06069審計(jì)學(xué)原理201507

1、2015年7月廣東省高等教育自學(xué)考試審計(jì)學(xué)原理 試卷(課程代碼 6069)本試卷共8頁(yè)，滿分100分；考試時(shí)間150分鐘 一. 單項(xiàng)選擇題（本大題共20小題，每小題1分，共20分）在每小題列出的四個(gè)備選項(xiàng)中只有一個(gè)是符合題目要求的，請(qǐng)將其代碼填寫在題后的括號(hào)內(nèi)。錯(cuò)選、多選或未選均無(wú)分。 1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)關(guān)系中屬于【 A 】 A.第一關(guān)系人 B.第二關(guān)系人 C.第三關(guān)系人 D.第四關(guān)系人 2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在英國(guó)稱為【 B 】 A.注冊(cè)公共會(huì)計(jì) B.特許會(huì)計(jì)師 C.公認(rèn)會(huì)計(jì)師 D.注冊(cè)審計(jì)師 3.獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則制定的依據(jù)是【 B 】 A.獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則 B.獨(dú)立審計(jì)其本準(zhǔn)則 C.獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告

2、 D.執(zhí)業(yè)規(guī)范指南 獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則是中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)規(guī)范體系的重要組成部分。 獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則體系由以下三個(gè)層次組成 (1)獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則。 獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則是獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的總綱，是對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)勝任能力的基本要求和執(zhí)業(yè)行為的基本規(guī)范，是制定獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則、實(shí)務(wù)公告和執(zhí)業(yè)規(guī)范指南的基本依據(jù)。 (2)獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則與獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告。 獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則是依據(jù)獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則制定的，是對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行一般審計(jì)業(yè)務(wù)、出具審計(jì)報(bào)告的具體規(guī)范。 獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告是依據(jù)獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則制定的，是對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行特殊行業(yè)、特殊目的、特殊性質(zhì)的審計(jì)業(yè)務(wù)、出具審計(jì)報(bào)告的具體規(guī)范。 (3)執(zhí)業(yè)規(guī)范指南。 執(zhí)業(yè)

3、規(guī)范指南是依據(jù)獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則、具體準(zhǔn)則與實(shí)務(wù)公告制定的，為注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則、實(shí)務(wù)公告提供可操作的指導(dǎo)意見。 由于上述三個(gè)層次獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的性質(zhì)不同，因而約束力也有所區(qū)別。 獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則、具體準(zhǔn)則與實(shí)務(wù)公告，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行獨(dú)立審計(jì)業(yè)務(wù)，出具審計(jì)報(bào)告的法定要求，各事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行注冊(cè)會(huì)計(jì)師法規(guī)定的審計(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)遵照?qǐng)?zhí)行。 執(zhí)業(yè)規(guī)范指南是對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行獨(dú)立審計(jì)業(yè)務(wù)、出具審計(jì)報(bào)告的具體指導(dǎo)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師參照?qǐng)?zhí)行，可以根據(jù)承辦委托業(yè)務(wù)過(guò)程中的實(shí)際情況，具體應(yīng)用。 4.我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)執(zhí)業(yè)會(huì)員接收職業(yè)后續(xù)教育的時(shí)間為3年累計(jì)不得少于【 D 】 A.120學(xué)時(shí)（脫產(chǎn)教育） B.

4、140學(xué)時(shí) C.160學(xué)時(shí) D.180學(xué)時(shí) 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（CICP）規(guī)定，執(zhí)業(yè)會(huì)員接受后續(xù)教育的時(shí)間，三年累計(jì)不得少于180學(xué)時(shí)，其中每年接受后續(xù)教育培訓(xùn)時(shí)間不得少于40學(xué)時(shí)；接受脫產(chǎn)后續(xù)教育的時(shí)間三年累計(jì)不得少于120學(xué)時(shí)，其中每年接受脫產(chǎn)后續(xù)教育培訓(xùn)時(shí)間不得少于20學(xué)時(shí)。 5.會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)意見的可能性是指【 A 】 A.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) B.重要性 C.內(nèi)部控制 D.可容忍誤差 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn)×控制風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn) 固有風(fēng)險(xiǎn) 指在不考慮被審計(jì)單位相關(guān)的內(nèi)部控制政策或程序的情況下，其會(huì)計(jì)報(bào)表上某項(xiàng)認(rèn)定產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性。

5、它是獨(dú)立于會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)之外存在的，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法改變其實(shí)際水平的一種風(fēng)險(xiǎn)。 控制風(fēng)險(xiǎn) 是指被審計(jì)單位內(nèi)部控制未能及時(shí)防止或發(fā)現(xiàn)其會(huì)計(jì)報(bào)表上某項(xiàng)錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的可能性。同固有風(fēng)險(xiǎn)一樣，審計(jì)人員只能評(píng)估其水平而不能影響或降低它的大小。檢查風(fēng)險(xiǎn) 指注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)預(yù)定的審計(jì)程序未能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表上存在的某項(xiàng)重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的可能性。檢查風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)要素中唯一可以通過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行控制和管理的風(fēng)險(xiǎn)要素。 其特點(diǎn)是：（1）它獨(dú)立地存在于整個(gè)審計(jì)過(guò)程中。不受固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的影響。（2）檢查風(fēng)險(xiǎn)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作直接相關(guān)。 6.具有經(jīng)濟(jì)合同的性質(zhì)，一經(jīng)約定雙方簽字認(rèn)可，就成為會(huì)計(jì)師事務(wù)所與委托人法律上

6、生效的契約是【 C 】 A、 管理當(dāng)局聲明書 B.律師申明書 C.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書 D.管理建議書 7.審計(jì)證據(jù)證明力最強(qiáng)的是【 B 】 A.銷貨發(fā)票存根 B.應(yīng)收賬款詢函 C.出庫(kù)單 D.入庫(kù)單 8.當(dāng)事人用作弊手段、蓄意改動(dòng)或歪曲經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)憑證的證據(jù)是指【 B 】 A.不實(shí)證據(jù) B.篡改證據(jù) C.偽造證據(jù) D.虛假證據(jù) 9.審計(jì)證據(jù)證明力的第二種形態(tài)是【 C 】 P123 A.潛在證明力（第一種） B.完全證明力 C.現(xiàn)實(shí)證明力 D.充分證明力（第三種） 10.哪種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要進(jìn)行符合性測(cè)試？【 C 】 P211、P155 A.相關(guān)內(nèi)部控制存在，運(yùn)行情況良好 B.相關(guān)內(nèi)部控制與企業(yè)

7、運(yùn)行配合良好 C.相關(guān)內(nèi)部控制不存在 D.進(jìn)行符合性測(cè)試比較經(jīng)濟(jì) 11.下列事項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以把控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)為高水平的是【 S 】 P156 A.控制政策和程序無(wú)效 B.控制政策和程序與管理當(dāng)局認(rèn)定相關(guān) C.有證據(jù)顯示內(nèi)部控制有效 D.取得證據(jù)來(lái)評(píng)價(jià)控制政策和程序符合成本效益原則 12.內(nèi)部控制的財(cái)務(wù)目標(biāo)是【 B 】 A.提高經(jīng)營(yíng)效率 B.保證交易正確反映 C.保證遵守國(guó)家法律法規(guī) D.提高經(jīng)濟(jì)效益 13.世界上最早的審計(jì)準(zhǔn)則出現(xiàn)在【 C 】 P32 A.法國(guó) B.英國(guó) C.美國(guó) D.意大利 14.應(yīng)收賬款詢證函應(yīng)由【 C 】 A.企業(yè)主管負(fù)責(zé)寄發(fā) B.企業(yè)會(huì)計(jì)主管負(fù)責(zé)寄發(fā) C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師

8、負(fù)責(zé)寄發(fā) D.企業(yè)會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)寄發(fā) 15.下列不屬于購(gòu)貨與付款循環(huán)的主要單據(jù)是【 C 】 A.請(qǐng)購(gòu)單 B.訂購(gòu)單 C.發(fā)運(yùn)憑證 D.驗(yàn)收單 16.企業(yè)內(nèi)部控制制度的重點(diǎn)和中心是【 C 】 P273 A.固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度 B.貨幣資金內(nèi)部控制制度 C.存貨內(nèi)部控制制度 D.重大投資內(nèi)部控制制度 17.驗(yàn)資分為變更驗(yàn)資和 【 B 】 A.建立驗(yàn)資 B.設(shè)立驗(yàn)資 C.創(chuàng)立驗(yàn)資 D.初始驗(yàn)資 18.企業(yè)流動(dòng)資金中最活躍的是【 C 】 P321 A.現(xiàn)金 B.銀行存款 C.貨幣資金 D.往來(lái)資金 19.如被審計(jì)單位接收注冊(cè)會(huì)計(jì)師建議，對(duì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表的期初余額錯(cuò)報(bào)進(jìn)行調(diào)整消除影響，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以發(fā)表

9、【 A 】 A.無(wú)保留意見 B.保留意見或否定意見 C.否定意見 D.無(wú)法表示意見 20.注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告其標(biāo)題應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一規(guī)范為 【 D 】 P372 A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)報(bào)告 B.政府審計(jì)報(bào)告 C.內(nèi)部審計(jì)報(bào)告 D.審計(jì)報(bào)告 二.雙項(xiàng)選擇題（本大題共6小題，每小題2分，共12分）在每小題列出的五個(gè)備選項(xiàng)中只有兩個(gè)是符合題目要求的，請(qǐng)將其代碼填寫在題后的括號(hào)內(nèi)。錯(cuò)選、多選或未選均無(wú)分 21.審計(jì)產(chǎn)生與發(fā)展的必要前提是下列哪兩項(xiàng)的分離？【 BD 】 A.處置權(quán) B.經(jīng)營(yíng)權(quán) C.受益權(quán) D.所有權(quán) E.轉(zhuǎn)讓權(quán) 22.職業(yè)道德準(zhǔn)則的主要內(nèi)容是【 AB 】 A.獨(dú)立、客觀、公正原則

10、B.專業(yè)勝任能力與技術(shù)規(guī)范 C.一般準(zhǔn)則 D.項(xiàng)目質(zhì)量控制 E.外勤準(zhǔn)則 23.下列成正比關(guān)系的是【 BC 】 A.期望風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)證據(jù) B.固有風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)證據(jù) C.控制風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)證據(jù) D.一般風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)證據(jù) E.檢查風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)證據(jù) 24.屬于內(nèi)部控制的財(cái)務(wù)目標(biāo)有【 BE 】 A.提高經(jīng)濟(jì)效益 B.業(yè)務(wù)的授權(quán) C.合法合規(guī) D.提高經(jīng)營(yíng)效率 E.資產(chǎn)接觸與處理的授權(quán) 25.應(yīng)收賬款函證的方式有【 AB 】 A.肯定式函證 B.否定式函證 C.不定式函證 D.標(biāo)準(zhǔn)函證 E.非標(biāo)準(zhǔn)函證 26.貨幣資金內(nèi)部控制制度的重點(diǎn)是【 AC 】 A.現(xiàn)金 B.應(yīng)收賬款 C.銀行存款 D.外埠存款 E.往來(lái)款 三

11、.多項(xiàng)選擇題（本大題共6小題，每小題2分，共12分）在每小題列出的五個(gè)備選項(xiàng)中至少有三個(gè)是符合題目要求的，請(qǐng)將其代碼填寫在題后的括號(hào)內(nèi)。錯(cuò)選、多選或未選均無(wú)分 27.中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)規(guī)范體系包括【 ABD 】 A.獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則 B.質(zhì)量控制準(zhǔn)則 C.會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 D.職業(yè)道德準(zhǔn)則 E.職業(yè)后續(xù)教育準(zhǔn)則 28.我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)的業(yè)務(wù)循環(huán)和審計(jì)模型包括 【 ABCDE 】 P19 A.銷售與收款循環(huán) B.購(gòu)貨與付款循環(huán) C.生產(chǎn)循環(huán) D.籌資與投資循環(huán) E.貨幣資金循環(huán) 29.審計(jì)方法體系的組成部分有【 ABCDE 】 P150 （還有電算化審計(jì)方法） A.審計(jì)的一般方法 B.審計(jì)的特殊方法 （或

12、稱審計(jì)的測(cè)試方法，如符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試） C.核實(shí)有關(guān)資料方法 D.分析有關(guān)資料方法 E.審查書面資料方法 30.需要全額計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的情況有【 ABD 】 P257 A.長(zhǎng)期閑置不再用且無(wú)轉(zhuǎn)讓價(jià)值 B.技術(shù)進(jìn)步必須淘汰 C.毀壞不能修復(fù) （且不再具有使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值則可選） D.可用但廢品率偏高 E.季節(jié)性停用 31.投資涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)包括【 ABCD 】 P288 A.審批授權(quán) B.取得股票 C.取得投資收益 D.轉(zhuǎn)讓證券或收回投資 E.職責(zé)分工 32.特殊項(xiàng)目審計(jì)的特殊性表現(xiàn)在【 ABC 】 P338 A.可以單獨(dú)審查 B.不少項(xiàng)目有具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 C.難度較大和風(fēng)險(xiǎn)較高

13、 D.無(wú)法清晰審核 E.難度較小 四.判斷改錯(cuò)題（本大題共10小題，每小題2分，共20分）判斷下列每小題的正誤。正確的在題后括號(hào)內(nèi)打“”；錯(cuò)誤的打“”，并予以改正。 33.世界上第一位社會(huì)審計(jì)人員是美國(guó)的查爾斯斯內(nèi)爾?！?】英國(guó) 34.被審計(jì)單位的所有者在審計(jì)關(guān)系中為第一關(guān)系人?！?】 第三 35.審計(jì)準(zhǔn)則決定審計(jì)目標(biāo)，制定與實(shí)施審計(jì)準(zhǔn)則是為了實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)。【 】 P34倒數(shù)第二段第一句 36.審計(jì)重要性是指會(huì)計(jì)信息對(duì)審計(jì)報(bào)告使用者的影響程度?！?】 P101 37.書面證據(jù)比實(shí)物證據(jù)證明力強(qiáng)。 【 】 弱 38.符合性測(cè)試屬于一般的審計(jì)方法?！?】 測(cè)試 39.保證業(yè)務(wù)活動(dòng)按照適當(dāng)?shù)氖跈?quán)進(jìn)行

14、是內(nèi)部控制的非財(cái)務(wù)目標(biāo)【 】財(cái)務(wù)目標(biāo) 40.以銷售發(fā)票為起點(diǎn)進(jìn)行營(yíng)業(yè)收入的截止期測(cè)試主要是圍繞記賬日期確定的【 】發(fā)票開具日期或收款日期 41.資產(chǎn)負(fù)債表上的現(xiàn)金數(shù)額應(yīng)以查賬日實(shí)有數(shù)額為準(zhǔn)?！?】 結(jié)賬日 42.特殊項(xiàng)目審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)較低?！?】 高 五.簡(jiǎn)答題（本大題共4小題，每小題6分，共24分） 43.簡(jiǎn)述制度基礎(chǔ)審計(jì)的基本流程。 1. 了解內(nèi)部控制制度，并予以描述； .2. 內(nèi)部控制制度的初步評(píng)價(jià)； .3. 符合性測(cè)試； 4. 符合性測(cè)試結(jié)果的評(píng)價(jià)，并據(jù)以確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍與內(nèi)容； 5. 實(shí)質(zhì)性測(cè)試； 6. 撰寫審計(jì)報(bào)告。 44.審計(jì)意見的公允性是指會(huì)計(jì)報(bào)表的編制要符合哪些條件？P89 45.審計(jì)工作底稿的勾稽關(guān)系包括哪些內(nèi)容？ P131 1. 同一會(huì)計(jì)科目的不同層次審計(jì)工作底稿的勾稽關(guān)系。 2. 相關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目審計(jì)工作的底稿之間的勾稽關(guān)系。 3. 各會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目審計(jì)工作底稿與試算平衡表之間的勾稽關(guān)系。 4. 各會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目審計(jì)工作底稿與被審計(jì)單位未審會(huì)計(jì)報(bào)表之間的勾稽關(guān)系。 46.簡(jiǎn)述符合性測(cè)試的種類和程序。P209-210 符合性測(cè)試的種類（一）同步符合性測(cè)試（二）追加符合性測(cè)試（三）計(jì)劃符合性測(cè)試符合性測(cè)試程序有：1檢查交易和事項(xiàng)的憑證2詢間并實(shí)地觀察未留下審計(jì)軌跡的內(nèi)部控制運(yùn)行情況3重新實(shí)施相關(guān)內(nèi)部控