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1、公司固定資產(chǎn)管理制度與規(guī)定2016-04-21 hyebe 轉(zhuǎn)自夢(mèng)的云端修改分享到微信公司固定資產(chǎn)管理制度為了加強(qiáng)公司固定資產(chǎn)管理,明確部門(mén)及員工的職責(zé),現(xiàn)結(jié)合公司實(shí)際,特制定本制度。一、固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)固定資產(chǎn)是指使用期限超過(guò)一年的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)主要設(shè)備 的物品,單位價(jià)值在 2000元以上,并且使用期限超過(guò) 2年的,也應(yīng)作為固定資產(chǎn)管理。二、固定資產(chǎn)的分類(lèi)固定資產(chǎn)類(lèi)別折舊計(jì)提年限凈殘值率1、房屋及建筑物2010%2、機(jī)器設(shè)備1010%3、運(yùn)輸工具1010%4、計(jì)算機(jī)設(shè)備510%5、辦公家具及設(shè)備510%三、固定資產(chǎn)的
2、管理部門(mén)根據(jù)部控制制度,固定資產(chǎn)由設(shè)備部對(duì)生產(chǎn)設(shè)備及相關(guān)設(shè)備進(jìn)行管理;由IT部對(duì)計(jì)算機(jī)設(shè)備進(jìn)行管理;由人事行政部門(mén)對(duì)辦公家具及運(yùn)輸工具進(jìn)行管理。各具體管理部門(mén)應(yīng):1、設(shè)置固定資產(chǎn)實(shí)物臺(tái)帳,建立固定資產(chǎn)卡片。2、對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行統(tǒng)一分類(lèi)編號(hào)3、對(duì)固定資產(chǎn)的使用落實(shí)到使用人(機(jī)器設(shè)備落實(shí)到組)四、固定資產(chǎn)核算部門(mén)1、財(cái)務(wù)部為公司固定資產(chǎn)的核算部門(mén)2、財(cái)務(wù)部設(shè)置固定資產(chǎn)總帳及明細(xì)分類(lèi)帳3、財(cái)務(wù)部對(duì)固定資產(chǎn)的增減變動(dòng)及時(shí)進(jìn)行帳務(wù)處理4、財(cái)務(wù)部會(huì)同固定資產(chǎn)管理部門(mén)對(duì)固定資產(chǎn)每季進(jìn)行一次盤(pán)點(diǎn),做到帳實(shí)相符,保持帳、物、卡一致。五、固定資產(chǎn)的購(gòu)置1、各部門(mén)需購(gòu)置固定資產(chǎn),需填寫(xiě)資本性支出申請(qǐng)單”(格式后附1)
3、,由部門(mén)經(jīng)理、生產(chǎn)部門(mén)經(jīng)理、財(cái)務(wù)部及總經(jīng)理批準(zhǔn)。2、經(jīng)批準(zhǔn)后,由采購(gòu)部門(mén)安排專(zhuān)人負(fù)責(zé)采購(gòu),填寫(xiě)固定資產(chǎn)采購(gòu)申請(qǐng)表”(格式后附2),報(bào)經(jīng)部門(mén)經(jīng)理、生產(chǎn)部門(mén)經(jīng)理、財(cái)務(wù)部及總經(jīng)理批準(zhǔn)。在此表中應(yīng)詳細(xì)填寫(xiě)固定資產(chǎn)名稱(chēng)、規(guī)格、型號(hào)、3家供貨廠商報(bào)價(jià)以備合理采購(gòu)。3、固定資產(chǎn)收到后,由固定資產(chǎn)管理部門(mén)負(fù)責(zé)驗(yàn)收, 并填寫(xiě) 固定資產(chǎn)驗(yàn)收清單”(格 式后附3)一式三份,在驗(yàn)收清單中應(yīng)詳細(xì)填寫(xiě)固定資產(chǎn)名稱(chēng)、 規(guī)格型號(hào)、金額、供貨廠商, 并同時(shí)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行編號(hào)。一份由使用部門(mén)留存,一份交財(cái)務(wù)部進(jìn)行相應(yīng)的帳務(wù)處理,一份交資產(chǎn)管理部門(mén)填寫(xiě)固定資產(chǎn)卡片,更新臺(tái)帳,落實(shí)使用責(zé)任人。六、固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移1、固定資產(chǎn)在公司部部
4、門(mén)員工之間轉(zhuǎn)移調(diào)撥,需填寫(xiě)固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移申請(qǐng)單”一式四聯(lián)(格式后附4 ),送移入部門(mén)簽字,確認(rèn)后交固定資產(chǎn)管理部門(mén),第一聯(lián)由管理部門(mén)留存,更新固定資產(chǎn)卡片,第二聯(lián)送交會(huì)計(jì)部門(mén),第三聯(lián)送交移入部門(mén),第四聯(lián)送交移出部門(mén)。將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移單交固定資產(chǎn)管理部門(mén)辦理轉(zhuǎn)移登記。2、 固定資產(chǎn)管理部門(mén)將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移登記情況書(shū)面通知財(cái)務(wù)部,以便進(jìn)行帳務(wù)處理。3、注意固定資產(chǎn)編號(hào)保持不變,填寫(xiě)清楚新的使用部門(mén)和新的使用人,以便監(jiān)督管理。七、固定資產(chǎn)的出售固定資產(chǎn)使用部門(mén)應(yīng)將閑置的固定資產(chǎn)書(shū)面告知管理部門(mén),填寫(xiě)閑置固定資產(chǎn)明細(xì)表(格式后附5 ),管理部門(mén)擬定處理意見(jiàn)后,按以下步驟執(zhí)行:1、 固定資產(chǎn)如需出售處理, 需
5、由固定資產(chǎn)管理部門(mén)提出申請(qǐng),填寫(xiě) 固定資產(chǎn)出售申請(qǐng)表”(格式后附6)2、列出準(zhǔn)備出售的固定資產(chǎn)明細(xì),注明出售處理原因,出售金額,報(bào)部門(mén)經(jīng)理、生產(chǎn)部門(mén)經(jīng)理、財(cái)務(wù)部和總經(jīng)理審批。3、固定資產(chǎn)出售申請(qǐng)經(jīng)批準(zhǔn)后,固定資產(chǎn)管理部門(mén)對(duì)該固定資產(chǎn)進(jìn)行處置,并對(duì)固定資產(chǎn)卡片登記出售日期,臺(tái)帳做固定資產(chǎn)減少。4、財(cái)務(wù)部根據(jù)已經(jīng)批準(zhǔn)的出售申請(qǐng)表,開(kāi)具發(fā)票及收款,并對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行相應(yīng)的帳務(wù)處理。八、固定資產(chǎn)報(bào)廢1、當(dāng)固定資產(chǎn)嚴(yán)重?fù)p壞,沒(méi)有維修價(jià)值時(shí),由固定資產(chǎn)使用部門(mén)提出申請(qǐng),填寫(xiě)固定資產(chǎn)報(bào)廢申請(qǐng)表”(格式后附6),交固定資產(chǎn)管理部門(mén)報(bào)財(cái)務(wù)總監(jiān)和總經(jīng)理審批。2、 經(jīng)批準(zhǔn)后,固定資產(chǎn)管理部門(mén)對(duì)實(shí)物進(jìn)行處理。處理后對(duì)臺(tái)
6、帳及固定資產(chǎn)卡片進(jìn)行更新,并將處理結(jié)果書(shū)面通知財(cái)務(wù)部。3、財(cái)務(wù)部依據(jù)總經(jīng)理批準(zhǔn)的固定資產(chǎn)報(bào)廢申請(qǐng)和實(shí)物處理結(jié)果,進(jìn)行帳務(wù)處理。九、固定資產(chǎn)編號(hào)1、編號(hào)原則:按大類(lèi)、所在部門(mén)的成本中心號(hào)、順序號(hào)、取得年月編制。1、房屋及建筑物代碼為012、機(jī)器設(shè)備代碼為023、運(yùn)輸工具代碼為034、計(jì)算機(jī)設(shè)備代碼為045、辦公家具代碼為05女口:財(cái)務(wù)部2006年7月購(gòu)置一臺(tái)計(jì)算機(jī),則編號(hào)為JINTAK 047536007200607資產(chǎn)大類(lèi)成本中心 順序號(hào)購(gòu)置年月十、固定資產(chǎn)的清查公司建立固定資產(chǎn)清查制度,清查分年中清查和年末清查,由管理部門(mén)和財(cái)務(wù)部共同執(zhí)行。固定資產(chǎn)的清查應(yīng)填制固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)明細(xì)表”(格式后附7
7、),詳細(xì)反應(yīng)所盤(pán)點(diǎn)的固定資產(chǎn)的實(shí)有數(shù),并與固定資產(chǎn)帳面數(shù)核對(duì),做到帳務(wù)、實(shí)物、和固定資產(chǎn)卡片相核對(duì)一致。若有盤(pán)盈或盤(pán)虧,須編報(bào)固定資產(chǎn)盤(pán)盈盤(pán)虧報(bào)告表 ”,列出原因和責(zé)任,報(bào)部門(mén)經(jīng)理、生產(chǎn)部門(mén)經(jīng)理、財(cái)務(wù)部和總經(jīng)理批準(zhǔn)后,財(cái)務(wù)部進(jìn)行相應(yīng)的帳務(wù)調(diào)整。管理部門(mén)對(duì)臺(tái)帳和 固定資產(chǎn)卡片容進(jìn)行更新。固定資產(chǎn)管理規(guī)定第一章總則第一條目的為了加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)的管理,保證其合理使用,保護(hù)其完整,發(fā)揮固定資產(chǎn)的最大效能,降低經(jīng)營(yíng)管理費(fèi)用,盤(pán)活閑置的固定資產(chǎn),特制定本規(guī)定。第二條定義本規(guī)定所稱(chēng)固定資產(chǎn)是指單位價(jià)值超過(guò)1000元、使用期限超過(guò)1年且保持實(shí)物原狀的經(jīng)營(yíng)用有形資產(chǎn),或者單位價(jià)值超過(guò)2000元、使用期限超過(guò)2年
8、且保持實(shí)物原狀的管理用有形資產(chǎn),包括房屋及建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、電子設(shè)備和其他設(shè)備五大類(lèi)。第三條審批權(quán)限所有固定資產(chǎn)的調(diào)撥、改良、投保、處置、租賃、抵押、盤(pán)點(diǎn)報(bào)告必須由總部公司領(lǐng)導(dǎo)統(tǒng)一審批。第四條計(jì)價(jià)方法固定資產(chǎn)按實(shí)際成本計(jì)價(jià)(包括買(mǎi)價(jià)、運(yùn)輸費(fèi)、包裝費(fèi)、安裝費(fèi)、稅金、保險(xiǎn)費(fèi)等)。第五條折舊管理1、折舊方法:固定資產(chǎn)折舊方法采用年限平均法。2、在中國(guó)大陸注冊(cè)的公司固定資產(chǎn)的分類(lèi)、使用年限、折舊率及預(yù)計(jì)凈殘值率:資產(chǎn)類(lèi)別使用年限年折舊率月折舊率預(yù)計(jì)凈殘值率3、在中國(guó)香港注冊(cè)的公司固定資產(chǎn)的分類(lèi)、使用年限和折舊率參照華潤(rùn)集團(tuán)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度房屋及建筑物253.84%0.32%4%機(jī)器設(shè)備109.6
9、%0.8%4%運(yùn)輸設(shè)備519.2%1.6%4%電子設(shè)備519.2%1.6%4%其他設(shè)備519.2%1.6%4%執(zhí)行。第二章日常管理第六條管理形式固定資產(chǎn)實(shí)行電腦賬簿(賬)、電腦卡片(卡)、實(shí)物(實(shí))分管原則;財(cái)務(wù)部管理固定資產(chǎn)明細(xì)分類(lèi)帳,行政部管理固定資產(chǎn)電腦卡片,并共享固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)資料庫(kù);使用部門(mén)管理實(shí)物。第七條各部管理職責(zé)1、財(cái)務(wù)部職責(zé):負(fù)責(zé)對(duì)固定資產(chǎn)價(jià)值的確認(rèn)、核算、付款的審核及對(duì)實(shí)物日常管理的監(jiān)督和固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)的組織工作。2、行政部職責(zé):負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的申購(gòu) (不包括電子設(shè)備和店鋪開(kāi)業(yè)前的固定資產(chǎn)),對(duì)固定資產(chǎn)實(shí)物管理的監(jiān)督,包括固定資產(chǎn)卡片的建立、明確實(shí)物保管人和管理責(zé)任人的責(zé)任、
10、跟蹤固定資產(chǎn)的使用狀況、固定資產(chǎn)報(bào)廢的確認(rèn)及固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)工作,并不定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行抽查,確保實(shí)物的安全及正常使用。3、信息部職責(zé):負(fù)責(zé)電子設(shè)備的購(gòu)買(mǎi)、維修、調(diào)配、報(bào)損和日常管理。4、企業(yè)發(fā)展部職責(zé):負(fù)責(zé)各店鋪開(kāi)業(yè)前固定資產(chǎn)的申購(gòu),并在開(kāi)業(yè)后將實(shí)物轉(zhuǎn)交給行政部管理。5、使用部門(mén)職責(zé):負(fù)責(zé)對(duì)其使用固定資產(chǎn)的實(shí)物保管及日常維護(hù)與保養(yǎng)。第八條閑置資產(chǎn)管理建立起公司部閑置資產(chǎn)信息網(wǎng),行政部將閑置的固定資產(chǎn)的信息掛在網(wǎng)上,總部行政 部參考網(wǎng)上信息來(lái)確定固定資產(chǎn)的購(gòu)置方式,以便公司的閑置資產(chǎn)得到有效的利用。第九條增減報(bào)告財(cái)務(wù)部應(yīng)于次月15日前編制固定資產(chǎn)增減表”(見(jiàn)附表1,一式兩聯(lián),一聯(lián)財(cái)務(wù),一聯(lián)行政),
11、送行政部核對(duì),行政部每月20日前核對(duì)完畢,對(duì)出現(xiàn)的差異及時(shí)查明原因。第十條盤(pán)點(diǎn)為確保公司資產(chǎn)的完整性,公司每年至少組織一次固定資產(chǎn)的全面盤(pán)點(diǎn)。由財(cái)務(wù)部牽頭,行政部和財(cái)務(wù)部成立盤(pán)點(diǎn)小組,組織盤(pán)點(diǎn)準(zhǔn)備工作。盤(pán)點(diǎn)出現(xiàn)盈虧時(shí),行政部應(yīng)及時(shí)查明原因,在盤(pán)點(diǎn)后三天將盈虧原因報(bào)告交財(cái)務(wù)部;財(cái)務(wù)部根據(jù)盤(pán)點(diǎn)表及盈虧說(shuō)明,在盤(pán)點(diǎn)后半月出具固定資產(chǎn)年度盤(pán)點(diǎn)報(bào)告,并報(bào)總部公司領(lǐng)導(dǎo)審批。第三章固定資產(chǎn)購(gòu)置第十一條預(yù)算控制公司各部門(mén)每年末根據(jù)公司發(fā)展規(guī)劃和部門(mén)工作需要,采用科學(xué)的方法對(duì)本部門(mén)下年度各類(lèi)固定資產(chǎn)需用量分季度進(jìn)行預(yù)測(cè)(不包括下年度新開(kāi)門(mén)店購(gòu)置的固定資產(chǎn)),填制下年度“固定資產(chǎn)年度需求預(yù)算表”(見(jiàn)附表 2,一式
12、一聯(lián)),于9月30日前報(bào)當(dāng)?shù)毓?行政部。行政部將各部門(mén)需求匯總審核后交財(cái)務(wù)部、總經(jīng)理分別審核,于10月10日前以電子文檔形式報(bào)總部行政部??偛啃姓繀R總,經(jīng)財(cái)務(wù)管理本部審核后報(bào)總部公司領(lǐng)導(dǎo)審批。公司領(lǐng)導(dǎo)審批后,總部行政部、財(cái)務(wù)管理本部、二級(jí)公司行政部及財(cái)務(wù)部各保留復(fù)印件一份,作為下年度審核各公司固定資產(chǎn)申購(gòu)的依據(jù)。第十二條 申購(gòu)1、申購(gòu)要求:新設(shè)門(mén)店的設(shè)備申購(gòu)要求:新設(shè)門(mén)店的設(shè)備申購(gòu)時(shí)間為門(mén)店租賃合同或購(gòu)買(mǎi)合同簽定后一個(gè)月,原則上只進(jìn)行一次,如因特殊情況,需單獨(dú)報(bào)總部公司領(lǐng)導(dǎo)審批。日常設(shè)備的申購(gòu)要求:以一個(gè)月為申購(gòu)周期,每月20號(hào)前將申購(gòu)計(jì)劃上報(bào)總部,在一個(gè)申購(gòu)周期一般不允許重復(fù)申購(gòu)?fù)黄贩N
13、。如屬特殊情況需由使用部門(mén)知會(huì)行政部或信息部,經(jīng)同意后,按申購(gòu)程序辦理。固定資產(chǎn)申購(gòu)應(yīng)區(qū)分預(yù)算申購(gòu)和預(yù)算外申購(gòu)。對(duì)預(yù)算申購(gòu),按正常的申購(gòu)程序辦理。對(duì)預(yù)算外申購(gòu),必須在申購(gòu)前就所要申購(gòu)的資產(chǎn)以專(zhuān)門(mén)的報(bào)告形式報(bào)總部公司領(lǐng)導(dǎo)審批,報(bào)告中必須詳細(xì)列明所要申購(gòu)資產(chǎn)的規(guī)格型號(hào)、數(shù)量、金額、用途及使用部門(mén);經(jīng)總部公司領(lǐng)導(dǎo)審批后,申購(gòu)部門(mén)再按正常的申購(gòu)程序辦理。2、申購(gòu)程序:(1)新開(kāi)門(mén)店固定資產(chǎn)申購(gòu)程序:使用部門(mén) 二級(jí)公司企業(yè)發(fā)展部/信息部二級(jí)公司財(cái)務(wù)部二級(jí)公司總經(jīng)理 總部企業(yè)發(fā)展本部/信息管理本部總部財(cái)務(wù)管理本部總部公司領(lǐng)導(dǎo) 對(duì)于新開(kāi)門(mén)店的固定資產(chǎn)購(gòu)置,當(dāng)?shù)毓镜钠髽I(yè)發(fā)展部和信息部(企業(yè)發(fā)展部為主要負(fù)責(zé),
14、如未設(shè)立企業(yè)發(fā)展部由行政部代替其職責(zé),信息部配合完成電子設(shè)備的審核)應(yīng)于門(mén)店租賃合同或購(gòu)買(mǎi)合同簽定后一周通知各相關(guān)部門(mén)提出固定資產(chǎn)申購(gòu)計(jì)劃,各部門(mén)于接到通知后根據(jù)實(shí)際需求一周向企業(yè)發(fā)展部或行政部報(bào)申購(gòu)計(jì)劃;二級(jí)公司企業(yè)發(fā)展部和信息部根據(jù)各部門(mén)的需求制定出新開(kāi)門(mén)店總的申購(gòu)計(jì)劃,填制“新開(kāi)門(mén)店固定資產(chǎn)需求表”(見(jiàn)附表3,一式一聯(lián))報(bào)二級(jí)公司財(cái)務(wù)部和總經(jīng)理審核;二級(jí)公司財(cái)務(wù)部和總經(jīng)理在一周的時(shí)間審核完畢后,將“新開(kāi)門(mén)店固定資產(chǎn)需求表” 報(bào)企業(yè)發(fā)展本部;企業(yè)發(fā)展本部、信息管理本部會(huì)同財(cái)務(wù)管理本部(成立聯(lián)合評(píng)估小組)審核完畢后由企業(yè)發(fā)展本部報(bào)總部公司領(lǐng)導(dǎo)審批。(2)日常固定資產(chǎn)的申購(gòu)程序:使用部門(mén)二級(jí)公
15、司行政部二級(jí)公司財(cái)務(wù)部二級(jí)公司總經(jīng)理總部行政部總部財(cái)務(wù)管理本部總部公司領(lǐng)導(dǎo)各部門(mén)根據(jù)本部門(mén)需求提出申購(gòu)計(jì)劃,報(bào)二級(jí)公司行政部。 二級(jí)公司行政部根據(jù)各部門(mén)的需求,制定各二級(jí)公司下月總的申購(gòu)計(jì)劃,填制申購(gòu)單(見(jiàn)附表4,一式一聯(lián)),報(bào)二級(jí)公司財(cái)務(wù)部和總經(jīng)理審核。 二級(jí)公司財(cái)務(wù)部和總經(jīng)理審核后,于每月20日前將下月的申購(gòu)計(jì)劃上報(bào)給總部行政部,由總部行政部對(duì)各二級(jí)公司的申購(gòu)計(jì)劃匯總后傳財(cái)務(wù)管理本部審核,財(cái)務(wù)管理本部審核后報(bào)總部公司領(lǐng)導(dǎo)審批。備注:電子設(shè)備由信息部審核。3、申購(gòu)單/需求表的傳遞形式:采取手工單與電子文檔相結(jié)合方式。二級(jí)公司各部門(mén)以手工單的形式報(bào)二級(jí)公司總經(jīng)理審批。二級(jí)公司總經(jīng)理審批完畢后,
16、二級(jí)公司行政部/企業(yè)發(fā)展部將經(jīng)審批的申購(gòu)單以電子文檔的形式上傳總部行政部 /企業(yè)發(fā)展本部。總部行政部 /企業(yè)發(fā)展本部將二級(jí)公司上傳 的申購(gòu)單/需求表打印出來(lái)后,按審批程序進(jìn)行報(bào)批。審批完畢后,總部行政部/企業(yè)發(fā)展本部將經(jīng)審批的申購(gòu)單以電子文檔的形式反饋給二級(jí)公司。二級(jí)公司據(jù)此予以購(gòu)置固定資 產(chǎn)。從二級(jí)公司上傳申購(gòu)單到總部將經(jīng)審批的申購(gòu)單信息反饋給二級(jí)公司的時(shí)間為10天。第十三條審核要求1、行政部/信息部應(yīng)進(jìn)行實(shí)地考察,對(duì)其種類(lèi)和數(shù)量進(jìn)行審核。2、嚴(yán)格按照經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)審批的年度預(yù)算進(jìn)行審核,對(duì)于預(yù)算外固定資產(chǎn)的購(gòu)置,必須具有經(jīng)總部公司領(lǐng)導(dǎo)審批的預(yù)算外申購(gòu)報(bào)告,否則不予申購(gòu)。第十四條購(gòu)置1、購(gòu)置的原
17、則固定資產(chǎn)的購(gòu)置,應(yīng)充分體現(xiàn)規(guī)模優(yōu)勢(shì)進(jìn)行統(tǒng)一采購(gòu),在總部不便直接采購(gòu)的情況下,可指定二級(jí)公司相關(guān)部門(mén)進(jìn)行采購(gòu)。2、購(gòu)置方式的確立總部行政部/信息管理本部在審核各二級(jí)公司申購(gòu)數(shù)量時(shí)應(yīng)確立購(gòu)置方式,購(gòu)置方式分統(tǒng)一采購(gòu)、自行采購(gòu)、調(diào)撥及向外租賃四種方式。在確定購(gòu)置方式時(shí),行政部在確定購(gòu)置方式時(shí)應(yīng)首先通過(guò)公司部固定資產(chǎn)信息網(wǎng)查找可供調(diào)配的閑置固定資產(chǎn),在同一區(qū)域有同類(lèi)型閑置固定資產(chǎn)的應(yīng)采取調(diào)撥方式,否則應(yīng)采取采購(gòu)或租賃方式;對(duì)于選用采購(gòu)方式,凡本公司同類(lèi)商品進(jìn)價(jià)不高于外部市價(jià)的,應(yīng)優(yōu)先考慮從本公司部采購(gòu)。采取外部采購(gòu)時(shí),應(yīng)在充分考慮節(jié)約費(fèi)用及可操作性的前提下采取統(tǒng)一采購(gòu)或二級(jí)公司自行采購(gòu)。3、供應(yīng)商的
18、評(píng)估(1 )公開(kāi)投標(biāo):對(duì)每類(lèi)固定資產(chǎn)每次采購(gòu)金額在15萬(wàn)元以上的(車(chē)輛購(gòu)置除外),應(yīng)采取公開(kāi)投標(biāo)方式確定合作的供應(yīng)商,公開(kāi)投標(biāo)的時(shí)間為半年一次,對(duì)供應(yīng)商的評(píng)估方式為:經(jīng)辦部門(mén)應(yīng)選取三家以上合適的供應(yīng)商采取公開(kāi)投標(biāo)的方式進(jìn)行采購(gòu),供應(yīng)商投標(biāo)后,由聯(lián)合評(píng)估小組(成立聯(lián)合評(píng)估小組,聯(lián)合評(píng)估小組由財(cái)務(wù)、企業(yè)發(fā)展、信息、行政人員各一名組成,聯(lián)合評(píng)估小組直接對(duì)公司領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé))對(duì)各家商品的質(zhì)量和價(jià)格進(jìn)行綜合評(píng)估, 之后以評(píng)估報(bào)告的形式報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)確定一家供應(yīng)商。(2 )直接采購(gòu):對(duì)每類(lèi)固定資產(chǎn)采購(gòu)金額在10萬(wàn)元以下的,經(jīng)辦部門(mén)應(yīng)選擇三家以上合適的供應(yīng)商洽談,比較各家商品的質(zhì)量和價(jià)格,進(jìn)行綜合評(píng)價(jià),并將評(píng)價(jià)結(jié)果報(bào)
19、聯(lián)合評(píng)估小組審核。聯(lián)合評(píng)估小組進(jìn)行審核時(shí),應(yīng)按照所需資產(chǎn)的質(zhì)量、規(guī)格等要求另外進(jìn)行詢(xún) 價(jià),如所咨詢(xún)價(jià)格明顯低于經(jīng)辦部門(mén)的提供的價(jià)格,經(jīng)辦部門(mén)應(yīng)對(duì)存在的差異作出解釋?zhuān)?對(duì)無(wú)合理理由的較大差異,同時(shí)將經(jīng)辦部門(mén)的采購(gòu)業(yè)績(jī)納入年度考核中。經(jīng)聯(lián)合評(píng)估小組 審核后,報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)確定一家供應(yīng)商進(jìn)行資產(chǎn)購(gòu)置。采購(gòu)時(shí),原則上要求供應(yīng)商在規(guī)定的時(shí)間將物品送到指定地點(diǎn)。第十五條驗(yàn)收1、驗(yàn)收要求:負(fù)責(zé)驗(yàn)收的部門(mén),驗(yàn)收時(shí)應(yīng)根據(jù)已審批的申購(gòu)單、調(diào)撥單逐一清點(diǎn)數(shù)量及抽查其質(zhì)量,對(duì)質(zhì)量不合格的物品應(yīng)拒收。2、單據(jù)填制:自行采購(gòu)由經(jīng)辦部門(mén)與行政部負(fù)責(zé)驗(yàn)收,統(tǒng)一采購(gòu)由實(shí)物接收公司的行政部負(fù)責(zé)驗(yàn)收,對(duì)驗(yàn)收合格的物品行政部應(yīng)于驗(yàn)收時(shí)填
20、制“固定資產(chǎn)驗(yàn)收單”(見(jiàn)附表5,一式三聯(lián),第一聯(lián)行政部,第二聯(lián)財(cái)務(wù)部,第三聯(lián)供應(yīng)商),同時(shí)以使用部門(mén)為單位編制“固定資產(chǎn)簽收 明細(xì)表”(見(jiàn)附表6,一式三聯(lián),第一聯(lián)行政部,第二聯(lián)財(cái)務(wù)部,第三聯(lián)使用部門(mén)),并為 每個(gè)使用部門(mén)復(fù)制一份;編制完畢后,傳各使用部門(mén)實(shí)物保管人簽名。對(duì)需要安裝的固定 資產(chǎn),使用部門(mén)應(yīng)出具固定資產(chǎn)安裝驗(yàn)收?qǐng)?bào)告,將其附在相應(yīng)的驗(yàn)收單之后。對(duì)于專(zhuān)業(yè)性較強(qiáng)的固定資產(chǎn),經(jīng)辦部門(mén)與行政部應(yīng)邀請(qǐng)相關(guān)專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員協(xié)助驗(yàn)收。4、標(biāo)簽的粘貼:行政部門(mén)按下文規(guī)定的編號(hào)要求統(tǒng)一編制固定資產(chǎn)標(biāo)簽(見(jiàn)附表7),發(fā)放給各使用部門(mén),并監(jiān)督其自驗(yàn)收簽字之日起一周粘貼在實(shí)物明顯的位置,以便實(shí)物和賬簿一一對(duì)應(yīng)。
21、第十六條付款1、付款審核:財(cái)務(wù)部對(duì)購(gòu)入的固定資產(chǎn)數(shù)量、單價(jià)等方面進(jìn)行審核,對(duì)于實(shí)際購(gòu)入數(shù)量大于申購(gòu)數(shù)量的,財(cái)務(wù)部將不給予報(bào)帳,對(duì)于實(shí)際單價(jià)與前述確定的單價(jià)不符的,必須注明原因,如無(wú)合理原因,超出部分的金額由經(jīng)辦人承擔(dān)。2、付款方式:(1 )統(tǒng)一采購(gòu)的固定資產(chǎn)由統(tǒng)一采購(gòu)的公司付款,實(shí)物接收公司的行政部辦理好“固 定資產(chǎn)驗(yàn)收單”及“固定資產(chǎn)簽收明細(xì)表”后,將財(cái)務(wù)聯(lián)傳統(tǒng)一采購(gòu)的經(jīng)辦部門(mén),經(jīng)辦部 門(mén)憑已審批的申購(gòu)單、發(fā)票、“固定資產(chǎn)驗(yàn)收單”及“固定資產(chǎn)簽收明細(xì)表”到財(cái)務(wù)部報(bào) 帳,經(jīng)財(cái)務(wù)審核,報(bào)經(jīng)辦部門(mén)所在公司的公司領(lǐng)導(dǎo)審批后付款。經(jīng)辦部門(mén)所在公司財(cái)務(wù)部 對(duì)所付的固定資產(chǎn)款掛往來(lái)帳。發(fā)票、(2)自行采購(gòu)
22、的固定資產(chǎn)由采購(gòu)地公司自行付款,經(jīng)辦部門(mén)憑已審批的申購(gòu)單、“固定資產(chǎn)驗(yàn)收單”及“固定資產(chǎn)簽收明細(xì)表”到財(cái)務(wù)部報(bào)帳,經(jīng)財(cái)務(wù)部審核,報(bào)采購(gòu)地 公司總經(jīng)理審批后付款。第十七條入賬手續(xù)固定資產(chǎn)憑供應(yīng)商發(fā)票、“固定資產(chǎn)驗(yàn)收單”和“固定資產(chǎn)簽收明細(xì)表”入賬。關(guān)于 發(fā)票的索取,電子設(shè)備由信息部辦理,新開(kāi)門(mén)店購(gòu)置的固定資產(chǎn)由企業(yè)發(fā)展部辦理,其他 固定資產(chǎn)由行政部辦理。行政部應(yīng)在購(gòu)買(mǎi)當(dāng)月根據(jù)“固定資產(chǎn)驗(yàn)收單”及“固定資產(chǎn)簽收明細(xì)表”錄入固定資 產(chǎn)電腦卡片,辦理固定資產(chǎn)入帳手續(xù),以便跟蹤固定資產(chǎn)的實(shí)物管理,確保財(cái)務(wù)核算的準(zhǔn) 確性和及時(shí)性。信息部和企業(yè)發(fā)展部應(yīng)積極配合行政部固定資產(chǎn)電腦卡片的錄入工作。第四章固定資產(chǎn)
23、調(diào)撥第十八條調(diào)撥方式1、公司部調(diào)撥:由調(diào)入使用部門(mén)提出申請(qǐng), 經(jīng)當(dāng)?shù)毓拘姓亢拓?cái)務(wù)部審核后報(bào)當(dāng)?shù)毓究偨?jīng)理審批。 審批完畢后,行政部打印“固定資產(chǎn)部調(diào)撥單”(見(jiàn)附表8,固定資產(chǎn)部調(diào)撥單一式兩聯(lián),財(cái)務(wù)一聯(lián),行政部一聯(lián)),經(jīng)行政部、財(cái)務(wù)部審核后,調(diào)入部門(mén)憑審核后的調(diào)撥單調(diào)撥固 定資產(chǎn)。調(diào)撥手續(xù)完畢后,行政部應(yīng)于當(dāng)月將調(diào)撥單傳給財(cái)務(wù)部。財(cái)務(wù)部憑固定資產(chǎn)調(diào)撥單做相應(yīng)的帳務(wù)處理,行政部憑固定資產(chǎn)調(diào)撥單修改固定資產(chǎn)電腦卡片。2、公司之間調(diào)撥:由調(diào)入地公司提出申請(qǐng),填制“固定資產(chǎn)公司間調(diào)撥申請(qǐng)單”(見(jiàn)附表9,申請(qǐng)單一式一聯(lián)),經(jīng)總部行政部和財(cái)務(wù)部審核后報(bào)總部公司領(lǐng)導(dǎo)審批。審批完畢后,調(diào)出地行政部 打印“固
24、定資產(chǎn)公司間調(diào)撥單”(見(jiàn)附表10,固定資產(chǎn)公司間調(diào)撥單一式四聯(lián),調(diào)出地財(cái)務(wù)、行政部,調(diào)入地財(cái)務(wù)、行政部各一聯(lián)),經(jīng)總部行政部和財(cái)務(wù)管理本部審核后,調(diào)入 地憑審批后的調(diào)撥單調(diào)撥固定資產(chǎn)。調(diào)撥手續(xù)完畢后,雙方行政部憑固定資產(chǎn)公司間調(diào)撥 單修改或錄入固定資產(chǎn)電腦卡片,并于當(dāng)月將調(diào)撥單傳給各自財(cái)務(wù)部,雙方財(cái)務(wù)部據(jù)以做相應(yīng)的帳務(wù)處理。第五章固定資產(chǎn)使用第十九條保管責(zé)任人固定資產(chǎn)申購(gòu)部門(mén)自簽收固定資產(chǎn)之日起成為固定資產(chǎn)使用部門(mén),固定資產(chǎn)使用人即為實(shí)物保管人。固定資產(chǎn)使用部門(mén)應(yīng)指定專(zhuān)人保管本部門(mén)的固定資產(chǎn)實(shí)物。第二十條使用要求1、固定資產(chǎn)使用人應(yīng)按說(shuō)明書(shū)的要求操作,隨時(shí)保持固定資產(chǎn)的潔凈與完整。2、未經(jīng)固定
25、資產(chǎn)實(shí)物保管人的允許,他人不得擅自使用。3、若固定資產(chǎn)出現(xiàn)故障,使用部門(mén)應(yīng)及時(shí)通知行政部門(mén)處理,不得擅自拆除。4、使用部門(mén)發(fā)現(xiàn)本部門(mén)的固定資產(chǎn)連續(xù)三個(gè)月未使用,且預(yù)計(jì)將來(lái)亦不會(huì)再使用的固定資產(chǎn),應(yīng)知會(huì)行政部門(mén)及時(shí)掛上公司部資產(chǎn)信息網(wǎng)。第六章固定資產(chǎn)改良第二十一條 改良條件1、可延長(zhǎng)固定資產(chǎn)使用年限達(dá) 2年以上;2、能為公司帶來(lái)的未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益明顯大于預(yù)計(jì)的改良支出凈額。第二十二條 改良程序1、固定資產(chǎn)改良由使用部門(mén)提出固定資產(chǎn)改良申請(qǐng);2、由行政部、財(cái)務(wù)部對(duì)改良申請(qǐng)進(jìn)行審核,符合改良的才能報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)審批。3、改良完畢后,參照購(gòu)置固定資產(chǎn)的方式進(jìn)行驗(yàn)收、入帳、付款,改良后的固定資產(chǎn)原值及折舊年限應(yīng)
26、重新確定,改良后的固定資產(chǎn)原值為原固定資產(chǎn)賬面凈值減去改良過(guò)程中發(fā)生的變價(jià)收入加上因改良而增加的支出,折舊年限按改良后預(yù)計(jì)可使用年限確定。第七章固定資產(chǎn)保險(xiǎn)及理賠第二十三條投保圍單位價(jià)值較高、易于毀損或被盜的固定資產(chǎn),如運(yùn)輸設(shè)備。第二十四條投保財(cái)務(wù)部提出投保申請(qǐng),經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后簽訂保險(xiǎn)合同,辦理投保手續(xù)。第二十五條 理賠若固定資產(chǎn)發(fā)生有關(guān)保險(xiǎn)合同約定的索賠事項(xiàng),使用部門(mén)應(yīng)在第一時(shí)間知會(huì)財(cái)務(wù)部通知保險(xiǎn)公司認(rèn)定理賠。對(duì)符合經(jīng)濟(jì)原則的固定資產(chǎn)應(yīng)及時(shí)修理,并索取修理發(fā)票傳財(cái)務(wù)部。財(cái)務(wù)部按索賠事項(xiàng)編號(hào)列示明細(xì),在一個(gè)月統(tǒng)一索賠。第八章固定資產(chǎn)租賃第二十六條出租由出租固定資產(chǎn)的公司行政部(或信息部)提出
27、申請(qǐng),經(jīng)總部行政部(或信息部)、 財(cái)務(wù)管理本部審核后報(bào)總部公司領(lǐng)導(dǎo)審批,總部公司領(lǐng)導(dǎo)審批后,出租固定資產(chǎn)公司的行 政部(或信息部)根據(jù)審批結(jié)果辦理固定資產(chǎn)出租業(yè)務(wù)。對(duì)于經(jīng)營(yíng)租賃方式出租的固定資 產(chǎn),應(yīng)視同自有固定資產(chǎn)管理;以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn),應(yīng)視同固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓處 理。對(duì)于出租的電子設(shè)備由信息管理本部辦理轉(zhuǎn)讓手續(xù),其他固定資產(chǎn)辦理出租由行政部 辦理。第二十七條租入由租入固定資產(chǎn)的公司行政部(或信息部)提出申請(qǐng),經(jīng)總部行政部(或信息部)、財(cái)務(wù)管理本部審核后報(bào)總部公司領(lǐng)導(dǎo)審批,總部公司領(lǐng)導(dǎo)審批后,租入固定資產(chǎn)公司行政 部(或信息部)根據(jù)審批結(jié)果辦理固定資產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)。對(duì)于經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固
28、定資產(chǎn), 不得列為公司的固定資產(chǎn),所付租金,按受益期限計(jì)入費(fèi)用;以融資租賃方式租入的固定 資產(chǎn)應(yīng)視同自有固定資產(chǎn)管理。對(duì)于租入的電子設(shè)備由信息管理本部辦理轉(zhuǎn)讓手續(xù),其他 固定資產(chǎn)租入由行政部辦理。第九章固定資產(chǎn)處置第二十八條固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓轉(zhuǎn)讓公司行政部(或信息部)與受讓方達(dá)成轉(zhuǎn)讓意向,會(huì)同財(cái)務(wù)部對(duì)轉(zhuǎn)讓的固定資產(chǎn) 采用適當(dāng)?shù)脑u(píng)估方法進(jìn)行初步估價(jià),提出固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓申請(qǐng),經(jīng)總部行政部(或信息部)、 財(cái)務(wù)管理本部審核后報(bào)總部公司領(lǐng)導(dǎo)審批??偛抗绢I(lǐng)導(dǎo)審批后,轉(zhuǎn)讓公司行政部(或信 息部)根據(jù)審批結(jié)果轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)。轉(zhuǎn)讓公司財(cái)務(wù)部根據(jù)審批結(jié)果做相應(yīng)賬務(wù)處理。第二十九條固定資產(chǎn)的報(bào)廢1、報(bào)廢條件: 長(zhǎng)期閑置不
29、用,在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)不會(huì)再使用,且已無(wú)轉(zhuǎn)讓價(jià)值的固定資產(chǎn); 由于技術(shù)進(jìn)步等原因,不可使用的固定資產(chǎn); 已遭毀損,以至于不再具有使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的固定資產(chǎn); 雖然固定資產(chǎn)尚可使用,但使用該固定資產(chǎn)違背成本效益原則; 其他實(shí)質(zhì)上已經(jīng)不能再給公司帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的固定資產(chǎn)。2、報(bào)廢審批程序:使用部門(mén)二級(jí)公司行政部/信息部二級(jí)公司財(cái)務(wù)二級(jí)公司總經(jīng)理部行政部/信息管理本部總部財(cái)務(wù)管理本部總部公司領(lǐng)導(dǎo)備注:電子設(shè)備由信息部審核,其他設(shè)備由行政部審核。3、報(bào)廢要求: 對(duì)已提足折舊、不能繼續(xù)使用且無(wú)修復(fù)價(jià)值的,由使用部門(mén)填制“固定資產(chǎn)報(bào)廢申 請(qǐng)單”(見(jiàn)附表11,固定資產(chǎn)報(bào)廢申請(qǐng)單一式三聯(lián),一聯(lián)使用部門(mén),一聯(lián)財(cái)務(wù)部
30、,一聯(lián)政部),報(bào)總部公司領(lǐng)導(dǎo)審批后,至U當(dāng)?shù)匦姓亢拓?cái)務(wù)部辦理相關(guān)固定資產(chǎn)報(bào)廢手續(xù)。 對(duì)無(wú)使用和修復(fù)價(jià)值、但尚未提足折舊的固定資產(chǎn),應(yīng)查明原因,書(shū)面報(bào)總部公司領(lǐng)導(dǎo)審批后,到當(dāng)?shù)匦姓亢拓?cái)務(wù)部辦理相關(guān)固定資產(chǎn)報(bào)損手續(xù)。 報(bào)廢的固定資產(chǎn)應(yīng)及時(shí)清理,如有變賣(mài)價(jià)值的,由二級(jí)公司行政部、財(cái)務(wù)部對(duì)報(bào)廢 資產(chǎn)的價(jià)值進(jìn)行相應(yīng)的評(píng)估,由二級(jí)公司行政部根據(jù)評(píng)估結(jié)果對(duì)報(bào)廢資產(chǎn)進(jìn)行變賣(mài),批準(zhǔn)報(bào)廢日到變賣(mài)完畢的時(shí)間周期為一個(gè)月。第十章固定資產(chǎn)編號(hào)第三十條編號(hào)原則對(duì)所有的固定資產(chǎn)進(jìn)行統(tǒng)一編號(hào),各公司的固定資產(chǎn)的編號(hào)不允許相同。第三十一條 編號(hào)方法+ 一位資所有固定資產(chǎn)編號(hào)是由“兩位地區(qū)號(hào)+一位門(mén)店類(lèi)型號(hào)+四位門(mén)店及部門(mén)代
31、號(hào)產(chǎn)類(lèi)別號(hào)+四位序列號(hào)”的組成。兩位地區(qū)號(hào):只能用阿拉伯?dāng)?shù)字作為代號(hào),如01代表,02代表等;一位門(mén)店類(lèi)型號(hào):只能用阿拉伯?dāng)?shù)字作為代號(hào),如0代表地區(qū)總部、1代表萬(wàn)佳模式店、2代表標(biāo)準(zhǔn)超市店、3代表綜合超市店、4代表便利店;四位門(mén)店及部門(mén)代號(hào):對(duì)于地區(qū)總部,該四位數(shù)用阿拉伯?dāng)?shù)字來(lái)代表各部門(mén);對(duì)于萬(wàn)佳模式店、綜合超市,該四位數(shù)的前兩位用阿拉伯?dāng)?shù)來(lái)代表門(mén)店,后兩位用阿拉伯?dāng)?shù)字來(lái)代表門(mén)店中部門(mén),如 0110代表該固定資產(chǎn)存放在華強(qiáng)店?duì)I業(yè)管理部,0102代表該固定資產(chǎn)存放在華強(qiáng)店駐店財(cái)務(wù);對(duì)于標(biāo)準(zhǔn)超市和便利店,該四位數(shù)用阿拉伯?dāng)?shù)來(lái)代表門(mén)店;一位資產(chǎn)類(lèi)別號(hào):只能用阿拉伯?dāng)?shù)字作為代號(hào),1代表土地、房屋及建筑
32、物、2代表運(yùn)輸設(shè)備、3代表電子設(shè)備、4代表機(jī)械設(shè)備、5代表其他設(shè)備;兩位地區(qū)號(hào)只能由總部行政部來(lái)放號(hào),其他的由當(dāng)?shù)毓拘姓孔孕蟹盘?hào)。第三十二條 編號(hào)發(fā)放時(shí)間行政部門(mén)在編制“固定資產(chǎn)簽收明細(xì)表”時(shí),在編號(hào)欄按編號(hào)規(guī)則依次發(fā)放編號(hào)。第十一章罰則及其他第三十三條 對(duì)辦理固定資產(chǎn)購(gòu)置的人員,如有故意以明顯高于市場(chǎng)價(jià)購(gòu)進(jìn)的,一經(jīng)查出,除應(yīng)承擔(dān)差價(jià)部分外,還應(yīng)由財(cái)務(wù)部視情節(jié)輕重報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)對(duì)當(dāng)事人進(jìn)行罰款、降職或辭退。第三十四條 對(duì)未及時(shí)將固定資產(chǎn)閑置的信息掛上公司部資產(chǎn)信息網(wǎng)而造成公司重復(fù)購(gòu)置的,視重復(fù)購(gòu)置金額的大小,對(duì)使用部門(mén)和行政部門(mén)相關(guān)責(zé)任人給予罰款、降職等處分。第三十五條 如因個(gè)人使用不當(dāng)造成固
33、定資產(chǎn)損壞但可維修的,實(shí)物保管人承擔(dān)修理費(fèi)用,并處100元罰款;如因個(gè)人使用不當(dāng)造成固定資產(chǎn)損壞并不可維修的,實(shí)物保管人按該項(xiàng)固定資產(chǎn)賬面凈值賠款,并處以100元罰款。第三十六條 由于保管不慎造成固定資產(chǎn)丟失的,除該固定資產(chǎn)的凈值(以丟失前一次盤(pán)點(diǎn)時(shí)的凈值為準(zhǔn))由直接責(zé)任人和管理責(zé)任人負(fù)責(zé)賠償外,還應(yīng)對(duì)固定資產(chǎn)的直接責(zé)任人和管理責(zé)任人各處以 100元以上的罰款。第三十七條 固定資產(chǎn)在保質(zhì)期,如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題,行政部應(yīng)立即向供應(yīng)商要求退換貨或索賠。第三十八條 固定資產(chǎn)在保修期出現(xiàn)故障,使用部門(mén)應(yīng)及時(shí)聯(lián)系行政部,由行政部門(mén)通知供應(yīng)商維修。第三十九 固定資產(chǎn)管理責(zé)任人、實(shí)物責(zé)任人有異動(dòng)情況的(包括人事
34、調(diào)動(dòng)、辭工等),由使用部門(mén)書(shū)面知會(huì)行政部,行政部打印責(zé)任人經(jīng)管資產(chǎn)明細(xì)表,相關(guān)責(zé)任人憑明細(xì)表辦理固定資產(chǎn)交接手續(xù),填制“固定資產(chǎn)責(zé)任人變動(dòng)明細(xì)表”(見(jiàn)附表12,固定資產(chǎn)責(zé)任人變動(dòng)明細(xì)表一式四聯(lián),財(cái)務(wù)一聯(lián),行政部一聯(lián),交接雙方各一聯(lián))。行政部憑“固定資產(chǎn)責(zé)任人變動(dòng)明細(xì)表”修改固定資產(chǎn)卡片。第四十條對(duì)于未按規(guī)定在一周正確粘貼固定資產(chǎn)標(biāo)簽的直接責(zé)任人將處以100元罰款。第十二章附則第四十一條 本規(guī)定由財(cái)務(wù)管理本部負(fù)責(zé)解釋。第四十二條 各二級(jí)公司可參照本規(guī)定制定本公司適用的操作細(xì)則并報(bào)總部備案,各公司的操作細(xì)則于本規(guī)定下發(fā)后兩個(gè)月制定完畢。第四十三條 本規(guī)定與公司下發(fā)的 電子設(shè)備管理規(guī)定 有相違背的地
35、方,以本規(guī)定為準(zhǔn)。第四十四條 本規(guī)定自批準(zhǔn)之日起實(shí)施。固定資產(chǎn)折舊方法一、固定資產(chǎn)折舊辦法的分類(lèi)直線法(straight-line method)根據(jù)固定資產(chǎn)在整個(gè)使用壽命中的磨損狀態(tài)而確定的成本分配結(jié)構(gòu)。直線法依據(jù)是,固定資產(chǎn)的使用強(qiáng)度比較平均,而且各期所取得的收入差距不大。在直線法下,折舊金額是時(shí)間的線性函數(shù)。產(chǎn)量法(production method)根據(jù)固定資產(chǎn)的產(chǎn)出量分配其成本的方法。產(chǎn)量法的依據(jù)是固定資產(chǎn)的使用壽命主要是受其使用量影響,其合理性取決于三個(gè)條件:(1)固定資產(chǎn)的每期用量波動(dòng)較大;(2)固定資產(chǎn)使用期的產(chǎn)出的每期用量波動(dòng)較大;(3)固定資產(chǎn)服務(wù)潛力的下降與其使用程序密切
36、相關(guān)。如果符合這三個(gè)條件,產(chǎn)量法是最符合配比原則的。反對(duì)產(chǎn)量法的人認(rèn)為,估計(jì)固定資產(chǎn)的產(chǎn)出量比估計(jì)固定資產(chǎn)的使用年限更加困難,而且很難考慮功能損耗因素。采用產(chǎn)量法折舊,折舊費(fèi)用是一項(xiàng)變動(dòng)成本,而不像直接法的折舊費(fèi)用那樣是固定成本。固定資產(chǎn)的產(chǎn)出量可以用機(jī)器小時(shí)或產(chǎn)量(如汽車(chē)的行駛里程)來(lái)衡量。二、常用折舊方法1. 平均年限法平均年限法又稱(chēng)為直線法,是將固定資產(chǎn)的折舊均衡地分?jǐn)偟礁髌诘囊环N方法。采用這種方法計(jì)算的每期折舊額均是等額的。計(jì)算公式如下:年折舊率=(1 預(yù)計(jì)凈利殘值率)/預(yù)計(jì)使用年限X 100 %月折舊率=年折舊率十12月折舊額=固定資產(chǎn)原價(jià)X月折舊率上述計(jì)算的折舊率是按個(gè)別固定資產(chǎn)單
37、獨(dú)計(jì)算的,稱(chēng)為個(gè)別折舊率,即某項(xiàng)固定資產(chǎn)在一定期間的折舊額與該固定資產(chǎn)原價(jià)的比率。通常,企業(yè)按分類(lèi)折舊來(lái)計(jì)算折舊率,計(jì)算公式如下:某類(lèi)固定資產(chǎn)年折舊額=(某類(lèi)固定資產(chǎn)原值-預(yù)計(jì)殘值+清理費(fèi)用)/該類(lèi)固定資產(chǎn)的使用年限某類(lèi)固定資產(chǎn)月折舊額=某類(lèi)固定資產(chǎn)年折舊額/12某類(lèi)固定資產(chǎn)年折舊率=該類(lèi)固定資產(chǎn)年折舊額/該類(lèi)固定資產(chǎn)原價(jià)X 100 %采用分類(lèi)折舊率計(jì)算固定資產(chǎn)折舊,計(jì)算方法簡(jiǎn)單,但準(zhǔn)確性不如個(gè)別折舊率。采用平均年限法計(jì)算固定資產(chǎn)折舊雖然簡(jiǎn)單,但也存在一些局限性。例如,固定資產(chǎn)在不同使用年限提供的經(jīng)濟(jì)效益不同,平均年限法沒(méi)有考慮這一事實(shí)。又如,固定資產(chǎn)在不同使用年限發(fā)生的維修費(fèi)用也不一樣,平均
38、年限法也沒(méi)有考慮這一因素。因此,只有當(dāng)固定資產(chǎn)各期的負(fù)荷程度相同,各期應(yīng)分?jǐn)傁嗤恼叟f費(fèi)時(shí),采用平均年限法計(jì)算折舊才是合理的。2. 工作量法工作量法是根據(jù)實(shí)際工作量計(jì)提折舊額的一種方法。這種方法可以彌補(bǔ)平均年限法只重使用時(shí)間,不考慮使用強(qiáng)度的缺點(diǎn),計(jì)算公式為:每一工作量折舊額=固定資產(chǎn)原價(jià)X ( 1 殘值率)預(yù)計(jì)總工作量某項(xiàng)固定資產(chǎn)月折舊額=該項(xiàng)固定資產(chǎn)當(dāng)月工作量X第一工作量折舊額3. 加速折舊法加速折舊法也稱(chēng)為快速折舊法或遞減折舊法,其特點(diǎn)是在固定資產(chǎn)有效使用年限的前期多提折舊,后期少提折舊,從而相對(duì)加快折舊的速度,以使固定資產(chǎn)成本在有效使用年限中加快得到補(bǔ)償。常用的加速折舊法有兩種:(1
39、)雙倍余額遞減法雙倍余額遞減法是在不考慮固定資產(chǎn)殘值的情況下,根據(jù)每一期期初固定資產(chǎn)賬面凈值和雙倍直線法折舊額計(jì)算固定資產(chǎn)折舊的一種方法。計(jì)算公式如下:年折舊率=2/預(yù)計(jì)的折舊年限X 100 %月折舊率=年折舊率十12月折舊額=固定資產(chǎn)賬面凈值X月折舊率這種方法沒(méi)有考慮固定資產(chǎn)的殘值收入,因此不能使固定資產(chǎn)的賬面折余價(jià)值降低到它的預(yù)計(jì)殘值收入以下,即實(shí)行雙倍余額遞減法計(jì)提折舊的固定資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)在其固定資產(chǎn)折舊年限到期的最后兩年,將固定資產(chǎn)凈值扣除預(yù)計(jì)凈殘值后的余額平均攤銷(xiāo)。例如:某企業(yè)一固定資產(chǎn)的原價(jià)為10 000元,預(yù)計(jì)使用年限為 5年,預(yù)計(jì)凈殘值200元,按雙倍余額遞減法計(jì)算折舊,每年的折舊
40、額為:雙倍余額年折舊率=2/5 X100 %= 40 %第一年應(yīng)提的折舊額=10 000 X40 %= 4000 (元)第二年應(yīng)提的折舊額=(10 000 4 000 )X40 %= 2 400 (元)第三年應(yīng)提的折舊額=(6 000 2 400 )X40 %= 1 440 (元)從第四年起改按平均年限法(直線法)計(jì)提折舊。第四、第五年的年折舊額=(10 000 4 000 2 400 1 400 200 ) /2 = 980 (元)(2)年數(shù)總和法年數(shù)總和法也稱(chēng)為合計(jì)年限法,是將固定資產(chǎn)的原值減去凈殘值后的凈額和以一個(gè)逐年遞減的分?jǐn)?shù)計(jì)算每年的折舊額,這個(gè)分?jǐn)?shù)的分子代表固定資產(chǎn)尚可使用的年數(shù),
41、分母代表使用年數(shù)的逐年數(shù)字總和。計(jì)算公式為:年折舊率=尚可使用年限/預(yù)計(jì)使用年限折數(shù)總和或:年折舊率=(預(yù)計(jì)使用年限一已使用年限)/(預(yù)計(jì)使用年限X預(yù)計(jì)使用年限+1 -2 X100 %月折舊率=年折舊率十12月折舊額=(固定資產(chǎn)原值一預(yù)計(jì)凈殘值)X月折舊率仍以前例來(lái)說(shuō)明,若采用年數(shù)總和法計(jì)算,各年的折舊額如下表:原值一凈殘值每年折舊額累計(jì)折舊年份尚可使用年限變動(dòng)折舊率(元)(元)(元)1598005 /153 266.73 266.72498004 /152 613.35 8803398003 /151 9607 840429 8002 /151 306.79 146.75198001 /15
42、653.39 800由上表可以看出,年數(shù)總和法所計(jì)算的折舊費(fèi)隨著年數(shù)的增加而逐漸遞減,這樣可以保持固定資產(chǎn)使用成本的均衡性和防止固定資產(chǎn)因無(wú)損耗而遭受的損失。三、不同折舊方法的稅收影響客觀地講,折舊年限取決于固定資產(chǎn)的使用年限。由于使用年限本身就是一個(gè)預(yù)計(jì)的經(jīng)驗(yàn)值,使得折舊年限容納了很多人為成分,為合理避稅籌劃提供了可能性??s短折舊年限有利于加速成本收回,可以使后期成本費(fèi)用前移,從而使前期會(huì)計(jì)利潤(rùn)發(fā)生后移。在稅率穩(wěn)定的情況下,所得稅遞延交納,相當(dāng)于向取得了一筆無(wú)息貸款。例1.某外商投資企業(yè)有一輛價(jià)值500000元的貨車(chē),殘值按原值的4 %估算,估計(jì)使用年限為8年。按直線法年計(jì)提折舊額如下:50
43、0000 X(1-4 %)/ 8 = 60000(元)假定該企業(yè)資金成本為 10 %,則折舊節(jié)約所得稅支出折合為現(xiàn)值如下:60000 X33 %X5.335 = 105633(元)5.335為8期的年金現(xiàn)值系數(shù)。如果企業(yè)將折舊期限縮短為6年,則年提折舊額如下:500000 X(1-4 %)/ 6 = 80000(元)因折舊而節(jié)約所得稅支出,折合為現(xiàn)值如下:80000 X33 %X4.355 = 114972(元)4.355為6期的年金現(xiàn)值系數(shù)。盡管折舊期限的改變,并未從數(shù)字上影響到企業(yè)所得稅稅負(fù)的總和,但考慮到資金的時(shí)間價(jià)值,后者對(duì)企業(yè)更為有利。 如上例所示:折舊期限縮短為6年,則節(jié)約資金11
44、4972105633 = 9339 (元)。當(dāng)稅率發(fā)生變動(dòng)時(shí),延長(zhǎng)折舊期限也可節(jié)稅。例2.上述企業(yè)享受“兩免三減半”的優(yōu)惠政策,如果貨車(chē)為該企業(yè)第一個(gè)獲利年度購(gòu)入,而折舊年限為 8年或6年,那么,哪個(gè)折舊年限更有利于企業(yè)避稅?8年和6年折舊年限的避稅情況:(1) 、折舊年限8年,年提取折舊60000,折舊各年避稅額:第1、2年0,第3、4、5年9000,第6年18000,第7、8年18000,避稅總和 81000 元。(2) 、折舊年限6年,年提取折舊80000,折舊各年避稅額:第1、2年0,第3、4、5年12000,第6年24000,第7、8年0,避稅總和 60000 元??梢?jiàn),企業(yè)延長(zhǎng)折舊
45、年限可以節(jié)約更多的稅負(fù)支出。按8年計(jì)提折舊,避稅額折現(xiàn)如下:9000 X(3.791-1.736 )十 18000 X(5.335-3.791)= 46287 (元)按6年計(jì)提折舊,避稅額折現(xiàn)如下:12000 X(3.79l-1.736 )十 24000 X0.564 = 32031(元)折舊是固定資產(chǎn)在使用過(guò)程中,通過(guò)逐漸損耗(包括有形損耗和無(wú)形損耗)而轉(zhuǎn)移到 產(chǎn)品成本或商品流通費(fèi)用中的那部分價(jià)值。折舊的核算是一個(gè)成本分?jǐn)偟倪^(guò)程,即將固定 資產(chǎn)取得成本按合理且系統(tǒng)的方式,在它的估計(jì)有效使用期間進(jìn)行攤配。這不僅是為了收 回投資,使企業(yè)在將來(lái)有能力重置固定資產(chǎn),而且是為了把資產(chǎn)的成本分配于各個(gè)受
46、益期, 實(shí)現(xiàn)期間收入與費(fèi)用的正確配比。由于折舊要計(jì)入產(chǎn)品成本,直接關(guān)系到企業(yè)當(dāng)期成本的大小、禾U潤(rùn)的高低和應(yīng)納稅所得額的多少。因此,怎樣計(jì)算折舊便成為十分重要的事情。幾種常用的計(jì)算折舊的方法對(duì)所得稅的影響1. 使用年限法使用年限法是根據(jù)固定資產(chǎn)的原始價(jià)值扣除預(yù)計(jì)殘值,按預(yù)計(jì)使用年限平均計(jì)提折舊 的一種方法。使用年限法又稱(chēng)年線平均法、直線法,它將折舊均衡分配于使用期的各個(gè)期 間。因此,用這種方法所計(jì)算的折舊額,在各個(gè)使用年份或月份中都是相等的。其計(jì)算公 式為:固定資產(chǎn)年折舊額=(原始價(jià)值-預(yù)計(jì)殘值+預(yù)計(jì)清理費(fèi)用)/預(yù)計(jì)使用年限一定期間的固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)折舊額與固定資產(chǎn)原值的比率稱(chēng)為固定資產(chǎn)折舊率。它
47、反映一定期間固定資產(chǎn)價(jià)值的損耗程度,其計(jì)算公式如下:固定資產(chǎn)年折舊率=固定資產(chǎn)年折舊額/固定資產(chǎn)原值x100 %固定資產(chǎn)年折舊率=(1 凈殘值率)/折舊年限X 100 %使用年限法的特點(diǎn)是每年的折舊額相同,但是缺點(diǎn)是隨著固定資產(chǎn)的使用,修理費(fèi)越來(lái)越多,到資產(chǎn)的使用后期修理費(fèi)和折舊額會(huì)大大高于固定資產(chǎn)購(gòu)入的前幾年,從而影響企業(yè)的所得稅額和利潤(rùn)。2. 產(chǎn)量法產(chǎn)量法是假定固定資產(chǎn)的服務(wù)潛力會(huì)隨著使用程度而減退,因此,將年限平均法中固定資產(chǎn)的有效使用年限改為使用這項(xiàng)資產(chǎn)所能生產(chǎn)的產(chǎn)品或勞務(wù)數(shù)量。其計(jì)算公式為:?jiǎn)挝划a(chǎn)品的折舊費(fèi)用=(固定資產(chǎn)原始價(jià)值+預(yù)計(jì)清理費(fèi)用一預(yù)計(jì)殘值)/應(yīng)計(jì)折舊資產(chǎn)的估計(jì)總產(chǎn)量固定
48、資產(chǎn)年折舊額=當(dāng)年產(chǎn)量X單位產(chǎn)品的折舊費(fèi)用產(chǎn)量法可以比較客觀的反映出固定資產(chǎn)使用期間的折舊和費(fèi)用的配比情況。3. 工作小時(shí)法這種方法與產(chǎn)量法類(lèi)似,只是將生產(chǎn)產(chǎn)品或勞務(wù)數(shù)量改為工作小時(shí)數(shù)即可,其計(jì)算公式為:使用每小時(shí)的折舊費(fèi)用=(固定資產(chǎn)原值+預(yù)計(jì)清理費(fèi)用一預(yù)計(jì)殘值)/應(yīng)計(jì)折舊資產(chǎn)的估計(jì)耐用總小時(shí)數(shù)固定資產(chǎn)年折舊額=固定資產(chǎn)當(dāng)年工作小時(shí)數(shù)X使用每小時(shí)的折舊費(fèi)用工作小時(shí)法同產(chǎn)量法一樣,可以比較客觀的反映出固定資產(chǎn)使用期間的折舊和費(fèi)用的 配比情況。4. 加速折舊法加速折舊法又稱(chēng)遞減折舊費(fèi)用法,指固定資產(chǎn)每期計(jì)提的折舊費(fèi)用,在使用早期提得多,在后期則提得少,從而相對(duì)加快了折舊的速度。加速折舊有多種方法
49、,主要有年數(shù)總和法和雙倍余額遞減法。(1 )年數(shù)總和法又稱(chēng)合計(jì)年限法,是將固定資產(chǎn)的原值減去凈殘值后的凈額率以一個(gè)逐年遞減的分?jǐn)?shù)計(jì)算每年的折舊額。這個(gè)遞減分?jǐn)?shù)分子代表固定資產(chǎn)尚可使用的年數(shù),分母代表使用年數(shù)的數(shù)字總和。其計(jì)算公式為:年折舊率=(折舊年限一已使用年限)/折舊年限X(折舊年限+ 1 )+2 X100 %年折舊額=(固定資產(chǎn)原值-預(yù)計(jì)殘值)X年折舊率(2 )雙倍余額遞減法雙倍余額遞減法是在不考慮固定資產(chǎn)殘值的情況下,根據(jù)每期期初固定資產(chǎn)賬面余額和雙倍直線折舊率計(jì)算固定資產(chǎn)折舊的一種方法。其計(jì)算公式為:年折舊率=2 /折舊年限X 100 %月折舊率=年折舊率十12年折舊額=固定資產(chǎn)賬面
50、價(jià)值X年折舊率實(shí)行雙倍余額遞減法計(jì)提折舊的固定資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)在其固定資產(chǎn)折舊年限以前兩年,將固定資產(chǎn)凈值平均攤銷(xiāo)。采用加速折舊法,可使固定資產(chǎn)成本在使用期限中加快得到補(bǔ)償。但這并不是指固定 資產(chǎn)提前報(bào)廢或多提折舊,因?yàn)椴徽摬捎煤畏N方法提折舊,從固定資產(chǎn)全部使用期間來(lái)看, 折舊總額不變,因此,對(duì)企業(yè)的凈收益總額并無(wú)影響。但從各個(gè)具體年份來(lái)看,由于采用 加速的折舊法,使應(yīng)計(jì)折舊額在固定資產(chǎn)使用前期攤提較多而后期攤提較少,必然使企業(yè) 凈利前期相對(duì)較少而后期較多。不同的折舊方法對(duì)納稅企業(yè)會(huì)產(chǎn)生不同的稅收影響。首先,不同的折舊方法對(duì)于固定 資產(chǎn)價(jià)值補(bǔ)償和補(bǔ)償時(shí)間會(huì)造成早晚不同。其次,不同折舊方法導(dǎo)致的年折舊
51、額提取直接 影響到企業(yè)利潤(rùn)額受沖減的程度,因而造成累進(jìn)稅制下納稅額的差異及比例稅制下納稅義 務(wù)承擔(dān)時(shí)間的差異。企業(yè)正是利用這些差異來(lái)比較和分析,以選擇最優(yōu)的折舊方法,達(dá)到最佳稅收效益。從企業(yè)稅負(fù)來(lái)看,在累進(jìn)稅率的情況下,采用年限平均法使企業(yè)承擔(dān)的稅負(fù)最輕,自 然損耗法(即產(chǎn)量法和工作小時(shí)法)次之,快速折舊法最差。這是因?yàn)槟晗奁骄ㄊ拐叟f 平均攤?cè)氤杀?,有效地扼制某一年利?rùn)過(guò)于集中,適用較高稅率;而別的年份利潤(rùn)又驟減。 因此,納稅金額和稅負(fù)都比較小、比較輕。相反,加速折舊法把利潤(rùn)集中在后幾年,必然 導(dǎo)致后幾年承擔(dān)較高稅率的稅負(fù)。但在比例稅率的情況下,采用加速折舊法對(duì)企業(yè)更為有 利。因?yàn)榧铀僬叟f法
52、可使固定資產(chǎn)成本在使用期限加快得到補(bǔ)償,企業(yè)前期利潤(rùn)少,納稅少;后期利潤(rùn)多,納稅較多,從而起到延期納稅的作用。下面我們利用具體的案例來(lái)分析一下企業(yè)在采用不同的折舊方法下繳納所得稅的情況:例3.某鞋業(yè)有限公司,固定資產(chǎn)原值為180000元,預(yù)計(jì)殘值為10000元,使用年限為5年。如表1 - 1所示,該企業(yè)適用 33 %的所得稅率,資金成本率為 10 %。表1-1企業(yè)未扣除折舊的利潤(rùn)和產(chǎn)量表年限未扣除折舊利潤(rùn)(元) 產(chǎn)量(件)第一年 100000 1000第二年 90000 900第三年 120000 1200第四年80000 800第五年76000 760合計(jì) 466000 4660(1 )直線
53、法:年折舊額=(固定資產(chǎn)原值估計(jì)殘值)/估計(jì)使用年限=(180000 10000 )/ 5=34000(元)估計(jì)使用年限5年。第一年利潤(rùn)額為:100000 34000 = 66000(元)應(yīng)納所得稅為:66000 X33 %= 21780 (元)第二年利潤(rùn)額為:90000 34000 = 56000 (元)應(yīng)納所得稅為:56000 X33 %= 18480 (元)第三年利潤(rùn)額為;120000 34000 = 86000(元)應(yīng)納所得稅為:86000 X33 %= 28380 (元)第四年利潤(rùn)額為:80000 34000 = 46000 (元)應(yīng)納所得稅為:46000 X33 %= 15180
54、(元)第五年利潤(rùn)額為:76000 34000 = 42000 (元)應(yīng)納所得稅為:42000 X33%=13860 (元)5 年累計(jì)應(yīng)納所得稅為:21780 + 18480 + 28380 + 15180 + 13860 = 97680 (元)應(yīng)納所得稅現(xiàn)值為:21780 X0.909+18480X0.826+28380 X0.751+15180 X0.683+13860 X0.621 = 75350.88(元)0.909、0.826、0.751、0.683、0.621 分別為 1、2、3、4、5 期的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù),下同。(2)產(chǎn)量法每年折舊額=每年實(shí)際產(chǎn)量/合計(jì)產(chǎn)量X(固定資產(chǎn)原值-預(yù)計(jì)殘值)第一年折舊額為:1000 /4660 X(180000 10000 )= 36480 (元)利潤(rùn)額為:100000 36480 = 63520 (元)應(yīng)納所得稅為:63520 X33 %= 20961.6 (元)第二年折舊額為:900 /4660 X(180000 10000 )= 32832(元)利潤(rùn)額為:90000 32832 = 57168(元)應(yīng)納所得稅為:57168 X33 %= 18865.44 (元)第三年折舊額為:1200 /4660 X(180000 10000 )= 43776 (元)利潤(rùn)額為:120000 43776
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