納稅會(huì)計(jì)期末考試習(xí)題答案.docx

1、納稅會(huì)計(jì)綜合練習(xí)(一)單項(xiàng)選擇題1納稅會(huì)計(jì)提供的信息有( B)。A.資產(chǎn)負(fù)債表B.企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表C.所有者權(quán)益變動(dòng)表D.利潤(rùn)表2、稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為納稅人或扣繳義務(wù)人的(B )保密。A.騙稅行為B.個(gè)人隱私C.欠稅情況D.稅收違法事實(shí)3納稅會(huì)計(jì)區(qū)別于其他專(zhuān)業(yè)會(huì)計(jì)的主要標(biāo)志是( D)。A.專(zhuān)業(yè)性B.融合性C.兩重性D.法律性4納稅人欠繳稅款數(shù)額( A )的，處 3 年以下有期徒刑或者拘役，并處或單處欠繳稅款1 倍以上 5倍以下的罰金。A 10 000 元以上不滿100 000 元B 不滿 10 000 元C.占應(yīng)納稅額不到10%D 超過(guò) 50 000 元不滿 100 000 元5企業(yè)已經(jīng)預(yù)

2、繳當(dāng)月增值稅的會(huì)計(jì)分錄為( B)。A 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅貸：銀行存款B.借：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(已交稅金)貸：銀行存款C.借：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(已交稅金)貸：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅D 借：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 (已交稅金)6征收增值稅同時(shí)又征收消費(fèi)稅的貨物，其組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式為( D)。A.成本+利潤(rùn)B 成本+利潤(rùn)+增值稅C.成本+利潤(rùn)+增值稅+消費(fèi)稅D 成本+ 利潤(rùn)+消費(fèi)稅7納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品，其應(yīng)納消費(fèi)稅稅額計(jì)入( A )科目。A.稅金及附加B 其他業(yè)務(wù)支出C.營(yíng)業(yè)外支出D 相關(guān)科目的成本之中8納稅人將委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后，直接對(duì)外銷(xiāo)售，其價(jià)格不高于

3、計(jì)稅價(jià)的，由受托方代收代繳的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入( A )科目。A.稅金及附加B 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅C.營(yíng)業(yè)外支出D 委托加工物資9消費(fèi)稅主要采取在( C)環(huán)節(jié)納稅。A.流通B.消費(fèi)C.生產(chǎn)和進(jìn)口D.出口10委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方于( C )時(shí)代收代繳消費(fèi)稅。A.接受委托B.加工開(kāi)始C.收取加工費(fèi)D.委托方銷(xiāo)售11 納稅人以自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品對(duì)外投資或用于在建食堂工程等方面，在進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)，其應(yīng)納消費(fèi)稅稅額計(jì)入 ( D)科目。A.稅金及附加B.其他業(yè)務(wù)支出C.營(yíng)業(yè)外支出D.相關(guān)科目的成本之中12 納稅人沒(méi)收的非酒類(lèi)包裝物押金，應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售額計(jì)征消費(fèi)稅，其稅額應(yīng)計(jì)入( D ) 科目的借方。A

4、.其他應(yīng)付款B.其他業(yè)務(wù)成本C營(yíng)業(yè)外支出D稅金及附加13下列情況中應(yīng)納消費(fèi)稅的有( B)。A.外購(gòu)零部件組裝計(jì)算機(jī)銷(xiāo)售B.以自產(chǎn)的化妝品為禮品進(jìn)行捐贈(zèng)C.銷(xiāo)售高檔服裝的行為D.委托加工的糧食白酒收回后用于連續(xù)加14. 美國(guó)微軟公司在中國(guó)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅的稅率是( B)。A 20%B 25 %C 30%D 33%15. 扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起( C )內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，并向所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳企業(yè)所得稅報(bào)告表。 A.3 日 B.5 日 C.7 日 D 10 日16. 某企業(yè)于2011 年銷(xiāo)售了2009 年積壓的一批貨物，對(duì)于如何對(duì)這批貨物計(jì)稅有

5、以下不同意見(jiàn)，你認(rèn)為哪種意見(jiàn)是正確的? ( C )A. 按照規(guī)定不計(jì)算存貨成本，也不準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除B.按照規(guī)定計(jì)算存貨成本，但不準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除C.按照規(guī)定計(jì)算存貨戚本，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除D.以上意見(jiàn)都不正確17. 某企業(yè)是生產(chǎn)電機(jī)的企業(yè)，在境外設(shè)有營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)。2011 年該企業(yè)的境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)盈利1 000 萬(wàn)元，境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)虧損100 萬(wàn)元。 企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，對(duì)境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損能否抵減境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利有不同意見(jiàn)，你認(rèn)為哪種意見(jiàn)正確? ( A )A. 根據(jù)規(guī)定，境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利B.根據(jù)規(guī)定，境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損可以

6、抵減境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利C.根據(jù)規(guī)定，境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損是否抵減境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利，適用境外機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)地國(guó)的法律D.以上意見(jiàn)都不正確18. 企業(yè)所得稅法所稱(chēng)企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，應(yīng)當(dāng)按照( A ) 確定收入額。A.公允價(jià)值B.重置價(jià)值C.歷史價(jià)值D.原始價(jià)值19. 企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究與開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按研究與開(kāi)發(fā)費(fèi)用的( C ) 加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按無(wú)形資產(chǎn)成本的150% 攤銷(xiāo)。A 150%B 100%C 50 %D 20%20 企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)（）以?xún)?nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣

7、除。A 10%B 12%C 15%D 20%21. 企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起（C ）個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。A3B4C522 （ C ） 是企業(yè)所得稅納稅人。A個(gè)人獨(dú)資企業(yè)B合伙企業(yè)C一人有限責(zé)任公司D居民個(gè)人D 623國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按（ CA 10%B 12%C 15%） 的稅率征收企業(yè)所得稅D 20%24 某工業(yè)企業(yè)2016 年度全年銷(xiāo)售收入1 000 萬(wàn)元，房屋出租收入100 萬(wàn)元，提供加工勞務(wù)收入50 萬(wàn)當(dāng)年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)10 萬(wàn)元， 則該企業(yè)2016元， 變賣(mài)固定資產(chǎn)收入30 萬(wàn)元， 視同銷(xiāo)售收入100 萬(wàn)元，

8、年度所得稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用為（ A）萬(wàn)元。A 6B 6. 25C 4.75D 3. 7525 下列有關(guān)個(gè)人所得稅稅率的說(shuō)法中，正確的是（D ） 。A.個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，適用 5%45%的七級(jí) 超額累進(jìn)稅率B.個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房取得的所得，自 2001年1月1日起暫按5%的稅率征收個(gè)人所 得稅C.居民所取得的 2011年儲(chǔ)蓄存款利息按 10%的稅率征收個(gè)人所得稅D.對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的，即每次應(yīng)納稅所得額超過(guò)20 000元的，實(shí)行加成征收26 某企業(yè)于2011 年銷(xiāo)售了2009 年積壓的一批貨物，如何對(duì)這批貨物計(jì)稅，有以下不

9、同意見(jiàn)，你認(rèn)為哪種意見(jiàn)是正確的？（C ）A.按照規(guī)定不計(jì)算存貨成本，也不準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除B.按照規(guī)定計(jì)算存貨成本，但不準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除C.按照規(guī)定計(jì)算存貨成本，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除D.以上意見(jiàn)都不正確27 個(gè)人將其所得通過(guò)中國(guó)境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向教育和其他社會(huì)公益事業(yè)以及遭受自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)捐贈(zèng)，捐贈(zèng)未超過(guò)納稅義務(wù)人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額（ D ） 部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。A 20 %B10%C 5%D 30 %28 中國(guó)公民王某的月工資為3 100 元， 2016 年年末一次性取得獎(jiǎng)金7200 元，王某全年應(yīng)繳個(gè)人所得稅為 （ B）。A 90

10、 元B204 元 C 805 元D .840 元29、以下不屬于個(gè)人所得稅扣繳義務(wù)人的是（A ） 。A.向非居民納稅人支付其在境外工作期間應(yīng)獲得的工資、薪金所得的境內(nèi)企業(yè)8 .向居民納稅人支付工資、薪金所得的境內(nèi)企業(yè)C.向非居民納稅人支付稿酬所得的境內(nèi)企業(yè)D.向居民納稅人支付勞務(wù)報(bào)酬所得的個(gè)人30稅法規(guī)定，偶然所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅款應(yīng)由（B ）繳納。A.偶然所得的支付單位9 .偶然所得的個(gè)人D. 機(jī)關(guān)指定C.偶然所得的個(gè)人所在單位31. 轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)獲得的收入超過(guò)扣除項(xiàng)目150 % ，未超過(guò)扣除項(xiàng)目200 % 的部分，其增值額適用稅率為( B )。A 30%B 40%C50%D 60 %32

11、. 土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)是( D ) 。A轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入額8 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)總投資額C轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的利潤(rùn)額D轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的增值額33對(duì)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司，可以作為加計(jì)20%扣除基數(shù)的是(C ) 。A.銷(xiāo)售費(fèi)用B.與房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)相關(guān)的財(cái)務(wù)費(fèi)用C.建筑工程安裝費(fèi)D.與房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)相關(guān)的管理費(fèi)用34根據(jù)中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例的規(guī)定，納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后(B )日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。A 5B 7C 10D 1535. 轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)獲得的收入超過(guò)扣除項(xiàng)目150%，未超過(guò)扣除項(xiàng)目200 %的部分，其增值額適用稅率為( B )。A.30 %B.40 %C.50 %D

12、.60 %36. 個(gè)人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)須繳納土地增值稅時(shí)，如果房屋坐落地與納稅人居住地不一致，則納稅地點(diǎn)為( C )。A. 納稅人居住地B. 納稅人戶(hù)口所在地C.辦理房地產(chǎn)過(guò)戶(hù)手續(xù)所在地D.房地產(chǎn)坐落地37. 根據(jù)中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例的規(guī)定，納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后( B)日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。A.5B. 7C.10D.15 (二 )多項(xiàng)選擇題1納稅會(huì)計(jì)信息的使用者包括( ABCD)。A 企業(yè)經(jīng)營(yíng)者B.企業(yè)投資人C 企業(yè)債權(quán)人D 稅務(wù)機(jī)關(guān)2通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的稅種有 ( ACD )A 增值稅B.印花稅C 所得稅D 關(guān)稅3納稅會(huì)計(jì)特點(diǎn)的兩重性是指( AC

13、 ) 。A 保證國(guó)家及時(shí)、足額地取得稅收收入B 融稅收法規(guī)和會(huì)計(jì)制度于一體C 維護(hù)納稅人的合法權(quán)益D 會(huì)計(jì)原則采用聯(lián)合制，即權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制同時(shí)運(yùn)用4根據(jù)中華人民共和國(guó)稅收征收管理法( ABCD )。A 享受減稅、免稅待遇的納稅人C 負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人5現(xiàn)行增值稅稅率包括( ABCDA 17B 11(以下簡(jiǎn)稱(chēng)稅收征管法)的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)辦理納稅申報(bào)的人有B 扣繳義務(wù)人D 納稅期內(nèi)沒(méi)有應(yīng)納稅款的個(gè)人)。C 3D 66應(yīng)稅消費(fèi)品的納稅環(huán)節(jié)包括( ABCD )。A 生產(chǎn)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)B 進(jìn)口環(huán)節(jié)C 批發(fā)環(huán)節(jié)D 委托加工環(huán)節(jié)7. 企業(yè)的下列研究與開(kāi)發(fā)費(fèi)用，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除( ABC)

14、。A. 開(kāi)發(fā)新技術(shù)B. 開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品C. 開(kāi)發(fā)新工藝D. 受讓新技術(shù)8 企業(yè)所得稅法規(guī)定的企業(yè)所得稅的稅率有( AB ) 。9假定某企業(yè)持有一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)，成本為1 000 萬(wàn)元，期末公允價(jià)值為1 500 萬(wàn)元，所得稅稅率A20 %B 25 %C 30 %D33%為 25 % ，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債均無(wú)期初余額。下列說(shuō)法正確的是( AB )。A 產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異500 萬(wàn)元B .確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債125 萬(wàn)元C.產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異500萬(wàn)元D 確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)125 萬(wàn)元10根據(jù)我國(guó)稅法對(duì)在中國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人界定，下列陳述正確的是(BC ) 。A 因?qū)W習(xí)關(guān)系而在中國(guó)境內(nèi)居

15、住的個(gè)人B 困戶(hù)籍關(guān)系而在中國(guó)境內(nèi)習(xí)慣性居住的個(gè)人C 因家庭關(guān)系而在中國(guó)境內(nèi)習(xí)慣性居住的個(gè)人D 因探親而在中國(guó)境內(nèi)居住的個(gè)人11. . 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)分為( CD )B 外國(guó)企業(yè)D 非居民企業(yè)A. 本國(guó)企業(yè)C 居民企業(yè)12. . 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關(guān)于固定資產(chǎn)計(jì)稅基的說(shuō)法中正確的有 ( ACD )。A 盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，以同類(lèi)固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值為計(jì)稅基礎(chǔ)B 通過(guò)債務(wù)重組方式取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的賬面價(jià)值為計(jì)稅基礎(chǔ)C 外購(gòu)的固定資產(chǎn)以購(gòu)買(mǎi)價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計(jì)稅基礎(chǔ)D 融資租入的固定資產(chǎn)，以租賃合同約定的付款總額和相

16、關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)13. 某企業(yè)轉(zhuǎn)讓自用的房產(chǎn)，可以列為土地增值稅扣除的稅金有( CD )。A 增值稅B 契稅C 轉(zhuǎn)讓房屋繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅D 轉(zhuǎn)讓房屋時(shí)繳納的印花稅14. 以下說(shuō)法正確的是( CD)。A. 對(duì)非居民納稅人來(lái)源于 中同境 內(nèi)但支付地在境外的所得，免征個(gè)人所得稅B. 個(gè)體戶(hù)李某對(duì)外投資，從被投資單位分得紅利，屬投資經(jīng)營(yíng)所得，應(yīng)依法按個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得繳納個(gè)人所得稅C. 投資者家庭的生活費(fèi)、工資不得在個(gè)人獨(dú)資企業(yè)計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)扣除D. 在計(jì)算個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額時(shí)，勞務(wù)報(bào)酬采用定額與定率相結(jié)合的方式扣除費(fèi)用( ABC)。15. 下列房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓行為中，不需要繳納土地增值稅的是

17、A. 某國(guó)家機(jī)關(guān)將房產(chǎn)無(wú)償撥給下屬事業(yè)單位B.出租房產(chǎn)C. 某國(guó)有企業(yè)以房產(chǎn)對(duì)外投資，參股分紅D.某固有企業(yè)與一外國(guó)企業(yè)合作建房后出售16. 下列項(xiàng)目中屬于土地增值稅扣除項(xiàng)目且可據(jù)實(shí)扣除的是( ABC)。A. 支付的基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)B. 支付的土地出讓金C. 小區(qū)出售前的綠化支出D.銷(xiāo)售房產(chǎn)的廣告費(fèi)用17. 轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物的扣除項(xiàng)目包括( ACD)。1 舊房及建筑物的評(píng)估重置成本價(jià)格8 舊房及建筑物的成本價(jià)9 支付的地價(jià)款D.轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅款，取得土地使用權(quán)時(shí)按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用(三)判斷題(每個(gè)小題1分，共計(jì)5分)對(duì)O錯(cuò)1納稅會(huì)計(jì)是獨(dú)立于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)之外，與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)并列的一門(mén)專(zhuān)業(yè)會(huì)計(jì)。()

18、2一般納稅人將外購(gòu)貨物用于對(duì)外投資，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得進(jìn)行抵扣。()3融資租賃業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)額為租賃收入減去設(shè)備價(jià)款后的余額。()4居民企業(yè)承擔(dān)無(wú)限納稅義務(wù)，非居民企業(yè)承擔(dān)有限納稅義務(wù)。()5國(guó)家級(jí)高新技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)才能享受15%的優(yōu)惠稅率。()6只要資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)間存在差異，就一定會(huì)產(chǎn)生暫時(shí)性差異。()7根據(jù)中華人民共和國(guó)資源稅暫行條例的規(guī)定，資源稅的征稅范圍包括森林資源、海洋資源和水資源。 ()8對(duì)股票轉(zhuǎn)讓所得，也應(yīng)征收個(gè)人所得稅。()9個(gè)人所獲得的保險(xiǎn)賠款應(yīng)免征個(gè)人所得稅。()10土地增值稅的納稅人是指轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人。(

19、)11 增值額未超過(guò)準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額20% 的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，一律免征土地增值稅。()12未逾期的白酒包裝物押金，不計(jì)算增值稅。()13納稅會(huì)計(jì)可以幫助企業(yè)管理者對(duì)企業(yè)的稅務(wù)活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)的預(yù)測(cè)和決策。()14具有法人資格的企業(yè)才能成為居民納稅企業(yè)。()15居民企業(yè)適用稅率25 % ，非居民企業(yè)適用稅率20 %。()16企業(yè)銷(xiāo)售貨物涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除現(xiàn)金折扣:后的金額確定銷(xiāo)售貨物收入金額。()17根據(jù)中華人民共和國(guó)資源稅暫行條例的規(guī)定，資源稅的納稅義務(wù)人暫不包括外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)。 ()18個(gè)人舉報(bào)各種違法行為而獲得的獎(jiǎng)金，可以適當(dāng)減征個(gè)人所得稅。()19在中國(guó)境內(nèi)的外商投資企業(yè)工

20、作的外籍人員，其附加減除費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)為3 500 元。()20在計(jì)征土地增值稅時(shí)，允許財(cái)務(wù)費(fèi)用據(jù)實(shí)扣除，其他開(kāi)發(fā)費(fèi)用按比例扣除。()21 納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的，就其超過(guò)20 %的部分計(jì)征土地增值稅。 ()22 企業(yè)所得稅法所稱(chēng)企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，應(yīng)當(dāng)按照市場(chǎng)價(jià)格確定收入額。()23 企業(yè)所得稅法所稱(chēng)利息收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息、違約金收入等。()24 對(duì)企業(yè)減免或返還的流轉(zhuǎn)稅， 除同家規(guī)定有指定用途的項(xiàng)目不征稅外，都應(yīng)照章征收所得稅。()25與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或者事項(xiàng)相關(guān)的當(dāng)期所得稅和遞延所得稅，應(yīng)當(dāng)作為所得稅費(fèi)用或收

21、益計(jì)入當(dāng)期損益。()26企業(yè)可以對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)和!遞延所得稅負(fù)債進(jìn)行折現(xiàn)。()27在資產(chǎn)負(fù)債表日，對(duì)于當(dāng)期和以前期間形成的當(dāng)期所得稅負(fù)債(或資產(chǎn)) ，應(yīng)當(dāng)按照稅法規(guī)定計(jì)算的預(yù)期應(yīng)繳納(或返還)的所得稅金額計(jì)量。()28同一事項(xiàng)連續(xù)取得收入的，應(yīng)以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次計(jì)稅。()29納稅義務(wù)人從中國(guó)境外取得的所得，已在境外繳納個(gè)人所得稅的，只要有正式憑據(jù)，無(wú)論多少，均可在其應(yīng)納稅額中扣除。()30企業(yè)應(yīng)將商譽(yù)的初始計(jì)量中產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債歸屬于應(yīng)納稅時(shí)間性差異。()31 目前，國(guó)家對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)及合伙企業(yè)停征企業(yè)所得稅，只對(duì)其投資者的經(jīng)營(yíng)所得征收個(gè)人所得稅。()32個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資者個(gè)人

22、所得稅的繳納，應(yīng)以其全部生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得為基礎(chǔ)計(jì)算應(yīng)納稅所得額。()33合伙企業(yè)計(jì)提的各種準(zhǔn)備金均可在稅前扣除。()34土地增值稅的納稅人是指轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人。()35在計(jì)征土地增值稅時(shí)，允許財(cái)務(wù)費(fèi)用據(jù)實(shí)扣除，其他開(kāi)發(fā)費(fèi)用按比例扣除。()36增值額未超過(guò)準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額20% 的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，一律免征土地增值稅。()37納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的，就其超過(guò)20 %的部分計(jì)征土地增值稅。 ()38企業(yè)若轉(zhuǎn)讓以行政劃撥方式取得的國(guó)有土地使用權(quán)，如僅轉(zhuǎn)讓使用權(quán)，計(jì)算應(yīng)交土地增值稅時(shí)，借記"固定資產(chǎn)清理"

23、科目，貸記"應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交土地增值稅"科目。()39非居民企業(yè)偶爾委托個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，則該個(gè)人不視為非居民企業(yè)在中同境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所。()40 非居民企業(yè)在中同境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的， 應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中同境內(nèi)的所得按25% 的稅率繳納企業(yè)所得稅。 ()41 具有法人資格的企業(yè)才能成為居民納稅企業(yè)。()42居民企業(yè)承擔(dān)無(wú)限納稅義務(wù)，非居民企業(yè)承擔(dān)有限納稅義務(wù)。()43居民企業(yè)適用稅率25 % ，非居民企業(yè)適用稅率20 %。()44國(guó)家級(jí)高新技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)才能享受15%的優(yōu)惠稅率。()45企業(yè)銷(xiāo)售貨物涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除現(xiàn)金折扣:后的金

24、額確定銷(xiāo)售貨物收入金額。()46銷(xiāo)售貨物涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣前的金額確定銷(xiāo)售貨物收入金額。()47企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境外的所得，己在境外繳納的所得稅稅款，準(zhǔn)予在匯總納稅時(shí)從其應(yīng)納稅額中扣除，但扣除額不得超過(guò)其境外所得依照企業(yè)所得稅法計(jì)算的應(yīng)納稅額。()48在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，納稅人因自然災(zāi)害或意外事故所受損失而由保險(xiǎn)公司給予的賠償不得扣除。()49只要資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)間存在差異，就一定會(huì)產(chǎn)生暫時(shí)性差異。()50 資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是指企業(yè)收回資產(chǎn)實(shí)際成本的過(guò)程中，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額。()51 企業(yè)應(yīng)當(dāng)將當(dāng)期和以前期間應(yīng)交未交

25、的所得稅確認(rèn)為資產(chǎn)，將已支付的所得稅超過(guò)應(yīng)支付的部分確認(rèn)為負(fù)債。()(四)計(jì)算題1、某百貨商店為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%,庫(kù)存商品的核算采用售價(jià)核算制。某月的有關(guān)銷(xiāo)售資料如下：(1)收到各營(yíng)業(yè)柜組交來(lái)銷(xiāo)貨款現(xiàn)金500 000元，貨款已由財(cái)會(huì)部門(mén)集中送存銀行。(2)月底計(jì)算的本月銷(xiāo)售商品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)銷(xiāo)差價(jià)為10 000元。試根據(jù)上述資料，請(qǐng)計(jì)算某百貨商店增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額?！窘馕觥?1)收到銷(xiāo)貨款現(xiàn)金 500 000元。借：銀行存款500 000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 500 000按含稅售價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)商品銷(xiāo)售成本時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本500 000貸：庫(kù)存商品500 000結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售商品的銷(xiāo)項(xiàng)稅額

26、時(shí)：銷(xiāo)項(xiàng)稅額竺幽17%1 17%=427 350.43 X 17%=72 649.57(元)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入72 649.57貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)72 649.57(2)結(jié)轉(zhuǎn)本月銷(xiāo)售商品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)銷(xiāo)差價(jià)。借：商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)10 000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 10 0002、(1)計(jì)算本年度應(yīng)繳納的增值稅。(2)計(jì)算本年度應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。(3)計(jì)算本年度應(yīng)繳納的城建稅和教育費(fèi)附加。(4)計(jì)算該企業(yè) 2016年收入總額。(5)計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣告費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。(6)計(jì)算工資費(fèi)用以及職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。(7)計(jì)算所得稅前準(zhǔn)予扣除的公益性捐贈(zèng)

27、。(8)計(jì)算該企業(yè)境內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額。(9)計(jì)算該企業(yè)匯算清繳應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。某市卷煙廠為增值稅 一般納稅人，職工人數(shù)年均 70人，資產(chǎn)總額 2 500萬(wàn)元。2016年度有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況為：（1）年初庫(kù)存外購(gòu)已稅煙絲 10噸，每噸單價(jià)0.8萬(wàn)元，共計(jì)金額8萬(wàn)元;當(dāng)年又購(gòu)進(jìn)已稅煙絲 50噸，每 噸不含稅單價(jià)0.8萬(wàn)元，取得銷(xiāo)售方開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，以銀行存款支付購(gòu)貨金額40萬(wàn)元、增值稅稅額6.8萬(wàn)元，煙絲全部驗(yàn)收入庫(kù)；采購(gòu)煙絲過(guò)程取得運(yùn)輸單位開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明不含稅運(yùn) 輸費(fèi)用2萬(wàn)元，增值稅稅額0.22萬(wàn)元。（2）當(dāng)年生產(chǎn)領(lǐng)用煙絲45萬(wàn)元，銷(xiāo)售卷煙120標(biāo)準(zhǔn)箱給某大型商

28、場(chǎng) 。向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票， 取得銷(xiāo)售金額300萬(wàn)元，增值稅稅額51萬(wàn)元;經(jīng)批準(zhǔn)銷(xiāo)售卷煙8標(biāo)準(zhǔn)箱給使用單位和消費(fèi)者個(gè)人，開(kāi)具 普通發(fā)票，取得銷(xiāo)售收入 23.4萬(wàn)元。（3）當(dāng)年卷煙銷(xiāo)售成本共計(jì) 120萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用10萬(wàn)元。（4）發(fā) 生管理費(fèi)用20萬(wàn)元（管理費(fèi)用中含業(yè)務(wù)招待費(fèi) 4萬(wàn)元）。（5）銷(xiāo)售費(fèi)用10萬(wàn)元（含廣告費(fèi)8萬(wàn)元）。（6）計(jì)人成本、費(fèi)用的實(shí)發(fā)工資費(fèi)用150萬(wàn)元，計(jì)提的三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)f 37. 5萬(wàn)元。三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)具體情況如下：計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)3萬(wàn)元，已取得專(zhuān)用收據(jù)；計(jì)提福利費(fèi)30萬(wàn)元，實(shí) 際發(fā)生28萬(wàn)元;計(jì)提教育經(jīng)費(fèi)4. 5萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生3萬(wàn)元。（7）營(yíng)業(yè)外支出20萬(wàn)元，其中被工商部門(mén)行

29、政罰款6萬(wàn)元，向本廠困難職工直接捐贈(zèng)4萬(wàn)元，通過(guò)民政部門(mén)向貧困地區(qū)捐贈(zèng)10萬(wàn)元。（8）"投資收益”賬戶(hù)表 明有來(lái)源于全資子公司的投資收益157萬(wàn)元（子公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%）。（9） 2015年經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核需要調(diào)增的利潤(rùn)為50萬(wàn)元。（說(shuō)明:煙絲消費(fèi)稅稅率為30 %，卷煙消費(fèi)稅稅率為 56 %，每標(biāo)準(zhǔn)箱定額征收消費(fèi)稅 150元。）按下列順序回答問(wèn)題，均需計(jì)算合計(jì)金額：【解析】銷(xiāo)項(xiàng)稅額=5123. 417% 54.4 （萬(wàn)元）117%進(jìn)項(xiàng)稅額=6.8+0. 22=7.02 （萬(wàn)元）應(yīng)納增值稅=54.4-7. 02=47. 38 （萬(wàn)元）應(yīng)納消費(fèi)稅300 56%23.456%

30、128 0.015 - 45 30% 167. 62（萬(wàn)元）117%應(yīng)納城建稅=（47. 38 +167. 62） X 7%=15.05 （萬(wàn)元）應(yīng)納教育費(fèi)附加 =（47. 38 +167. 62） X 3%=6.45 （萬(wàn)元）應(yīng)繳納的城建稅和教育費(fèi)附加 =15. 05+6.45=21.50 （萬(wàn)元）該企業(yè)的U入總額 =300+20 +157=477 （萬(wàn)元）業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=320 X 5%。=1.6 （萬(wàn)元）實(shí)際發(fā)生額的60% =4X60%=2.4 （萬(wàn)元）準(zhǔn)予扣除1.6萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增2.4萬(wàn)元（=41.6）。廣告費(fèi)限額為48萬(wàn)元（=320 X 15%）,實(shí)際發(fā)生8萬(wàn)元，可以據(jù)實(shí)扣除。由計(jì)

31、算可知，合計(jì)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額2.4萬(wàn)元。工資可以據(jù)實(shí)扣除；工會(huì)經(jīng)費(fèi)的扣除限額為3萬(wàn)元（=150X2%）,實(shí)際發(fā)生3萬(wàn)元，可以據(jù)實(shí)扣除，不用納稅調(diào)整。福利費(fèi)扣除限額為 21萬(wàn)元（=150X14%）,實(shí)際發(fā)生28萬(wàn)元，準(zhǔn)予扣除21萬(wàn)元， 應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額為9萬(wàn)元（=30 - 21）。教育經(jīng)費(fèi)扣除限額為3. 75萬(wàn)元（=150X2.5%）,實(shí)際發(fā)生3萬(wàn)元，準(zhǔn)予扣除3萬(wàn)，元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額為1.5萬(wàn)元（=4.53）,應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額合計(jì)10.5萬(wàn)元（=9+1.5）會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額=477-120 - 10 - 167. 62 - 21.50 - 10 - 20 - 20=107. 88 （萬(wàn)元）

32、 捐贈(zèng)扣除限額為12. 95萬(wàn)元（=107. 88 X 12%）,實(shí)際發(fā)生10萬(wàn)元，全額扣除。該企業(yè)應(yīng)納稅所得額 =107. 88 - 157+2.4+10.5+6+4+50=23. 78 （萬(wàn)元）應(yīng)繳納企業(yè)所得稅 =23. 78 X 25%=5.945 (萬(wàn)元)3.李某是我國(guó)一位醫(yī)學(xué)專(zhuān)家，每月工資收入10 000元，其中包括政府特殊津貼1000元。在2012年1-3月，李某與王某合作出書(shū)，從出版社取得稿酬24 000元，兩人定好按6:4分成；2012年5月，李某為一制藥廠提供一項(xiàng)專(zhuān)有技術(shù)，取得特許權(quán)使用費(fèi)50 000元；2012年6月，李某為某醫(yī)學(xué)院做報(bào)告，取得收入 3000 元。試根據(jù)上述

33、資料，依據(jù)個(gè)人所得稅法的有關(guān)規(guī)定，計(jì)算李某2012年度應(yīng)納個(gè)人所得稅額?！窘馕觥坷钅硲?yīng)納個(gè)人所得稅稅額的計(jì)算如下：(1)李某個(gè)人工資收人中，政府特殊津貼免納個(gè)人所得稅。工資所得每月應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額 實(shí)際支付工資時(shí)：=(10 000 -1 000 -3 500) X 20% - 555=545(元)借：應(yīng)付職工薪酬一一工資10 000貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交個(gè)人所得稅545銀行存款9 455繳納稅款時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交個(gè)人所得稅545貸：銀行存款545工資所得全年應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=545X 12=6 540 (元)(2)稿酬收入應(yīng)納個(gè)人所得稅。應(yīng)納個(gè)人所得稅=24000610(1 - 20%

34、20% (1 - 30% =1 612.8 (元)實(shí)際支付稿酬時(shí)(不考慮支付給王某的稿酬)借：生產(chǎn)成本等14 400貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交個(gè)人所得稅1 612.8銀行存款12 787.2繳納稅款時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交個(gè)人所得稅1 612.8貸：銀行存款1 612.8 (3)轉(zhuǎn)讓專(zhuān)有技術(shù)取得的特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)納個(gè)人所得稅。應(yīng)納個(gè)人所得稅 =50 000 X (1- 20%) X 20% =8 000 (元)實(shí)際支付時(shí)：借：無(wú)形資產(chǎn)50 000貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交個(gè)人所得稅8 000銀行存款42 000繳納稅款時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交個(gè)人所得稅8 000貸：銀行存款8 000 (4)為醫(yī)學(xué)院做報(bào)

35、告取得的勞務(wù)報(bào)酬收入應(yīng)納個(gè)人所得稅。應(yīng)納個(gè)人所得稅 =(3 000 - 800) X 20%=440(元)繳納稅款時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交個(gè)人所得稅440貸：銀行存款440實(shí)際支付時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬一一勞務(wù)費(fèi)3 000貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交個(gè)人所得稅440銀行存款2 560、管理4某企業(yè)2011年全年取得收入總額為 3 000萬(wàn)元，取得租金收入 50萬(wàn)元；銷(xiāo)售成本、銷(xiāo)售費(fèi)用10費(fèi)用共計(jì)2 800萬(wàn)元；“營(yíng)業(yè)外支出”中列支了 35萬(wàn)元，其中通過(guò)希望工程基金委員會(huì)向某災(zāi)區(qū)捐款萬(wàn)元，直接向某困難地區(qū)捐贈(zèng) 5萬(wàn)元，非廣告性贊助20萬(wàn)元。試計(jì)算該企業(yè)全年應(yīng)繳納多少企業(yè)所得稅?【解析】(1)會(huì)計(jì)利潤(rùn)為 2

36、15 萬(wàn)元(=3 000+50 -2 800 - 35)。(2)公益性捐贈(zèng)扣除限額為 25.8萬(wàn)元(=215 X 12%) >10萬(wàn)元，故公益性捐贈(zèng)的部分可以據(jù)實(shí)扣除。(3)直接捐贈(zèng)不得扣除，納稅調(diào)增5萬(wàn)元。(4)非廣告性贊助支出20萬(wàn)元需要做納稅調(diào)增。(5)應(yīng)納稅所得額為240萬(wàn)元(=215+5+ 20)。(6)應(yīng)納所彳1稅為60萬(wàn)元(=240 X 25%)。5 .某酒廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)糧食白酒和啤酒。7月份銷(xiāo)售糧食白酒20 000公斤，不含稅收入100萬(wàn)元，收取包裝物押金 58 500元；銷(xiāo)售啤酒300噸，每噸不含稅收入 2 700元，收取包裝物押金每噸 351 元。試計(jì)

37、算該廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅、消費(fèi)稅稅額。【解析】糧食白酒應(yīng)納增值稅 =1 000 000 X 17% =170 000 (元)糧食白酒應(yīng)納消費(fèi)稅：20 000X2X 0.5+1 000 000 X 20%=220 000 (元)白酒的包裝物押金應(yīng)納增值稅5850017%=8 500 (元)117%,58500白酒的包裝物押金應(yīng)納消費(fèi)稅20%=10 000 (元)117%啤酒應(yīng)納增值稅 =2 700 X 300X 17% =137 700 (元)啤酒應(yīng)納消費(fèi)稅=250 X 300=75 000 (元)會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款 1 170 000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1 000 000應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(

38、銷(xiāo)項(xiàng)稅額)170 000借：營(yíng)業(yè)稅金及附加220 000貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交消費(fèi)稅220 000借：銀行存款 58 500貸：其他應(yīng)付款40 000應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)8 500應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交消費(fèi)稅10 000借：銀行存款947 700貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入810 00應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)137 70借：營(yíng)業(yè)稅金及附加75 0006 .中應(yīng)公EHH裝國(guó)電應(yīng)5A肖31 公司的高75 000同時(shí)張某持有該公司 5%的股權(quán)。張某每月從 A公司取 得20加0收入:自“裕器。21月起，張某將其位于市區(qū)的一套公寓住房按市價(jià)租給A公司,105 300貸：其他應(yīng)付款每月租金8 000

39、元；在 2012 年 1-3 月，張某與王某合作出書(shū)，從出版社取得稿酬24 000 元，兩人定好按6:4 分成； 2012 年 6 月張某為某經(jīng)濟(jì)學(xué)院做報(bào)告，取得收入3 000元。 2012 年 7 月，張某取得A 公司分配的紅利4 500 元。請(qǐng)計(jì)算：截至2012 年 7 月，張某以上收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。（ A 上市公司在上海交易所上市。）【解析】工資收入應(yīng)納稅款 =（20 000 - 3 500） X 25% -1 005=3 120（元）借：應(yīng)付職工薪酬工資 20 000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交代扣個(gè)人所得稅 3 120銀行存款16 880根據(jù)規(guī)定，個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房取得的所得，自

40、2001 年 1 月 1 日起暫減按 10%的稅率征收個(gè)人所得稅。因此，有財(cái)產(chǎn)租賃收入應(yīng)納稅額 =8 000 X （1- 20%） X 10%=640 （元）借：管理費(fèi)用8000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交代扣個(gè)人所得稅 640銀行存款7360根據(jù)規(guī)定，對(duì)個(gè)人投資者和證券投資基金從上海、深圳兩個(gè)證券交易所掛牌交易的上市公司取得的股息、紅利，暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額。因此，有股息、紅利所彳I應(yīng)納稅額 =4 500X 50%X20%=450 （元）借：應(yīng)付股利4 500貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交代扣個(gè)人所得稅 450銀行存款4 0507 某建筑材料廠購(gòu)進(jìn)瑞典產(chǎn)鋼鐵盤(pán)條800 噸，成交價(jià)格為CIF SKr 450 0

41、00 ，進(jìn)口前由瑞方支付包裝、運(yùn)輸和其他勞務(wù)費(fèi)計(jì)每噸50 美元，同時(shí)另付賣(mài)方傭金3% 。試計(jì)算該批進(jìn)口貨物的關(guān)稅。（ 100 SKr = 95 元人民幣；100 美元 =630 元人民幣；該商品適用的關(guān)稅稅率為 15% 。 ）【解析】CIF+傭金折合人民幣=450 000 X （1+3%） X 0. 95 = 440 325（元）運(yùn)雜費(fèi)折合人民幣 =50X 800X 6.3=252 000 （元）關(guān)稅完稅價(jià)格= 440 325 +252 000=692 325（元）應(yīng)交進(jìn) 口關(guān)稅=692 325X 15% =103 848.75 （元）企業(yè)計(jì)提應(yīng)繳關(guān)稅時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：借：在途物資應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅

42、103 848. 75貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅 103 848. 75企業(yè)實(shí)際繳納關(guān)稅時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅 103 848. 75貸：銀行存款103 848. 75（五）綜合題1 大華機(jī)械廠（增值稅一般納稅人）委托甲廠將一批A 型原材料加工成生產(chǎn)用B 型原材料，該企業(yè)原材料成 本的核算采用計(jì)劃成本法。有關(guān)資料如下：(1)該批A 型原材料的領(lǐng)料單上注明領(lǐng)用數(shù)量100噸，每噸計(jì)劃成本1 000 元，材料成本差異率為10，領(lǐng)料用途為委托加工。(2) 支付運(yùn)費(fèi)，取得運(yùn)輸部門(mén)開(kāi)具的運(yùn)輸業(yè)發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)金額1 000 元，其中含保險(xiǎn)、裝卸費(fèi)200 元，開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票一張。(3) 收到甲廠

43、開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票一張，發(fā)票上注明加工費(fèi)5 000 元，增值稅稅額850 元，企業(yè)尚未付款。(4) 收到委托加工材料，入庫(kù)單上注明該批材料的數(shù)量為99 噸，每噸計(jì)劃成本為1 200 元。試根據(jù)上述資料，做出相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄?！窘馕觥?1)發(fā)出材料進(jìn)行委托加工時(shí)，應(yīng)將原材料的計(jì)劃成本調(diào)整為實(shí)際成本。A材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異 =1 000X 100X 10%=10 000 (元)A 材料的實(shí)際成本=1 000 X 100+10000=110000 (元)借：委托加工物資 B 材料110 000貸：原材料 A 材料100 000材料成本差異10 000(2)支付運(yùn)費(fèi)，計(jì)算運(yùn)費(fèi)應(yīng)計(jì)提的進(jìn)項(xiàng)稅額：80

44、0X 11% =88 (元)應(yīng)計(jì)入委托加工材料的運(yùn)費(fèi)成本為：1 000+88 =1088(元)借：委托加工物資 B 材料1 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 88貸：銀行存款1 088(3)收到甲廠開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票一張。借：委托加工物資 B 材料5 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 850貸：應(yīng)付賬款甲廠 5 850或：借：委托加工物資 B 材料5 000應(yīng)交稅費(fèi)待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額 850貸：應(yīng)付賬款甲廠 5 850(4)計(jì)算委托加工物資B 材料的實(shí)際成本：110 000+1 088+5 000=116 088(元)B 材料入庫(kù)時(shí)的計(jì)劃成本為：1 200X99=118 800 (元)借

45、：原材料 B 材料118 800貸：委托加工物資 B 材料116 088材料成本差異2 7122某貿(mào)易公司為增值稅一般納稅人，庫(kù)存商品的核算采用進(jìn)價(jià)核算制。8 月份購(gòu)入情況如下：(1)從 A 廠購(gòu)進(jìn)甲商品1 000臺(tái)，每臺(tái)單價(jià)88 元，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款88 000 元，稅款14 960元，以轉(zhuǎn)賬支票付款。商品已驗(yàn)收入庫(kù)。(2)從某農(nóng)場(chǎng)收購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品，收貝憑證上注明收購(gòu)價(jià)款為200 000元，以轉(zhuǎn)賬支票支付。商品已驗(yàn)收入庫(kù)。(3)將上月收購(gòu)的農(nóng)產(chǎn)品100公斤用于職工福利。根據(jù)原材料成本賬得知，這批農(nóng)產(chǎn)品的入賬成本為每 公斤87元。試根據(jù)上述資料，做出相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄?！窘馕觥?1)從

46、A廠購(gòu)進(jìn)甲商品1 000臺(tái)。借：在途物資A廠88 000應(yīng)交稅費(fèi)待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額14 960貸：銀行存款102 960待認(rèn)證通過(guò)后，再轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)科目。 或：借：在途物資A廠88 000應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)14 960貸：銀行存款102 960入庫(kù)時(shí)：借：庫(kù)存商品一一甲商品88 000貸：在途物資A廠 88 000(2)計(jì)算該批農(nóng)產(chǎn)品應(yīng)計(jì)提的進(jìn)項(xiàng)稅額：200 000X 13%=26 000 (元)計(jì)人該批農(nóng)產(chǎn)品的成本為：200 000-26 000-174 000 （元）174 00026 000200 000借：在途物資某農(nóng)場(chǎng)應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(進(jìn)

47、項(xiàng)稅額)貸：銀行存款入庫(kù)時(shí)：借：庫(kù)存商品174 000貸：在途物資一一某農(nóng)場(chǎng) 174 000(3)計(jì)算應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額:871001 - 13%13%1300（元）借：應(yīng)付職工薪酬10 000貸：庫(kù)存商品8 700應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)1 3003 .某卷煙廠(增值稅一般納稅人)10月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：150 000元，增值稅為25 500元；款項(xiàng)已付,(1)10日，購(gòu)買(mǎi)煙葉一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款為貨已入庫(kù)。60(2)15日，將10日購(gòu)進(jìn)的煙葉發(fā)往甲煙廠，委托甲煙廠加工煙絲，收到的專(zhuān)用發(fā)票注明支付加工費(fèi)000元，增值稅10 200元，甲煙廠無(wú)同類(lèi)煙絲銷(xiāo)售價(jià)格。(3)卷

48、煙廠收回?zé)熃z后，領(lǐng)用一半用于卷煙生產(chǎn)，另一半直接出售，取得含稅收入234 000元。(4)25日，卷煙廠銷(xiāo)售卷煙 20標(biāo)準(zhǔn)箱，每箱250標(biāo)準(zhǔn)條，每條不含稅售價(jià) 80元，款項(xiàng)存入銀行。 試根據(jù)以上資料，計(jì)算該卷煙廠應(yīng)納消費(fèi)稅，做出相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。iUO OUU【解析】(1)購(gòu)買(mǎi)煙葉一批。借：在途物資150 000應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)25 500貸：銀行存款175 500借：原材料 150 000貸：在途物資150 000(2)委托甲煙廠加工煙絲。借：委托加工物資 150 000貸：原材料150 000甲煙廠應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅借：委托加工物資應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交消費(fèi)稅貸：銀行存款借：委托加

49、工物資應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：銀行存款借：原材料貸：委托加工材料1500006000030%1 - 30%0=90 000 （元）45 00045 00090 00060 00010 20070 200255 000255 000(3)收回?zé)熃z后，一半用于生產(chǎn)卷煙，一半用于直接銷(xiāo)售。銷(xiāo)售煙絲應(yīng)納增值稅234吧17% 34000(元)117%應(yīng)補(bǔ)繳消費(fèi)稅=200 000 X 30% - 90 000X 50% =15 000 （元）委托方將收回的應(yīng)稅消費(fèi)品以不高于受 托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，為直接出售，不再借：營(yíng)業(yè)稅金及附加15 000貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交消費(fèi)稅15 000納消費(fèi)稅；

50、委托方以高于受托方的計(jì)稅 價(jià)格出售的，不屬于直接出售，需要按照規(guī)借：銀行存款234 000定申報(bào)200 000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)34 000(4)銷(xiāo)售卷煙20標(biāo)準(zhǔn)箱銷(xiāo)售卷煙應(yīng)納增值稅=80X250X20X 17%=68 000（元）銷(xiāo)售卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅=150 x 20+80 X 250X 20X 56%=227 000（元）4 .某進(jìn)出口公司出口一批貨物 5 000噸，每噸FOB價(jià)格560美元，其中傭金占價(jià)格的 2 % ,該貨物出口 關(guān)稅稅率為10%,外匯牌100美元=628元人民幣。試計(jì)算應(yīng)納出口關(guān)稅，并做相應(yīng)會(huì)計(jì)處理?！窘馕觥繌?FOB 中扣除傭金=5 00

51、0X560X（1- 2%）=2 744 000 （美元）關(guān)稅完稅價(jià)格 27440002 494 545. 45 （美元）110%折算人民幣=2 494 545.45X6.28=15 665 745.43 （元）計(jì)算出 口關(guān)稅=15 665 745.43X 10% =1 566 574. 54 （元）計(jì)繳關(guān)稅時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：借：營(yíng)業(yè)稅金及附加1 566 574. 54貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交出口關(guān)稅1 566 574. 54實(shí)際上交時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交出口關(guān)稅l 566 574. 54貸：銀行存款1 566 574. 54 5. 2016年5月，A公司（增值稅一般納稅人）購(gòu)入一棟辦公

52、樓，支付價(jià)款 7 992萬(wàn)元（價(jià)稅合計(jì)），當(dāng)月辦理了產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)，取得了增值稅專(zhuān)用發(fā)票。A公司預(yù)計(jì)該辦公樓的使用年限為30年，凈殘值為零。根據(jù)企業(yè)發(fā)展的需要，A公司決定將該辦公樓改造成職工食堂。2020年4月1日開(kāi)始動(dòng)工改建，5月31日完工，888萬(wàn)元，A公司應(yīng)納增值稅，做出相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。6月1日投入使用，支付改建費(fèi)、裝修費(fèi)共計(jì)試根據(jù)以上資料，計(jì)算【解析】（1） 2016年5月，A公司購(gòu)人辦公樓的會(huì)計(jì)處理借：固定資產(chǎn)一一辦公樓應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交稅費(fèi)一一待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額貸：銀行存款（2）根據(jù)不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣暫行辦法并取得了增值稅專(zhuān)用發(fā)票。第四條“納稅人按照本辦法規(guī)定從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)取得 開(kāi)具的合法有效的增值稅扣稅憑證。72 000 0004 752 0003 1 68 0007 992 0000（國(guó)家稅務(wù)總局公告 2016年第15號(hào)）2016年5月1日后上述進(jìn)項(xiàng)稅額中，60%的部分于取得扣稅憑證的當(dāng)期從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣；40%的部分為待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額，于取得扣稅憑證的當(dāng)月起第13個(gè)月從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的規(guī)定，A公司應(yīng)于2017年6月將待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額 3 1 68 000元轉(zhuǎn)入進(jìn)項(xiàng)稅額，A企業(yè)由于購(gòu)人該辦公樓共抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額7 920 000元。借：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3 168