深圳市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于2009年度居民企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通告

1、深圳市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于2009年度居民企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通告字軌文號(hào)深國(guó)稅告20101號(hào)發(fā)文單位深圳市國(guó)家稅務(wù)局發(fā)文日期2010-03-03 為做好2009年度居民企業(yè)所得稅匯算清繳工作，根據(jù)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法（以下簡(jiǎn)稱新稅法）及其實(shí)施條例、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法的通知（國(guó)稅發(fā)200979號(hào)，以下簡(jiǎn)稱匯算清繳管理辦法）的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通告如下：一、匯算清繳范圍 凡屬我局企業(yè)所得稅征管范圍按查賬征收和核定應(yīng)稅所得率征收的居民企業(yè)所得稅納稅人(以下簡(jiǎn)稱納稅人)，均應(yīng)當(dāng)辦理2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳?？绲貐^(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅的各分支機(jī)構(gòu)，以及實(shí)行核定定額征收

2、企業(yè)所得稅的納稅人，不進(jìn)行匯算清繳。納稅人無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應(yīng)當(dāng)辦理企業(yè)所得稅匯算清繳。二、匯算清繳時(shí)間納稅人自年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度申報(bào)和匯算清繳。三、匯算清繳內(nèi)容納稅人依照企業(yè)所得稅稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅規(guī)定，自行計(jì)算本納稅年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)季度預(yù)繳企業(yè)所得稅的數(shù)額，確定該納稅年度應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額，并填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款。納稅人對(duì)納稅申報(bào)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性負(fù)法律責(zé)任。納稅人需要報(bào)經(jīng)稅務(wù)

3、機(jī)關(guān)審批、審核或備案的事項(xiàng)，應(yīng)按國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法的通知（國(guó)稅發(fā)200988號(hào)）、2010年最新修訂的深圳市國(guó)家稅務(wù)局企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理工作規(guī)程（試行）等有關(guān)程序、時(shí)限和要求報(bào)送材料等規(guī)定，在辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)前及時(shí)辦理。四、納稅申報(bào)方式和流程 2009年度企業(yè)所得稅年度申報(bào)及匯算清繳實(shí)行網(wǎng)上申報(bào)方式。納稅人使用2008版中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表。查賬征收企業(yè)適用中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）及11張附表，核定應(yīng)稅所得率征收納稅人適用中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（B類）。納稅人應(yīng)在規(guī)定的匯算清繳時(shí)限內(nèi)，通過我局門

4、戶網(wǎng)站（）分別填寫和報(bào)送所適用的申報(bào)表，并結(jié)清稅款。同時(shí)，通過我局門戶網(wǎng)站 “財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表申報(bào)模塊”報(bào)送年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表。納稅人在匯算清繳期內(nèi)發(fā)現(xiàn)當(dāng)年企業(yè)所得稅申報(bào)有誤的，可在匯算清繳期內(nèi)重新辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)。此時(shí)，必須重新填報(bào)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)征收前臺(tái)進(jìn)行更正申報(bào)。在原申報(bào)表上涂改進(jìn)行更正申報(bào)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不予受理。更正后的申報(bào)表（整套、一式三份）由征收前臺(tái)交納稅人、稅源管理科、數(shù)據(jù)處理中心。各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在辦稅大廳設(shè)立了“自助報(bào)稅服務(wù)區(qū)”，提供給納稅人進(jìn)行“自助式”申報(bào)。五、匯算清繳應(yīng)報(bào)送的資料 納稅人辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)如實(shí)填寫和報(bào)送下列有關(guān)資料：（

5、一）企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及其附表（從網(wǎng)上打印，一式兩份、并加蓋單位公章）；（二）財(cái)務(wù)報(bào)表；（三）備案事項(xiàng)相關(guān)資料；（四）總機(jī)構(gòu)及分支機(jī)構(gòu)基本情況、分支機(jī)構(gòu)征稅方式、分支機(jī)構(gòu)的預(yù)繳稅情況；（五）委托中介機(jī)構(gòu)代理納稅申報(bào)的，應(yīng)出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機(jī)構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整的項(xiàng)目、原因、依據(jù)、計(jì)算過程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報(bào)告；（六）涉及關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)往來的，同時(shí)報(bào)送中華人民共和國(guó)企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表；（七）跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅的各分支機(jī)構(gòu)，應(yīng)將分支機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)收支等情況在報(bào)總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一匯算清繳前報(bào)送分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，總機(jī)構(gòu)應(yīng)將分支機(jī)構(gòu)及其所屬機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)收支納入總機(jī)構(gòu)匯算清繳等情況報(bào)

6、送各分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)；（八）繳納營(yíng)業(yè)稅的納稅人需提供營(yíng)業(yè)稅納稅申報(bào)表復(fù)印件（全年各月份）、營(yíng)業(yè)稅完稅憑證復(fù)印件。（九）納稅人凡發(fā)生下列事項(xiàng)，必須附送有關(guān)中介機(jī)構(gòu)的審核鑒證報(bào)告： 1.國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法的通知（國(guó)稅發(fā)200988號(hào)）規(guī)定需要附送有關(guān)中介機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)鑒證證明的資產(chǎn)損失稅前扣除審核事項(xiàng)； 2.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已完工開發(fā)產(chǎn)品實(shí)際銷售收入毛利額與預(yù)售收入毛利額之間差異調(diào)整情況的審核事項(xiàng)；3.納稅人發(fā)生研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝發(fā)生的費(fèi)用，需抵扣當(dāng)年應(yīng)納稅所得額的事項(xiàng)。（十）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他有關(guān)資料。六、中介機(jī)構(gòu)匯算清繳鑒證報(bào)告為了提高納稅人自行申報(bào)納稅的準(zhǔn)確率，規(guī)范征納行為，我局在2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作中，繼續(xù)積極倡導(dǎo)納稅人委托有鑒證資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳的涉稅鑒證業(yè)務(wù)，并在匯算清繳申報(bào)時(shí)提供相關(guān)鑒證報(bào)告。七、違章處理納稅人未按規(guī)定期限進(jìn)行匯算清繳，或者未報(bào)送本通告第五條所列資料的，按照稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定處理。八、其它事項(xiàng)（一）企業(yè)所得稅網(wǎng)上年度納稅申報(bào)、匯算清繳有關(guān)