商品流通企業(yè)實訓業(yè)務會計分錄

1、會計崗位綜合實訓學習指導第二部分 商品流通企業(yè)會計崗位實訓1、1日，開出現(xiàn)金支票，到銀行辦理提取現(xiàn)金業(yè)務，提取現(xiàn)金2500元。6、2日，業(yè)務員某某，來財務科報銷餐飯費550元。這是一個提取現(xiàn)金的業(yè)務分錄：借：庫存現(xiàn)金25002、2500貸：銀行存款1日，由采購員轉來增值稅專用發(fā)票和服裝鞋帽部附送的進貨單，財會部門簽發(fā)轉帳支零售購進） 這是一個購買庫存商品的業(yè)務分錄：借：在途物資零售部服裝鞋帽部71700應交稅費應交增值稅（進項稅額）12189貸：銀行存款83889借：庫存商品零售部服裝鞋帽部96500貸：在途物資零售部服裝鞋帽部71700商品進銷差價服裝鞋帽部2480010萬元。3、1日，應付

2、五星公司的商業(yè)承兌匯票到期，從開戶銀行收到付款通知這是一個用銀行存款支付到期商業(yè)匯票款的業(yè)務分錄：借：應付票據(jù)五星集團有限公司100000貸：銀行存款1000004、1日，收到銷售部門轉來增值稅專用發(fā)票，倉庫轉來出庫單，財務部收到對方的支票并存入銀行。（批發(fā)銷售）這是一個銷售貨物收到貨款業(yè)務分錄：借：銀行存款91552.5貸：主營業(yè)務收入78250應交稅費應交增值稅（銷項稅額）13302.55、2日，財務部收到各零售柜組送來的銷售貨物款及內部繳款單，匯總后送存銀行。這是一個零售柜組銷售貨物收款的業(yè)務 分錄：95443.7借：現(xiàn)金貸：主營業(yè)務收入零售商品五金部23576.4日化部54382服裝鞋

3、帽部17485.3結轉成本借：主營業(yè)務成本零售商品五金部23576.4日化部 54382服裝鞋帽部17485.3貸：庫存商品零售部五金部23576.4日化部54382服裝鞋帽部17485.3交存銀行 借：銀行存款95443.795443.7貸：庫存現(xiàn)金借：管理費用3824.84這是一個報銷招待費業(yè)務 分錄：550550借：管理費用貸：庫存現(xiàn)金7、3日，辦稅人員到地方稅務局申報并繳納上月應交的個人所得稅，城建稅，教育費附加。這是一個繳納上月稅費業(yè)務分錄：借：應交稅費個人所得稅14.5城建稅3735.17教育費附加1600.79這是一個支付以前所欠貨款業(yè)務貸：銀行存款320005350.46貸：銀

4、行存款8、3日，財務部辦稅人員到國稅局申報并交納上月的增值稅。這是一個繳納上月增值稅業(yè)務分錄：借：應交稅費未交增值稅53359.5553359.55貸：銀行存款9、3日，辦稅人員到地方稅務局申報并繳納上月應交的企業(yè)所得稅。這是一個繳納上月企業(yè)所得稅業(yè)務分錄：借：應交稅費所得稅25726.8825726.88貸：銀行存款10、4日，從開戶銀行轉來委托收款付款通知，支付電話費3824.84 元。3824.84貸：銀行存款11、4日，業(yè)務員李偉出差回來報銷差旅費：其中火車費184元，住宿費 225元，出差 3天補助標準為 15元/ 天。這是一個現(xiàn)金報銷差旅費業(yè)務分錄：借：管理費用454貸：庫存現(xiàn)金4

5、5412、4日，從市百貨公司收到商品，采購員轉來增值稅專用發(fā)票，日化部購買洗面奶，香皂等商品。因已預付貨款 2000元，多余款項收到市百貨公司交來的轉帳支票并送存銀行。這是一個零售部購買商品業(yè)務分錄：借：在途物資零售部日化部1434.4應交稅費應交增值稅（進項稅額）243.85貸：預付帳款市百貨公司1678.25借：庫存商品零售部日化部1849.2貸：在途物資零售部日化部1434.4商品進銷差價日化部414.8借：銀行存款1321.75貸：預付帳款市百貨公司1321.7513、5日，會計人員到開戶行辦理匯兌結算，填寫電匯憑證，并收到回單，支付欠春聲攝像器材廠貨款 3.2 萬。分錄：借：應付帳款

6、春聲攝像器材3200014、6日，財務科給司機發(fā)放出車補貼。這是一個用現(xiàn)金發(fā)放補貼的業(yè)務分錄：借：應付職工薪酬工資840貸：庫存現(xiàn)金84015、7日，服裝鞋帽部將部分商品調入日化部這是一個調撥商品業(yè)務分錄：借：庫存商品零售部日化部16000貸：庫存商品零售部服裝鞋帽部16000同時結轉有關商品進銷差價借：商品進銷差價零售部服裝鞋帽部1600貸：商品進銷差價零售部日化部160016、7日，收到華豐公司交來違約金 2000元這是一個收到罰款的業(yè)務分錄：借：銀行存款2000貸：營業(yè)外收入200017、7日，服裝鞋帽部接受躍進貿易公司代銷商品，填寫代清商品進貨單這是一個受托代銷業(yè)務分錄：借：受托代銷商

7、品15115貸：受托代銷商品款1511518、7日，合計人員到開戶銀行辦理電匯及銀行匯票，支付有關手續(xù)費。這是一個支付辦理銀行業(yè)務手續(xù)費業(yè)務分錄：借：財務費用7474貸：銀行存款19、8日從業(yè)務部門收到購買泰山彩電的增值稅專用發(fā)票，并從倉庫收到入庫單，并簽發(fā)轉賬支票。這是一個批發(fā)部購買商品業(yè)務分錄：借：庫存商品批發(fā)部37500應交稅金應交增值稅（進項稅額）637543875貸：銀行存款20、9日支付職工生活困難補助費這是一個向職工發(fā)放福利業(yè)務分錄：借：應付職工薪酬職工福利1500貸：庫存現(xiàn)金150021、10日，請裝修公司在商店門口進行裝修，裝修費用3.64 萬元，并收到裝修公司的發(fā)票，用轉賬

8、支票支付，這是一個銷售部門裝修支付款項業(yè)務分錄：借：銷售費用3640036400貸：銀行存款22、財務科收到各零售專柜組送來的銷貨款及內部繳款單這是一個零售柜組銷售貨物收取貨款業(yè)務分錄：借：庫存現(xiàn)金158049貸：主營業(yè)務收入零售商品五金部24852.7日化部68457.5服裝鞋帽部64738.8結轉成本應交稅費 - 應交增值稅（進項稅額）297.72日化部 68457.5服裝鞋帽部64738.8貸：庫存商品零售部五金部24852.7日化部68457.5服裝鞋帽部64738.8貸：銀行存款41242.44交存銀行158049158049借：銀行存款貸：庫存現(xiàn)金23、12日，從市華興商貿公司購入

9、梅花牌電扇。收到對方開來增值稅專用發(fā)票，以商業(yè)承兌匯票支付，并收到倉庫開來的入庫單。這是一個批發(fā)部門購買商品業(yè)務分錄：借：庫存商品批發(fā)部10920應交稅費 - 應交增值稅（進項稅額）1856.4貸：應付票據(jù)華興商貿公司12776.424、12日，財務科張華前往開戶行辦理銀行匯票。填寫銀行匯票委托書。金額20萬。這是一個辦理銀行匯票手續(xù)業(yè)務分錄： 借：其他貨幣資金 - 銀行匯票存款200000200000貸：銀行存款25、13日司機報銷加油費 2049元，財務科以轉賬支票支付。2049貸：銀行存款26、14日，從銀行提取現(xiàn)金 3000元備用。這是一個提取現(xiàn)金業(yè)務分錄：借：庫存現(xiàn)金30003000

10、貸：銀行存款27、15日，向南郊化工廠銷售鹽酸 1.5 噸收到業(yè)務部門轉來銷貨發(fā)票，倉庫附送出庫單及送 交銀行的進賬單回單。這是一個批發(fā)部門銷售商品業(yè)務分錄：11101.6借：銀行存款貸：主營業(yè)務收入批發(fā)部9488.55應交稅費應交增值稅（銷項稅額）1613.0528、19 日，企業(yè)銷售泰山彩電 100 臺，售價 1500 元/ 臺，增值稅率 17%。收到轉帳支票存入銀行。這是一個批發(fā)部門銷售商品業(yè)務分錄：借：銀行存款175500貸：主營業(yè)務收入150000應交稅費應交增值稅（銷項稅額）2550029、19 日根據(jù)工資表實際發(fā)放工資，代扣養(yǎng)老金 1190.4 ，水電費 513.13 ，所得稅

11、5.35 元。分錄：這是一個發(fā)放工資的業(yè)務借：應付職工薪酬工資42951.32其他應收款513.13其他應付款1190.4應交稅費應交個人所得稅5.3530、20 日，財務科根據(jù)工資總額計提職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費。這是一個根據(jù)工資總額提取工會經(jīng)費、教育經(jīng)費、職工福利費業(yè)務分錄：分配工資 借：銷售費用34613.20計提工會經(jīng)費借：職工教育經(jīng)費管理費用8338.12貸：應付職工薪酬工資42951.32銷售費用管理費用692.26166.76貸：應付職工薪酬工會經(jīng)費859.02借：銷售費用519.2管理費用125.07貸：應付職工薪酬教育經(jīng)費644.2731、23 日，出納開出現(xiàn)金支票

12、自銀行提取現(xiàn)金2000 元備用。分錄：這是一個提取現(xiàn)金業(yè)務借：庫存現(xiàn)金2000貸：銀行存款200032、23 日，用現(xiàn)金支付貿易局聯(lián)審費2000 元。這是一個現(xiàn)金支付費用的業(yè)務分錄：借：管理費用其他20002000貸：庫存現(xiàn)金33、23 日，商城由于違反稅法規(guī)定和發(fā)票使用規(guī)定，接受稅收物價大檢查辦公室的開具的罰款收據(jù)和處理決定書，簽發(fā)轉賬支票支付罰金1274 元。這是一個接受罰款的業(yè)務分錄： 借：營業(yè)外支出1274貸：庫存現(xiàn)金127434、24日，接到開戶銀行轉來的貸款利息計算書根據(jù)短期借款期初余額 357000 元計算）計算一個季度的，前兩個月已經(jīng)預提）這是一個支付銀行利息的業(yè)務分錄： 借：

13、應付利息3105.91552.954658.85分錄：借：待處理財產損溢待處理流動資產損溢1000貸：庫存商品零售部日化部1000財務費用 貸：銀行存款35、25 日，日化部進行盤點，填寫及報送商品溢余損失報告單。這是一個盤點商品發(fā)現(xiàn)盤虧的業(yè)務36、26 日，按平均年限法計算月折舊額，對固定資產計提折舊。這是一個提取固定資產折舊業(yè)務分錄：借：管理費用折舊費8626.578626.57貸：累計折舊37、27日，將一項專利的所有權轉讓給大眾超市，收到銀行存款120000 元，營業(yè)稅率 5%，該專利權賬面余額 100000 元。這是一個轉讓無形資產所有權取得收入的業(yè)務分錄:借：銀行存款120000貸

14、：無形資產100000應交稅金一應交營業(yè)稅600014000借：庫存商品一批發(fā)部48000應交稅金應交增值稅（進項稅額）8160貸：銀行存款36160預付帳款一市華興商貿公司2000039、30日，簽發(fā)轉賬支票支付前欠石家莊市大發(fā)商貿公司貨款10000 元。這是一個支付欠款的業(yè)務分錄:借：應付賬款一大發(fā)商貿公司10000營業(yè)外收入38、28日，從市華興商貿公司購入鵬飛雙桶洗衣機75臺，增值稅率17%上月已預付貨款 20000元，商品已經(jīng)驗收入庫，貨款不足部分簽發(fā)轉賬支票支付。這是一個批發(fā)部門購買商品業(yè)務分錄:10000貸：銀行存款40、計算并填寫已銷產品進銷差價表。零售商品進銷差價計算分攤表柜

15、組名稱期初進銷期初庫存商品本期購入本期購本月進本期銷售貨本期售貨差價余額余額（售價）商品進銷入商品銷差價物實現(xiàn)的收實現(xiàn)的進差價售價率入銷差價單位名稱：光大商城年12月30日1998日化部46075.15281643.262014.817849.216.08%122839.519752.59服裝鞋帽部48163.45158789.34232009650027.95%82224.122981.64五金部28449.52114831.7224.78%48429.112000.73合計122688.12555264.3225214.8114349.254734.96會計主管白雪制單：馬方稽核：白雪這是

16、月末結轉零售商品進銷差價的結轉業(yè)務分錄:借：商品進銷差價一零售一日化部19752.59服裝鞋帽部 22981.64五金部 12000.73貸：主營業(yè)務成本一零售一日化部19752.59服裝鞋帽部 22981.64五金部 12000.7341、31日，日化部盤虧商品，經(jīng)領導同意可作管理費用入賬。這是結轉盤虧商品業(yè)務分錄：借：管理費用839.2商品進銷差價一零售一日化部160.8貸：待處理財產損溢一待處理流動資產損益100042、月末對零售部門的銷售收入進行價稅分解，計算并填表。零售商品價稅分解表項目含稅收入不含稅收入銷項稅額日化部122839.5104991.0317848.47服裝鞋帽部822

17、24.170277.0111947.09五金部48429.141392.397036.71年12月30日1998合計253492.7216660.4336832.27這是一個對零售部門的銷售收入進行價稅分解業(yè)務分錄:借：主營業(yè)務收入一零售一日化部17848.47服裝鞋帽部11947.09五金部 7036.71貸：應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）36832.2743、年末根據(jù)應收賬款的5%十提壞賬準備并填表。計提依據(jù)提取率應提金額期初余額實提金額項目金額應收票據(jù)2900005%1450014500應收賬款292661.755%14633.09904.8913728.2預付賬款199905%999

18、.5999.5其他應收款19486.875%974.34974.34合計622138.625%31106.9330202.04提取壞帳損失計算表會計主管：白雪制單：馬這是一個提取壞賬準備業(yè)務分錄:借：資產減值損失一計提的壞賬準備30202.04貸：壞賬準備30202.0444、月末按加權平均法計算并結轉批發(fā)類商品的銷售成本。批發(fā)商品銷售成本計算表單位名稱：光大商貿2009年12月單位：元會計主管：白雪稽核：白雪制單：馬方商品名稱期初庫存本期購進加權平均單價已銷商品數(shù)量已銷商品的成本數(shù)量金額數(shù)量金額鹽酸527141.130375005428.221.58142.33蝙蝠空調40520001300

19、56500化石粉16821399.85127.385636.9彩虹背投3741440011200556000泰山彩電73868701207.48100120748合計192027.23這是結轉批發(fā)類商品的銷售成本業(yè)務分錄:借：主營業(yè)務成本一批發(fā)192027.23貸：庫存商品一批發(fā)一鹽酸8142.33蝙蝠空調6500化石粉636.9彩虹背投56000泰山彩電12074845、月末結轉應交未交的增值稅分錄:借：應交稅費一應交增值稅（轉出未交增值稅）48125.85貸：應交稅費一未交增值稅48125.8546、計算并計提本月城建稅。應提城市維護建設稅計算表計提依據(jù)提取率（）應提金額備注項目1金額單位

20、名稱：石家莊市光大商貿有限公司單位：元2009年 12 月 31 日增值稅48125.857%3368.81營業(yè)稅60007%420消費稅合計54125.853788.81制單：馬方稽核：白雪會計主管：白雪分錄:借：營業(yè)稅金及附加3788.81貸：應交稅費一應交城市維護建設稅3788.81貸：應交稅費應交企業(yè)所得稅35549.4847、月末根據(jù)流轉稅的3%十算教育費附加并填表。會計主管：白雪應交教育費附加計算表計提依據(jù)提取率(%)應提金額備注項目金額增值稅48125.853%1443.78營業(yè)稅60003%180消費稅合計54125.851623.78單位名稱：石家莊市光大商貿有限公司單位：元

21、稽核：白雪制單：馬方2009年 12 月 31 日月末計算并計提教育費附加分錄:借：營業(yè)稅金及附加1623.78貸：應交稅費一應交教育費附加1623.7848、31 日，大方超市違約，收到其交來的罰款。這是一個收到罰款業(yè)務分錄:200000貸：營業(yè)外收入49、根據(jù)損益類帳戶的本月發(fā)生額結轉本年利潤賬戶。分錄：將所有收入類賬戶余額轉入本年利潤借：主營業(yè)務收入零售216660.43營業(yè)外收入貸：本年利潤批發(fā)237738.55216000670398.98將所有費用類賬戶余額轉入本年利潤借：本年利潤528201.05貸：主營業(yè)務成本零售198757.74批發(fā)192027.23營業(yè)稅金及附加5412.59銷售費用72224.66管理費用26675.84財務費用1626.95資產減值損失計提的壞賬準備30202.04營