行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制基本操作指引

1、實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)附件行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基本操作指引湖南省財(cái)政廳文檔實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)目錄第一部分：使用說明第二部分：內(nèi)部控制工作開展步驟及流程一、工作步驟二、工作流程圖三、主要經(jīng)濟(jì)活動的管理結(jié)構(gòu)第三部分：經(jīng)濟(jì)活動內(nèi)部控制第一節(jié)預(yù)算業(yè)務(wù)控制一、工作步驟示意圖二、工作流程圖三、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及主要防控措施一覽表第二節(jié)收支業(yè)務(wù)控制一、工作步驟示意圖二、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及主要防控措施一覽表第三節(jié)政府采購業(yè)務(wù)控制一、工作步驟示意圖二、工作流程圖三、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及主要防控措施一覽表第四節(jié)資產(chǎn)業(yè)務(wù)控制一、工作步驟示意圖二、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及主要防控措施一覽表文檔實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)第五節(jié)建設(shè)項(xiàng)目業(yè)務(wù)控制一、工作步驟示意圖二、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及主要防控措施一覽表第六節(jié)合同業(yè)務(wù)控制

2、一、工作步驟示意圖二、工作流程圖三、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及主要防控措施一覽表第四部分：配套工作文檔實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)第一部分使用說明為便于理解和掌握內(nèi)控原理，具體操作實(shí)施路徑和流程，引導(dǎo)各單位順利完成內(nèi)部控制制度建立和完善工作，我們制定了本指引。1. 本指引是按照內(nèi)控規(guī)范要求對行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控的指導(dǎo) , 單位的非經(jīng)濟(jì)活動要按照相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定和要求進(jìn)行控制和管理。2. 本指引是根據(jù) 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范 （試行）（財(cái)會 201221 號）的要求，圍繞行政事業(yè)單位內(nèi)控機(jī)制和六項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所建立的基本指引，對本指引內(nèi)容，請根據(jù)本部門或單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容和規(guī)模參照使用。3. 對于規(guī)模較小，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

3、簡單的行政事業(yè)單位，在控制有效、保證經(jīng)濟(jì)活動安全的情況下，在機(jī)構(gòu)設(shè)置、工作環(huán)節(jié)、制度建設(shè)上可在本指引基礎(chǔ)上適度簡化。4. 對于規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)復(fù)雜的行政事業(yè)單位，在認(rèn)真執(zhí)行內(nèi)控規(guī)范的基礎(chǔ)上，如存在本規(guī)范未列示的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，可根據(jù)實(shí)際需要拓展本指引基本框架所規(guī)定的內(nèi)容，以更好的滿足單位內(nèi)部管理需求。文檔實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)第二部分內(nèi)部控制工作開展步驟及流程一、工作步驟（一）成立內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)組織機(jī)構(gòu)單位要單獨(dú)設(shè)置內(nèi)部控制職能部門或確定常設(shè)的內(nèi)部控制牽頭部門，負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)開展內(nèi)部控制工作。（二）開展單位層面內(nèi)部控制1. 建立職責(zé)分工權(quán)限明確的組織架構(gòu)主要內(nèi)容：單位部門設(shè)置、明確部門職責(zé)、明確部門內(nèi)部崗位，設(shè)計(jì)崗

4、位職責(zé)、明確崗位權(quán)限，滿足不相容職務(wù)相分離的要求。2. 管控模式設(shè)計(jì)主要內(nèi)容：對于單位需決策的事項(xiàng)應(yīng)視性質(zhì)、重要程度等建立決策機(jī)制；對于各個(gè)部門都會涉及到的主要支出事項(xiàng)應(yīng)建立歸口管理模式；建立執(zhí)行、決策與監(jiān)督相分離的單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動管理模式。3. 建立集體議事決策制度主要內(nèi)容：議事成員構(gòu)成；決策事項(xiàng)范圍；投票表決規(guī)則；決策紀(jì)要的撰寫、流轉(zhuǎn)和保存；決策事項(xiàng)的落實(shí)程序；監(jiān)督程序、責(zé)任追究制度等。4. 建立關(guān)鍵崗位管理制度主要內(nèi)容：單位內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位；關(guān)鍵控制崗位責(zé)任制；文檔實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)關(guān)鍵崗位輪崗制度和專項(xiàng)審計(jì)制度；關(guān)鍵崗位工作人員崗位條件及培訓(xùn)制度等。5. 建立會計(jì)機(jī)構(gòu)管理制度主要內(nèi)容：會計(jì)機(jī)

5、構(gòu)設(shè)置；會計(jì)人員配置及崗位責(zé)任制；財(cái)會部門與其他業(yè)務(wù)部門的溝通協(xié)調(diào)制度；會計(jì)業(yè)務(wù)工作流程等。6. 按照單位的控制工作需要建立其他管理制度。7. 按照內(nèi)控規(guī)范要求建立六項(xiàng)主要經(jīng)濟(jì)活動的管理結(jié)構(gòu)(見下文 )。（三）開展經(jīng)濟(jì)活動內(nèi)部控制1. 構(gòu)建經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動框架。2. 對照內(nèi)控規(guī)范與國家法律法規(guī)，對于單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動流程進(jìn)行全面梳理，找出風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。3. 根據(jù)內(nèi)控規(guī)范與國家法律法規(guī)，對識別出的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)設(shè)計(jì)控制措施。4. 結(jié)合前述梳理的結(jié)果，制定內(nèi)部控制工作手冊，同步完善單位的制度。文檔實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)二、工作流程圖成立單位內(nèi)部控制專門機(jī)構(gòu)或牽頭部門開展單位內(nèi)部控制建設(shè)預(yù)算收支政府采購資產(chǎn)建設(shè)項(xiàng)目合同1、確定單位主

6、要經(jīng)濟(jì)活動的管理結(jié)構(gòu)（見下文）2、對照內(nèi)控規(guī)范和相關(guān)法律法規(guī)的要求，全面梳理單位主要經(jīng)濟(jì)活動的業(yè)務(wù)流程，找出風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)3、根據(jù)找出的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、結(jié)合內(nèi)控規(guī)范和現(xiàn)行的法律法規(guī)規(guī)定，采取控制措施，進(jìn)行內(nèi)控設(shè)計(jì)。4、完成上述工作后，在單位原有管理制度的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步完善單位的制度建設(shè)，制度建設(shè)應(yīng)包括的內(nèi)容：業(yè)務(wù)的管理結(jié)構(gòu)各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的崗位設(shè)置、職責(zé)分工。主要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的控制設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)流程圖5、編制內(nèi)部控制工作手冊文檔業(yè)務(wù)活動預(yù)算業(yè)務(wù)收支業(yè)務(wù)債務(wù)業(yè)務(wù)政府采購業(yè)務(wù)資產(chǎn)業(yè)務(wù)建設(shè)項(xiàng)目業(yè)務(wù)合同業(yè)務(wù)實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)三、主要經(jīng)濟(jì)活動的管理結(jié)構(gòu)職能部門崗位設(shè)置決策機(jī)構(gòu)：由單位領(lǐng)導(dǎo)班子，部門負(fù)責(zé)人組成， 履行預(yù)算管理職能的決策機(jī)構(gòu)。設(shè)置預(yù)

7、算編制、審批、執(zhí)管理工作機(jī)構(gòu)：設(shè)在財(cái)會部門，履行預(yù)行監(jiān)督、績效評價(jià)等崗算日常管理職能位，明確各崗位職責(zé)權(quán)限執(zhí)行機(jī)構(gòu)：各業(yè)務(wù)部門，執(zhí)行審批下達(dá)的預(yù)算設(shè)置收費(fèi)、稽核、支出審指定的歸口管理部門或財(cái)會部門（一般批、審核、支付、核算和歸檔、票據(jù)、印章管理應(yīng)為財(cái)會部門）等關(guān)鍵崗位，明確各崗位職責(zé)權(quán)限指定的歸口管理部門或財(cái)會部門（一般設(shè)置債務(wù)申請、審批、經(jīng)辦、對賬檢查等崗位，明應(yīng)為財(cái)會部門）確各崗位職責(zé)權(quán)限決策機(jī)構(gòu)：成立政府采購領(lǐng)導(dǎo)小組，由單位領(lǐng)導(dǎo)、政府采購歸口部門，財(cái)會部設(shè)置政府采購預(yù)算編制、門和業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人組成。采購活動執(zhí)行、采購活動實(shí)施機(jī)構(gòu)：由采購歸口部門（成立專門監(jiān)督等崗位，明確各崗位的政府采購部

8、門或指定辦公室為歸口部職責(zé)權(quán)限門），財(cái)會部門，相關(guān)業(yè)務(wù)部門組成監(jiān)督機(jī)構(gòu)：內(nèi)部審計(jì)部門設(shè)置會計(jì)、出納、稽核等資金管理崗位，明確票據(jù)貨幣資金：和印章管理責(zé)任人，其中，出納不得兼任稽核、指定的歸口管理部門或財(cái)會部門（一般會計(jì)檔案保管和收入、支應(yīng)為財(cái)會部門）出、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作，出納崗位不得由臨時(shí)人員擔(dān)任。實(shí)物資產(chǎn)：設(shè)置資產(chǎn)預(yù)算編制、產(chǎn)權(quán)登記、資產(chǎn)記錄、日常管設(shè)置專門的資產(chǎn)管理部門或指定歸口管理、統(tǒng)計(jì)分析等崗位，明理部門確各崗位職責(zé)權(quán)限對外投資：設(shè)置對外投資經(jīng)辦、審指定的歸口管理部門或財(cái)會部門（一般核、管理等崗位，明確各應(yīng)為財(cái)會部門）崗位職責(zé)權(quán)限設(shè)置項(xiàng)目前期工作管理、技術(shù)管理、基本建設(shè)施

9、工成立專門的管理部門或指定歸口管理部管理、監(jiān)督管理、財(cái)務(wù)管門理和建設(shè)檔案管理等崗位，明確各崗位職責(zé)權(quán)限。設(shè)置合同擬定、審核、合指定歸口管理部門，一般為內(nèi)設(shè)法制部同執(zhí)行監(jiān)督、合同核算與門或辦公室歸檔等崗位，明確各崗位的職責(zé)權(quán)限不相容崗位預(yù)算編制與預(yù)算審批； 預(yù)算審批與預(yù)算執(zhí)行； 預(yù)算執(zhí)行與分析評價(jià)收款與會計(jì)核算； 支出申請和內(nèi)部審批；付款審批和付款執(zhí)行；業(yè)務(wù)經(jīng)辦和會計(jì)核算 , 增加支付錄入和審核崗位等舉債申請與審批； 債務(wù)業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會計(jì)核算； 債務(wù)業(yè)務(wù)經(jīng)辦與債務(wù)對賬檢查政府采購預(yù)算的編制和審定，政府采購需求制定與內(nèi)部審批，招標(biāo)文件準(zhǔn)備與復(fù)核， 合同簽訂與驗(yàn)收，驗(yàn)收與保管，付款審批與付款執(zhí)行， 采

10、購執(zhí)行與監(jiān)督檢查等貨幣資金支付的審批與執(zhí)行；貨幣資金的保管和收支賬目的會計(jì)核算； 貨幣資金的保管和盤點(diǎn)清查； 貨幣資金的會計(jì)記錄和審計(jì)監(jiān)督對外投資的可行性研究與評估、對外投資決策與執(zhí)行、 對外投資處置審批與執(zhí)行等項(xiàng)目建議和可行性研究與項(xiàng)目決策、概預(yù)算編制與審核、項(xiàng)目實(shí)施與價(jià)款支付、 竣工決算與竣工審計(jì)等合同擬定與審核； 合同審核與審批；合同審批與訂立； 合同執(zhí)行與監(jiān)督等文檔實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)第三部分經(jīng)濟(jì)活動內(nèi)部控制第一節(jié)預(yù)算業(yè)務(wù)控制一、工作步驟示意圖預(yù)算編制了解預(yù)算預(yù)算執(zhí)行梳理各業(yè)業(yè)務(wù)的管查找風(fēng)控制制度務(wù)環(huán)節(jié)的理結(jié)構(gòu)和險(xiǎn)點(diǎn)設(shè)計(jì)建設(shè)預(yù)算業(yè)務(wù)工作流程業(yè)務(wù)的主決算管理要環(huán)節(jié)預(yù)算績效管理二、工作流程圖（一）預(yù)算

11、編制及批復(fù)部署預(yù)算編制授權(quán)部署預(yù)算編制預(yù)算單位財(cái)政部門同級政府同級人大提出部門預(yù)算計(jì)劃審查并提出本級預(yù)算收支計(jì)劃下達(dá)預(yù)算控制數(shù)確定重點(diǎn)項(xiàng)目及限額審定報(bào)送本級預(yù)算修改部門預(yù)算計(jì)劃編制本級預(yù)算草案批復(fù)部門預(yù)算批準(zhǔn)本級預(yù)算文檔實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)（二）預(yù)算執(zhí)行預(yù)算執(zhí)行申請超出預(yù)算指標(biāo)申請進(jìn)入預(yù)算追加調(diào)整程序符合預(yù)算指標(biāo)及其規(guī)定預(yù)算執(zhí)行審批預(yù)算執(zhí)行管理預(yù)算執(zhí)行分析（三）預(yù)算績效管理確定績效管理對象制定績效目標(biāo)監(jiān)控執(zhí)行情況開展績效自評或評價(jià)撰寫績效報(bào)告或評價(jià)報(bào)告評價(jià)結(jié)果應(yīng)用三、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及主要防控措施一覽表（一）預(yù)算編制及批復(fù)流程預(yù)算編制及批復(fù)關(guān)鍵環(huán)節(jié)提出新增需求、評審新增項(xiàng)目按規(guī)定的預(yù)算編審程序進(jìn)行預(yù)算編制預(yù)算批復(fù)風(fēng)

12、險(xiǎn)點(diǎn)提出的新增需求不真實(shí)，虛報(bào)人員、資產(chǎn)、業(yè)務(wù)工作內(nèi)容，新增項(xiàng)目未經(jīng)過科學(xué)論證和評審。預(yù)算編制不科學(xué)，預(yù)算編制粗糙，不符合工作實(shí)際預(yù)算不進(jìn)行內(nèi)部批復(fù)，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行力度不足，預(yù)算約束力弱化。主要防控措施責(zé)任主體1. 建立財(cái)政補(bǔ)助人員和資產(chǎn)基礎(chǔ)信息數(shù)據(jù)庫，加強(qiáng)需求審核；2. 建立和完善項(xiàng)目評審制，對于建提出新增需求設(shè)工程、大型修繕、信息化項(xiàng)目等的業(yè)務(wù)部門專業(yè)性較強(qiáng)的重大事項(xiàng)，需先進(jìn)行項(xiàng)目評審。1. 召開預(yù)算編制會議，全面把握預(yù)算編制政策，細(xì)化預(yù)算編制；2. 建立預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、資產(chǎn)預(yù)算編制部門管理、人事管理、預(yù)算績效管理的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制；3. 加強(qiáng)預(yù)算合理性和合規(guī)性審核。單位將批復(fù)的預(yù)算在單位內(nèi)

13、部進(jìn)行預(yù)算管理部門指標(biāo)分解和審批下達(dá)。文檔（二）預(yù)算執(zhí)行流程關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)沒有按照批復(fù)的預(yù)算支出預(yù)算安排支出、管理超預(yù)算指標(biāo)安排預(yù)算支出預(yù)沒有按照規(guī)定足算預(yù)算收入額收取收入并相執(zhí)管理應(yīng)上繳財(cái)政行沒有進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行分析，沒有建預(yù)算執(zhí)行立有效溝通機(jī)效果管理制，可能導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度偏快或偏慢實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)主要防控措施責(zé)任主體1. 業(yè)務(wù)部門申請支出事項(xiàng)必須有預(yù)算指標(biāo)，再履行預(yù)算支出審批單位負(fù)責(zé)人、手續(xù)；預(yù)算管理部2. 無預(yù)算指標(biāo)或超預(yù)算指標(biāo)的事門，財(cái)會部門，項(xiàng)應(yīng)先履行預(yù)算追加調(diào)整程序；預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)3. 明確單位內(nèi)部預(yù)算追加調(diào)整程序。建立收入監(jiān)控機(jī)制，按照進(jìn)度組收入執(zhí)收部織收入并及時(shí)上繳門，財(cái)會部門1. 建立預(yù)

14、算執(zhí)行監(jiān)控機(jī)制，運(yùn)用信息系統(tǒng)對業(yè)務(wù)部門的預(yù)算執(zhí)行單位負(fù)責(zé)人，情況進(jìn)行監(jiān)控；預(yù)算管理部2. 建立預(yù)算分析機(jī)制，召開預(yù)算門，財(cái)會部門，執(zhí)行分析會議，定期通報(bào)預(yù)算執(zhí)預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)行情況，研究存在的問題，提出改進(jìn)措施。（三）決算和預(yù)算績效管理流程關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)主要防控措施責(zé)任主體1. 按照財(cái)政部門要求，按照規(guī)定的時(shí)間、格式、要求進(jìn)行決算編制；決算與預(yù)算存在2.決算報(bào)表內(nèi)容完整，數(shù)據(jù)準(zhǔn)確，審核脫節(jié)、口徑不一，人員進(jìn)行簽字確認(rèn)；難以及時(shí)反映預(yù)3.加強(qiáng)決算數(shù)據(jù)分析，收集數(shù)據(jù)資料，財(cái)會部門決算編制算執(zhí)行情況，導(dǎo)分析預(yù)決算差異原因， 撰寫預(yù)算結(jié)果報(bào)致預(yù)算管理的效告；率低下決算4.將分析報(bào)告反饋各業(yè)務(wù)部門，查找問和

15、預(yù)題，制定整改措施。算績1.建立績效管理制度；效管預(yù)算績效管理機(jī)2.預(yù)算績效目標(biāo)的設(shè)定要經(jīng)過調(diào)查研理制不完善，可能究和科學(xué)論證，目標(biāo)要指向明確，細(xì)化導(dǎo)致績效目標(biāo)脫量化，符合客觀實(shí)際；預(yù)算績效管理預(yù)算績3.評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和評價(jià)方法科學(xué)合理、客觀組織單位和預(yù)離實(shí)際，績效監(jiān)效管理公正，要形成評價(jià)報(bào)告；算管理部門控不到位，績效評價(jià)不科學(xué)，評4.評價(jià)結(jié)果要及時(shí)反饋并進(jìn)行一定范價(jià)結(jié)果流于形式圍的公開， 作為改進(jìn)預(yù)算管理和安排以后年度預(yù)算的重要依據(jù)。文檔實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)第二節(jié)收支業(yè)務(wù)控制一、工作步驟示意圖（一）收入業(yè)務(wù)了解收入業(yè)務(wù)的管梳理各業(yè)理結(jié)構(gòu)和查找風(fēng)控制制度收入業(yè)務(wù)務(wù)環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)的主險(xiǎn)點(diǎn)設(shè)計(jì)建設(shè)工作流程要環(huán)節(jié)（二）支

16、出業(yè)務(wù)支出審批了解支出業(yè)務(wù)的管支出審核梳理各業(yè)理結(jié)構(gòu)和查找風(fēng)控制制度支出業(yè)務(wù)務(wù)環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)的主險(xiǎn)點(diǎn)設(shè)計(jì)建設(shè)工作流程要環(huán)節(jié)支付控制核算與歸檔（三）債務(wù)業(yè)務(wù)債務(wù)項(xiàng)目的了解債務(wù)確定業(yè)務(wù)的管梳理各業(yè)理結(jié)構(gòu)和查找風(fēng)控制制度債務(wù)業(yè)務(wù)債務(wù)履行務(wù)環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)的主險(xiǎn)點(diǎn)設(shè)計(jì)建設(shè)要環(huán)節(jié)工作流程債務(wù)核算與歸檔文檔實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)二、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及主要防控措施一覽表（一）收入業(yè)務(wù)關(guān)鍵環(huán)節(jié)流程收入管理（二）支出業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)截留、 坐支、挪用非稅收入， 非稅收入不開具繳款書，隱瞞應(yīng)繳收入截留、坐支其他收入主要防控措施責(zé)任主體1. 建立非稅收入定期稽查制度，落實(shí)收繳責(zé)任，嚴(yán)格責(zé)任追究；2. 建立收入征管信息系統(tǒng)，進(jìn)行收入分析，財(cái)會部門定期與收入

17、執(zhí)收收入執(zhí)收部部門對賬；門，財(cái)會部門3. 嚴(yán)格收費(fèi)票據(jù)管理，開票和收款分離，收入和票據(jù)定期核對；4. 定期進(jìn)行財(cái)務(wù)檢查和內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，加強(qiáng)往來賬的清理和檢查工作。流程關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)主要防控措施責(zé)任主體支出范圍和開支1.申請支出事項(xiàng)必須有預(yù)算指標(biāo)，無指標(biāo)或超指標(biāo)的支出不能進(jìn)行申請；標(biāo)準(zhǔn)不符合相關(guān)支出事項(xiàng)事2.財(cái)會部門進(jìn)行預(yù)算指標(biāo)審核；申請支出事規(guī)定，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)前申請審核3.申請支出部門按照單位內(nèi)部授權(quán)項(xiàng)部門，財(cái)會行不力，甚至發(fā)生和審批審批權(quán)限進(jìn)行逐級報(bào)批；部門支出業(yè)務(wù)違法違4.審核審批后，按規(guī)定開展支出業(yè)規(guī)的風(fēng)險(xiǎn)支出務(wù)。管理支出事項(xiàng)缺乏事1.財(cái)會部門進(jìn)行單據(jù)審核， 簽署審核事后支出后監(jiān)控，可能導(dǎo)

18、致意見；申請支出事亂列支出，超指標(biāo)2.根據(jù)支出事項(xiàng)數(shù)額及支出事項(xiàng)性項(xiàng)部門，財(cái)會審批列支出、虛假票據(jù)質(zhì)的審批權(quán)限由不同的審批人進(jìn)行部門套取資金等風(fēng)險(xiǎn)審批。資金支付不符合國庫集中支付、 政1.出納人員進(jìn)行復(fù)核；支付控制府采購、公務(wù)卡結(jié)2.按照規(guī)定的資金支付方式進(jìn)行資財(cái)會部門算等政策規(guī)定， 導(dǎo)金支付。致支出違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)1.財(cái)會部門根據(jù)支出憑證及時(shí)準(zhǔn)確核算和歸檔會計(jì)資料不全， 導(dǎo)登記賬簿；財(cái)會部門支出控制致責(zé)任確認(rèn)不清2.會計(jì)檔案妥善保管、 嚴(yán)防毀損、 散管理失、泄密或不當(dāng)使用。文檔實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)（三）債務(wù)業(yè)務(wù)流程關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)主要防控措施責(zé)任主體未經(jīng)充分論證或1.進(jìn)行債務(wù)項(xiàng)目論證和評估，財(cái)會未經(jīng)集體決策， 擅

19、部門編制債務(wù)融資和償還方案；單位負(fù)責(zé)人，債債務(wù)項(xiàng)目確自對外舉借大額2.大額債務(wù)在充分論證的基礎(chǔ)上，務(wù)業(yè)務(wù)歸口管定及審批債務(wù)，可能導(dǎo)致不由單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體決定；理部門能按期還本付息，3.需報(bào)請主管部門和財(cái)政部門進(jìn)行出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)外部審批的，按照規(guī)定進(jìn)行報(bào)批。債務(wù)管理和監(jiān)控1.按照規(guī)定的用途使用資金；2.財(cái)會部門按照債務(wù)融資和償還方債務(wù)不嚴(yán)，沒有做好還單位負(fù)責(zé)人，債案按時(shí)還本付息，做好償債準(zhǔn)備；業(yè)務(wù)債務(wù)項(xiàng)目的本付息的準(zhǔn)備， 出務(wù)業(yè)務(wù)歸口管3.財(cái)會部門定期核對債務(wù)余額，進(jìn)管理履行現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)或單理部門，財(cái)會部行債務(wù)的對賬和檢查控制；位利益受損門4.歸口部門及時(shí)進(jìn)行債務(wù)清理，防范控制債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。債務(wù)沒有及時(shí)

20、納1.財(cái)會部門及時(shí)進(jìn)行債務(wù)業(yè)務(wù)的會債務(wù)核算與入賬內(nèi)核算， 形成計(jì)核算；財(cái)會部門歸檔帳外債務(wù)和財(cái)務(wù)2.做好檔案保管工作，妥善保管相風(fēng)險(xiǎn)關(guān)記錄、文件和憑證。第三節(jié)政府采購業(yè)務(wù)控制一、工作步驟示意圖采購預(yù)算與計(jì)劃采購活動了解政府采購業(yè)務(wù)梳理各業(yè)政府采購的管理結(jié)采購項(xiàng)目驗(yàn)查找風(fēng)控制制度務(wù)環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)構(gòu)和業(yè)務(wù)收險(xiǎn)點(diǎn)設(shè)計(jì)建設(shè)工作流程的主要環(huán)節(jié)采購質(zhì)疑投訴采購資料歸檔文檔實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)二、工作流程圖編制、審核、批復(fù)政府采購預(yù)算編制、審核政府采購計(jì)劃確定采購組織形式和采購方式組織采購簽訂政府采購合同組織驗(yàn)收辦理資金支付手續(xù)記賬，采購文件歸檔三、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及主要防控措施一覽表（一）采購預(yù)算編制與計(jì)劃管理流程關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)資

21、產(chǎn)管理與預(yù)算編制部門之政府采購預(yù)間缺乏夠溝通協(xié)調(diào)，政府采算編制與購活動與業(yè)務(wù)活動相脫節(jié)，審核出現(xiàn)資金浪費(fèi)或資產(chǎn)閑置等問題采購計(jì)劃超預(yù)算指標(biāo)和內(nèi)容編制采購計(jì)劃，影響政府采購預(yù)算的編制執(zhí)行效果采購預(yù)算采購計(jì)劃計(jì)劃審核管 理政府采購需求審核審批不嚴(yán)格，未按政府采購預(yù)算進(jìn)行采購，影響政府采購預(yù)算的嚴(yán)肅性和政府采購效果采購計(jì)劃審批主要防控措施責(zé)任主體建立預(yù)算編制、政府采購和資產(chǎn)管理等采購預(yù)算編部門或崗位之間的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，聯(lián)合制部門、財(cái)會進(jìn)行政府采購預(yù)算編制。部門、業(yè)務(wù)部門業(yè)務(wù)部門嚴(yán)格按照政府采購預(yù)算范圍、數(shù)量、金額和要求等編制政府采購計(jì) 業(yè)務(wù)部門劃。1. 政府采購部門審核采購計(jì)劃的合理性：采購計(jì)劃是否

22、列入預(yù)算、是否與業(yè)務(wù)部門的工作計(jì)劃和資產(chǎn)存量相適應(yīng)；是否與資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)相符；政府采購部2.專業(yè)性設(shè)備附有相關(guān)技術(shù)部門的審門、財(cái)會部門核意見；3.財(cái)會部門對采購計(jì)劃是否在預(yù)算指標(biāo)額度內(nèi)進(jìn)行審核。1.合理設(shè)置政府采購計(jì)劃的審批權(quán)限、程序和責(zé)任；2.經(jīng)審核的政府采購計(jì)劃按照相應(yīng)程政府采購部序進(jìn)行審批；門3.審批后政府采購計(jì)劃下達(dá)給各業(yè)務(wù)部門，作為業(yè)務(wù)部門辦理政府采購業(yè)務(wù)的依據(jù)。文檔實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)（二）采購活動管理流程關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)主要防控措施責(zé)任主體業(yè)務(wù)部門采政府采購活動1.業(yè)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)以批復(fù)的政府采購預(yù)購的申請與開展不規(guī)范，未算和計(jì)劃提出政府采購申請；業(yè)務(wù)部門審核按規(guī)定選擇采購2.業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人進(jìn)行復(fù)核

23、方式、發(fā)布采購政府采購部門對業(yè)務(wù)部門的政府采購信息，甚至化整申請進(jìn)行審核；政府采購為零或其他方式1.審核重點(diǎn)是否符合政府采購計(jì)劃，采采購管理部部門審核規(guī)避公共招標(biāo)購成本是否在預(yù)算指標(biāo)額度內(nèi)，采購組門織形式是否合規(guī)等；2.對采購進(jìn)口產(chǎn)品、變更政府采購方式等事項(xiàng)加強(qiáng)審核和審批。1.在政府指定的政府采購信息發(fā)布媒采購管理部政府采購體上進(jìn)行發(fā)布；門、業(yè)務(wù)部信息的發(fā)布2.對招標(biāo)公告；邀請招標(biāo)資格預(yù)審公門、外部采購告；中標(biāo)公告等信息依法公開。中心1. 根據(jù)政府采購組織形式的不同，確定驗(yàn)收方式；采購項(xiàng)目2.組建驗(yàn)收小組；采購管理部驗(yàn)收3.出具驗(yàn)收證明；門、財(cái)會部門4.財(cái)會部門根據(jù)驗(yàn)收證明辦理款項(xiàng)支付。質(zhì)疑投

24、訴處理不1.專人負(fù)責(zé)質(zhì)疑投訴處理工作；2.規(guī)定質(zhì)疑答復(fù)工作的職責(zé)權(quán)限和工及時(shí)，不規(guī)范，作流程；質(zhì)疑投訴既不利于及時(shí)發(fā)采購管理部3.答復(fù)中形成的各種文件由政府采購處理現(xiàn)問題，發(fā)揮社門部門進(jìn)行歸檔和保管；采購會監(jiān)督作用，也4.質(zhì)疑投訴問題要進(jìn)行定期梳理報(bào)告，活動影響政府公信力發(fā)現(xiàn)問題，改進(jìn)工作。管理政府采購檔案管1.建立政府采購業(yè)務(wù)工作檔案；理不善、信息缺政府采購業(yè)2.定期分類統(tǒng)計(jì)政府采購信息；采購管理部失，影響政府采務(wù)記錄控制3.內(nèi)部通報(bào)政府預(yù)算執(zhí)行情況、采購業(yè)門購信息和財(cái)務(wù)信務(wù)開展情況。息的真實(shí)完整涉密政府采涉密事項(xiàng)被泄密與相關(guān)供應(yīng)商或采購中介機(jī)構(gòu)簽訂保采購管理部購項(xiàng)目管理密協(xié)議或者在合同中設(shè)

25、立保密條款門文檔實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)第四節(jié)資產(chǎn)業(yè)務(wù)控制一、工作步驟示意圖（一）貨幣資金業(yè)務(wù)建立貨幣貨幣資金資金業(yè)務(wù)梳理各業(yè)的管理結(jié)查找風(fēng)控制制度務(wù)環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)構(gòu)和業(yè)務(wù)險(xiǎn)點(diǎn)設(shè)計(jì)建設(shè)工作流程的主要環(huán)節(jié)（二）實(shí)物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)屬于政府采購，進(jìn)入政府采購業(yè)務(wù)流程建立實(shí)物資產(chǎn)購置實(shí)物資產(chǎn)資產(chǎn)和無形資產(chǎn)業(yè)梳理各業(yè)查找風(fēng)控制制度和無形資務(wù)的管理資產(chǎn)使用務(wù)環(huán)節(jié)的險(xiǎn)點(diǎn)設(shè)計(jì)建設(shè)產(chǎn)業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)和業(yè)工作流程務(wù)的主要環(huán)節(jié)資產(chǎn)處置（三）對外投資業(yè)務(wù)投資項(xiàng)目的建立投資確定業(yè)務(wù)的管梳理各業(yè)理結(jié)構(gòu)和投資項(xiàng)目查找風(fēng)控制制度投資業(yè)務(wù)務(wù)環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)的主管理險(xiǎn)點(diǎn)設(shè)計(jì)建設(shè)工作流程要環(huán)節(jié)投資項(xiàng)目處置文檔實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)二、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及主要防控措施一覽表（一）貨幣資金

26、流程關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)主要防控措施責(zé)任主體1. 不相容崗位相互分離，未經(jīng)授權(quán)的部門和人員不得辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或接觸貨幣；現(xiàn) 金2. 出納人員不得擔(dān)任稽核、會計(jì)檔案管 理崗位不健全， 不相保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)、債建立健全貨容崗位未實(shí)現(xiàn)有務(wù)賬目的登記工作。出納人員不得由幣資金崗位效分離，容易出現(xiàn)臨時(shí)人員擔(dān)任；財(cái)會部門責(zé)任制財(cái)會人員舞弊的3. 財(cái)務(wù)專用章由專人保管，個(gè)人名章可能由本人或其授權(quán)人員保管。負(fù)責(zé)保管印章人員配備單獨(dú)的保險(xiǎn)柜等保管設(shè)備；4. 按照規(guī)定由有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字或蓋章的，履行簽字或蓋章手續(xù)。1. 銀行賬戶由財(cái)務(wù)部門按照國家規(guī)定統(tǒng)一集中管理，嚴(yán)格按照規(guī)定的審批權(quán)限和程序開立、變更和撤銷

27、銀行賬戶。銀行賬戶 管理不2.已開立未使用或長期不用的賬戶及善，多頭開戶， 不銀行賬戶時(shí)進(jìn)行銷戶，對已銷戶的銀行賬戶，及時(shí)銷戶， 為違規(guī)財(cái)會部門管理應(yīng)在辦理銷戶后一個(gè)月，再由經(jīng)辦人轉(zhuǎn)移隱匿 單位資員以外的會計(jì)人員向銀行核實(shí)銷戶情金提供便利況，確保銷戶已得到執(zhí)行；3.銀行預(yù)留印鑒由不同人員分開保管，嚴(yán)禁一人保管所有預(yù)留印鑒；現(xiàn)金4.防范網(wǎng)上支付的風(fēng)險(xiǎn)。管 理1.建立現(xiàn)金清查制度，指定不辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的會計(jì)人員定期不定期抽查盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金；資金清查 制度不2.加強(qiáng)銀行對賬管理，指定不辦理貨貨幣資金完善，可能導(dǎo)致資幣資金業(yè)務(wù)的會計(jì)人員核對銀行存款財(cái)會部門核查控制金丟失和 會計(jì)人余額，抽查銀行對賬單、

28、銀行日記賬員舞弊風(fēng)險(xiǎn)及銀行存款余額調(diào)節(jié)表，核對是否賬賬相符，賬實(shí)相符；3.出具資金核查報(bào)告，對發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)進(jìn)行分析和整改， 堵塞管理漏洞。1.建立有效的債權(quán)清理機(jī)制 ;2.定期核查債權(quán)信息， 及時(shí)追索和清；3.對臨近訴訟時(shí)效的債權(quán)信息，及時(shí)債券管理債權(quán)長期掛賬， 形辦理訴訟時(shí)效保全手續(xù)。財(cái)會部門成呆賬、壞賬損失4.已經(jīng)發(fā)生或可能發(fā)生的呆賬、壞賬應(yīng)及時(shí)通報(bào)并提出處置方案；5. 已核銷的壞賬，單位仍然保留追索權(quán)，應(yīng)單獨(dú)設(shè)置備查賬。文檔實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)（二）實(shí)物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)流程關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)主要防控措施責(zé)任主體超標(biāo)準(zhǔn)配置資產(chǎn)，1.資產(chǎn)預(yù)算編制參見預(yù)算業(yè)務(wù)預(yù)算編預(yù)算編制部門、資造成資產(chǎn)損失浪制控制；產(chǎn)需求

29、部門、政府資產(chǎn)配置費(fèi)，資產(chǎn)配置不合2.資產(chǎn)購置參見政府采購業(yè)務(wù)活動控采購部門、財(cái)會部理，影響工作運(yùn)制；門行。3.資金支付參見收支業(yè)務(wù)控制。1.資產(chǎn)管理部門建立并使用資產(chǎn)信息管理系統(tǒng)對資產(chǎn)進(jìn)行管理；2.規(guī)定資產(chǎn)使用人在資產(chǎn)管理中的責(zé)任，對貴重資產(chǎn)、危險(xiǎn)資產(chǎn)、有保密特資產(chǎn)保管不善、 維殊要求的資產(chǎn)指定專人保管；3.建立資產(chǎn)定期清查盤點(diǎn)制度， 資產(chǎn)管護(hù)不當(dāng)造成資產(chǎn)理部門、 財(cái)會部門和資產(chǎn)使用部門定期毀損浪費(fèi)， 缺乏資對資產(chǎn)進(jìn)行賬實(shí)核對， 出具資產(chǎn)清查報(bào)產(chǎn)有效記錄和清資產(chǎn)使用部門及告、報(bào)經(jīng)資產(chǎn)管理部門審批；資產(chǎn)使用查盤點(diǎn)制度， 產(chǎn)生人員、資產(chǎn)管理部4.及時(shí)做好資產(chǎn)統(tǒng)計(jì)、 報(bào)告、分析工作，帳外資產(chǎn)、 資

30、產(chǎn)流門并進(jìn)行資產(chǎn)信息的內(nèi)部公開;失、資產(chǎn)信息失5.做好固定資產(chǎn)日常保養(yǎng)、維修和維護(hù)真、賬實(shí)不符等問工作，維修、維護(hù)應(yīng)履行申報(bào)審批手續(xù)，題經(jīng)費(fèi)支出應(yīng)嚴(yán)格控制 ;資產(chǎn)管6.應(yīng)當(dāng)按照國有資產(chǎn)管理相關(guān)規(guī)定，明理確固定資產(chǎn)調(diào)劑、租借、對外投資以及處置的程序、審批權(quán)限和責(zé)任。資產(chǎn)收益資產(chǎn)收益未及時(shí)1.資產(chǎn)收益的收取參見收入業(yè)務(wù)控制；資產(chǎn)歸口管理部收取， 導(dǎo)致，單位2.資產(chǎn)對外簽訂合同參照合同控制；管理門，財(cái)會部門利益受到損失3.收益管理參見對外投資業(yè)務(wù)控制。1. 重大資產(chǎn)處置， 建立集體議事決策機(jī)制；資產(chǎn)處置沒有嚴(yán)2.對資產(chǎn)的調(diào)劑、出租、出借、對外投格執(zhí)行審核審批資、處置等制定管理制度，明確處置程程序，未

31、按照國家序和審批權(quán)限；資產(chǎn)管理部門，相資產(chǎn)處置有關(guān)規(guī)定執(zhí)行， 有3.重大資產(chǎn)處置需要按規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)關(guān)審批權(quán)限負(fù)責(zé)關(guān)人員徇私舞弊，評估或技術(shù)審核；人，財(cái)會部門可能導(dǎo)致資產(chǎn)流4.資產(chǎn)處置收益按照國家規(guī)定上繳或失、單位利益受損管理；5.資產(chǎn)管理部門對處置的資產(chǎn)及時(shí)進(jìn)行記錄并提交財(cái)會部門進(jìn)行賬務(wù)處理。文檔實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)（三）對外投資流程關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)主要防控措施責(zé)任主體1.對外投資要進(jìn)行可行性論證和集未按國家規(guī)定進(jìn)體決策；行對外投資2.重大對外投資實(shí)行專家評審制度；對外投資對外投資決策程3.對外投資必須按照管理權(quán)限履行序不當(dāng)， 未經(jīng)集體審批手續(xù)；單位負(fù)責(zé)人決策決策，缺乏充分可4.主管部門詳細(xì)記錄投資決策過程

32、、行性論證， 導(dǎo)致投各方面意見， 與可行性論證報(bào)告等資資失敗。料由資產(chǎn)管理部門歸檔保管，以便落實(shí)投資決策的責(zé)任。1. 確定投資方案后， 財(cái)會部門編制投對外投 資資計(jì)劃，按照投資計(jì)劃進(jìn)行對外投資；對投資業(yè)務(wù)缺乏2. 投資簽訂合同的， 按照合同控制進(jìn)有效追蹤管理， 未行管理；能及時(shí)根據(jù)外部3. 資產(chǎn)管理部門及時(shí)了解被投資單單位負(fù)責(zé)人、對外投資位情況，進(jìn)行動態(tài)監(jiān)控；資產(chǎn)管理部環(huán)境變化調(diào)整投追蹤管理4. 主管部門加強(qiáng)對投資收益的會計(jì)門、財(cái)會部門資策略或收回投資，造成投資損失核算和對外投資資料的歸檔管理；和資產(chǎn)流失5. 建立責(zé)任追究制度， 對外投資出現(xiàn)重大決策失誤的， 未履行集體決策程序和不按規(guī)定執(zhí)行對

33、外投資業(yè)務(wù)的部門及人員要進(jìn)行責(zé)任追究。第五節(jié)建設(shè)項(xiàng)目業(yè)務(wù)控制一、工作步驟示意圖項(xiàng)目立項(xiàng)工程設(shè)計(jì)和了解建設(shè)概預(yù)算建設(shè)項(xiàng)目項(xiàng)目業(yè)務(wù)梳理各業(yè)的管理結(jié)查找風(fēng)控制制度工程招標(biāo)務(wù)環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)構(gòu)和業(yè)務(wù)險(xiǎn)點(diǎn)設(shè)計(jì)建設(shè)工作流程的主要環(huán)節(jié)項(xiàng)目變更竣工決算文檔實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)二、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及主要防控措施一覽表（一）項(xiàng)目管理流程關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)立項(xiàng)缺乏可行性研究或者可行性研究流于形式，決策不項(xiàng)目決策當(dāng)、審核審批不嚴(yán)、盲目上馬，導(dǎo)致建設(shè)項(xiàng)目難以實(shí)現(xiàn)預(yù)期目的，甚至導(dǎo)致項(xiàng)目失敗主要防控措施責(zé)任主體1. 建設(shè)項(xiàng)目屬于重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)， 決策應(yīng)當(dāng)由單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體決定，適用集體研究、專家論證和技術(shù)咨詢相結(jié)合的議事決策機(jī)制；單位負(fù)責(zé)人2. 項(xiàng)目決策程

34、序、 相關(guān)責(zé)任、 決策過程和各方面意見要形成書面文件，妥善保管，落實(shí)項(xiàng)目決策責(zé)任。項(xiàng)目未經(jīng)過有效審建立項(xiàng)目審核機(jī)制核，項(xiàng)目設(shè)計(jì)方案1.崗位設(shè)置上， 建設(shè)項(xiàng)目文檔的編制與審不合理，概預(yù)算脫核應(yīng)當(dāng)相互分離；建設(shè)項(xiàng)目歸項(xiàng)目審核離實(shí)際，技術(shù)方案2.審核工作由具備相關(guān)技術(shù)和專業(yè)知識口管理部門，不能落實(shí)等，導(dǎo)致的專家參與或委托具有相應(yīng)資質(zhì)的中介項(xiàng)目審核機(jī)建設(shè)項(xiàng)目質(zhì)量存在機(jī)構(gòu)進(jìn)行審核，出具評審意見；構(gòu)隱患、投資失控的3.負(fù)責(zé)審核工作的機(jī)構(gòu)或人員應(yīng)當(dāng)對出問題具的審核意見或評審意見承擔(dān)責(zé)任。項(xiàng) 目管 理1. 建立建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)管理制度， 明確招標(biāo)范圍和要求， 規(guī)范招標(biāo)程序， 發(fā)布招標(biāo)公告；招投標(biāo)過程存在串2. 需

35、要編制項(xiàng)目標(biāo)底的， 財(cái)會部門要對標(biāo)通、暗箱操作或商底計(jì)價(jià)內(nèi)容、計(jì)價(jià)依據(jù)進(jìn)行審核；業(yè)賄賂等舞弊行建設(shè)項(xiàng)目歸3. 對標(biāo)底進(jìn)行保密，落實(shí)保密責(zé)任；招標(biāo)管理為，可能導(dǎo)致招標(biāo)口管理部門，4. 開標(biāo)要委托公證機(jī)構(gòu)進(jìn)行檢查和公證；工作違法違規(guī)，以財(cái)會部門5. 組成評標(biāo)小組負(fù)責(zé)評標(biāo)， 評審小組成員及中標(biāo)人實(shí)際難以對出具的評審意見承擔(dān)個(gè)人責(zé)任；小組成勝任等風(fēng)險(xiǎn)員名單保密；6. 及時(shí)向中標(biāo)人發(fā)出中標(biāo)公告， 簽訂書面合同、明確權(quán)利和責(zé)任。1. 項(xiàng)目確需進(jìn)行變更的， 建設(shè)項(xiàng)目管理部門、項(xiàng)目監(jiān)理機(jī)構(gòu)要進(jìn)行審核， 并履行審建設(shè)項(xiàng)目變更審核批程序；建設(shè)項(xiàng)目歸不嚴(yán)格，工程變更建設(shè)項(xiàng)目2.因設(shè)計(jì)變更造成價(jià)款支付方式及金額口管理部門、頻繁，可能導(dǎo)致預(yù)變更發(fā)生變動的，建設(shè)項(xiàng)目歸口管理部門要提財(cái)會部門、 項(xiàng)算超支、投資失控、供完整的書面文件和其他資料；目監(jiān)理機(jī)構(gòu)工期延誤等風(fēng)險(xiǎn)3. 財(cái)會部門要加強(qiáng)對建設(shè)項(xiàng)目設(shè)計(jì)變更所涉及到價(jià)款支付的審核。建設(shè)項(xiàng)目未及時(shí)辦1.建設(shè)項(xiàng)目檔案統(tǒng)一管理；理資產(chǎn)及檔案移建設(shè)項(xiàng)目歸建設(shè)項(xiàng)目2.建設(shè)項(xiàng)目檔案的歸檔與項(xiàng)目建設(shè)同步，交，資產(chǎn)未及時(shí)結(jié)口管理部門、檔案管理