909311184黃葉果2終稿解析

1、2011(秋)屆會計學(xué)專業(yè)畢業(yè)生畢業(yè)作業(yè)課題名稱：中小企業(yè)財務(wù)管理存在的問題及對策學(xué)生姓名：黃葉果指導(dǎo)教師：于雪蓮江南大學(xué)網(wǎng)絡(luò)教育學(xué)院2011年5月江南大學(xué)網(wǎng)絡(luò)教育學(xué)院畢 業(yè) 論 文 (設(shè) 計) 姓 名黃葉果校外學(xué)習(xí)中心宜興市總工會職工學(xué)校(周鐵)學(xué) 號909311184證 件 次200903層 次業(yè)余高起專專 業(yè)會計學(xué) 指導(dǎo)教師于雪蓮課題名稱中小企業(yè)財務(wù)管理存在的問題及對策(第2稿)指導(dǎo)教師評 語 終 稿 成 績 ：指導(dǎo)教師簽名：年 月 日中小企業(yè)財務(wù)管理存在的問題及對策摘要：財務(wù)管理是企業(yè)管理的重要組成部分，財務(wù)管理直接關(guān)系到企業(yè)的生存與發(fā)展。我國

2、中小企業(yè)經(jīng)過改革開放20多年的發(fā)展，已取得了輝煌的成績，在我國國民經(jīng)濟中占有舉足輕重的地位。但中小企業(yè)由于資本不足，持續(xù)經(jīng)營能力不強和經(jīng)營管理水平低下，給企業(yè)的長期收益和發(fā)展帶來了障礙。只有充分認(rèn)識到中小企業(yè)在財務(wù)管理方面的不足，才能進(jìn)一步加強中小企業(yè)的財務(wù)管理，而加強中小企業(yè)的財務(wù)管理是做強中小企業(yè)的關(guān)鍵。本文主要就中小企業(yè)在財務(wù)管理中存在的問題進(jìn)行了探討，并提出了相應(yīng)的對策與建議。關(guān)鍵詞：中小企業(yè) 財務(wù)管理 問題 對策目 錄一、中小企業(yè)財務(wù)管理的現(xiàn)狀二、中小企業(yè)財務(wù)管理中存在的問題1、投資缺乏科學(xué)性，投資能力較弱12、資金籌措困難，企業(yè)發(fā)展的源動力缺乏13、管理模式僵化，管理觀念陳舊14、

3、管理基礎(chǔ)薄弱，內(nèi)部控制不嚴(yán)格2三、解決中小企業(yè)財務(wù)管理中存在問題的對策1、強化企業(yè)資金管理，全面實施預(yù)算管理32、優(yōu)化企業(yè)外部環(huán)境，拓寬企業(yè)融資渠道33、優(yōu)化財務(wù)隊伍結(jié)構(gòu)，提高企業(yè)全員的管理素質(zhì)4參考文獻(xiàn)4中小企業(yè)財務(wù)管理存在的問題及對策一、中小企業(yè)財務(wù)管理的現(xiàn)狀目前，我國中小企業(yè)中，有相當(dāng)一部分忽視了財務(wù)管理的核心地位，管理思想僵化落后，使企業(yè)管理局限于生產(chǎn)經(jīng)營型管理格局之中，企業(yè)財務(wù)管理的作用沒有得到充分發(fā)揮。另一方面，由于受宏觀經(jīng)濟環(huán)境變化和體制的影響，中小企業(yè)在加強財務(wù)管理方面遇到了阻礙：1、政策的“歧視”使中小企業(yè)和大型企業(yè)不能公平競爭；2、地方政府行業(yè)管理部門大量的干預(yù)，使中小企業(yè)

4、的財務(wù)管理目標(biāo)短期化；3、財務(wù)管理受企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的影響過大等等。二、中小企業(yè)財務(wù)管理中存在的問題1、投資缺乏科學(xué)性，投資能力較弱一是片面追求“熱門”產(chǎn)業(yè)，不顧客觀條件和自身能力，無視國家宏觀調(diào)控對企業(yè)發(fā)展的影響；二是對項目的投資規(guī)模、資金結(jié)構(gòu)、建設(shè)周期以及資金來源等缺乏科學(xué)的籌劃與部署，對項目建設(shè)和經(jīng)營過程中將要發(fā)生的現(xiàn)金流量缺乏可靠的預(yù)測，倉促上馬。一旦國家加大宏觀調(diào)控力度，收緊銀行信貸，使得建設(shè)資金不能如期到位，企業(yè)就面臨進(jìn)退兩難的境地，甚至造成巨大經(jīng)濟損失。近幾年來許多企業(yè)所投資的鋼鐵、電解鋁、水泥等項目，由于資金困難而夭折，或“割肉”賣出或成為永久性“在建工程”，不僅企業(yè)自己為此付出了慘重

5、的代價，也將一些銀行拖入泥潭。2、資金籌措困難，企業(yè)發(fā)展的源動力缺乏目前我國中小企業(yè)初步建立了較為獨立、渠道多元的融資體系，但是，融資難、擔(dān)保難仍然是制約中小企業(yè)發(fā)展的最突出的問題。其主要原因：第一，負(fù)債過多，融資成本高，風(fēng)險大，造成中小企業(yè)信用等級低，資信相對較差；第二，國家沒有專設(shè)中小企業(yè)管理扶持機構(gòu)，國家的優(yōu)惠政策未向中小企業(yè)傾斜，使之長期處于不利地位；第三，大多數(shù)中小企業(yè)是非國有企業(yè)，有些銀行受傳統(tǒng)觀念和行政干預(yù)的影響，對其貸款不夠熱心；第四，中介機構(gòu)不健全，缺乏專門為中小企業(yè)貸款服務(wù)的金融中介機構(gòu)和貸款擔(dān)保機構(gòu)。3、管理模式僵化，管理觀念陳舊一方面，中小企業(yè)典型的管理模式是所有權(quán)與經(jīng)

6、營權(quán)的高度統(tǒng)一，企業(yè)的投資者同時就是經(jīng)營者，這種模式給企業(yè)的財務(wù)管理帶來了負(fù)面影響。中小企業(yè)中相當(dāng)一部分屬于個體、私營性質(zhì)，在這些企業(yè)中，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者集權(quán)、家族化管理現(xiàn)象嚴(yán)重，并且對于財務(wù)管理的理論方法缺乏應(yīng)有的認(rèn)識和研究，致使其職責(zé)不分，越權(quán)行事，造成財務(wù)管理混亂，財務(wù)監(jiān)控不嚴(yán)，會計信息失真等。企業(yè)沒有或無法建立內(nèi)部審計部門，即使有也很難保證內(nèi)部審計的獨立性。另一方面，企業(yè)管理者的管理能力和管理素質(zhì)差，管理思想落后。有些企業(yè)管理者基于其自身的原因，沒有將財務(wù)管理納入企業(yè)管理的有效機制中，缺乏現(xiàn)代財務(wù)管理觀念，使財務(wù)管理失去了它在企業(yè)管理中應(yīng)有的地位和作用。4、管理基礎(chǔ)薄弱，內(nèi)部控制不嚴(yán)格（1）

7、對現(xiàn)金管理不嚴(yán)，造成資金閑置或不足有些中小企業(yè)認(rèn)為現(xiàn)金越多越好，造成現(xiàn)金閑置，未參加生產(chǎn)周轉(zhuǎn)；有些企業(yè)的資金使用缺少計劃安排，過量購置不動產(chǎn)，無法應(yīng)付經(jīng)營急需的資金，陷入財務(wù)困境。（2）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，造成資金回收困難原因是沒有建立嚴(yán)格的賒銷政策，缺乏有力的催收措施，應(yīng)收賬款不能兌現(xiàn)或形成呆賬。（3）存貨控制薄弱，造成資金呆滯很多中小企業(yè)月末存貨占用資金往往超過其營業(yè)額的兩倍以上，造成資金呆滯，周轉(zhuǎn)失靈。（4）重錢不重物，資產(chǎn)流失浪費嚴(yán)重不少中小企業(yè)的管理者，對原材料、半成品、固定資產(chǎn)等的管理不到位，出了問題無人追究，資產(chǎn)浪費嚴(yán)重。過度負(fù)債可說是高速度成長企業(yè)的典型通病，也是財務(wù)危機的根源。

8、戰(zhàn)略需求效應(yīng)由企業(yè)的戰(zhàn)略布局驅(qū)動，或表現(xiàn)為現(xiàn)有業(yè)務(wù)的發(fā)展，或表現(xiàn)為新業(yè)務(wù)的開拓，規(guī)模和數(shù)量的擴張經(jīng)常明顯快于內(nèi)涵質(zhì)量的擴張，在高成長階段都將出現(xiàn)某種程度的資金短缺。因此，高成長企業(yè)為達(dá)到快速擴張的目的，普遍采取負(fù)債經(jīng)營策略。組織放大效應(yīng)由許多企業(yè)在快速擴張中傾向于采取企業(yè)集團或控股公司模式。但這類模式債務(wù)放大效應(yīng)也十分明顯：一方面母、子公司都會從各自立場出發(fā)追求數(shù)量擴張；另一方面，子公司除保留原有業(yè)務(wù)聯(lián)系和資金融通渠道外，還可能獲得母公司再分配的業(yè)務(wù)或資金。這一業(yè)務(wù)和融資放大效應(yīng)很容易使企業(yè)負(fù)債過度，最終成為財務(wù)危機的“始作俑者”。財務(wù)不透明與內(nèi)部互相擔(dān)保由財務(wù)不透明、各自為政和內(nèi)部關(guān)聯(lián)企業(yè)間

9、的相互貸款擔(dān)保是高成長企業(yè)常見的問題。這不僅加大了銀行對企業(yè)財務(wù)判斷的難度，也給財務(wù)監(jiān)管帶來很大困難，從而造成整體負(fù)債率不斷抬高。債務(wù)、資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)性錯配由最常見的就是短債長用，短籌長貸。還包括負(fù)債到期過分集中的結(jié)構(gòu)與現(xiàn)金流量錯位，長、短期負(fù)債結(jié)構(gòu)比例失調(diào)，貸款的銀行結(jié)構(gòu)單一，資產(chǎn)和負(fù)債幣種結(jié)構(gòu)不合理等。企業(yè)將短債用于投資回收期過長的長期項目投資，導(dǎo)致流動負(fù)債大大高于流動資產(chǎn)。金融機構(gòu)基于高成長企業(yè)的前景，往往也采取短籌長貸方式，支持企業(yè)搞長期投資，從而加大了企業(yè)的資金風(fēng)險，一旦銀行收緊銀根，企業(yè)將會進(jìn)退兩難。高成長戰(zhàn)略造成資金短缺，企業(yè)就不可避免地要負(fù)債經(jīng)營。組織放大效應(yīng)和內(nèi)部擔(dān)保則加劇債務(wù)水

10、平，造成負(fù)債過度。在過度負(fù)債的情況下，企業(yè)經(jīng)營成本和財務(wù)壓力加大，支付能力日漸脆弱，短債長用則可能使企業(yè)潛在支付危機隨時爆發(fā)。三、解決中小企業(yè)財務(wù)管理中存在問題的對策1、強化企業(yè)資金管理，全面實施預(yù)算管理資金對于企業(yè)而言猶如血液對于人體，所以資金是企業(yè)成長的命脈。資金管理是中小企業(yè)整個管理的重點領(lǐng)域和財務(wù)管理的核心內(nèi)容，也是企業(yè)健康運行的根本和基礎(chǔ)。由于資金的使用與周轉(zhuǎn)牽涉到企業(yè)內(nèi)部的方方面面，企業(yè)經(jīng)營者應(yīng)當(dāng)認(rèn)識到管好、用好、控制好資金不單只是財務(wù)部門的職責(zé)，還關(guān)系到企業(yè)的各個部門、各個流程與環(huán)節(jié)，所以要找準(zhǔn)著力點，抓住關(guān)鍵處，采取有效手段與措施，明確責(zé)任，層層落實，多管齊下，全員參與，共同為

11、企業(yè)的資金管理作出貢獻(xiàn)。為此，要做到使資金的來源和運用得到有效配合，探索資金運營的最佳模式，充分預(yù)測資金收回和支付的時間，合理地進(jìn)行資金分配，嚴(yán)格財產(chǎn)管理，加強對存貨和應(yīng)收賬款的調(diào)節(jié)，優(yōu)化成本控制等等。與此同時，要創(chuàng)新理財思維，拓寬融資渠道，激活籌資方式，解決資金緊缺對企業(yè)發(fā)展的制約，擴大財務(wù)管理的邊際效益。預(yù)算管理是對企業(yè)內(nèi)部各環(huán)節(jié)的各種資源進(jìn)行整合、分配、利用、考核、控制，以使企業(yè)按照既定目標(biāo)運行，優(yōu)化組合最佳方案，重整財務(wù)管理架構(gòu)，從而有效實現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略。預(yù)算管理應(yīng)當(dāng)在對市場進(jìn)行科學(xué)預(yù)測的基礎(chǔ)上，以目標(biāo)利潤為前提，編制全面的銷售預(yù)算、采購預(yù)算、費用預(yù)算、成本預(yù)算、現(xiàn)金收支預(yù)算和利潤預(yù)

12、算等，使企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動能沿著預(yù)算管理的軌道科學(xué)合理地進(jìn)行。通過實施全面預(yù)算管理，調(diào)控資金的存量與流量，發(fā)揮制動功效，使企業(yè)決策、業(yè)務(wù)經(jīng)營與財務(wù)管理三位一體。同時，年度預(yù)算編制后，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實際情況，分解為月度預(yù)算，進(jìn)行月度經(jīng)濟活動分析與研判，找出生產(chǎn)經(jīng)營的薄弱環(huán)節(jié)，以便于及時采取相應(yīng)的對策。2、優(yōu)化企業(yè)外部環(huán)境，拓寬企業(yè)融資渠道（1）建立穩(wěn)定的融資機制中小企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模小、抵御市場風(fēng)險的能力差、資金經(jīng)營的能力差等決定了它通過市場融資資信很低的特點，這從客觀上要求國家通過穩(wěn)定的融資機制給予適當(dāng)?shù)姆龀?。世界上許多國家都制定了針對中小企業(yè)發(fā)展的法律、法規(guī)及優(yōu)惠政策，如日本的中小企業(yè)基本法和中小企業(yè)現(xiàn)

13、代化促進(jìn)法、美國的中小企業(yè)法和公平執(zhí)行中小企業(yè)法案等。在這方面我們應(yīng)該借鑒國際經(jīng)驗。值得欣慰的是，我國已開始著手這方面的工作。比如，不久前我國出臺了關(guān)于鼓勵和促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的若干政策意見，據(jù)悉，由九屆全國人大財經(jīng)委員會起草的中小企業(yè)促進(jìn)法不久將出臺。（2）成立中小企業(yè)基金包括特定用途基金、擔(dān)保基金、風(fēng)險投資基金、互助基金等，其資金來源可以是各級政府金融機構(gòu)及中小企業(yè)的入會費，管理上實行基金封閉運行，集中支持中小企業(yè)的發(fā)展。（3）加快建立中小企業(yè)信用擔(dān)保體系中小企業(yè)信用擔(dān)保機構(gòu)是以服務(wù)為宗旨的中介組織，不能以盈利為主要目的，擔(dān)保費的收取，不能以增加中小企業(yè)的融資成本為代價。國家經(jīng)貿(mào)委、國家工商

14、總局、財政部等10部委不久前聯(lián)合下發(fā)了關(guān)于加強中小企業(yè)信用管理工作的若干意見，就引導(dǎo)中小企業(yè)增強信用觀念，改善其信用狀況以創(chuàng)造良好的信用環(huán)境，以及加快我國社會化信用體系的建設(shè)步伐。這標(biāo)志著我國以中小企業(yè)為主體的社會化信用體系建設(shè)開始啟動。值得注意的是，在建立中小企業(yè)信用擔(dān)保體系過程中，要把建立信用擔(dān)保制度和建立其它社會化服務(wù)體系結(jié)合起來，為中小企業(yè)融資提供形式多樣的服務(wù)。3、優(yōu)化財務(wù)隊伍結(jié)構(gòu)，提高企業(yè)全員的管理素質(zhì)優(yōu)化財務(wù)結(jié)構(gòu)是企業(yè)財務(wù)穩(wěn)健的關(guān)鍵，其具體標(biāo)志是綜合資金成本低，財務(wù)杠桿效益高，財務(wù)風(fēng)險適度。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)營環(huán)境的變化，不斷通過存量調(diào)整和變量調(diào)整（增量或減量）的手段確保財務(wù)結(jié)構(gòu)的動

15、態(tài)優(yōu)化。目前，不少中小企業(yè)會計賬目不清，信息失真，財務(wù)管理混亂；企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)營私舞弊、行賄受賄的現(xiàn)象時有發(fā)生；企業(yè)設(shè)置賬外賬，弄虛作假，造成虛盈實虧或虛虧實盈的假象等等。究其原因：一是企業(yè)財務(wù)基礎(chǔ)薄弱，會計人員素質(zhì)不高，又受制于領(lǐng)導(dǎo)，無法行使自己的監(jiān)督權(quán)；二是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的法制觀念淡薄，忽視財務(wù)制度、財經(jīng)紀(jì)律的嚴(yán)肅性和強制性。為解決好上述問題，一是中小企業(yè)要嚴(yán)格執(zhí)行從業(yè)人員養(yǎng)老、醫(yī)療等保障制度，以吸引更多高級財務(wù)管理人員到中小企業(yè)發(fā)揮作用。二是企業(yè)的財會人員，要加強培訓(xùn)和進(jìn)行思想政治教育,特別要學(xué)習(xí)會計法、會計準(zhǔn)則、會計制度，增強財會人員的監(jiān)督意識，要求會計人員持證上崗。三是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要不斷提高自身的法律意識，增強法制觀念。只有通過企業(yè)財務(wù)人員和領(lǐng)導(dǎo)人員甚至全員的共同努力，才能改善企業(yè)管