07946稅法原理

1、稅法原理1、稅收存在的必要性在于它能夠有效地提供公共物品，從而能夠滿足公共欲望，緩解市場(chǎng)失靈，實(shí)現(xiàn)國(guó)家職能。2、公共欲望或稱集體欲望，是指公眾可以共同享有的需求，不具有排他性。3、稅收是國(guó)家為實(shí)現(xiàn)其公共職能而憑借其政治權(quán)力，依法強(qiáng)制、無(wú)償?shù)娜〉秘?cái)政收入的一種活動(dòng)或手段，其具有國(guó)家主體性、公共目的性、政權(quán)依托性、單方強(qiáng)制性、無(wú)償征收性和標(biāo)準(zhǔn)確定性六個(gè)特征。4、稅收的依據(jù)，又稱課稅的依據(jù)，是指納稅人必須據(jù)以繳納稅款的原因和國(guó)家可以據(jù)以征收稅款的理由。在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家，學(xué)者較為普遍地認(rèn)為，國(guó)家稅收的依據(jù)主要是市場(chǎng)失靈的存在和對(duì)公共物品的需要。5、稅收的職能主要有三種，分配收入、配置資源和保障穩(wěn)定，

2、其中分配收入的職能是最為基本的，配置資源的職能次之，保障穩(wěn)定的職能是以前兩項(xiàng)職能為基礎(chǔ)的。6、稅收對(duì)生產(chǎn)的影響主要體現(xiàn)為對(duì)勞動(dòng)力、儲(chǔ)蓄、投資和資源配置的影響，其中對(duì)勞動(dòng)力的影響是指稅收對(duì)人們工作努力程度的影響。這種影響表現(xiàn)為兩種效應(yīng)，收入效應(yīng)和替代效應(yīng)。稅收對(duì)儲(chǔ)蓄的影響表現(xiàn)為對(duì)儲(chǔ)蓄愿望的影響和對(duì)儲(chǔ)蓄報(bào)酬的影響。7、掌握稅收分類中對(duì)“直接稅、間接稅”；“商品稅、所得稅和財(cái)產(chǎn)稅”；“中央稅和地方稅”的劃分依據(jù)，其中，商品稅、所得稅和財(cái)產(chǎn)稅的分類被認(rèn)為是稅收最重要最基本的分類。P15-168、分別掌握“單一稅制”與“復(fù)合稅制”的概念。P189、一般認(rèn)為，當(dāng)代稅收的基本原則有兩個(gè)，分別是“稅收公平原則

3、”和“稅收效率原則”，分別掌握“稅收公平原則”和“稅收效率原則”的概念及構(gòu)成，其中，“稅收公平原則”通常被認(rèn)為是稅制設(shè)計(jì)和實(shí)施的首要原則，并被推為當(dāng)代稅收的基本原則。特別注意區(qū)分“稅收基本原則”與“稅法基本原則”之間的關(guān)系。P23-2510、稅收政策是國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)稅收的職能以及相關(guān)的經(jīng)濟(jì)、社會(huì)目標(biāo)而制定和實(shí)施的各類策略和措施。11、稅法是調(diào)整在稅收活動(dòng)中發(fā)生的社會(huì)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱，它是經(jīng)濟(jì)法的重要部門法，在經(jīng)濟(jì)法的宏觀調(diào)控法中居于重要地位。注意掌握稅法與稅收之間的關(guān)系。P2912、稅法的外部關(guān)系，是指稅法作為一個(gè)部門法同與其密切相關(guān)的其他部門法之間存在的區(qū)別和聯(lián)系。13、稅法的地位，通常是

4、指稅法在法律體系中是否具有不可替代的獨(dú)立存在的理由和價(jià)值。14、稅法的體系是各類稅法規(guī)范所構(gòu)成的協(xié)調(diào)統(tǒng)一的整體，其具體的結(jié)構(gòu)及構(gòu)成該體系的諸多稅法規(guī)范的分類，取決于稅法的調(diào)整對(duì)象。15、稅法的宗旨，或稱稅法的目的，通常是指稅法調(diào)整所欲達(dá)到的目標(biāo)。它是稅法的制定和執(zhí)行的基點(diǎn)和出發(fā)點(diǎn)。稅法的最高目標(biāo)是調(diào)控和促進(jìn)經(jīng)濟(jì)與社會(huì)的良性運(yùn)作和協(xié)調(diào)發(fā)展。稅法的直接目標(biāo)是保障稅收三大職能的有效實(shí)現(xiàn)。具體表現(xiàn)為保障有效獲取財(cái)政收入、有效實(shí)施宏觀調(diào)控和保障經(jīng)濟(jì)與社會(huì)的穩(wěn)定三個(gè)目標(biāo)。16、稅法的基本原則是在有關(guān)稅收的立法、執(zhí)法、司法等各個(gè)環(huán)節(jié)都必須遵循的基本原則，主要包括“稅收法定原則”、“稅收公平原則”和“稅收效率

5、原則?！弊⒁庹莆铡岸愂辗ǘㄔ瓌t”、“稅收公平原則”和“稅收效率原則”的含義。P35-3617、稅法適用的原則是在稅法的解釋、稅收的征納等具體適用稅法的過(guò)程中應(yīng)遵循的準(zhǔn)則，包括四個(gè)：實(shí)質(zhì)課稅原則、誠(chéng)實(shí)信用原則、禁止類推適用原則、禁止溯及課稅原則。18、稅法的淵源包括六項(xiàng)：憲法、法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章、地方性法規(guī)和國(guó)際條約。19、稅法的適用范圍主要包括三方面：稅法的時(shí)間效力、空間效力和主體效力。20、課稅要素，或稱課稅要件，是國(guó)家征稅必不可少的要素，或者說(shuō)，是國(guó)家有效征稅必須具備的條件。課稅要素的分類主要包括：（1）廣義要素和狹義要素；（2）一般要素與特別要素；（3）實(shí)體要素和程序要素。21、掌

6、握”稅收實(shí)體法的構(gòu)成要素”的概念及構(gòu)成要素的具體組成，構(gòu)成要素的具體組成包括“稅法主體”、“征稅客體”、“稅目與計(jì)稅依據(jù)”、“稅率”四項(xiàng)內(nèi)容，分別掌握該四者的概念，尤其是稅率的分類，稅率可分為“比例稅率”、“累進(jìn)稅率”、“定額稅率”，每種稅率的概念 P48-5022、稅收特別措施包括兩類：稅收優(yōu)惠措施和稅收重課措施，狹義上的稅收優(yōu)惠措施則主要是指稅收減免，稅收抵免、虧損結(jié)轉(zhuǎn)、出口退稅等，在各種稅收優(yōu)惠措施之中，稅收減免在稅法中規(guī)定的最為普遍。23、掌握“納稅時(shí)間”和“納稅地點(diǎn)”的概念 P5124、狹義稅權(quán)的主體應(yīng)當(dāng)是國(guó)家或者政府，其具體內(nèi)容包括稅收立法權(quán)、稅收征管權(quán)和稅收收益權(quán)。其中，稅收立法

7、權(quán)是基本的、原創(chuàng)性的權(quán)力；稅收征管權(quán)是最大量、最經(jīng)常行使的稅權(quán)；稅收收益權(quán)是稅收征管權(quán)的一項(xiàng)附隨性的權(quán)力。25、通常，國(guó)家稅權(quán)的分配，包括縱向分配和橫向分配兩個(gè)方面，在稅權(quán)的橫向分配方面，有兩種模式，一種是獨(dú)享模式，一種是共享模式；在稅權(quán)的縱向分配方面，也有兩種模式，集權(quán)模式與分權(quán)模式。從各國(guó)的實(shí)踐來(lái)看，采用集權(quán)模式的主要有英國(guó)、法國(guó)等國(guó)家；而采用分權(quán)模式的則主要是美國(guó)、德國(guó)等國(guó)家。稅權(quán)分配問(wèn)題是稅收體制法中最核心、最重要的內(nèi)容。我國(guó)的稅權(quán)在縱向分配上屬于集權(quán)模式，在橫向分配上屬于分權(quán)模式，稅收管理權(quán)限高度集中于中央。26、稅權(quán)分配原則，即在稅權(quán)分配方面應(yīng)當(dāng)遵循的基本原則。美國(guó)著名的財(cái)稅學(xué)家塞

8、利格曼和迪尤都曾經(jīng)提出過(guò)著名的稅權(quán)劃分原則，依據(jù)塞利格曼的觀點(diǎn)，稅權(quán)的劃分應(yīng)注意三個(gè)原則，效率、適應(yīng)和恰當(dāng)，迪尤則在塞利格曼觀點(diǎn)的基礎(chǔ)上提出了經(jīng)濟(jì)利益原則。27、稅收體制是指規(guī)定相關(guān)國(guó)家機(jī)關(guān)的稅權(quán)分配的一系列制度。它主要包括稅收的立法體制和稅收的征管體制。掌握分稅制的概念，我國(guó)實(shí)行分稅制的時(shí)間、依據(jù)、目的以及我國(guó)進(jìn)行分稅制改革的原則和主要內(nèi)容。P77-7828、在我國(guó)的稅收征管體制中，稅收被分成中央稅、地方稅以及中央地方共享稅，掌握中央稅、地方稅、共享稅三種稅收收入的具體劃分。P7929、掌握征稅主體的6項(xiàng)權(quán)利與4項(xiàng)義務(wù)的名稱。P82-8330、掌握我國(guó)現(xiàn)行制度對(duì)納稅人權(quán)利的14項(xiàng)規(guī)定，包括各

9、項(xiàng)權(quán)利的概念及名稱。P84-8531、納稅義務(wù)消滅的原因 P9332、稅法解釋就是對(duì)稅法中的某些條文作出的進(jìn)一步的解析和闡釋，狹義的稅法解釋是指在稅法規(guī)定不明確時(shí)，通過(guò)運(yùn)用解釋方法來(lái)探究稅法規(guī)范的意旨，以澄清疑義，使稅法含義更加清晰、明確，它是稅法解釋的核心。稅法的漏洞補(bǔ)充是指對(duì)由于立法疏忽，缺少預(yù)見(jiàn)或情勢(shì)變更所導(dǎo)致的“稅法罅漏”的補(bǔ)充。33、稅法解釋的重要價(jià)值 P9834、掌握“稅法解釋”5種方法的概念及名稱P99-10335、掌握“稅法罅漏”的含義及三種分類 P10536、重復(fù)征稅，一般是指同一征稅主體或不同的征稅主體，對(duì)同一納稅人或不同納稅人的同一征稅對(duì)象或稅源，進(jìn)行兩次或兩次以上的征稅

10、行為。通過(guò)概念的具體化，從不同的角度，揭示重復(fù)征稅的下列多重含義：（1）從納稅主體的角度說(shuō)，對(duì)同一納稅主體征收兩次或兩次以上的稅，即構(gòu)成重復(fù)征稅；（2）從征稅對(duì)象的角度說(shuō)，對(duì)同一征稅對(duì)象或稅源征收兩次或兩次以上的稅，即構(gòu)成重復(fù)征稅；（3）從征稅主體的角度說(shuō)，如果對(duì)于同一納稅主體或者同一征稅對(duì)象，在一個(gè)征稅主體征稅以后，另一個(gè)征稅主體又征收一次，則也構(gòu)成重復(fù)征稅。依據(jù)不同的標(biāo)準(zhǔn)，可以分為以下較重要的分類：（1）不同性質(zhì)的重復(fù)征稅；（2）不同層面的重復(fù)征稅；（3）不同向度的重復(fù)征稅。37、掌握“避免重復(fù)征稅”的4種具體方法的概念及名稱，特別注意其中最能避免重復(fù)征稅的方法。 P129-13038、稅

11、收饒讓，也稱饒讓抵免，是指一國(guó)政府對(duì)本國(guó)居民在國(guó)外應(yīng)納所得稅稅款中得到減免的部分，視同其已經(jīng)繳納，并允許其用得到外國(guó)減免的稅款來(lái)抵免在本國(guó)應(yīng)繳納的稅款。39、稅收逃避，是相關(guān)主體通過(guò)采取一系列的手段，逃脫已成立的納稅義務(wù)，或者避免納稅義務(wù)成立，從而減輕或免除稅負(fù)的各類行為的總稱。40、稅收逃避行為分類中，掌握“逃稅行為”、“避稅行為”、“節(jié)稅行為”的概念及劃分依據(jù)。P13541、國(guó)際避稅的主要方式是主體轉(zhuǎn)移方式、客體轉(zhuǎn)移方式，以及作為兩種方式結(jié)合的避稅地方式。42、在稅收征納程序制度中，最為重要的是稅收管理制度和稅收征收制度。其中，稅收管理制度是稅收征收制度的基礎(chǔ)。43、除國(guó)家機(jī)關(guān)、個(gè)人和無(wú)固

12、定生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的流動(dòng)性農(nóng)村小商販以外，其他類型的企事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)依法辦理稅務(wù)登記。在各類稅務(wù)登記中，設(shè)立登記是基礎(chǔ)性、原初性的登記。44、發(fā)票，是指在購(gòu)銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，開(kāi)具、收取的收付款憑證。我國(guó)財(cái)政部1993年12月發(fā)布了中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法及其實(shí)施細(xì)則，國(guó)家稅務(wù)總局亦于同期發(fā)布了增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定，從而確立了我國(guó)的發(fā)票管理法律制度。在發(fā)票的印制方面，增值稅專用發(fā)票由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門確定的企業(yè)印制；其他發(fā)票，按照國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門的規(guī)定，由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的企業(yè)印制。45、稅款征收的概念、稅款征收制度的概念、稅款征收制度四類的名稱 P17046、根

13、據(jù)我國(guó)稅收征管法等法律、法規(guī)的規(guī)定，征稅機(jī)關(guān)應(yīng)按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定征收稅款，不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定開(kāi)征、停征、多征或者少征、提前征收、延緩征收或者攤派稅款。這些規(guī)定是對(duì)征稅機(jī)關(guān)行使稅款征收權(quán)的最基本的要求。47、在稅務(wù)管轄中，最為重要的是地域管轄，此類管轄最為普遍，是稅務(wù)管轄的基本形式。48、修正申報(bào)的概念、更正請(qǐng)求的概念P17349、根據(jù)我國(guó)稅收征管法的規(guī)定，納稅人有特殊困難，不能按期繳納稅款的，應(yīng)如何獲得延緩，應(yīng)向哪些機(jī)關(guān)報(bào)批，特殊困難包括哪些情形。P17650、稅務(wù)文書(shū)的送達(dá)方式主要包括直接送達(dá)、留置送達(dá)、委托送達(dá)、公告送達(dá)等。其中，直接送達(dá)是最基本的送達(dá)方式，其他送達(dá)方式是在

14、直接送達(dá)有困難時(shí)才采用。51、稅收減免依其性質(zhì)和原因，可分為困難性減免和調(diào)控性減免。稅收減免依其條件和程序，還可分為法定減免和裁量減免。52、稅務(wù)代理是指代理人接受納稅主體的委托，在法定的代理范圍內(nèi)依法代其辦理相關(guān)稅務(wù)事宜的行為。稅務(wù)代理有兩種基本模式，一種是普通代理型，即由律師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)人員直接作稅務(wù)代理人，政府對(duì)代理人的資格不作專門認(rèn)定，也不進(jìn)行集中管理。另一種是專門代理型，即政府對(duì)稅務(wù)代表的業(yè)務(wù)范圍、代理人資格的認(rèn)定等都有專門的嚴(yán)格規(guī)定。前一種模式以美國(guó)、加拿大等國(guó)為代表，后一種模式以日本、韓國(guó)等國(guó)為代表。53、商品稅，是以商品（包括勞務(wù)）為征稅對(duì)象的一類稅的總

15、稱，其征稅對(duì)象是商品（包括勞務(wù)），而不是所得和財(cái)產(chǎn)，這是商品稅與所得稅和財(cái)產(chǎn)稅的重要區(qū)別。商品稅是典型的間接稅，主要包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅四個(gè)稅種。54、增值稅，是以商品在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種商品稅。所謂增值額，是指生產(chǎn)者或經(jīng)營(yíng)者在一定期間的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中新創(chuàng)造的價(jià)值。我國(guó)到2009年1月1日，正式在全國(guó)范圍內(nèi)實(shí)行消費(fèi)型增值稅，我國(guó)增值稅計(jì)算采用扣稅法。55、我國(guó)現(xiàn)行的增值稅制度的基本框架是1994年確立下來(lái)的。隨著經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的發(fā)展，特別是自2009年1月1日起，我國(guó)增值稅制度發(fā)生了很大的變化，其主要內(nèi)容如下：（1）納稅主體：增值稅的納稅主體是在中華人民共和國(guó)

16、境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人；（2）征稅范圍：包括銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)、進(jìn)口貨物；（3）稅率：我國(guó)增值稅的稅率分為三擋，即基本稅率17%、低稅率13%和零稅率；（4）增值稅應(yīng)納稅額的確定：增值稅應(yīng)納稅額的確定較為復(fù)雜，需要分三種情況，其一是一般納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的應(yīng)納稅額的確定；其二是小規(guī)模納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的應(yīng)納稅額的確定；其三是一般納稅人、小規(guī)模納稅人進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的確定；（5）稅收優(yōu)惠：分為稅收減免制度和起征點(diǎn)制度；（6）出口退稅制度：按照國(guó)際通行的辦法對(duì)出口貨物實(shí)行零說(shuō)率，使貨物在出口環(huán)節(jié)的整體稅負(fù)為零；（7）納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間

17、和納稅期限；（8）納稅地點(diǎn);包括固定業(yè)戶的納稅地點(diǎn)、非固定業(yè)戶的納稅地點(diǎn)、進(jìn)口貨物的納稅地點(diǎn)；（9）增值稅專用發(fā)票的使用和管理。56、增值稅的納稅主體從稅法地位和稅款計(jì)算的角度可以分為兩大類：一般納稅人和小規(guī)模納稅人。這在增值稅領(lǐng)域里是非常重要、非常有特色的一種分類。57、小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)增值稅的稅務(wù)資料的納稅主體，以及稅法規(guī)定視同小規(guī)模納稅人的納稅主體。小規(guī)模納稅人以外的其他納稅主體，即為增值稅的一般納稅人。58、區(qū)分一般納稅人與小規(guī)模納稅人的重要意義在于，兩者的稅法地位、計(jì)稅方法都是不同的，其差別表現(xiàn)在：一般納稅人可以使用增值稅

18、專用發(fā)票，并可以用“扣除法”抵扣發(fā)票上注明的已納增值稅額。而小規(guī)模納稅人則不得使用增值稅專用發(fā)票，也不能進(jìn)行稅款抵扣。59、糧食、食用植物油、自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、圖書(shū)、報(bào)紙、雜志、飼料、化肥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)藥等貨物的銷售和進(jìn)口所征增值稅適用低稅率13%60、一般納稅人應(yīng)納增值稅額為當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)銷稅額后的余額。61、我國(guó)增值稅暫行條例基于一定的經(jīng)濟(jì)政策和社會(huì)政策，規(guī)定了一系列免征增值稅的項(xiàng)目，包括6類，掌握每一類的內(nèi)容。P21562、消費(fèi)稅也稱貨物稅，是以特定的消費(fèi)品的流轉(zhuǎn)額為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種商品稅。63、征收消費(fèi)稅的消費(fèi)品分為五大類，分別掌握每一大類的名稱及具體稅目的物品名

19、稱，特別需要掌握木制一次性筷子，實(shí)木地板、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇從2006年4月1日起開(kāi)始增收消費(fèi)稅。P224-22564、營(yíng)業(yè)稅亦稱銷售稅，是以應(yīng)稅商品或勞務(wù)的銷售收入額（或稱營(yíng)業(yè)收入額）為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種商品稅。營(yíng)業(yè)稅與增值稅、所得稅比起來(lái)，算是一種稅負(fù)相對(duì)較輕的稅種，其征收成本較低，有利于保障財(cái)政收入的穩(wěn)定增長(zhǎng)，有利于促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的合理調(diào)整，有利于促進(jìn)第三產(chǎn)業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。65、營(yíng)業(yè)稅的納稅人是在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人。營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍包括三方面：有償提供應(yīng)稅勞務(wù)；有償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)；有償銷售無(wú)動(dòng)產(chǎn)。其中提供應(yīng)稅勞務(wù)包括7個(gè)行業(yè)提供

20、的應(yīng)稅勞務(wù)，分別是交通運(yùn)輸業(yè)、建筑安裝業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂(lè)業(yè)、服務(wù)業(yè)，值得注意的是：對(duì)人民銀行的貸款業(yè)務(wù)（對(duì)象為金融機(jī)構(gòu)）不征收營(yíng)業(yè)稅。66、營(yíng)業(yè)稅規(guī)定了三擋不同的差別比例稅率：交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)四個(gè)稅目適用稅率為3%，金融保險(xiǎn)業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)四個(gè)稅目適用稅率為5%，娛樂(lè)業(yè)稅目適用5%-20%的幅度比例稅率。67、關(guān)稅是以進(jìn)出關(guān)境的貨物或物品的流轉(zhuǎn)額為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種商品稅。其征稅對(duì)象為進(jìn)出關(guān)境的貨物或物品。對(duì)于在境內(nèi)流轉(zhuǎn)的商品，只能征收國(guó)內(nèi)商品稅，不能征收關(guān)稅，關(guān)稅由海關(guān)專門負(fù)責(zé)征收。68、關(guān)稅的減免較為復(fù)雜，可分為法定

21、減免、特定減免和臨時(shí)減免三大類。根據(jù)進(jìn)出口關(guān)稅條例規(guī)定，有五類進(jìn)出口貨物免征關(guān)稅，掌握該五類貨物的內(nèi)容。P25569、所得稅是以所得為征稅對(duì)象，并由獲取所得的主體繳納的一類稅的總稱。掌握所得稅的五個(gè)特點(diǎn)的內(nèi)容。P258-25970、企業(yè)所得稅是以企業(yè)為納稅人，以企業(yè)一定期間的應(yīng)稅所得額為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種稅。71、企業(yè)所得稅的納稅人包括兩類，分別掌握兩類的名稱及內(nèi)容，特別掌握不需要征收企業(yè)所得稅的主體的范圍。P26872、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，不征稅收入包括三類：財(cái)政撥款；依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金；國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。73、根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)所得稅的一般稅

22、率為25%。74、個(gè)人所得稅是以個(gè)人所得為征稅對(duì)象，并且由獲取所得的個(gè)人繳納的一種稅。75、掌握個(gè)人所得稅的兩類納稅主體：居民納稅人和非居民納稅人，掌握其概念及判斷是居民納稅人還是非居民納稅人所應(yīng)具備的條件。P298-29976、個(gè)人所得稅征稅范圍的11個(gè)稅目，掌握每一個(gè)稅目的名稱。 P299-30077、掌握免納個(gè)人所得稅的10項(xiàng)內(nèi)容。 P30378、財(cái)產(chǎn)稅，是以財(cái)產(chǎn)為征稅對(duì)象，并由對(duì)財(cái)產(chǎn)進(jìn)行占有、使用或收益的主體繳納的一類稅。其征稅對(duì)象是財(cái)產(chǎn)，這是財(cái)產(chǎn)稅與商品稅、所得稅的最根本的區(qū)別，財(cái)產(chǎn)稅屬于直接稅，稅負(fù)不易轉(zhuǎn)嫁。79、資源稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)開(kāi)發(fā)、利用自然資源的單位和個(gè)人，就其開(kāi)發(fā)、利用資源的數(shù)量或價(jià)值征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。掌握資源稅的征稅范圍的內(nèi)容。 P31080、房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對(duì)象，并由對(duì)房屋擁有所有權(quán)或使用權(quán)的主體繳納的一種財(cái)產(chǎn)稅。81、軍事設(shè)施占用耕地，學(xué)校、幼