2010注會(huì)經(jīng)濟(jì)法第12章講義MicrosoftWord文檔

1、第十二章 支付結(jié)算法律制度本章提示1本章內(nèi)容2010年教材基本未做調(diào)整。屬于非重點(diǎn)章，考試多為客觀題，比重在3分左右。2重點(diǎn)和難點(diǎn):匯兌的撤消與退匯；托收承付結(jié)算使用的范圍和逾期付款處理；銀行卡計(jì)息與收費(fèi)；結(jié)算責(zé)任；銀行帳戶的設(shè)置和開戶條件。第一節(jié) 支付結(jié)算的一般理論1支付結(jié)算的特征(1)支付結(jié)算必須通過中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)的金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行(2)支付結(jié)算是一種要式行為(3)支付結(jié)算的發(fā)生取決于委托人的意志(4)支付結(jié)算實(shí)行統(tǒng)一管理和分級(jí)管理相結(jié)合的管理體制(5)支付結(jié)算必須依法進(jìn)行2支付結(jié)算的要式性（1）票據(jù)和結(jié)算憑證是辦理支付結(jié)算的工具。單位、個(gè)人和銀行辦理支付結(jié)算，必須使用按中國(guó)人民銀行統(tǒng)一規(guī)定

2、印制的票據(jù)憑證和統(tǒng)一規(guī)定的結(jié)算憑證”，“未使用按中國(guó)人民銀行統(tǒng)一印制的票據(jù)，票據(jù)無效；未使用中國(guó)人民銀行統(tǒng)一規(guī)定格式的結(jié)算憑證，銀行不予受理”。（2）單位和銀行的名稱應(yīng)當(dāng)記載全稱或者規(guī)范化的簡(jiǎn)稱；票據(jù)中結(jié)算憑證上的簽章，為簽名、蓋章或簽名加蓋章；單位、銀行在票據(jù)上的簽章和單位在結(jié)算憑證上的簽章，為該單位、銀行的蓋章加其法定代表人或其授權(quán)的代理人的簽名或蓋章；個(gè)人在票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章，應(yīng)為該個(gè)人本名的簽名或蓋章；（3）票據(jù)和結(jié)算憑證的金額、出票或簽發(fā)日期、收款人名稱不得更改，更改的票據(jù)無效，更改的結(jié)算憑證，銀行不予受理；（4）票據(jù)和結(jié)算憑證金額須以中文大寫和阿拉伯?dāng)?shù)字同時(shí)記載，兩者必須一致，

3、兩者不一致的票據(jù)無效，兩者不一致的結(jié)算憑證，銀行不予受理；少數(shù)民族地區(qū)和外國(guó)駐華使領(lǐng)館根據(jù)實(shí)際需要，金額大寫可以使用少數(shù)民族文字或外國(guó)文字記載。3支付結(jié)算的基本原則(1)恪守信用，履約付款原則(2)誰的錢進(jìn)誰的賬，由誰支配原則(3)銀行不墊款原則第二節(jié) 票據(jù)之外的結(jié)算方式一、匯兌1匯兌是指匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式。匯兌適用于單位和個(gè)人的各種款項(xiàng)的結(jié)算。2比較“匯兌的撤銷”和“匯兌的退匯”（1）匯兌的撤銷，指匯款人對(duì)匯出銀行尚未匯出的款項(xiàng)，向匯出銀行申請(qǐng)撤銷的行為。（2）匯兌的退匯，指匯款人對(duì)匯出銀行已經(jīng)匯出的款項(xiàng)申請(qǐng)退回匯款的行為。匯入銀行對(duì)于向收款人發(fā)出取款通知，經(jīng)過“2

4、個(gè)月”無法交付的匯款，應(yīng)主動(dòng)辦理退匯。二、托收承付收款人收款人開戶行付款人開戶行付款人托收憑證發(fā)貨單驗(yàn)貨付款驗(yàn)單付款通知銀行付款通知銀行付款托收承付結(jié)算流程圖1托收承付的適用范圍：（1）收付款單位必須是國(guó)有企業(yè)、供銷合作社及經(jīng)營(yíng)管理好并經(jīng)開戶銀行同意的城鄉(xiāng)集體所有制企業(yè)；（2）辦理托收承付結(jié)算的款項(xiàng)必須是商品交易以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項(xiàng)；代銷、寄銷、賒銷商品的款項(xiàng)不得辦理托收承付結(jié)算?！纠}】根據(jù)支付結(jié)算辦法的規(guī)定，下列款項(xiàng)中，不能辦理托收承付結(jié)算的是（）。A.商品交易取得的款項(xiàng)B.因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項(xiàng)C.因寄售商品而產(chǎn)生的款項(xiàng)D.因運(yùn)送商品而產(chǎn)生的款項(xiàng)【答案】C 2托

5、收承付的適用條件：（1）收付雙方使用托收承付結(jié)算必須簽有符合合同法規(guī)定的購(gòu)銷合同，并在合同上訂明使用異地托收承付結(jié)算方式。（2）收款人辦理托收，必須具有商品確已發(fā)運(yùn)的證件(包括鐵路、航運(yùn)、公路等運(yùn)輸部門簽發(fā)的運(yùn)單、運(yùn)單副本和郵局包裹回執(zhí))。沒有發(fā)運(yùn)證件，可憑其他有關(guān)證件辦理。（3）收付雙方辦理托收承付結(jié)算，必須重合同、守信用。如果收款人對(duì)同一付款人發(fā)貨托收累計(jì)3次收不回貨款的，收款人開戶銀行應(yīng)暫停收款人向付款人辦理托收；付款人累計(jì)3次提出無理拒付的，付款人開戶銀行應(yīng)暫停其向外辦理托收。3.承付期：（1）驗(yàn)單付款的承付期為3天，自付款人開戶銀行發(fā)出通知次日起計(jì)算；付款人在承付期內(nèi)，未向銀行表示拒

6、絕付款，銀行即視為承付，并在承付期滿的次日(遇法定休假日順延)上午銀行開始營(yíng)業(yè)時(shí)，將款項(xiàng)主動(dòng)從付款人的賬戶內(nèi)付出，劃給收款人。（2）驗(yàn)貨付款的承付期為10天，自運(yùn)輸部門向付款人發(fā)出提貨通知的次日計(jì)算，收付雙方在合同中明確規(guī)定，并在托收憑證上注明驗(yàn)貨付款期限的，銀行從其規(guī)定。驗(yàn)貨付款的，付款人收到提貨通知后，應(yīng)即向銀行交驗(yàn)提貨通知，付款人在銀行發(fā)出承付通知后(次日算起)的10天內(nèi)，未收到提貨通知，應(yīng)在第10天將貨物尚未到達(dá)的情況通知銀行。在第10天付款人不通知銀行的，銀行即視同已驗(yàn)貨，于10天期滿的次日上午銀行開始營(yíng)業(yè)時(shí)，將款項(xiàng)劃給收款人；在第10天付款人通知銀行貨物未到，而以后收到提貨通知沒有

7、及時(shí)送交銀行，銀行仍按10天期滿的次日作為劃款日期，并按超過天數(shù)，計(jì)扣逾期付款賠償金。4逾期付款的處理（1）付款人開戶銀行對(duì)付款人逾期支付的款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)逾期付款金額和逾期天數(shù)，按每天萬分之5計(jì)算逾期付款賠償金。銀行審查拒絕付款期間，不能算作付款人逾期付款，但對(duì)無理的拒絕付款，而增加銀行審查時(shí)間的，應(yīng)從承付期滿日起，計(jì)算逾期付款賠償金。（2）賠償金實(shí)行定期扣付，每月計(jì)算一次，于次月3日內(nèi)單獨(dú)劃給收款人（3）賠償金的扣付列為企業(yè)銷貨收入扣款順序的首位，如付款人賬戶余額不足全額支付時(shí)，應(yīng)排列在工資之前，并對(duì)該賬戶采取“只收不付”的控制辦法，待一次足額扣付賠償金后，才準(zhǔn)予辦理其他款項(xiàng)的支付。因此產(chǎn)生

8、的經(jīng)濟(jì)后果，由付款人自行負(fù)責(zé)。（4）付款人開戶銀行對(duì)不執(zhí)行合同規(guī)定，三次拖欠貨款的付款人，應(yīng)當(dāng)通知收款人開戶銀行轉(zhuǎn)知收款人，停止對(duì)該付款人辦理托收。如果收款人不聽勸告，繼續(xù)對(duì)該付款人辦理托收，付款人開戶銀行對(duì)發(fā)出通知的次日起1個(gè)月之后收到的托收憑證，可以拒絕受理，注明理由，原件退回。（5）付款人開戶銀行對(duì)逾期未付的托收憑證，負(fù)責(zé)進(jìn)行扣款的期限為3個(gè)月(從承付期滿日算起)。對(duì)付款人逾期不退回單證的，開戶銀行應(yīng)當(dāng)自發(fā)出通知的第3天起，按照該筆尚未付清欠款的金額，每天處以萬分之5但不低于50元的罰款，并暫停付款人向外辦理結(jié)算業(yè)務(wù)，直到退回單證時(shí)止。點(diǎn)睛：逾期付款的處理經(jīng)常以計(jì)算型選擇題考查。【例題】

9、甲乙雙方簽訂一買賣合同，合同金額為4萬元，付款方式為托收承付、驗(yàn)單付款。賣方甲根據(jù)合同規(guī)定發(fā)貨后委托銀行向買方乙收取貨款，乙的開戶銀行于2009年5月15日（星期一）收到經(jīng)甲的開戶銀行審查后的托收憑證及附件，當(dāng)日通知乙。承付期滿日，乙的賬戶上無足夠資金支付，尚缺2萬元。同年5月29日，乙存入3萬元。根據(jù)支付結(jié)算辦法的有關(guān)規(guī)定，乙應(yīng)被計(jì)扣賠償金的數(shù)額為（）。A.110元B.120元 C.140元D.150元【答案】A 【解析】發(fā)出通知的時(shí)間是5月15日,承付期3天是從發(fā)出通知的次日起計(jì)算,16、17、18日共3天，承付期滿后到18日，5月29日存入3萬元，資金的缺口是2萬，賠償金的比例每天是萬分

10、之五，逾期的天數(shù)為11天，從19日到29日共11天。11天×2萬元×5/萬=110元。5拒絕付款應(yīng)當(dāng)注意的程序性規(guī)定開戶銀行經(jīng)審查，認(rèn)為拒付理由不成立，均不受理，應(yīng)實(shí)行強(qiáng)制扣款。凡涉及軍品的拒絕付款，銀行不審查拒絕付款理由。三、委托收款 收款人受托銀行付款人（銀行）付款人的開戶行付款人當(dāng)日足額付款收款憑證債務(wù)證明通知付款委托收款結(jié)算流程圖1委托收款的適用范圍：?jiǎn)挝缓蛡€(gè)人憑已承兌的商業(yè)匯票、債券、存單等付款人債務(wù)證明辦理款項(xiàng)的結(jié)算，均可以使用委托收款結(jié)算方式。同城、異地均可使用。在同城范圍內(nèi)，收款人收取公用事業(yè)費(fèi)或根據(jù)國(guó)務(wù)院的規(guī)定，可以使用同城特約委托收款。在辦理公用事業(yè)費(fèi)委

11、托收款時(shí)，必須具有收付雙方事先簽訂的合同，由付款人向開戶銀行授權(quán)，并經(jīng)開戶銀行同意，報(bào)經(jīng)中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤帧⒅信鷾?zhǔn)。2根據(jù)支付結(jié)算辦法的規(guī)定，銀行可根據(jù)付款人的不同而在不同的時(shí)間付款。具體而言：(1)以銀行為付款人的，銀行應(yīng)在當(dāng)日將款項(xiàng)主動(dòng)支付給收款人；(2)以單位為付款人的，銀行應(yīng)及時(shí)通知付款人按照有關(guān)辦法規(guī)定，需要將有關(guān)債務(wù)證明交給付款人的應(yīng)交給付款人，并簽收。付款人應(yīng)于接到通知的當(dāng)日書面通知銀行付款；如果付款人未在接到通知日的次日起3日內(nèi)通知銀行付款的，視同付款人同意付款，銀行應(yīng)于付款人接到通知日的次日起第4日上午開始營(yíng)業(yè)時(shí)，將款項(xiàng)劃給收款人。3銀行在辦理劃款時(shí)，發(fā)現(xiàn)付款人存款賬戶不足

12、支付的，應(yīng)通過被委托銀行向收款人發(fā)出未付款通知書。如果債務(wù)證明留存付款人開戶銀行的，應(yīng)將其債務(wù)證明連同未付款通知書郵寄被委托銀行轉(zhuǎn)交收款人。4付款人拒絕付款由于付款人不同，拒絕付款的方式略有不同：(1)以銀行為付款人的，應(yīng)自收到委托收款及債務(wù)證明的次日起3日內(nèi)出具拒絕證明，連同有關(guān)債務(wù)證明、憑證寄給被委托銀行，轉(zhuǎn)交收款人；(2)以單位為付款人的，應(yīng)在付款人接到通知日的次日起3日內(nèi)出具拒絕證明，持有債務(wù)證明的，應(yīng)將其送交開戶銀行。四、銀行卡 （一）銀行卡的種類銀行卡信用卡借記卡貸記卡準(zhǔn)貸記卡（計(jì)息）轉(zhuǎn)賬卡（計(jì)息）專用卡（計(jì)息）儲(chǔ)值卡銀行卡的分類一是信用卡。信用卡是指發(fā)卡銀行給予持卡人一定的信用額

13、度，持卡人可在信用額度內(nèi)先消費(fèi)，后還款，或者先按發(fā)卡銀行的要求交存一定金額的備用金，當(dāng)備用金賬戶余額不足支付時(shí)，可在發(fā)卡銀行規(guī)定的信用額度內(nèi)透支的銀行卡。信用卡分為貸記卡、準(zhǔn)貸記卡兩類。(1)貸記卡是指發(fā)卡銀行給予持卡人一定的信用額度，持卡人可在信用額度內(nèi)先消費(fèi)、后還款的信用卡。(2)準(zhǔn)貸記卡是指持卡人須先按發(fā)卡銀行要求交存一定金額的備用金，當(dāng)備用金賬戶余額不足支付時(shí)，可在發(fā)卡銀行規(guī)定的信用額度內(nèi)透支的信用卡。二是借記卡。借記卡是指持卡人先將款項(xiàng)存入卡內(nèi)賬戶，然后進(jìn)行消費(fèi)的銀行卡。借記卡不具備透支功能。借記卡按功能不同分為轉(zhuǎn)賬卡(含儲(chǔ)蓄卡，下同)、專用卡、儲(chǔ)值卡。(1)轉(zhuǎn)賬卡。轉(zhuǎn)賬卡是實(shí)時(shí)扣賬

14、的借記卡。具有轉(zhuǎn)賬結(jié)算、存取現(xiàn)金和消費(fèi)功能。(2)專用卡。專用卡是具有專門用途、在特定區(qū)域使用的借記卡。具有轉(zhuǎn)賬結(jié)算、存取現(xiàn)金功能。這里所指的專門用途是指在百貨、餐飲、飯店、娛樂行業(yè)以外的用途。(3)儲(chǔ)值卡。儲(chǔ)值卡是發(fā)卡銀行根據(jù)持卡人要求將其資金轉(zhuǎn)至卡內(nèi)儲(chǔ)存，交易時(shí)直接從卡內(nèi)扣款的預(yù)付錢包式借記卡。點(diǎn)睛注意：發(fā)行銀行卡的主體為商業(yè)銀行(包括外資銀行、合資銀行)，并須經(jīng)過中國(guó)人民銀行的批準(zhǔn)。（二）銀行卡的計(jì)息：1銀行卡的計(jì)息標(biāo)準(zhǔn)（1）發(fā)卡銀行對(duì)準(zhǔn)貸記卡和借記卡（不含儲(chǔ)值卡）賬戶內(nèi)存款計(jì)付利息；（2）發(fā)卡銀行對(duì)貸記卡、儲(chǔ)值卡內(nèi)的幣值不計(jì)付利息。2貸記卡持卡人非現(xiàn)金交易享受如下優(yōu)惠條件：第一，免息還

15、款期待遇。銀行記賬日至發(fā)卡銀行規(guī)定的到期還款日之間為免息還款期。免息還款期最長(zhǎng)為60天。持卡人在到期還款日前償還所使用全部銀行款項(xiàng)即可享受免息還款期待遇，無須支付非現(xiàn)金交易的利息。第二，最低還款額待遇。持卡人在到期還款日前償還所使用全部銀行款項(xiàng)有困難的，可按照發(fā)卡銀行規(guī)定的最低還款額還款。但是，貸記卡持卡人選擇最低還款額方式或超過發(fā)卡銀行批準(zhǔn)的信用額度用卡時(shí)，不再享受免息還款期待遇，應(yīng)當(dāng)支付未償還部分自銀行記賬日起，按規(guī)定利率計(jì)算的透支利息。貸記卡持卡人支取現(xiàn)金、準(zhǔn)貸記卡透支，不享受免息還款期和最低還款額待遇，應(yīng)當(dāng)支付現(xiàn)金交易額或透支額自銀行記賬日起，按規(guī)定利率計(jì)算的透支利息。此外，發(fā)卡銀行對(duì)

16、貸記卡持卡人未償還最低還款額和超信用額度用卡的行為，應(yīng)當(dāng)分別按最低還款額未還部分、超過信用額度部分的5%收取滯納金和超限費(fèi)；貸記卡透支按月計(jì)收復(fù)利，準(zhǔn)貸記卡透支按月計(jì)收單利，透支利率為日利率0.05%，并根據(jù)中國(guó)人民銀行的此項(xiàng)利率調(diào)整而調(diào)整。（三）銀行卡的收費(fèi)1商業(yè)銀行辦理銀行卡收單業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)按下列標(biāo)準(zhǔn)向商戶收取結(jié)算手續(xù)費(fèi)：(1)賓館、餐飲、娛樂、旅游等行業(yè)不得低于交易金額的2%；(2)其他行業(yè)不得低于交易金額的1%。2持卡人在他行ATM機(jī)上成功辦理取款時(shí)，無論同城或異地，發(fā)卡行均按每筆3元的標(biāo)準(zhǔn)向代理行支付代理費(fèi)，同時(shí)按每筆0.6元的標(biāo)準(zhǔn)向銀聯(lián)支付網(wǎng)絡(luò)服務(wù)費(fèi)。3POS跨行交易商戶結(jié)算手續(xù)費(fèi)（1

17、）對(duì)賓館、餐飲、娛樂、珠寶金飾、工藝美術(shù)品類的商戶，發(fā)卡行的固定收益為交易金額的1.4，銀聯(lián)網(wǎng)絡(luò)服務(wù)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為交易金額的0.2。（2）對(duì)一般類型的商戶，發(fā)卡行的固定收益為交易金額的0.7，銀聯(lián)網(wǎng)絡(luò)服務(wù)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為交易金額的0.1。（3）特殊行業(yè)的優(yōu)惠政策a.對(duì)房地產(chǎn)、汽車銷售類商戶,發(fā)卡行收益每筆最高不超過40元，銀聯(lián)網(wǎng)絡(luò)服務(wù)費(fèi)最高不超過5元。b.對(duì)航空售票、加油、超市類商戶，發(fā)卡行的固定收益為交易金額的0.35，銀聯(lián)網(wǎng)絡(luò)服務(wù)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為交易金額的0.05。c對(duì)公立醫(yī)院和公立學(xué)校，發(fā)卡行和銀聯(lián)暫不參與收益分配。（四）銀行卡的使用單位卡的賬戶資金一律從其基本存款賬戶轉(zhuǎn)帳存入，不得繳存現(xiàn)金，不得將銷貨收入的

18、款項(xiàng)存入其賬戶；單位卡不得用于10萬元以上的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)的結(jié)算，并一律不得支取現(xiàn)金。（五）信用卡的風(fēng)險(xiǎn)控制指標(biāo)(1)同一持卡人單筆透支發(fā)生額個(gè)人卡不得超過2萬元(含等值外幣)、單位卡不得超過5萬元(含等值外幣)。(2)同一賬戶月透支余額個(gè)人卡不得超過5萬元(含等值外幣)，單位卡不得超過發(fā)卡銀行對(duì)該單位綜合授信額度的3%。無綜合授信額度可參照的單位，其月透支余額不得超過10萬元(含等值外幣)。(3)外幣卡的透支額度不得超過持卡人保證金(含儲(chǔ)蓄存單質(zhì)押金額)的80%。(4)從本辦法施行之日起新發(fā)生的180天(含180天，下同)以上的月均透支余額不得超過月均總透支余額的15%。此外，準(zhǔn)貸記

19、卡的透支期限最長(zhǎng)為60天。貸記卡的首月最低還款額不得低于其當(dāng)月透支余額的10%。【例題】根據(jù)銀行卡業(yè)務(wù)管理辦法的規(guī)定，信用卡持卡人的透支發(fā)生額不能超過一定的限度。下列有關(guān)信用卡透支額的表述中，正確的是（）。A.單位卡的同一賬戶透支余額不得超過發(fā)卡銀行對(duì)其綜合授信額度的5B.單位卡的同一持卡人單筆透支發(fā)生額不得超過4萬元（含等值外幣）C.個(gè)人卡的同一賬戶月透支余額不得超過6萬元（含等值外幣）D.個(gè)人卡的同一持卡人單筆透支發(fā)生額不得超過2萬元（含等值外幣）【答案】D五、電子支付電子支付：?jiǎn)挝弧€(gè)人直接或授權(quán)他人通過電子終端發(fā)出支付令，實(shí)現(xiàn)貨幣支付與資金轉(zhuǎn)移的行為。1有以下情形之一的，客戶應(yīng)及時(shí)向銀

20、行提出電子或書面申請(qǐng)：(1)終止電子支付協(xié)議的；(2)客戶基本資料發(fā)生變更的；(3)約定的認(rèn)證方式需要變更的；(4)有關(guān)電子支付業(yè)務(wù)資料、存取工具被盜或遺失的；(5)客戶與銀行約定的其他情形。2銀行應(yīng)根據(jù)審慎性原則并針對(duì)不同客戶，在電子支付類型、單筆支付金額和每日累計(jì)支付金額等方面做出合理限制：（1）銀行通過互聯(lián)網(wǎng)為個(gè)人客戶辦理電子支付業(yè)務(wù)，除采用數(shù)字證書、電子簽名等安全認(rèn)證方式外，單筆金額不應(yīng)超過1000元人民幣，每日累計(jì)金額不應(yīng)超過5000元人民幣。（2）銀行為客戶辦理電子支付業(yè)務(wù)，單位客戶從其銀行結(jié)算賬戶支付給個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的款項(xiàng)，其單筆金額不得超過5萬元人民幣，但銀行與客戶通過協(xié)議約

21、定，能夠事先提供有效付款依據(jù)的除外。（3）銀行應(yīng)在客戶的信用卡授信額度內(nèi)，設(shè)定用于網(wǎng)上支付交易的額度供客戶選擇，但該額度不得超過信用卡的預(yù)借現(xiàn)金額度。3差錯(cuò)責(zé)任承擔(dān)（1）因銀行自身系統(tǒng)、內(nèi)控制度或?yàn)槠涮峁┓?wù)的第三方服務(wù)機(jī)構(gòu)的原因，造成電子支付指令無法按約定時(shí)間傳遞、傳遞不完整或被篡改，并造成客戶損失的，銀行應(yīng)按約定予以賠償。（2）因第三方服務(wù)機(jī)構(gòu)的原因造成客戶損失的，銀行應(yīng)予賠償，再根據(jù)與第三方服務(wù)機(jī)構(gòu)的協(xié)議進(jìn)行追償。第三節(jié) 結(jié)算紀(jì)律與責(zé)任一、計(jì)算紀(jì)律單位和個(gè)人必須遵守的結(jié)算紀(jì)律可以歸納為四條：第一，不準(zhǔn)套取銀行信用，簽發(fā)空頭支票、印章與預(yù)留印鑒不符支票和遠(yuǎn)期支票以及沒有資金保證的票據(jù)；第二

22、，不準(zhǔn)無理拒付，任意占用他人資金；第三，不準(zhǔn)違反規(guī)定開立和使用賬戶；第四，不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實(shí)交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，套取銀行和他人資金。二、結(jié)算責(zé)任單位和個(gè)人辦理結(jié)算的責(zé)任包括三個(gè)方面：1自行負(fù)責(zé)。單位和個(gè)人辦理結(jié)算，因錯(cuò)填結(jié)算憑證，致使銀行錯(cuò)投結(jié)算憑證或?qū)铐?xiàng)不能解付，影響資金使用的，應(yīng)由責(zé)任單位和個(gè)人負(fù)責(zé)；單位和個(gè)人對(duì)使用的支票、商業(yè)承兌匯票和銀行簽發(fā)的銀行匯票、本票、承兌的銀行承兌匯票以及預(yù)留銀行的印章，因管理不善造成丟失、被盜，發(fā)生款項(xiàng)冒領(lǐng)，造成資金損失的，應(yīng)由責(zé)任單位和個(gè)人負(fù)責(zé)；付款人及其代理付款人以惡意或者重大過失付款的，應(yīng)當(dāng)自行承擔(dān)責(zé)任；單位和個(gè)人違反規(guī)定，銀行停止其使用

23、有關(guān)支付結(jié)算工具，因此造成的后果，由單位和個(gè)人自行負(fù)責(zé)。2連帶責(zé)任允許背書轉(zhuǎn)讓的票據(jù)，由于付款人不能付款退回票據(jù)，持票人對(duì)出票人、背書人和其他債務(wù)人進(jìn)行追索時(shí)，出票人、背書人和其他債務(wù)人(如保證人)要負(fù)連帶責(zé)任。3經(jīng)濟(jì)處罰和行政處罰(1)商業(yè)承兌匯票到期，付款人不能支付票款，按票面金額對(duì)其處以5%但不低于1 000元的罰款；銀行承兌匯票到期，承兌申請(qǐng)人未能足額交存票款，對(duì)尚未扣回的承兌金額按每天萬分之5計(jì)收罰息。(2)存款人簽發(fā)空頭或印章與預(yù)留印鑒不符的支票，不以騙取財(cái)物為目的的，由中國(guó)人民銀行處以票面金額5%但不低于1 000元的罰款；持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額2%的賠償金。(3)收款

24、單位對(duì)同一付款單位發(fā)貨托收累計(jì)3次收不回貨款的，銀行應(yīng)暫停其向該付款單位辦理托收；付款單位違反規(guī)定無理拒付，對(duì)其處以2 000元至5 000元的罰款，累計(jì)3次提出無理拒付，銀行應(yīng)暫停其向外辦理托收。(4)付款單位到期無款支付，逾期不退回托收承付有關(guān)單證的，按照應(yīng)付的結(jié)算金額對(duì)其處以每天萬分之5但不低于50元的罰款，并暫停其向外辦理結(jié)算業(yè)務(wù)。付款人對(duì)托收承付逾期付款的，按照逾期付款金額每天萬分之5計(jì)扣賠償金等。(5)銀行卡的持卡人出租或轉(zhuǎn)借其銀行卡及其賬戶的，發(fā)卡銀行應(yīng)當(dāng)責(zé)令其改正，并對(duì)其處以1 000元人民幣以內(nèi)的罰款。(6)銀行卡的持卡人將單位的現(xiàn)金存入單位卡賬戶或?qū)挝坏目铐?xiàng)存入個(gè)人卡賬戶

25、的，中國(guó)人民銀行應(yīng)責(zé)令改正，并對(duì)單位卡所屬單位及個(gè)人卡持卡人處以1 000元人民幣以內(nèi)的罰款。【例題】一張票款為18000元的商業(yè)承兌匯票到期，付款人不能支付票款。根據(jù)支付結(jié)算辦法的有關(guān)規(guī)定，付款人應(yīng)受到罰款處罰，其罰款額至少為（）元。A.360B.540 C.900D.1000【答案】D【解析】商業(yè)承兌匯票到期，付款人不能支付票款，按票面金額對(duì)其處以5%但不低于1 000元的罰款；第四節(jié) 銀行結(jié)算帳戶管理制度本節(jié)內(nèi)容強(qiáng)調(diào)三個(gè)內(nèi)容：銀行結(jié)算賬戶管理的基本原則；銀行結(jié)算賬戶的開立與使用；違反銀行賬戶結(jié)算管理制度的處罰。一、銀行結(jié)算賬戶管理應(yīng)當(dāng)遵守以下基本原則：1一個(gè)基本賬戶原則；2自主選擇銀行開

26、立銀行結(jié)算賬戶原則；3銀行結(jié)算賬戶信息保密原則；4守法原則二、銀行結(jié)算賬戶的開立與使用（一）基本存款賬戶1條件：（1）存款人只能在銀行開立一個(gè)基本存款賬戶，不能多頭開立基本存款賬戶。（2）基本存款賬戶主要辦理日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資金收付及其工資、獎(jiǎng)金和現(xiàn)金的支取。（3）開立基本存款賬戶的存款人資格：獨(dú)立核算的法人和非法人組織。2存款人資格凡是具有民事權(quán)利能力和民事行為能力，并依法獨(dú)立享有民事權(quán)利和承擔(dān)民事義務(wù)的法人和其他組織，均可以開立基本存款賬戶。同時(shí)，有些單位雖然不是法人組織，但具有獨(dú)立核算資格，有自主辦理資金結(jié)算的需要，包括非法人企業(yè)(如具有營(yíng)業(yè)執(zhí)照的企業(yè)集團(tuán)下屬的分公司)、外國(guó)駐華機(jī)構(gòu)、個(gè)體

27、工商戶、單位設(shè)立的獨(dú)立核算的附屬機(jī)構(gòu)(單位附屬獨(dú)立核算的食堂、招待所、幼兒園)等，也可以開立基本存款賬戶。3程序：核準(zhǔn)4用途：該賬戶主要辦理存款人日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資金收付及其工資、獎(jiǎng)金和現(xiàn)金的支取?！纠}】根據(jù)銀行賬戶管理辦法的規(guī)定，存款人辦理支取職工工資、獎(jiǎng)金的，只能通過（）辦理。A.基本存款賬戶B.專用存款賬戶C.一般存款賬戶D.臨時(shí)存款賬戶【答案】A（二）一般存款賬戶1條件開立基本存款賬戶的存款人都可以開立一般存款賬戶，一般存款賬戶的數(shù)量沒有限制；開立一般存款賬戶實(shí)行備案制，無須經(jīng)中國(guó)人民銀行核準(zhǔn)。2程序：備案3用途：一般存款賬戶用于辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付。該賬戶

28、可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取?！纠}】根據(jù)人民幣銀行結(jié)算賬戶管理的有關(guān)規(guī)定，存款人申請(qǐng)開立的下列人民幣銀行結(jié)算賬戶中，應(yīng)當(dāng)報(bào)送中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种泻藴?zhǔn)的有（）。A.預(yù)算單位專用存款賬戶B.臨時(shí)存款賬戶C.個(gè)人存款賬戶D.異地一般存款賬戶【答案】ABC （三）專用存款賬戶 1條件：對(duì)下列資金的管理與使用，存款人可以申請(qǐng)開立專用存款賬戶：(1)基本建設(shè)資金；(2)更新改造資金；(3)財(cái)政預(yù)算外資金；(4)糧、棉、油收購(gòu)資金；(5)證券交易結(jié)算資金；(6)期貨交易保證金；(7)信托基金；(8)金融機(jī)構(gòu)存放同業(yè)資金；(9)政策性房地產(chǎn)開發(fā)資金；(10)單位銀行卡備用金；(11)住房基金；(12)社會(huì)保障基金；(13)收入?yún)R繳資金和業(yè)務(wù)支出資金；(14)黨、團(tuán)、工會(huì)設(shè)在單位的組織機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)；(15)其他需要專項(xiàng)管理和使用的資金。2程序：（1）如果專用存款賬戶屬于預(yù)算單位專用存款賬戶的，核準(zhǔn)；（2）如果屬于預(yù)算單位專用存款賬戶之外的其他專用存款賬戶的，備案。3用途：(1)單位銀行卡賬戶的資金必須由其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入。該賬戶不得辦理現(xiàn)金