注冊稅務師稅法二(房產稅)-試卷13

1、注冊稅務師稅法二（房產稅）-試卷13（ 總分： 76.00 ，做題時間： 90 分鐘 ）一、 單項選擇題（總題數：17，分數：34.00）1.單項選擇題共 40 題，每題。每題的備選項中，只有 l 個最符合題意。 （分數： 2.00 ） 解析：2.某企業(yè)擁有一棟原值為 2000 萬元的房產， 2011 年 2 月 10 日將其中的 40出售，月底辦理好產權轉移手 續(xù)。已知當地政府規(guī)定房產計稅余值的扣除比例為20。 2011 年該企業(yè)應納房產稅 （ ） 萬元。（分數： 2.00 ）A. 1152B. 1216C. 12 60D.12.80V解析：解析：本題題眼是同一棟房產不同部分、不同時間段的計

2、稅依據的確認。該企業(yè)應繳納房產稅 =2000X60%X（1-20 %）X1.2 %+2000X40%X（1 -20 %）X1. 2%X2/ 12=12. 80（萬元）。3. 趙某擁有三套房產， 一套供自己和家人居?。?另一套于 2009 年 7 月 1 日出租給王某居住， 每月租金收入 1200 元；還有一套于 9 月 1 日出租給李某用于生產經營，每月租金 5000 元。 2009 年趙某應繳納房產稅 （ ） 元。（分數： 2.00 ）A. 1088VB. 1664C. 2688D.3264解析：解析：自 2008 年 3 月 1 日起，對個人出租住房，不區(qū)分實際用途， 年趙某應繳納房產稅

3、=1200X6X4%+5000X4X4%=1088（元）。4.2008 年某企業(yè)擁有房產原值共計 8000 萬元，其中生產經營用房原值按4%的稅率征收房產稅。 20096500 萬元、內部職工醫(yī)院用房原值500 萬元、托兒所用房原值 300 萬元、超市用房原值 700 萬元。當地政府規(guī)定計算房產余值的扣除比例為 20%，2008 年該企業(yè)應繳納房產稅 （ ） 萬元。（分數： 2.00 ）A. 62 4B. 6912VC. 768D. 7792 解析：解析：企業(yè)辦的各類學校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的房產，免征房產稅。 2008 年該企業(yè)應納房 產稅=（8000-500- 300）X（1 -20

4、%）X1 2%=6912（萬元）。5. 某企業(yè) 2015 年 1 月 1 日的房產原值為 3000 萬元，4 月 1 日將其中原值為 1000 萬元的臨街商鋪出租給某 連鎖商店，按月收取租金 5 萬元。當地政府規(guī)定允許按房產原值減除 20%后的余值計征房產稅。 該企業(yè) 2015 年應繳納房產稅（ ） 萬元。（分數： 2.00 ）A. 4 8B. 24C. 27VD. 288解析：解析：該企業(yè) 2015 年應繳納房產稅：（3000- 1000）X（1 -20 %）X1. 2%+1000X（1 -20 %）X3-12X1. 2% +5X9X12% =19 2+24+54=27（ 萬元 ） 。6.

5、趙某擁有兩處住房，一處原值60 萬元的住房供自己及家人居住，另一處原值 20 萬元的住房于 2015 年 7月 1 日出租給王某居住，按市場價每月取得租金收入 1200 元，在此之前，該住房一直由趙某家人居住，趙 某 2015 年應繳納的房產稅為 （ ） 元。（分數： 2.00 ）A. 288VB. 576C. 840D.864 解析：解析：個人所有非營業(yè)用房產免征房產稅，趙某及家人居住的原值 60 萬元的住房是免征房產稅的； 自 2008 年 3 月 1 日起，對個人出租住房，不區(qū)分實際用途，均按4的稅率征收房產稅。趙某 2015 年應繳納房產稅=1200X4%X6=288（元）。7. 下列

6、各項中，符合房產稅納稅人規(guī)定的是 （ ） 。（分數： 2.00 ）A. 房屋出典的，由出典人納稅B. 房屋出租的，由承租人納稅C. 免收租金期間的納稅人為產權所有人VD. 個人無租使用納稅單位的房產，由納稅單位繳納房產稅解析：解析：選項 A:房屋產權出典的，由承典人納稅；選項B:房屋出租的，由出租人納稅；選項 D:納稅單位和個人無租使用房產管理部門、免稅單位、納稅單位的房產，由使用人代為繳納房產稅。8. 甲公司 2015 年年初房產原值為 8000 萬元， 3 月與乙公司簽訂租賃合同， 約定自 2015 年 4 月起將原值 500萬元的房產租賃給乙公司，租期3 年，月租金 2 萬元，2015

7、年 46 月為免租使用期間。甲公司所在地計算房產稅余值減除比例為 30，甲公司 2015 年度應繳納的房產稅為 （ ） 萬元。分數：2.00 )A.6549B.6621C.6654VD.6726解析：解析：對出租房產，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產權所有人按照房產原值繳納房產稅。從價計征房產稅=8000X （1 -30 %）X1. 2%X1/2+7500X（1-30 %）X1. 2%X1/2=33. 6+31.5=65. 1（萬元）；從租計征房產稅=2X6X12% =1. 44（萬元）；甲公司 2015 年度應繳納的 房產稅：65. 1+1 . 44=66.54（

8、 萬元 ） 。9.2014 年某企業(yè)支付 8000 萬元取得 10 萬平方米的土地使用權，新建廠房建筑面積 4 萬平方米，工程成本 2000 萬元，2015 年年底竣工驗收，對該企業(yè)征收房產稅的房產原值是 （ ） 萬元。（分數： 2.00 ）A. 2000B. 6400C. 8000D. 8400V解析：解析：容積率=4000X100 000=0. 4 0 . 5,應按房產建筑面積的 2 倍計算土地面積并據此確定計入 房產原值的地價。該企業(yè)征收房產稅的房產原值=800010X4X2+2000： 8400（萬元）。1 0.某企業(yè)擁有一處原值 1000 萬元的房產， 2015 年 7 月 1 日用

9、于對外投資聯營 （收取固定收入，不承擔聯 營風險） ，投資期為 5 年，該企業(yè)當年取得固定收入 50 萬元，已知當地政府規(guī)定計算房產余值的扣除比例 為 20%。該企業(yè)上述房產 2015 年應繳納房產稅 （ ） 萬元。（分數： 2.00 ）A. 6 0B. 9 6C. 108VD. 156解析：解析：該企業(yè)上述房產2015 年應繳納房產稅=1000X（1 -20 %）X1. 2%- 12X6+50X12% =10 . 8（萬元） 。11. 某企業(yè) 2015 年年初擁有原值為 2000 萬元的房產， 2015 年 1 月 1 日將其中的 50用于對外投資聯營， 投資期為 5 年，每年收取固定利潤分

10、紅 50 萬元，不承擔投資聯營風險。 已知當地政府規(guī)定計算房產余值的 扣除比例為 30，該企業(yè) 2015 年度應納房產稅 ( ) 萬元。分數：2.00 )A.20B.144VC.30D.168解析：解析：該企業(yè) 2015 年應繳納房產稅=2000X50%X(1 -30 %)X1. 2%+50X12% =14 . 4(萬元)。12.2015 年 1 月，甲企業(yè)擁有房產原值 8000 萬元， 4 月 1 日將原值 500 萬元的房產出租，出租期限 3 年， 租金 2萬元月， 其中 46 月為免租期。 已知當地政府規(guī)定計算房產余值的扣除比例為 30%，甲企業(yè) 2015 年應繳納房產稅( ) 萬元。分

11、數：2.00 )A.3294B.3504C.6654VD.7824解析：解析：對出租房產，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產權所有人按照房產原值繳納房產稅。甲企業(yè) 2015 年應繳納房產稅 =(8000- 500)X(1 -30%)X1 2%+500X(1 -30 %)X1 2%X612+2X6X12%=6654( 萬元 )。13. 下列房產中，免征房產稅的是 ( ) 。(分數： 2.00 )A. 企業(yè)作為辦事處無償使用檢察院的房屋B. 公園內照相社使用的房產C. 房管部門按政府規(guī)定價格向居民出租的公有住房VD. 企業(yè)尚在使用的毀損不堪居住的房屋和危險房屋解析：解析：

12、選項 A:納稅單位無償使用免稅單位的房屋，納稅單位繳納房產稅；選項B:公園內附設的營業(yè)單位所使用的房產，繳納房產稅；選項D:毀損不堪居住的房屋和危險房屋，經有關部門鑒定，在停止使用后，才免征房產稅。14. 王力 2015 年年初擁有兩處住房， 其中一處原值 100 萬元的住房用于經營一家超市， 因經營不善， 從 2015 年 6月 28 日開始改為自住； 另一處原值 20 萬元的住房 (原用于自住 ) 于 2015 年 7 月 1 日起出租給郭某用于 居住，按市場價每月取得租金收入 1200 元。當地政府規(guī)定計算房產余值的扣除比例為 10%，王力 2015 年 應繳納的房產稅為 ( )元。(分

13、數： 2.00 )A. 288B. 5688VC. 5600D. 864解析：解析：王力 2015 年應納房產稅=1000000X(1 -10 %)X1. 2%- 12X6+1200X4%X6=5688(元)15. 下列選項中，對于計入房產原值計征房產稅的說法，錯誤的是 ( ) 。(分數： 2.00 )A. 暖氣管從三通管起計算原值B. 電燈網從進線盒聯結管起計算原值C. 消防設備在會計核算中單獨記賬與核算，應計入房產原值D. 中央空調在會計核算中不單獨記賬與核算，不應計入房產原值V解析：解析：為了維持和增加房屋的使用功能或使房屋滿足設計要求，凡以房屋為載體，不可隨意移動的 附屬設備和配套設施

14、，無論在會計核算中是否單獨記賬與核算，都應計入房產原值，計征房產稅。16. 下列關于房產稅申報和繳納的說法錯誤的是 ( ) 。(分數： 2.00 )A. 房產稅實行按年征收，分期繳納B. 納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市地方稅務機關規(guī)定VC. 如果納稅人住址發(fā)生變更、產權發(fā)生轉移等引起房產原值發(fā)生變化或租金收入變化的，都要按規(guī)定及 時向稅務機關辦理變更登記D. 房產不在同一地方的納稅人，應按房產的坐落地點分別向房產所在地的稅務機關繳納房產稅 解析：解析：納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。17.某企業(yè)2015 年年初擁有 A、B 兩棟房產，A 棟自用，B 棟出租，每月收取租金 1

15、0 萬元。A、B 兩棟房產 的原值分別為 1200 萬元和 1000 萬元， 2015 年 4 月底 B 棟房產租賃到期，自 2015 年 5 月 1 日起，該企業(yè) 由 A 棟搬至 B 棟辦公，同時對 A 棟房產開始進行大修至年底完工。已知當地政府規(guī)定按房產原值減除20的余值計算繳納房產稅。該企業(yè)當年應繳納房產稅 （ ） 萬元。（分數： 2.00 ）A. 1504VD. 2272解析：解析：該企業(yè)當年應納的房產稅 =1200X（1 -20 %）X1. 2%X4*12+1000X（1 -20 %）X1. 2%X8-12+10X12%X4=15. 04（萬元）。二、 多項選擇題（總題數：13，分數

16、：26.00）1 8.多項選擇題共 30 題，每題。 每題的備選項中， 有 2 個或 2 個以上符合題意。 錯選， 本題不得分； 少選， 所選的每個選項得 0. 。 （分數： 2.00）解析：19. 關于房產稅的說法，正確的有 （ ） 。（分數： 2.00 ）A. 我國的房產稅屬于個別財產稅VB. 城鄉(xiāng)信用合作社自用房產免征房產稅C. 居民住宅區(qū)內業(yè)主共有的經營性房產，一律依照租金收入計征房產稅D. 地下建筑物若作工業(yè)用途，以房屋原價的40%50%作為應稅房產原值E. 地下建筑物若作商業(yè)用途，以房屋原價的70%80%作為應稅房產原值V解析：解析：城鄉(xiāng)信用合作社自用房產依法征收房產稅，選項B 不

17、正確；對居民住宅區(qū)內業(yè)主共有的經營性房產，要區(qū)分自營或出租，分別適用不同的政策計征房產稅， 選項 C 不正確；地下建筑物若作工業(yè)用途， 以房屋原價的 50%60%作為應稅房產原值，不是 40%50%，選項 D 不正確。20. 下列各項符合房產稅計稅依據規(guī)定的有 （ ） 。（分數： 2.00 ）A. 地下建筑物若作除工業(yè)、商業(yè)之外的其他用途，以其房屋原價的50%60%作為計稅依據B. 融資租賃方式租入的房屋，以每期支付的租賃費為計稅依據C. 更新房屋附屬設備，將新附屬設備價值計入原值時，可將扣減原來相關設備價值后的余額作為計稅依 據VD. 以房地產對外投資收取固定收入。不承擔投資風險的，以固定收

18、入作為計稅依據E.地下建筑物若作工業(yè)用途， 其房產計稅原值為房屋原價的50%60%，在此基礎上扣除原值減除比例作為計稅依據V解析：解析：選項 A:獨立地下建筑物若作工業(yè)用途，以房屋原價的50%60%作為應稅房產原值；若作商業(yè)和其他用途，以其房屋原價的70%80%作為應稅房產原值，在此基礎上扣除原值減除比例作為計稅依據；選項 B:融資租賃方式租入的房屋，由承租人以房產余值計算繳納房產稅。21. 依據房產稅的相關規(guī)定，下列說法正確的有 （ ） 。（分數： 2.00 ）B.16C.183224A. 房產稅的征稅范圍不包括農村VB. 房屋產權出典的由承典人繳納房產稅VC. 用于天然林保護工程的房產免征

19、房產稅VD. 專門經營農產品的農產品批發(fā)市場自用的房產應征收房產稅E. 中國人民銀行總行所屬分支機構使用房產應征收房產稅解析：解析：(1)選項D:對專門經營農產品的農產品批發(fā)市場、農貿市場使用的房產、土地免征房產稅；(2)選項 E:對行使國家行政管理職能的中國人民銀行總行所屬分支機構自用的房產，免征房產稅。22. 根據房產稅的相關規(guī)定，下列房產中，免征或不征房產稅的有 ( ) 。(分數： 2.00 )A. 保險公司的房產B. 房地產開發(fā)企業(yè)建造的尚未出售的商品房VC. 實行差額預算管理的事業(yè)單位自用的房產VD. 房管部門按政府規(guī)定價格向居民出租的公有住房VE. 因大修停用三個月的房產解析：23

20、. 下列房產中，經財政部和國家稅務總局批準可以免征房產稅的有 ( ) 。(分數： 2.00 )A. 軍隊出租的空余房產VB. 企業(yè)自辦學校用的房產VC. 企業(yè)因季節(jié)性停用的房產D. 企業(yè)停產后出租給飲食業(yè)的房產E. 施工期間在基建工地為其服務的臨時性房產V解析：解析：自 2004 年 8 月 1 日起，對軍隊空余房產租賃收入暫免征收房產稅，A 選項正確；企業(yè)辦的各類學校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的房產免征房產稅，B 選項正確；凡在基建工地為其服務的臨時性房產，在施工期間一律免征房產稅，E 選項正確。24. 下列各項中，應計算繳納房產稅的有 ( ) 。(分數： 2.00 )A. 施工期間為基建工

21、地服務的各種工棚、材料棚B. 公安機關對外出租的空余房產VC. 市檢察院辦公大樓D. 居民個人自己居住的房產E. 坐落于工礦區(qū)的郵政部門自用的房產V解析：25. 下列情形中，應由房產代管人或者使用人繳納房產稅的有 ( ) 。(分數： 2.00 )A. 房屋產權未確定的VB. 房屋租典糾紛未解決的VC. 房屋承典人不在房屋所在地的VD. 房屋產權所有人不在房屋所在地的VE. 免稅單位無租使用納稅單位房產的 解析：解析：產權所有人、承典人不在房屋所在地的，或者產權未確定及租典糾紛未解決的，由房產代管 人或使用人納稅。26. 某市 A 公司用于出租的庫房有三棟，其房產原值為 1600 萬元，2014

22、 年 1 月 1 日開始用于出租，租賃合同中注明年租金收入為 300 萬。假如年底合同到期，公司派代表與客戶進行友好協(xié)商，2015 年繼續(xù)利用其中兩個庫房為客戶存放商品，但將租賃合同改為倉儲保管合同，提供倉儲服務的收入為200 萬元，另一個庫房用于自用，已知當地政府規(guī)定的扣除比例為 30。則下列說法正確的有 ( ) 。(分數： 2.00 )A. 2014 年 A 公司出租庫房應繳納房產稅 36 萬元VB. 2014 年 A 公司出租庫房應繳納房產稅 13. 44 萬元C. 2015 年 A 公司應納房產稅 49. 44 萬元D. 2015 年 A 公司應納房產稅 13. 44 萬元VE. 兩年

23、合同 A 公司共繳納印花稅 0. 5 萬元V解析：解析：出租房產應從租計征房產稅，應納房產稅 =300X12% =36（萬元），倉儲庫房，經營自用的房產 從價計征房產稅，2015 年 A 公司應納房產稅=1600X（1 -30 %）X1. 2%=13 . 44（萬元）。倉儲保管合同和租 賃合同的印花稅稅率都是 1%。，兩年合同共計繳納印花稅=300X1%+200X1%。=0.5（萬元）。27.下列關于房產稅納稅義務發(fā)生時間的說法，正確的有（ ） 。（分數： 2.00 ）A. 購置存量房，自房地產權屬登記機關簽發(fā)房屋權屬證書之次月起計征房產稅VB. 委托施工企業(yè)建設的房屋，從辦理驗收手續(xù)之日的次

24、月起計征房產稅VC. 房地產開發(fā)企業(yè)自用本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起計征房產稅VD. 將原有房產用于生產經營，從生產經營之次月起計征房產稅E. 購置新建商品房，自房地產權屬登記機關簽發(fā)房屋權屬證書之次月起計征房產稅解析：解析：選項 D:將原有房產用于生產經營，從生產經營“之月”起，計征房產稅；選項E:購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計征房產稅。28.關于融資租賃房產的房產稅處理，下列說法正確的有 （ ） 。（分數： 2.00 ）A. 由承租人在合同約定開始日的次月起，按照房產余值繳納房產稅VB. 由出租人在合同約定開始日的次月起，按照房產余值繳納房產稅C. 合同未約定開始

25、日的，由承租人在合同簽訂的次月起依照房產余值繳納房產稅VD. 合同未約定開始日的，由出租人在合同簽訂的當月起依照房產余值繳納房產稅E. 合同未約定開始日的，由承租人在合同簽訂的當月起依照房產余值繳納房產稅解析：解析：判斷性題目。其中選項A 和選項 B 是沖突性選項，選項 C 和選項 D 選項 E 三項也是沖突性選項，所以只能有兩個正確答案。融資租賃的房產，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房 產余值繳納房產稅；合同未約定開始日的，由承租人自合同簽訂的次月起依照房產余值繳納房產稅。29.下列各項中，符合房產稅納稅義務人規(guī)定的有 （ ） 。（分數： 2.00 ）A. 產權屬于集體和個人所

26、有的，由集體單位和個人繳納房產稅B. 房屋產權出典的，由出典人繳納房產稅C. 房屋產權糾紛未解決的，由房產代管人或使用人繳納房產稅D. 房屋產權屬于國家所有的，不繳納房產稅E. 甲企業(yè)無租使用其他單位的房產，由甲企業(yè)代為繳納房產稅 解析：解析：選項 B:房屋產權出典的，由承典人繳納房產稅；選項 管理單位繳納房產稅。30.下列房產中，應當免征房產稅的有 （ ） 。（分數： 2.00 ）A. 企業(yè)承典的房產B. 房管部門按政府規(guī)定價格向居民出租的公有住房VC. 城市居民所有的自住用房VD. 養(yǎng)老院自用的房產VE. 企業(yè)辦的幼兒園用房V解析：解析：選項 A:企業(yè)承典的房產，由承典人繳納房產稅。三、 計算題（總題數：2，分數：16.00）31.計算題共 8 題，每題。每題的備選項中只有 1 個最符合題意。 （分數： 8.00）解析：2015 年年初甲企業(yè)自有房產 14 棟， 原值共計 13500