財務(wù)崗位操作流程內(nèi)部審計崗工作流程

1、十、內(nèi)部審計崗工作流程5、每月18前編制出調(diào)節(jié)表，并按調(diào)節(jié)表掛賬情況催促相應(yīng)會計崗清理掛賬。（一）資產(chǎn)審計1、貨幣資金審計（1）審計目標證實貨幣資金余額的存在性、完整性、收付業(yè)務(wù)的合法性（2）內(nèi)部控制系統(tǒng)測試調(diào)查了解貨幣資金內(nèi)部控制系統(tǒng)>查驗簽發(fā)支票登記簿與簽發(fā)支票存根>抽驗資金收付款憑證>核實收入貨幣資金收款收據(jù)>檢查日記賬，抽查銀行存款調(diào)節(jié)表與庫存現(xiàn)金盤點表>檢查不相容職務(wù)劃分情況>檢查貨幣資金收付憑證管理>評價貨幣資金內(nèi)部控制系統(tǒng)。（3）實質(zhì)性審查庫存現(xiàn)金審查首先出納員將現(xiàn)金全部放入保險柜暫作封存，要求出納員將全部憑憑入賬，結(jié)出當日現(xiàn)金日記賬余額

2、，填寫“現(xiàn)金出納報告書”。在會計主管人員和內(nèi)審人員在場的情況下清點現(xiàn)金，并作記錄。填制“庫存現(xiàn)金清點表”，該表由出納員、會計人員共同簽字，作為審計工作底稿。庫存現(xiàn)金清點表應(yīng)反映實際庫存現(xiàn)金清點數(shù)，當日現(xiàn)金日記賬結(jié)余數(shù)，賬實是否相符。即有無溢缺?，F(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的審查抽查現(xiàn)金日記賬記錄，至少抽查1至2個月的現(xiàn)金日記賬，審查原始憑憑。銀行存款的審查審核銀行存款日記賬記錄，核憑銀行存款收支的截止日期，抽查銀行存款的賬面余額。2、存貨審計（1）審計目標憑實存貨的存在性、完整性、所有權(quán)歸屬、計價的正確性、采購與銷售的合法性、分類的正確性（2）內(nèi)部控制系統(tǒng)測試調(diào)查了解企業(yè)存貨內(nèi)部控制系統(tǒng)>抽查部分采購業(yè)

3、務(wù)文件，追蹤其業(yè)務(wù)系統(tǒng)>抽查部分存貨出庫業(yè)務(wù)，追蹤其業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)>審查存貨管理制度>抽查盤點記錄>評價存貨內(nèi)部控制系統(tǒng)（3）實質(zhì)性審查材料的審查材料采購的審查：審查訂貨合同>審查材料的驗收入庫情況>審查材料采購成本，查看采購成本的構(gòu)成項目是否正確，采購費用分配比例是否合理，采購成本是否合法、正確。采購成本的計算方法是否正確>審查在途材料>審查材料采購的賬務(wù)處理庫存材料審查盤點庫存材料，時間安排在結(jié)賬日或接近結(jié)賬日材料出庫的審查對生產(chǎn)領(lǐng)用材料應(yīng)核實生產(chǎn)計劃，核查發(fā)出材料的計價，揭露弄虛作假的行為3、應(yīng)收賬款審計（1）審計目標證實應(yīng)收款項的存在性、正

4、確性、銷售退回、折讓與折扣的合法性、截止日期的正確性、壞賬損失的真實性（2）內(nèi)部控制系統(tǒng)測試調(diào)查了解并描述應(yīng)收款項內(nèi)部控制系統(tǒng)>檢查不相容職責的劃分>驗證期末余額的合理性>抽查客戶賬齡分析表>審查銷貨折扣與收款的合理性>審核壞賬損失的賬簿記錄及相應(yīng)的手續(xù)>評價應(yīng)收款項內(nèi)部控制系統(tǒng)（3）實質(zhì)性審查應(yīng)收賬款的審查取得應(yīng)收款明細表>發(fā)出詢證應(yīng)收賬款>分析詢證函及應(yīng)收賬款余額>取得或編制應(yīng)收賬款賬齡分析表，確定應(yīng)收賬款的可實現(xiàn)價值>審查壞賬準備金的提取與使用應(yīng)收票據(jù)的審查取得應(yīng)收票據(jù)分析表>清點庫存應(yīng)收票據(jù)>詢證應(yīng)收票據(jù)>對

5、應(yīng)收票據(jù)發(fā)生和收回的審查>對票據(jù)貼現(xiàn)的審查>分析評價應(yīng)收票據(jù)的可兌現(xiàn)程度4、固定資產(chǎn)審計（1）審計目標證實固定資產(chǎn)的存在性、完整性、分類的正確性、所有權(quán)的歸屬、計價的正確性、折舊方法的選用及其計算的正確性（2）內(nèi)部控制系統(tǒng)測試深入了解固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制系統(tǒng)>驗證固定資產(chǎn)的新增手續(xù)>驗證固定資產(chǎn)的退廢手續(xù)>抽驗固定資產(chǎn)驗收報告>檢查固定資產(chǎn)賬、卡的設(shè)置情況>評價固定資產(chǎn)內(nèi)部控制系統(tǒng)（2）實質(zhì)性審查固定資產(chǎn)入賬價值的審查固定資產(chǎn)增加與減少的審查固定資產(chǎn)折舊的審查固定資產(chǎn)結(jié)存的審查在建工程審查（二）、收入、成本與費用審計1、主營業(yè)務(wù)收入審計（1）審計目標證實

6、主營業(yè)務(wù)收入的真實性、分類的合理性、賬務(wù)處理的正確性（2）內(nèi)部控制系統(tǒng)的測試了解并描述內(nèi)部控制系統(tǒng)>測試銷售計劃>審查銷貨合同>檢查崗位職責的執(zhí)行一一貨測試銷貨制度的執(zhí)行>評價主營業(yè)務(wù)收入的內(nèi)部控制系統(tǒng)（3）實質(zhì)性審查分析檢查主營業(yè)務(wù)收入的變動趨勢>將企業(yè)的年度主營業(yè)務(wù)收入與該年度計劃數(shù)對比了解計劃完成程度，與上年度相比了了其變動趨勢。根據(jù)存在的異?，F(xiàn)象進一步確定審查范圍，以查明有無故意隱瞞或虛增利潤的現(xiàn)象。驗證主營業(yè)務(wù)收入的真實性>索取產(chǎn)品出庫單存根、銷貨發(fā)票副本和有關(guān)明細賬，相互核對一->審閱一定數(shù)量的產(chǎn)品發(fā)運單、銷貨發(fā)票副本、結(jié)算憑證、有關(guān)明細賬

7、，根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和結(jié)算方式，確定銷售收入的實現(xiàn)核查主營業(yè)務(wù)收入會計處理的正確性。發(fā)票和銷貨合同的審查>審查發(fā)票和銷貨合同，采取重點抽查。審查銷售收入計算是否正確>審查根據(jù)結(jié)算方式選用不同的方法與相關(guān)賬戶進行對比，查明收入的入賬金額是否正確。核實主營業(yè)務(wù)收入的截止期>一般可對決算日前后一周有關(guān)收入的記錄進行檢查、核實，核對有關(guān)的發(fā)票、運單及其他單據(jù)，確認收入截止期是否正確無誤銷售退回、折讓及折扣的審查銷貨退回的審查>銷貨退回的合理性>退回批準手續(xù)的性>退回賬務(wù)處理的正確性。折扣和折讓的審查>折扣和折讓的合理性>折扣和折讓沖減當期銷售收入，進而影響利潤

8、，因此折扣和折讓應(yīng)符合公司有關(guān)規(guī)定，發(fā)現(xiàn)異常情況應(yīng)重點審查。折扣和折讓的真實性>折扣和折讓必須經(jīng)過銷售部門負責人的批準，按規(guī)定程序例行手續(xù)。2、產(chǎn)品成本點計（1）點計目標證實成本形成的真實性、合規(guī)性、成本會計處理的正確性、計算的正確性（2）內(nèi)部控制系統(tǒng)的測試調(diào)查了解并描述產(chǎn)品成本的內(nèi)部控制系統(tǒng)>審查產(chǎn)品成本計劃>審查產(chǎn)品成本管理責任制的執(zhí)行>審查成本基礎(chǔ)工作>評價產(chǎn)品成本內(nèi)部控制系統(tǒng)（3）實質(zhì)性點銷產(chǎn)品成本開支范圍合規(guī)性的點銷直接材料費的點銷直接材料耗用量的審查>直接材料計價的審查>直接材料費用分配的審查直接人工費的點銷審查直接人工費的真實性>審

9、查工資結(jié)算的正確性>審查工資分配的正確性>審查職工福利費計提及分配的正確性>審查直接人工費賬務(wù)處理的正確性制造費用的真實性審查制造費用的真實性審查制造費用項目的合規(guī)性審查制造費用會計處理的正確性輔助生產(chǎn)費用的審查審查輔助生產(chǎn)費用的歸集審查輔助生產(chǎn)費用的分配在產(chǎn)品成本的審查審查在產(chǎn)品結(jié)存量審查在產(chǎn)品的計價方法產(chǎn)成品成本的審查審查產(chǎn)成品數(shù)量審查產(chǎn)品成本的計算3、費用審計（1）審計目標證實費用分類的合規(guī)性、正確性、開支的合理性、賬務(wù)處理的正確性（2）內(nèi)部控制系統(tǒng)的測試了解并描述費用內(nèi)部控制系統(tǒng)索取并審查費用計劃、預算及執(zhí)行情況抽取有關(guān)憑證、檢查費用審批手續(xù)檢查費用賬戶的設(shè)置、登記及

10、憑證保管評價費用內(nèi)部控制系統(tǒng)（3）實質(zhì)性審查分析主要費用的變動趨勢審查費用開支的真實性與合規(guī)性核查期間費用的截止日期一一-審查費用會計處理的正確性（三）、利潤審計1、審計目標證實利潤形成的真實性、合法性、會計處理的正確2、內(nèi)部控制系統(tǒng)的測試了解描述利潤的內(nèi)部控制系統(tǒng)審查利潤計劃審查崗位責任制的執(zhí)行查驗會計處理程序評價利潤內(nèi)部控制系統(tǒng)3、實質(zhì)性審查（1）產(chǎn)品銷售利潤的審查審查產(chǎn)品銷售利潤的合規(guī)性產(chǎn)品銷售內(nèi)容應(yīng)符合企業(yè)財務(wù)制度規(guī)定，嚴格分清與其他業(yè)務(wù)利潤的界限，計算方法符合規(guī)定審查產(chǎn)品銷售利潤組成項目的真實性和賬務(wù)處理的正確性產(chǎn)品銷售成本計價是否正確：審閱“產(chǎn)成品明細賬”、“發(fā)出商品明細賬”、“委

11、托代銷明細賬”等。查核采用的計價方法是否前后一致，應(yīng)注意采用計劃成本核算時，結(jié)轉(zhuǎn)成本的同時是否同時結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品應(yīng)負擔產(chǎn)品成本差異，有無為調(diào)節(jié)利潤而人為多轉(zhuǎn)、少轉(zhuǎn)成本的現(xiàn)象。銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)是否符合配比原則審閱“產(chǎn)品銷售成本明細賬”并與“產(chǎn)成品明細賬”、“發(fā)出商品明細賬”、“委托代銷商品明細賬”相核對，檢查實現(xiàn)銷售收入與結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的產(chǎn)品品種、數(shù)量、規(guī)格及入賬時間的一致性，確認是否遵循了收入與成本、費用相互配比的原則，如發(fā)現(xiàn)有多轉(zhuǎn)、少轉(zhuǎn)成本的現(xiàn)象，應(yīng)擴大審計范圍。（2）其他銷售利潤的審查審查材料銷售收入審查材料銷售的合法性審查材料銷售手續(xù)的合規(guī)性審查材料銷售賬務(wù)處理的正確性審查技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入審查技術(shù)

12、轉(zhuǎn)讓雙方是否簽有合同，是否經(jīng)過公證審查企業(yè)轉(zhuǎn)讓的技術(shù)商品是否經(jīng)過國家有關(guān)機構(gòu)的確認審查技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入是否屬實，成本、費用是否真實。固定資產(chǎn)出租收入的審查審查固定資產(chǎn)出租業(yè)務(wù)是否有完備的審批手續(xù)、是否訂有合同審查固定資產(chǎn)出租業(yè)務(wù)是否有專人負責、管理審查固定資產(chǎn)出租收費是否合理，租金收入是否及時、全部入賬審查固定資產(chǎn)出租合同的執(zhí)行情況審查其他業(yè)務(wù)支出的真實性審查其他業(yè)務(wù)支出賬務(wù)處理的正確性（3）投資凈收益的審查審查投資收益的真實性審查投資收益賬務(wù)處理的正確性（4）營業(yè)外收支的審查營業(yè)外收入的審查審查營業(yè)外收入的合法性審查營業(yè)外收入數(shù)額的正確性審核營業(yè)外收入賬務(wù)處理的正確性營業(yè)外支出的審查審查營業(yè)外支出的合規(guī)性審查營業(yè)外支出數(shù)額的正確性審查營業(yè)外支出賬務(wù)處理的正確性（5）利潤總額的審查在完成利潤形成各組成項目的真實性、合法性和正確性審查的基礎(chǔ)上，審閱“本年利潤”賬戶并核對其與相關(guān)賬戶記錄的一致性、復算利潤形成，證實其正確性。（6）凈利潤的審查審查所得稅征收范圍審查所得稅的計稅依據(jù)審查所得稅率和稅額的計算審查所得稅的減免審查所得稅會計處理（四）管理性工作1、定期組織對集團所屬公司進行常規(guī)審計和不定期專項審計，根