建設(shè)工程實施全過程跟蹤審計的基本內(nèi)容及作用

1、建設(shè)工程全過程跟蹤審計得基本內(nèi)容及作用工程項目全過程跟蹤審計就是指在工程實施階段， 審計部門或其委托得中介 機構(gòu)根據(jù)現(xiàn)行得法律法規(guī)與有關(guān)規(guī)定，運用科學(xué)得管理方法與切合實際得審計依 據(jù)，對工程投資實施動態(tài)得、主動得控制。全過程跟蹤審計由竣工決算事后得靜 態(tài)審計，發(fā)展到“駐場動態(tài)審計”，使審計監(jiān)督覆蓋了從工程招投標、合同簽訂、 設(shè)計、變更、設(shè)備材料得進出、隱蔽工程確認，直到工程款支付得全過程。要全 面有效地控制工程造價并及時糾正項目進展過程中可能發(fā)生得偏差，取得社會效益與投資效益得最優(yōu)化，就有必要對影響工程造價得各階段實施全過程得控制， 將可能得問題處理在萌芽狀態(tài)，達到基建審計得目得。建設(shè)項目得規(guī)

2、模越大，建 設(shè)工程造價控制越應(yīng)貫穿于項目得全過程。 審計部門得事前加入、全程跟蹤，能 及時提供有關(guān)信息，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)。一、全過程跟蹤審計得主要作用1.跟蹤審計對工程前期工作得監(jiān)管作用跟蹤審計工作就是全程性得，審計工作涉及工程建設(shè)項目得規(guī)劃、 決策、項 目立項等一系列活動。工程前期工作得跟蹤審計主要就是對建設(shè)項目決策、前期審批工作得審核，包括項目建議書、可行性研究報告、環(huán)境影響評估報告、概算 編制得科學(xué)性、合理性與上述文件得批復(fù)、建設(shè)用地批準、建設(shè)規(guī)劃及施工許可、環(huán)保及消防批準、項目設(shè)計及設(shè)計圖審核等文件就是否齊全以及前期費用支出得 真實、合理性，確保建設(shè)項目決策得科學(xué)、合理，有效地控制前

3、期費用得發(fā)生， 規(guī)避建設(shè)單位得投資風險，保證建設(shè)項目合法、合規(guī)建設(shè)。2、跟蹤審計對工程項目設(shè)計階段得作用工程項目設(shè)計階段。在項目做出投資決策之后，控制項目投資得關(guān)鍵就在于 設(shè)計，設(shè)計階段影響投資得因素很多，其中設(shè)計標準、設(shè)計方案、結(jié)構(gòu)安全系數(shù) 等都對工程造價影響很大。設(shè)計階段得跟蹤審計工作目標就是確定設(shè)計單位資質(zhì) 就是否符合規(guī)定，設(shè)計得深度與質(zhì)量就是否滿足要求，設(shè)計就是否控制在工程項 目計劃投資額內(nèi)，設(shè)計就是否達到限額設(shè)計要求。3、跟蹤審計對工程招投標過程得監(jiān)督作用建設(shè)單位審計部門根據(jù)公司建設(shè)資金得使用計劃，根據(jù)工程建設(shè)規(guī)模、使用 功能、資金投入量等情況，按照相關(guān)規(guī)定、依據(jù)對建設(shè)項目招投標過程

4、進行全面、 全方位得審計，審計就是否按主管部門核準方式招標， 招投標環(huán)節(jié)中就是否存在 投標單位圍標等違法、違規(guī)行為，及時發(fā)現(xiàn)招投標工作存在錯漏，避免影響中標 結(jié)果，確保招投評標過程得客觀、公正，規(guī)范了招投標管理工作，達到了招標擇 優(yōu)選擇得目得得實現(xiàn)。4、跟蹤審計對合同制定、執(zhí)行得把關(guān)作用基本建設(shè)項目中得一系列得活動都就是通過合同實現(xiàn)得， 合同管理與工程得 效益直接相關(guān)，通過有效地合同管理來控制工程進度管理、 質(zhì)量管理與投資管理， 跟蹤審計對合同制定、執(zhí)行進行了審計，對合同條款逐字逐句得推敲、斟酌，對 合同條款得完整性、可行性、合規(guī)性、真實性，作出判斷。對合同涉及得專業(yè)性 強得條款，審計人員進行

5、咨詢或通過專家論證。重點關(guān)注了施工方、供應(yīng)商在履 約能力上、售后服務(wù)方面、質(zhì)量保證方面得情況，及時發(fā)現(xiàn)合同條款中得缺省、 遺漏以及有隱含不公平得地方，提請項目管理單位修正、補充。5、跟蹤審計對材料、設(shè)備采購過程得價格審定作用材料價格對整個工程成本有著相當大得影響， 而目前得材料中一物多價、材 料采購過程中存在各種優(yōu)惠如折扣、 折讓甚至回扣等現(xiàn)象普遍存在。針對此種現(xiàn) 象，審計人員根據(jù)工程進度，按照施工方報出得所需材料，堅持執(zhí)行“貨比三家” 得原則，通過詢價，搜集所有材料價格資料，做好心中有數(shù)，審定材料、設(shè)備價 格，通過跟蹤定價，進一步避免了材料、設(shè)備采購供應(yīng)中得一些不正當行為得發(fā) 生，維護了建設(shè)

6、單位得利益。6跟蹤審計對變更得約束作用在工程建設(shè)項目中，常常存在超概算得情況，其中相當一部分就是由于變更 原因引起得，因此審計人員嚴格審核變更，從變更手續(xù)就是否按規(guī)定程序辦理變 更手續(xù)到變更就是否合理以及分析變更產(chǎn)生得影響增加得投資多角度全方位地 進行跟蹤，對屬設(shè)計自身得失誤或施工不當造成得不合理得變更，認為屬于有失誤方承擔得責任要求追究責任方責任；增加投資額超出概算得變更及時提請項目 管理單位辦理相應(yīng)得審批，防止隨意增加工程成本。7、跟蹤審計對重大現(xiàn)場簽證得鑒證作用針對建設(shè)項目隱蔽工程現(xiàn)場簽證得隨意性大、 不切實際得現(xiàn)象，建設(shè)單位審 計部門重點對現(xiàn)場簽證進行審核，從簽證資料得完整性、合規(guī)性以

7、及簽證內(nèi)容等 進行全面審核，審核簽證就是否注明原因、背景、時間、部位，就是否存在應(yīng)在 合同中約定而以簽證形式出現(xiàn)或就是否存在應(yīng)在施工組織方案中審批得而做簽 證處理，簽證就是否與合同沖突，簽證工程量就是否有明細計算式及相關(guān)圖形等， 對數(shù)額較大得簽證，審計人員現(xiàn)場鑒證，使工程成本更加切合實際。8、對工程竣工結(jié)算審計得把關(guān)作用建設(shè)單位審計人員對平時跟蹤審計得資料進行匯集、整理，進行全面復(fù)核, 防止了缺項、漏項或重復(fù)計算，對竣工結(jié)算書得工程量、費率等進行最終審定, 確保工程造價真實、完整。二、全過程跟蹤審計得主要內(nèi)容為確保建設(shè)項目質(zhì)量，避免資金損失浪費，對項目進行全過程審計監(jiān)督，將 審計監(jiān)督得關(guān)口前移

8、，主要包括以下幾個方面：1工程前期（1）、審核工程招標文件。參與工程量清單得核對與工程招投標監(jiān)督工作。就是要堅持公平、公正、公開得原則，加強對招投標得監(jiān)督；二就是不斷提高 工程量清單得編制質(zhì)量與精確度，切實防止漏項缺項；三就是在招標文件中要體 現(xiàn)跟蹤審計得范圍、職責與要求。（2）、審查工程施工合同。一就是審查合同得合法性。合同得內(nèi)容與文本格 式就是否符合現(xiàn)行得有關(guān)法律法規(guī)、政策與工程招投標文件得精神。二就是審查 合同得合理勝。語言文字就是否簡煉、規(guī)范、嚴謹，重點避免日后索賠得伏筆； 有關(guān)條款得描述就是否清晰；工程費用與計算數(shù)據(jù)有否誤差；有關(guān)合同附表、附 錄與簽章手續(xù)就是否齊全等。三就是對合同中

9、存在得疏漏進行分析， 判斷其對造 價得影響并提出相應(yīng)得建議。（3）、審查項目法人內(nèi)控制度建立情況。審查項目法人就是否建立健全了各 項內(nèi)控制度，如工程簽證、驗收制度，設(shè)備材料采購、價格控制、驗收、領(lǐng)用、 清點制度及辦公制度等。督促、指導(dǎo)建立完善得管理制度，保證項目建設(shè)規(guī)范運 行，建設(shè)資金合法使用。2.工程施工階段工程項目實施過程審計主要內(nèi)容包括：工程項目管理相關(guān)職能部門內(nèi)部控制 制度得設(shè)置與落實情況評審，隱蔽工程現(xiàn)場核查，設(shè)計變更審查，合同履行審查， 現(xiàn)場材料及設(shè)備變更得簽證，材料及設(shè)備價格調(diào)整得簽證，工程索賠款審查，工 程價款結(jié)算審查等。（1）、工程項目相關(guān)職能部門內(nèi)部控制制度得設(shè)置與落實情況

10、得評審。是督促職能部門在工程項目實施過程中制定組織措施、經(jīng)濟措施、技術(shù)措施與合同措施以保證工程項目按預(yù)算或概算投資執(zhí)行； 二就是督促職能部門事先編制好 施工過程得資金使用計劃，確定、分解投資控制目標，進行投資跟蹤控制，定期 進行投資實際支出與計劃目標值得比較。發(fā)現(xiàn)偏差及時采取糾正措施。（2）、隱蔽工程現(xiàn)場核查。主要檢查隱蔽工程得真實性、準確性。一就是參 與工程項目基礎(chǔ)實物工程量得收方， 檢查就是否按有關(guān)規(guī)定進行收方，核實實物 工程量；二就是參與土石方成份及外運運距得確認， 檢查就是否按有關(guān)規(guī)定進行 認定，核實土石方成份及外運運距；三就是審查隱蔽工程資料就是否真實、準確、 完整。（3）、設(shè)計變更

11、審查。主要審查工程項目設(shè)計變更得真實性與合理性。一就是審查設(shè)計變更得處理程序就是否符合規(guī)定， 手續(xù)就是否完備；二就是審查設(shè)計 變更得內(nèi)容及作業(yè)數(shù)量就是否真實；三就是審查設(shè)計變更價款得合理性與準確 性。分析變更對造價得影響，并核定承包人因設(shè)計變更造成得費用增減， 對必要 得變更進行技術(shù)經(jīng)濟比較，選擇經(jīng)濟合理得技術(shù)措施，力求減少變更費用，以避 免不合理支出。（4）、合同履行審查。一就是合同就是否按規(guī)定得條款執(zhí)行，有無更改合同 得行為；二就是了解因安全施工、不可抗力、合同分包、工程轉(zhuǎn)包、技術(shù)工藝、 文物或障礙物等事件對合同履行所產(chǎn)生得影響，以及由此帶來得合同變更情況；三就是審查合同價款得變更或增減費

12、用得合理性、合規(guī)性與合法性。(5) 、工程索賠款審查。一就是審查工程索賠就是否有合同依據(jù)、就是否提 供原始資料，索賠手續(xù)就是否完備；二就是審查索賠內(nèi)容就是否合理，索賠款計 算就是否正確；三就是審查索賠費用得合理性與準確性。(6) 、設(shè)備、材料價格得審查。重點審查設(shè)備、大宗材料價格得真實性、合 理性。一就審計人員應(yīng)參與設(shè)備、大宗材料價恪得詢價與核定工作，以及參與采購招 標活動。對設(shè)備、大宗材料得價格提出核定意見。對項目中特殊材料、設(shè)備市場 價進行征詢。材料價格就是影響工程成本得重要因素，嚴格控制材料價格就是降低造價得 有效手段。在保證材料質(zhì)量得基礎(chǔ)上，嚴把材料價格關(guān)，力爭把價格控制在合理 水平上

13、。對已購設(shè)備、材料因故不能使用得，要分析原因，分清責任，并督促項 目法人及時處理，避免造成更大損失。(7)、工程價款結(jié)算審查。根據(jù)工程合同規(guī)定得工程價款結(jié)算方式， 結(jié)合工 程進度及預(yù)付款項與工程監(jiān)理情況，審查經(jīng)工程項目管理部門簽證得工程價款結(jié) 算賬單，提出資金撥付意見。3.工程竣工階段根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)及丁程所有資料， 對工程竣工結(jié)算進行全面審計， 并出具 審計報告。(1) 、全面掌握項目得批復(fù)立項資料、設(shè)計資料、歷次調(diào)整概算得資料、相關(guān)得合同及結(jié)算資料、工程進度資料、初步驗收資料與工程竣丁決算報告等，在 對項目工程整體設(shè)計與施工有一個系統(tǒng)、完整認識得基礎(chǔ)上， 審查上述經(jīng)濟資料 就是否屬于該項目，審查竣工工程內(nèi)容就是否按合同要求全部完成并及時辦理了 工程決算，審查實際施工中出現(xiàn)得設(shè)計、合同、施工企業(yè)等情況得變更資料，以 及工程、隱蔽工程檢查驗收等各種簽證就是否真實、完整，變更得內(nèi)容就是否符合客觀實際。查瞧現(xiàn)場與資料就是否相符。(2) 、充分利用前期審計已掌握得資料與數(shù)據(jù)，在施工單位提供得決算數(shù)據(jù) 基礎(chǔ)上匡算各項工程造價與材料消耗指標，廣泛運用分析性復(fù)核得方法確定審計 重點并進行詳細審查，具體可從工程量計算就是否正確，工程定額得套用就是否 存在錯套或高套現(xiàn)象，材料用量及價差得合規(guī)、合理性