關(guān)于會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制的探討

1、成 人 高 等 教 育畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）題 目：關(guān)于會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制的探討 指導(dǎo)教師姓名：李正祥 職稱： 高級講師學(xué) 生 姓 名：賴珊珊 專業(yè)：會(huì)計(jì)電算化層次及形式： 高升專（函授） 班號：2010級 成 績： 二零一二年五月二十日成 人 高 等 教 育學(xué)生畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）申報(bào)表學(xué)生姓名賴珊珊班級、專業(yè)2010級會(huì)計(jì)電算化學(xué)院（中心、函授站）名稱吉林大學(xué)珠海函授站工作單位肯德基餐廳現(xiàn)從事何種工作服務(wù)設(shè)計(jì)（論文）題目關(guān)于會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制的探討指導(dǎo)教師姓名李正祥職稱高級講師設(shè)計(jì)（論文）題目涉及的工作區(qū)（特殊專業(yè)需填寫）會(huì)計(jì)設(shè)計(jì)（論文）內(nèi)容、技術(shù)要求、主要設(shè)計(jì)方法及已具備的條件：本文主要介紹了會(huì)計(jì)

2、電算化對內(nèi)部系統(tǒng)的影響和控制的目的，針對內(nèi)部系統(tǒng)存在的問題提出了對內(nèi)部控制的建議和需要遵循的原則。擬完成設(shè)計(jì)（論文）的時(shí)間： 2012 年5月 20 日學(xué)院（中心）或成人教育學(xué)院意見：注：本表由學(xué)生填寫。成 人 高 等 教 育?？粕厴I(yè)設(shè)計(jì)（論文）評定表學(xué)生姓名賴珊珊班級、專業(yè)2010級會(huì)計(jì)電算化學(xué)院（中心、函授站）吉林大學(xué)珠海函授站設(shè)計(jì)（論文）題目關(guān)于會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制的探討指導(dǎo)教師對畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）評語：指導(dǎo)教師簽字：年 月 日注：本表由指導(dǎo)教師填寫 關(guān)于會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制的探討摘 要隨著會(huì)計(jì)電算化工作的普及和深入,在社會(huì)各個(gè)企業(yè)中都得到了廣泛實(shí)施，使得不少企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作的效率得以提高

3、，工作質(zhì)量也得到了加強(qiáng)，但是由于內(nèi)部控制制度的不相適應(yīng)，使單位的財(cái)務(wù)管理方面出現(xiàn)了前所未有的新問題，在一定程度上制約了單位經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制問題也越來越受到人們的重視。因此，在會(huì)計(jì)電算化迅速發(fā)展和廣泛應(yīng)用的今天，如何在會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下建立行之有效的內(nèi)部控制制度具有十分重要的意義。關(guān)鍵詞：電算化會(huì)計(jì)  信息系統(tǒng)  內(nèi)部控制 DISCUSSION ON THE INTERNAL CONTROL OFTHE COMPUTERRIZED ACCOUNTINGABSTRACTWith the popularity of computerized a

4、ccounting and in-depth, social enterprises have been widely implemented, the financial management of many companies work efficiency is improved, the quality of work has also been strengthened, but because of the internalcontrol systemadapt to the financial management of the unit to an unprecedented

5、new problems to some extent, restricted the economic development unit, the accounting information system of internal control is more and more attention has been paid. Therefore, in today's computerized accounting rapid development and wide application in the computerized accounting environment t

6、o establish an effective internal control system of great significance.KEY WORDS：Computerized Accounting Information system Internal control目 錄引言1一、會(huì)計(jì)電算化對內(nèi)部控制的影響2二、當(dāng)前會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制中存在的主要問題4三、實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的目的6四、加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制的建議7五、遵循會(huì)計(jì)電算化規(guī)章制度的原則9六、結(jié)束語10七、參考文獻(xiàn)11八、致謝12引言 會(huì)計(jì)電算化進(jìn)一步向深層次的發(fā)展,給企事業(yè)單位帶來巨大效益的同時(shí),也給企事業(yè)

7、單位的內(nèi)部控制帶來更嚴(yán)峻的考驗(yàn)。財(cái)政部頒布的內(nèi)部會(huì)計(jì)規(guī)范基本規(guī)范(試行)中指出:“電子信息技術(shù)控制要求運(yùn)用電子信息技術(shù)手段建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng),減少和消除人為操縱因素,確保內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效實(shí)施?！眴挝辉诮⒘穗娝慊瘯?huì)計(jì)系統(tǒng)后,會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)管理的環(huán)境發(fā)生了很大的變化:一方面,由于使用了計(jì)算機(jī),會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理的速度加快了,會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性和可靠性也有了很大的提高,減少了因疏忽大意及計(jì)算失誤造成的差錯(cuò);另一方面,任何計(jì)算機(jī)系統(tǒng)都不是無懈可擊的,制度也不可能天衣無縫,應(yīng)順應(yīng)會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展潮流,建立和完善內(nèi)部控制制度,才能充分發(fā)揮會(huì)計(jì)電算化的高效性及準(zhǔn)確性,確保財(cái)產(chǎn)的安全,為單位的經(jīng)營決策提供完整的

8、信息,創(chuàng)造更高的效益。因此,建立一整套適合電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度就顯得尤為重要。 1一、會(huì)計(jì)電算化對內(nèi)部控制的影響會(huì)議電算化是會(huì)計(jì)工作進(jìn)入信息化的基礎(chǔ)，也正是由于會(huì)計(jì)電算化的實(shí)施，使廣大財(cái)務(wù)人員從繁重的會(huì)計(jì)核算中解脫出來，注重并加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理，為企業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展起到了置關(guān)重要的作用，與此同時(shí)，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化后會(huì)計(jì)人員的工作任務(wù)、崗位牽制關(guān)系、會(huì)計(jì)檔案管理形式等諸多方面都發(fā)生了深刻的變化，尤其對企業(yè)內(nèi)部控制制度的影響最為明顯。（一）對內(nèi)部制度中控制權(quán)限的影響。在手工會(huì)計(jì)環(huán)境下，內(nèi)部控制制度建立的基本原則是職權(quán)、不相容職務(wù)相分離的原則，在這一原則的基礎(chǔ)上，人們在手工會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理程序的各個(gè)關(guān)鍵

9、環(huán)節(jié)，設(shè)立了相應(yīng)的稽核制度和審查制度，如必須賬賬相符、賬證相符、賬表相符、賬實(shí)相符，以及必須由各級主管審查、簽字、蓋章等制度和措施，其控制主要針對的是會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理過程。      在會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下，大部分工作由計(jì)算機(jī)自動(dòng)完成，審查、復(fù)核功等控制被削弱，如憑證借貸平衡校驗(yàn)，余額發(fā)生額平衡檢查等。隨著互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境的形成，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理范圍變大使實(shí)時(shí)處理成為可能，原來應(yīng)由幾個(gè)部門按預(yù)定步驟完成的業(yè)務(wù)事項(xiàng)可集中在一個(gè)部門甚至由一個(gè)人完成。所以會(huì)計(jì)電算化的實(shí)施對內(nèi)部控制提出了新的要求。例如網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)安全的控制、計(jì)算機(jī)病毒防治控制、系統(tǒng)權(quán)限控制、修改

10、程序的控制等。（二）會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)改變了會(huì)計(jì)憑證的形式。在手工會(huì)計(jì)環(huán)境下,人是所有會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)組織和執(zhí)行的主要因素，因此人是控制實(shí)施的主體。在會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理過程中，不僅企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生均記錄于紙張之上，而且按會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理的不同過程分為原始憑證、記賬憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表，這些紙質(zhì)原件的數(shù)據(jù)若被修改，很容易辨別痕跡。而且每個(gè)環(huán)節(jié)都必須經(jīng)過某些具有相應(yīng)權(quán)限的人員的簽章，層層復(fù)核、道道把關(guān)。     2在會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下，原來紙質(zhì)的會(huì)計(jì)原始憑證數(shù)據(jù)是以電磁信號的形式存儲(chǔ)在磁性介質(zhì)中，很容易被刪除或篡改而不留下痕跡。隨著互聯(lián)網(wǎng)的迅猛發(fā)展,不僅是賬本、報(bào)表

11、、憑證而且更多的介質(zhì)都將電子化，還會(huì)出現(xiàn)各種電子單據(jù)(如各種發(fā)票、結(jié)算單據(jù))。原來在會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)核算過程中進(jìn)行的各種必要核對、審核等工作將大部分由計(jì)算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)完成。因此，在會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下內(nèi)部控制的對象重點(diǎn)由對人的控制為主轉(zhuǎn)變?yōu)閷θ?、?jì)算機(jī)和互聯(lián)網(wǎng)的多方面控制。3二、當(dāng)前會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制中存在的主要問題 會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展給內(nèi)部控制帶來了新的問題和挑戰(zhàn),主要表現(xiàn)在如下幾個(gè)方面: (一)對財(cái)會(huì)軟件的控制方面 對于軟件本身,由于當(dāng)前的財(cái)會(huì)軟件都著重開發(fā)賬務(wù)處理與報(bào)表管理,對于其它如成本核算、市場預(yù)測等功能,開發(fā)力度較小,使得在處理此類問題時(shí),不能自動(dòng)轉(zhuǎn)換數(shù)據(jù)格式直接使用基礎(chǔ)數(shù)據(jù),不能充分發(fā)揮它的管理功

12、效和預(yù)測功能?？梢哉f當(dāng)前的許多軟件只是減少了會(huì)計(jì)而已,并沒有產(chǎn)生真正的經(jīng)濟(jì)效益和管理效益。另外,會(huì)計(jì)軟件的修改必須經(jīng)過周密地計(jì)劃和嚴(yán)格地記錄,經(jīng)批準(zhǔn)后才能實(shí)施修改,計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的操作人員不能參與軟件的修改,權(quán)限要控制。 (二)在會(huì)計(jì)資料存儲(chǔ)方式方面 由于存儲(chǔ)方式的變化,容易影響會(huì)計(jì)資料的可靠性。手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)中嚴(yán)格的憑證制度,在電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)中逐漸減少或消失,憑證所起到的較強(qiáng)的控制功能弱化。在手工方式下,會(huì)計(jì)資料以賬簿、憑證、報(bào)表等形式存儲(chǔ)于紙張上,增加、刪除、修改了的會(huì)計(jì)憑證或會(huì)計(jì)賬冊都可以從會(huì)計(jì)人員的筆跡和印章上分清責(zé)任。而會(huì)計(jì)電算化將各種信息轉(zhuǎn)化為數(shù)字形式存儲(chǔ)在磁(光)介質(zhì)上,憑證、經(jīng)濟(jì)

13、業(yè)務(wù)事項(xiàng)的說明和賬簿等大多要依賴計(jì)算機(jī)方可錄入、閱讀或查詢,其直觀性較差,并且修改、刪除和拷貝均不會(huì)留下任何痕跡,有些業(yè)務(wù)可能不被打印出來,因此極易被篡改而不留痕跡。另外,數(shù)據(jù)集中在磁(光)介質(zhì)中,一旦發(fā)生火災(zāi)、被盜、感染病毒等,容易造成數(shù)據(jù)丟失。 (三)在對操作人員的職能控制方面 通過計(jì)算機(jī)舞弊的犯罪分子大多是單位的程序員兼計(jì)算機(jī)操作員。會(huì)計(jì)電算化所要求的完善的人員職能控制制度就是適當(dāng)分工,明確規(guī)定每個(gè)崗位的職責(zé),以防止對處理過程的不適當(dāng)干預(yù),系統(tǒng)操作人員、管理人員和維護(hù)人員這三種不相容職務(wù)相互分離,互不兼任,以減少利用計(jì)算機(jī)舞弊的可能性。 4(四)在軟件的數(shù)據(jù)操作控制方面 主要包括對經(jīng)濟(jì)業(yè)

14、務(wù)發(fā)生控制、數(shù)據(jù)輸入控制、數(shù)據(jù)輸出控制、數(shù)據(jù)通訊控制、數(shù)據(jù)處理控制和數(shù)據(jù)儲(chǔ)存控制等。在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí),通過計(jì)算機(jī)的控制程序?qū)I(yè)務(wù)發(fā)生的合理性、合法性和完整性進(jìn)行檢查和控制。由于計(jì)算機(jī)處理數(shù)據(jù)的能力很強(qiáng),處理速度非常快,一旦出錯(cuò),影響極大。因此,單位應(yīng)該建立起一整套內(nèi)部控制制度以便對輸入的數(shù)據(jù)進(jìn)行嚴(yán)格的控制,保證數(shù)據(jù)輸入的準(zhǔn)確性。5三、實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的目的 內(nèi)部控制是單位為了保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行,保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整,防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤和舞弊,保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、合法和完整而制定和實(shí)施的政策與程序。電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的目的包括以下幾個(gè)方面: 維護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全和完整。任何

15、一個(gè)企業(yè)都有自己的資產(chǎn),如果沒有一定的措施加以保護(hù),則會(huì)由于浪費(fèi)、貪污盜竊等行為,而使資產(chǎn)蒙受損失。建立一定的內(nèi)部控制制度,采取必要的措施就是要防止企業(yè)資產(chǎn)流失。 保證會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確、完整和可靠。會(huì)計(jì)信息是反應(yīng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)狀況的數(shù)據(jù)資料,它包括各種會(huì)計(jì)記錄、賬冊、會(huì)計(jì)報(bào)表等。會(huì)計(jì)信息必須準(zhǔn)確可靠,這不僅為企業(yè)外部的有關(guān)部門所需要,而且也是企業(yè)內(nèi)部改善經(jīng)營管理的需要。建立適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制制度,可以保證會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確可靠,進(jìn)而提高管理決策的正確性。 有效地考核、評價(jià)各部門的工作業(yè)績。在企業(yè)內(nèi)部制定必要的控制制度,明確職責(zé)分工,不僅有利于企業(yè)各項(xiàng)方針政策的貫徹執(zhí)行,而且也為考核和評價(jià)企業(yè)、甚至每個(gè)職工

16、的工作業(yè)績提供了依據(jù)。 促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益的提高。根據(jù)企業(yè)總體目標(biāo)建立的電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制制度,其最終的目的在于促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng)合理化,改善經(jīng)營管理,提高經(jīng)濟(jì)效益。 保證企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法性。任何一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)都必須遵守國家的相關(guān)政策、法規(guī)的規(guī)定,建立適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制制度,可以保證企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法性,減少或杜絕企業(yè)內(nèi)部各種違法違規(guī)操作6四、加強(qiáng)我國會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制的建議         通過分析可以看出，企業(yè)實(shí)施會(huì)計(jì)電算化后，原有的內(nèi)部控制制度已不能充分順應(yīng)會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展潮流，為了確保企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全，

17、為了能夠提供及時(shí)、可靠的會(huì)計(jì)信息，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)電算化優(yōu)勢，建立一套適合會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度顯得尤為重要。 （一）加強(qiáng)管理控制        加強(qiáng)操作控制  現(xiàn)代電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的性能越來越先進(jìn)，使人產(chǎn)生一種錯(cuò)覺，以為數(shù)據(jù)處理控制是不必要的，其實(shí)并非如此。電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)處理并非萬無一失。所以，對數(shù)據(jù)處理控制，在會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的程序設(shè)計(jì)時(shí)就應(yīng)作為一個(gè)重點(diǎn)考慮進(jìn)去，并將各種數(shù)據(jù)處理控制方法設(shè)計(jì)在系統(tǒng)程序之中，對數(shù)據(jù)處理實(shí)行嚴(yán)格控制，來確保數(shù)據(jù)處理的準(zhǔn)確和可靠。 轉(zhuǎn)加強(qiáng)人員控制  要使會(huì)計(jì)人員定期參加培訓(xùn)，以提

18、高他們的計(jì)算機(jī)業(yè)務(wù)水平和職業(yè)道德水準(zhǔn)、增強(qiáng)遵守各種法規(guī)的自覺性。要選拔既懂財(cái)務(wù)知識又有一定計(jì)算機(jī)知識的專業(yè)人才充實(shí)到隊(duì)伍中。會(huì)計(jì)人員不僅要具備財(cái)務(wù)知識和計(jì)算機(jī)知識，還應(yīng)掌握一定的管理知識。業(yè)務(wù)主管應(yīng)當(dāng)熟悉整個(gè)會(huì)計(jì)電算化處理業(yè)務(wù)，以便對系統(tǒng)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行監(jiān)控和指導(dǎo)。          加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督  通過內(nèi)部監(jiān)督可以了解現(xiàn)有的一些內(nèi)部控制措施是否滿足和保證為系統(tǒng)提供準(zhǔn)確可靠信息的需要以及這些控制能否有效的運(yùn)作以達(dá)到預(yù)期的目的。計(jì)算機(jī)舞弊形式有兩種：一種是針對計(jì)算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行的舞弊活動(dòng)，以系統(tǒng)為直接犯罪目標(biāo)；另外

19、一種是以計(jì)算機(jī)系統(tǒng)作為犯罪工具和手段的舞弊活動(dòng)。 （二）加強(qiáng)安全控制         數(shù)據(jù)安全控制  為了保證數(shù)據(jù)處理的準(zhǔn)確性和安全性,必須制定和執(zhí)行各種標(biāo)準(zhǔn)的操作管理規(guī)程。為了防止舞弊行為，程序員不得參與操作,操作員不得接觸參與程序設(shè)計(jì)、不得更動(dòng)軟件和打開數(shù)據(jù)庫修改數(shù)據(jù):操作員不得隨意更換計(jì)算機(jī)所配置的系統(tǒng)參數(shù)及所安裝的軟件、并且不得在工作計(jì)算機(jī)上做任何與會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)無關(guān)的事情。        7加強(qiáng)檔案管理控制 計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)有關(guān)的資料應(yīng)及時(shí)存檔，企業(yè)

20、應(yīng)建立起完善的檔案制度，加強(qiáng)檔案管理。一個(gè)合理完善的檔案管理制度一般有合格的檔案管理人員、完善的資料借用和歸還手續(xù)、完善的標(biāo)簽和索引方法、安全可靠的檔案保管設(shè)備等。除此之外，還應(yīng)定期對所有檔案進(jìn)行備份的措施，并保管好這些備份。  加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)安全控制  嚴(yán)格控制系統(tǒng)軟件的安裝與修改，對軟件進(jìn)行定期的預(yù)防性檢查，系統(tǒng)被破壞時(shí)，要求系統(tǒng)軟件具備緊急響應(yīng)、強(qiáng)制備份、快速重購和快速恢復(fù)的功能，創(chuàng)造一種漏洞檢測與實(shí)時(shí)監(jiān)控相結(jié)合的可持續(xù)改進(jìn)的安全模式；針對企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)配置有效的防火墻；嚴(yán)格限制登陸密碼的使用范圍；加強(qiáng)各用戶存取的授權(quán)控制，對數(shù)據(jù)加密傳輸，確保通訊安全，防止數(shù)據(jù)在傳輸過程中被

21、泄漏、篡改或偽造，防止非法用戶對網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的入侵，用以隔離開應(yīng)用系統(tǒng)與外界訪問區(qū)域之間的聯(lián)系，限制外界穿過訪問區(qū)域?qū)W(wǎng)絡(luò)應(yīng)用系統(tǒng)服務(wù)器尤其是對會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)的非法訪問；加強(qiáng)原有的基本帳戶和口令的控制。在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的運(yùn)行與維護(hù)過程中，企業(yè)還應(yīng)重視對計(jì)算機(jī)病毒的防范，健全并嚴(yán)格執(zhí)行防范病毒的管理制度。 8五、遵循會(huì)計(jì)電算化規(guī)章制度的原則建立一整套會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下的規(guī)章制度,形成良好的內(nèi)控環(huán)境,應(yīng)遵循以下原則：        1、不兼容權(quán)限必須分離原則。即對電算化權(quán)限嚴(yán)格控制,系統(tǒng)操作員以外的操作人員只享有操作權(quán)限。

22、0;       2、相互制約原則。加強(qiáng)對電算化系統(tǒng)數(shù)據(jù)輸人、處理、輸出的控制。明確系統(tǒng)管理員、操作人員、維護(hù)人員的職責(zé)范圍。        3、安全、保密原則。安全主要是對軟硬件,文檔的安全檢查保障控制。保密主要是對各種權(quán)限進(jìn)行控制,設(shè)置多級保密措施。        4、內(nèi)部防范原則。主要是針對個(gè)別人容易出現(xiàn)的個(gè)人壟斷現(xiàn)象以及對系統(tǒng)管理人員的監(jiān)管控制問題   

23、60;    9結(jié)束語會(huì)計(jì)電算化的實(shí)踐證明，計(jì)算機(jī)本身處理出錯(cuò)幾乎為零，但人為造成的出錯(cuò)和舞弊現(xiàn)象有增無減，而且一旦出現(xiàn)舞弊，損失巨大。因此，制定嚴(yán)格的內(nèi)控制度非常必要。隨著技術(shù)的進(jìn)一步，商務(wù)的迅速興起，對會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)提出了更高的要求，我們應(yīng)從實(shí)際工作出發(fā)，建立和完善更為的電算化內(nèi)部控制制度，不斷提高會(huì)計(jì)工作水平和會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，更好地為提高企業(yè)化管理水平和提高效益服務(wù)。        總之，我們要圍繞內(nèi)部會(huì)計(jì)控制目標(biāo)，結(jié)合電算化內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的特點(diǎn)，選擇新的更多的控制對象，采取更好的

24、控制方式，來構(gòu)建一套較為完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系，以適應(yīng)更高的控制要求，使會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部控制對社會(huì)發(fā)展和企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益提高發(fā)揮越來越重要的作用，促進(jìn)會(huì)計(jì)電算化事業(yè)健康發(fā)展。10參考文獻(xiàn)1王愛輝天津財(cái)會(huì)2009年第1期.2谷云現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息2008年第3期.3呂紅.論電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制和會(huì)計(jì)網(wǎng)絡(luò)化J.民營科技,2008,(03):54. 4單玉國.談?wù)剷?huì)計(jì)電算化的內(nèi)部控制J.農(nóng)業(yè)科技與信息,2008,11致謝感謝指導(dǎo)教師李正祥在我寫論文期間給予了許多文獻(xiàn)參考與良好的意見，幫助我在論文在創(chuàng)作和設(shè)計(jì)上有個(gè)較好的知識突破。同時(shí)也感謝學(xué)校給我提供了一個(gè)良好的接受教育和知識平臺，使我在各個(gè)專業(yè)領(lǐng)域上有了

25、新的認(rèn)識和體會(huì)。更要感謝各個(gè)專業(yè)老師在我求學(xué)期間傳授的種種教導(dǎo)和經(jīng)驗(yàn)，讓我在知識道路上能夠走得更遠(yuǎn)，看得更清。感謝各位同學(xué)們在大學(xué)期間的相伴和關(guān)心。我相信在以后，大家一定都能夠有個(gè)發(fā)展良好的前景！12一 以顧客為中心組織依存于顧客。因此，企業(yè)應(yīng)理解顧客當(dāng)前和未來的需求，滿足顧客要求兵爭取超越顧客期望。顧客是每一個(gè)組織存在的基礎(chǔ)，顧客的要求是第一位的，組織應(yīng)調(diào)查和研究顧客的需求和期望，并把它轉(zhuǎn)化為質(zhì)量要求，采取有效措施使其實(shí)現(xiàn)。這個(gè)知道思想不僅領(lǐng)導(dǎo)要明確，還要在全體職工中貫徹。二 領(lǐng)導(dǎo)作用 領(lǐng)導(dǎo)必須將本企業(yè)的宗旨，方向和內(nèi)部環(huán)境統(tǒng)一起來，并創(chuàng)造使員工能夠充分參與實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)的環(huán)境。領(lǐng)導(dǎo)的作用，即最高管理者具有決策和領(lǐng)導(dǎo)一個(gè)租住的關(guān)鍵作用。為了營造一個(gè)良好的環(huán)境，最高管理者應(yīng)建立質(zhì)量方針和質(zhì)量目標(biāo)，確保關(guān)注顧客要求，確保建立和實(shí)施一個(gè)有效的質(zhì)量管理體系，并隨時(shí)將企業(yè)運(yùn)行的結(jié)果和目標(biāo)比較，根據(jù)情況決定實(shí)現(xiàn)質(zhì)量方針，目標(biāo)才措施，決定持續(xù)改進(jìn)措施。三 全員參與各級人員之間是企業(yè)之本，只有他們的充分參與，殘能使他們的充分參與，殘能使他們的才干為企業(yè)帶來最大的效益。全體職工是每個(gè)組織的基礎(chǔ)。組織的質(zhì)量管理不僅需要最高管理者的正確領(lǐng)導(dǎo)，還有賴于全員的參與。所以要對職工進(jìn)行質(zhì)量意識，職業(yè)道德，以顧客為中心的意識和敬業(yè)精神的教育