股息、紅利等權益性投資收益和利息、 租金、特許權使用費所得， 以收入全額為應納稅所

50、得額；（2）轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得， 以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應納稅所得 額；（3）其他所得，參照前兩項規(guī)定的方法計算應納稅所得額?！驹擃}針對“非居民企業(yè)應納稅額的計算”知識點進行考核】9、【正確答案】：【答案解析】：選項 B 是不正確，因為董事長的夫人不屬于是企業(yè)的 職工，為其繳納的社會保險費屬于是與本企業(yè)的收入沒有關系的支出， 所以不得在稅前扣除；選項 C 不正確，因為企業(yè)為投資者或者職工支 付的商業(yè)保險費，不得扣除。【該題針對“企業(yè)所得稅保險費扣除規(guī)定”知識點進行考核】10、【正確答案】：【答案解析】：除稅收法規(guī)另有規(guī)定外，稅前扣除一般應循序以下原 則：權責發(fā)生制原則、配比原則、相關性原則

51、、確定性原則、合理性 原則?！驹擃}針對“企業(yè)所得稅扣除項目的原則”知識點進行考核】11、【正確答案】： 【答案解析】：納稅人因違反法律、行政法規(guī)而交付的罰款、罰金、 滯納金，不得扣除；納稅人逾期歸還銀行貸款，銀行按規(guī)定加收的罰 息，不屬于行政性罰款，允許在稅前扣除?！驹擃}針對“企業(yè)所得稅前不得扣除項目”知識點進行考核】12、【正確答案】：【答案解析】：選項C,創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市 的中小高新技術企業(yè) 2 年以上的，可以按照其投資額的 70%在股權持 有滿 2 年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額 , 而不是應納稅 額。選項 D, 符合條件的非營利組織從事非營利性活動取得

52、的收入， 可作為免稅收入，不并入應納稅所得額征稅；選項 E，符合條件的技 術轉(zhuǎn)讓所得，所得額不超過 500萬元的免稅，超過 500 萬元的部分減 半征收企業(yè)所得稅?！驹擃}針對“企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠綜合”知識點進行考核】13、【正確答案】：【答案解析】：由于技術進步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)以及常 年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)可以加速折舊?！驹擃}針對“加速折舊優(yōu)惠”知識點進行考核】14、【正確答案】：【答案解析】：我國境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認定后，自獲利年度起， 第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得 稅；集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設備，經(jīng)主管稅務機關核準，其折舊 年限

53、可以適當縮短，最短可為 3 年?！驹擃}針對“有關行業(yè)的稅收優(yōu)惠”知識點進行考核】15、【正確答案】：【答案解析】：稅法規(guī)定對關聯(lián)企業(yè)所得不實的，調(diào)整方法如下：可 比非受控價格法；再銷售價格法；成本加成法；交易凈利潤法；利潤 分割法；其他符合獨立交易原則的方法?！驹擃}針對“企業(yè)所得稅特別納稅調(diào)整”知識點進行考核】16、【正確答案】：【答案解析】：在計算應納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計算的固定資 產(chǎn)折舊，準予扣除。下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除： 1房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)； 2以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)； 3以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)； 4已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)； 5與經(jīng)

54、營活動無關的固定資產(chǎn)； 6單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地； 7其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)。 所以選項 B、D 符合題意?！驹擃}針對“固定資產(chǎn)的稅務處理”知識點進行考核】17、 【正確答案】：【答案解析】：選項 A,自2011年1月1日至2020年12月31日， 對設在西部地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；選項C,對于符合條件的節(jié)能服務公司實施合同能源管理項目，自項 目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所得年度起“三免三減半”；選項D,企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎設施項目的投資經(jīng)營的所得，自項目 取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè) 所得稅，第四年至第六年減半

55、征收企業(yè)所得稅?！驹擃}針對“西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠”知識點進行考核】18、【正確答案】：【答案解析】：選項 B,應該是實際發(fā)生的職工福利費與工資薪金總 額的 14相比，扣除較小者，對超過標準的部分是不能扣除的；選項 C,企業(yè)投資者投資未到位發(fā)生的利息支出，其不屬于企業(yè)的合理支出，應由企業(yè)投資者負擔，不得在計算企業(yè)應納稅所得額時扣除?！驹擃}針對“環(huán)境保護專項基金”知識點進行考核】19、【正確答案】：【答案解析】：【解析】企業(yè)存貨因管理不善發(fā)生的非正常損失不屬 于以清單申報形式申報扣除的損失，需要專項申報扣除?！驹擃}針對“資產(chǎn)損失稅前扣除的所得稅處理”知識點進行考核】20、【正確答案】：【答案解析】：

56、選項 A,非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不 超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，準予稅前扣 除。選項B，企業(yè)根據(jù)其工作性質(zhì)和特點，由企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員 工工作時統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費用，可以作為企業(yè)合理的支出 給予稅前扣除。選項 C,被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營虧損，由被投資企業(yè) 按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)彌補；投資企業(yè)不得調(diào)整減低其投資成本，也不得將其確 認為投資損失。【該題針對“企業(yè)所得稅扣除項目及其標準綜合”知識點進行考核】三、計算題1、<1>、【正確答案】： D【答案解析】：廣告費調(diào)增所得額=450 2500X 15% 450 375= 75（萬元）2500X5%。= 12.5 （萬元）15X60%= 9 （萬元）業(yè)務招待費調(diào)增所得額=1515X 60%= 15 9=