情境二 掌握記賬的基本方法

1、情景二 掌握記賬的基本方法認知企業(yè)認知企業(yè)認知記賬方法認知記賬方法設置會計科目和賬戶設置會計科目和賬戶認知借貸記賬法認知借貸記賬法認知企業(yè)認知企業(yè)企業(yè)的資金運動企業(yè)的資金運動記賬方法記賬方法單式記賬法單式記賬法復式記賬法復式記賬法會計要素會計要素會計等式會計等式會計科目會計科目會計賬戶會計賬戶借貸記賬法的產(chǎn)生及發(fā)展借貸記賬法的產(chǎn)生及發(fā)展借貸記賬法的基本內(nèi)容借貸記賬法的基本內(nèi)容情景二情景二【知識點知識點】 會計對象、單式記賬法、復式記賬法、會計要素、資產(chǎn)、會計對象、單式記賬法、復式記賬法、會計要素、資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用、利潤、會計等式、會計負債、所有者權(quán)益、收入、費用、利潤、會計等

2、式、會計科目、會計賬戶、借貸記賬法、會計分錄試算平衡科目、會計賬戶、借貸記賬法、會計分錄試算平衡【技能點技能點】經(jīng)濟業(yè)務所屬會計科目和會計要素的確定經(jīng)濟業(yè)務所屬會計科目和會計要素的確定經(jīng)濟業(yè)務變化對會計等式的影響經(jīng)濟業(yè)務變化對會計等式的影響賬戶金額四要素的計算賬戶金額四要素的計算登記登記T T形賬戶形賬戶編制會計分錄編制會計分錄利用平衡公司試算平衡利用平衡公司試算平衡任務一：認知企業(yè)v一、認知企業(yè)v企業(yè)是指運用勞動力、資本、技術和土地等各種生產(chǎn)要素，從事生產(chǎn)、流通和服務等經(jīng)濟活動，實行自主經(jīng)營、自負盈虧、獨立核算的盈利性社會經(jīng)濟組織。一、認識企業(yè)一、認識企業(yè)v可以按照不同的標準，將企業(yè)劃分為多

3、種類型：v（1）按照投資人的出資方式劃分：可分為個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)、股份合伙制企業(yè)和公司制企業(yè)。v（2）按照投資者的地區(qū)劃分：可分為內(nèi)資企業(yè)，外資企業(yè)和港、澳、臺商投資企業(yè)。v（3）按照所有制結(jié)構(gòu)劃分：可分為全民所有制企業(yè)（國有企業(yè)）、集體所有制企業(yè)（集體企業(yè)）、私營企業(yè)、混合所有制企業(yè)和外商投資企業(yè)（包括中外合資經(jīng)營企業(yè)、中外合作經(jīng)營企業(yè)和外商獨資企業(yè)）。 v（4）按照股東對公司所負責任劃分：可分為無限責任公司、有限責任公司、股份有限公司。v（5）按照信用等級劃分：可分為人合公司、資合公司、人合兼資合公司。v（6）按照公司地位類型劃分：可分為母公司、子公司。v（7）按照規(guī)模大小劃分：可分

4、為特大型企業(yè)、大型企業(yè)，中型企業(yè)，小型企業(yè)和微型企業(yè)。v（8）按照經(jīng)濟部門劃分：可分為農(nóng)業(yè)企業(yè)、工業(yè)企業(yè)（制造企業(yè)）、建筑企業(yè)、交通運輸企業(yè)和服務企業(yè)等。二、企業(yè)的資金運動二、企業(yè)的資金運動v社會再生產(chǎn)過程中的資金是在不停運動的，表現(xiàn)為資金的籌集、投入、運用、耗費、增值、收回、分配等活動。v資金運動貫穿于社會再生產(chǎn)過程的始終，哪里有財產(chǎn)物資（包括有形和無形的），哪里就有資金和資金運動，哪里就有會計核算和監(jiān)督的內(nèi)容。 二、企業(yè)的資金運動二、企業(yè)的資金運動v（一）制造企業(yè)的資金運動規(guī)律（一）制造企業(yè)的資金運動規(guī)律v（二）商品流動企業(yè)的資金運動規(guī)律（二）商品流動企業(yè)的資金運動規(guī)律（一）制造企業(yè)的資金

5、運動規(guī)律（一）制造企業(yè)的資金運動規(guī)律v1、資金運動的相對靜止狀態(tài)v資金運動的相對靜止狀態(tài)是指在某一特定日期考察資金運動的靜態(tài)表現(xiàn)。v2、資金運動的顯著變動狀態(tài)v（1）資金的投入v（2）資金的循環(huán)與周轉(zhuǎn)v（3）資金的耗費與收回v（4）資金的退出資金循環(huán)資金循環(huán)工業(yè)企業(yè)會計對象的具體內(nèi)容工業(yè)企業(yè)會計對象的具體內(nèi)容資金存在或運用形態(tài)從債權(quán)人處借入資金由投資者投入的資金資金在使用中的耗費資金在銷售中的收回一定會計期間內(nèi)的經(jīng)營成果二、企業(yè)的資金運動二、企業(yè)的資金運動v（二）商品流通企業(yè)的資金運動規(guī)律 v商品流通企業(yè)的資金運動同樣可以從資金投入、循環(huán)與周轉(zhuǎn)、耗費與收回、退出等方面來考察，但與制造企業(yè)相比，

6、其資金的循環(huán)與周轉(zhuǎn)主要包括商品購進和銷售過程，沒有生產(chǎn)過程。商品流通企業(yè)資金運動具體內(nèi)容商品流通企業(yè)資金運動具體內(nèi)容運動狀況：運動狀況：三個階段、兩個過程三個階段、兩個過程資金運動舉例資金運動舉例美麗影樓美麗影樓美麗影樓的資產(chǎn)形式變化現(xiàn)金現(xiàn)金兩臺照相機和鏡頭沖印設備耗材照片照片現(xiàn)金現(xiàn)金企業(yè)的經(jīng)營與資產(chǎn)形式變化企業(yè)的經(jīng)營與資產(chǎn)形式變化v從現(xiàn)金到設備v利用設備照相沖印到照片v從照片到現(xiàn)金資金占用形式的變化與資金量的變化資金占用形式的變化與資金量的變化美麗影樓的耗費設備耗費設備耗費耗材耗費耗材耗費人工？人工？資金的耗費與資金的回收v美麗影樓經(jīng)營的目的是什么？資金耗費和資金回收資金耗費和資金回收v今天

7、你記賬了嗎？今天你記賬了嗎？我的賬本我的賬本任務二 認知記賬方法 記賬方法記賬方法1 單式記賬法單式記賬法2 復式記賬法復式記賬法1一、記賬方法一、記賬方法記賬方法是根據(jù)一定的記賬原理、采用特定的記賬符號、以貨幣為主要計量單位，利用文字和數(shù)字來記錄經(jīng)濟業(yè)務事項的一種專門方法。任務二：認知記賬方法任務二：認知記賬方法單式記賬法復式記賬法v一、單式記賬法一、單式記賬法單式記賬法單式記賬法是對發(fā)生的的每項經(jīng)濟業(yè)務通常只是對發(fā)生的的每項經(jīng)濟業(yè)務通常只在一個賬戶中進行登記的一種記賬方法。在一個賬戶中進行登記的一種記賬方法。理解：理解： 單式記賬法一般只記錄現(xiàn)金、銀行存款的收付款單式記賬法一般只記錄現(xiàn)金、

8、銀行存款的收付款業(yè)務以及債權(quán)債務等經(jīng)濟業(yè)務，而對于其他經(jīng)濟交易業(yè)務以及債權(quán)債務等經(jīng)濟業(yè)務，而對于其他經(jīng)濟交易與事項（如存貨耗用、設備磨損等）則不予記錄。與事項（如存貨耗用、設備磨損等）則不予記錄。 賬簿設置賬簿設置v庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金v銀行存款銀行存款v應收款項應收款項v應付款項應付款項v一、單式記賬法一、單式記賬法【例例1】對于從外部購入一批材料對于從外部購入一批材料10 000元（材料已收到，款元（材料已收到，款項以銀行存款支付）的交易，采用單式記賬法時只在項以銀行存款支付）的交易，采用單式記賬法時只在“銀行存銀行存款款”賬戶中作減少賬戶中作減少10 000元的記錄，而材料的增加則不予記錄。

9、元的記錄，而材料的增加則不予記錄。v對于購買材料對于購買材料10 000元的交易，采用單式記賬的元的交易，采用單式記賬的記錄結(jié)果如圖所示。記錄結(jié)果如圖所示。 10000 （減少）（減少）銀行存款賬戶銀行存款賬戶 v一、單式記賬法一、單式記賬法【例例2】對于從外部購入一批材料對于從外部購入一批材料5 000元（材料已收到，元（材料已收到，款項末付）的交易，采用單式記賬法時只在款項末付）的交易，采用單式記賬法時只在“應付賬應付賬款款”賬戶中作增加賬戶中作增加5 000元的記錄，而材料的增加則元的記錄，而材料的增加則不予記錄。不予記錄。v增：應付賬款增：應付賬款 5 000 （原材料增加不記賬）（原

10、材料增加不記賬）【例例3】企業(yè)生產(chǎn)車間領用原材料企業(yè)生產(chǎn)車間領用原材料20 000元，用于生產(chǎn)元，用于生產(chǎn)產(chǎn)品。產(chǎn)品。v會計上不作任何處理。會計上不作任何處理。v一、單式記賬法一、單式記賬法單式記賬法的特點單式記賬法的特點v賬戶設置不完整，沒有完整的賬戶體系。賬戶設置不完整，沒有完整的賬戶體系。v不是所有的經(jīng)濟業(yè)務都反映，僅反映一部分經(jīng)濟不是所有的經(jīng)濟業(yè)務都反映，僅反映一部分經(jīng)濟業(yè)務。只反映與欠人、人欠、現(xiàn)金、銀行存款等業(yè)務。只反映與欠人、人欠、現(xiàn)金、銀行存款等賬戶有關的經(jīng)濟業(yè)務才能得到反映。賬戶有關的經(jīng)濟業(yè)務才能得到反映。v所反映的經(jīng)濟業(yè)務往往只反映一個方面。所反映的經(jīng)濟業(yè)務往往只反映一個方

11、面。v所有經(jīng)濟業(yè)務會計記錄不可能進行總體試算平衡。所有經(jīng)濟業(yè)務會計記錄不可能進行總體試算平衡。v二、復式記賬法二、復式記賬法復式記賬法復式記賬法，就是對發(fā)生的每一筆經(jīng)濟業(yè)務，都，就是對發(fā)生的每一筆經(jīng)濟業(yè)務，都以以相等的金額相等的金額，同時在，同時在兩個或兩個以上兩個或兩個以上相互聯(lián)系相互聯(lián)系的賬戶中進行全面登記的一種記賬方法。的賬戶中進行全面登記的一種記賬方法。v每一會計要素項目都應分別設置賬戶每一會計要素項目都應分別設置賬戶v二、復式記賬法二、復式記賬法復式記賬法的特點復式記賬法的特點v需要設置完整的賬戶體系。需要設置完整的賬戶體系。v必須對每一筆經(jīng)濟業(yè)務都要進行反映和記錄。必須對每一筆經(jīng)濟

12、業(yè)務都要進行反映和記錄。v對每一筆經(jīng)濟業(yè)務，都要反映其來龍去脈兩個方對每一筆經(jīng)濟業(yè)務，都要反映其來龍去脈兩個方面。面。v可以對一定時期的全部經(jīng)濟業(yè)務的會計記錄，進可以對一定時期的全部經(jīng)濟業(yè)務的會計記錄，進行全面的綜合平衡。行全面的綜合平衡。復式記賬法復式記賬法v資金來龍 = 資金去脈 兩種記賬方法的比較兩種記賬方法的比較 魯鎮(zhèn)的酒店的格局，是和別處不同的：魯鎮(zhèn)的酒店的格局，是和別處不同的：都是當街一個曲尺形的大柜臺，柜里面預都是當街一個曲尺形的大柜臺，柜里面預備著熱水，可以隨時溫酒。做工的人，傍備著熱水，可以隨時溫酒。做工的人，傍午傍晚散了工，每每花四文銅錢，買一碗午傍晚散了工，每每花四文銅錢

13、，買一碗酒，酒，這是二十多年前的事，現(xiàn)在每碗這是二十多年前的事，現(xiàn)在每碗漲到十文，漲到十文，靠柜外站著，熱熱的喝了靠柜外站著，熱熱的喝了休息；倘肯多花一文，便可以買一碟鹽煮休息；倘肯多花一文，便可以買一碟鹽煮筍，或者茴香豆，做下酒物了，如果出到筍，或者茴香豆，做下酒物了，如果出到十幾文，那就能買一樣葷菜，但這些顧客，十幾文，那就能買一樣葷菜，但這些顧客，多是短衣幫，大抵沒有這樣闊綽。只有穿多是短衣幫，大抵沒有這樣闊綽。只有穿長衫的，才踱進店面隔壁的房子里，要酒長衫的，才踱進店面隔壁的房子里，要酒要菜，慢慢地坐喝。要菜，慢慢地坐喝。 兩種記賬方法的比較兩種記賬方法的比較現(xiàn)金賬現(xiàn)金賬 記記-50

14、2.現(xiàn)金現(xiàn)金50文購入茴香文購入茴香豆豆 庫存材料賬庫存材料賬 記記+50 （因）（因）現(xiàn)金賬現(xiàn)金賬 記記-50 （果）（果） 現(xiàn)金賬現(xiàn)金賬 記記+100 1.賣酒收入賣酒收入100文文營業(yè)收入賬營業(yè)收入賬 記記+100（因）（因）現(xiàn)金賬現(xiàn)金賬 記記+100（果）（果） 兩種記賬方法的比較兩種記賬方法的比較只做備忘登記（在粉只做備忘登記（在粉板上作出記錄）板上作出記錄）4. 孔乙己新欠孔乙己新欠19文文 營業(yè)收入賬營業(yè)收入賬 記記+19（因）（因）應收賬款賬應收賬款賬 記記+19（果）（果）備忘簿記備忘簿記（擦去粉板擦去粉板上原記錄上原記錄）現(xiàn)金賬現(xiàn)金賬 記記+303. 收到阿收到阿Q前欠前欠

15、30文文 應收賬款賬應收賬款賬 記記-30 （因）（因）現(xiàn)金賬現(xiàn)金賬 記記+30（果）（果）【例例4-1】2007年年7月月5日，華晨公司收到投資日，華晨公司收到投資者投入設備一臺，價值者投入設備一臺，價值200000元。元?！窘馕鼋馕觥抗潭ㄙY產(chǎn)增加了固定資產(chǎn)增加了200 000元；實收資元；實收資本也增加了本也增加了200 000元。元。【例例4-2】2007年年7月月8日，華晨公司開出日，華晨公司開出面額面額15 000元商業(yè)匯票一張，用以歸還元商業(yè)匯票一張，用以歸還前欠貨款。前欠貨款?！窘馕鼋馕觥繎顿~款減少應付賬款減少15 000元；以簽發(fā)元；以簽發(fā)商業(yè)匯票的形式歸還欠款，又增加了公商

16、業(yè)匯票的形式歸還欠款，又增加了公司的另一項負債司的另一項負債應付票據(jù)應付票據(jù)15 000元。元。單式記賬法和復式記賬法的記單式記賬法和復式記賬法的記賬方法比較賬方法比較經(jīng)濟業(yè)務經(jīng)濟業(yè)務單式記賬法單式記賬法復式記賬法復式記賬法1.用現(xiàn)金用現(xiàn)金200元支元支付辦公用品付辦公用品庫存現(xiàn)金賬戶記錄現(xiàn)金減庫存現(xiàn)金賬戶記錄現(xiàn)金減少少200元元庫存現(xiàn)金賬戶減少庫存現(xiàn)金賬戶減少200元元管理費用增加管理費用增加200元元2.出售產(chǎn)品一批價值出售產(chǎn)品一批價值500元，收到現(xiàn)金元，收到現(xiàn)金300元，元，200元貨元貨款未收?？钗词?。庫存現(xiàn)金增加庫存現(xiàn)金增加300元元人欠增加人欠增加200元元庫存現(xiàn)金增加庫存現(xiàn)金增

17、加300元元應收賬款增加應收賬款增加200元元銷售收入增加銷售收入增加500元元3.收到購買人欠款收到購買人欠款200元。元。庫存現(xiàn)金增加庫存現(xiàn)金增加200元元人欠減少人欠減少200元元庫存現(xiàn)金增加庫存現(xiàn)金增加200元元應收賬款減少應收賬款減少200元元4.生產(chǎn)甲產(chǎn)品領用材生產(chǎn)甲產(chǎn)品領用材料料1000元。元。不作記錄不作記錄生產(chǎn)成本增加生產(chǎn)成本增加1000元元原材料減少原材料減少1000元元兩種記賬方法的比較兩種記賬方法的比較4對經(jīng)濟業(yè)務進行相互聯(lián)系的雙重登記，能夠反映經(jīng)濟活動全貌；4能夠根據(jù)會計等式的平衡關系，檢查賬戶記錄的正確性。4記賬手續(xù)簡便；4只反映經(jīng)濟業(yè)務的一個側(cè)面,不能全面系統(tǒng)地反

18、映經(jīng)濟業(yè)務。單式記賬法單式記賬法復式記賬法復式記賬法兩種記賬方法的比較兩種記賬方法的比較4個人4家庭4個體商店,個體手工業(yè)者等單式記賬法單式記賬法復式記賬法復式記賬法4企、事業(yè)單位一種簡單而不嚴密的記賬方法一種簡單而不嚴密的記賬方法一種比較科學的記賬方法一種比較科學的記賬方法補充資料：我國歷史上的記賬方法之爭補充資料：我國歷史上的記賬方法之爭復式記賬法的產(chǎn)生和應用，是記賬方法劃時代的進步，它推動了復式記賬法的產(chǎn)生和應用，是記賬方法劃時代的進步，它推動了現(xiàn)代會計方法體系的形成，被稱為現(xiàn)代會計方法體系的形成，被稱為“會計科學史上的偉大建筑會計科學史上的偉大建筑”。自自20世紀世紀60年代以來，我國

19、出現(xiàn)了一場記賬方法之爭。年代以來，我國出現(xiàn)了一場記賬方法之爭。除工業(yè)企業(yè)采用借貸記賬法外，學術界提出了增減記賬法、資金收除工業(yè)企業(yè)采用借貸記賬法外，學術界提出了增減記賬法、資金收付記賬法、財產(chǎn)收付記賬法等多種記賬法，并分別在商業(yè)企業(yè)會計、付記賬法、財產(chǎn)收付記賬法等多種記賬法，并分別在商業(yè)企業(yè)會計、銀行會計和農(nóng)村會計中使用。銀行會計和農(nóng)村會計中使用。補充資料：我國歷史上的記賬方法之爭補充資料：我國歷史上的記賬方法之爭多種記賬方法的并存不僅增加了會計核算的難度，而且使我們在多種記賬方法的并存不僅增加了會計核算的難度，而且使我們在對外經(jīng)濟交往中失去了對外經(jīng)濟交往中失去了“共同語言共同語言”。鑒于借貸

20、記賬法內(nèi)在的科學性和應用的廣泛性，也為了適應我國鑒于借貸記賬法內(nèi)在的科學性和應用的廣泛性，也為了適應我國會計與國際慣例接軌的需要，會計與國際慣例接軌的需要，1992年年11月月30日，我國頒布的日，我國頒布的企企業(yè)會計準則業(yè)會計準則將借貸記賬法確定為我國境內(nèi)企業(yè)會計采用的記賬將借貸記賬法確定為我國境內(nèi)企業(yè)會計采用的記賬方法，方法，至此，記賬方法之爭宣告結(jié)束。至此，記賬方法之爭宣告結(jié)束。1993年年7月月1日起在企業(yè)中實行借貸記賬法。日起在企業(yè)中實行借貸記賬法。1998年年1月月1日起在日起在事業(yè)單位中實行借貸記賬法。事業(yè)單位中實行借貸記賬法。任務三 設置會計科目和賬戶 會計要素會計要素1 會計

21、等式會計等式2 會計科目會計科目3 會計賬戶會計賬戶4任務三 設置會計科目和賬戶v教學方法和手段：課堂講授、多媒體展示、教學方法和手段：課堂講授、多媒體展示、案例引導。案例引導。v課時安排：課時安排：2v教具選用：多媒體設備教具選用：多媒體設備v教學場地：多媒體教室、企業(yè)現(xiàn)場、會計教學場地：多媒體教室、企業(yè)現(xiàn)場、會計實訓室實訓室 【例例1】你籌資建成一家總資本為你籌資建成一家總資本為100萬元的公司。萬元的公司。 (總資本是說明公司規(guī)模大小的參考指標總資本是說明公司規(guī)模大小的參考指標) 思考：思考：(1)這這100萬元總資本占用在哪些項目上萬元總資本占用在哪些項目上? ( (2) )這這100

22、萬元總資本又是從何而來萬元總資本又是從何而來? ?會計要素會計要素會計對象會計對象具體化具體化 資本資本( (金金) )占用項目占用項目( (存在方式存在方式) )資產(chǎn)資產(chǎn) 資本資本( (金金) )來源項目來源項目( (形成方式形成方式) )權(quán)益權(quán)益借入資本借入資本負債負債(債權(quán)人權(quán)益?zhèn)鶛?quán)人權(quán)益) 自有資本自有資本所有者權(quán)益所有者權(quán)益 v 資產(chǎn)負債表要素關系資產(chǎn)負債表要素關系資產(chǎn)資產(chǎn)=權(quán)益權(quán)益資產(chǎn)資產(chǎn)=債權(quán)人權(quán)益?zhèn)鶛?quán)人權(quán)益+所有者權(quán)益所有者權(quán)益資產(chǎn)資產(chǎn)=負債負債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益企業(yè)擁有或控制的經(jīng)濟資源企業(yè)擁有或控制的經(jīng)濟資源存在形態(tài)存在形態(tài)形成來源形成來源 一、會計要素、會計要素v會計要

23、素是對會計對象的具體內(nèi)容，按其經(jīng)濟特征所進行的基本分類，是構(gòu)成會計報表的基本單元。v我國頒布實施的企業(yè)會計準則、小企業(yè)會計準則，將企業(yè)會計要素劃分為資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤六項內(nèi)容。一、會計要素一、會計要素會計要素 資產(chǎn)負債表要素資產(chǎn)負債表要素 資資 產(chǎn)產(chǎn)負負 債債所有者權(quán)益所有者權(quán)益 利潤表要素利潤表要素 收收 入入費費 用用利利 潤潤一、會計要素一、會計要素資產(chǎn)：資產(chǎn)：資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預期會給企業(yè)帶來經(jīng)由企業(yè)擁有或者控制的、預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。濟利益的資源。 1、資產(chǎn)的特征、資產(chǎn)的

24、特征 A A 是由企業(yè)過去是由企業(yè)過去的交易或事項形的交易或事項形成的成的B B 是企業(yè)擁有或是企業(yè)擁有或控制的控制的C C 本質(zhì)是能夠給本質(zhì)是能夠給企業(yè)帶來經(jīng)濟利企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源益的資源資產(chǎn)資產(chǎn)v公司存在銀行里的現(xiàn)金是否是資產(chǎn)？公司存在銀行里的現(xiàn)金是否是資產(chǎn)？v顧客所欠款項是否是資產(chǎn)？不能收回的是不是資產(chǎn)？顧客所欠款項是否是資產(chǎn)？不能收回的是不是資產(chǎn)？ v公司購進的機器設備是否是資產(chǎn)？公司購進的機器設備是否是資產(chǎn)？v公司向汽車租賃公司租進一輛奔馳，租期十天，這輛汽車公司向汽車租賃公司租進一輛奔馳，租期十天，這輛汽車是否是公司資產(chǎn)？是否是公司資產(chǎn)？v租賃一座倉庫，租期租賃一座倉庫，租期2

25、020年，是否是資產(chǎn)？年，是否是資產(chǎn)？v庫房中由于毀損或廢棄而不能用于銷售的商品是否是資產(chǎn)？庫房中由于毀損或廢棄而不能用于銷售的商品是否是資產(chǎn)？v探礦權(quán)是否是資產(chǎn)探礦權(quán)是否是資產(chǎn)? ?一、會計要素一、會計要素 資產(chǎn)資產(chǎn)流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)長期投資長期投資 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)遞延資產(chǎn)遞延資產(chǎn) 其他資產(chǎn)其他資產(chǎn)2. . 資產(chǎn)的分類資產(chǎn)的分類(1)按照流動性對資產(chǎn)進行分類，可分為流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)非流動資產(chǎn)。(2)按照有無實物形態(tài)對資產(chǎn)進行分類，可分為有形資產(chǎn)有形資產(chǎn)和無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)。（1 1） 流動資產(chǎn)流動資產(chǎn) 概念：概念：是指企業(yè)可以在1年或者超過1年的一個正常營業(yè)周期內(nèi)

26、變現(xiàn)、出售或耗用的資產(chǎn)。資產(chǎn)滿足下列條件之，應當歸類為流動資產(chǎn)：第一，預計在一個正常營業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或耗用。第三，主要為交易目的而持有。第三，預計在資產(chǎn)負債表日起一年內(nèi)（含一年，下同）變現(xiàn)。 第四，自資產(chǎn)負債表日起一年內(nèi)，交換其他資產(chǎn)或清償負債的能力不受限制的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物。 營業(yè)周期營業(yè)周期一個正常營業(yè)周期通常是指企業(yè)從購買用一個正常營業(yè)周期通常是指企業(yè)從購買用于加工的資產(chǎn)起至實現(xiàn)現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物的期間。于加工的資產(chǎn)起至實現(xiàn)現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物的期間。以制造業(yè)為例，是指企業(yè)自投入貨幣購買原料投入加工制成成品銷售產(chǎn)品再收回貨幣的過程。正常營業(yè)周期通常短于一年，在一年內(nèi)有幾個營業(yè)周期。存在正常

27、營業(yè)周期長于一年的情況，如房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)用于出售的房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品，造船企業(yè)制造用于出售的大型船只等，往往超過一年才變現(xiàn)、出售或耗用，仍應劃分為流動資產(chǎn)。正常營業(yè)周期不能確定的，應當以一年（12個月）作為正常營業(yè)周期。 變現(xiàn)變現(xiàn)轉(zhuǎn)變?yōu)樨泿刨Y金。貨幣資金貨幣資金交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)應收及預付款項應收及預付款項存貨存貨流流動動資資產(chǎn)產(chǎn)庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金應收賬款、應收票據(jù)、預付賬款應收賬款、應收票據(jù)、預付賬款原材料、庫存商品、包裝物原材料、庫存商品、包裝物股票投資、債券投資股票投資、債券投資4流動資產(chǎn)的分類資產(chǎn)的內(nèi)容流動資產(chǎn)v庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金：

28、企業(yè)持有的現(xiàn)款，也稱現(xiàn)金。v銀行存款銀行存款:企業(yè)存入銀行賬戶的款項。v應收及預付款項應收及預付款項：是指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各種債權(quán)，包括（應收票據(jù)、應收賬款、其他應收款等）和預付賬款等。v交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)：是指企業(yè)持有的準備隨時出售的股票、債券和基金。v存貨存貨：是指企業(yè)在日常的生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有的以備出售，或者仍然處在生產(chǎn)過程中將要消耗，或者在生產(chǎn)或者提供勞務的過程中將要耗用的各種材料或者物料，包括庫存商品、半成品、在產(chǎn)品以及各類材料。長期投資長期投資：是指持有時間準備超過一年（不含一年）的各種股權(quán)性質(zhì)的投資，不能變現(xiàn)或不準備隨時變現(xiàn)的債券，其他債權(quán)投資和其他長期投

29、資。固定資產(chǎn)：固定資產(chǎn)：指企業(yè)為生產(chǎn)商品或提供勞務、出租給他人、或為管理目的而持有的，使用期限超過一年，單位價值較高的有形資產(chǎn)。如房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具等。 無形資產(chǎn)：無形資產(chǎn)：指企業(yè)為生產(chǎn)商品或者提供勞務、出租給他人、或為管理目的而持有的、沒有實物形態(tài)的非貨幣性長期資產(chǎn)。如：非專利技術、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、商譽等。資產(chǎn)的內(nèi)容非流動資產(chǎn)長期投資長期投資：是指持有時間準備超過一年（不含一年）的各種股權(quán)性質(zhì)的投資，不能變現(xiàn)或不準備隨時變現(xiàn)的債券，其他債權(quán)投資和其他長期投資。固定資產(chǎn)：固定資產(chǎn)：指企業(yè)為生產(chǎn)商品或提供勞務、出租給他人、或為管理目的而持有的，使用期限超過一年，單位價

30、值較高的有形資產(chǎn)。如房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具等。 無形資產(chǎn)：無形資產(chǎn)：指企業(yè)為生產(chǎn)商品或者提供勞務、出租給他人、或為管理目的而持有的、沒有實物形態(tài)的非貨幣性長期資產(chǎn)。如：非專利技術、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、商譽等。長期投資長期投資：是指持有時間準備超過一年（不含一年）的各種股權(quán)性質(zhì)的投資，不能變現(xiàn)或不準備隨時變現(xiàn)的債券，其他債權(quán)投資和其他長期投資。固定資產(chǎn)：固定資產(chǎn)：指企業(yè)為生產(chǎn)商品或提供勞務、出租給他人、或為管理目的而持有的，使用期限超過一年，單位價值較高的有形資產(chǎn)。如房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具等。 想一想，下列屬于什么資產(chǎn)想一想，下列屬于什么資產(chǎn)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)v生產(chǎn)性

31、生物資產(chǎn)具備自我生長性，能夠在持續(xù)的基礎上予以消耗并在未來的一段時間內(nèi)保持其服務能力或未來經(jīng)濟利益，屬于勞動手段，包括經(jīng)濟林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等。 41 1、自然資源是不是企業(yè)的資產(chǎn)？、自然資源是不是企業(yè)的資產(chǎn)？42 2、人力資源是不是企業(yè)的資產(chǎn)？、人力資源是不是企業(yè)的資產(chǎn)？（二）負債（二）負債負債：負債：負債是指企業(yè)負債是指企業(yè)過去過去的交易或者事的交易或者事項形成的、預期會導致項形成的、預期會導致經(jīng)濟利益流出經(jīng)濟利益流出企企業(yè)的業(yè)的現(xiàn)時義務?，F(xiàn)時義務?，F(xiàn)時義務現(xiàn)時義務企業(yè)在現(xiàn)行條件下已承擔的企業(yè)在現(xiàn)行條件下已承擔的義務。未來發(fā)生的交易或者承擔的義務，不屬義務。未來發(fā)生的交易或者承擔的義務

32、，不屬于現(xiàn)時義務，不應當確認為負債。于現(xiàn)時義務，不應當確認為負債。 A A 是企業(yè)承擔現(xiàn)時義務負負 債債 B B 負債的清償預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè) C C 負債是由過去的交易或事項形成的2.2.負債的基本特征負債的基本特征（1 1）負債是企業(yè)承擔的現(xiàn)時義務）負債是企業(yè)承擔的現(xiàn)時義務現(xiàn)時義務現(xiàn)時義務是指企業(yè)在現(xiàn)行條件下已承擔的義務?，F(xiàn)時義務包括法定義務和推定義務。 法定義務法定義務。通常是指企業(yè)在經(jīng)濟管理和經(jīng)濟協(xié)調(diào)中，依照經(jīng)濟法律、法規(guī)的規(guī)定必須履行的責任，如企業(yè)與其他企業(yè)簽訂的供 貨合同產(chǎn)生的義務，就屬于法定義務。因國家法律、法規(guī)的要求產(chǎn)生的義務，如企業(yè)按稅法要求交納所得稅的義務，也屬于法

33、定義務。 推定義務。推定義務。通常是指企業(yè)在特定情況下產(chǎn)生或推斷出的責任。 如甲公司是一家化工企業(yè)，因擴大經(jīng)營規(guī)模，到美國創(chuàng)辦了一家分公司：如果美國尚未針對甲公司這類企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營可能產(chǎn)生的環(huán)境污染制定相關法律，因而甲公司的分公司對在美國生產(chǎn)經(jīng)營可能產(chǎn)生的環(huán)境污染不承擔法定義務，但是，甲公司為在美國樹立良好的社會形象，自行向社會公告，宜稱將對生產(chǎn)經(jīng)營可能產(chǎn)生的環(huán)境污染進行治理，甲公司的分公司為此承擔的義務就屬于推定義務。（2 2）負債的清償預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)）負債的清償預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)負債的清償預期會導致經(jīng)濟利益流出。 企業(yè)清償負債導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的形式多種多樣，如用現(xiàn)金

34、償還或以實物資產(chǎn)償還； 以提供勞務償還；部分轉(zhuǎn)移資產(chǎn)部分提供勞務償；將負債轉(zhuǎn)為所有者權(quán)益，如將國有企業(yè)對金融機構(gòu)的債務轉(zhuǎn)為金融機構(gòu)擁有的所有者權(quán)益。企業(yè)不能或很少可以回避現(xiàn)時義務。如果企業(yè)能夠回避該項義務，則不能確認為企業(yè)的負債。 （3 3）負債是由過去的交易或事項形成的）負債是由過去的交易或事項形成的作為現(xiàn)時義務，負債是過去已經(jīng)發(fā)生的交易或事項所產(chǎn)生的結(jié)果，是現(xiàn)實的義務。只有過去發(fā)生的交易或事項才能增加或減少企業(yè)的負債，未來發(fā)生的交易或者填項形成的義務，不屬于現(xiàn)時義務，不應當確認為負債。流動負債流動負債概念：概念：預計在預計在1年或超過年或超過1年的一個正常營業(yè)周期內(nèi)年的一個正常營業(yè)周期內(nèi)

35、清償?shù)呢搨鍍數(shù)呢搨?內(nèi)容：內(nèi)容：包括短期借款、應付款項、應交稅金、包括短期借款、應付款項、應交稅金、 應付職工新酬、應交稅費、應付利息等應付職工新酬、應交稅費、應付利息等長期負債長期負債概念：概念：流動負債以外的負債流動負債以外的負債內(nèi)容：內(nèi)容：包括長期借款、應付債券、長期包括長期借款、應付債券、長期 應付款等應付款等2、負債的分類(1)(1)負債按其償還期限的長短，可以分為流動負債和長負債按其償還期限的長短，可以分為流動負債和長期負債。期負債。(2)(2)負債按照債權(quán)人的不同，可分為對貸款人、對供應商、負債按照債權(quán)人的不同，可分為對貸款人、對供應商、對客戶、對職工、對稅務部門、對所有者的負

36、債等。對客戶、對職工、對稅務部門、對所有者的負債等。 負負債債對貸款人的負債對貸款人的負債 按按債債權(quán)權(quán)人人劃劃分分對供應商的負債對供應商的負債 對客戶的負債對客戶的負債 對職工的負債對職工的負債 對所有者的負債對所有者的負債 對稅務部門負債對稅務部門負債 其他流動負債其他流動負債短期借款、長期借款應付賬款、應付票據(jù)預收賬款、預計負債應付職工薪酬應交稅費應付股利(現(xiàn)金股利)其他應付款負債的內(nèi)容v短期借款短期借款：是指企業(yè)從銀行或其他金融機構(gòu)借入的期限在是指企業(yè)從銀行或其他金融機構(gòu)借入的期限在1 1年年 以下的各種借款。以下的各種借款。v應付賬款應付賬款：是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的應付給對方

37、的款：是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的應付給對方的款項。項。v預收賬款預收賬款：是指企業(yè)按合同規(guī)定預先收取對方的款項。：是指企業(yè)按合同規(guī)定預先收取對方的款項。v應付職工薪酬應付職工薪酬：是指企業(yè)按規(guī)定應支付給職工的各種工資：是指企業(yè)按規(guī)定應支付給職工的各種工資、福利福利、保險等款項。保險等款項。v應交稅費應交稅費：是指企業(yè)按規(guī)定應支付給國家的各項稅費，如增值是指企業(yè)按規(guī)定應支付給國家的各項稅費，如增值稅稅、消費稅消費稅、企業(yè)所得稅等。企業(yè)所得稅等。v應付債券應付債券：企業(yè)為籌集長期資金而實際發(fā)行的長期債券。：企業(yè)為籌集長期資金而實際發(fā)行的長期債券。v長期借款長期借款：是指企業(yè)從銀行或其他金融機構(gòu)

38、借入的期限在一年：是指企業(yè)從銀行或其他金融機構(gòu)借入的期限在一年以上的各種借款。以上的各種借款。（三）所有者權(quán)益（三）所有者權(quán)益所有者權(quán)益：所有者權(quán)益：所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后由所有者享有的剩余權(quán)益。除負債后由所有者享有的剩余權(quán)益。債權(quán)人債權(quán)人權(quán)益權(quán)益業(yè)主業(yè)主 權(quán)益權(quán)益權(quán)益權(quán)益?zhèn)鶛?quán)人債權(quán)人 提供提供投資者投資者 投入投入企業(yè)的資金企業(yè)的資金1、所有者權(quán)益基本特征、所有者權(quán)益基本特征 資產(chǎn)所有者在企業(yè)的資產(chǎn)中享有經(jīng)濟利資產(chǎn)所有者在企業(yè)的資產(chǎn)中享有經(jīng)濟利益。益。 【注意注意】： 負債和所有者權(quán)益統(tǒng)稱為權(quán)益，即對一個企業(yè)負債和所有者權(quán)益統(tǒng)稱為權(quán)益，即對一個企業(yè)資產(chǎn)可以提

39、出的權(quán)利，負債是債權(quán)人對企業(yè)資產(chǎn)資產(chǎn)可以提出的權(quán)利，負債是債權(quán)人對企業(yè)資產(chǎn)的要求權(quán)，稱為的要求權(quán)，稱為債權(quán)人權(quán)益?zhèn)鶛?quán)人權(quán)益。所有者對企業(yè)資產(chǎn)。所有者對企業(yè)資產(chǎn)的要求權(quán)稱為的要求權(quán)稱為所有者權(quán)益所有者權(quán)益。所有者權(quán)益所有者權(quán)益 A A 投資者對企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)所有者權(quán)益所有者權(quán)益= =資產(chǎn)資產(chǎn)- -負負債債 B B 投資者有權(quán)按投資比例分享企業(yè)利潤等 C C 投資者有法定的管理企業(yè)的權(quán)利凈資產(chǎn)凈資產(chǎn)企業(yè)資產(chǎn)總額企業(yè)資產(chǎn)總額負負債債形形成成投資投資者投者投資形資形成成2.2.所有者權(quán)益的分類所有者權(quán)益的分類 投入資本、直接計入所有者權(quán)益的利得與損失、留存收益等。實收資本：實收資本：投資者直接投入

40、企業(yè)部分資本公積：資本公積：資本在投入過程的增值等盈余公積盈余公積：按規(guī)定比例從實現(xiàn)的利潤中提取部分未分配利潤：未分配利潤：已經(jīng)實現(xiàn)但留待以后年度分配部分所有者所有者權(quán)權(quán) 益益投入資本投入資本留存收益留存收益利得與利得與損失損失 留存收益的核算留存收益的核算&留存收益及其構(gòu)成留存收益及其構(gòu)成v留存收益：也稱累積收益，是公司企業(yè)歷留存收益：也稱累積收益，是公司企業(yè)歷年的凈收益累積而成的資本。它是依靠公司經(jīng)年的凈收益累積而成的資本。它是依靠公司經(jīng)營所得的盈利累積而形成的，是所有者權(quán)益的營所得的盈利累積而形成的，是所有者權(quán)益的一個組成部分。它包括一個組成部分。它包括盈余公積和未分配利潤盈余公

41、積和未分配利潤。 有限責任公司和股份有限公司的所有者權(quán)益構(gòu)成有限責任公司和股份有限公司的所有者權(quán)益構(gòu)成所所有有者者權(quán)權(quán)益益的的構(gòu)構(gòu)成成實收資本實收資本資本公積資本公積盈余公積盈余公積未分配利潤未分配利潤是指企業(yè)的投資者實際投入企業(yè)的資本。是指企業(yè)的投資者實際投入企業(yè)的資本。它是所有者權(quán)益的主體和資本。它是所有者權(quán)益的主體和資本。資本公積不便于歸于具體的投資者，也不是有盈利資本公積不便于歸于具體的投資者，也不是有盈利所形成的。主要包括股票發(fā)行溢價、資本折算差額所形成的。主要包括股票發(fā)行溢價、資本折算差額等等。一般盈余公積，一般盈余公積，按照稅后利潤的按照稅后利潤的10%提取累計資提取累計資金金用

42、途用途一進行資本積累（轉(zhuǎn)增資進行資本積累（轉(zhuǎn)增資本。本。轉(zhuǎn)贈資本后，所剩的轉(zhuǎn)贈資本后，所剩的盈余公積不得少于注冊資盈余公積不得少于注冊資本的本的25% ），二是彌補虧），二是彌補虧損。損。是企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤經(jīng)過彌補虧損、提取盈余是企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤經(jīng)過彌補虧損、提取盈余公積和向投資者分配利潤后，留存在企業(yè)的、公積和向投資者分配利潤后，留存在企業(yè)的、尚未說明專門用途的、歷年結(jié)存的利潤。尚未說明專門用途的、歷年結(jié)存的利潤。任意盈余公積金任意盈余公積金，任意盈余公積金，主要是公司制企業(yè)主要是公司制企業(yè) 提取，提取比例由股東大會決定。提取，提取比例由股東大會決定。4小明、張三、李四的創(chuàng)業(yè)故事 小明、張三

43、和李四商議并簽訂協(xié)議，共同出資開小明、張三和李四商議并簽訂協(xié)議，共同出資開辦華威有限責任公司，從事產(chǎn)品生產(chǎn)經(jīng)營。辦華威有限責任公司，從事產(chǎn)品生產(chǎn)經(jīng)營。根據(jù)協(xié)議，到根據(jù)協(xié)議，到20092009年年1212月月3131日，李四投入日，李四投入800800 000000元的現(xiàn)元的現(xiàn)金，金，1 1 000000 000000元的廠房（雙方作價，含場地），小明以自元的廠房（雙方作價，含場地），小明以自己擁有的一項專利權(quán)處置，價值己擁有的一項專利權(quán)處置，價值700700 000000元；張三出資元；張三出資1 1 500500 000000元的現(xiàn)金；三人按出資比例享有對企業(yè)的所有權(quán)。元的現(xiàn)金；三人按出資比

44、例享有對企業(yè)的所有權(quán)。根據(jù)經(jīng)營需要，公司另從銀行借入根據(jù)經(jīng)營需要，公司另從銀行借入1 000 0001 000 000元的現(xiàn)金。元的現(xiàn)金。此時，該企業(yè)的資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益如何？此時，該企業(yè)的資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益如何？舉例舉例 1234對象不同對象不同性質(zhì)不同性質(zhì)不同償還期不同償還期不同享受的權(quán)益、承擔的分析不同享受的權(quán)益、承擔的分析不同一、會計要素一、會計要素 收入是指企業(yè)在收入是指企業(yè)在日?；顒尤粘；顒又行纬傻?、會中形成的、會導致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資導致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關的經(jīng)濟利益的總流入。本無關的經(jīng)濟利益的總流入。收入收入B 與所有者投入資與所有者投入

45、資本無關的本無關的經(jīng)濟利益經(jīng)濟利益的總流入的總流入A 企業(yè)在企業(yè)在日常日常活動活動中形成的中形成的C 會導致會導致所有者權(quán)所有者權(quán)益的增加益的增加D 只包括本企業(yè)經(jīng)只包括本企業(yè)經(jīng)濟利益的流入，不濟利益的流入，不包括為第三方或客包括為第三方或客戶代收的款項戶代收的款項1、收入的特征一、會計要素一、會計要素提供勞務收入提供勞務收入讓渡資產(chǎn)讓渡資產(chǎn) 使用權(quán)收入使用權(quán)收入銷售商品收入銷售商品收入2、收入的分類一、會計要素一、會計要素日常收入日常收入非日常收入非日常收入主營業(yè)務收入主營業(yè)務收入其他業(yè)務收入其他業(yè)務收入營業(yè)外收入營業(yè)外收入投資收益投資收益2、收入的分類原材原材料料生產(chǎn)生產(chǎn)成本成本庫存庫存商

46、品商品貨幣貨幣生產(chǎn)銷售200購貨單位企業(yè)100經(jīng)濟利益流入主營業(yè)務收入200* 銷售環(huán)節(jié)的特殊考慮：要從兩個角度看問題： 一是售價售價：款項流入200，收入增加200；另一是成本價本價：商品流出100，費用增加100.一、會計要素一、會計要素費用：費用：費用是指企業(yè)在費用是指企業(yè)在日常日?；顒又邪l(fā)生的、會活動中發(fā)生的、會導致導致所有者權(quán)益減少所有者權(quán)益減少的、與向所有者的、與向所有者分配利潤分配利潤無關無關的經(jīng)濟利益的總流出。的經(jīng)濟利益的總流出。期間期間費用費用直接費用間接費用銷售費用財務費用管理費用費用的特征會計要素會計要素會計科目會計科目明細科目明細科目廣廣義義費費用用費用費用主營業(yè)務成本

47、主營業(yè)務成本其他業(yè)務成本其他業(yè)務成本營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加銷售費用銷售費用管理費用管理費用財務費用財務費用資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失所得稅費用所得稅費用損失損失營業(yè)外支出營業(yè)外支出略5. .費用要素的組成內(nèi)容費用要素的組成內(nèi)容費用的內(nèi)容費用的內(nèi)容費費用用直接費用直接費用銷售費用銷售費用間接費用間接費用管理費用管理費用財務費用財務費用期間費用期間費用生產(chǎn)費用生產(chǎn)費用生產(chǎn)生產(chǎn)成本成本當期損益當期損益用途用途成本費用4直接費用4間接費用一、會計要素一、會計要素利潤：利潤：企業(yè)在企業(yè)在一定會計期間一定會計期間的經(jīng)營成果。的經(jīng)營成果。利潤包括收入減去費用后的凈額、直接計利潤包括收入減去費用后的凈額、

48、直接計入當期利潤的利得和損失等。入當期利潤的利得和損失等。A A 一定一定會計期會計期間間的最終財務的最終財務成果成果利潤利潤B B 依 據(jù) 權(quán) 責依 據(jù) 權(quán) 責發(fā)生制會計處發(fā)生制會計處理基礎和收入理基礎和收入費用配比原則費用配比原則確認的確認的1、利潤的特征營業(yè)利潤營業(yè)利潤利得、利得、損失損失利利 潤潤利潤總額利潤總額所得稅費用所得稅費用凈利潤凈利潤4營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-期間費用+投資收益4營業(yè)外收入4營業(yè)外支出利潤表利潤表 利利 潤潤 表表 會企會企02表表編制單位：中宏股份公司編制單位：中宏股份公司 2015年度年度 單位：元單位：元 項項 目目行行 次次本月數(shù)本月數(shù)(略

49、略)本年累計數(shù)本年累計數(shù)一、營業(yè)收入一、營業(yè)收入 減：營業(yè)成本減：營業(yè)成本 營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加 銷售費用銷售費用 管理費用管理費用 財務費用財務費用 加：投資收益加：投資收益二、營業(yè)利潤二、營業(yè)利潤 加：營業(yè)外收入加：營業(yè)外收入 減：營業(yè)外支出減：營業(yè)外支出三、利潤總額三、利潤總額 減：所得稅減：所得稅四、凈利潤四、凈利潤 1 250 000 750 000 2 000 20 000 158 000 41 500 31 500 310 000 50 000 19 700 340 300 85 075 255 225二、會計等式二、會計等式v會計等式會計等式是會計要素之間內(nèi)在經(jīng)濟是會計

50、要素之間內(nèi)在經(jīng)濟聯(lián)系的數(shù)學表達式，也稱聯(lián)系的數(shù)學表達式，也稱會計方程會計方程式、會計恒等式、會計平衡公式式、會計恒等式、會計平衡公式。v它揭示了會計要素之間本質(zhì)的內(nèi)在它揭示了會計要素之間本質(zhì)的內(nèi)在聯(lián)系，是設置賬戶、復式記賬和編聯(lián)系，是設置賬戶、復式記賬和編制財務報表的理論依據(jù)，對于理解制財務報表的理論依據(jù)，對于理解和掌握會計核算的基本方法，有著和掌握會計核算的基本方法，有著相當重要的意義。相當重要的意義。資金資金現(xiàn)金現(xiàn)金存貨存貨長期投資長期投資機器設備機器設備資資 產(chǎn)產(chǎn)投資者投資者債權(quán)人債權(quán)人所有者權(quán)益所有者權(quán)益?zhèn)鶛?quán)人權(quán)益?zhèn)鶛?quán)人權(quán)益二、會計等式二、會計等式財產(chǎn)財產(chǎn) = 產(chǎn)權(quán)產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)資產(chǎn)=負債負

51、債 +所有者權(quán)益所有者權(quán)益 會計等式的會計等式的靜態(tài)表現(xiàn)靜態(tài)表現(xiàn) 二、會計等式二、會計等式 費用（投入）費用（投入）收入（產(chǎn)出）收入（產(chǎn)出）利潤利潤收入收入費用費用 凈收益凈收益 =會計等式的會計等式的動態(tài)表現(xiàn)動態(tài)表現(xiàn) 財產(chǎn)財產(chǎn) 產(chǎn)權(quán)產(chǎn)權(quán)=4（一）會計等式（一）會計等式收入收入 費用費用 凈收益凈收益 -=4（一）會計等式（一）會計等式=所有者權(quán)益所有者權(quán)益負債負債資產(chǎn)資產(chǎn)+二、會計等式二、會計等式資產(chǎn)資產(chǎn) 新增資產(chǎn)新增資產(chǎn) 負債負債 所有者所有者權(quán)益權(quán)益 凈收益凈收益=+二、會計等式二、會計等式資產(chǎn)、負債減少資產(chǎn)、負債減少負債、所有者權(quán)負債、所有者權(quán)益、收入增加益、收入增加負債、所有者權(quán)負債

52、、所有者權(quán)益及收入減少益及收入減少資產(chǎn)、負債增加資產(chǎn)、負債增加1423經(jīng)濟業(yè)務經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生對會計等式的影響的發(fā)生對會計等式的影響四類經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生，都不會破壞會計等式的數(shù)量平衡關系四類經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生，都不會破壞會計等式的數(shù)量平衡關系 二、會計等式二、會計等式資產(chǎn)資產(chǎn)+費用費用 負債負債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益+收入收入 =例：例：（1）接受投資者以貨幣資金接受投資者以貨幣資金100萬投資萬投資資產(chǎn)增加資產(chǎn)增加 100萬萬所有者權(quán)益所有者權(quán)益增加增加100萬萬=二、會計等式二、會計等式資產(chǎn)資產(chǎn)+費用費用 負債負債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益+收入收入 =例：（例：（2）以銀行存款歸還已到期的短期借款）

53、以銀行存款歸還已到期的短期借款20萬元。萬元。資產(chǎn)減少資產(chǎn)減少20萬萬負債減少負債減少20萬萬=二、會計等式二、會計等式資產(chǎn)資產(chǎn)+費用費用 負債負債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益+收入收入 =例：（例：（3）企業(yè)以銀行存款）企業(yè)以銀行存款30萬元購入原材料。萬元購入原材料。材料增加材料增加20萬萬存款減少存款減少20萬萬不影響平衡不影響平衡二、會計等式二、會計等式資產(chǎn)資產(chǎn)+費用費用 負債負債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益+收入收入 =例：（例：（4）企業(yè)將資本公積金企業(yè)將資本公積金50萬元轉(zhuǎn)增實收資本萬元轉(zhuǎn)增實收資本。實收資本增加實收資本增加20萬萬資本公積減少資本公積減少20萬萬不影響平衡不影響平衡（1）資

54、產(chǎn) =負債+使用者權(quán)益（2）資產(chǎn) =負債 +所有者權(quán)益（3）資產(chǎn) =負債+所有者權(quán)益（4）資產(chǎn) =負債 +所有者權(quán)益（5）資產(chǎn) =負債 +所有者權(quán)益（6）資產(chǎn) =負債 +所有者權(quán)益（7）資產(chǎn) =負債 +所有者權(quán)益（8）資產(chǎn) =負債 +所有者權(quán)益（9）資產(chǎn) =負債 +所有者權(quán)益經(jīng)濟業(yè)務經(jīng)濟業(yè)務紛繁復雜，紛繁復雜，但歸納起但歸納起來不外來不外9種種類型類型但是都不但是都不會改變?nèi)龝淖內(nèi)齻€要素之個要素之間的等式間的等式關系關系。三、會計科目三、會計科目（一）設置會計科目的意義 會計科目是按照經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容和管理的要求，對會計要素具體內(nèi)容進行分類核算和監(jiān)督的項目或名稱，也可表述為會計科目是對會計要素

55、進行具體分類的項目或名稱。 合法性原則合法性原則v為了保證會計信為了保證會計信息的可比性，會計息的可比性，會計科目的設置應當符科目的設置應當符合國家統(tǒng)一會計準合國家統(tǒng)一會計準則、會計制度的規(guī)則、會計制度的規(guī)定。定。相關性原則相關性原則實用性原則實用性原則v由于企業(yè)所處行業(yè)、由于企業(yè)所處行業(yè)、經(jīng)營范圍、業(yè)務種類、經(jīng)營范圍、業(yè)務種類、組織形式、規(guī)模大小組織形式、規(guī)模大小各不相同，在會計科各不相同，在會計科目設置上亦有所區(qū)別。目設置上亦有所區(qū)別。v（二）設置會計科目的原則（二）設置會計科目的原則v會計科目的設置，應會計科目的設置，應當充分考慮會計信息使當充分考慮會計信息使用者對會計信息的需求用者對會

56、計信息的需求三、會計科目三、會計科目三、會計科目三、會計科目（三）會計科目的內(nèi)容（三）會計科目的內(nèi)容 三、會計科目與三、會計科目與v（四）會計科目的編號v為便于進行會計賬務處理，適應會計信息化的需要，加快會計核算速度，提高會計信息質(zhì)量，每個會計科目都有固定編號。 負債類所有者權(quán)益類資產(chǎn)類損益類成本類4142434445會計科目編號舉例：會計科目編號舉例：一級會計科目一級會計科目 ： 1001 庫存現(xiàn)金二級會計科目：二級會計科目：100101 庫存現(xiàn)金-人民幣100102 庫存現(xiàn)金 -美元一級會計科目一級會計科目 ： 1211 原材料二級會計科目：二級會計科目：121101 原材料主要材料121

57、102 原材料輔助材料三級會計科目三級會計科目12110101 原材料-主要材料-甲材料三、會計科目三、會計科目（五）會計科目的分類（五）會計科目的分類1、按反映的經(jīng)濟內(nèi)容（會計要素）分類、按反映的經(jīng)濟內(nèi)容（會計要素）分類負債類所有者權(quán)益類資產(chǎn)類損益類成本類4會計科目4總分類科目4明細分類科目4二級科目4三級科目4四級科目4一級科目三、會計科目三、會計科目v2 2、按所提供信息的詳細程度及統(tǒng)馭關系分類、按所提供信息的詳細程度及統(tǒng)馭關系分類 應收賬款應收賬款 沿海公司沿海公司 鴻運公司鴻運公司明細分類科目明細分類科目總分類科目總分類科目一級科目一級科目二級科目二級科目 應收賬款應收賬款 沿海公司

58、沿海公司 鴻運公司鴻運公司總分類科目總分類科目明細分類科目明細分類科目一級科目一級科目二級科目二級科目80 000元元會計科目是會計信息的基本單位；是設置賬戶、報表的基礎資產(chǎn)資產(chǎn)負債負債所有者權(quán)益所有者權(quán)益庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金短期借款短期借款實收資本實收資本主營業(yè)務主營業(yè)務收入收入主營業(yè)務成本主營業(yè)務成本銀行存款銀行存款應付票據(jù)應付票據(jù)資本公積資本公積投資收益投資收益營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)應付賬款應付賬款盈余公積盈余公積銷售費用銷售費用應收票據(jù)應收票據(jù)預收賬款預收賬款本年利潤本年利潤營業(yè)外收入營業(yè)外收入管理費用管理費用應收賬款應收賬款應付職工薪酬應付職工薪酬利潤分

59、配利潤分配財務費用財務費用預付賬款預付賬款應交稅費應交稅費原材料原材料應付利息應付利息營業(yè)外支出營業(yè)外支出長期借款長期借款所得稅費用所得稅費用庫存商品庫存商品固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)累計折舊累計折舊總分類會計科目明細分類科目原材料100甲材料60乙材料40收入收入費用費用利潤利潤生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本制造費用制造費用損益類損益類成本類成本類四、會計賬戶四、會計賬戶v（一）開設會計賬戶的意義v賬戶是根據(jù)會計科目開設的，具有一定的格式和結(jié)構(gòu)，用來序時、分類、連續(xù)地記錄經(jīng)濟業(yè)務，反映會計要素具體內(nèi)容增減變動及其結(jié)果的一種載體。 設置依據(jù)：根據(jù)會計科目設置；設置依據(jù)：根據(jù)會計科目設置；基本特征：基本特征：具有一定格

60、式；具有一定格式；主要作用：分類、連續(xù)的主要作用：分類、連續(xù)的記錄經(jīng)濟業(yè)務的工具。記錄經(jīng)濟業(yè)務的工具。重要地位：會計核算的一種專門方法。重要地位：會計核算的一種專門方法。四、會計賬戶四、會計賬戶v（二）賬戶的基本結(jié)構(gòu)（二）賬戶的基本結(jié)構(gòu)v賬戶的增加數(shù)、減少數(shù)和結(jié)余數(shù)這三個部分構(gòu)賬戶的增加數(shù)、減少數(shù)和結(jié)余數(shù)這三個部分構(gòu)成了賬戶的基本結(jié)構(gòu)。成了賬戶的基本結(jié)構(gòu)。 年年憑證憑證 號數(shù)號數(shù)摘要摘要增加增加 金額金額減少減少 金額金額余額余額月月 日日輔助結(jié)構(gòu)基本結(jié)構(gòu)賬戶名稱（會計科目）設置依據(jù)設置依據(jù)（賬戶名稱）（賬戶名稱）專專門門格格式式發(fā)生時間發(fā)生時間記賬依據(jù)記賬依據(jù)經(jīng)濟業(yè)務經(jīng)濟業(yè)務增減變動增減變動余額余額