代收代繳款項核算辦法

1、第 12 頁 共 12 頁專業(yè)市場營運收、付款會計及稅務處理辦法第一章 總 則第一條 為規(guī)范專業(yè)市場營運收、付款會計核算，統(tǒng)一集團會計政策、規(guī)避納稅風險，特制定本辦法。第二條 本辦法業(yè)務營運收、付款指專業(yè)市場在經(jīng)營過程中向商戶或其他單位和個人收取或支付的各種與市場營運有關的款項，具體包括：門市租金、展位租金、倉庫租金、廣告位租金、代收貨款、物業(yè)管理費、水費、電費、停車費、押金、質(zhì)保金、嫁接費、垃圾費、廣告費、工本費（含標價簽費、POP海報費、訂購單、電卡、支票等）、廢品回收款、罰款、代征稅款、電話費、維修費、促銷返現(xiàn)、促銷費。第二章 具體會計與稅務處理方法第三條 租金指向商戶收取的場外門市租金

2、、場內(nèi)展位租金、外場地租金、廣告位租賃費。1、財務根據(jù)有關合同及文件收取租金，在收到租金時開出票據(jù)借：現(xiàn)金/銀行存款 貸：其他應付款-暫存款-訂金/廣告位租賃-明細商戶2、根據(jù)租賃合同期間分拆，月末按要求結轉收入借：其他應付款-暫存款-租金-明細商戶 貸：主營業(yè)務收入-租金收入3、根據(jù)當月結轉收入數(shù)計提稅金借：主營業(yè)務稅金及附加貸：應交稅金4、應收未收租金不在財務賬目核算，列入臺賬管理。5、在實際執(zhí)行過程中，月末可合并在同一個會計分錄計提稅金 （以下類同）。第四條 物業(yè)管理費指專業(yè)市場為商戶提供各種商業(yè)物業(yè)服務，而向商戶收取的管理費。1、財務根據(jù)有關合同及文件收到物業(yè)管理費時，開出票據(jù)借：現(xiàn)金

3、/銀行存款 貸：其他應付款-暫存款-物業(yè)管理-商戶明細2、按物業(yè)合同期按月分拆，月末轉收入借：其他應付款-暫存款-物業(yè)管理-商戶明細 貸：主營業(yè)務收入-物業(yè)管理費3、根據(jù)當月結轉收入數(shù)計提稅金借：主營業(yè)務稅金及附加 貸：應交稅金4、應收未收物業(yè)管理費不在財務賬目核算，列入臺賬管理。第五條 水電費指各專業(yè)市場向商戶收取的電費、水費，包括抄表戶水電費、購卡充值水電費、臨時用水電費。由供電公司、自來水公司直接抄表戶并收取的水電費不屬于本辦法規(guī)定。1、抄表到戶水電費：（1）財務與工程部或物管部制作水費、電費明細表，核對無誤后，財務依據(jù)水、電費明細表借：其他應收款-客戶往來-代收水費/代收電費-明細商戶

4、貸：其他應付款-客戶往來-水電費-無明細（2）財務收到水電費時，開出票據(jù) 借：現(xiàn)金/銀行存款 貸：其他應收款-客戶往來-代收水費/代收電費-明細商戶2、購卡充值水電費：財務充值收到款時，開出票據(jù)借：現(xiàn)金/銀行存款貸：其他應付款-客戶往來-代收電費（代收水費）-明細商戶3、支付水電費：向供電公司、自來水公司支付水電費，無論是自用還是商用，財務根據(jù)有關銀行支付憑證、發(fā)票等票據(jù)借：管理費用-水費/電費 貸：銀行存款4、月末結轉：每月末，制作水電費分配表，沖減管理費用-水電費或轉其他業(yè)務收入。月代收代繳費用結轉明細費用名稱數(shù) 量收款繳費差價收入沖費用（收款-差價）單價合價單價合價單價合價水費電費借：其

5、他應付款-客戶往來-水電費-抄表按匯總/充值按明細轉貸：管理費用-水電費 其他業(yè)務收入-水電費5、當月按水電費差價結轉收入數(shù)計繳營業(yè)稅及附加借：其他業(yè)務支出-稅金貸：應交稅金6、收到臨時用水、電費時，開出票據(jù)借：現(xiàn)金/銀行存款 貸：其他業(yè)務收入-水電費月末相關稅金計提如上。第六條 空調(diào)使用費指專業(yè)市場提供中央空調(diào)，而向商戶收到的費用。1、空調(diào)使用費收取按經(jīng)營戶面積分攤（1）收到款項時及分攤表，開出票據(jù) 借：現(xiàn)金/銀行存款 貸：其他應付款-客戶往來-空調(diào)費-商戶明細（2）月末根據(jù)空調(diào)使用時間按月分拆轉收入，并計繳相關稅金借：其他應付款-客戶往來-空調(diào)費-商戶明細 貸：其他業(yè)務收入-空調(diào)費（3）根

6、據(jù)結轉的空調(diào)費收入計提稅金時借：其他業(yè)務支出-稅金 貸：應交稅金2、空調(diào)使用費按電費抄表會計及稅務處理按本辦法第三條規(guī)定執(zhí)行。第七條 停車費指專業(yè)市場收取的外場地定期、臨時停車費。1、收到停車費時，開出票據(jù)借：現(xiàn)金/銀行存款 貸：其他業(yè)務收入-停車費2、月末計停車費收入稅金借：其他業(yè)務支出-稅金 貸：應交稅金第八條 廣告費指向經(jīng)營戶收取的媒體廣告發(fā)布費、各類廣告牌制作費、宣傳費等款項，具體包括：活動汽球拱門租賃費、廣告牌制作費、吊旗費、物業(yè)廣告費、燈柱廣告費、行架廣告費、戶外廣告費、墻體廣告費等。固定廣告位租賃費按本辦法第三條執(zhí)行。1、在收到廣告費時，按服務提供期分攤，并根據(jù)收款收據(jù)及有關憑據(jù)

7、借：現(xiàn)金/銀行存款 貸：其他應付款-客戶往來-代辦廣告費-商戶明細2、廣告供應商及制作方票據(jù)直接開給商戶，在支付款項時借：其他應付款-客戶往來-代辦廣告費 貸：現(xiàn)金/銀行存款廣告供應商及制作方票據(jù)開給本公司，在支付款項時，整體宣傳廣告費列入銷售費用，與商戶收款對應項目零星費用列入其他業(yè)務支出廣告費。借： 銷售費用 其他業(yè)務支出-廣告費 貸：現(xiàn)金/銀行存款3、季末根據(jù)每項廣告費余額借：其他應付款-客戶往來-代辦廣告費 貸：其他業(yè)務收入-廣告費4、計提稅金借：其他業(yè)務支出-稅金 貸：應交稅金第九條 物管代辦費指向商戶收取與經(jīng)營有關的零星費用，具體包括：水電卡工本費、銷售憑證合同工本費、標價簽工本費

8、、POP海報工本費以及其他與經(jīng)商戶有關代辦工本費。1、在收到物管代辦費時，開出票據(jù)借：現(xiàn)金/銀行存款 貸：其他應付款-物管代辦費2、代辦費供應商將票據(jù)直接開給商戶的，財務支付款項時，依據(jù)合法發(fā)票及有關憑據(jù)（如果發(fā)票給商戶，留存有商戶簽收的發(fā)票復印件）借：其他應付款-客戶往來-物管代辦費 貸：現(xiàn)金/銀行存款3、代辦費供應商將票據(jù)開給本公司，財務支付相應代辦費時，依據(jù)合法發(fā)票及有關憑據(jù)借：其他業(yè)務支出-物管代辦費貸：現(xiàn)金/銀行存款4、季末結轉結余的各類物管理代辦費，并計提相關稅金借：其他應付款-客戶往來-物管代辦費 貸：其他業(yè)務收入-物管代辦費計提稅金借：其他業(yè)務支出-稅金 貸：應交稅金-稅種明細

9、第十條 代收電話費指專業(yè)市場代通信營運商向商戶收取的電話費。1、根據(jù)電信營運商提供的話費票據(jù)制作各商戶電話費清單借：其他應收款-客戶往來-代收電話費-商戶明細 貸：其他應付款-單位往來-其他應付2、向商戶收取電話費，收取款項時 借：現(xiàn)金/銀行存款 貸：其他應收款-客戶往來-代收電話費-商戶明細3、向電信營運商支付款項，收取合法票據(jù)（如發(fā)票交商戶，或留存發(fā)票復印件或商戶簽收單）。 借：其他應付款-單位往來-其他應付 貸：現(xiàn)金/銀行存款第十一條 代收稅費指專業(yè)市場代稅務部門、工商部門向商戶征收的各種稅、費。1、向商戶收取稅、費時，直接交到稅務、工商部門，財務不進行賬務處理，建立臺賬管理。2、收到各

10、種稅款扣繳手續(xù)費，在收到款項借：現(xiàn)金/銀行存款 貸：其他應付款-客戶往來-其他應付3、年末結轉手續(xù)費 借：相關支出科目 貸：其他應付款-客戶往來-其他應付第十二條 罰款指專業(yè)市場向商戶、員工收取的各種罰款、違約金等懲罰性款項。1、收到款項，開出收款收據(jù)借：現(xiàn)金/銀行存款 貸：其他應付款-督察往來2、經(jīng)授權批準使用借：其他應付款-督察往來 貸：現(xiàn)金/銀行存款第十三條 維修款指專業(yè)市場為商戶維修而收取的款項。1、向商戶收取維修款，開出票據(jù)借：現(xiàn)金/銀行存款 貸：其他應付款-客戶往來-維修費-明細商戶2、維修所用材料、設備、人工費發(fā)票直接開給商戶，在支付時，憑合法票據(jù)（如票據(jù)須給商戶，留存有商戶簽字

11、的票據(jù)復印件）借：其他應付款-客戶往來-維修費-明細商戶 貸：現(xiàn)金/銀行存款3、維修所用材料、設備、人工費發(fā)票開給專業(yè)市場，在支付時，憑合法票據(jù)及相關憑據(jù)借：其他業(yè)務支出-維修費 貸：現(xiàn)金/銀行存款/應付職工薪酬4、維修結算后，結轉收入借：其他應付款-客戶往來-維修費 貸：其他業(yè)務收入-維修費第十四條 抵押性款項指向商戶暫時收取的各種裝修押金、品質(zhì)保證金、物業(yè)保證金，留待以后某個時間返還的款項。1、在收到款項時，開出收款收據(jù)借：現(xiàn)金/銀行存款 貸：其他應付款-客戶往來-裝修押金/品質(zhì)保證金/物業(yè)保證金-商戶明細2、抵押性款項在返還時，收回開出的收據(jù)借：其他應付款-客戶往來-裝修押金/品質(zhì)保證金

12、/物業(yè)保證金-商戶明細 貸：現(xiàn)金/銀行存款3、返還性款項轉沖、抵其他款項時，借：其他應付款-客戶往來-裝修押金/品質(zhì)保證金/物業(yè)保證金-商戶明細 貸：其他相應科目第十五條 其他零星費用指向商戶或其他客戶發(fā)生臨時經(jīng)濟行為而收取的費用，具體包括嫁接費、垃圾費、廢品及下角料回收款、臨時場地租賃費等1、收到嫁接費時借：現(xiàn)金/銀行存款 貸：其他業(yè)務收入-嫁接費2、垃圾費，收到款項時，根據(jù)相關部門開出單據(jù)，開出收款收據(jù)借：現(xiàn)金/銀行存款 貸：其他應付款-物管代辦-垃圾費支付垃圾費時借：其他應付款-物管代辦-垃圾費 貸：現(xiàn)金/銀行存款年末結轉借：管理費用-保潔費 貸：其他應付款-物管代辦-垃圾費3、廢品及下

13、角料回收銷售款借：現(xiàn)金/銀行存款 貸：其他業(yè)務收入-廢品及下角料4、臨時場地租賃，根據(jù)相關部門開出的單據(jù)，財務收到款項開出票據(jù)借：現(xiàn)金/銀行存款 貸：其他業(yè)務收入-臨時租賃5、月末計提稅金借：其他業(yè)務支出-稅金 貸：應交稅金十六條 代收貨款指因集中收銀或其他代商戶向顧客收取的貨物銷售款。1、集中收銀收到款項時，無對應商戶代收貨款明細表借：現(xiàn)金/銀行存款 貸：其他應付款-客戶往來-代收貨款-無明細根據(jù)制作核對無誤的代收貨款明細表借：其他應付款-客戶往來-代收貨款-無明細 貸：其他應付款-客戶往來-代收貨款-明細商戶2、在收到款項時，有具體代收貨款明細表借：現(xiàn)金/銀行存款 貸：其他應付款-客戶往來-代收貨款-明細商戶3、返退代收貨款時，根據(jù)返退明細表借：其他應付款-客戶往來-代收貨款-明細商戶 貸：現(xiàn)金/銀行存款第十七條 促銷費用指專業(yè)市場采用各種促銷手段而支付的現(xiàn)金促銷費，實物促銷費用核算辦法依據(jù)其他有關規(guī)定。1、