企業(yè)增值稅及所得稅征收比例

1、企業(yè)、個人2018年最新涉及主要稅費種類及征收比例一、增值稅2018年5月1日起，我國增值稅稅率調(diào)整為16%、10%、6%三檔小規(guī)模納稅人以及允許適用簡易計稅方式計稅的一般納稅人簡易計稅征收率小規(guī)模納稅人銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)，銷售應(yīng)稅服務(wù)、無形資產(chǎn)；一般納稅人發(fā)生按規(guī)定適用或者可以選擇適用簡易計稅方法計稅的特定應(yīng)稅行為，但適用5%征收率的除外。3%銷售不動產(chǎn)；經(jīng)營租賃不動產(chǎn)（土地使用權(quán)）；轉(zhuǎn)讓營改增前取得的土地使用權(quán)；房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售、出租自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目；一級二級公路、橋、閘（老項目）通行費；特定的不動產(chǎn)融資租賃；選擇差額納稅的勞務(wù)派遣、安全保護服務(wù)；一般納稅人提供人力資源

2、外包服務(wù)。中外合作油（氣）田開采的原油、天然氣。5%個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額。納稅人銷售舊貨；小規(guī)模納稅人（不合其它個人）以及符合規(guī)定情形的般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，可依3%征收率減按2%征收增值稅。一般納稅人原增值稅項目稅率銷售或者進口貨物（另有列舉的貨物除外）；銷售勞務(wù)。16%銷售或者進口：1糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽；2自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品；3圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物；4飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜；5國務(wù)院規(guī)定的其他貨物。10%購進農(nóng)產(chǎn)品進項稅額扣除率扣除率納稅人購進農(nóng)

3、產(chǎn)品，原適用11%扣除率的。10%納稅人購進用于生產(chǎn)銷售或委托加工16%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品。12%全面推行營改增試點項目稅率交通運輸服務(wù)陸路運輸服務(wù)、水路運輸服務(wù)、航空運輸服務(wù)（含航天運輸服務(wù)）和管道運輸服務(wù)、無運輸工具承運業(yè)務(wù)10%郵政服務(wù)郵政普遍服務(wù)、郵政特殊服務(wù)、其他郵政服務(wù)10%電信服務(wù)基礎(chǔ)電信服務(wù)10%增值電信服務(wù)6%建筑服務(wù)工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕服務(wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)10%銷售不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓建筑物、構(gòu)筑物等不動產(chǎn)所有權(quán)10%金融服務(wù)貸款服務(wù)（含有形動產(chǎn)、不動產(chǎn)融資性售后回租；以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤）、直接收費金融服務(wù)、保險服務(wù)和金融商品轉(zhuǎn)讓注：資管產(chǎn)品管理人從事

4、資管產(chǎn)品運營業(yè)務(wù)，暫適用簡易計稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅。6%現(xiàn)代服務(wù)業(yè)研發(fā)和技術(shù)服務(wù)（研發(fā)服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、工程勘察勘探服務(wù)、專業(yè)技術(shù)服務(wù)）6%信息技術(shù)服務(wù)（軟件服務(wù)、電路設(shè)計及測試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)和信息系統(tǒng)增值服務(wù)）文化創(chuàng)意服務(wù)（設(shè)計服務(wù)、知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣告服務(wù)和會議展覽服務(wù)）物流輔助服務(wù)（航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運客運場服務(wù)、打撈救助服務(wù)、裝卸搬運服務(wù)和收派服務(wù)）鑒證咨詢服務(wù)（認證服務(wù)、鑒證服務(wù)和咨詢服務(wù)）廣播影視服務(wù)（廣播影視節(jié)目、作品的制作服務(wù)，發(fā)行服務(wù)和含放映在內(nèi)的播映服務(wù)）商務(wù)輔助服務(wù)（企業(yè)管理服務(wù)、經(jīng)紀代理服務(wù)、人力資源服務(wù)、安全保護服務(wù)）有

5、形動產(chǎn)租賃服務(wù)16%不動產(chǎn)租賃服務(wù)10%其他現(xiàn)代服務(wù)（除列舉的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)以外的圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性、知識性服務(wù)的業(yè)務(wù)活動）6%生活服務(wù)文化體育服務(wù)（文化服務(wù)和體育服務(wù)）6%教育醫(yī)療服務(wù)（教育服務(wù)和醫(yī)療服務(wù)）旅游娛樂服務(wù)（旅游服務(wù)和娛樂服務(wù)）餐飲住宿服務(wù)（餐飲服務(wù)和住宿服務(wù)）居民日常服務(wù)（市容市政管理、家政、婚慶、養(yǎng)老、殯葬、照料和護理、救肋救濟、美容美發(fā)、按摩、桑拿、氧吧、足療、沐浴、洗染、攝影擴印等服務(wù)）其他生活服務(wù)（除列舉的生活服務(wù)之外的其他滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的服務(wù)活動）銷售無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓技術(shù)、商標、著作權(quán)、商譽、自然資源和其他權(quán)益性無形資產(chǎn)使用權(quán)或所有權(quán)

6、6%轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)10%納稅人出口貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)稅率納稅人出口貨物（國務(wù)院另有規(guī)定的除外）零稅率境內(nèi)單位和個人跨境銷售國務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無形資產(chǎn)零稅率銷售貨物、勞務(wù)，提供的跨境應(yīng)稅行為，符合免稅條件的免稅境內(nèi)的單位和個人銷售適用增值稅零稅率的服務(wù)或無形資產(chǎn)的，可以放棄適用增值稅零稅率，選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅。放棄適用增值稅零稅率后，36個月內(nèi)不得再申請適用增值稅零稅率一般納稅人出口退稅退稅率原適用17%稅率且出口退稅率為17%的出口貨物16%原適用11%稅率且出口退稅率為11%的出口貨物、跨境應(yīng)稅行為10%其他退稅率，按國家稅務(wù)總局發(fā)布的出口貨物勞務(wù)退稅率文庫執(zhí)行外貿(mào)企業(yè)201

7、8年7月31日前出口的貨物、銷售的跨境應(yīng)稅行為，購進時已按調(diào)整前稅率征收增值稅的，執(zhí)行調(diào)整前的出口退稅率；購進時已按調(diào)整后稅率征收增值稅的，執(zhí)行調(diào)整后的出口退稅率。生產(chǎn)企業(yè)2018年7月31日前出口的貨物、銷售的跨境應(yīng)稅行為，執(zhí)行調(diào)整前的出口退稅率二、所得稅（1） 企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅的稅率為25%。非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，適用稅率為20%。1.基本稅率25%;低稅率20%，實際執(zhí)行10%稅率。企業(yè)所得稅的納稅人不同，適用的稅率也不同。2.居民企業(yè)中符合條件的小型微利企業(yè)減按20%稅率征稅;國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%稅率征稅。序號稅目稅率1企業(yè)所得稅稅率（一般）25

8、%2符合條件的小型微利企業(yè)（應(yīng)納稅所得額減按50%）20%3國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)15%4技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)（中國服務(wù)外包示范城市）15%5線寬小于0.25微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)15%6投資額超過80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)15%7設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)15%8廣東橫琴、福建平潭、深圳前海等地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)15%9國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計企業(yè)10%10非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應(yīng)當就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅10%特殊稅率1、對于居民企業(yè)中符合條件的小型微利企業(yè)，減按20

9、%稅率征稅。小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：（一）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過50萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；（二）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過50萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。注：根據(jù)財政部 稅務(wù)總局關(guān)于擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知（財稅201743號）第一條規(guī)定，自2017年1月1日至2019年12月31日，將小型微利企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額上限由30萬元提高至50萬元，對年應(yīng)納稅所得額低于50萬元（含50萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所

10、得稅。2、對于國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%稅率征稅。國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，是指擁有核心自主知識產(chǎn)權(quán)，并同時符合下列條件的企業(yè)：（一）產(chǎn)品（服務(wù)）屬于國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域規(guī)定的范圍；（二）研究開發(fā)費用占銷售收入的比例不低于規(guī)定比例；（三）高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例不低于規(guī)定比例；（四）科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于規(guī)定比例；（五）高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法規(guī)定的其他條件。3、對于經(jīng)認定的技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)，減按15%稅率征稅。為貫徹落實國務(wù)院關(guān)于促進外資增長若干措施的通知（國發(fā)201739號）要求，發(fā)揮外資對優(yōu)化服務(wù)貿(mào)易結(jié)構(gòu)的積極作用，引導(dǎo)外資更多

11、投向高技術(shù)、高附加值服務(wù)業(yè)，促進企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新和技術(shù)服務(wù)能力的提升，增強我國服務(wù)業(yè)的綜合競爭力，現(xiàn)就技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題通知如下：一、自2017年1月1日起，在全國范圍內(nèi)實行以下企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策：1.對經(jīng)認定的技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。2.經(jīng)認定的技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。二、享受本通知第一條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)必須同時符合以下條件：1.在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊的法人企業(yè)；2.從事技術(shù)先進型服務(wù)業(yè)務(wù)

12、認定范圍（試行）中的一種或多種技術(shù)先進型服務(wù)業(yè)務(wù)，采用先進技術(shù)或具備較強的研發(fā)能力；3.具有大專以上學(xué)歷的員工占企業(yè)職工總數(shù)的50%以上；4.從事技術(shù)先進型服務(wù)業(yè)務(wù)認定范圍（試行）中的技術(shù)先進型服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入占企業(yè)當年總收入的50%以上；5.從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)取得的收入不低于企業(yè)當年總收入的35%。政策依據(jù)1.中華人民共和國企業(yè)所得稅法（中華人民共和國主席令第63號）2.中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）3.財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知（財稅201743號）4.關(guān)于將技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)所得稅政策推廣至全國實施的通知（財稅201779號）（2） 個人所得稅新稅法擬自2018年10月1日至2018年12月31日，先將工資、薪金所得基本減除費用標準提高至5000元/月，并適用新的綜合所得稅率；個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企業(yè)事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，