安徽省地方稅務局納稅評估管理暫行辦法

1、安徽省地方稅務局納稅評估管理暫行辦法第一章 總則第一條 為進一步強化稅源管理,優(yōu)化納稅服務,促進 誠信納稅,降低稅收風險,減少稅款流失,不斷提高稅收征 管的質(zhì)量和效率,根據(jù)有關稅收法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定,結 合我省地稅工作實際,制定本辦法。第二條 納稅評估是指地稅機關運用數(shù)據(jù)信息對比分析 的方法,對納稅人和扣繳義務人(以下簡稱納稅人納稅申 報(包括減免緩抵退稅申請,下同情況的真實性和準確性 作出定性和定量的判斷,并采取進一步征管措施的管理行 為。第三條 納稅評估工作遵循強化管理、優(yōu)化服務;分類 實施、因地制宜;人機結合、簡便易行的原則。第四條 各級地稅機關要加強與國稅機關納稅評估工作 的協(xié)作,

2、提高相關數(shù)據(jù)信息的共享程度, 簡化評估工作程序, 提高評估工作實效,最大限度地方便納稅人。第五條 納稅評估要充分利用現(xiàn)代化信息技術手段,廣 泛收集和積累納稅人各類涉稅信息;要經(jīng)常對評估結果進行 分析研究,提出加強征管工作的建議;要本著 “ 簡便、實用 ”的原則,建立健全納稅評估檔案,妥善保管納稅人報送的各 類資料, 納入征管資料 " 一戶式 " 儲存管理; 要注重保護納稅 人的商業(yè)秘密和個人隱私。第二章 評估工作管理第六條 納稅評估是一項綜合性的稅收管理工作,各級 地稅機關相關業(yè)務部門要加強協(xié)調(diào)配合。具體職責分工是:征管部門負責納稅評估工作的組織協(xié)調(diào),制定納稅評估 工作業(yè)務

3、規(guī)程,建立健全納稅評估規(guī)章制度和反饋機制,指 導基層地稅機關開展納稅評估工作,明確納稅評估工作職責 分工并定期對評估工作開展情況進行總結和交流;計劃統(tǒng)計部門負責對稅收完成情況、稅收與經(jīng)濟的對應 規(guī)律、總體稅源和稅負的增減變化等情況進行定期的宏觀分 析,為基層地稅機關開展納稅評估提供依據(jù)和指導;專業(yè)管理部門(包括各稅種、國際稅收業(yè)務部門負責 進行行業(yè)稅負監(jiān)控、建立各稅種的納稅評估指標體系、測算 指標預警值、制定分稅種的具體評估方法,為基層地稅機關 開展納稅評估工作提供依據(jù)和指導。第七條 納稅評估工作主要由基層地稅機關的稅源管理 部門及其稅收管理員負責實施,重點稅源和重大事項的納稅 評估也可由上級

4、地稅機關負責組織實施。前款所稱基層地稅機關是指直接面向納稅人負責稅收 征收管理的地稅機關;稅源管理部門是指基層地稅機關所屬 的地稅局(分局、所或內(nèi)設的稅源管理科(股。 對匯總合并繳納企業(yè)所得稅企業(yè)的納稅評估,由其匯總 合并納稅企業(yè)申報所在地地稅機關實施;對匯總合并納稅成 員企業(yè)的納稅評估,由其監(jiān)管的當?shù)氐囟悪C關實施。 第八條 市地稅局應建立納稅評估復查制度,定期開展 對所屬區(qū)(縣地稅機關納稅評估工作的檢查,并將其納入 目標管理考核內(nèi)容,加大考核力度。基層地稅機關及其稅源管理部門要根據(jù)所轄稅源的規(guī) 模、管戶的數(shù)量等工作實際情況,結合自身納稅評估的工作 能力,制定評估工作計劃,合理確定納稅評估工作

5、量。 第九條 基層地稅機關的稅源管理部門要建立健全納稅 評估工作崗位責任制、崗位輪換制、評估復查制和責任追究 制等各項制度,加強對納稅評估工作的日常檢查與考核;要 加強對從事納稅評估人員的培訓,不斷提高納稅評估人員的 綜合素質(zhì)和評估能力。第十條 開展納稅評估工作原則上在納稅申報到期后進 行,評估的期限以納稅申報的稅款所屬當期為主,特殊情況 可以延伸到往期或以往年度。第十一條 納稅評估主要工作內(nèi)容:(一根據(jù)宏觀稅收分析和行業(yè)稅負監(jiān)控結果以及相關 數(shù)據(jù)設立評估指標,測算評估指標預警值;(二綜合運用各類對比分析方法篩選評估對象;(三對所篩選出的異常情況進行深入分析并作出定性 和定量的判斷;(四對評估

6、分析中發(fā)現(xiàn)的問題分別采取稅務約談、實 地核查、提出納稅評估建議、移交稽查部門查處等方法進行 處理;(五維護更新稅源管理數(shù)據(jù),為稅收宏觀分析和行業(yè) 稅負監(jiān)控提供基礎信息等。第十二條 工作性質(zhì)的不同,納稅評估可分為三種類型。 (一日常評估。日常評估是主管地稅機關的一項例行 納稅評估工作,其評估的范圍、指標和模型基本固定。(二專項評估。專項評估是由地稅機關根據(jù)階段性工 作需要,區(qū)分行業(yè)、類型、重點稅源戶等而開展的納稅評估 工作,其評估的范圍、指標和模型可根據(jù)需要自由選擇。 (三特定評估。特定評估是指個別的、特例情況下的 納稅評估工作,評估范圍可根據(jù)主管地稅機關的具體要求決 定。特定評估中,評估的指標

7、、模型可自由選擇,對于目標 確定的納稅人,可以直接確定為評估對象。第十三條 納稅評估實施步驟包括:確定評估對象、采 集評估信息、 開展評估分析、 進行稅務約談、 組織實地核查、 評估結果處理。第三章 建立指標體系第十四條 納稅評估指標體系是地稅機關確定評估對 象、進行納稅評估分析時所選用的主要數(shù)據(jù)指標和評估公式 模型,主要分為相對比率指標和公式、絕對差異值指標和公 式兩大類;納稅評估指標的功能和預警值、計算公式和適用 的稅種參見納稅評估模型表(附件 9。各地在使用時 可結合評估工作實際不斷細化和完善。第十五條 納稅評估分析時,要綜合運用各類指標,并 參照評估指標預警值進行配比分析。評估指標預警

8、值是稅務 機關根據(jù)宏觀稅收分析、行業(yè)稅負監(jiān)控、納稅人生產(chǎn)經(jīng)營和財務會計核算情況以及內(nèi)外部相關信息,運用數(shù)學方法測算 出的平均值變動范圍。第十六條 測算指標預警值,應綜合考慮地區(qū)、規(guī)模、 類型、生產(chǎn)經(jīng)營季節(jié)、稅種等因素,考慮同行業(yè)、同規(guī)模、 同類型納稅人各類相關指標的若干年度的平均水平,以使預 警值更加真實、準確和具有可比性。納稅評估指標預警值各 地可根據(jù)實際情況進行調(diào)整確定。第四章 確定評估對象第十七條 納稅評估的對象為主管地稅機關負責管理的 所有納稅人及其應納所有稅種。第十八條 納稅評估對象可采用計算機自動篩選、人工 分析篩選、重點抽樣篩選和直接確定對象等方法。第十九條 篩選納稅評估對象,要

9、依據(jù)稅收宏觀分析、 行業(yè)稅負監(jiān)控結果等數(shù)據(jù),結合各項評估指標及其預警值和 稅收管理員掌握的納稅人實際情況,參照納稅人所屬行業(yè)、 經(jīng)濟類型、經(jīng)營規(guī)模、信用等級等因素進行全面、綜合的審 核對比分析。綜合審核對比分析中發(fā)現(xiàn)有問題或疑點的納稅人要作 為重點評估分析對象;重點稅源戶、特殊行業(yè)的重點企業(yè)、稅負異常變化、長時間(連續(xù)三個納稅期零稅負和負稅負 申報、納稅信用等級低下(納稅信用等級為 C 級、 D 級、 日常管理和稅務檢查中發(fā)現(xiàn)較多問題的納稅人要列為納稅 評估的重點分析對象。第二十條 直接確定對象是指各級地稅機關根據(jù)日常管 理所掌握的信息、資料,認為需要進行納稅評估而直接確定 評估對象的方法。直

10、接確定對象包括上級地稅機關交辦、情 報交換及本級地稅機關根據(jù)日常征管情況認為需要進行評 估的納稅人或項目。第二十一條 日常納稅評估對象以基層地稅機關及其稅 源管理部門確定為主;專項納稅評估和特定納稅評估對象以 上級地稅機關確定為主。除上級下達的必評任務外,在保證稅源管理質(zhì)量的前提 下,基層地稅機關和稅源管理部門可以結合上級下達的評估 任務和本地實際情況,自行確定評估對象。第二十二條 各級地稅機關的納稅評估業(yè)務管理部門應 綜合考慮相關因素確定納稅評估對象,并制作納稅評估對 象清冊(見附件 1,下達給具體納稅評估單位或人員。第二十三條 評估對象一經(jīng)確定,一般不得擅自變更、 取消或終止評估, 因特殊

11、原因確需變更、 取消或終止評估的, 需經(jīng)主管地稅機關或報上級有關部門批準。第五章 采集評估信息第二十四條 納稅評估數(shù)據(jù)信息采集是納稅評估的基礎 工作。數(shù)據(jù)采集要全面、及時、準確、真實。納稅評估數(shù)據(jù) 采集工作由稅源管理部門和稅收管理員負責。第二十五條 納稅評估需要采集的數(shù)據(jù)信息主要包括: (一納稅人提供的信息。主要包括:稅務登記基本情 況,納稅申報表主表、附表及附屬資料,減免稅、退稅、緩 繳信息,財務會計報表、發(fā)票信息等。(二稅務部門征管信息。主要包括:各項核定、認定、 鑒定信息,稅收會計統(tǒng)計報表信息、稅收計劃執(zhí)行情況,減 免稅、退稅、緩繳信息、稽查信息等。(三其他部門交換的信息。主要包括:國稅

12、部門提供 的增值稅、消費稅征收信息,工商行政管理部門提供的企業(yè) 注冊登記管理信息,統(tǒng)計部門提供的地區(qū)生產(chǎn)總值、企業(yè)利 潤、 社會消費品零售總額、 固定資產(chǎn)投資總額、 進出口總額、信貸規(guī)模、價格指數(shù)等國民經(jīng)濟數(shù)據(jù)信息,以及財政、審計 等部門提供的信息。(四加工后產(chǎn)生的信息。主要包括:利用采集來的數(shù) 據(jù),運用統(tǒng)計計算方法進行測算或根據(jù)經(jīng)驗設定有關指標的 預警值。(五其他需要補充采集有關信息。第六章 開展評估分析第二十六條 評估分析是指評估人員采取人機結合方 式,利用所掌握的信息對納稅評估對象納稅申報的真實性、 準確性進行綜合分析,查找并初步確定申報納稅中存在問題 的過程。第二十七條 根據(jù)所轄稅源和

13、納稅人的不同情況采取靈 活多樣的評估分析方法,評估分析方法主要有比率分析法、 比較分析法和綜合分析法。比率分析法是指利用申報資料、會計報表和有關涉稅資 料中幾項相關數(shù)值的比率,揭示納稅人申報繳納稅款情況的 一種分析方法。比較分析法是指通過申報資料、會計報表和有關涉稅資 料的某項數(shù)據(jù)與性質(zhì)相同的數(shù)據(jù)評價標準進行對比,揭示納稅人申報繳納稅款情況在同行業(yè)中所處的地位、變化趨勢以 及與相關數(shù)據(jù)存在差距的分析方法。綜合分析法是指對各種涉稅因素和影響納稅人稅基的 各類數(shù)據(jù)進行綜合分析,從而判斷納稅人是否存在涉稅異常 的分析方法。第二十八條 評估分析的主要內(nèi)容包括:(一 對納稅人申報納稅資料進行案頭的初步審

14、核比對, 判斷納稅人是否按照稅法規(guī)定的程序、手續(xù)和時限履行申報 納稅義務,各項納稅申報附送的各類抵扣、列支憑證是否合 法、真實、完整,以確定進一步評估分析的方向和重點; (二納稅申報主表、附表及項目、數(shù)字之間的邏輯關 系是否正確,適用的稅目、稅率及各項數(shù)字計算是否準確, 申報數(shù)據(jù)與稅務機關所掌握的相關數(shù)據(jù)是否相符;(三 將納稅人申報數(shù)據(jù)與財務會計報表數(shù)據(jù)進行比較、 與同行業(yè)相關數(shù)據(jù)或類似行業(yè)同期相關數(shù)據(jù)進行橫向比較, 與歷史同期相關數(shù)據(jù)進行縱向比較;(四通過各項指標與相關數(shù)據(jù)的測算,設置相應的預 警值變動范圍,將納稅人的申報數(shù)據(jù)與預警值相比較;(五根據(jù)不同稅種之間的關聯(lián)性和勾稽關系,參照相 關

15、預警值進行稅種之間的關聯(lián)性分析,分析納稅人應納相關 稅種的異常變化;(六應用稅收管理員日常管理中所掌握的情況和積累 的經(jīng)驗,將納稅人申報情況與其生產(chǎn)經(jīng)營實際情況相對照, 分析其合理性,以確定納稅人申報納稅中存在的問題及其原 因;(七通過對納稅人生產(chǎn)經(jīng)營結構,主要產(chǎn)品能耗、物 耗等生產(chǎn)經(jīng)營要素的當期數(shù)據(jù)、歷史平均數(shù)據(jù)、同行業(yè)平均 數(shù)據(jù)以及其他相關經(jīng)濟指標進行比較,推測納稅人實際納稅 能力;(八收入、費用、利潤及其他有關項目的調(diào)整是否符 合稅法規(guī)定,申請減免緩抵退稅,虧損結轉、獲利年度的確 定是否符合稅法規(guī)定并正確履行相關手續(xù);(九其他內(nèi)容。第二十九條 對實行定期定額(定率征收稅款的納稅 人以及未

16、達起征點的個體工商戶,可參照其生產(chǎn)經(jīng)營情況, 利用相關評估指標定期進行分析,以判斷定額(定率的合 理性和是否已經(jīng)達到起征點并恢復征稅。第三十條 在評估分析過程中,評估人員對發(fā)現(xiàn)的疑點 問題,應利用征管資料 " 一戶式 " 儲存信息系統(tǒng)所提供的相關 信息,以及日常管理所掌握的信息逐一進行審核分析,并將 審核分析的詳細情況列入評估分析報告(見附件 2。 第三十一條 在對評估對象進行評估分析后,根據(jù)評估 分析結果和實際評估需要,區(qū)別不同情況采取稅務約談、實 地核查或移送稽查等不同處理方式。第七章 進行稅務約談第三十二條 稅務約談是評估人員在評估分析的基礎 上,就需要納稅人說明的疑

17、點問題,約請納稅人進行說明的 過程。第三十三條 對納稅評估中發(fā)現(xiàn)的需要提請納稅人進行 陳述說明、補充提供舉證資料等問題,應由主管地稅機關約 談納稅人。稅務約談要經(jīng)納稅人主管地稅機關的稅源管理部門批 準并事先發(fā)出稅務約談通知書(見附件 3,提前通知 納稅人。第三十四條 稅務約談主要采用當面約談方式,當面約 談要有兩名以上評估人員同時參加,并做好納稅評估約談記錄(見附件 4;對通過當面約談形式仍不能說明問題 的,可要求納稅人提供書面說明材料。第三十五條 稅務約談的對象主要是企業(yè)財務會計人 員。因評估工作需要,必須約談企業(yè)其他相關人員的,應經(jīng) 主管地稅機關批準并通過企業(yè)財務部門進行安排。納稅人因特殊

18、困難不能按時接受稅務約談的,可向地稅 機關說明情況,經(jīng)批準后延期進行。納稅人可以委托具有執(zhí)業(yè)資格的稅務代理人進行稅務 約談。稅務代理人代表納稅人進行稅務約談時,應向地稅機 關提交納稅人委托代理合法證明。第三十六條 在實施約談過程中發(fā)生下列情形之一的, 應轉入實地核查環(huán)節(jié):(一納稅人拒絕主管地稅機關稅務約談建議或不能在 約定的期限內(nèi)履行約談承諾的。(二納稅人在約談說明中拒不解釋評估人員提出的問 題,或對評估人員提出的問題未能說明清楚的。(三約談后同意自查補稅,或者選擇以自查補稅代替 約談說明,但未在約定的期限內(nèi)自查補稅且無正當理由的。(四其他情形。第三十七條 在完成稅務約談后,不需要組織實地核查

19、 的,評估人員應就疑點問題的評估結果提出初步的處理意 見,及時轉入評估結果處理環(huán)節(jié)。第八章 組織實地核查第三十八條 實地核查是指評估人員對評估分析和稅務 約談中發(fā)現(xiàn)問題,到生產(chǎn)經(jīng)營現(xiàn)場了解情況、審核帳目憑證 的實地檢查過程。實地核查應經(jīng)納稅人主管地稅機關的稅源管理部門批 準,由評估人員會同稅收管理員進行實地調(diào)查核實。第三十九條 實地核查過程中,發(fā)現(xiàn)需要處理處罰的, 要嚴格按照規(guī)定的權限和程序執(zhí)行。實地核查完成后, 評估人員應填寫 實地核查工作底稿 (見附件 5將核查的有關情況及處理建議書面記載,并與 相關證據(jù)材料一道轉入評估處理環(huán)節(jié)。第四十條 納稅人拒絕實地核查,或者以各種方式阻撓、 刁難核查

20、的,核查人員應以書面形式說明未能實施實地核查 的原因,轉入評估結果處理環(huán)節(jié)。第九章 評估結果處理第四十一條 評估人員對每個納稅評估對象評估后,都 要制作納稅評估報告(見附件 6,納稅評估報告 內(nèi)容包括納稅評估對象存在的疑點問題及分析、評估認定結 論和評估處理建議;納稅評估報告報主管地稅機關稅源 管理部門審核認定。第四十二條 主管地稅機關依據(jù)納稅評估報告,制 作并向納稅人下發(fā)納稅評估建議書(見附件 7,對納 稅人存在的問題逐項提出整改建議。第四十三條 對納稅評估中發(fā)現(xiàn)的計算和填寫錯誤、政 策和程序理解偏差等一般性問題,或存在的疑點問題經(jīng)約 談、舉證、調(diào)查核實等程序認定事實清楚,可提請納稅人自 行改正。第四十四條 需要納稅人自行補充的納稅資料,以及需 要納稅人自行補正申報、補繳稅款、調(diào)整賬目的,主管地稅 機關應督促納稅人按照稅法規(guī)定逐項落實。第四十五條 納稅人存在下列情形之一的應轉入日常檢 查:（一）對一般性匿名舉報案件以及達不到專案檢查立案 標準的案件，經(jīng)評估認為存在涉稅問題的； （