應收應付賬款管理上傳

1、應收賬款管理CONTENTNS1234一、資產數據分析一、資產數據分析定義：定義：指定的分析期間內應收賬款轉為現金的平均次數。公式：公式：應收賬款周轉率=賒銷收入凈額/（期初應收賬款+期末應收賬款）/2一、資產數據分析一、資產數據分析應收賬款周轉率公式有理論和運用之分：1.理論公式：一、資產數據分析一、資產數據分析應收賬款周轉率公式有理論和運用之分：2.運用公式：一、資產數據分析一、資產數據分析應收賬款周轉率公式有理論和運用之分： 兩者的區(qū)別僅在于銷售收入是否包括現銷收入。我們可以把現銷業(yè)務理解為賒銷的同時收回貨款，這樣，銷售收入包括現銷收入的運用公式，同樣符合應收賬款周轉率指標的含義。 其中

2、，銷售凈收入=銷售收入-銷售退回 賒銷收入凈額=銷售收入-銷售退回-現銷收入一、資產數據分析一、資產數據分析應收賬款與收入比=當期應收賬款平均額/當期營業(yè)收入*100% =【（期初應收賬款余額+期末應收賬款余額）/2】/當期營業(yè)收入*100%應收賬款和營業(yè)收入的比例可以看出企業(yè)資金回收率的高低。一、資產數據分析一、資產數據分析1.應收賬款周轉次數，表明應收賬款一年中周轉的次數，或者說明1元應收賬款投資支持的銷售收入。2.應收賬款周轉天數，也稱為應收賬款的收現期，表明從銷售開始到回收現金平均需要的天數。3.應收賬款與收入比，可以表明1元銷售收入需要的應收賬款投資。一、資產數據分析一、資產數據分析

3、1、應收賬款周轉天數是否越少越好。 應收賬款是賒銷引起的，如果賒銷有可能比現金銷售更有利，周轉天數就不會越少越好。收現時間的長短與企業(yè)的信用政策有關。 例如，甲企業(yè)的應收賬款周轉天數是18天，信用期是20天；乙企業(yè)的應收賬款周轉天是15天信用期是10天。前者的收款業(yè)績優(yōu)于后者，盡管其周轉天數較多。改變信用政策，通常會引起企業(yè)應收賬款周轉天數的變化。一、資產數據分析一、資產數據分析2、應收賬款分析應與銷售額分析、現金分析聯系起來。 應收賬款的起點是銷售，終點是現金。正常的情況是銷售增加引起應收賬款增加，現金的存量和經營現金流量也會隨之增加。 應收賬款周轉率，要與企業(yè)的經營方式結合考慮。以下幾種情

4、況使用該指標不能反映實際情況：第一，季節(jié)性經營的企業(yè)；第二，大量使用分期收款結算方式；第三，大量使用現金結算的銷售；第四，年末大量銷售或年末銷售大幅度下降。一、資產數據分析一、資產數據分析 一般來說，應收賬款周轉率越高越好,表明公司收賬速度快，平均收賬期短，壞賬損失少，資產流動快，償債能力強。與之相對應，應收賬款周轉天數則是越短越好。 如果公司實際收回賬款的天數越過了公司規(guī)定的應收賬款天數，則說明債務人拖欠時間長，資信度低，增大了發(fā)生壞賬損失的風險；同時也說明公司催收賬款不力，使資產形成了呆賬甚至壞賬，造成了流動資產不流動，這對公司正常的生產經營是很不利的。 但從另一方面說，如果公司的應收賬款

5、周轉天數太短，則表明公司奉行較緊的信用政策，付款條件過于苛刻，這樣會限制企業(yè)銷售量的擴大，特別是當這種限制的代價（機會收益）大于賒銷成本時，會影響企業(yè)的盈利水平。一、資產數據分析一、資產數據分析 有一些因素會影響應收賬款周轉率和周轉天數計算的正確性。首先，季節(jié)性經營。再次，大量收取現金方式進行銷售。最后，年末銷售量大量增加或年末銷售量大量下降。 這些因素都會對應收賬款周轉率或周轉天數造成很大的影響。投資者在分析這兩個指標時應將公司本期指標和公司前期指標、行業(yè)平均水平或其他類似公司的指標相比較，判斷該指標的高低。其次，分期付款。應付賬款管理CONTENTNS1234一、資產數據分析一、資產數據分

6、析定義：定義：賒購是指企業(yè)憑借自身的信用，采用分期付款或延期付款方式購買商品，是“賒銷”的對稱。在資金緊缺而又急需某種商品時可采用該種采購結算方式，但采購時的商品價格往往高于現貨交易時的價格。一、資產數據分析一、資產數據分析1、貨物的性質。 一般來說，若貨物銷售周轉率較高，那么買方很容易轉賣或加工后再出售，從而很容易獲取現金；這樣，賣方就很少提供商業(yè)信用，即使提供商業(yè)信用，其期限也很短。反之，若貨物銷售周轉率較低，那么買方很不容易立即獲取現金，這樣，賣方一般都會提供商業(yè)信用且其期限較長。例如，按商業(yè)慣例，新鮮水果與蔬菜的信用期限一般為5-10天，而鉆石的信用期限一般則為6個月左右。2、賣方的財

7、務狀況。 一般來說，財務狀況良好的賣方，現金充裕，因此比較容易提供商業(yè)信用且信用期限相對較長；反之，財務狀況較差的賣方，因急需現金改善其財務狀況，所以一般很少提供商業(yè)信用，即使提供商業(yè)信用，其期限也很短。在這里，必須把現金折扣與大量折扣、行業(yè)折扣區(qū)分開來?，F金折扣是因買方提前付款而得到的優(yōu)惠；大量折扣是買方所購貨物數量大而得到的優(yōu)惠；行業(yè)折扣則是因買方所屬類別的特殊性(如屬于批發(fā)商)而得到的優(yōu)惠。一、資產數據分析一、資產數據分析方法一：首批鋪貨，從第三次送貨時對第二次送的貨結算，這是一種送二結一的方式，主要針對供應商只供應一種商品的結算方式，因為有首次鋪貨（鋪貨量相對較大），公司實質上不存在任

8、何商品貨款方面的風險。方法二：單品送二結一方式，這是針對供應商同時供應多個品種的結算方式，單品送二結一，本身是因為首批貨即將銷完才請的貨，視同于已經銷完，另一方面該供應商還有其他商品的庫存在公司，也沒有風險可言。這些方法甚至有一些供應商主動提出，可是我們的采購員根本沒有進行類似的思考，在工作中非常僵硬的執(zhí)行公司的一些制度和條款，這些消極的行為實質上給公司造成了一些不可估量的損失，試想看，不同的方式可以達到相同的目的，可是因為沒靈活處理，造成今年有一系列的商品公司沒能銷售，這會損失多少利潤，另一方面也在供應商關系方面給公司帶來不利影響。一、資產數據分析一、資產數據分析賒購余額管理表供應廠商 上月

9、余額當月采購 金 額當 月 支 付 額期末余額現金、存款應付票據折扣、退貨沖銷 合計 一、資產數據分析一、資產數據分析 應付賬款是供應商給企業(yè)提供的一個商業(yè)信用。由于購買者往往在到貨一段時間后才付款，商業(yè)信用就成為企業(yè)短期資金來源。如企業(yè)規(guī)定對所有賬單均見票后若干日付款，商業(yè)信用就成為隨生產周轉而變化的一項內在的資金來源。當企業(yè)擴大生產規(guī)模，其進貨和應付賬款相應增長，商業(yè)信用就提供了增產需要的部分資金。一、資產數據分析一、資產數據分析 商業(yè)信用條件常包括以下兩種：(1) 有信用期，但無現金折扣。如“N/30”表示30天內按發(fā)票金額全數支付。(2) 有信用期和現金折扣，如“2/10,N/30”表示10天內付款享受現金折扣2%，若買方放棄折扣，30天內必須付清款項。一、資產數據分析一、資產數據分析 放棄現金折扣的成本=折扣百分比/（1- 折扣百分比）360/（信用期- 折扣期）(1) 放棄現金折扣的信用成本。倘若買方企業(yè)購買貨物后在賣方規(guī)定的折扣期內付款，可以獲得免費信用，這種情況下企業(yè)沒有因為取得延期付款信用而付出代價。例如，某應付賬款規(guī)定付款信用條件為“2/10,N/30”，是指買方在10天內付款，可獲得2%的付款折扣，若在10天至3