【大學(xué)】會計實驗

1、整理課件會計實驗會計實驗一、新教學(xué)模式一、新教學(xué)模式二、教學(xué)經(jīng)驗交流二、教學(xué)經(jīng)驗交流整理課件一、新教學(xué)模式一、新教學(xué)模式社會調(diào)查社會調(diào)查會計實驗會計實驗五五個個模模塊塊會會計計實實習(xí)習(xí)會計基本操作實驗實驗財務(wù)分析實驗實驗成本核算實驗實驗稅務(wù)會計實驗實驗會計內(nèi)部稽核實驗實驗整理課件二、教學(xué)經(jīng)驗交流二、教學(xué)經(jīng)驗交流1、適應(yīng)新的會計準(zhǔn)則、適應(yīng)新的會計準(zhǔn)則2、分模塊進(jìn)行教學(xué)3、貼近學(xué)生職業(yè)發(fā)展的現(xiàn)實需要、貼近學(xué)生職業(yè)發(fā)展的現(xiàn)實需要4、全面掌握會計基本方法和基本技能5、由報賬型向經(jīng)營型轉(zhuǎn)變、由報賬型向經(jīng)營型轉(zhuǎn)變整理課件稅務(wù)會計實驗稅務(wù)會計實驗導(dǎo)學(xué)導(dǎo)學(xué) 助學(xué)助學(xué)自學(xué)自學(xué)整理課件導(dǎo)學(xué)導(dǎo)學(xué)稅務(wù)會計實驗說明稅務(wù)

2、會計實驗說明實驗?zāi)康膶嶒災(zāi)康?實驗重點與難點實驗重點與難點 實驗方法與手段實驗方法與手段 實驗內(nèi)容實驗內(nèi)容 整理課件實驗?zāi)康膶嶒災(zāi)康呐嘤?xùn)學(xué)生掌握培訓(xùn)學(xué)生掌握稅務(wù)會計基本稅務(wù)會計基本知識知識熟悉我國現(xiàn)行各稅種的基本內(nèi)容、熟悉我國現(xiàn)行各稅種的基本內(nèi)容、應(yīng)納稅款的計算、稅務(wù)處理應(yīng)納稅款的計算、稅務(wù)處理 建立依法納稅建立依法納稅合理避稅的理合理避稅的理念念能夠?qū)⒍悇?wù)與會計知識緊密結(jié)合，能夠?qū)⒍悇?wù)與會計知識緊密結(jié)合，學(xué)會處理企業(yè)納稅實務(wù)中的許多具學(xué)會處理企業(yè)納稅實務(wù)中的許多具體問題，初步建立依法納稅、合理體問題，初步建立依法納稅、合理避稅的理念。避稅的理念。 整理課件依法經(jīng)營、合法納稅依法經(jīng)營、合法納稅

3、 依法經(jīng)營、合法納稅是每一個納稅人的義務(wù)。依法經(jīng)營、合法納稅是每一個納稅人的義務(wù)。 稅收與企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動息息相關(guān)。作為納稅義務(wù)人稅收與企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動息息相關(guān)。作為納稅義務(wù)人的企業(yè)，既要按照的企業(yè)，既要按照企業(yè)會計準(zhǔn)則企業(yè)會計準(zhǔn)則計算利潤，計算利潤，同時又要熟悉稅法，正確計算應(yīng)納稅所得額，及同時又要熟悉稅法，正確計算應(yīng)納稅所得額，及時申報納稅。稅務(wù)會計實驗是以企業(yè)納稅中的會時申報納稅。稅務(wù)會計實驗是以企業(yè)納稅中的會計問題作為實驗對象，進(jìn)行相應(yīng)的核算與處理計問題作為實驗對象，進(jìn)行相應(yīng)的核算與處理。整理課件通過實驗達(dá)到以下認(rèn)識通過實驗達(dá)到以下認(rèn)識 、依法履行納稅義務(wù)，維護(hù)納稅人的合法權(quán)益。、依法履行納稅

4、義務(wù)，維護(hù)納稅人的合法權(quán)益。、協(xié)調(diào)與財務(wù)會計的信息關(guān)系。、協(xié)調(diào)與財務(wù)會計的信息關(guān)系。、應(yīng)科學(xué)地進(jìn)行稅務(wù)籌劃，提高納稅人的經(jīng)濟(jì)效益。、應(yīng)科學(xué)地進(jìn)行稅務(wù)籌劃，提高納稅人的經(jīng)濟(jì)效益。整理課件學(xué)生通過實驗在今后的實務(wù)工作學(xué)生通過實驗在今后的實務(wù)工作中應(yīng)努力做到：中應(yīng)努力做到： 1、通過對企業(yè)的稅務(wù)活動所引起的資金運動進(jìn)行會計核算，、通過對企業(yè)的稅務(wù)活動所引起的資金運動進(jìn)行會計核算，分析納稅對企業(yè)的影響，改善經(jīng)營管理，調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，發(fā)揮分析納稅對企業(yè)的影響，改善經(jīng)營管理，調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)生產(chǎn)、調(diào)節(jié)消費、調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的作用。稅收調(diào)節(jié)生產(chǎn)、調(diào)節(jié)消費、調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的作用。2、通過會計核算，如實地記錄稅收形成

5、和繳納情況，反映企、通過會計核算，如實地記錄稅收形成和繳納情況，反映企業(yè)作為納稅人履行納稅義務(wù)的情況。業(yè)作為納稅人履行納稅義務(wù)的情況。3、發(fā)揮會計監(jiān)督和稅務(wù)監(jiān)督的作用，促進(jìn)企業(yè)正確處理分配、發(fā)揮會計監(jiān)督和稅務(wù)監(jiān)督的作用，促進(jìn)企業(yè)正確處理分配關(guān)系。關(guān)系。根據(jù)會計監(jiān)督的要求，稅務(wù)會計有權(quán)拒絕有損任何一方根據(jù)會計監(jiān)督的要求，稅務(wù)會計有權(quán)拒絕有損任何一方利益的不正確的收益分配方案，有權(quán)向稅務(wù)機(jī)關(guān)反映問題，并利益的不正確的收益分配方案，有權(quán)向稅務(wù)機(jī)關(guān)反映問題，并應(yīng)按上級要求進(jìn)行自查，檢查糾正不符合國家稅收法令、制度應(yīng)按上級要求進(jìn)行自查，檢查糾正不符合國家稅收法令、制度規(guī)定的錯誤行為，以維護(hù)國家稅法的嚴(yán)肅

6、性，正確處理有關(guān)各規(guī)定的錯誤行為，以維護(hù)國家稅法的嚴(yán)肅性，正確處理有關(guān)各方的收益分配關(guān)系。方的收益分配關(guān)系。整理課件實驗重點與難點實驗重點與難點熟悉我國現(xiàn)行各稅種的基本內(nèi)容、計算熟悉我國現(xiàn)行各稅種的基本內(nèi)容、計算稅款、填制報稅單、辦理納稅手續(xù)、記稅款、填制報稅單、辦理納稅手續(xù)、記錄稅款的繳納及退補(bǔ)稅款、編制納稅報錄稅款的繳納及退補(bǔ)稅款、編制納稅報表等。表等。 計算稅款，編制納稅報表，稅務(wù)籌劃。計算稅款，編制納稅報表，稅務(wù)籌劃。重重點點難難點點整理課件 實驗一實驗一 增值稅、增值稅、 所得稅等核算、所得稅等核算、 會計賬務(wù)處理。會計賬務(wù)處理。 實驗二實驗二 申報納稅申報納稅實驗方法與手段：實驗方

7、法與手段：實驗內(nèi)容：實驗內(nèi)容：整理課件助學(xué)助學(xué)實驗一：實驗一： 增值稅、增值稅、 所得稅等核算、所得稅等核算、 會計賬務(wù)處理會計賬務(wù)處理實驗二實驗二 ： 申報納稅申報納稅整理課件企業(yè)主要稅種及其核算企業(yè)主要稅種及其核算19941994年工商稅制改革年工商稅制改革我國共有稅種20多個，主要有增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關(guān)稅、企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)與外國企業(yè)所得稅、個人所得稅、資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、車船使用稅、房產(chǎn)稅、契稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、印花稅、屠宰稅、筵席稅、遺產(chǎn)和贈與稅、證券交易稅、農(nóng)牧業(yè)稅等。其中，遺產(chǎn)和贈與稅、證券交易暫緩開征。其中，遺產(chǎn)和贈與稅、證券交易暫緩開征。企

8、業(yè)稅收計算主要有15個：增值稅、消費稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、關(guān)稅、資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、車船使用稅、房產(chǎn)稅、契稅、印花稅、城建稅、耕地占用稅等。整理課件增值稅增值稅增值稅是對納稅人生產(chǎn)經(jīng)營活動的增值額征收的一種間接稅。增值稅是對納稅人生產(chǎn)經(jīng)營活動的增值額征收的一種間接稅。 征收范圍包括所有的工業(yè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)、商業(yè)批發(fā)和零售環(huán)征收范圍包括所有的工業(yè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)、商業(yè)批發(fā)和零售環(huán)節(jié)及提供加工、修理修配的勞務(wù)以及進(jìn)口貨物。節(jié)及提供加工、修理修配的勞務(wù)以及進(jìn)口貨物。 增值稅實行價外稅。增值稅實行價外稅。 在征收管理上分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，在征收管理上分為一般納稅人和小規(guī)模納稅

9、人， 在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上即從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上即從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人年銷售額人年銷售額100萬元以上或從事貨物批發(fā)或零售的納稅人年萬元以上或從事貨物批發(fā)或零售的納稅人年銷售額在銷售額在180萬元以上，經(jīng)申請審批后認(rèn)定為一般納稅人，萬元以上，經(jīng)申請審批后認(rèn)定為一般納稅人，一般納稅人基本稅率為一般納稅人基本稅率為17或或13，有權(quán)領(lǐng)購使用增值稅，有權(quán)領(lǐng)購使用增值稅專用發(fā)票和按規(guī)定取得進(jìn)項稅額的抵扣權(quán)。專用發(fā)票和按規(guī)定取得進(jìn)項稅額的抵扣權(quán)。 小規(guī)模納稅人按小規(guī)模納稅人按6的征收率征收，不能領(lǐng)購增值稅專用的征收率征收，不能領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票，不得抵扣進(jìn)項稅額。發(fā)票，

10、不得抵扣進(jìn)項稅額。整理課件一般納稅人的應(yīng)納稅額當(dāng)期銷項稅額一般納稅人的應(yīng)納稅額當(dāng)期銷項稅額當(dāng)期進(jìn)項稅額。當(dāng)期進(jìn)項稅額。小規(guī)模納稅人的應(yīng)納稅額小規(guī)模納稅人的應(yīng)納稅額=含銳銷售額含銳銷售額（1征收率）征收率） 征收率征收率進(jìn)口貨物的應(yīng)納稅額進(jìn)口貨物的應(yīng)納稅額=（關(guān)稅完稅價格關(guān)稅十消費稅）（關(guān)稅完稅價格關(guān)稅十消費稅） 稅率稅率增值稅計算公式：整理課件增值稅的會計賬務(wù)處理增值稅的會計賬務(wù)處理增值稅納稅人應(yīng)在增值稅納稅人應(yīng)在“應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費”科目下科目下 設(shè)置設(shè)置“應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅”和和“未交增值稅未交增值稅”明細(xì)科明細(xì)科目。目。在在“應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬中，明細(xì)賬中， 設(shè)置設(shè)置“進(jìn)項稅額

11、進(jìn)項稅額”“”“已交稅金已交稅金”“”“銷項稅銷項稅額額”“”“出口退稅出口退稅”“”“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”“”“轉(zhuǎn)出未交增轉(zhuǎn)出未交增值稅值稅”“”“轉(zhuǎn)出多交增值稅轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。等專欄。整理課件 “進(jìn)項稅額進(jìn)項稅額”專欄，記錄企業(yè)購入貨物或接受應(yīng)專欄，記錄企業(yè)購入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)而支付的準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額。稅勞務(wù)而支付的準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額。企業(yè)購入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生進(jìn)項稅額用藍(lán)字登企業(yè)購入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生進(jìn)項稅額用藍(lán)字登記；退回所購貨物應(yīng)沖銷的進(jìn)項稅額，用紅字登記。記；退回所購貨物應(yīng)沖銷的進(jìn)項稅額，用紅字登記。 “已繳稅金已繳稅金”專欄，記錄

12、企業(yè)已繳納的增值稅。專欄，記錄企業(yè)已繳納的增值稅。企業(yè)已繳納的增值稅用藍(lán)字登記；退回多繳的增值稅企業(yè)已繳納的增值稅用藍(lán)字登記；退回多繳的增值稅用紅字登記。用紅字登記。 “銷項稅額銷項稅額”專欄，記錄企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)專欄，記錄企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的增值稅額。企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅稅勞務(wù)應(yīng)收取的增值稅額。企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)所發(fā)生的銷項稅額用藍(lán)字登記；退回銷售貨物應(yīng)勞務(wù)所發(fā)生的銷項稅額用藍(lán)字登記；退回銷售貨物應(yīng)沖減企業(yè)銷項稅額，用紅字登記，沖減企業(yè)銷項稅額，用紅字登記，整理課件“出口退稅出口退稅”專欄，記錄企業(yè)出口貨物所退還增值稅，專欄，記錄企業(yè)出口貨物所退還增值稅，向海關(guān)辦

13、理報關(guān)出口手續(xù)后，憑出口報關(guān)單等有關(guān)憑證，向海關(guān)辦理報關(guān)出口手續(xù)后，憑出口報關(guān)單等有關(guān)憑證，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理出口退稅而收到退回的稅款。出口向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理出口退稅而收到退回的稅款。出口貨物退回的增值稅，用藍(lán)字登記；出口貨物辦理退稅后貨物退回的增值稅，用藍(lán)字登記；出口貨物辦理退稅后發(fā)生退貨或者退關(guān)而補(bǔ)繳已退的稅款，用紅字登記。發(fā)生退貨或者退關(guān)而補(bǔ)繳已退的稅款，用紅字登記。“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”專欄，記錄企業(yè)的購進(jìn)貨物、在產(chǎn)品、專欄，記錄企業(yè)的購進(jìn)貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非生產(chǎn)領(lǐng)用、非正常損失等原因而不能從產(chǎn)成品等發(fā)生非生產(chǎn)領(lǐng)用、非正常損失等原因而不能從銷項稅額中抵扣，轉(zhuǎn)出應(yīng)由企業(yè)負(fù)擔(dān)

14、的增值稅銷項稅額中抵扣，轉(zhuǎn)出應(yīng)由企業(yè)負(fù)擔(dān)的增值稅“轉(zhuǎn)出未交增值稅轉(zhuǎn)出未交增值稅”專欄記錄一般納稅人月終轉(zhuǎn)出未繳專欄記錄一般納稅人月終轉(zhuǎn)出未繳的增值稅。的增值稅。“轉(zhuǎn)出多繳增值稅轉(zhuǎn)出多繳增值稅”專欄記錄一般納稅人月專欄記錄一般納稅人月終轉(zhuǎn)出多繳的增值稅。終轉(zhuǎn)出多繳的增值稅。整理課件 A公司為一般納稅義務(wù)人，公司為一般納稅義務(wù)人，購進(jìn)材料按實際成本計價，購進(jìn)材料按實際成本計價，6年年12月日購入原月日購入原材料噸，每噸元，材料噸，每噸元，增值稅專用發(fā)票注明價款增值稅專用發(fā)票注明價款元，增值稅為元，增值稅為元，甲材料運費為元，甲材料運費為元，可按實際支付價格元，可按實際支付價格的作為進(jìn)項稅額予以抵的

15、作為進(jìn)項稅額予以抵扣。裝卸及運輸保險費為扣。裝卸及運輸保險費為元。材料已入庫，款項元。材料已入庫，款項全部用銀行存款支付。全部用銀行存款支付。例1：甲材料運費的進(jìn)項稅額為甲材料運費的進(jìn)項稅額為元元應(yīng)計入材料成本中的運費為應(yīng)計入材料成本中的運費為元元材料采購成本為材料采購成本為（元）（元）甲材料進(jìn)項稅額為甲材料進(jìn)項稅額為元元整理課件借：原材料借：原材料 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 （進(jìn)項稅額）（進(jìn)項稅額） 貸：銀行存款貸：銀行存款 整理課件 B公司公司2006年年12月份發(fā)生水費為元，月份發(fā)生水費為元，其中生產(chǎn)產(chǎn)品用水為元，車間用水為其中生產(chǎn)產(chǎn)品用水為元，車間用水為元，廠部用水為元，應(yīng)

16、收回的職工生活用元，廠部用水為元，應(yīng)收回的職工生活用水為元。月日收到自來水公司開具水為元。月日收到自來水公司開具的增值稅專用發(fā)票，注明水費為元，增值的增值稅專用發(fā)票，注明水費為元，增值稅稅率為，計元，款項已通過銀行劃稅稅率為，計元，款項已通過銀行劃轉(zhuǎn)。轉(zhuǎn)。 例例2整理課件 應(yīng)收回的職工生活用水負(fù)擔(dān)的增值稅為應(yīng)收回的職工生活用水負(fù)擔(dān)的增值稅為 （元）（元）可作為進(jìn)項稅額抵扣的增值稅為可作為進(jìn)項稅額抵扣的增值稅為 （元）（元）借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 制造費用制造費用 管理費用管理費用 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 （進(jìn)項稅額）（進(jìn)項稅額） 其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款應(yīng)收水費應(yīng)收水費 貸：銀行存

17、款貸：銀行存款 整理課件D公司公司6年年12月月21日日 將自產(chǎn)的價值為元將自產(chǎn)的價值為元 （成本元）（成本元）的產(chǎn)品用于本公司的基建工程；的產(chǎn)品用于本公司的基建工程； 將自產(chǎn)價值元將自產(chǎn)價值元 （成本元）的產(chǎn)（成本元）的產(chǎn)品向向陽公司進(jìn)行投資；品向向陽公司進(jìn)行投資； 將自產(chǎn)的元將自產(chǎn)的元 （成本元）（成本元） 的產(chǎn)品的產(chǎn)品贈送給希望工程。此業(yè)務(wù)為視同銷售，按的稅率計贈送給希望工程。此業(yè)務(wù)為視同銷售，按的稅率計算銷項稅額。算銷項稅額。例例3整理課件借：在建工程借：在建工程 （） 長期股權(quán)投資長期股權(quán)投資向陽公司向陽公司 （） 營業(yè)外支出營業(yè)外支出 （） 貸：應(yīng)交稅費貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅應(yīng)交增

18、值稅 （銷項稅額）（銷項稅額） 庫存商品庫存商品 應(yīng)編制的會計分錄如下：應(yīng)編制的會計分錄如下：整理課件6年年12月月E公司出口一批產(chǎn)品，價值為公司出口一批產(chǎn)品，價值為元，該批產(chǎn)品成本為元，按規(guī)定，該元，該批產(chǎn)品成本為元，按規(guī)定，該批產(chǎn)品退稅率為。貨物出口后即憑出口報關(guān)單及其批產(chǎn)品退稅率為。貨物出口后即憑出口報關(guān)單及其他有關(guān)資料向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅手續(xù)。他有關(guān)資料向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅手續(xù)。12月日收到月日收到退稅款元存入銀行。退稅款元存入銀行。例例4應(yīng)編制的會計分錄如下：應(yīng)編制的會計分錄如下：借：銀行存款借：銀行存款 貸：應(yīng)交稅費貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 （出口退稅）（出口退稅）整理課件F公

19、司公司11月末月末 “應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅” 明細(xì)賬明細(xì)賬的期末貸方余額為元，該公司應(yīng)填制的期末貸方余額為元，該公司應(yīng)填制 “稅收稅收繳款書繳款書”，以銀行存款繳納增值稅元，收到，以銀行存款繳納增值稅元，收到完稅憑證后，完稅憑證后，應(yīng)編制的會計分錄如下：應(yīng)編制的會計分錄如下：借：應(yīng)交稅費借：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 貸：銀行存款貸：銀行存款 例例5整理課件消費稅消費稅消費稅是對一些需要調(diào)節(jié)的消費品征收的一種稅。消費稅是對一些需要調(diào)節(jié)的消費品征收的一種稅。目前僅限于煙、酒及酒精、化妝品、護(hù)膚護(hù)發(fā)品、貴重首飾、鞭炮、焰火、汽油、柴油、汽車輪胎、摩托車、小汽車等十一種產(chǎn)品。是應(yīng)稅

20、消費品銷售額或銷售量，采用從價定率或是應(yīng)稅消費品銷售額或銷售量，采用從價定率或從量定額征收的方法。從量定額征收的方法。其中啤酒、黃酒、汽油、柴油按銷售量（噸或升）其中啤酒、黃酒、汽油、柴油按銷售量（噸或升）來計稅，來計稅，其余應(yīng)稅消費品按銷售收人額計征，稅率為其余應(yīng)稅消費品按銷售收人額計征，稅率為3-45不等。不等。征收征收范圍范圍計稅計稅依據(jù)依據(jù)整理課件從價計稅時從價計稅時: 應(yīng)納消費稅額應(yīng)稅消費品銷售額應(yīng)納消費稅額應(yīng)稅消費品銷售額適用稅率適用稅率從量計稅時從量計稅時: 應(yīng)納消費稅額應(yīng)稅消費品銷售數(shù)量應(yīng)納消費稅額應(yīng)稅消費品銷售數(shù)量適用稅額標(biāo)準(zhǔn)適用稅額標(biāo)準(zhǔn)消費稅實行價內(nèi)征收，其向?qū)Ψ绞杖〉匿N售

21、額中包含消費稅實行價內(nèi)征收，其向?qū)Ψ绞杖〉匿N售額中包含消費稅。消費稅。消費稅的計算公式消費稅的計算公式整理課件自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品:用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，不納稅；用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，不納稅；用于其他方面的，有同類消費品銷售價格的，按照納用于其他方面的，有同類消費品銷售價格的，按照納稅人生產(chǎn)的同類消費品銷售價格計算納稅，稅人生產(chǎn)的同類消費品銷售價格計算納稅，沒有同類消費品銷售價格的，組成計稅價格。沒有同類消費品銷售價格的，組成計稅價格。組成計稅價格（成本利潤）組成計稅價格（成本利潤）（1-消費稅稅率）消費稅稅率）應(yīng)納稅額組成計稅價格應(yīng)納稅額組成計稅價格適用稅率適用稅率自

22、產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品整理課件委托加工應(yīng)稅消費品委托加工應(yīng)稅消費品:由受托方交貨時代扣代交消費稅。由受托方交貨時代扣代交消費稅。按照受托方的同類消費品銷售價格計算納稅，按照受托方的同類消費品銷售價格計算納稅，沒有同類消費品銷售價格的，組成計稅價格。沒有同類消費品銷售價格的，組成計稅價格。 組成計稅價格（材料成本加工費）組成計稅價格（材料成本加工費）（1-消費稅稅率）消費稅稅率） 應(yīng)納稅額組成計稅價格應(yīng)納稅額組成計稅價格適用稅率適用稅率委托加工應(yīng)稅消費品委托加工應(yīng)稅消費品整理課件進(jìn)口應(yīng)稅消費品：進(jìn)口應(yīng)稅消費品：按照組成計稅價格計算納稅。按照組成計稅價格計算納稅。計算公式為：計算公式為

23、： 組成計稅價格組成計稅價格 =（關(guān)稅完稅價格關(guān)稅）（關(guān)稅完稅價格關(guān)稅）（ l一一消費稅稅率）消費稅稅率） 應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額 =組成計稅價格組成計稅價格 消費稅稅率消費稅稅率進(jìn)口應(yīng)稅消費品進(jìn)口應(yīng)稅消費品整理課件 零售金銀首飾的納稅人在計稅時，應(yīng)將含稅的銷售額零售金銀首飾的納稅人在計稅時，應(yīng)將含稅的銷售額換算為不含增值稅稅額的銷售額。換算為不含增值稅稅額的銷售額。 金銀首飾的應(yīng)稅銷售額含增值稅的銷售額金銀首飾的應(yīng)稅銷售額含增值稅的銷售額（1+增值稅稅率或征收率）增值稅稅率或征收率） 對于生產(chǎn)、批發(fā)、零售單位用于饋贈、贊助、集資、對于生產(chǎn)、批發(fā)、零售單位用于饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、

24、獎勵等方面或未分別核算銷售的廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面或未分別核算銷售的按照組成計稅價格計算納稅。按照組成計稅價格計算納稅。 組成計稅價格購進(jìn)原價組成計稅價格購進(jìn)原價（1利潤率）利潤率）（1-金銀金銀首飾消費稅稅率）首飾消費稅稅率） 應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額 =組成計稅價格組成計稅價格金銀首飾消費稅金銀首飾消費稅稅率稅率零售金銀首飾零售金銀首飾整理課件多繳納的消費稅獲得退回時，按所退稅款，多繳納的消費稅獲得退回時，按所退稅款， 借記借記 “銀行存款銀行存款” 賬戶賬戶 貸記貸記 “應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅應(yīng)交消費稅”賬戶賬戶消費稅納稅人銷售時，消費稅納稅人銷售時， 借記借記“營業(yè)稅金及附加營業(yè)

25、稅金及附加”賬戶賬戶 貸方貸方 “應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅應(yīng)交消費稅” 賬戶賬戶實際繳納消費稅時，按實際數(shù)實際繳納消費稅時，按實際數(shù) 借記借記 “應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅應(yīng)交消費稅”賬戶賬戶 貸方貸方 “銀行存款銀行存款”賬戶賬戶若已銷售且入賬的應(yīng)稅消費品發(fā)生退貨時，應(yīng)按所退貨物若已銷售且入賬的應(yīng)稅消費品發(fā)生退貨時，應(yīng)按所退貨物應(yīng)繳納的消費稅稅額，應(yīng)繳納的消費稅稅額， 借記借記 “應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅應(yīng)交消費稅” 賬戶賬戶 貸記貸記 “營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加”賬戶賬戶消費稅賬務(wù)處理消費稅賬務(wù)處理 整理課件A廠廠12月份銷售輪胎收入月份銷售輪胎收入8000000元，該產(chǎn)品消費稅稅

26、元，該產(chǎn)品消費稅稅率為，率為，應(yīng)納消費稅稅額為（應(yīng)納消費稅稅額為（）元，）元，例例1應(yīng)編制的會計分錄如下：應(yīng)編制的會計分錄如下： 借：營業(yè)稅金及附加借：營業(yè)稅金及附加 800000 貸：應(yīng)交稅費貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅應(yīng)交消費稅 800000當(dāng)用銀行存款繳納消費稅時，應(yīng)編制的會計分錄如下：當(dāng)用銀行存款繳納消費稅時，應(yīng)編制的會計分錄如下： 借：應(yīng)交稅費借：應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅應(yīng)交消費稅 800000 貸：銀行存款貸：銀行存款 800000整理課件B汽車制造公司將一部自產(chǎn)的氣缸容量為毫升的汽車制造公司將一部自產(chǎn)的氣缸容量為毫升的小轎車捐贈給希望工程。該種型號的汽車不含增值稅的價小轎車捐贈給希望工程。該

27、種型號的汽車不含增值稅的價格為元，成本為元。其消費稅稅率格為元，成本為元。其消費稅稅率為。為。例例2汽車移交希望工程時，應(yīng)編制的會計分錄如下：汽車移交希望工程時，應(yīng)編制的會計分錄如下：應(yīng)交消費稅稅額應(yīng)交消費稅稅額（元）（元）應(yīng)交增值稅稅額應(yīng)交增值稅稅額（元）（元）借：營業(yè)外支出借：營業(yè)外支出 貸：庫存商品貸：庫存商品 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 （銷項稅額）（銷項稅額） 應(yīng)交消費稅應(yīng)交消費稅 整理課件營業(yè)稅營業(yè)稅營業(yè)稅是對在中國境內(nèi)提供（交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金營業(yè)稅是對在中國境內(nèi)提供（交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育

28、業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)等）應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和等）應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人就其取得的營業(yè)額征收的一種稅。個人就其取得的營業(yè)額征收的一種稅。營業(yè)稅是價內(nèi)稅，是企業(yè)營業(yè)收入的抵扣，納稅人只要營業(yè)稅是價內(nèi)稅，是企業(yè)營業(yè)收入的抵扣，納稅人只要取得營業(yè)額，無論是否盈利，都必須交納營業(yè)稅。取得營業(yè)額，無論是否盈利，都必須交納營業(yè)稅。實行比例稅率實行比例稅率3一一20不等。不等。整理課件納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，或者銷售不動納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，或者銷售不動產(chǎn)，按照營業(yè)額和規(guī)定的稅率計算應(yīng)納稅額。產(chǎn)，按照營業(yè)額和規(guī)定的稅率計算應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅額

29、的計算公式為：應(yīng)納稅額的計算公式為：應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=營業(yè)額營業(yè)額稅率稅率營業(yè)稅的計算營業(yè)稅的計算整理課件 1運輸企業(yè)自中華人民共和國境內(nèi)運輸旅客或者貨物出運輸企業(yè)自中華人民共和國境內(nèi)運輸旅客或者貨物出境境,在境外改由其他運輸企業(yè)承運乘客或者貨物的在境外改由其他運輸企業(yè)承運乘客或者貨物的,以全程以全程運費減去付給該承運企業(yè)的運費后的余額為營業(yè)額。運費減去付給該承運企業(yè)的運費后的余額為營業(yè)額。2旅游企業(yè)組織旅游團(tuán)到中華人民共和國境外旅游旅游企業(yè)組織旅游團(tuán)到中華人民共和國境外旅游,在境外在境外改由其他旅游企業(yè)接團(tuán)的改由其他旅游企業(yè)接團(tuán)的,以全程旅游費減去付給該接團(tuán)以全程旅游費減去付給該接團(tuán)企業(yè)的旅

30、游費后的余額為營業(yè)額。企業(yè)的旅游費后的余額為營業(yè)額。3建筑業(yè)的總承包人將工程分包或者轉(zhuǎn)包給他人的建筑業(yè)的總承包人將工程分包或者轉(zhuǎn)包給他人的,以工程以工程的全部承包額減去付給分包人或者轉(zhuǎn)包人的價款后的余額的全部承包額減去付給分包人或者轉(zhuǎn)包人的價款后的余額為營業(yè)額。為營業(yè)額。4轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù),以貸款利息減去借款利息后的余額為營業(yè)額。以貸款利息減去借款利息后的余額為營業(yè)額。5外匯、有價證券、期貨買賣業(yè)務(wù)外匯、有價證券、期貨買賣業(yè)務(wù),以賣出價減去買入價后以賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額。的余額為營業(yè)額。6財政部規(guī)定的其他情形。財政部規(guī)定的其他情形。下列情形除外：下列情形除外：整理課件 企業(yè)核算營業(yè)

31、稅應(yīng)設(shè)置企業(yè)核算營業(yè)稅應(yīng)設(shè)置 “營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加”、“工程結(jié)算稅金及附加工程結(jié)算稅金及附加”、“其他業(yè)務(wù)支出其他業(yè)務(wù)支出”、“固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清理”等賬戶。等賬戶。 借方反映企業(yè)當(dāng)期計算的營業(yè)稅；借方反映企業(yè)當(dāng)期計算的營業(yè)稅； 貸方反映期末轉(zhuǎn)入貸方反映期末轉(zhuǎn)入 “本年利潤本年利潤”賬戶由當(dāng)期損益承賬戶由當(dāng)期損益承擔(dān)的營業(yè)稅；擔(dān)的營業(yè)稅； 期末無余額。期末無余額。 其他有關(guān)賬戶有其他有關(guān)賬戶有 “應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交營業(yè)稅應(yīng)交營業(yè)稅”等。等。 營業(yè)稅的會計賬務(wù)處理營業(yè)稅的會計賬務(wù)處理整理課件某旅游公司某旅游公司5月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（）取得旅游營業(yè)收入元，（）取得

32、旅游營業(yè)收入元，（）將其擁有的一項無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給某單位，共取（）將其擁有的一項無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給某單位，共取得價款元。得價款元。（）將其擁有的鋪面房一間出售給某公司，共獲得（）將其擁有的鋪面房一間出售給某公司，共獲得收入元。收入元。請計算該旅行社本月應(yīng)繳納的營業(yè)稅。請計算該旅行社本月應(yīng)繳納的營業(yè)稅。 例例1整理課件（）該旅行社旅游服務(wù)收入應(yīng)納稅額：（）該旅行社旅游服務(wù)收入應(yīng)納稅額： （元）（元）借：營業(yè)稅金及附加借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交營業(yè)稅應(yīng)交營業(yè)稅 （）轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)應(yīng)納稅額：（）轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)應(yīng)納稅額： （元）（元）借借 ：其他業(yè)務(wù)支出：其他業(yè)務(wù)支出 貸：應(yīng)交稅費貸：應(yīng)交

33、稅費應(yīng)交營業(yè)稅應(yīng)交營業(yè)稅 （）銷售不動產(chǎn)應(yīng)納稅額：（）銷售不動產(chǎn)應(yīng)納稅額： （元）（元）借：固定資產(chǎn)清理借：固定資產(chǎn)清理 貸：應(yīng)交稅費貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交營業(yè)稅應(yīng)交營業(yè)稅 整理課件6 年年 月，月，A保險公司承保一項保險業(yè)務(wù)，取得保險公司承保一項保險業(yè)務(wù)，取得保費收入元，又付保費保費收入元，又付保費元請其他保險公司提供分保險，請計算該保險公司應(yīng)繳元請其他保險公司提供分保險，請計算該保險公司應(yīng)繳納和應(yīng)扣繳的營業(yè)稅。納和應(yīng)扣繳的營業(yè)稅。例例2公司應(yīng)納營業(yè)稅額：（公司應(yīng)納營業(yè)稅額：（）（元）（元）公司應(yīng)扣繳的營業(yè)稅額：公司應(yīng)扣繳的營業(yè)稅額：（元）（元）借：營業(yè)稅金及附加借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費貸

34、：應(yīng)交稅費應(yīng)交營業(yè)稅應(yīng)交營業(yè)稅 借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款 貸：應(yīng)交稅費貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交營業(yè)稅應(yīng)交營業(yè)稅 整理課件某建筑公司承包一項水泥廠廠房改建工程，收取工程款某建筑公司承包一項水泥廠廠房改建工程，收取工程款萬元，其他設(shè)施費萬元。水泥廠提供建筑材萬元，其他設(shè)施費萬元。水泥廠提供建筑材料萬元。請計算該企業(yè)應(yīng)納的營業(yè)稅。料萬元。請計算該企業(yè)應(yīng)納的營業(yè)稅。例例3承包廠房工程應(yīng)納營業(yè)稅額：承包廠房工程應(yīng)納營業(yè)稅額：（）（）.（萬元）（萬元）借：營業(yè)稅金及附加借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交營業(yè)稅應(yīng)交營業(yè)稅 整理課件個人所得稅個人所得稅個人所得稅是以個人（自然人）取得的各項應(yīng)稅所得個人所

35、得稅是以個人（自然人）取得的各項應(yīng)稅所得為對象征收的一種稅。為對象征收的一種稅。中華人民共和國個人所得稅法中華人民共和國個人所得稅法是是1993年年10月月31日第八屆全國人民代表大會常務(wù)委員會公布的，自日第八屆全國人民代表大會常務(wù)委員會公布的，自1994年年1月月1日起施行。國務(wù)院于日起施行。國務(wù)院于1994年年1月月28日發(fā)日發(fā)布了布了中華人民共和國個人所得稅法實施條例中華人民共和國個人所得稅法實施條例。個人所得稅是指在中國境內(nèi)有住所，或者雖無住所但個人所得稅是指在中國境內(nèi)有住所，或者雖無住所但在境內(nèi)居住滿一年，以及無住所又不居住或居住不滿在境內(nèi)居住滿一年，以及無住所又不居住或居住不滿一年

36、但有從中國境內(nèi)取得所得的個人。包括中國公民、一年但有從中國境內(nèi)取得所得的個人。包括中國公民、個體工商戶、外籍個人等。個體工商戶、外籍個人等。整理課件 1）工資薪金所得是指個人因任職或者受雇而取得的工資、）工資薪金所得是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津帖以及與任職或者受薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津帖以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得雇有關(guān)的其他所得.2） 個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得3） 對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得 是指個人承包是指個人承包經(jīng)營、承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得經(jīng)營、承租

37、經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得, 包括個人按月包括個人按月或者按次取得的工資、薪金性質(zhì)的所得或者按次取得的工資、薪金性質(zhì)的所得.4） 勞務(wù)報酬所得勞務(wù)報酬所得 是指個人從事設(shè)計、裝璜、安裝、制圖、是指個人從事設(shè)計、裝璜、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書面、雕刻、影視、演出、表演、廣告、展覽、翻譯、審稿、書面、雕刻、影視、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。得的所得。個人所得稅的征稅對象個人所得稅

38、的征稅對象共11項整理課件5）稿酬所得）稿酬所得 是指個人因其作品以圖書、是指個人因其作品以圖書、 報刊形式出版、發(fā)報刊形式出版、發(fā)表而取得的所得表而取得的所得.6） 特許權(quán)使用費所得特許權(quán)使用費所得 是指個人提供專利權(quán)、是指個人提供專利權(quán)、 商標(biāo)權(quán)、著作商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得；提供著權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得；提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得作權(quán)的使用權(quán)取得的所得 不包括稿酬所得。不包括稿酬所得。7） 利息、股息、紅利所得是指個人擁有債權(quán)、利息、股息、紅利所得是指個人擁有債權(quán)、 股權(quán)而取得股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得的利息、股息、紅利所

39、得.8） 財產(chǎn)租賃所得是指個人出租建筑物、財產(chǎn)租賃所得是指個人出租建筑物、 土地使用權(quán)、機(jī)器土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得.9） 財產(chǎn)轉(zhuǎn)動所得是指個人轉(zhuǎn)讓有價證券、財產(chǎn)轉(zhuǎn)動所得是指個人轉(zhuǎn)讓有價證券、 股權(quán)、建筑物、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。10） 偶然所得是指個人得獎、中獎、偶然所得是指個人得獎、中獎、 中彩以及其他偶然性質(zhì)中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得的所得.11） 其他所得是指經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得。其他所得是指經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得

40、。整理課件個人所得稅的稅率個人所得稅的稅率 分別不同個人所得項目，分別不同個人所得項目，規(guī)定規(guī)定 ： 超額累進(jìn)稅率超額累進(jìn)稅率 比例稅率比例稅率 兩種形式兩種形式 整理課件 級數(shù) 全月應(yīng)納稅所得額 稅率(%) 1 不超過500元的 5 2 超過500元 至2,000元的部分 10 3 超過2,000元 至5,000元的部分 15 4 超過5,000元 至20,000元的部分 20 5 超過20,000元至40,000元的部分 25 6 超過40,000元至60,000元的部分 30 7 超過60,000元至80,000元的部分 35 8 超過80,000元至100,000元的部分 40 9 超

41、過100,000元的部分 45 工資、薪金所得適用工資、薪金所得適用5%45%的九級超額累進(jìn)稅率的九級超額累進(jìn)稅率全月應(yīng)納稅所得額是指依照本法第六條的規(guī)定, 以每月收入額減除費用八百元后的余額. 整理課件個體工商戶的街道經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包承個體工商戶的街道經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營所得，適用租經(jīng)營所得，適用5%35%的五級超額累進(jìn)稅率。的五級超額累進(jìn)稅率。 級數(shù) 全年應(yīng)納稅所得額 稅率（%） 1 不超過5,000元的 5 2 超過5,000元至10,000元的部分 10 3 超過10,000元至30,000元的部分 20 4 超過30,000元至50,000元的部分 30

42、5 超過50,000元的部分 35 （全年應(yīng)納稅所得額是指依照本法第六條的規(guī)定（全年應(yīng)納稅所得額是指依照本法第六條的規(guī)定,以每一納以每一納稅年度的收入總額稅年度的收入總額,減除成本、費用以及損失后的余額減除成本、費用以及損失后的余額.）整理課件 稿酬所得、勞務(wù)報酬所得，特許權(quán)使用費所得、稿酬所得、勞務(wù)報酬所得，特許權(quán)使用費所得、財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、利息、股息、財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、利息、股息、紅利所得、偶然所得和其他所得，紅利所得、偶然所得和其他所得， 適用適用20%的比例稅率。的比例稅率。比例稅率比例稅率整理課件自學(xué)自學(xué) 1、汽車制造公司將自產(chǎn)的氣缸容量為毫升的、汽車制造公司將

43、自產(chǎn)的氣缸容量為毫升的越野車用于對越野車用于對B公司投資，汽車廠這種型號的越野車不公司投資，汽車廠這種型號的越野車不含增值稅的售價為元，單位成本為含增值稅的售價為元，單位成本為元。該產(chǎn)品消費稅稅率為。請計算應(yīng)納消費稅稅元。該產(chǎn)品消費稅稅率為。請計算應(yīng)納消費稅稅額并編制會計分錄。額并編制會計分錄。應(yīng)交增值稅稅額：應(yīng)交增值稅稅額：（元）（元）應(yīng)交消費稅稅額：應(yīng)交消費稅稅額：（元）（元）應(yīng)編制的會計分錄如下：應(yīng)編制的會計分錄如下： 借：長期股權(quán)投資借：長期股權(quán)投資B公司公司 貸：庫存商品貸：庫存商品越野車越野車 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 （銷項稅額）（銷項稅額） 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅應(yīng)交消費稅 整理課件2、汽車制造公司將一輛自產(chǎn)的氣缸容量毫、汽車制造公司將一輛自產(chǎn)的氣缸容量毫升的汽車移交廠部使用。該種型號汽車不含增值稅的單升的汽車移交廠部使用。該種型號汽車不含增值稅的單位售價為元，單位成本為元。位售價為元，單位成本為元。按的稅率計算的應(yīng)納消費稅。請計算應(yīng)納消費稅稅按的稅率計算的應(yīng)納消費稅。請計算應(yīng)納消費稅稅額并編制會計分錄。額并編制會計分錄。應(yīng)納消費稅稅額：應(yīng)納消費稅稅額：（元）（元）應(yīng)交增值稅稅額：應(yīng)交增值稅稅額：（元）（元）汽車移交廠部使用時，應(yīng)編制的會計分錄如下：汽車移交廠部使用時，應(yīng)編制的會計分錄如下：借：固定資產(chǎn)