畢業(yè)設計（論文）_審計質(zhì)量控制研究

1、摘 要強化內(nèi)部審計質(zhì)量控制是我國內(nèi)部審計日益開展的需要,是內(nèi)部審計工作水平的綜合反映和集中表達,也是完善社會主義市場經(jīng)濟體制的需要。而目前我國在內(nèi)部審計質(zhì)量控制方面尚存在著許多的問題,有待我們進一步改善。內(nèi)部審計部門是公司管理方法的一個重要組成局部。首先，一個有效的內(nèi)部審計部門可以幫助公司實現(xiàn)改善控制、業(yè)務流程和經(jīng)營風險管理的目標。其次，內(nèi)部審計效勞作為公司管理結(jié)構(gòu)的一個重要的角色，確保了公司以道德、法律和較好的管理方法到達目的?；谒闹匾裕緫撛鯓舆M行有效的內(nèi)部審計質(zhì)量控制呢？ 本文從影響內(nèi)部審計質(zhì)量的各項因素入手, 提出幾點有利于加強內(nèi)部審計質(zhì)量控制的措施。首先,分析了目

2、前我國企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制的現(xiàn)狀,主要表現(xiàn)為內(nèi)審機構(gòu)建制不適應質(zhì)量控制要求;內(nèi)審人員素質(zhì)不適應需要;沒有建立起完善的內(nèi)部審計質(zhì)量控制體系。其次，從保證內(nèi)部審計的獨立性、健全內(nèi)部審計工作機構(gòu)、完善內(nèi)部審計運行機制等方面，探討了加強內(nèi)部審計質(zhì)量控制的措施。希望本篇論文能夠表達理論上的創(chuàng)新性和指導審計實踐的功能。 關鍵詞：內(nèi)部審計；審計質(zhì)量；質(zhì)量控制 AbstractWith the increasing development of China's internal audit, strengthening the internal audit quality control has be

3、come an essential requirement .The quality control of internal audit is integrated and centralized reflects. Strengthening the quality control of internal audit is also for the need of perfecting socialism market economy. But now there are a lot of problems in the quality control of internal audit.T

4、he IAD is a critical part of corporate governance. First, an effective IAD can help a company reach its goals by helping management improve controls, business processes, and business risk management. Second, internal auditors serve a critical role as part of the corporate governance structure by ens

5、uring that the company achieves its objectives in an ethical, legal, and well-governed manner. Given its importance, how should a company begin to establish an effective internal audit quality control?According to the analysis of the quality elements, this paper puts forward some measures to strengt

6、hen the quality control of internal audit. The current situation of the audit quality control of the enterprise interior of our country at present has been analyzed. It is mainly shown that the inside organizational system of audit agency does not meet the needs of quality control; the personnel'

7、;s quality of the internal audit does not meet the need too. The quality control system of the perfect internal audit has not been set up. Secondly，from such respects as guaranteeing the independence of the internal audit，perfect the work organization of the internal audit and complete the operating

8、 mechanisms of it，the measures of strengthening the auditing quality control of the internal auditI hope this paper brings forth new ideas in the theory and has the function of guiding practice。Keywords: Internal audit; Audit quality; Quality control目 錄摘 要IAbstractII緒 論11 內(nèi)部審計質(zhì)量控制概述21.1 內(nèi)部審計質(zhì)量控制的含義2

9、1.1.1 內(nèi)部審計21.1.2 內(nèi)部審計質(zhì)量31.1.3 內(nèi)部審計質(zhì)量控制31.2 內(nèi)部審計質(zhì)量控制的必要性31.2.1 理論上的必要性31.2.2 現(xiàn)實必要性42 當前企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制存在的問題6內(nèi)部審計機構(gòu)設置不標準而且制度不健全62.1.1 內(nèi)部審計機構(gòu)設置不標準62.1.2 內(nèi)部審計質(zhì)量控制制度不健全62.2 內(nèi)部審計隊伍素質(zhì)有待提高72.2.1 內(nèi)部審計人員知識結(jié)構(gòu)不合理72.2.2 內(nèi)部審計人員職業(yè)素養(yǎng)欠佳72.2.3 內(nèi)部審計人員安排隨意性較大82.3 內(nèi)部審計質(zhì)量控制手段不全面82.3.1 督導復核具體職責內(nèi)容不明確82.3.2 內(nèi)部審計考核未能有效執(zhí)行92.3.3 內(nèi)部

10、審計責任追究不到位103 加強企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制的對策11建立健全有效的內(nèi)部審計組織保障機制和質(zhì)量控制制度113.1.1 健全有效的內(nèi)部審計組織保障機制113.1.2 建立健全質(zhì)量控制制度113.2 建立內(nèi)部審計質(zhì)量控制的人員保障機制123.2.1 建立職業(yè)準入制度和從業(yè)資格制度123.2.2 建立內(nèi)部審計人員職業(yè)教育和后續(xù)教育制度133.3 建立內(nèi)部審計質(zhì)量控制的手段保障機制133.3.1 充分發(fā)揮審計組長的督導作用133.3.2 抓好三級復核制度的落實133.3.3 建立責任追究和獎懲制度143.4 建立內(nèi)部審計質(zhì)量控制的全過程控制制度143.4.1 審前控制143.4.2 審中控制15

11、3.4.3 審后控制15結(jié) 論17致 謝18參考文獻19Appendix20附 錄25緒 論鄭力會長在中國內(nèi)部審計協(xié)會四屆四次理事會擴大會議上的報告中指出：“要特別關注內(nèi)部審計的質(zhì)量控制建設，審計質(zhì)量控制是今年全國審計工作會議的一項主題，李金華審計長在報告中對我國審計情況做出了審計管理水平低，是當前審計工作中存在的突出問題，是制約審計水平提高的一個重要因素的準確判斷也符合內(nèi)部審計的情況。這就需要對加強內(nèi)部審計質(zhì)量控制的必要性和意義做全面的認識和理解，首先在意識上重視起來，為做好內(nèi)部審計工作，實現(xiàn)審計工作法制化、標準化、科學化目標提供前提條件。才建立起來的,天然的缺乏使其缺乏提高審計質(zhì)量的內(nèi)在動

12、力,審計組織地位低,審計人員積極性缺乏,審計質(zhì)量較差。而審計質(zhì)量是審計工作的生命，它直接影響到審計監(jiān)督作用的發(fā)揮水平，強化審計質(zhì)量控制是提高審計質(zhì)量的保證，它涉及審計的各項工作，貫穿于每個審計工程的全過程，審計質(zhì)量控制的好壞，成為衡量全部審計工作優(yōu)劣的標準。可見，必須認真做好內(nèi)部審計質(zhì)量控制的管理工作。本文在研究過程中,主要通過語言論述以及理論知識聯(lián)系實際，詳細闡述了如何建立健全內(nèi)部審計質(zhì)量控制。希望能夠幫助企業(yè)從本單位的根本利益出發(fā)主動實施審計活動、做出審計判斷、提出審計意見和建議,從而能更有效地幫助單位實現(xiàn)目標。1 內(nèi)部審計質(zhì)量控制概述 內(nèi)部審計質(zhì)量控制的含義 內(nèi)部審計 內(nèi)部審計是由部門、

13、單位內(nèi)設的審計機構(gòu)從內(nèi)部對其財務收支的真實性、合法性和效益性進行的審計監(jiān)督。內(nèi)部審計具有不同于外部審計的特征，并在經(jīng)濟開展中發(fā)揮著獨特的作用。 與外部審計相比，內(nèi)部審計具有以下幾個特征：1、效勞的內(nèi)向性效勞的內(nèi)向性是內(nèi)部審計的根本特征。內(nèi)部審計的目的在于促進本部門、本單位經(jīng)營管理和經(jīng)濟效益的提高，因而內(nèi)部審計既是本單位的審計監(jiān)督者，也是根據(jù)單位管理要求提供專門咨詢的效勞者。2、工作的相對獨立性 內(nèi)部審計同外部審計一樣，都必須具有獨立性，在審計過程中必須根據(jù)國家法律法規(guī)及有關財務會計制度，獨立地檢查、評價本部門、本單位及所屬各部門、各單位的財務收支及與此相關的經(jīng)營管理活動，維護國家利益。3、審計

14、程序的相對簡化性內(nèi)部審計的程序主要包括規(guī)劃、實施、終結(jié)和后續(xù)審計四個階段。由于內(nèi)部審計機構(gòu)對本部門、本單位的情況比擬熟悉，在具體實施審計過程中，各個階段的工作都大為簡化。4、審查范圍的廣泛性內(nèi)部審計主要是為單位經(jīng)營管理效勞的，這就決定了內(nèi)部審計的范圍必然要涉及到單位經(jīng)濟活動的方方面面。一般應做到，本部門、本單位的領導要求審查什么，內(nèi)部審計人員就應審查什么。5、審計實施的及時性 內(nèi)部審計機構(gòu)是本部門、本單位的一個部門，內(nèi)部審計人員是本部門、本單位的職工，因而可根據(jù)需要隨時對本部門、本單位的問題進行審查。一是可以根據(jù)需要，簡化審計程序，在本部門、本單位負責人的領導下，及時開展審計；二是可以通過日常

15、了解，及時發(fā)現(xiàn)管理中存在的問題或問題的苗頭，并且可以迅速與有關職能部門溝通或向本部門、本單位最高管理者反映，以便采取措施，糾正已經(jīng)出現(xiàn)和可能出現(xiàn)的問題。有效的內(nèi)部審計工作，可幫助組織實現(xiàn)增加價值和改進經(jīng)營；可分清責任和躲避、監(jiān)視、降低、化解風險；可幫助企業(yè)建立現(xiàn)代化企業(yè)制度，進行有效治理，保證企業(yè)健康開展；可對企業(yè)工作情況做出客觀公正準確的結(jié)論，及時、合理、有效的改進意見和建議，為領導進行科學合理決策提供條件，提供參謀效勞；可提高內(nèi)部控制管理水平，增強科學管理意識，建立良好的控制環(huán)境，確立競爭優(yōu)勢；可預防舞弊行為的發(fā)生，改進企業(yè)業(yè)績，維護企業(yè)合法利益，防止資產(chǎn)流失，利于資產(chǎn)保值增值；可利于企業(yè)

16、誠信建設。 內(nèi)部審計質(zhì)量內(nèi)部審計質(zhì)量是指內(nèi)部審計工作及其結(jié)果的優(yōu)劣程度,包括人員的質(zhì)量、工作的質(zhì)量、審計結(jié)果審計報告的質(zhì)量等；審計質(zhì)量控制只有緊緊圍繞審計質(zhì)量各要素進行，才能保證質(zhì)量控制政策和程序制定的合理性和運行的有效性。 內(nèi)部審計質(zhì)量控制內(nèi)部審計質(zhì)量控制，是指由內(nèi)部審計的業(yè)務管理機構(gòu)或部門對內(nèi)部審計的各種業(yè)務活動或行為進行有方案的監(jiān)督、綜合和協(xié)調(diào)的一種活動或行為。通過內(nèi)部審計質(zhì)量控制，可以使各項審計管理工作和審計業(yè)務工作按預定目標和在規(guī)定程序中運作，以便到達規(guī)定的質(zhì)量水平，提高審計工作水平和審計工作效率。 內(nèi)部審計質(zhì)量控制的必要性 理論上的必要性1、加強審計質(zhì)量控制關系著內(nèi)部審計功能的實現(xiàn)

17、效果審計準那么規(guī)定了審計工作所要到達的質(zhì)量標準，審計質(zhì)量控制就是由審計準那么直接導出的 “為了確保審計工作符合審計專業(yè)標準和工作標準而制定的方針和措施,它通過對各控制環(huán)節(jié)的有效管理，分層次實施審核、監(jiān)督和責任追究使審計工作質(zhì)量得以全面提高，其直接目的是為了增強審計工作的可靠性、準確性、合理性、效益和效率性，更好的到達審計目的，實現(xiàn)審計職能1。審計質(zhì)量是審計工作的生命，它直接影響到審計監(jiān)督作用的發(fā)揮水平，強化審計質(zhì)量控制是提高審計質(zhì)量的保證，它涉及審計的各項工作，貫穿于每個審計工程的全過程，審計質(zhì)量控制的好壞，成為衡量全部審計工作優(yōu)劣的標準。2、內(nèi)部審計新定義和職能轉(zhuǎn)化需要加強內(nèi)部審計質(zhì)量控制國

18、際內(nèi)部審計師協(xié)會的內(nèi)部審計標準委員會通過了修訂了的內(nèi)部審計新定義表述為：“內(nèi)部審計是一項獨立、客觀的保證和咨詢活動，其目的在于增加價值和改進組織的經(jīng)營。它通過系統(tǒng)化和標準化的方法，評價和改進風險管理、風險控制以及管理過程的有效性，幫助組織實現(xiàn)其目標2。就企業(yè)而言新定義突出變化在于明確了內(nèi)部審計的目標是增加企業(yè)價值和改善經(jīng)營，內(nèi)部審計只有與企業(yè)的目標和經(jīng)營戰(zhàn)略相結(jié)合，才能為企業(yè)創(chuàng)造價值。面對內(nèi)部審計職能的這種轉(zhuǎn)變，就需要對質(zhì)量控制各環(huán)節(jié)有側(cè)重的加強，具體分析就是：強化質(zhì)量控制審計立項環(huán)節(jié)以確保其重要性、針對性和可行性，保證審計立項不偏離企業(yè)的經(jīng)營目標，為增加價值效勞。搞好審前調(diào)查以時時掌握審計對

19、象不斷變化的情況；加強與企業(yè)其他部門的信息交流，消除誤解，以便編制出重點突出針對性強的審計方案，為實現(xiàn)企業(yè)目標共同努力。嚴格作好日記和審計工作底稿的質(zhì)量控制，以便很好的分清審計責任和防范風險，在保證審計質(zhì)量的同時也為企業(yè)對實施某一經(jīng)營目標的過程管理提供了依據(jù)；同時加強質(zhì)量控制中的技術(shù)支持和信息技術(shù)更新以便實現(xiàn)內(nèi)部審計部門在技術(shù)條件上與各部門成功“對接，更好的配合到達共同目標。 現(xiàn)實必要性 1、加強內(nèi)部審計質(zhì)量控制是適應經(jīng)濟體制改革的需要國有企業(yè)改革和非公有制企業(yè)健康開展需要建立現(xiàn)代企業(yè)制度和與之相適應的現(xiàn)代內(nèi)部審計，內(nèi)部審計在企業(yè)特別是國有企業(yè)改革開展中的作用發(fā)揮如何，關鍵看內(nèi)部審計質(zhì)量如何，

20、因此，強化內(nèi)部審計質(zhì)量控制，提高審計質(zhì)量，是建立現(xiàn)代內(nèi)部審計、完善質(zhì)控體系的需要，也是較好發(fā)揮其對本企業(yè)各部門的審核監(jiān)督和評價職能的需要，對經(jīng)濟體制改革具有重要推動作用。WTO五年保護期將過，我國各市場主體將全面融入國際經(jīng)濟體系，內(nèi)部審計的各個對象都要服從WTO規(guī)那么應對各種風險和挑戰(zhàn)，就要求我國的內(nèi)部審計部門應充分借鑒國際內(nèi)部審計先進理論、技術(shù)和經(jīng)驗，與國際標準接軌，將我國的內(nèi)部審計事業(yè)融入世界內(nèi)部審計一體化之中，以效勞本市場主體參與國際競爭，同時促進我國內(nèi)部審計事業(yè)的快速開展。作為內(nèi)部審計生命線的審計質(zhì)量無疑成為國際市場主體衡量我國內(nèi)部審計工作的重點，在國內(nèi)沒有統(tǒng)一內(nèi)部審計質(zhì)量標準的情況下

21、，加強內(nèi)部審計質(zhì)量控制提高審計質(zhì)量，使我國的內(nèi)部審計工作既適應國際標準化要求，又緊貼中國國情變的急迫起來。2、加強內(nèi)部審計質(zhì)量控制是開展內(nèi)部審計質(zhì)量現(xiàn)狀和內(nèi)部審計事業(yè)的需要華南理工大學審計處蘇運法等同志在其?赴英法內(nèi)部審計考察報告?中有些涉及質(zhì)量控制的方面值得深思：在英法，內(nèi)部審計有自己完整的體系，保證了內(nèi)部審計的獨立性、科學性、有效性；內(nèi)部審計部門權(quán)限大，是企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的主體，在企業(yè)中獨立并高于其他管理部門的地位，直接向總裁或董事長負責，使內(nèi)部審計質(zhì)量有了良好的審計環(huán)境保障；職業(yè)要求嚴格，對從業(yè)人員的培訓工作抓的比擬緊，很多審計人員都是復合性人才，以便適應內(nèi)部審計工作重點從財務審計到經(jīng)營審計

22、的轉(zhuǎn)變。所以，其審計報告科學性、時效性強，責任明確。比照我國，“作為審計質(zhì)量核心的審計成果的質(zhì)量和水平不高仍是當前影響審計監(jiān)督作用發(fā)揮的關鍵問題，也是與興旺國家差距中比擬突出的一點3。 影響審計質(zhì)量的因素表現(xiàn)突出的有以下幾個方面：第一是審計環(huán)境不理想。傳統(tǒng)的人情世俗因素和利益關系的影響，內(nèi)部審計的獨立性很難得到理想的保障， “有些內(nèi)部審計工作部門缺乏與時俱進的精神，內(nèi)部審計的作用有限，地位不高，在領導的心目中處于可有可無的地位4。第二是審計隊伍素質(zhì)跟不上時代開展要求。時代開展要求綜合性人才，現(xiàn)在的審計人員一般知識結(jié)構(gòu)陳舊單一缺乏綜合分析能力難以應付復雜工作局面，審計人員開拓創(chuàng)新的意識比擬薄弱，

23、宏觀意識和現(xiàn)代審計意識不強，思維方式單一落后；第三是審計質(zhì)量管理體系不完善，審計質(zhì)量責任不明確。執(zhí)行審計標準不嚴格，質(zhì)量責任追究制度流于形式，審計質(zhì)量自然難保障。審計責任制的不健全或不能認真貫徹執(zhí)行的結(jié)果就是責任主題不明確，一旦出現(xiàn)審計錯誤，責任不明落實不到位，結(jié)果不了了之，惡性循環(huán)；第四是審計人員質(zhì)量風險意識淡薄。審計人員為完成任務而無視了審計質(zhì)量的要求，審計工程多，精品工程少，一些審計人員片面追求查處大案要案而無視了全面審計的質(zhì)量控制，這使審計監(jiān)督范圍縮小，留下了風險隱患；另外還有審計質(zhì)量標準不健全，審計人員選拔錄用控制乏力等原因。2 當前企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制存在的問題 通過對企業(yè)內(nèi)部審計

24、質(zhì)量監(jiān)督檢查發(fā)現(xiàn)，企業(yè)的內(nèi)部審計質(zhì)量控制存在不少問題，主要表現(xiàn)在以下幾方面：內(nèi)部審計機構(gòu)設置不標準而且制度不健全 內(nèi)部審計機構(gòu)設置不標準一般來說，內(nèi)部審計機構(gòu)的管理主要有三種類型：受本單位總會計師或主管財務的副總裁領導；受本單位總裁或總經(jīng)理領導；受本單位董事會領導。從內(nèi)部審計的獨立性、有效性來講，領導層次越高，其獨立性就越有保障。我國內(nèi)部審計機構(gòu)的設置是在國家干預和推動下建立起來的，內(nèi)部審計機構(gòu)設置很不標準，缺少完整的獨立性。獨立性是保證內(nèi)部審計人員客觀、公正地從事內(nèi)部審計活動的先決條件，是內(nèi)部審計工作的根底和靈魂，內(nèi)部審計組織形式是獨立性的根本保障。但現(xiàn)行內(nèi)部審計機構(gòu)設置模式形式多樣，如：1

25、附屬于辦公室；2附屬于會計部門或與會計部門合署辦公；3附屬于紀委；4附屬于監(jiān)察部門或監(jiān)事會；5臨時由某一部門領導。上述內(nèi)部審計機構(gòu)設置在很大程度上影響著內(nèi)部審計的獨立性，無法保證內(nèi)部審計業(yè)務工作的自主性和權(quán)威性，從而無法保證內(nèi)部審計質(zhì)量和躲避審計風險。 內(nèi)部審計質(zhì)量控制制度不健全目前許多企業(yè)內(nèi)部審計制度還不夠完善，缺少對每個審計工程全過程的方案和實施方案，審計工作記錄不完整，一般僅記錄審計問題事項，而未記錄審計人員認為正確的審計事項，使得審計復核、審計質(zhì)量控制無從入手。在審計方法的選擇和應用上，也沒有從各種方法的設計原那么入手，缺乏實施的依據(jù)。質(zhì)量控制是全員、全過程的管理活動，要求審計中的每個

26、環(huán)節(jié)、每個人、每項工作必須為其他人員的工作質(zhì)量提供保障，而不是孤立的。一些企業(yè)未根據(jù)實際建立健全一套行之有效的內(nèi)部審計規(guī)章制度，缺乏宏觀指導，責任不清、獎罰不明，操作程序不標準，隨意性大。對于審計質(zhì)量而言，明確控制標準是前提，建立和完善責任制度是保障。一般而言，企業(yè)的內(nèi)部審計質(zhì)量管理制度包括審計復核制度、審計考核制度、審計責任追究制度等。其中，審計責任追究制度是核心，但往往也是現(xiàn)實中最薄弱的一環(huán)，有的責任追究制度泛泛而論，責任主體不明確；有的甚至根本沒有建立責任追究制度；還有的有制度沒有認真貫徹執(zhí)行。其結(jié)果是審計人員責任意識不強，缺乏風險意識，導致行為不標準，隨意為之；而一旦出現(xiàn)審計過錯，責任

27、也無法落實到人，結(jié)果不了了之。具體到審計工程，企業(yè)的內(nèi)部審計質(zhì)量控制依然存在較多問題，主要表現(xiàn)為：1、內(nèi)部審計方案不夠科學，內(nèi)部審計準備不夠充分，審計目標不夠明確，工作方案帶有一定的盲目性、隨意性；缺乏深入的調(diào)查研究及系統(tǒng)分析，制定的內(nèi)審方案脫離實際，操作指導性不強，審計重點不突出。2、內(nèi)審組織執(zhí)行內(nèi)審方案實施不夠徹底，真實性審計質(zhì)量不高，重大問題沒有查深查透。3、審計取證、編制審計工作底稿缺乏嚴格標準，隨意性比擬大；審計定性不夠準確。4、審計綜合分析不夠透徹，審計意見缺乏針對性、可行性，審計報告的質(zhì)量和水平不高。5、審計決定和審計意見落實不夠到位，審計工作有效性未能得到充分發(fā)揮。 內(nèi)部審計隊

28、伍素質(zhì)有待提高 內(nèi)部審計人員知識結(jié)構(gòu)不合理隨著企業(yè)內(nèi)部審計由財務審計向經(jīng)營審計、管理審計的開展，對內(nèi)部審計人員的素質(zhì)要求也越來越高。而我們企業(yè)內(nèi)部審計人員多數(shù)只注重財務與審計知識的學習，但對現(xiàn)代管理知識、科技知識，綜合分析能力的把握還有較大差距。復合型人才少，普遍缺乏計算機審計技能，知識結(jié)構(gòu)相對陳舊，因而應對復雜審計工作局面的能力較弱。 內(nèi)部審計人員職業(yè)素養(yǎng)欠佳在審計過程中，由于內(nèi)部審計人員缺乏應有的職業(yè)道德品質(zhì)，不能依法進行審計，不能持謹慎、客觀的態(tài)度進行審計評價，對查出的問題往往不能堅持原那么，大事化小，小事化了，隨意性較大。去年，深圳市福田區(qū)審計部門在審計工作中發(fā)現(xiàn)，沙頭街道辦報賬員張麗

29、萍涉嫌貪污犯罪的重大違法違紀問題。她通過涂改報銷憑證數(shù)據(jù)、冒充領導字跡等9種手段貪污公款違法金額近千萬，涉及違紀金額近1700萬元5。該案是福田建區(qū)以來最大的刑事貪污案件，目前已移交檢察院。在貪污數(shù)額上，張麗萍絲毫不遜色于近年來落馬的大局部高官。如果說高官蛻變成巨貪，正如許多貪官在懺悔時成認的那樣，制度對一定級別以上官員的約束太無力的話，那么對于一個至多科員級的報賬員來說，她并沒有用公權(quán)力“變現(xiàn)的權(quán)力資本；她貪污的方式諸如涂改報銷憑證數(shù)據(jù)、冒充領導簽名、利用假發(fā)票沖賬、把假發(fā)票的數(shù)額擴大等方式，實在“太沒有技術(shù)含量，應該很容易就會露出馬腳。但是，就是如此低級的貪污方式，當事人竟然在九年內(nèi)始終逍

30、遙法外，而且事態(tài)敗露也非正常的制度標準結(jié)果，只是拜審計部門對沙頭街道辦領導進行離任經(jīng)濟責任審計所賜。如果不是“拔起蘿卜帶出泥，恐怕這只“九年貪千萬的碩鼠，依然繼續(xù)創(chuàng)造著“貪污奇跡。而這一點，才是整個事件中最為關鍵的地方。在回應張麗萍作案近十年為何以前未被發(fā)現(xiàn)的質(zhì)疑時，審計部門的說法是，“因為審計部門人手有限，對每個單位年年審計，不太現(xiàn)實。也正是這種“不太現(xiàn)實的現(xiàn)實，使得公共財政對于一個準行政機關的約束，幾乎處于空白狀態(tài)。也就是說，預算監(jiān)督在某些場合形同虛設，嚴重到甚至單位主管財權(quán)的“一支筆，都不清楚到底有多少預算開支以及實際的財政支出流向何處。 內(nèi)部審計人員安排隨意性較大調(diào)查發(fā)現(xiàn)企業(yè)在安排錄用

31、內(nèi)部審計人員時，考慮內(nèi)部審計人員知識結(jié)構(gòu)和勝任能力的較少，安排閑置人員較多，內(nèi)部審計機構(gòu)成為“老弱病閑差職員的安置場所，如一個資產(chǎn)近十億元的大型國有企業(yè)，只安排了三位審計人員，且都屬于年屆退休，健康狀況不佳的人員。2.3 內(nèi)部審計質(zhì)量控制手段不全面有效的內(nèi)部審計質(zhì)量控制手段應包括內(nèi)審制度約束、內(nèi)審督導復核、內(nèi)審考核、內(nèi)審責任追究等。但企業(yè)內(nèi)部審計在這一環(huán)節(jié)上普遍存在以下問題。 督導復核具體職責內(nèi)容不明確內(nèi)部審計應建立分級督導制度，對各個層次的審計工作進行監(jiān)督與指導。督導工作的好壞直接關系到內(nèi)審工作質(zhì)量的上下。1明確督導工作應該是全方位、全過程和全人員的。督導實際上是對內(nèi)審工作的內(nèi)部監(jiān)督，應貫穿

32、于整個內(nèi)審工作的全過程。督導應該存在于內(nèi)審工程開展的各個方面，貫穿于審計工程的始終，并涵蓋所有的內(nèi)部審計人員。督導包括審計準備期間、審計實施中和審計終結(jié)階段的指導和監(jiān)督。特別是事前的指導和事中的監(jiān)督比事后的檢查，更能提高審計效率和工作質(zhì)量?，F(xiàn)實情況，由于受人員、機構(gòu)編制等因素的制約，內(nèi)部監(jiān)督僅限于底稿編制人是否簽字，要素是否齊全、報告結(jié)構(gòu)和詞語方面標準與否等，監(jiān)督缺乏實質(zhì)內(nèi)容，督導的層次在深度和廣度上還比擬匱乏，督導處于低層次水平。2考慮勝任能力。審計工程需要通過審計人員來完成，因此，審計人員本身的勝任能力及明確所從事具體審計工程的要求，是保證審計工程完成質(zhì)量的根本前提。3加強各環(huán)節(jié)督導的質(zhì)量

33、控制。督導首先表現(xiàn)為以審計方案和方案統(tǒng)馭審計實施過程，制定可行的審計方案和方案是督導的重要環(huán)節(jié)；實施審計過程的督導；復核工作底稿的質(zhì)量；運用專業(yè)判斷能力，確認審計證據(jù)的充分性、相關性和可靠性；確認審計報告的可靠性及審計建議的可行性,可從以下幾方面進行:a、負責現(xiàn)場審計的人員經(jīng)驗是否充足。b、已完成的審計工作是否到達了內(nèi)審機構(gòu)擬定的質(zhì)量標準。c、在審計推斷和做出結(jié)論的過程中，是否存在著審計人員的偏見。4與被審計單位溝通。內(nèi)審機構(gòu)應重視被審計單位提出的異議，督導人員有責任進行核實和復查，確保審計結(jié)論的可靠。5確認和評估審計目標實現(xiàn)的情況及審計人員遵循內(nèi)部審計準那么的情況，確保內(nèi)部審計工作的質(zhì)量。

34、內(nèi)部審計考核未能有效執(zhí)行內(nèi)部審計考核不僅可以為各項人事管理提供一個客觀、公平的標準，而且會使審計機關形成按標準辦事的風氣，使各項審計工作能夠按方案進行。對審計人員來說，也是一種控制手段，可以使審計人員牢記工作職責，養(yǎng)成按照規(guī)章制度工作的自覺性?，F(xiàn)在大局部企業(yè)內(nèi)部審計考核存在的問題為：缺乏質(zhì)量考核；考核內(nèi)容不全面，偏重于事后結(jié)果的考核而忽略對內(nèi)部審計過程的控制；考核主觀性太強，缺乏客觀公證性；考核不與獎懲相結(jié)合等。應將內(nèi)部審計考核工作作為一項重要的內(nèi)容納入單位的考核工作中。檢查單位是否開展了審計工作，內(nèi)審工作程序是否合法，審計內(nèi)容是否全面準確，審計質(zhì)量是否保證。并對單位內(nèi)部審計工作存在一些不標準

35、問題及時指出，并要求整改，這樣才能保證內(nèi)部審計工作的質(zhì)量，進一步提高內(nèi)部審計工作水平。 內(nèi)部審計責任追究不到位有的單位根本就沒有建立責任追究制度；有的責任追究形式化，沒有切實得到落實；有的責任主體不明確，責任劃分不清楚，使責任追究無法實施。內(nèi)部審計應該積極探索勇于創(chuàng)新不斷深化領導干部經(jīng)濟責任審計。浙江省余姚市的領導干部經(jīng)濟責任審計工作起步較早，1996年開始就探索并組織實施領導干部經(jīng)濟責任審計。近幾年以來，余姚市審計局按照審計署“積極穩(wěn)妥、量力而行、提高質(zhì)量、防范風險的十六字方針和上級審計機關對經(jīng)濟責任審計工作的要求，審計范圍不斷擴大，審計方法不斷創(chuàng)新，審計程序不斷標準，審計效果不斷顯現(xiàn)，有效

36、地促進了領導干部執(zhí)政能力和管理水平的提高，強化了對領導干部權(quán)力的制約和監(jiān)督，標準了鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道和市直部門的財經(jīng)秩序。在一定程度上促進了余姚市經(jīng)濟和社會的開展。2000年至2003年共審計余姚市管領導干部72人，共查處違規(guī)金額2788萬元，管理不標準金額26197萬元，上繳財政130萬元6。3 加強企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制的對策提高內(nèi)部審計質(zhì)量是一項系統(tǒng)工程，應從每項根底工作、每個審計工程和每個審計環(huán)節(jié)抓起，實施全面質(zhì)量控制。建立健全有效的內(nèi)部審計組織保障機制和質(zhì)量控制制度 健全有效的內(nèi)部審計組織保障機制就像美國針對安然、世通等一系列重大財務丑聞，先后出臺了?2002年公司與審計義務、責任及透明度法案?

37、、?薩班斯-奧克斯萊法案?等一系列法規(guī)措施，其中都明確規(guī)定，企業(yè)必須成立審計委員會和獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，這為我國完善內(nèi)部審計法規(guī)、建立健全內(nèi)部審計組織機構(gòu)起到了示范作用。內(nèi)部審計的成功運作，首先需要制度健全、運行有效的公司治理。為此，應從完善獨立董事制度、合理設計經(jīng)理鼓勵約束機制、實現(xiàn)董事長與總經(jīng)理別離、明晰產(chǎn)權(quán)等方面強化公司治理。逐步實現(xiàn)由董事會、審計委員會或最高管理者領導，對其負責并報告工作，獨立于各職能部門，發(fā)揮其權(quán)威性。首先，在董事會下設立審計委員會，審計委員會主要由獨立董事組成，其中至少應有一名為財會方面的專家。它的職責是對總經(jīng)理的職責和經(jīng)營完成情況進行控制監(jiān)督，直接對董事會負責并報

38、告工作；其次，在總經(jīng)理層以下設立審計機構(gòu)，主要是對總經(jīng)理以下的各級職能管理部門及分公司、業(yè)務分部經(jīng)理等的職責和任務完成情況進行監(jiān)督管理，協(xié)助總經(jīng)理進行日常的控制管理活動，對總經(jīng)理負責并報告工作；最后，在各分公司設立審計工作組，負責監(jiān)督分公司的各項生產(chǎn)或管理活動，并配合上級審計機構(gòu)進行各項審計活動。其中，審計委員會與經(jīng)理層審計。機構(gòu)及各審計工作組之間都存在著業(yè)務上的指導關系，以保證審計工作的順利開展。這種模式的建立能使審計的獨立性、權(quán)威性得到很大程度的保障，同時又與國際內(nèi)審師協(xié)會的?內(nèi)審實務準那么?的要求相一致。當然，企業(yè)內(nèi)審機構(gòu)的設置模式并不一定要千篇一律，只要能保證內(nèi)審職能的充分發(fā)揮和內(nèi)審質(zhì)

39、量即可。 建立健全質(zhì)量控制制度要結(jié)合本企業(yè)的實際建立健全各項審計制度，加快內(nèi)部審計工作的制度化和標準化。1全面質(zhì)量控制制度是搞好質(zhì)量控制的根本。主要包括職業(yè)道德原那么、專業(yè)勝任能力、工作委派、督導、咨詢、業(yè)務承接、監(jiān)控等。制定全面質(zhì)量控制政策和程序要使其有效且切合實際。首先要考慮人員職業(yè)道德、業(yè)務能力，工作的委派要與其實際能力相適應，做到任務具體、職責明確，用規(guī)章制度標準和管理工作；要在實際工作中不斷完善全面質(zhì)量控制政策與程序，并采取措施保證各項制度全面貫徹落實；建立鼓勵與約束機制，獎罰清楚。確保所有審計工作符合獨立審計準那么的要求。2工程質(zhì)量控制制度是搞好質(zhì)量控制的關鍵。審計人員要在執(zhí)行全面

40、質(zhì)量控制政策和程序中適用于審計工程的質(zhì)量控制程序；督導人員應當在考慮助理人員的專業(yè)勝任能力等情況下，合理確定對其工作進行指導、監(jiān)督和復核的方式及程度。對每一個業(yè)務工程都必須從頭嚴抓，按操作程序做好每一步，在實施過程中要及時傳達指導意見，監(jiān)督審計全過程，了解出現(xiàn)的重要會計和審計問題并及時提出處理意見。同時，嚴格執(zhí)行復核制度，任何一級都要具體明確復核內(nèi)容和承當相應的責任，層層把關，確保每一個工程的每一個環(huán)節(jié)自始至終符合獨立審計準那么的要求。 建立內(nèi)部審計質(zhì)量控制的人員保障機制全面提高內(nèi)部審計人員綜合素質(zhì)，加強內(nèi)部審計隊伍建設。審計人員的素質(zhì)包括學識、工作經(jīng)驗、職業(yè)技能和職業(yè)道德，這些對審計工作的質(zhì)

41、量起著決定性作用。要保證和提高審計質(zhì)量，就要有一批合格的、勝任的、高素質(zhì)的內(nèi)部審計人員。加強內(nèi)部審計隊伍建設要從以下幾方面著手。 建立職業(yè)準入制度和從業(yè)資格制度對進入內(nèi)部審計機構(gòu)的人員要嚴格把關，按照一定的程序和職業(yè)條件選任審計人員，包括知識、技能、經(jīng)驗、職稱資格等。要求從業(yè)人員取得和具有與其工作相適應的專業(yè)資格，確保內(nèi)部審計人員到達履行其職責所需要的專業(yè)勝任能力。對不符合審計職業(yè)條件的審計人員，采取一定程序、方式淘汰，退出職業(yè)隊伍。興旺市場經(jīng)濟國家的職業(yè)資格制度，是伴隨各國的市場經(jīng)濟體系逐步形成的，與其經(jīng)濟制度相互適應。我國的社會主義市場經(jīng)濟體制框架才初步建立，各項制度還處于完善階段，職業(yè)資

42、格制度由于受管理體制、分配制度和人事制度等各種因素的制約，改革進程更為緩慢，與經(jīng)濟社會開展不相適應的矛盾更加突出，給雇主和勞動者都帶來許多不便。改革職業(yè)資格管理體制，形成完整、科學的管理體系，標準職業(yè)資格管理是完善我國社會主義市場經(jīng)濟體系的緊迫任務。2004年，全國人大常委會制定公布了行政許可法，把特殊行業(yè)職業(yè)資格的設定、授予規(guī)定為行政許可，這為完善我國的職業(yè)資格管理制度提供了法律根底和制度框架，我們應當發(fā)揮后發(fā)優(yōu)勢，吸取興旺市場經(jīng)濟國家的經(jīng)驗，形成科學合理的職業(yè)資格管理制度。 建立內(nèi)部審計人員職業(yè)教育和后續(xù)教育制度要樹立內(nèi)部審計人員終身學習的思想，針對工作需要，系統(tǒng)地、有方案地組織各層次的業(yè)

43、務培訓。要加強對內(nèi)審人員的職業(yè)道德教育，敦促他們自覺遵守國家審計準那么，嚴格按照國家制定的39項審計標準辦事，提高內(nèi)審工作程序的標準性。加強內(nèi)部審計隊伍的建設，提升審計工作水平。企業(yè)內(nèi)部審計制度是否真正能為企業(yè)實現(xiàn)其最終目標效勞，不僅要有完善的內(nèi)部審計實務標準作為內(nèi)部審計人員的行為標準，更重要的是要有一批合格的、高素質(zhì)的內(nèi)部審計人員。因此，要積極完善內(nèi)部審計人員的后續(xù)教育體制，建立“注冊內(nèi)部審計師資格考試制度，建設一支政治素質(zhì)高，業(yè)務技術(shù)過硬的內(nèi)審隊伍，只有這樣，才可能較大幅度地提高內(nèi)部審計人員的素質(zhì)，使內(nèi)部審計機構(gòu)真正成為現(xiàn)代企業(yè)管理的臂膀，在現(xiàn)代企業(yè)管理中發(fā)揮應有的作用，更好地為企業(yè)的經(jīng)濟

44、活動效勞。3.3 建立內(nèi)部審計質(zhì)量控制的手段保障機制 為了實現(xiàn)內(nèi)部審計質(zhì)量控制的日常監(jiān)督與定期監(jiān)督相結(jié)合，應做到： 充分發(fā)揮審計組長的督導作用 審計組長在審計工程質(zhì)量控制中占有很重要的地位，內(nèi)部審計質(zhì)量的好壞，在很大程度上取決于審計組長的能力與水平。審計組長除具備專業(yè)經(jīng)驗和全面的業(yè)務能力，作好協(xié)調(diào)工作外，主要工作應該放在加強內(nèi)部審計工程質(zhì)量控制方面。 抓好三級復核制度的落實所謂三級復核制度是指內(nèi)部審計機構(gòu)工程負責人、部門負責人和機構(gòu)負責人對具體審計工程履行情況進行逐級審查的制度。各級復核人員應明確其具體復核內(nèi)容和承當責任，實現(xiàn)層層把關，級級負責，確保每一個審計工程的每一個環(huán)節(jié)自始至終都處于適當

45、層次的控制之中。實施三級復核應堅持“全面復核，突出重點的原那么，即在重點復核審計報告、審計意見和審計建議的同時，兼顧對審計方案的制定和執(zhí)行、審計事項的調(diào)查和取證、審計工作底稿的編制、審計程序的實施等方面的復核，努力做到復核的內(nèi)容覆蓋審計工程的全部，不留盲區(qū)。 建立責任追究和獎懲制度在實際工作中，對于既定的審計工程，如果質(zhì)量檢查跟不上，或者查而不罰，或者處分力度不夠，再完善的內(nèi)部審計標準也會形同虛設。如此，不僅使該工程的質(zhì)量控制失效，其他審計工程的實施也會效仿，負面示范效應得以擴大，最終，內(nèi)部審計質(zhì)量低劣狀況成為普遍。因此，建立和完善內(nèi)部審計質(zhì)量責任追究制度是提高內(nèi)部審計質(zhì)量控制的重要環(huán)節(jié)，其目

46、的在于促使各級內(nèi)部審計人員明確各自承當?shù)呢熑?，強化質(zhì)量控制的責任意識，有效地降低審計風險。并將審計質(zhì)量的上下與內(nèi)部審計人員的職務升降、獎金提成及相關業(yè)務技能培訓相掛鉤，將獎懲制度落實在內(nèi)部審計質(zhì)量控制的實行工作中。3.4 建立內(nèi)部審計質(zhì)量控制的全過程控制制度審計是一個過程，同樣審計質(zhì)量控制也是一個過程。因此要保證內(nèi)部審計質(zhì)量、不斷提高內(nèi)部審計工作水平就必須從審前、審中、審后三個環(huán)節(jié)，對審計工程實施全過程監(jiān)控。 審前控制審前控制包括審計工程選擇控制和審計方案制定控制。審計工程選擇要重點放在：1領導關注、員工關心、社會重視、資金投入大的工程。2與當前中心工作相關而且容易成為熱點話題的工程。3選擇內(nèi)

47、部審計機構(gòu)力所能及、能夠獲得被審計單位接受、支持配合的工程；選擇工作改進空間較大，在增值性等方面有潛力的工程；選擇根底數(shù)據(jù)和資料有保障的工程。審計方案制定控制：應進行充分的審前調(diào)查，在摸清被審對象總體情況的前提下，科學、合理地確定審計范圍、審計內(nèi)容、審計重點、審計目標、內(nèi)部審計人員分工安排和審計時間等，并明確各級負責人對下級內(nèi)部審計人員的監(jiān)督和指導責任；其次，應使所制定的審計方案全面具體、細化到位、便于操作，完整表達審計的全過程要求；最后，應明確規(guī)定審計方案調(diào)整的情況和審批要求，減少審計方案調(diào)整的隨意性。 審中控制審中控制主要是工作底稿編制控制和審計技術(shù)方法的控制。從完整意義上講，審計工作底稿

48、應記錄審計查出的問題和審計工作過程。審計查出問題的記錄主要記錄審計成果，它是編制審計報告、提出審計意見和建議的依據(jù)，需要被審計單位認可并簽字；而審計工作過程的記錄反映的是內(nèi)部審計人員實施審計檢查的范圍和方法，它有助于檢查內(nèi)部審計人員工作狀況，分清審計責任，防范審計風險，不需要被審計單位簽字認可。針對目前內(nèi)部審計人員注重審計查出問題的記錄而無視審計工作過程的記錄的情況和兩種記錄性質(zhì)上的差異，比擬恰當?shù)淖鞣ㄊ菍嵭袑徲嬋沼浐蛯徲嫷赘鍍煞N文本格式，前者登記審計工作過程，按日記錄或按工作段落記錄；后者登記審計工作成果，按事記錄，后附原始材料或取證材料。運用現(xiàn)代審計技術(shù)方法，防范和控制內(nèi)部審計風險。其措施

49、：1使用以制度根底審計方法為核心，兼容抽樣審計法與詳細審計法的審計方法體系。隨著市場經(jīng)濟的開展，經(jīng)濟組織業(yè)務的復雜化和內(nèi)部管理的科學化，其內(nèi)部控制越來越健全和有效，進而就更多地需要使用制度根底審計方法。運用制度根底審計確定重點，對審計重點采取詳細審計，增加審計證據(jù)數(shù)量，減少失誤和過失；對非審計重點采取抽樣審計法，確定合理的樣本量，做出審計判斷和結(jié)論。這樣，克服了傳統(tǒng)的、單一的審計方法的缺點，推動和促進內(nèi)部控制的建設和執(zhí)行，使審計主客體之間良性互動，到達既提高審計效率，又防范和控制內(nèi)部審計風險的目的。2用現(xiàn)代科學技術(shù)改進審計方法和手段。當前，要大力開發(fā)和應用計算機輔助審計方法，迅速提高內(nèi)部審計人

50、員計算機專業(yè)知識和技能，不斷開發(fā)設計計算機輔助審計軟件，建立審計作業(yè)平臺。以審計方法的創(chuàng)新，來提高審計質(zhì)量，降低內(nèi)部審計風險。 審后控制審后控制主要是審計報告編制復核和審計結(jié)論的執(zhí)行情況。審計報告是內(nèi)部審計機構(gòu)向組織領導報告審計工程結(jié)果的文件，是內(nèi)部審計機構(gòu)向被審單位下達審計結(jié)論的方式，是審計工作的最終成果，是審計質(zhì)量的綜合表達，應對審計報告實施三級復核。重點復核：審計事實是否清楚；審計程序是否適宜，是否實現(xiàn)審計目標；審計證據(jù)是否具有客觀性、相關性、充分性和合法性；審計依據(jù)是否正確；審計評價意見是否恰當；審計建議是否利于改善組織的風險管理和增加組織價值；審計報告的結(jié)構(gòu)是否完整、層次清楚，用語是

51、否標準。復核后，應做好復核標識，以便分清責任。并根據(jù)審計結(jié)果及審計建議、處理決定的執(zhí)行情況等對被審計單位進行信用評價并分類，分別建立起各自的信用檔案，實行分類管理，并作為今后內(nèi)部審計工作的參考?？傊?，內(nèi)部審計質(zhì)量控制是一個體系，只有從各方面實施全面控制，才能產(chǎn)生實質(zhì)性的控制效果。結(jié) 論內(nèi)部審計監(jiān)督和評價作用的發(fā)揮程度決定于內(nèi)部審計工作質(zhì)量的優(yōu)劣，而要有滿意的內(nèi)部審計工作質(zhì)量，就必須對內(nèi)部審計工作的整個過程實行質(zhì)量控制。內(nèi)部審計質(zhì)量控制對于防范審計風險，保證審計工作效果，促進審計人員提高職業(yè)水平和業(yè)務能力，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的功能作用有著重要的現(xiàn)實意義。因此,本文主要針對內(nèi)部審計質(zhì)量控制中存在的問

52、題及其對策進行了論述。如何完善與開展內(nèi)部審計質(zhì)量控制體系是我國企業(yè)目前面臨的首要問題,本文對內(nèi)部審計質(zhì)量控制中存在的問題及其對策進行了細致的分析,得出如下結(jié)論:建立健全內(nèi)部審計質(zhì)量控制體系要做到建立健全有效的內(nèi)部審計組織保障機制和質(zhì)量控制制度;建立內(nèi)部審計質(zhì)量控制的人員保障機制；建立內(nèi)部審計質(zhì)量控制的手段保障機制和進行全過程控制等。但由于本人理論水平和實際經(jīng)驗有限，本論文中難免有這樣和那樣的疏漏、缺乏及錯誤之處，懇請各位老師批評指正，以便不斷完善。致 謝 在這里首先要感謝我的指導老師馬小會老師。在我做畢業(yè)論文的這段時間里,馬老師一直都陪伴著我,我有什么不懂的問題都向馬老師請教,馬老師

53、平日里工作繁多，但仍然耐心的對我做出批評和指導,和我討論、爭辯所有那些進入本論文的素材，在和馬老師的接觸和交流中,馬老師在所有我熟悉或不熟悉的領域開闊了我的思路。我做畢業(yè)論文的每個階段，從外出實習到查閱資料，論文初稿確實定和修改，中期檢查，后期詳細設計等整個過程中都給予了我悉心的指導。除了敬佩馬老師的專業(yè)水平外，她的治學嚴謹和科學研究的精神也是我永遠學習的典范，并將積極影響我今后的學習和工作。然后還要感謝大學四年來所有的老師，為我們打下了會計專業(yè)知識的根底；同時還要感謝所有的同學們，正是因為有了你們的支持和鼓勵,此次畢業(yè)論文才會順利完成。最后感謝學院和我的母校沈陽理工大學四年來對我的大力培養(yǎng)。

54、參考文獻1 鄭力認真學習貫徹十六大精神積極向現(xiàn)代內(nèi)部審計進軍中國內(nèi)部審計2004(03)：572 財政部注冊會計師考試委員會辦公室編審計中國財政經(jīng)濟出版社2004：363 張暉解度內(nèi)部審計新定義中國內(nèi)部審計200305：34 4 黃道國審計質(zhì)量現(xiàn)狀分析及對策研究中國內(nèi)部審計200310：235 趙保卿企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制探討審計與經(jīng)濟研究200101：24276 李勝利談內(nèi)部審計的質(zhì)量控制經(jīng)濟師200408：198 7 唐建兵我國內(nèi)部審計的獨立性問題成都大學學報：社科版200002：9118 許貴萍談現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量管理財會研究200406：54569 (英)安德魯D·錢伯斯An

55、drewDChambers等著；陳華等譯內(nèi)部審計中國財政經(jīng)濟出版社200503：212710 董慶平關于內(nèi)部審計質(zhì)量控制問題的探討現(xiàn)代會計200705：333511 A· Raviv" Establishing An Effective Internal Audit Department "the Journal of Finance200103：419AppendixEstablishing An Effective Internal Audit Department12WHY ESTABLISH AN INTERNAL 

56、AUDIT DEPARTMENT? The motto of the internal audit department (IAD) at Schwan is "advancing the business." There are a multitude of ways in which internal auditors

57、60;can help accomplish that objective. First, an effective IAD can help a company reach its goals by helping management improve controls, business processes, and business risk

58、 management. second, internal auditors serve a critical role as part of the corporate governance structure by ensuring that the company achieves its objectives in an ethi

59、cal, legal, and well-governed manner. Third, internal auditors help fight the battle against fraud. In 2004, the Association of Certified Fraud Examiners (ACFE) obtained data 

60、on 508 fraud cases totaling more than $761 million in losses. In the resulting 2004 Report to the Nation, the ACFE stated that approximately 57% of the victim o

61、rganizations in its study had an internal audit function and that those organizations suffered a median fraud loss of $80,000 compared to median losses of $130,000 for

62、60;companies without internal audit departments. This result is similar to the ACFE's 2002 study where the median fraud losses were $87,500 for entities with internal audi

63、tors vs. $153,000 for those without. The IAD is a critical part of corporate governance along with senior management, the audit committee, and the external auditors. Inte

64、rnal auditors can be considered the eyes and ears of management as well as the corporate conscience. Given its importance, how should a company begin to establish an