電大財務(wù)會計實訓(xùn)標(biāo)準(zhǔn)答案

1、學(xué)習(xí)情境一 貨幣資金實訓(xùn)任務(wù)一 庫存現(xiàn)金實訓(xùn)11 日，出納李明填制現(xiàn)金支票提現(xiàn) 1000 元，以備零星開支。 借：庫存現(xiàn)金 1 000貸：銀行存款 1 0002 8日，進(jìn)行現(xiàn)金盤點，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短款180 元。借：待處理財產(chǎn)損溢180貸：庫存現(xiàn)金180借：其他應(yīng)收款 180貸：待處理財產(chǎn)損溢 180316 日，進(jìn)行現(xiàn)金盤點，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金長款200元。借：庫存現(xiàn)金 200貸：待處理財產(chǎn)損溢 200借：待處理財產(chǎn)損溢 200貸：其他應(yīng)付款50營業(yè)外收入150任務(wù)二 銀行存款實訓(xùn)4 2日，收到天津達(dá)雅服裝銷售公司前欠貨款300 000 元，款項存入銀行。借：銀行存款工行300 000貸：應(yīng)收賬款達(dá)雅服裝 3

2、00 0005 7日，支付欠騰華紡織公司材料款260 000 元，從建行支出。借：應(yīng)付賬款騰華紡織260 000貸：銀行存款建行260 000616 日，銷售襯衣 500件，價稅合計 58 500 元，款項存入工行。 借：銀行存款工行 58 500貸：主營業(yè)務(wù)收入 50 0003應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷）8 500任務(wù)三 其他貨幣資金實訓(xùn) 710日，委托開戶行匯往采購地銀行20 萬元，開立采購專戶。借：其他貨幣資金外埠存款 200 000貸：銀行存款 200 0008 22 日，天津濱海有限公司，取得本票，支付天津騰華有限公司貨款25 萬元。根據(jù)銀行蓋章的“銀行本票申請書”存根聯(lián)，編制會計憑證。

3、借：其他貨幣資金銀行本票 250 000貸：銀行存款工行 250 000928 日，天津濱海有限公司到銀行申請辦理銀行匯票，支付上海東方前欠貨款。根據(jù) 銀行蓋章的“銀行匯票申請書”存根聯(lián)，編制會計憑證。借：其他貨幣資金銀行匯票 300 000貸：銀行存款工行 300 000 1030日，天津濱海有限公司采購員將 28 日取得的匯票，交予上海東方公司支付前欠 貨款。借：應(yīng)付賬款 300 000300 0001 000 件，不含稅價 100 000 元，增值117 000 元，期限 2 個月，不帶息商貸：其他貨幣資金銀行匯票學(xué)習(xí)情境二 應(yīng)收及預(yù)付款項實訓(xùn)任務(wù)一 應(yīng)收票據(jù)實訓(xùn)11 日，向天津達(dá)雅服裝

4、銷售公司，銷售襯衣 稅 17 000 元。收到天津達(dá)雅服裝銷售公司開出面值為 業(yè)承兌匯票一張。借：應(yīng)收票據(jù)天津達(dá)雅117 000貸：主營業(yè)務(wù)收入襯衣 100 000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）17 000215日，為取得生產(chǎn)經(jīng)營所需棉布，將 1 日收到的天津達(dá)雅服裝銷售公司商業(yè)承兌匯 票背書轉(zhuǎn)讓給天津騰華紡織有限公司，其余款項以支票支付，該原材料價格為120 000，適用增值稅稅率為 17%。借：材料采購棉布 120 000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）20 400貸：應(yīng)收票據(jù)天津達(dá)雅117 000銀行存款 23 400320 日，天津致遠(yuǎn)服裝有限公司商業(yè)承兌匯票到期，款項收回存入銀行。 借

5、：銀行存款 20 000貸：應(yīng)收票據(jù)天津致遠(yuǎn) 20 000431 日，計提票據(jù)利息。 借：應(yīng)收票據(jù)天津大通 250貸：財務(wù)費用 250任務(wù)二 應(yīng)收賬款實訓(xùn)5 1日，收到天津大通服裝有限公司前欠貨款50 000 元，款項存入銀行。借：銀行存款 50 000貸：應(yīng)收賬款天津大通50 00065 日，向天津達(dá)雅服裝銷售公司銷售夾克1 000 件，不含稅價 200 000 元，由于銷售批量，提供了 20 000元的商業(yè)折扣，開增值稅發(fā)票時，直接以折扣后的金額作為銷售額， 增值稅稅率 17%元，款項尚未收取。借：應(yīng)收賬款天津達(dá)雅210 600貸：主營業(yè)務(wù)收入夾克180 000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額

6、） 30 600718日，向天津致遠(yuǎn)服裝有限公司銷售襯衣600件，不含稅價 60 000元，增值稅 10 200元，現(xiàn)金折扣為“ 2/10 ，n/30 ”，款項尚未收回。借：應(yīng)收賬款天津致遠(yuǎn)70 200貸：主營業(yè)務(wù)收入襯衣60 000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 10 200 830 日，收到天津達(dá)雅服裝銷售公司前欠貨款150 000 萬元。借：銀行存款 150 000貸：應(yīng)收賬款天津達(dá)雅150 000任務(wù)三 預(yù)付賬款實訓(xùn)9 6日，收到天津東紡有限公司發(fā)來棉布500 米，價稅合計 46800元。借：材料采購40 000應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）6 800貸：預(yù)付賬款一一天津東紡46 8

7、0010. 24日，向天津華昌紡織有限公司預(yù)付棉布款140 400元。借：預(yù)付賬款一一天津華昌140 400貸：銀行存款140 400任務(wù)四其他應(yīng)收款實訓(xùn)11. 11日，銷售部張寧報銷差旅費 2 800元，退回多余現(xiàn)金 200元。借：銷售費用2 800庫存現(xiàn)金200貸：其他應(yīng)收款一一職工借款3 00012. 17日，簽發(fā)支票，向天津鴻運包裝材料有限公司支付包裝物押金2000元。借：其他應(yīng)收款存出保證金2 000貸：銀行存款2 000任務(wù)五應(yīng)收款項減值實訓(xùn)13. 6日，天津大通服裝有限公司倒閉，確認(rèn)壞賬損失100 000元。借：壞賬準(zhǔn)備100 000貸：應(yīng)收賬款天津大通100 00014. 10

8、日，收到天津大通服裝有限公司已轉(zhuǎn)銷的壞賬20 000元，款項存入銀行。借：應(yīng)收賬款一一天津大通20 000貸：壞賬準(zhǔn)備20 000借：銀行存款20 000貸：應(yīng)收賬款一一天津大通20 00015. 31日，計提本月應(yīng)收款項壞賬準(zhǔn)備。壞賬準(zhǔn)備計提表2009年12月31日單位：元計提對象余額（元）計提率（%應(yīng)提額（元）賬面已提（元）實際計提（元）項目余額應(yīng)收賬款410 8000.5%2 054-77 85079 904其他應(yīng)收款7 0000.5%3540-55合計417 8002 089-77 81079 899借：資產(chǎn)減值損失一一計提的壞賬準(zhǔn)備79 899貸：壞賬準(zhǔn)備79 899學(xué)習(xí)情境三 存貨

9、實訓(xùn)任務(wù)一原材料實訓(xùn)1. 5日，企業(yè)上月已付款的棉布100米如數(shù)收到，已驗收入庫。借：原材料棉布2 000貸：材料采購棉布2 0002. 8日，以委托收款結(jié)算方式向天津東紡有限公司購入滌綸4000米，發(fā)票賬單已收到，注明價款38 000元，增值稅額6 460元。材料尚未到達(dá)，款項已由銀行存款支付。借：材料采購一一滌綸38 000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）6 460貸：銀行存款44 4603. 10日，采用商業(yè)承兌匯票支付方式從天津東紡有限公司購入棉布300米，增值稅專 用發(fā)票注明的價款為 57000元，增值稅額9690元，材料尚未到達(dá)。借：材料采購棉布57 000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅

10、額）9 690貸：應(yīng)付票據(jù)一一天津東紡有限公司66 6904. 11日，收到8日采購的滌綸，驗收時發(fā)現(xiàn)只有3950米。經(jīng)檢查，短缺的 50米確定 為運輸途中的合理損耗，滌綸驗收入庫。借：原材料一一滌綸39 500貸：材料采購一一滌綸39 5005.18日，持銀行匯票80000元購入棉布3000米，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為58 500元，增值稅額為 9 945元，剩余票款退回并存入銀行。借：材料采購棉布58 500應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）9 945銀行存款11 555貸：其他貨幣資金銀行匯票存款80 0006. 18 日, 3000米棉布已驗收入庫。 借：原材料棉布60 000貸：材料

11、采購棉布600007. 20日，收到10日從天津東紡有限公司購入的棉布，驗收入庫時發(fā)現(xiàn)短缺100米,經(jīng)查明短缺屬于供應(yīng)部門少發(fā)， 2900米棉布驗收入庫。借：原材料棉布58 000貸：材料采購棉布58 000& 22日，收到20日天津東紡有限公司少發(fā)的100米棉布。借：原材料棉布2000貸：材料采購棉布20009. 31日，根據(jù)本月“收料單”編制本月“原材料收入?yún)R總表”，計算并結(jié)轉(zhuǎn)本月入庫原材料成本差異。原材料收入?yún)R總表2009年12月31日項目名稱計量單位收 入數(shù)量實 際成本計 劃成本成 本差異原材料棉布米6100117 600122 000-4 400滌綸米395038 00039

12、 500-1 500合計146 500161 500-5 900借：材料采購棉布 4 400滌綸1 500貸：材料成本差異原材料一一棉布4 400原材料一一滌綸1 50010. 31日，本月各部門領(lǐng)料情況見“材料領(lǐng)用匯總表”，根據(jù)“材料領(lǐng)用匯總表”結(jié)轉(zhuǎn)各項材料。借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本襯衣50 000生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本夾克60 000生產(chǎn)成本一一基本生產(chǎn)成本一一T恤 41 0007材料成本差異8制造費用6 000貸：原材料棉布124 000原材料一一滌綸40 00011. 31日，計算本月原材料成本差異率，編制“發(fā)出材料成本差異計算表”，結(jié)轉(zhuǎn)本月份發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異。本月原材料成本差異

13、率計算表2009年12月31日項目計量 單位月初材料 成本差異本月購入 材料成本 差異月初材料 計劃成本本月購入 材料計劃 成本本月材料 成本差異率棉布米一-4 4008 000122 000一滌綸:米一-1 5002 00039 500一合計+2 470-5 90010 000161 500-2%本月發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異計算表2009年12月31日產(chǎn)品或部門（用途）計劃價格差異率差異額襯衣50 000-2%-1 000夾克60 000-2%-1 200T恤41 000-2%-820基本生產(chǎn)車間6 000-2%-120輔助生產(chǎn)車間7 000-2%-140合計164 000-2%-3 280

14、借：材料成本差異一一原材料3 280貸：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本襯衣1 000生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本夾克1 200生產(chǎn)成本一一基本生產(chǎn)成本一一T恤820生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本140制造費用12012. 31日，年末對庫存材料進(jìn)行清查，發(fā)現(xiàn)盤虧棉布20米，原因待查。借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢458.64貸：原材料棉布400應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）66.6413. 31日，年末對庫存材料進(jìn)行清查，發(fā)現(xiàn)盤盈滌綸20米，原因待查。借：原材料一一滌綸150貸：待處理財產(chǎn)損溢一一待處理流動資產(chǎn)損溢147材料成本差異314. 31日，原因查明，盤虧棉布屬于張亮保管不善，應(yīng)由張亮賠償。借：其他應(yīng)收

15、款一一張亮458.64貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢458.6415. 31日，原因查明，盤盈滌綸屬于收發(fā)計量造成，沖減管理費用。借：待處理財產(chǎn)損溢一一待處理流動資產(chǎn)損溢147貸：管理費用14716. 31日，年末編制存貨成本與可變現(xiàn)凈值對比表，計提存貨跌價準(zhǔn)備。存貨成本與可變現(xiàn)凈值對比表2009年12月31日存貨類別成本可變現(xiàn)凈值差額原材料棉布5600-112=54886 000+512滌綸1650-33=16171 500-117合計7 1057 500+395借：資產(chǎn)減值損失一一計提的存貨跌價準(zhǔn)備117貸：存貨跌價準(zhǔn)備117任務(wù)二周轉(zhuǎn)材料實訓(xùn)17. 5日，從天津包裝用品有限公司購買

16、包裝袋20 000個，每個2元，價款40 000元,增值稅進(jìn)項稅額 6 800元，價稅款以轉(zhuǎn)賬支票付訖，包裝袋已驗收入庫備用。借：周轉(zhuǎn)材料包裝物包裝袋40 000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）6 80011貸：銀行存款46 800189日，生產(chǎn)襯衣領(lǐng)用包裝袋 5 000 個， 單位成本 2 元，隨同產(chǎn)品出售不單獨計價。專設(shè)銷售機構(gòu)包裝夾克領(lǐng)用包裝袋1 000 個，13借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本襯衣10 0002 000銷售費用貸：周轉(zhuǎn)材料包裝物包裝袋12 0001916 日，出租給天津達(dá)雅服裝銷售公司 元，采用五五攤銷法。500 個新包裝箱， 每個成本 10元，共計 5 000借：周轉(zhuǎn)材料包裝物

17、包裝箱（在用）5 00020借：貸：貸：周轉(zhuǎn)材料包裝物包裝箱（在庫）收取天津達(dá)雅服裝銷售公司本月包裝箱租金銀行存款5005 000500 元，存入銀行。其他業(yè)務(wù)收入500500 元，計 2000元，取得普通發(fā)票，開借：周轉(zhuǎn)材料低值易耗品文件柜2 0002122 日，購入辦公用文件柜 4 個，每個單價出轉(zhuǎn)賬支票支付，文件柜已驗收入庫備用。2 000貸：銀行存款2 個，財務(wù)科領(lǐng)用 1 個，銷售部門22 31日， 22日購入的文件柜，由行政辦公室領(lǐng)用 領(lǐng)用 1 個。文件柜采用五五攤銷法。借：周轉(zhuǎn)材料低值易耗品文件柜（在用）2 00023借：貸：貸：周轉(zhuǎn)材料低值易耗品文件柜（在庫）31 日，本月攤銷出

18、租包裝物金額為 50%，其他業(yè)務(wù)成本2 500周轉(zhuǎn)材料包裝物包裝箱攤銷）2 000即：2500 元。2 50031 日，本月攤銷低值易耗品為 元，銷售部門 250 元。2450%，即：1000 元，其中辦公室 500 元，財務(wù)科 250借：管理費用低值易耗品攤銷750銷售費用低值易耗品攤銷250貸：庫存商品襯衣11 880夾克15 7501 00010 米 3 , 計劃單價 500 元，預(yù)計貸：周轉(zhuǎn)材料低值易耗品文件柜（攤銷）任務(wù)三 委托加工物資實訓(xùn)258 日，委托天津木器加工廠加工包裝箱，發(fā)出木材交貨時間為 12 月 28 日。借：委托加工物資包裝箱 5000貸：原材料木材 500026 2

19、8 日，以轉(zhuǎn)賬支票支付前委托天津木器加工廠加工包裝箱的加工費500 元，增值稅進(jìn)項稅額 85 元。借：委托加工物資包裝箱500應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅 （進(jìn)項稅額）85貸：銀行存款58527加工完成的包裝箱 500 個如數(shù)驗收入庫。借：周轉(zhuǎn)材料包裝箱5500貸： 委托加工物資包裝箱5500任務(wù)四 庫存商品實訓(xùn)2831 日，產(chǎn)品完工入庫，辦理入庫手續(xù)，并結(jié)轉(zhuǎn)入庫產(chǎn)品成本。借：庫存商品襯衣10 000夾克14 400T恤7 500貸：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本襯衣10 000基本生產(chǎn)成本夾克14 400基本生產(chǎn)成本 T恤7 500累計折舊400 000152931 日，本月銷售襯衣件，夾克件，T 恤件，按照加

20、權(quán)平均法計算已售產(chǎn)品成本，并予以結(jié)轉(zhuǎn)。借：主營業(yè)務(wù)成本襯衣11 880夾克15 750T 恤9 180 T 恤9 180學(xué)習(xí)情境五 固定資產(chǎn)實訓(xùn)任務(wù)一 固定資產(chǎn)取得實訓(xùn)12009 年 12 月 9 日，濱海股份有限公司從河南華為電機公司購入一臺發(fā)電設(shè)備（SDHB2008）。專用發(fā)票注明：買價 200 000 元，增值稅 34 000 元，運雜費 5 000 元，保險費 5 000 元。款項已從工行賬戶劃轉(zhuǎn)。該設(shè)備已于當(dāng)日交付人本機電安裝公司安裝。根據(jù)相關(guān)原 始憑證，編制會計分錄如下：借：在建工程發(fā)電設(shè)備210 000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 34 000貸：銀行存款244 0002200

21、9年 12月 10日，安裝發(fā)電設(shè)備領(lǐng)用修理用備件（軸承套件）4組，每組購進(jìn)價500 元，增值稅稅率 17%。根據(jù)領(lǐng)料單等憑證，編制會計分錄如下：借：在建工程 - 發(fā)電設(shè)備2 000貸：原材料2 000313 日，發(fā)電設(shè)備安裝完工， 支付人本機電安裝公司安裝費 3000 元，增值稅稅率 17%， 稅金 510 元，款項從工行支付。 根據(jù)增值稅專用發(fā)票和銀行轉(zhuǎn)賬支票存根， 編制會計分錄如 下：借：在建工程發(fā)電設(shè)備 3 000應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅） 510貸：銀行存款3 5104.12 月 13 日，發(fā)電設(shè)備經(jīng)驗收合格，投入使用。根據(jù)固定資產(chǎn)移交使用報告單，編制 會計分錄如下：借：固定資產(chǎn)

22、發(fā)電設(shè)備 215 000貸：在建工程 - 發(fā)電設(shè)備 215 00052009 年 12 月 15 日，經(jīng)董事會研究決定對本公司辦公樓進(jìn)行改擴建工程改造，該辦 公樓原值 1 000 000 元，已經(jīng)計提折舊 400 000 元。根據(jù)相關(guān)憑證編制會計分錄如下：借：在建工程 辦公樓 600 000貸：固定資產(chǎn)辦公樓1 000 00062009 年 12 月 16 日，對本公司辦公樓進(jìn)行改擴建工程，改建中購置電梯兩部，已經(jīng) 運抵企業(yè)，買價 260 000 元，增值稅稅率 17%，稅金 44 200 元，并于當(dāng)日交付天津市平安 電梯公司開始安裝，款項通過工行轉(zhuǎn)賬支付。根據(jù)相關(guān)憑證編制會計分錄如下：借：在

23、建工程 辦公樓 304 200貸：銀行存款 304 20072009 年 12 月 18 日，辦公樓觀光電梯安裝完畢，驗收合格，投入使用。支付電梯安 裝費 2 000元，增值稅稅率 17%，稅金 340 元，款項通過工行轉(zhuǎn)賬支付。辦公樓改擴建完工， 交付使用。根據(jù)相關(guān)憑證編制會計分錄如下：借：在建工程 辦公樓 2 340貸：銀行存款2 340818 日，辦公樓改擴建完工，交付使用。根據(jù)相關(guān)憑證編制會計分錄如下：借：固定資產(chǎn) 辦公樓 906 540貸：在建工程 辦公樓906 540任務(wù)二 固定資產(chǎn)處置實訓(xùn)912 月 30 日，濱海股份有限公司經(jīng)研究決定，將一臺不需用的舊生產(chǎn)設(shè)備B 出售給天津大洋

24、公司， 該設(shè)備賬面原值 250 000元，已經(jīng)計提折舊 178 000元，已提減值準(zhǔn)備 10 000 元，將該設(shè)備出售取得收入 80 000 元，存入銀行存款賬戶。處置過程中用現(xiàn)金支付清理費 用 400 元，其他稅費忽略不計。根據(jù)有關(guān)原始憑證等，編制會計分錄如下：借：固定資產(chǎn)清理 生產(chǎn)設(shè)備 B62 000累計折舊 生產(chǎn)設(shè)備 B 178 000固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備生產(chǎn)設(shè)備10 000貸：固定資產(chǎn)生產(chǎn)設(shè)備 B250 000借：固定資產(chǎn)清理生產(chǎn)設(shè)備400貸：銀行存款400借：銀行存款80 000貸：固定資產(chǎn)清理生產(chǎn)設(shè)備80 000借：固定資產(chǎn)清理生產(chǎn)設(shè)備17 600借：無形資產(chǎn)210 000任務(wù)三固定資

25、產(chǎn)計提折舊實訓(xùn)10. 12月31日，濱海股份有限公司應(yīng)計提生產(chǎn)車間折舊費22 920元，其中裁剪車間4950元，縫制車間 5 370元，包裝車間 3 440元，輔助供電車間 3 360元，銷售部2 600元，廠部管理部門3 200元。根據(jù)折舊計算單等憑證，編制會計分錄如下：借：制造費用-剪裁車間4950縫制車間5370包裝車間3440輔助生產(chǎn)成本-供電車間 3360銷售費用2600管理費用3200貸：累計折舊22 920固定資產(chǎn)折舊計算匯總表編制單位：天津濱海股份有限公司2009年12月31日單位：元使用單位及 固定資產(chǎn)類別本月應(yīng)提折舊 固定資產(chǎn)原值月折舊率(%本月應(yīng)提折舊額房屋：剪裁車間1

26、800 0000.23 600縫制車間1 500 0000.23 000包裝車間1 300 0000.22 600輔助生產(chǎn)車間1 200 0000.22 400銷售部門1 000 0000.22 000行政管理部門1 180 0000.22 360小計15 960機器設(shè)備：剪裁車間450 0000.31 350縫制車間790 0000.32 370包裝車間280 0000.3840輔助生產(chǎn)車間320 0000.3960銷售部門200 0000.3600行政管理部門280 0000.3840小計6 960總計22 9201. 3日，從天津大通服裝有限公司，購入一項專利，價值210 000元。貸：

27、銀行存款 210 000學(xué)習(xí)情境六 無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)實訓(xùn)任務(wù) 無形資產(chǎn)實訓(xùn)1 3日，從天津大通服裝有限公司，購入一項專利，價值210 000 元。借：無形資產(chǎn) 210 000貸：銀行存款 210 0002 8日，接受騰華紡織有限公司投入無形資產(chǎn)，價值300 000 。借：無形資產(chǎn)300 000300 000號專利達(dá)到預(yù)定用途，本月研發(fā)支出中80%符合資本化貸：實收資本3 10 日，科研部自主研發(fā)的 7 條件，其它支出費用化。借：研發(fā)支出費用化支出7 000貸：原材料資本化支出10 00028 000銀行存款25 000借：管理費用22 000無形資產(chǎn)48 000貸：研發(fā)支出費用化支出22 0

28、00資本化支出48 000410 日，將一項無形資產(chǎn)出租給天津大通服裝有限公司， 于每月 10 日結(jié)算。租賃期 3 年, 月租金 5000元,借：銀行存款5 000貸：其他業(yè)務(wù)收入5 000借：管理費用21 160其他業(yè)務(wù)成本2 000#貸：累計攤銷23 1605. 21日，攤銷無形資產(chǎn)，月攤銷率均為 2%注意出租無形資產(chǎn)的攤銷處理。 無形資產(chǎn)攤銷計算表2009年12 月21 日單位：元項目待攤總額本月分?jǐn)偙壤驹聭?yīng)攤金額期初無形資產(chǎn) （除仿古童裝設(shè)計）500 0002%10 000仿古童裝設(shè)計100 0002%2 000時尚女裝設(shè)計210 0002%42 00防水透氣設(shè)計300 0002%6

29、 000超薄保暖設(shè)計48 0002%960合計1 158 0002%23 1606. 31日，測試無形資產(chǎn)減值情況。無形資產(chǎn)減值測試表2009年12 月31 日單位：元項目賬面價值市場價值應(yīng)計提減值金額期初無形 資產(chǎn)（除仿古 童裝設(shè)計）500000-78000-10000=412 000420 0000100000-24000=760007 00006 000仿古里裝設(shè)計210000-4200=205800200 0005 800時尚女裝設(shè)計防水透氣設(shè)計300000-6000=294000300 0000超薄保暖設(shè)計48000-960=4704048 0000合計1 034 84011 800

30、主管： 張悅制表人：趙丹借：資產(chǎn)減值損失11 800貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備11 800學(xué)習(xí)情境九負(fù)債實訓(xùn)任務(wù)一短期借款實訓(xùn)1. 2009年12月2日，從中行濱行分行取得短期借款120 000元,120 000年利率5% 一年后還本付息。借：銀行存款貸：短期借款一一中行濱行分行120 0001922009 年 12 月 10 日，電匯給天津恒源股份有限公司 101500 元，歸還 2009 年 9 月借 入的短期借款及利息。借：財務(wù)費用 1500貸：銀行存款1500借：短期借款恒源股份 100000貸：銀行存款100000任務(wù)二 應(yīng)付賬款實訓(xùn)32009年 12月 2日，從天津騰華紡織有限公司購入棉

31、布10 000匹，發(fā)票及賬單已收到，材料已驗收入庫，增值稅專用發(fā)票列明的價款 105 000 元，稅額 17 850 元，款項尚未 支付。借：原材料棉布105 000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）17 850貸：應(yīng)付賬款天津騰華 122 85042009年 12月 20日，開出轉(zhuǎn)賬支票，支付所欠天津東紡有限公司材料款70 200 元。借：應(yīng)付賬款天津東紡70 200貸：銀行存款 70 20052009年 12月 31日，轉(zhuǎn)銷所欠天津浩然材料有限公司款項20 000 元。借：應(yīng)付賬款 20 000貸：營業(yè)外收入 20 000任務(wù)三 應(yīng)付票據(jù)實訓(xùn)62009年12月23日，向天津東紡有限公司購入滌綸

32、8 000 匹，發(fā)票及賬單已收到，材料已驗收入庫，增值稅專用發(fā)票列明的價款 帶息商業(yè)承兌匯票進(jìn)行結(jié)算，期限為3 個月。借：原材料滌綸64 000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 貸：應(yīng)付票據(jù)天津東紡72009年 12月 26日，計提公司 11月借：財務(wù)費用 43064 000 元，稅額 10 880 元，當(dāng)日開出一張不10 88074 88026日簽發(fā)的商業(yè)匯票利息 430 元。#貸：主營業(yè)務(wù)收入200 00082009 年 12 月 26 日，公司本年度 11 月 26 日簽發(fā)的商業(yè)匯票到期，收款方為新文化 有限公司，收到銀行轉(zhuǎn)來的委托收款憑證付款通知聯(lián)，如數(shù)支付票款及利息 86 430 元。

33、借：應(yīng)付票據(jù)新文化86 430貸：銀行存款86 430任務(wù)四 應(yīng)付職工薪酬實訓(xùn)92009年 12月 30日，計提本月工資費用。借：生產(chǎn)成本120 000制造費用65 000管理費用50 000貸：應(yīng)付職工薪酬235 000借：應(yīng)付職工薪酬46 422貸：應(yīng)交稅費應(yīng)繳個人所得稅1 940其他應(yīng)付款44 482102009 年 12 月 31日從銀行提取現(xiàn)金188 578 元發(fā)放工資。借：庫存現(xiàn)金 188 578貸：銀行存款188 578借：應(yīng)付職工薪酬188 578貸：庫存現(xiàn)金188 57811 2009 年 12 月 31 日將自產(chǎn)的羊絨大衣作為春節(jié)福利發(fā)放給公司職工，其中管理部 門職工 30

34、 名，生產(chǎn)車間職工 170 名。該羊絨大衣市場售價為 1 000 元/ 件，成本為 900 元/ 件。借：生產(chǎn)成本198 900管理費用35 100貸：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利 234 000借：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利234 000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 34 000借：主營業(yè)務(wù)成本180 000貸：庫存商品180 000任務(wù)五 應(yīng)交稅費實訓(xùn)122009年 12月 6 日，繳納上月應(yīng)交未交的增值稅 249 340.9 元，營業(yè)稅 5 400 元， 消費稅 3 100 元，城市維護建設(shè)稅 17 383.8 元，教育費附加 7 450.2 元，收到各項稅金的 繳款書收據(jù)聯(lián)。借：應(yīng)交稅費應(yīng)

35、交增值稅（未交增值稅）249 340.9應(yīng)交稅費應(yīng)交營業(yè)稅5 400應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅3 100應(yīng)交稅費應(yīng)交城市維護建設(shè)稅17 383.8應(yīng)交稅費應(yīng)交教育費附加7 450.2貸：銀行存款282 674.913 2009 年 12 月 12 日，簽發(fā)一張 800 元的轉(zhuǎn)賬支票，購買本月印花稅票。 借：管理費用 800貸：銀行存款 800142009 年 12 月 18 日，從天津騰華紡織有限公司購入棉布10 000匹，單價 10 元/匹，總價 100 000 元，增值稅額 17 000 元。借：原材料棉布 100 000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅） 17 00015. 2009年12月21日銷售

36、T恤1 000件給天津達(dá)雅服裝銷售公司，單價150元/件,總價 150 000 元，增值稅額 25 500 元。借：銀行存款 175 500貸：主營業(yè)務(wù)收入 150 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅） 25 500#162009年 12月 27日，庫存材料因遭火災(zāi)發(fā)生毀損，其實際成本為 10 000 元，購進(jìn) 時支付增值稅稅款 1 700 元。借：其他應(yīng)收款李新11 700貸：原材料10 000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出） 1 700任務(wù)六 預(yù)收賬款實訓(xùn)172009年 12月 8日，發(fā)出 11月 4日預(yù)收款的商品， 貨款及增值稅總計 187 200 元。除了該筆預(yù)收款外，天津大通服裝有

37、限公司支付了剩余款項。借：預(yù)收賬款60 000銀行存款127 200貸：主營業(yè)務(wù)收入160 000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅） 27 200182009年 12月 15日，預(yù)收天津大通服裝有限公司貨款55 000元，收到銀行本票張，款項已轉(zhuǎn)存銀行。借：銀行存款 55 000貸：預(yù)收賬款55 000192009年 12月 30 日，根據(jù)股東大會決議向投資者分配股利64 000 元，尚未發(fā)放。借：利潤分配應(yīng)付現(xiàn)金股利 64 000貸：應(yīng)付股利64 000任務(wù)七 應(yīng)付股利實訓(xùn)任務(wù)八 長期借款實訓(xùn)202009年 12月 16日，借入六年期長期借款 300 000元，用于倉庫建設(shè)，年利率 7%。借：銀行

38、存款 300 000貸：長期借款本金 300 000212009年 12月 31日，歸還 2004年 12月 31日借入的五年期長期借款本金100 000元，年利率為 8.4%。該筆長期借款每年計息一次，并且該長期借款建造的項目已經(jīng)進(jìn)入生 產(chǎn)經(jīng)營期。借：長期借款本金100 000財務(wù)費用8 400貸：銀行存款108 400任務(wù)九 應(yīng)付債券實訓(xùn)222009 年 12月 20 日，公司按面值發(fā)行按年付息債券500 000 元，期限 5年，年利率 5%。借：銀行存款500 000貸：應(yīng)付債券面值 500 000232009年12月25日，計提 2003年12月 25日發(fā)行債券的利息。 借：財務(wù)費用等

39、 3 694.44貸：應(yīng)付利息 3 694.44242009年12月25日，償還 2003年12月25日發(fā)行的債券及利息共 636 000 元。 借：應(yīng)付債券面值 600 000應(yīng)付利息 36 000貸：銀行存款 636 000學(xué)習(xí)情境十 借款費用實訓(xùn)12009年 12月 10日，公司取得長期借款 1 000 000 元，專門用于廠房建設(shè)。 該筆長期借款年利率為 8.4%，期限 5 年。借：銀行存款1 000 000貸：長期借款 1 000 0002本月發(fā)生利息支出 9 500元，其中 7000 元符合資本化條件；發(fā)生專項借款投資收益 1000 元。2009年 12月 31日，編制會計憑證如下

40、：借：在建工程7 000財務(wù)費用2 500貸：銀行存款9 500借：銀行存款1 000貸：在建工程1 000學(xué)習(xí)情境十一 債務(wù)重組實訓(xùn)任務(wù)一 債務(wù)人債務(wù)重組處理12 日，天津濱海股份有限公司欠天津騰華紡織有限公司貨款117 000（含增值稅）由于發(fā)生財務(wù)困難， 無法按合同規(guī)定償還債務(wù)， 經(jīng)雙方協(xié)議， 天津騰華紡織有限公司同意減免 天津濱海股份有限公司 20 000 元債務(wù)，余額用現(xiàn)金立即償還。借：應(yīng)付賬款天津騰華紡織有限公司 117 000貸：銀行存款 97 000營業(yè)外收入債務(wù)重組利得 20 00025 日，天津濱海股份有限公司欠天津東紡有限公司貨款120 000 元，由于發(fā)生財務(wù)困難， 無

41、法如數(shù)償還， 經(jīng)雙方協(xié)議， 東紡有限公司同意天津濱海股份有限公司用一臺設(shè)備抵 償該項貨款，這臺設(shè)備歷史成本 120 000 元，累積折舊 30 000 元，公允價值 100 000 ，清 理費用 1 000 元，計提的減值準(zhǔn)備 9 000 元。借：固定資產(chǎn)清理 81 000累積折舊 30 000固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 9 000貸：固定資產(chǎn)120 000借：固定資產(chǎn)清理 1 000貸：銀行存款1 000借：應(yīng)付賬款120 000貸：固定資產(chǎn)清理100 000營業(yè)外收入債務(wù)重組利得20 000借：固定資產(chǎn)清理18 000貸：營業(yè)外收入處置固定資產(chǎn)利得18 000任務(wù)二 債權(quán)人債務(wù)重組實訓(xùn)316 日，天

42、津騰華紡織有限公司欠天津濱海股份有限公司貨款117 000 （含增值稅）由于發(fā)生財務(wù)困難， 無法按合同規(guī)定償還債務(wù)， 經(jīng)雙方協(xié)議， 天津濱海股份有限公司同意天 津騰華紡織有限公司減免20 000 元債務(wù)，余額用現(xiàn)金立即償還。借：銀行存款97 000壞賬準(zhǔn)備10 000營業(yè)外支出債務(wù)重組損失10 00025貸：應(yīng)收賬款騰華公司117 000425日，天津東紡有限公司欠天津濱海股份有限公司貨款120 000元，由于發(fā)生財務(wù)困難， 無法如數(shù)償還， 經(jīng)雙方協(xié)議， 天津濱海股份有限公司同意東紡有限公司用一臺設(shè)備抵 償該項貨款，這臺設(shè)備歷史成本 120 000 元，累積折舊 30 000 元，計提的減值準(zhǔn)

43、備 9000 元，公允價值 100 000 。天津濱海股份有限公司未對債權(quán)計提壞賬準(zhǔn)備。借：固定資產(chǎn) 100 000營業(yè)外支出債務(wù)重組損失 20 000貸：應(yīng)收賬款東紡公司 120 0001 2009 年 12 月 6 日，天津濱海股份有限公司收到翔宇有限公司的貨幣資金投資 100 萬元，存入銀行。根據(jù)銀行收款通知等憑證，編制會計分錄如下：借：銀行存款 1 000 000貸：股本 翔宇有限公司 1000 000學(xué)習(xí)情境十二 所有者權(quán)益實訓(xùn)任務(wù)一 股本實訓(xùn)1 2009 年 12 月 6 日，天津濱海股份有限公司收到翔宇有限公司的貨幣資金投資 100 萬元，存入銀行。根據(jù)銀行收款通知等憑證，編制會

44、計分錄如下：借：銀行存款 1 000 000貸：股本 翔宇有限公司 1000 000215 日，收到宏利公司投入的原材料一批。 該批原材料投資合同或協(xié)議約定的價值 （不 含可抵扣的增值稅進(jìn)項稅額部分）為 10 萬元，增值稅進(jìn)項稅額為 1.7 萬元。宏利公司開具 了增值稅專用發(fā)票， 假設(shè)合同約定的價值與公允價值相符， 不考慮其他因素， 大華公司在進(jìn) 行會計處理時，編制會計分錄如下：借：原材料棉布 100 000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 17 000貸：股本天津宏利 117 0003 16 日，收到宏利公司的貨幣資金投資50 萬元，款項收到存入銀行。根據(jù)銀行收款通知等憑證，編制會計分錄如下：

45、借：銀行存款 500 000貸：股本天津宏利 500 000420日，收到華寶公司投入的設(shè)備。 該設(shè)備的賬面價值為 430 000 元，已提折舊 100 000 元，雙方協(xié)議價值為 400 000 元，與其在注冊資本中享有的份額相等。#根據(jù)有關(guān)資產(chǎn)評估報告和實物轉(zhuǎn)移等，編制會計分錄如下：借：固定資產(chǎn)鎖邊機400 000貸：股本 天津華寶400 000525日，為了擴大經(jīng)營規(guī)模，經(jīng)股東會決議，用資本公積800 000元轉(zhuǎn)增資本（按期初原投資者所持股份，同比例增加各股東的股權(quán)） ，編制會計分錄如下：借：資本公積 800 000貸：股本 天津翔宇400 000天津宏利240 000天津華寶160 0

46、00625日，大華公司為了擴大經(jīng)營規(guī)模，經(jīng)股東會決議，用盈余公積900 000元轉(zhuǎn)增資本（按期初原投資者所持股份，同比例增加各股東的股權(quán)） ，編制會計分錄如下：借：盈余公積 900 000貸：股本 天津翔宇450 000天津宏利270 000天津華寶180 000726 日，大華公司經(jīng)股東大會會同意，決定減少公司的注冊資本1 000 000 元轉(zhuǎn)增資本，按原投資者所持股份，同比例發(fā)放股款，編制會計分錄如下：貸：股本 天津翔宇500 000天津宏利300 000天津華寶200 000貸：銀行存款1 000 000625日，大華公司為了擴大經(jīng)營規(guī)模，經(jīng)股東會決議，用盈余公積900 000元轉(zhuǎn)增資本

47、（按期初原投資者所持股份，同比例增加各股東的股權(quán)） ，編制會計分錄如下：借：盈余公積 900 000貸：股本 天津翔宇450 000天津宏利270 000天津華寶180 00023726 日，大華公司經(jīng)股東大會會同意，決定減少公司的注冊資本1 000 000 元轉(zhuǎn)增資本，按原投資者所持股份，同比例發(fā)放股款，編制會計分錄如下：貸：股本 天津翔宇 500 000天津宏利300 000天津華寶200 000貸：銀行存款 1 000 000任務(wù)二 資本公積實訓(xùn)8 12 月 19 日，濱海股份有限公司成功增發(fā)股票100 萬股，每股面值 1 元，發(fā)行價格1.35 元，發(fā)行費用 60 000 元從發(fā)行收入中

48、直接扣除，款項存入基本存款賬戶，根據(jù)證券發(fā) 行結(jié)算清單等憑證，編制會計分錄如下：借：銀行存款1 290 000貸：股本 普通股1 000 000資本公積股本溢價 290 0009濱海股份有限公司于 2008年11月 1日對樂豐股份有限公司進(jìn)行投資，占樂豐股份有限公司股份的 25%。濱海股份有限公司對此項投資采用權(quán)益法進(jìn)行核算。2009年 12月 20日樂豐股份有限公司由于接受捐贈，增加資本公積 800 000元，接到樂豐股份有限公司其他權(quán)益變動通知單，編制會計分錄如下：借：長期股權(quán)投資 其他權(quán)益變動 200 000貸：資本公積 其他資本公積200 0001012月 31日，濱海股份有限公司經(jīng)股

49、東大會決議，將2008年11月 1日購買的樂豐股份有限公司的所有股票售出。編制會計分錄如下：借：資本公積 其他資本公積200 000貸：投資收益 200 000任務(wù)三 盈余公積實訓(xùn)11濱海股份有限公司注冊資本為 2 000 000 元，累計法定盈余公積 1 986 800 元，2009 年度凈利潤 1 600 000 元，該公司本年度無規(guī)定的扣除項目，則該公司應(yīng)提取的法定盈余公 積為 160 000 元( 1 600 000*10% )任意盈余公積為 80 000 元( 1 600 000*5% )，編制會計 分錄如下：。任意盈余公積80 000借：利潤分配 提取法定盈余公積240 000貸：

50、盈余公積 法定盈余公積160 000盈余公積計提表2009年12月31日編制單位：天津濱海股份有限公司單位：元項目分配比率金額計提法定盈余公積10%160 000計提任意盈余公積5%80 00012. 31日，濱海股份有限公司經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，以盈余公積800 000元彌補2008年虧 損。編制會計分錄如下：借：盈余公積-法定盈余公積800 000貸：利潤分配-其他轉(zhuǎn)入800 00013. 31日，濱海股份有限公司經(jīng)股東大會決議，在本期將盈余公積中600 000元轉(zhuǎn)增 資本。編制會計分錄如下：借：盈余公積法定盈余公積600 000貸：股本600 000任務(wù)四利潤分配實訓(xùn)14. 濱海股份有限公司 2009年初未分配利潤 600 000元，本年實現(xiàn)凈利潤3 200 000 元，根據(jù)本年利潤計算表編制會計分錄如下：借：本年利潤3 200 000貸：