固定資產(chǎn)更新例題和練習(xí)

1、例：某公司正考慮用一臺效率更高的新機(jī)器取代現(xiàn)有的舊機(jī)器。舊機(jī)器的賬面凈值為10萬元，市場價值為6萬元；預(yù)計尚可使用4年，預(yù)計4年后凈殘值為0;稅法規(guī)定的折舊年限尚有4年，采用直線法折舊，稅法規(guī)定無殘值。購買和安裝新機(jī)器需要 使用4年，預(yù)計清理凈殘值為2萬元。按稅法規(guī)定可分為4年折舊，并采用雙倍余額遞減法*計算應(yīng)納稅所得額，法定殘值為原值的1/10。使用該機(jī)器每年可以節(jié)約付現(xiàn)成本公司的所得稅稅率為25%。 資本成本為解：更新方案年均成本計算表(單位：萬元)項目計算過程現(xiàn)金流量時間現(xiàn)值系數(shù)(8%)現(xiàn)值繼續(xù)使用舊設(shè)備初始現(xiàn)金流量變現(xiàn)凈值-6+(10-6)X 25%-701-7經(jīng)營現(xiàn)金流量每年付現(xiàn)成本

2、折舊抵稅(10十4 )X 25%0.6251-43.31212.0701處置現(xiàn)金流量變現(xiàn)凈值00400舊設(shè)備現(xiàn)金流出總現(xiàn)值-4.9299使用新設(shè)備初始現(xiàn)金流量-5001-50年份折舊額125212.533.7543.75*新設(shè)備各年折舊額單位：萬元50萬元，預(yù)計可以16萬元。例：某公司正考慮用一臺效率更高的新機(jī)器取代現(xiàn)有的舊機(jī)器。舊機(jī)器的賬面凈值為10萬經(jīng)營現(xiàn)金流量每年付現(xiàn)成本16X (1 -25%)121-43.312139.7452每年折舊抵稅第一年25 X 25%6.2510.92595.7869第二年12.5 X 25%3.12520.85732.6791第三年3.75 X 25%0.

3、937530.79380.7442第四年3.75 X 25%0.937540.73500.6891處置現(xiàn)金流量變現(xiàn)凈值2+(50 X 10%-2) X 25%2.7540.73502.0212新設(shè)備現(xiàn)金流出總現(xiàn)值1.6657例:EFG公司有一臺設(shè)備，購于3年前，現(xiàn)在考慮是否需要更新。 該公司的所得稅稅率為25%新舊設(shè)備的詳細(xì)資料如下： （金額單位：元）項目舊設(shè)備新設(shè)備原價6000070000稅法規(guī)定殘值（10%60007000稅法規(guī)定的使用年限（年）65已使用年限（年）30尚可使用年限（年）45每年操作成本86005000最終報廢殘值70007000目前變現(xiàn)價值30000每年折舊額900012

4、600公司的資本成本為10%請分析該企業(yè)應(yīng)否更新。解：更新方案年均成本計算表（單位：元）項目計算過程現(xiàn)金流量時間現(xiàn)值系數(shù)（10%）現(xiàn)值繼續(xù)使用舊設(shè)備初始現(xiàn)金流量舊設(shè)備變現(xiàn)凈值30000+(60000-9000 X 3) -30000 X 25%-1575001-30750經(jīng)營現(xiàn)金流量每年付現(xiàn)成本-8600 X( 1-25%)-21501-43.1699-6815.29折舊抵稅9000 X 25%22501-32.48695595.53處置現(xiàn)金流量變現(xiàn)凈值7000- ( 7000-6000 )X 25%725040.68304951.75舊設(shè)備現(xiàn)金流出總現(xiàn)值-27018.01年均成本1-43.1

5、699-8523.30使用新設(shè)備初始現(xiàn)金流量-70000-7000001-70000營業(yè)現(xiàn)金流量每年付現(xiàn)成本5000 X (1 -25%)37501-53.7908-14215.5每年折舊抵稅12600X 25%31501-53.790811941.02終結(jié)現(xiàn)金流量變現(xiàn)凈值7000700050.62094346.3新設(shè)備現(xiàn)金流出總現(xiàn)值-67928.18年均成本1-53.7908-17919.22資料：B公司目前生產(chǎn)一種產(chǎn)品，該產(chǎn)品的適銷期預(yù)計還有品。生產(chǎn)該產(chǎn)品的設(shè)備已經(jīng)使用5年，比較陳舊，運行成本（人工費、維修費和能源消耗等）和殘次品率較高。目前市場上出現(xiàn)了一種新設(shè)備，其生產(chǎn)能力、生產(chǎn)產(chǎn)品的質(zhì)

6、量與現(xiàn)有設(shè)備 相同。新設(shè)備雖然購置成本較高，但運行成本較低，并且可以減少存貨占用資金、降低殘次 品率。除此以外的其他方面，新設(shè)備與舊設(shè)備沒有顯著差別。B公司正在研究是否應(yīng)將現(xiàn)有舊設(shè)備更換為新設(shè)備，有關(guān)的資料如下11繼續(xù)使甲舊設(shè)備門 舊設(shè)備當(dāng)狀買和安裝 2 詢成本稅法規(guī)定折舊年限（年 h 10.稅法規(guī)定折舊年限（年 M年運行成本 C fl 現(xiàn)成本 h 1 lorao-年運行成本（忖現(xiàn)成本片薯:次品仲賊8曲年殘次品妬（付王瞰本 2B公司更新設(shè)備投資的資本成本為10%，所得稅率為25% ;固定資產(chǎn)的會計折舊政策與稅 法有關(guān)規(guī)定相同。要求:（1）計算B公司繼續(xù)使用舊設(shè)備的相關(guān)現(xiàn)金流出總現(xiàn)值（計算過程及

7、結(jié)果填入答題卷給定的表格內(nèi)）。6年，公司計劃6年后停產(chǎn)該產(chǎn)（單位：元）：舊設(shè)備當(dāng)前市值存50 OOOv 新設(shè)備購買和安裝戰(zhàn)本 Q300 000 ,稅法規(guī)定折舊方法 4直線法存稅法規(guī)定折舊方法稅法規(guī)定殘値率稅法規(guī)定殘值率心已經(jīng)使用痢艮年 25 年*運行效率提高減少半成品存貨占用 賢金心預(yù)計尚可使用年限（年）*6 年 Q計劃使用年限（年 26 年心預(yù)計 E 年后殘值變現(xiàn)凈、收 2如預(yù)計 6 年后殘值變現(xiàn)凈收入心85 0132 ；(2)計算B公司更換新設(shè)備方案的相關(guān)現(xiàn)金流出總現(xiàn)值(計算過程及結(jié)果填入答題卷給定的表格內(nèi))。(3)計算兩個方案的凈差額，并判斷應(yīng)否實施更新設(shè)備的方案。答案:(1)繼續(xù)使用舊

8、設(shè)備的現(xiàn)金流量折現(xiàn):現(xiàn)金瀝元)2現(xiàn)金瀟出現(xiàn) 值舍 i”舊設(shè)備年折舊額=200000X( 1 + 10% /10=18000(元) 舊設(shè)備賬面凈值=200000- 18000X 5=110000(元) 舊設(shè)備變現(xiàn)損失=110000-50000=60000(元)(2)更換新設(shè)備的現(xiàn)金流量折現(xiàn):喪尖的變現(xiàn)-(SOOOtMOOOOX?) =650020小-65000稅后fl 現(xiàn)戰(zhàn)-(11000CH-8000)X C1-2SS)=： -835O4*3553P-385444*05*13000X25500*3,7908；17058.6*回收最終殛值 Q0-殘值凈損失抵稅口200000 xmx 20?&

9、;=50000.554542822, 5P-430562* 95 口項目俎現(xiàn)金盛（元）Q時間 2系數(shù) 2現(xiàn)值伉）4購置成本心-300000*0心2-JQOOOO*H少占用營運贅本卩15000*50P215000*V稅后付現(xiàn)成本衛(wèi)-00000X（ 1-29%）=-67500*I陰4 3血3衛(wèi)-293932,75*折舊扌甌 P27000 X2E=6 750*5t5芒4.3553*J29398.275*3 L1 1營運資本回枚楨-15000*5衛(wèi)0*55454-3467.54L回收殘值 P15OQ0O-S20.5545*? S4675*J殘值凈收盤內(nèi)稅心-12000 X25S*S=-3000P5P0-55452I I-1693.54=* p現(xiàn)金流量舍計*=-4T5070,4S* 新設(shè)備年折舊額=3000