會計實務(wù)操作模擬

1、模擬企業(yè)資料及期初建賬前言一、怎么能走上會計崗位其實，最難的就是怎么能得到第一次會計工作機(jī)會！即我們常說的“萬事開頭難”！通過這套實操課程的認(rèn)真學(xué)習(xí)，希望大家第一次去應(yīng)聘時腰板能硬一些！能輕松闖過第一關(guān)！我們首先以手工方式從建賬到做憑證、登賬簿、編報表、整理歸檔做一遍，然后再以用友財務(wù)軟件給大家演示講解一遍。學(xué)完后，不管是手工賬還是軟件記賬，我們都能應(yīng)對！另外，有個建議，大家最好開始先做一段兒時間手工賬，這樣能真正理解賬務(wù)處理程序。因為，財務(wù)軟件除了開始的初始化比較麻煩、復(fù)雜（當(dāng)然買軟件時，軟件公司幫助做），平時基本只需我們輸入記賬憑證，其他轉(zhuǎn)賬、記賬、結(jié)賬、出報表等工作點了鼠標(biāo)后幾秒鐘就自動

2、處理完了。二、會計崗位有哪些根據(jù)會計基礎(chǔ)工作規(guī)范和有關(guān)制度的規(guī)定，會計工作崗位一般分為：總會計師（或行使總會計師職權(quán)）崗位；會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）崗位；出納崗位；稽核崗位；資本、基金核算崗位；收入、支出、債權(quán)債務(wù)核算崗位；工資核算、成本費(fèi)用核算、財務(wù)成果核算崗位；財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減核算崗位；總賬崗位；對外財務(wù)會計報告編制崗位；會計電算化崗位；會計檔案管理崗位。會計工作崗位可以一人一崗、一人多崗或一崗多人。通常，在小型企業(yè)中，“一崗一人”、“一人多崗”的現(xiàn)象較多；而在大中型企業(yè)中，“一崗多人”的現(xiàn)象較多、較普遍。實際工作中，根據(jù)每個企業(yè)具體規(guī)模、管理要求等不同，設(shè)置會計崗位：出納、庫管

3、、會計（可總可分：成本會計、往來會計、報稅會計）、會計主管、財務(wù)經(jīng)理等。三、工作中都需要我們做哪些具體的事情、怎么做分情況1.給小企業(yè)代理記賬（包括自己在家或在會計公司）月末或下月初，拿到混在一起的一個月的單據(jù)歸類整理，把不能用的單據(jù)退回，應(yīng)該有而沒有的單據(jù)提示客戶找到提供編制記賬憑證，且要把原始憑證粘在記賬憑證后面（左上對齊）登記賬簿（現(xiàn)金、銀行存款日記賬、明細(xì)賬、總賬）編財務(wù)報表報稅，甚至年初的工商年檢。但兩個頭兒填制原始單據(jù)和會計資料歸檔不用管，財產(chǎn)清查不用管。管理（內(nèi)控）不重要，主要是針對稅務(wù)等部門的一些強(qiáng)制性工作。2.在企業(yè)做專職（1）企業(yè)規(guī)模很小基本類似代理記賬，但還得負(fù)責(zé)兩個頭兒

4、填制原始單據(jù)和會計資料歸檔，及財產(chǎn)清查。此時，管理（內(nèi)控）也不太重要。（2）大中型企業(yè)作為出納、會計等財務(wù)人員每天都要處理相關(guān)事務(wù)。比如出納填支票、開發(fā)票收據(jù)、給員工報銷等編記賬憑證登日記賬現(xiàn)金的賬實核對；會計審核出納做的一些記賬憑證，并登記明細(xì)賬；會計主管審核部分原始單據(jù)等。其他的賬簿登記、報表編制、報稅、資料歸檔、工商年檢等也必須處理。模塊一模擬企業(yè)資料及期初建賬一、教材及講解框架1.教材框架全書分為兩篇。上篇介紹了模擬實訓(xùn)會計主體的基本情況及會計政策，給出了期初余額、明細(xì)科目設(shè)置、12月份經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（按時間先后發(fā)生順序列示）等核算所需資料，介紹了從建賬一直到建檔各個工作環(huán)節(jié)的工作內(nèi)容及要求

5、并附參考答案以供核對；下篇是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項中涉及到的原始憑證，及一些空白的記賬憑證、專用賬頁和會計報表。2.講解框架，分4個模塊模塊一 模擬企業(yè)資料及期初建賬模塊二 會計業(yè)務(wù)處理1.采購業(yè)務(wù)；2.生產(chǎn)與成本核算業(yè)務(wù)；3.銷售業(yè)務(wù)；4.籌資與投資業(yè)務(wù)（包括固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)）；5.工資業(yè)務(wù)；6.一般日常業(yè)務(wù)；7.損益結(jié)轉(zhuǎn)及稅費(fèi)計算業(yè)務(wù).模塊三 期末對賬結(jié)賬及報表編制模塊四 會計資料整理歸檔二、企業(yè)概況及會計政策、核算方法（主要自己看）大部分在企業(yè)注冊成立過程中，即沒有賬簿信息時就已確定。如企業(yè)名稱，在第一步的名稱預(yù)先核準(zhǔn)確定；企業(yè)地址、法定代表人、注冊資本等，企業(yè)章程、營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證中均

6、有體現(xiàn)；固定資產(chǎn)折舊方法等，在辦理稅務(wù)登記證過程中填的稅務(wù)登記表中也都記錄。三、建賬（一）企業(yè)剛成立建賬1.根據(jù)企業(yè)的規(guī)模等，選擇適用企業(yè)會計準(zhǔn)則或企業(yè)會計制度或小企業(yè)會計制度教材中北京福瑞機(jī)械股份有限企業(yè)，選用的是企業(yè)會計準(zhǔn)則。2.購買賬簿工業(yè)企業(yè)由于會計核算涉及內(nèi)容多，又有成本歸集與計算問題，所以工業(yè)企業(yè)建賬是最復(fù)雜的，一般而言，工業(yè)企業(yè)應(yīng)設(shè)置的賬簿有：現(xiàn)金日記賬一般企業(yè)只設(shè)1本現(xiàn)金日記賬。但如有外幣，則應(yīng)就不同的幣種分設(shè)現(xiàn)金日記賬。銀行存款日記賬一般應(yīng)根據(jù)每個銀行賬號單獨(dú)設(shè)立1本賬。如果企業(yè)只有1個基本賬戶，則就設(shè)1本銀行存款日記賬?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬均應(yīng)使用訂本賬。根據(jù)單位業(yè)務(wù)

7、量大小可以選擇購買100頁的或200頁的?？偡诸愘~一般企業(yè)只設(shè)1本總分類賬。外形使用訂本賬，根據(jù)單位業(yè)務(wù)量大小可以選擇購買100頁的或200頁的。這1本總分類賬包含企業(yè)所設(shè)置的全部賬戶的總括信息。明細(xì)分類賬明細(xì)分類賬要使用活頁的，所以不能直接買到現(xiàn)成的。存貨類的明細(xì)賬要用數(shù)量金額式的賬頁；收入、費(fèi)用、成本類的明細(xì)賬要用多欄式的賬頁；應(yīng)交增值稅的明細(xì)賬單有賬頁；其他的基本全用三欄式賬頁。因此，我們要分別購買這4種賬頁，根據(jù)所需每種格式賬頁大概頁數(shù)分別取部分出來，外加明細(xì)賬封皮及經(jīng)管人員一覽表，再以鞋帶系上即可。當(dāng)然，本數(shù)的多少依然是根據(jù)單位業(yè)務(wù)量等情況而不同。業(yè)務(wù)簡單且很少的企業(yè)可以把所有的明細(xì)

8、賬戶設(shè)在1本明細(xì)賬上；業(yè)務(wù)多的企業(yè)可根據(jù)需要分別就資產(chǎn)、權(quán)益、損益類分3本明細(xì)賬；也可單獨(dú)就存貨、往來各設(shè)1本無固定情況，完全視企業(yè)管理需要來設(shè)。另外，有些大公司固定資產(chǎn)明細(xì)賬用卡片賬。一般小公司都是和其他資產(chǎn)類合在一起。3.選科目可以參照會計準(zhǔn)則應(yīng)用指南中的會計科目，結(jié)合自己單位所屬行業(yè)及企業(yè)管理需要，依次從資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、成本類、損益類中選擇出應(yīng)設(shè)置的會計科目。4.填制賬簿內(nèi)容（1）封皮（2）扉頁，或使用登記表，明細(xì)賬中稱經(jīng)管人員一覽表單位或使用者名稱，即會計主體名稱，與公章內(nèi)容一致。印鑒，即單位公章。使用賬簿頁數(shù)，在本年度結(jié)束（12月31日）據(jù)實填寫。經(jīng)管人員，蓋相關(guān)人員個

9、人名章。另外記賬人員更換時，應(yīng)在交接記錄中填寫交接人員姓名、經(jīng)管及交出時間和監(jiān)交人員職務(wù)、姓名。粘貼印花稅票并劃雙橫線，除實收資本、資本公積按萬分之五貼花，其他賬簿均按5元每本貼花。另外，如果明細(xì)賬分若干本的話，還需在經(jīng)管人員一覽表中填列賬簿名稱。（3）總分類賬的賬戶目錄總分類賬外形采用訂本式，印刷時已事先在每頁的左上角或右上角印好頁碼。但由于所有賬戶均須在一本總賬上體現(xiàn)，故應(yīng)給每個賬戶預(yù)先留好頁碼。如“庫存現(xiàn)金”用第1、2頁，“銀行存款”用第3、4、5、6頁，根據(jù)單位具體情況設(shè)置。并要把科目名稱及其頁次填在賬戶目錄中。明細(xì)分類賬由于采用活頁式賬頁，在年底歸檔前可以增減賬頁，故不用非常嚴(yán)格的預(yù)

10、留賬頁?，F(xiàn)金或銀行存款日記賬各自登記在一本上，故不存在預(yù)留賬頁的情況。（4）賬頁（不存在期初余額）現(xiàn)金和銀行存款日記賬不用對賬頁特別設(shè)置?？傎~賬頁按資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、收入、費(fèi)用的順序把所需會計科目名稱寫在左上角或右上角的橫線上，或直接加蓋科目章。明細(xì)賬賬頁按資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、收入、費(fèi)用的順序把所需會計科目名稱寫在左（右）上角或中間的橫線上，或直接加蓋科目章，包括根據(jù)企業(yè)具體情況分別設(shè)置的明細(xì)科目名稱。另外對于成本、收入、費(fèi)用類明細(xì)賬還需以多欄式分項目列示，如“管理費(fèi)用”借方要分成：辦公費(fèi)、交通費(fèi)、電話費(fèi)、水電費(fèi)、工資等項列示，具體的是按企業(yè)管理需要，即費(fèi)用的分析項目列示

11、，每個企業(yè)可以不相同。另外，為了查找、登記方便，在設(shè)置明細(xì)賬賬頁時，每一賬戶的第一張賬頁外側(cè)粘貼口取紙，并各個賬戶錯開粘貼。當(dāng)然口取紙上也要寫出會計科目名稱。一般只寫一級科目。另外，也可將資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用按紅、藍(lán)不同顏色區(qū)分開。（二）企業(yè)成立第二年或以后年度，即年初建賬1.應(yīng)該重新建賬的總賬、日記賬和多數(shù)明細(xì)賬應(yīng)每年更換一次，即新的年度開始時都需要重新建賬。2.可以不重新建賬的有些明細(xì)賬也可以繼續(xù)使用，如財產(chǎn)物資明細(xì)賬和債權(quán)、債務(wù)明細(xì)賬等，由于材料等財產(chǎn)物資的品種、規(guī)格繁多，債權(quán)債務(wù)單位也較多，如果更換新賬，重抄一遍的工作量相當(dāng)大，因此，可以跨年度使用，不必每年更換一次；固定

12、資產(chǎn)卡片等卡片式賬簿及各種備查賬簿，也都可以跨年度連續(xù)使用。3.重新建賬的具體做法（1）根據(jù)所需購買總賬、兩本日記賬，設(shè)置明細(xì)賬；（2）填制賬簿內(nèi)容封皮扉頁，或使用登記表，明細(xì)賬中稱經(jīng)管人員一覽表總分類賬的賬戶目錄賬頁以上與企業(yè)剛成立一致，只是多一步登記期初余額。不必填制記賬憑證，為了銜接，直接將上年該賬戶的余額，抄入新賬戶所開第一頁的首行，也就是直接“過賬”。A）現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬“日期”欄內(nèi)，寫上“1月1日”或空著；“摘要”欄內(nèi)寫上“上年結(jié)轉(zhuǎn)”或“期初余額”或“年初余額”字樣；將現(xiàn)金實有數(shù)或上年末銀行存款賬面數(shù)填在“余額”欄內(nèi)。B）非損益類總賬和明細(xì)賬只是比日記賬多一項余額方向的列

13、示。即在余額列前要表明“借”或“貸”字。采購業(yè)務(wù)采購是指企業(yè)在一定的條件下從供應(yīng)市場獲取產(chǎn)品或服務(wù)作為企業(yè)資源，以保證企業(yè)生產(chǎn)及經(jīng)營活動正常開展的一項企業(yè)經(jīng)營活動。采購業(yè)務(wù)中，企業(yè)一般需要根據(jù)物料需求時間計劃，以采購訂單的形式向供應(yīng)方發(fā)出需求信息，并安排和跟蹤整個物流過程，確保物料按時到達(dá)企業(yè)，以支持企業(yè)的正常運(yùn)營的過程。一、采購業(yè)務(wù)概述（法律法規(guī)規(guī)定）1.采購對象：生產(chǎn)用材料（低值易耗品）、機(jī)器設(shè)備、辦公用品2.采購的實務(wù)流程（1）請 購填寫請購單審批：采購主管、經(jīng)理、總經(jīng)理（2）采 購請購單 項目品名 數(shù)量 單位價格 總金額 12345總金額RMB:供應(yīng)商名稱及聯(lián)系電話 報價 1234到貨

14、時間及付款條件 備注審批（所有申請）（部門經(jīng)理）審批（人民幣5千元以下）總監(jiān)審核 （所有申請）財務(wù)經(jīng)理審批（人民幣5千元以上）（總經(jīng)理）最終審批 （人民幣15萬元以上）（總裁/首席執(zhí)行官）總監(jiān)總裁人力資源部（3）交貨、整理付款驗貨傳遞憑證會計部門應(yīng)于結(jié)賬前，辦妥付款手續(xù)。登記入賬。3.結(jié)算方式：現(xiàn)金：現(xiàn)金、現(xiàn)金支票轉(zhuǎn)賬：支票、商業(yè)匯票、銀行本票、銀行匯票、匯兌（信匯和電匯）、委托收款、托收承付和轉(zhuǎn)賬結(jié)算相比，現(xiàn)金結(jié)算具有如下特點：（1）直接和便利。（2）不安全。（3）不易宏觀控制和管理。（4）費(fèi)用較高。二、采購業(yè)務(wù)會計處理流程（一）按結(jié)算方式劃分會計業(yè)務(wù)處理流程1.現(xiàn)金結(jié)算：現(xiàn)金使用范圍：個人

15、，結(jié)算起點以下2.轉(zhuǎn)賬結(jié)算銀行的轉(zhuǎn)賬匯款方式常用的有電匯、票匯、電子銀行等。（1）支票支票是出票人簽發(fā)的，委托辦理存款業(yè)務(wù)的銀行或其他金融機(jī)構(gòu)，在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。支票分為普通支票、現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票3種。支票結(jié)算會計業(yè)務(wù)處理流程購買支票支票使用支票的具體填寫：A.出票日期（大寫）：數(shù)字必須大寫，大寫數(shù)字寫法：零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾。a）月份：b）日期B.收款人：a）現(xiàn)金支票收款人可寫為本單位名稱b）現(xiàn)金支票收款人可寫為收款人個人姓名c）轉(zhuǎn)賬支票收款人應(yīng)填寫為對方單位名稱。轉(zhuǎn)賬支票背面本單位不蓋章。C.付款行名稱、出票人賬號D.人民幣（大寫

16、）：數(shù)字大寫；E.人民幣小寫：最高金額的前一位空白格用“￥”字頭打掉，數(shù)字填寫要求完整清楚。 F.用途：G.蓋章：H.常識【例題】（業(yè)務(wù)二十三）12月20日，購入鑄件，價款190 000元，增值稅32 300元，貨款以支票付清，材料入庫。（2）銀行匯票銀行匯票是匯款人將款項交存當(dāng)?shù)劂y行，由銀行簽發(fā)給匯款人持往異地辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。與其他銀行結(jié)算方式相比，銀行匯票結(jié)算方式具有如下特點： 適用范圍廣。票隨人走，錢貨兩清。信用度高，安全可靠。使用靈活，適應(yīng)性強(qiáng)。結(jié)算準(zhǔn)確，余款自動退回。銀行匯票結(jié)算會計業(yè)務(wù)處理流程申請匯票 簽發(fā)匯票（3）匯兌匯兌根據(jù)劃轉(zhuǎn)款項的不同方法以及傳遞方式的不同可以

17、分為信匯和電匯兩種，由匯款人自行選擇。匯兌結(jié)算適用范圍廣，手續(xù)簡便易行，靈活方便，因而是目前一種應(yīng)用極為廣泛的結(jié)算方式。 【例題】（業(yè)務(wù)二十六）12月20 日，海濱鋼鐵廠圓鋼發(fā)票已到，匯付（電匯）海濱鋼鐵廠圓鋼款價款494650元，應(yīng)繳增值稅83650元，材料已入庫。（4）銀行本票銀行本票是申請人將款項交存銀行，由銀行簽發(fā)的承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。銀行本票結(jié)算方式適用于單位和個人在同城范圍內(nèi)（票據(jù)交換區(qū)域）的商品交易和勞務(wù)供應(yīng)以及其他款項的結(jié)算。本票結(jié)算會計業(yè)務(wù)處理流程申請本票 付款單位收到銀行本票和銀行退回的“銀行本票申請書”存根聯(lián)后，財務(wù)部門根據(jù)“銀行

18、本票申請書”存根聯(lián)編制銀行存款付款憑證，其會計分錄為： 借：其他貨幣資金銀行本票 貸：銀行存款 對于銀行按規(guī)定收取的辦理銀行本票手續(xù)費(fèi)，付款單位應(yīng)當(dāng)編制銀行存款或現(xiàn)金付款憑證，其會計分錄為： 借：財務(wù)費(fèi)用銀行手續(xù)費(fèi) 貸：銀行存款或現(xiàn)金 本票使用付款單位收到銀行簽發(fā)的銀行本票后，即可持銀行本票向其他單位購買貨物，辦理貨款結(jié)算。付款單位可將銀行本票直接交給收款單位，然后根據(jù)收款單位的發(fā)票賬單等有關(guān)憑證編制轉(zhuǎn)賬憑證，其會計分錄（假設(shè)不考慮稅費(fèi)）為： 借:原材料貸：其他貨幣資金銀行本票 如果實際購貨金額大于銀行本票金額，付款單位可以用支票或現(xiàn)金等補(bǔ)齊不足的款項，同時根據(jù)有關(guān)憑證按照不足款項編制銀行存款

19、或現(xiàn)金付款憑證，其會計分錄為： 借：原材料貸：銀行存款如果實際購貨金額小于銀行本票金額，則由收款單位用支票或現(xiàn)金退回多余的款項，付款單位應(yīng)根據(jù)有關(guān)憑證，按照退回的多余款項編制銀行存款或現(xiàn)金收款憑證，其會計分錄為： 借：銀行存款（或現(xiàn)金） 貸：其他貨幣資金銀行本票（5）銀行承兌匯票銀行承兌匯票是指由收款人或承兌申請人簽發(fā)，并由承兌申請人向開戶銀行申請，經(jīng)銀行審查同意承兌的匯票。適用于具有真實貿(mào)易背景的、有延期付款需求的各類國有企業(yè)、民營企業(yè)、醫(yī)療衛(wèi)生、機(jī)關(guān)學(xué)校等單位。銀行承兌匯票結(jié)算會計業(yè)務(wù)處理流程 1）申請銀行承兌匯票客戶申請銀行承兌匯票材料銀行承兌匯票申請書；出票人的資格證明文件；出票人經(jīng)審

20、計的近三年的財務(wù)報表、報告，以及最近一期的財務(wù)報表；董事會決議；注明以銀行承兌匯票作為結(jié)算方式的真實商品交易或服務(wù)合同；出票人到期支付票款的資金來源證明，包括：銷售合同、資金計劃等；擬采用第三方保證、抵押或質(zhì)押方式擔(dān)保的，比照保證、抵押或質(zhì)押貸款提供相應(yīng)資料。 銀行承兌匯票業(yè)務(wù)流程：企業(yè)提出銀行承兌匯票申請；業(yè)務(wù)受理行對申請人的主體資格、資信情況等進(jìn)行調(diào)查評估；雙方簽訂交易協(xié)議；承兌申請人存入相應(yīng)比例的保證金；銀行向企業(yè)簽發(fā)銀行承兌匯票。2）簽發(fā)銀行承兌匯票 銀行承兌匯票的簽發(fā)與兌付，大體包括如下步驟：（1）簽訂交易合同。交易雙方經(jīng)過協(xié)商，簽訂商品交易合同，并在合同中注明采用銀行承兌匯票進(jìn)行結(jié)

21、算。（2）簽發(fā)匯票。付款方按照雙方簽訂的合同的規(guī)定，簽發(fā)銀行承兌匯票。（3）匯票承兌。付款單位出納員在填制完銀行承兌匯票后，應(yīng)將匯票的有關(guān)內(nèi)容與交易合同進(jìn)行核對，核對無誤后填制“銀行承兌協(xié)議”，并在“承兌申請人”處蓋單位公章。銀行承兌協(xié)議一式三聯(lián)，其內(nèi)容主要是匯票的基本內(nèi)容，匯票經(jīng)銀行承兌后承兌申請人應(yīng)遵守的基本條款等。（4）支付手續(xù)費(fèi)。付款單位按規(guī)定向銀行支付手續(xù)費(fèi)時，應(yīng)填制銀行存款付款憑證，其會計分錄為： 借：財務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款 （5）寄交銀行承兌匯票。付款單位寄交匯票后，編制轉(zhuǎn)賬憑證，其會計分錄（不考慮稅費(fèi)）為： 借：材料采購或商品采購 貸：應(yīng)付票據(jù)出納員在寄交匯票時，應(yīng)同時登記“應(yīng)

22、付票據(jù)備查簿”，逐項登記發(fā)出票據(jù)的種類（銀行承兌匯票）、交易合同號、票據(jù)編號、簽發(fā)日期、到期日期、收款單位及匯票金額等內(nèi)容。（6）交存票款。按照銀行承兌協(xié)議的規(guī)定，承兌申請人即付款人應(yīng)于匯票到期前將票款足額地交存其開戶銀行（即承兌銀行），以便承兌銀行于匯票到期日將款項劃撥給收款單位或貼現(xiàn)銀行。承兌銀行按照規(guī)定辦理銀行承兌匯票票款劃撥，并向付款單位發(fā)出付款通知，付款單位收到銀行支付到期匯票的付款通知，編制銀行存款付款憑證，其會計分錄為： 借：應(yīng)付票據(jù) 貸：銀行存款 同時在“應(yīng)付票據(jù)備查簿”上登記到期付款的日期和金額，并在注銷欄內(nèi)予以注銷。 如果匯票到期，而承兌申請人無款支付或不足支付的，承兌銀行

23、將繼續(xù)向收款單位開戶銀行劃撥資金，同時按照承兌協(xié)議規(guī)定將不足支付的票款轉(zhuǎn)入承兌申請人的逾期貸款賬戶，并對不足支付票款每天計收罰息。按照規(guī)定，承兌申請人無款支付時，承兌銀行將開送一張?zhí)胤N轉(zhuǎn)賬傳票，在傳票的“轉(zhuǎn)賬原因”欄中注明“匯票無款支付轉(zhuǎn)入逾期貸款戶”字樣并加蓋銀行業(yè)務(wù)章；承兌申請單位不足支付時承兌銀行將開來兩張?zhí)胤N轉(zhuǎn)賬傳票，在其中一張的“轉(zhuǎn)賬原因”欄中注明“匯票因存款不足，未付部分轉(zhuǎn)入逾期貸款戶”，另一張的“轉(zhuǎn)賬原因”欄中注明“匯票已支付部分款項”。 付款單位因無款支付而收到銀行轉(zhuǎn)來的特種轉(zhuǎn)賬傳票時，應(yīng)編制轉(zhuǎn)賬憑證，其會計分錄為： 借：應(yīng)付票據(jù) 貸：短期借款 因不足支付時收到銀行特種轉(zhuǎn)賬傳票

24、時，應(yīng)根據(jù)已付款項作銀行存款付款憑證，其會計分錄為： 借：應(yīng)付票據(jù) 貸：銀行存款 根據(jù)不足支付部分，作轉(zhuǎn)賬憑證，其會計分錄為： 借：應(yīng)付票據(jù) 貸：短期借款 同時在“應(yīng)付票據(jù)備查簿”中加以記錄。 對于因無款支付或不足支付的罰息，應(yīng)在收到銀行罰息通知時，作銀行存款付款憑證，其會計分錄為： 借：營業(yè)外支出 貸：銀行存款 （6）電子銀行根據(jù)中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會2006年3月1日施行的電子銀行業(yè)務(wù)管理辦法中的有關(guān)定義，電子銀行業(yè)務(wù)是：商業(yè)銀行等銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)利用面向社會公眾開放的通訊通道或開放型公眾網(wǎng)絡(luò)，以及銀行為特定自助服務(wù)設(shè)施或客戶建立的專用網(wǎng)絡(luò)，向客戶提供的銀行服務(wù)。電子銀行業(yè)務(wù)主要包括利用計

25、算機(jī)和互聯(lián)網(wǎng)開展的網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)，利用電話等聲訊設(shè)備和電信網(wǎng)絡(luò)開展的電話銀行業(yè)務(wù)，利用移動電話和無線網(wǎng)絡(luò)開展的手機(jī)銀行業(yè)務(wù)，以及其他利用電子服務(wù)設(shè)備和網(wǎng)絡(luò)、由客戶通過自助服務(wù)方式完成金融交易的業(yè)務(wù)，如自助終端、ATM、POS等。電子銀行是金融創(chuàng)新與科技創(chuàng)新相結(jié)合的產(chǎn)物。（7）銀企互聯(lián)“銀企互聯(lián)”則是指將企業(yè)網(wǎng)上銀行系統(tǒng)（如“工行財e通”）和企業(yè)的財務(wù)軟件系統(tǒng)或ERP系統(tǒng)（以下統(tǒng)稱企業(yè)資源規(guī)劃系統(tǒng)）相聯(lián)接，企業(yè)直接通過財務(wù)系統(tǒng)的界面就可享受銀行賬戶信息查詢、下載、轉(zhuǎn)賬支付三大類服務(wù)，并可由客戶根據(jù)需要自行在其財務(wù)系統(tǒng)中定制更多個性化功能。（8）其他結(jié)算方式：商業(yè)承兌匯票、委托收款、托收承付1）托收

26、承付結(jié)算,是指根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地購貨單位收取貨款,購貨單位根據(jù)合同核對單證或驗貨后,向銀行承認(rèn)付款的一種結(jié)算方式。2）委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項的結(jié)算方式?！纠}】（業(yè)務(wù)二十）12月17日，從上海明光鋼廠處購買鋼板，材料已入庫，承付（托收承付）貨款及運(yùn)費(fèi)共計964400元。（二）按材料入庫情況劃分會計業(yè)務(wù)處理流程1.貨已到款已付借：原材料等應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款/應(yīng)付票據(jù)等2.貨未到款已付借：在途物資應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款/應(yīng)付票據(jù)等3.貨已到款未付：月末暫估，下月初沖回借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：應(yīng)付

27、賬款暫估應(yīng)付賬款4.途中毀損合理損耗：計入存貨成本，降低單價非正常損耗：有賠償?shù)挠嬋搿捌渌麘?yīng)收款”；意外損失先計入“待處理財產(chǎn)損溢”，查明原因后轉(zhuǎn)入營業(yè)外支出等。三、實操演練（一）發(fā)生短缺（業(yè)務(wù)二十二）12月17日，從邯鄲鋼鐵廠購角鋼，材料入庫，承付貨款1 103 100元。入庫時發(fā)現(xiàn)短缺壹噸，已發(fā)函通知。（業(yè)務(wù)四十九）12月30日，邯鄲鋼鐵廠短缺角鋼1噸，實際成本930元，經(jīng)協(xié)商邯鄲鋼廠與速通運(yùn)輸公司各賠償50%。（二）暫估入賬（業(yè)務(wù)二十四）12月20日，以紅字沖銷上月估價入賬的從海濱鋼鐵廠購買的圓鋼500 000元。1.（業(yè)務(wù)十四）12月13日，供應(yīng)部申請，經(jīng)審批后，出納到銀行辦理匯款手續(xù)

28、（電匯），預(yù)付福寧電機(jī)廠訂購A7電機(jī)貨款50 000元。2.（業(yè)務(wù)二十八）12月20日，從邯鄲鋼鐵廠購圓鋼，承付（托收承付）價款、運(yùn)費(fèi)共計574300元，料未入庫。3.（業(yè)務(wù)二十五）12月20日，長春福寧電機(jī)廠A7電機(jī)到貨，價款62 325元，應(yīng)繳增值稅10 375元，補(bǔ)匯（信匯）尾款22 700元，材料入庫。4.（業(yè)務(wù)二十一）12月17日，向興勝鋁業(yè)購入鋁圓，簽發(fā)商業(yè)承兌匯票500000元，信匯64270元，材料入庫。5.（業(yè)務(wù)五十三）12月31日，付（支票）享通運(yùn)輸公司包裝運(yùn)輸費(fèi)26850元生產(chǎn)與成本核算業(yè)務(wù)一、工作由誰做及怎么做1.現(xiàn)代大中型的生產(chǎn)企業(yè)一般都采用自動化管理，運(yùn)用ERP（企

29、業(yè)資源計劃的簡稱）進(jìn)行成本核算，如庫房的領(lǐng)料、人力部門的考勤、車間的產(chǎn)量及廢品率等；運(yùn)用財務(wù)軟件進(jìn)行賬務(wù)處理，輸入記賬憑證、審核、記賬、結(jié)賬及出報表。在車間專設(shè)成本核算員，負(fù)責(zé)輸入、收集及整理與生產(chǎn)產(chǎn)品有關(guān)的數(shù)據(jù)；在財務(wù)上專設(shè)成本會計，根據(jù)ERP系統(tǒng)調(diào)出打印的單據(jù)、成本核算員及人力部門提供的各種成本匯總表，輸入記賬憑證，進(jìn)行賬務(wù)處理。2.小型的生產(chǎn)企業(yè)目前一般還是采用手工處理，崗位設(shè)置不是非常明確、細(xì)致，可能會在車間的生產(chǎn)工人中指定一個人，負(fù)責(zé)收集領(lǐng)料單、工時產(chǎn)量記錄單等與產(chǎn)品成本有關(guān)的單據(jù)，待月中或月底送給會計，再由會計編制匯總表編制記賬憑證進(jìn)行賬務(wù)處理。二、了解企業(yè)的產(chǎn)品只有了解了行業(yè)及自

30、己企業(yè)的工序（如做服裝，裁剪縫制熨燙）、生產(chǎn)工藝，及每一個產(chǎn)品的BOM（物料清單），才能真正做好產(chǎn)品的成本核算。三、成本核算的一般程序1.區(qū)分應(yīng)計入產(chǎn)品成本的成本和不應(yīng)計入產(chǎn)品成本的費(fèi)用。即對企業(yè)的各項支出、費(fèi)用進(jìn)行嚴(yán)格地審核和控制，并按照國家統(tǒng)一會計制度來確定計入產(chǎn)品成本的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用（產(chǎn)品成本的構(gòu)成項目）。（1）直接材料，是指為生產(chǎn)產(chǎn)品而耗用的原材料、輔助材料、備品備件、外購半成品、燃料、動力、包裝物、低值易耗品以及其他直接材料。 其中燃料、動力等占用比重大時，也可單獨(dú)設(shè)置項目。另外如有自制半成品，一般也要單獨(dú)設(shè)置項目。（2）直接人工，是指企業(yè)直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的工資、獎

31、金、津貼和補(bǔ)貼等費(fèi)用。（3）制造費(fèi)用，是指企業(yè)各生產(chǎn)車間為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的各項間接費(fèi)用。包括各生產(chǎn)單位管理人員（如車間主任等）工資和福利費(fèi)、折舊費(fèi)、機(jī)物料消耗、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、保險費(fèi)等。2.將應(yīng)計入產(chǎn)品成本的各項成本，區(qū)分為應(yīng)當(dāng)計入本月的產(chǎn)品成本與應(yīng)當(dāng)由其他月份產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的成本。主要注意類似預(yù)付保險費(fèi)等費(fèi)用，要按權(quán)責(zé)發(fā)生制攤銷。3.將應(yīng)計入本月產(chǎn)品的各項生產(chǎn)成本，在各種產(chǎn)品之間進(jìn)行歸集和分配，計算出每種產(chǎn)品的成本。如果同一車間同時生產(chǎn)多種產(chǎn)品時，能按產(chǎn)品區(qū)分的材料及人工費(fèi)則分別核算；不能區(qū)分的，實際工作中一般可按各產(chǎn)品的定額消耗量等對材料進(jìn)行分配，按定額工時等對人工費(fèi)進(jìn)行分配。4.對于月末

32、未全部完工的產(chǎn)品，要將該種產(chǎn)品的生產(chǎn)費(fèi)用（月初在產(chǎn)品生產(chǎn)費(fèi)用與本月生產(chǎn)費(fèi)用之和），在完工產(chǎn)品與月末在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配，計算出該種完工產(chǎn)品的總成本和單位成本。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)在產(chǎn)品數(shù)量的多少、各月在產(chǎn)品數(shù)量變化的大小、各項成本比重的大小，以及定額管理基礎(chǔ)的好壞等具體條件，采用適當(dāng)?shù)姆峙浞椒▽⑸a(chǎn)成本在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配。常用的分配方法有以下6種： （1）不計算在產(chǎn)品成本法； （2）在產(chǎn)品按固定成本計價法；（3）在產(chǎn)品按所耗直接材料成本計價法；（4）約當(dāng)產(chǎn)量比例法；其基本做法是：第一步，計算在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量在產(chǎn)品數(shù)量完工率（完工程度） 第二步，計算費(fèi)用分配率（即每件完工產(chǎn)品應(yīng)分配

33、的費(fèi)用）費(fèi)用分配率（單位成本）（月初在產(chǎn)品成本本月發(fā)生生產(chǎn)成本）/（完工產(chǎn)品產(chǎn)量月末在產(chǎn)品約當(dāng)量 ）第三步，求出完工產(chǎn)品的成本完工產(chǎn)品成本完工產(chǎn)品數(shù)量費(fèi)用分配率第四步，求出在產(chǎn)品的成本月末在產(chǎn)品成本月末在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量費(fèi)用分配率=月初在產(chǎn)品成本+本月發(fā)生生產(chǎn)成本-完工產(chǎn)品成本（5）在產(chǎn)品按定額成本計價法；（6）定額比例法。四、舉例說明成本核算的一般程序及賬務(wù)處理（一）現(xiàn)代大中型的生產(chǎn)企業(yè)1.電子產(chǎn)品生產(chǎn)完全自動化，一條生產(chǎn)線上開始并完工大批量、單品種的產(chǎn)品（1）料生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用各種材料的數(shù)量、金額，及完工產(chǎn)品的數(shù)量、金額從ERP上都能調(diào)出。另外，由于每條生產(chǎn)線只生產(chǎn)1種產(chǎn)品，故不存在產(chǎn)品間的分配；

34、而且出成品的時間很短，故也不存在在產(chǎn)品的問題，所有與生產(chǎn)相關(guān)的花費(fèi)均計入完工產(chǎn)品總成本，再除以數(shù)量即得單位成本。（2）工財務(wù)根據(jù)人事部門提供的出勤記錄（打卡記錄整理）、成本核算員整理的獎金統(tǒng)計表（合格品數(shù)量及廢品率整理）編制工資表。此表包括費(fèi)用總額和費(fèi)用去向兩大塊兒內(nèi)容，各自又分以下情況：費(fèi)用總額，包括）應(yīng)付給員工的工資（稅前工資），含個人負(fù)擔(dān)的社會保險費(fèi)、住房公積金和個人所得稅等；）企業(yè)負(fù)擔(dān)的社會保險費(fèi)、住房公積金。費(fèi)用去向，包括）計入產(chǎn)品成本的工資：直接工人的工資，直接計入產(chǎn)品的生產(chǎn)成本；分管幾個產(chǎn)品的生產(chǎn)經(jīng)理、主管等管理人員的工資，按產(chǎn)量、工時等一定標(biāo)準(zhǔn)分?jǐn)傆嬋敫鱾€產(chǎn)品成本。）計入期間費(fèi)

35、用的工資：按部門計入，行政管理人員的工資計入管理費(fèi)用；專設(shè)銷售人員的工資計入銷售費(fèi)用。（3）費(fèi)由于每個車間的幾條生產(chǎn)線生產(chǎn)的都是一種產(chǎn)品，所以本車間的水電費(fèi)、折舊費(fèi)等費(fèi)用也不用分?jǐn)?，可直接計入本產(chǎn)品成本。2.服裝生產(chǎn)半自動化，車間分工序設(shè)置，每個車間生產(chǎn)多種產(chǎn)品（二）小型的生產(chǎn)企業(yè)工人根據(jù)車間主任指示填制領(lǐng)料單領(lǐng)料，一般一式三份：車間留存一份，倉庫一份，財務(wù)一份。對于多個產(chǎn)品或部門領(lǐng)用材料時，負(fù)責(zé)成本核算的會計應(yīng)根據(jù)稽核后的領(lǐng)料單，編制本月“領(lǐng)料憑證匯總表”或“耗用材料明細(xì)表”，并據(jù)此編制記賬憑證；對于單獨(dú)的某種產(chǎn)品或部門，只領(lǐng)用一兩種材料時，也可直接根據(jù)領(lǐng)料單編制記賬憑證，而不編制“領(lǐng)料憑證

36、匯總表”。1.領(lǐng)料（六十）12月31日，根據(jù)從倉庫稽核帶回的領(lǐng)料單，編制“一分廠領(lǐng)料憑證匯總表”，并結(jié)轉(zhuǎn)一分廠本月領(lǐng)用原材料的成本（以下材料均按全月一次加權(quán)平均法計算單價）。（1）根據(jù)領(lǐng)料單編制“領(lǐng)料憑證匯總表”；賬表2-1-2一分廠領(lǐng)料憑證匯總表 2009年12月單位：元 項目原材料角鋼鋼板鋁圓圓鋼鑄件鋁板機(jī)油棉紗三角帶合計生產(chǎn)成本一分廠A產(chǎn)品23597.2586157.2144592.958903.72851510000301766.1生產(chǎn)成本一分廠B產(chǎn)品285151000038515管理費(fèi)用修理費(fèi)30009004404340合 計23597.2586157.2144592.958903.

37、757030200003000900440344621.1經(jīng)理李培花稽核制單（2）根據(jù)領(lǐng)料單及“領(lǐng)料憑證匯總表”編制記賬憑證（通用或轉(zhuǎn)賬）；（3）審核憑證；（4）根據(jù)記賬憑證、領(lǐng)料單及“領(lǐng)料憑證匯總表”登記明細(xì)賬（注意記賬憑證的記賬符號“”）；作為此題，為了銜接先把12月月初余額、本月增加額填列在相應(yīng)的賬簿中。（5）所有憑證登記完畢后，對賬；（6）發(fā)現(xiàn)錯誤更正；（7）無錯或更正完畢，結(jié)賬（年結(jié)）。（六十一）12月31日，根據(jù)從倉庫稽核帶回的領(lǐng)料單，結(jié)轉(zhuǎn)二分廠本月領(lǐng)用的油漆成本。（六十二）12月31日，根據(jù)從倉庫稽核帶回的領(lǐng)料單，編制“三分廠領(lǐng)料憑證匯總表”，并結(jié)轉(zhuǎn)三分廠本月領(lǐng)用的原材料成本。（

38、六十三）12月31日，根據(jù)從倉庫稽核帶回的領(lǐng)料單，結(jié)轉(zhuǎn)管理部門本月領(lǐng)用的原材料成本。（六十四）12月31日，根據(jù)從倉庫稽核帶回的領(lǐng)料單，結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售配件領(lǐng)用的包裝箱成本。（六十五）12月31日，結(jié)轉(zhuǎn)本月各分廠領(lǐng)用低值易耗品成本。（六十六）12月31日，根據(jù)從倉庫稽核帶回的領(lǐng)料單，結(jié)轉(zhuǎn)本月管理部門領(lǐng)用的虎鉗成本。2.人工（工資）（十八）12月15日，根據(jù)經(jīng)審批的“工資發(fā)放匯總表”發(fā)放工資（發(fā)放的是11月份的）。轉(zhuǎn)存銀行職工儲蓄戶232760.94元，代扣個人所得稅合計555元，社會保險費(fèi)合計29912.30元，住房公積金合計35894.76元。假設(shè)，社會保險費(fèi)個人負(fù)擔(dān)部分按本人當(dāng)月工資的10%（

39、綜合）計算，住房公積金個人負(fù)擔(dān)部分按本人當(dāng)月工資的12%計算。（下發(fā)工資） 工資發(fā)放匯總表 2009年12月15日部門職工人數(shù)計時工資夜班津貼應(yīng)發(fā)工資扣除個稅實發(fā)工資社會保險住房公積金小計一分廠生產(chǎn)工人5497200270099900999011988219782577897管理人員378002408040804964.81768.856266.2二分廠生產(chǎn)工人376670018506855068558226150811053459管理人員252001605360536643.21179.2154165.8三分廠生產(chǎn)工人4279632100100631006.31207.562213.8607

40、849.14管理人員250501605210521625.21146.2204043.8銷售人員26423321330436624366.25239.449605.64034056.36行政管理人員2058098240583385833.87000.5612834.3648045023.64合計186290343878029912329912.335894.7665807.06555232760.94經(jīng)理 李培花 復(fù)核 石兵制表 韓林（附于第18號記賬憑證2/2）（1）社會保險費(fèi)和住房公積金社會保險費(fèi)和住房公積金的實際計提基數(shù)一般應(yīng)該是上年本人月平均工資（不管是個人負(fù)擔(dān)部分，還是企業(yè)負(fù)擔(dān)部分）

41、，但很多小企業(yè)都是按強(qiáng)制的最低標(biāo)準(zhǔn)給員工上，以減少公司成本費(fèi)用；計提比例應(yīng)按各省市的規(guī)定執(zhí)行，目前全國不統(tǒng)一。（2）個稅表中個稅公式：IF（J5-2000）0,（J5-2000）*0.05）+IF（J5-2500）0,（J5-2500）*0.05）+IF（J5-4000）0,（J5-4000）*0.05）+IF（J5-7000）0,（J5-7000）*0.05）+IF（J5-22000）0,（J5-22000）*0.05），以此類推其中J5代表“第J列，第5行”（工資）的一個單元格。工資、薪金所得項目稅率表 級數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率%速算扣除法（元）1不超過500元的502超過500元至200

42、0元的部分10253超過2000元至5000元的部分151254超過5000元至20000元的部分203755超過20000元至40000元的部分2513756超過40000元至60000元的部分3033757超過60000元至80000元的部分3563758超過80000元至100000元的部分40103759超過100000元的部分4515375工資、薪金所得按以下步驟計算繳納個人所得稅：每月取得工資收入后，先減去個人承擔(dān)的基本養(yǎng)老保險金、醫(yī)療保險金、失業(yè)保險金，以及按省級政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)繳納的住房公積金，再減去費(fèi)用扣除額2000元/ 月，為應(yīng)納稅所得額，按5%至45%的九級超額累進(jìn)稅率計算繳

43、納個人所得稅。計算公式是：應(yīng)納個人所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率-速算扣除數(shù)例：王某當(dāng)月取得工資收入9000元，當(dāng)月個人承擔(dān)住房公積金、基本養(yǎng)老保險金、醫(yī)療保險金、失業(yè)保險金共計1000元，費(fèi)用扣除額為2000元，則王某當(dāng)月應(yīng)納稅所得額=9000-1000-2000=6000元。應(yīng)納個人所得稅稅額=600020%-375=825元。（五十六）12月31日，按照職工打卡記錄編制“工資結(jié)算匯總表”，計算并計提應(yīng)付職工工資、企業(yè)負(fù)擔(dān)的各項社會保險費(fèi)及住房公積金。假設(shè)計提基數(shù)均為本人當(dāng)月工資，比例見表中。 工資結(jié)算匯總表2009年12月部門職工人數(shù)計時工資夜班津貼應(yīng)發(fā)工資社會保險費(fèi)住房公積金總費(fèi)用養(yǎng)

44、老20%醫(yī)療10%失業(yè)1%工傷1%小計一分廠生產(chǎn)工人A2749000135050350100705035503.5503.516112604272504生產(chǎn)工人B2749000135050350100705035503.5503.516112604272504管理人員376502407890157878978.978.92524.8946.811361.6二分廠生產(chǎn)工人A19344009253532570653533353.3353.311304423950868生產(chǎn)工人B18344009253532570653533353.3353.311304423950868管理人員2548016056

45、40112856456.456.41804.8676.88121.6三分廠生產(chǎn)工人A21394410504994998.8499.449.9449.941598.08599.287191.36生產(chǎn)工人B21394410504994998.8499.449.9449.941598.08599.287191.36管理人員252001605360107253653.653.61715.2643.27718.4銷售人員26422081330435388707.64354435.4435.413932.165224.5662694.72行政管理人員205990024060140120286014601.

46、4601.419244.87216.886601.6合計186295126878030390660781.2303913039303997249.9236468.72437624.64經(jīng)理 李培花復(fù)核 石兵制表 韓林（附于第56號記賬憑證1/1）3.制造費(fèi)用（五十八）12月31日，根據(jù)有關(guān)部門提供的水電耗用量，編制“水電費(fèi)分配表”，計提水電費(fèi)。假設(shè)各分廠及管理部門分別裝有水表、電表，均按實際消耗量計算。 水電費(fèi)分配表2009年12月部門水費(fèi)（1元/噸）電費(fèi)（0.5元/度）合計噸數(shù)金額度數(shù)金額一分廠800800.00 43002150.00 2950.00 二分廠10001000.00 4280

47、2140.00 3140.00 三分廠600600.00 37901895.00 2495.00 管理部門450450.00 42302115.00 2565.00 合計28502850.00 166008300.00 11150.00 經(jīng)理 李培花復(fù)核 石兵制表 韓林（附于第58號記賬憑證1/1）4.制造費(fèi)用轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本（六十七）12月31日，要求編制“各分廠制造費(fèi)用分配表”，并結(jié)轉(zhuǎn)一分廠制造費(fèi)用（A、B產(chǎn)品所耗用的工時相等）。 各分廠制造費(fèi)用分?jǐn)偙?009年12月 部門生產(chǎn)成本（分配率50%）制造費(fèi)用A產(chǎn)品B產(chǎn)品合計工資折舊費(fèi)機(jī)物料低值易耗品水電費(fèi)辦公費(fèi)其他一分廠40835.5540835

48、.5581671.111361.662169500002950190.50二分廠17201.0417201.0434402.088121.620053.530000314086.980三分廠23100.7923100.7946201.587718.43292530000249563.180經(jīng)理 李培花復(fù)核 石兵制表 韓林（附于第67-69號記賬憑證）（六十八）12月31日，結(jié)轉(zhuǎn)二分廠制造費(fèi)用（A、B產(chǎn)品所耗用的工時相等）。（六十九）12月31日，結(jié)轉(zhuǎn)三分廠制造費(fèi)用（A、B產(chǎn)品所耗用的工時相等）。5.結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本（七十）12月31日，要求編制“產(chǎn)品成本計算匯總表”，并分配一分廠完工A半成品成

49、本（在產(chǎn)品完工百分比為40%，完工產(chǎn)品192臺，在產(chǎn)品720臺）。 產(chǎn)品成本計算匯總表2009年12月部門產(chǎn)品直接材料直接人工制造費(fèi)用自制半成品合計一分廠（在產(chǎn)品完工程度40%）A產(chǎn)品期初余額250170.00 117892.41 166520.00 0.00 534582.41 本期增加301766.10 72504.00 40835.55 0.00 415105.65 小計551936.10 190396.41 207355.55 0.00 949688.06 完工產(chǎn)品（192臺）220774.44 76158.56 82942.22 0.00 379875.22 在產(chǎn)品（720臺）331

50、161.66 114237.85 124413.33 0.00 569812.84 B產(chǎn)品期初余額0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 本期增加38515.00 72504.00 40835.55 0.00 151854.55 小計38515.00 72504.00 40835.55 0.00 151854.55 完工產(chǎn)品（20臺）15406.00 29001.60 16334.22 0.00 60741.82 在產(chǎn)品（75臺）23109.00 43502.40 24501.33 0.00 91112.73 二分廠（在產(chǎn)品完工程度50%）A產(chǎn)品期初余額23125.00 25310.

51、81 24188.00 44800.00 117423.81 本期增加9000.00 50868.00 17201.04 379875.22 456944.26 小計32125.00 76178.81 41389.04 424675.22 574368.07 完工產(chǎn)品（84臺）16062.50 38089.41 20694.52 212337.61 287184.04 在產(chǎn)品（168臺）16062.50 38089.41 20694.52 212337.61 287184.04 B產(chǎn)品期初余額16465.00 22388.53 28330.00 200000.00 267183.53 本期增加21000.00 50868.00 17201.04 60741.82 149810.86 小計37465.00 73256.53 45531.04 260741.82 416994.39 完工產(chǎn)品（141臺）18732.50 36628.27 22765.52 130370.91 208497.20 在產(chǎn)品（282臺）18732.50 36628.27 22765.52 130370.91 208497.20 三分廠（在產(chǎn)品完工程度40.09%）A產(chǎn)品期初余額990.00 701.85 820.00 6040.00 8551.85