第六章主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算1

1、武漢市財(cái)貿(mào)學(xué)校教案本科目:基礎(chǔ)會(huì)計(jì)任教年級(jí):09級(jí)教師:宋海燕2010年3月2010年6月第一次課:課題名稱:企業(yè)基本業(yè)務(wù)概況及上學(xué)期知識(shí)復(fù)習(xí)課時(shí):2課時(shí) 教學(xué)目的:1、知識(shí)與技能:通過參與討論制造企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)的基本流程和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),復(fù)習(xí)上學(xué)期知識(shí),分析本學(xué)期學(xué)習(xí)要點(diǎn)。2、過程與方法:教師提出任務(wù),分組討論,得出結(jié)論。3、情感、態(tài)度、價(jià)值觀:通過對(duì)企業(yè)的基本業(yè)務(wù)的介紹,培養(yǎng)學(xué)生的全局觀,為學(xué)生播種就業(yè)和創(chuàng)業(yè)的種子。教材重、難點(diǎn)分析:對(duì)企業(yè)基本業(yè)務(wù)的全面了解 教學(xué)方法設(shè)計(jì):項(xiàng)目教學(xué)法,任務(wù)驅(qū)動(dòng)學(xué)習(xí)方法:通過回憶以往學(xué)習(xí)知識(shí),分析出本學(xué)期學(xué)習(xí)要點(diǎn)。采用小組合作學(xué)習(xí)的方式。 教學(xué)過程: 【任務(wù)布置】制造企

2、業(yè)的基本業(yè)務(wù)流程是:籌集資金 購(gòu)買材料 組織生產(chǎn) 銷售產(chǎn)品 分配利潤(rùn)以下圖示是制造企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型:請(qǐng)同學(xué)們分析各類型的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中具體包含有哪些更為詳細(xì)的業(yè)務(wù),并討論出各類業(yè)務(wù)涉及的賬戶名稱,并通過回憶上學(xué)期所學(xué)知識(shí)注明各賬戶的性質(zhì)。最后針對(duì)每一大類的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)舉例說明。 【學(xué)生分組討論】分組方式:異質(zhì)分組,隨機(jī)進(jìn)行以坐在一起的前后4人為一組進(jìn)行分組討論,每組完成下列表格一份(見附表1。 【分組學(xué)習(xí)評(píng)價(jià)】按照每組學(xué)生完成任務(wù)的質(zhì)量、時(shí)間和組成員參與的積極性評(píng)定等次,針對(duì)全班12個(gè)組分成三個(gè)等級(jí),第一等次的組每個(gè)成員評(píng)定成績(jī)100分,第二等次的組每個(gè)成員評(píng)定成績(jī)90分,第三等次的組每個(gè)成員評(píng)定成

3、績(jī)80分。 【學(xué)生展示成果】分組展示成果,根據(jù)課堂時(shí)間確定參與展示的組數(shù),但是不少于4組。 【教師總結(jié)】見附表2提出希望:樹立全局觀念,希望會(huì)計(jì)知識(shí)的學(xué)習(xí)能夠?yàn)榇蠹覍淼木蜆I(yè)或創(chuàng)業(yè)打下良好的基礎(chǔ)。制造企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 資金籌集過程 供應(yīng)過程 生產(chǎn)過程 銷售過程 利潤(rùn)的形成和分配 第 周第 課時(shí)涉及的主要賬戶賬戶性質(zhì)業(yè)務(wù)舉例領(lǐng)用材料支付水電費(fèi)支付人工費(fèi)支付辦公費(fèi)支付短期銀行借款利息發(fā)生銷售費(fèi)用出售產(chǎn)品出售材料計(jì)算、結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本計(jì)算、結(jié)轉(zhuǎn)已售材料成本營(yíng)業(yè)稅金的計(jì)算與繳納計(jì)算本期利潤(rùn)計(jì)算本期繳納的所得稅計(jì)算可供分配的利潤(rùn)對(duì)本年度利潤(rùn)進(jìn)行分配附表1采購(gòu)材料(物資采購(gòu)成本的計(jì)算經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型制造企業(yè)主

4、要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算完工產(chǎn)品計(jì)算成本,產(chǎn)品入庫(kù)資金籌集過程供應(yīng)過程生產(chǎn)過程銷售過程利潤(rùn)的形成和分配投資者投入資本向銀行借款涉及的主要賬戶賬戶性質(zhì)業(yè)務(wù)舉例實(shí)收資本所有者權(quán)益類資本公積所有者權(quán)益類短期借款負(fù)債類長(zhǎng)期借款負(fù)債類在途物資資產(chǎn)類原材料資產(chǎn)類應(yīng)交稅費(fèi)負(fù)債類應(yīng)付賬款負(fù)債類領(lǐng)用材料生產(chǎn)成本成本類支付水電費(fèi)制造費(fèi)用成本類支付人工費(fèi)管理費(fèi)用損益類費(fèi)用類支付辦公費(fèi)財(cái)務(wù)費(fèi)用損益類費(fèi)用類支付短期銀行借款利息應(yīng)付職工薪酬負(fù)債類庫(kù)存商品資產(chǎn)類累計(jì)折舊資產(chǎn)類發(fā)生銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用損益類費(fèi)用類出售產(chǎn)品主營(yíng)業(yè)務(wù)收入損益類收入類出售材料其他業(yè)務(wù)收入損益類收入類計(jì)算、結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本損益類費(fèi)用類計(jì)算、結(jié)轉(zhuǎn)已售材

5、料成本其他業(yè)務(wù)成本損益類費(fèi)用類營(yíng)業(yè)稅金的計(jì)算與繳納營(yíng)業(yè)稅金及附加損益類費(fèi)用類應(yīng)收賬款資產(chǎn)類計(jì)算本期利潤(rùn)本年利潤(rùn)所有者權(quán)益類計(jì)算本期繳納的所得稅營(yíng)業(yè)外收入損益類收入類計(jì)算可供分配的利潤(rùn)營(yíng)業(yè)外支出損益類費(fèi)用類對(duì)本年度利潤(rùn)進(jìn)行分配投資收益損益類收入類所得稅費(fèi)用損益類費(fèi)用類利潤(rùn)分配所有者權(quán)益類盈余公積所有者權(quán)益類應(yīng)付股利負(fù)債類向銀行借款采購(gòu)材料(物資采購(gòu)成本的計(jì)算附表2經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型制造企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算完工產(chǎn)品計(jì)算成本,產(chǎn)品入庫(kù)資金籌集過程供應(yīng)過程生產(chǎn)過程銷售過程利潤(rùn)的形成和分配投資者投入資本課題名稱:籌集資金的核算第一周課時(shí):1、2課時(shí)教學(xué)目的:1、知識(shí)與技能:介紹企業(yè)籌集資金階段的賬戶設(shè)置,熟

6、悉該階段的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),熟練編制會(huì)計(jì)分錄。2、過程與方法:教師提出任務(wù),分組討論,得出結(jié)論。3、情感、態(tài)度、價(jià)值觀:培養(yǎng)學(xué)生的探究意識(shí)和自主學(xué)習(xí)的意識(shí)教材重、難點(diǎn)分析:企業(yè)籌集階段會(huì)計(jì)分錄的編制教學(xué)方法設(shè)計(jì):項(xiàng)目教學(xué)法,任務(wù)驅(qū)動(dòng)學(xué)習(xí)方法:采用小組合作學(xué)習(xí)的方式。教學(xué)過程:【引入】工業(yè)企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所需要的資金,其主要來源渠道是企業(yè)所有者的投資和從銀行取得的借款。另外,還有臨時(shí)占用其他單位或個(gè)人的資金以及其他來源?！拘抡n】企業(yè)的投資者包括國(guó)家、法人單位、個(gè)人和外商,投資方式有貨幣資金、固定資產(chǎn)、材料物資及無形資產(chǎn)等。投資者投入的資本是企業(yè)在工商行政管理部門注冊(cè)登記的資本金,是國(guó)家批準(zhǔn)企業(yè)從事生

7、產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的首要條件。企業(yè)從銀行取得的借款按償還期不同分為短期借款和長(zhǎng)期借款,不論期限長(zhǎng)短,都必須按期償還,并按規(guī)定利率支付借款利息。 【賬戶設(shè)置】1.“實(shí)收資本”賬戶該賬戶屬于所有者權(quán)益類賬戶,用來核算企業(yè)所有者投入資本的增減變動(dòng)情況。該賬戶應(yīng)按投資人設(shè)置明細(xì)分類賬戶,進(jìn)行明細(xì)分類核算。 2.“資本公積”賬戶該賬戶屬于所有者權(quán)益類賬戶,用來核算企業(yè)投資者公共積累資本的增減變動(dòng)情況。 3.“短期借款”賬戶該賬戶屬于負(fù)債類賬戶,用來核算企業(yè)從銀行借入的償還期在一年以內(nèi)(含一年的各種借款的增減變動(dòng)情況。 4.“長(zhǎng)期借款”賬戶該賬戶屬于負(fù)債類賬戶,用來核算企業(yè)從銀行借入的償還期在一年以上的各種借款的

8、增減變動(dòng)情況。 【任務(wù)】第一類業(yè)務(wù):投入資本的核算1、1日,收到國(guó)家投入資本500 000元,存入銀行。借:銀行存款500 000貸:實(shí)收資本500 0002、3日,收到興旺工廠投入的機(jī)器設(shè)備,雙方協(xié)商按賬面原始價(jià)值200 000元作為投入資本入賬。借:固定資產(chǎn)200 000貸:實(shí)收資本200 0003、3日,收到B公司投入的專利權(quán),雙方協(xié)商以150 000元作為投入資本入賬。借:無形資產(chǎn)150 000貸:實(shí)收資本150 0004、31日,經(jīng)批準(zhǔn)將企業(yè)的資本公積100 000元轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本(其中國(guó)家資本60 000元,法人資本40 000元。借:資本公積100 000貸:實(shí)收資本100 000

9、第二類業(yè)務(wù):借入資金業(yè)務(wù)的核算6、5日,向銀行借入期限為六個(gè)月的借款50 000元,存入銀行存款戶。借:銀行存款50 000貸:短期借款 50 0007、10日,向銀行借入期限為三年,年利率為8%的借款100 000元,存入銀行存款戶。借:銀行存款100 000貸:長(zhǎng)期借款 100 0008、15日,用銀行存款償還期限為三個(gè)月的到期借款40 000元。借:短期借款40 000貸:銀行存款 40 000【教學(xué)過程設(shè)計(jì)】引入新課(5分鐘共同學(xué)習(xí)企業(yè)籌集資金的形式、企業(yè)籌集階段的賬戶設(shè)置(15分鐘布置任務(wù)(歸納企業(yè)籌集資金的業(yè)務(wù)類型,小組討論(20分鐘分組反饋(20分鐘課堂集中練習(xí)(15分鐘課堂總結(jié)

10、(5分鐘【課堂總結(jié)】企業(yè)籌集資金的業(yè)務(wù)主要有兩大類:投入資本:投入、收回、轉(zhuǎn)增借入資金:借入、歸還課題名稱:課堂練習(xí)第一周課時(shí):3、4、5課時(shí)教學(xué)目的:1、知識(shí)與技能:在前兩次課對(duì)以往知識(shí)的復(fù)習(xí)和企業(yè)籌集資金業(yè)務(wù)的學(xué)習(xí)基礎(chǔ)上,鞏固所學(xué)知識(shí),進(jìn)一步熟悉各會(huì)計(jì)要素,熟練企業(yè)籌集資金階段編制會(huì)計(jì)分錄。2、過程與方法:分組練習(xí)、獨(dú)立練習(xí)3、情感、態(tài)度、價(jià)值觀:培養(yǎng)學(xué)生獨(dú)立完成任務(wù)的能力,解決個(gè)性問題教材重、難點(diǎn)分析:企業(yè)籌集階段會(huì)計(jì)分錄的編制教學(xué)方法設(shè)計(jì):練習(xí)法學(xué)習(xí)方法:分組練習(xí)、獨(dú)立練習(xí)教學(xué)過程:【練習(xí)內(nèi)容】見學(xué)生練習(xí)試卷【參考答案】客觀題答案:單選:D A C A B D B C B B多選:BC

11、 AC BCD ABC BCD ABC ABC AC AC CD判斷:錯(cuò)錯(cuò)對(duì)對(duì)對(duì)對(duì)錯(cuò)錯(cuò)錯(cuò)錯(cuò)主觀題答案:習(xí)題二(1本年利潤(rùn)=期末凈資產(chǎn)-期初凈資產(chǎn)-年度內(nèi)新增凈投資額=(958000-360000-(768000-290000-0=120000元由:“利潤(rùn)=收入-費(fèi)用”得費(fèi)用=收入-利潤(rùn)=175000-120000=55000元(2本年利潤(rùn)=(958000-360000-(768000-290000-(92000-68000=96000元(3本年利潤(rùn)=(958000-360000-(768000-290000-(0-72000=192000元習(xí)題三(1資產(chǎn)和權(quán)益同增,資產(chǎn)總額為980000元(7

12、80000+200000,會(huì)計(jì)等式保持平衡。(2資產(chǎn)一方有增有減,資產(chǎn)總額不變,會(huì)計(jì)等式保持平衡。(3資產(chǎn)和權(quán)益(負(fù)債同時(shí)增加,資產(chǎn)總額為992000元(980000+12000,會(huì)計(jì)等式保持平衡。(4資產(chǎn)一方有增有減,資產(chǎn)總額不變,會(huì)計(jì)等式保持平衡。(5資產(chǎn)和權(quán)益(負(fù)債同減,資產(chǎn)總額為982000元(992000-10000,會(huì)計(jì)等式保持平衡。(6資產(chǎn)和權(quán)益(負(fù)債同減,資產(chǎn)總額為981000元(982000-10000,會(huì)計(jì)等式保持平衡。(7資產(chǎn)和權(quán)益(負(fù)債同減,資產(chǎn)總額為953000元(981000-28000,會(huì)計(jì)等式保持平衡。(8資產(chǎn)和權(quán)益同增,資產(chǎn)總額為983000元(953000+

13、30000,會(huì)計(jì)等式保持平衡。(9所有者權(quán)益一方有增有減,資產(chǎn)總額不變,會(huì)計(jì)等式保持平衡。(10資產(chǎn)和權(quán)益同增,資產(chǎn)總額為1033000元(983000+50000,會(huì)計(jì)等式保持平衡。海河公司2005年9月末的資產(chǎn)總額=780000+200000+130000-130000+12000+68000-68000-10000-1000-28000+30000+50000=1033000籌集資金的核算(第16題必做,第712題選做答案:1.借:銀行存款 1 000 000貸:實(shí)收資本-國(guó)家資本 1 000 0002.借:固定資產(chǎn) 200 000貸:實(shí)收資本-A公司資本 200 0003.借:固定資產(chǎn)

14、 150 000貸:實(shí)收資本-香港Z公司資本 150 0004.借:無形資產(chǎn) 60 000貸:實(shí)收資本-Q公司資本 60 0005.借:銀行存款 100 000貸:短期借款-工商銀行 100 0006.借:銀行存款 100 000貸:長(zhǎng)期借款-開發(fā)銀行 100 0007.借:銀行存款 1 000 000貸:應(yīng)付債券-債券面值 1 000 0008.借:財(cái)務(wù)費(fèi)用-借款利息 150貸:銀行存款 1509.借:財(cái)務(wù)費(fèi)用-借款利息 900貸:預(yù)提費(fèi)用-借款利息 90010.借:應(yīng)付利息-借款利息 900貸:銀行存款 90011.借:在建工程-應(yīng)計(jì)利息 15 000貸:長(zhǎng)期借款-借款利息 15 0001

15、2.借:短期借款-工商銀行 100 000借:長(zhǎng)期借款-開發(fā)銀行 115 000借:應(yīng)付債券-債券面值 1 000 000貸:銀行存款 1 215 000會(huì)計(jì)要素復(fù)習(xí)及第六章第一節(jié)課堂練習(xí)一、單項(xiàng)選擇題1.企業(yè)以銀行存款償還所欠購(gòu)貨款,屬于(類型變化業(yè)務(wù)。A、資產(chǎn)項(xiàng)目之間此增彼減B、權(quán)益項(xiàng)目之間此增彼減C、資產(chǎn)項(xiàng)目和權(quán)益項(xiàng)目同增D、資產(chǎn)項(xiàng)目和權(quán)益項(xiàng)目同減2.下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生不會(huì)使會(huì)計(jì)等式兩邊總額發(fā)生變化的有(。A、收到應(yīng)收賬款存入銀行B、從銀行取得借款存入銀行C、收到投資者以固定資產(chǎn)所進(jìn)行的投資D、以銀行存款償還應(yīng)付賬款3.下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后,使資產(chǎn)和權(quán)益項(xiàng)目同時(shí)增加的是(。A、生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材

16、料B、以現(xiàn)金發(fā)放職工工資C、收到購(gòu)買單位預(yù)付的購(gòu)貨款存入銀行D、以資本公積轉(zhuǎn)增資本4.下列項(xiàng)目中,屬于資產(chǎn)要素項(xiàng)目的有(。A、應(yīng)收賬款及預(yù)付款項(xiàng)B、投入資本C、留存收益D、營(yíng)業(yè)成本5.下列項(xiàng)目中,屬于流動(dòng)負(fù)債的有(。A、預(yù)付賬款B、短期借款C、應(yīng)付債券D、盈余公積6.資產(chǎn)與權(quán)益的平衡關(guān)系是指(A、一項(xiàng)資產(chǎn)金額與一項(xiàng)權(quán)益金額的相等關(guān)系B、幾項(xiàng)資產(chǎn)金額與一項(xiàng)權(quán)益金額的相等關(guān)系C、資產(chǎn)總額與所有者權(quán)益總額的相等關(guān)系D、資產(chǎn)總額與權(quán)益總額的相等關(guān)系7.下列項(xiàng)目中,屬于流動(dòng)資產(chǎn)的有(A、預(yù)收賬款B、待攤費(fèi)用C、資本公積D、商標(biāo)權(quán)8.會(huì)計(jì)等式的基本表達(dá)式是(A、資產(chǎn)-負(fù)債=所有者權(quán)益B、資產(chǎn)=負(fù)債-所有者

17、權(quán)益C、資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益D、收入-費(fèi)用=利潤(rùn)9.某企業(yè)本期期初資產(chǎn)總額為1500000元,本期期末負(fù)債總額減少了200000元,所有者權(quán)益比期初增加400000元,該企業(yè)本期期末資產(chǎn)總額是(元。A、1300000B、1700000C、1900000D、150000010.所有者權(quán)益總額等于(A、流動(dòng)資產(chǎn)總額減去流動(dòng)負(fù)債總額B、資產(chǎn)總額減去負(fù)債總額C、長(zhǎng)期資產(chǎn)總額減去負(fù)債總額D、資產(chǎn)總額減去流動(dòng)負(fù)債總額二、多項(xiàng)選擇題1.收入的取得會(huì)引起(A、負(fù)債的增加B、資產(chǎn)的增加C、負(fù)債的減少D、資產(chǎn)的減少2.下列項(xiàng)目中,屬于流動(dòng)資產(chǎn)的項(xiàng)目有(A、應(yīng)收賬款B、預(yù)收賬款C、預(yù)付賬款D、應(yīng)付賬款3.下列經(jīng)濟(jì)

18、業(yè)務(wù)發(fā)生,使資產(chǎn)與權(quán)益項(xiàng)目同時(shí)減少的有(A、收到短期借款存入銀行B、以銀行存款償還應(yīng)付賬款C、以銀行存款支付預(yù)提費(fèi)用D、以現(xiàn)金發(fā)放工資4.“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”這一會(huì)計(jì)等式是(的理論依據(jù)A、設(shè)置賬戶B、復(fù)式記賬C、編制資產(chǎn)負(fù)債表D、成本計(jì)算5.下列項(xiàng)目中,屬于所有者權(quán)益要素的項(xiàng)目的有(A、應(yīng)交稅金B(yǎng)、實(shí)收資本C、盈余公積D、未分配利潤(rùn)6.下列項(xiàng)目中,屬于反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素有(A、資產(chǎn)B、負(fù)債C、所有者權(quán)益D、收入7.下列項(xiàng)目中,屬于資產(chǎn)要素特征的有(A、由過去的交易、事項(xiàng)形成B、由企業(yè)擁有或控制C、本質(zhì)是一種經(jīng)濟(jì)資源D、必須是有形的經(jīng)濟(jì)資源8.下列項(xiàng)目中,可作為負(fù)債要素特征的有(A

19、、由過去的交易或事項(xiàng)引起的償還義務(wù)B、由將來的交易或事項(xiàng)引起的償還義務(wù)C、清償負(fù)債會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)D、負(fù)債的清償會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流入企業(yè)9.下列項(xiàng)目中,不會(huì)使“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”這一會(huì)計(jì)等式兩邊總額發(fā)生變動(dòng)的是(A、資產(chǎn)內(nèi)部項(xiàng)目有增有減B、資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目同增同減C、負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目有增有減D、資產(chǎn)和所有者權(quán)益項(xiàng)目同增同減10.下列資產(chǎn)項(xiàng)目和權(quán)益項(xiàng)目之間的變動(dòng)符合資金運(yùn)動(dòng)規(guī)律的有(A、資產(chǎn)某項(xiàng)目增加與權(quán)益某項(xiàng)目減少B、資產(chǎn)某項(xiàng)目減少與權(quán)益某項(xiàng)目增加C、資產(chǎn)方某項(xiàng)目增加而另一項(xiàng)目減少D、權(quán)益方某一項(xiàng)目增加而另一項(xiàng)目減少三、判斷題1.資產(chǎn)是企業(yè)所擁有或者控制的,能以貨幣計(jì)量并具有實(shí)物形

20、態(tài)的經(jīng)濟(jì)資源。(2.某一財(cái)產(chǎn)物資要成為企業(yè)的資產(chǎn),其所有權(quán)必須屬于企業(yè)。(3.收入可能表現(xiàn)為資產(chǎn)的增加,但并非所有資產(chǎn)的增加都是收入。(4.從本質(zhì)上說費(fèi)用就是資產(chǎn)的轉(zhuǎn)化形式,是企業(yè)總資產(chǎn)的耗費(fèi)。(5.不論發(fā)生什么樣的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),會(huì)計(jì)等式兩邊會(huì)計(jì)要素總額的平衡關(guān)系都不會(huì)被破壞。(6.會(huì)計(jì)等式揭示了會(huì)計(jì)要素之間的聯(lián)系,因而它是設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬和編制會(huì)計(jì)報(bào)表等會(huì)計(jì)核算方法建立的理論依據(jù)。(7.所有者權(quán)益也是一個(gè)獨(dú)立的會(huì)計(jì)要素。(8.企業(yè)出售生產(chǎn)設(shè)備而獲得的經(jīng)濟(jì)利益流入,應(yīng)確認(rèn)為會(huì)計(jì)上的收入要素入賬。(9.費(fèi)用的發(fā)生必然表現(xiàn)為減少企業(yè)的資產(chǎn)。(10.在任何時(shí)點(diǎn),不但資產(chǎn)總額和權(quán)益總額保持相等,而且資產(chǎn)

21、項(xiàng)目與權(quán)益項(xiàng)目也始終保持著一一對(duì)應(yīng)關(guān)系。(四、計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題習(xí)題一目的劃分會(huì)計(jì)要素,熟悉會(huì)計(jì)等式資料欣華公司2005年10月31日有關(guān)資料如下:(1出納保管的現(xiàn)金1500元。(2存放在銀行里的款項(xiàng)120000元。(3向銀行借入3個(gè)月的款項(xiàng)100000元。(4倉(cāng)庫(kù)里存入的原材料519000元。(5倉(cāng)庫(kù)里存放的已完工產(chǎn)品194000元。(6正在加工中的產(chǎn)品75500元。(7應(yīng)付外單位貨款150000元。(8向銀行借入3年期以上的借款180000元。(9房屋及建筑物1420000元。(10所有者投入的資本3300000元。(11機(jī)器設(shè)備2300000元。(12應(yīng)收外單位貨款250000元。(13本

22、年累計(jì)實(shí)現(xiàn)的420000元。(14以前年度實(shí)現(xiàn)的未分配利潤(rùn)550000元。(15購(gòu)買的專利權(quán)350000元。(16提取的盈余公積530000元。要求判斷上列資料中各項(xiàng)所屬的會(huì)計(jì)要素,并將各項(xiàng)目的金額一并填入表中,計(jì)算表內(nèi)資產(chǎn)總額、負(fù)債總額、所有者權(quán)益總額是否符合“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”這一基本會(huì)計(jì)等式。習(xí)題二目的熟悉會(huì)計(jì)等式資料金發(fā)公司2005年期初及期末資產(chǎn)負(fù)債表列示的資產(chǎn)總額和負(fù)債總額如下:期初期末資產(chǎn) 768000元 958000元負(fù)債 290000元 360000元要求根據(jù)下列各種情況,分別計(jì)算金發(fā)公司2005年度的有關(guān)數(shù)據(jù):(1金發(fā)公司2005年度內(nèi)既未收回投資,也未增加投資,實(shí)現(xiàn)

23、的各項(xiàng)收入為175000元,計(jì)算該公司本年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)和發(fā)生的費(fèi)用各是多少?(2金發(fā)公司2005年度內(nèi)甲投資者收回投資68000元,乙投資者追加投資92000元,計(jì)算該公司本年度利潤(rùn)。(3金發(fā)公司2005年度內(nèi)沒有增加投資,但有收回投資72000元,計(jì)算該公司本年度利潤(rùn)。習(xí)題三目的熟悉經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型資料海河公司2005年8月31日資產(chǎn)總額為780000元,9月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):(1收到甲投資者交來轉(zhuǎn)賬支票一張,金額200000元,作為其追加投資。(2購(gòu)入設(shè)備一批,支付價(jià)款130000元。(3向大眾工廠賒購(gòu)材料一批,價(jià)值130000元。(4收回銷貨款68000元存入銀行。(5歸還銀行短期借款10

24、000元。(6支付給甲投資者應(yīng)得的現(xiàn)金股利1000元。(7以銀行存款28000元上繳稅金。(8接受捐贈(zèng)設(shè)備一臺(tái),價(jià)值30000元。(9經(jīng)批準(zhǔn),將40000元盈余公積金轉(zhuǎn)增資本。(10銷售商品取得收入50000元存入銀行。要求分析上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),說明其分別屬于哪種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型及對(duì)資產(chǎn)總額、會(huì)計(jì)等式的影響;計(jì)算海河公司2005年9月末的資產(chǎn)總額。練習(xí)籌資業(yè)務(wù)的核算(第16題必做,第712題選做資料:某企業(yè)發(fā)生如下的資金籌集業(yè)務(wù)1.企業(yè)收到國(guó)家的投資1 000 000元,存入銀行。2.企業(yè)收到A公司向本企業(yè)投資的全新設(shè)備一臺(tái),價(jià)值200 000元,交付使用。3.企業(yè)與香港Z公司合資經(jīng)營(yíng),收到該公司向企

25、業(yè)投入的設(shè)備3臺(tái),確認(rèn)價(jià)值計(jì)150 000元。4.企業(yè)收到Q公司作為投資的非專利技術(shù)一項(xiàng),經(jīng)評(píng)估確認(rèn)價(jià)值為60 000元。5.企業(yè)從工商銀行借入為期3個(gè)月的短期借款100 000元,已存入銀行。6.企業(yè)與開發(fā)銀行達(dá)成協(xié)議借入為期兩年的長(zhǎng)期借款500 000元,已存入銀行。7.企業(yè)按面值每張50元發(fā)行為期兩年、年利率為10%的債券20000張,所獲債券資金1 000 000元已存入銀行。8.企業(yè)以銀行存款支付銀行辦理短期借款業(yè)務(wù)的手續(xù)費(fèi) 150元。9.企業(yè)預(yù)提短期借款利息900元。10.企業(yè)用銀行存款支付采取預(yù)提方式提取的短期借款利息900元。11.企業(yè)接銀行通知,借入長(zhǎng)期借款的應(yīng)付利息為15

26、000元。12.企業(yè)用銀行存款歸還上述所有短期借款、長(zhǎng)期借款本金及利息和應(yīng)付債券資金。要求:根據(jù)下面所給的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄,編制第1-6筆業(yè)務(wù)的試算平衡表。課題名稱:供應(yīng)過程的核算第二周課時(shí):1、2課時(shí)教學(xué)目的:1、知識(shí)與技能:介紹企業(yè)供應(yīng)過程的賬戶設(shè)置,熟悉該階段的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),熟練編制會(huì)計(jì)分錄。2、過程與方法:教師提出任務(wù),分組討論,得出結(jié)論。3、情感、態(tài)度、價(jià)值觀:培養(yǎng)學(xué)生的探究意識(shí)和自主學(xué)習(xí)的意識(shí)教材重、難點(diǎn)分析:企業(yè)供應(yīng)過程會(huì)計(jì)分錄的編制教學(xué)方法設(shè)計(jì):項(xiàng)目教學(xué)法,任務(wù)驅(qū)動(dòng)學(xué)習(xí)方法:采用小組合作學(xué)習(xí)的方式。教學(xué)過程:【引入】供應(yīng)過程是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程的第一階段,主要任務(wù)是進(jìn)行采購(gòu)物資,儲(chǔ)備

27、生產(chǎn)需要的各項(xiàng)材料物資。因此,核算的主要內(nèi)容是:購(gòu)入物資,與供貨單位辦理價(jià)款結(jié)算,確定物資的采購(gòu)成本,將物資驗(yàn)收入庫(kù)形成物資儲(chǔ)備?！拘抡n】供應(yīng)過程是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程的第一階段,主要任務(wù)是進(jìn)行物資采購(gòu),儲(chǔ)備生產(chǎn)需要的各項(xiàng)材料物資。因此,核算的主要內(nèi)容是購(gòu)入物資,與供貨單位辦理價(jià)款結(jié)算,確定物資的采購(gòu)成本,將物資驗(yàn)收入庫(kù)形成物資儲(chǔ)備。供應(yīng)過程的核算程序如下: 【賬戶設(shè)置】1.“在途物資”賬戶該賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶,用來核算企業(yè)進(jìn)行材料、商品等物資采購(gòu)的日常核算、貨款已付尚未驗(yàn)收入庫(kù)的在途物資的采購(gòu)成本。該賬戶應(yīng)按材料物資的種類設(shè)置明細(xì)分類賬戶,進(jìn)行明細(xì)分類核算。 2.“原材料”賬戶該賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶,

28、用來核算企業(yè)庫(kù)存材料的增減變動(dòng)情況。該賬戶應(yīng)按材料種類及規(guī)格設(shè)置明細(xì)分類賬戶,進(jìn)行明細(xì)分類核算。 3.“應(yīng)付賬款”賬戶該賬戶屬于負(fù)債類賬戶,用來核算企業(yè)因購(gòu)買材料物資或接受勞務(wù)而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。該賬戶應(yīng)按供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)分類賬戶,進(jìn)行明細(xì)分類核算。 4.“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶該賬戶屬于負(fù)債類賬戶,用來核算企業(yè)應(yīng)交納的各種稅金。該賬戶應(yīng)按稅種設(shè)置明細(xì)分類賬戶,進(jìn)行明細(xì)分類核算。 其中“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅”賬戶的借方登記企業(yè)采購(gòu)材料物資時(shí)向供應(yīng)單位支付的進(jìn)項(xiàng)稅額和實(shí)際交納的增值稅,貸方登記企業(yè)銷售產(chǎn)品時(shí)向購(gòu)貨單位收取的銷項(xiàng)稅額,期末借方余額表示尚未抵扣的增值稅額?！救蝿?wù)】1、2日,從勝利工廠購(gòu)入A

29、材料5 000千克,買價(jià)50 000元,增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額8 500元,代墊運(yùn)雜費(fèi)1 000元,款項(xiàng)用銀行存款支付,材料同時(shí)驗(yàn)收入庫(kù)。借:原材料A材料51 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額8 500貸:銀行存款59 5002、5日,從光明工廠購(gòu)入B材料2 000千克,買價(jià)40 000元,增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額6 800元;購(gòu)入C材料1 000千克,買價(jià)5 000元,增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額850元,款項(xiàng)暫未支付,材料已驗(yàn)收入庫(kù)。借:原材料B材料40 000C材料 5 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額7 650貸:銀行存款52 6503、8日,從紅光工廠購(gòu)入D材料5 000千克,買價(jià)20 000元,增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

30、3 400元,代墊運(yùn)雜費(fèi)300元,款項(xiàng)用銀行存款支付,材料尚未到達(dá)。借:在途物資D材料20 300應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額3 400貸:銀行存款23 7004、10日,用銀行存款支付前欠光明工廠購(gòu)料款52 650元。借:應(yīng)付賬款光明工廠52 650貸:銀行存款52 6505、20日,從紅光工廠購(gòu)入的D材料5 000千克到達(dá),并已驗(yàn)收入庫(kù)。借:原材料D材料20 300貸:在途物資D材料20 300注意:學(xué)生在學(xué)習(xí)和練習(xí)本次課內(nèi)容時(shí),要學(xué)會(huì)讀題,分析各項(xiàng)業(yè)務(wù)之間的前后聯(lián)系。【教學(xué)過程設(shè)計(jì)】引入新課(5分鐘共同學(xué)習(xí)供應(yīng)過程的基本業(yè)務(wù)類型、供應(yīng)過程的賬戶設(shè)置(20分鐘布置任務(wù)(歸納企業(yè)供應(yīng)過程業(yè)務(wù)

31、類型的會(huì)計(jì)分錄,小組討論(20分鐘分組反饋(20分鐘課堂總結(jié)(5分鐘課堂集中練習(xí)(15分鐘【課堂總結(jié)】在實(shí)際工作中供應(yīng)過程涉及的主要原始單據(jù)是貨物發(fā)票、運(yùn)費(fèi)發(fā)票、銀行結(jié)算的單據(jù),這些原始憑證在業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)不一定會(huì)全部見到,所以在實(shí)際工作中要視我們見到的原始單據(jù)來進(jìn)行賬務(wù)處理?！菊n堂集中練習(xí)】分組搶答:給出貨物發(fā)票、運(yùn)費(fèi)發(fā)票、銀行結(jié)算的單據(jù)等原始憑證不同的出現(xiàn)情況搶答業(yè)務(wù)類型課題名稱:物資采購(gòu)成本的計(jì)算1第二周課時(shí):3、4、5課時(shí)教學(xué)目的:1、知識(shí)與技能:明確物資采購(gòu)成本的構(gòu)成內(nèi)容,掌握物資采購(gòu)費(fèi)用的分配方法,熟練確認(rèn)各種材料物資的采購(gòu)成本。2、過程與方法:教師提出任務(wù),分組討論,得出結(jié)論。3、情

32、感、態(tài)度、價(jià)值觀:培養(yǎng)學(xué)生嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)教材重、難點(diǎn)分析:物資采購(gòu)費(fèi)用的分配教學(xué)方法設(shè)計(jì):項(xiàng)目教學(xué)法,任務(wù)驅(qū)動(dòng)學(xué)習(xí)方法:采用小組合作學(xué)習(xí)的方式。教學(xué)過程:【問題引入】提問:如果同一次購(gòu)進(jìn)了多種貨物,那么這多種貨物承擔(dān)的運(yùn)費(fèi)應(yīng)該怎么處理呢?學(xué)生討論后回答【新課】物資采購(gòu)成本的計(jì)算,就是把企業(yè)在供應(yīng)過程中發(fā)生的材料物資采購(gòu)成本,按照材料的品種或類別加以歸集,以便計(jì)算材料物資采購(gòu)總成本和單位成本。通過物資采購(gòu)成本的計(jì)算,可以正確地確定物資的成本及考核采購(gòu)業(yè)務(wù)的成果。一、物資采購(gòu)成本的內(nèi)容:物資采購(gòu)成本由買價(jià)和采購(gòu)費(fèi)用構(gòu)成,其中采購(gòu)費(fèi)用包括:1、運(yùn)雜費(fèi)2、運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗3、入庫(kù)前的整理挑選費(fèi)用4、

33、國(guó)外進(jìn)口物資應(yīng)負(fù)擔(dān)的進(jìn)口關(guān)稅等。為了簡(jiǎn)化核算,采購(gòu)人員的差旅費(fèi)不計(jì)入材料物資采購(gòu)成本,直接計(jì)入管理費(fèi)用。物資采購(gòu)成本的計(jì)算物資采購(gòu)成本的計(jì)算公式如下:某種物資的采購(gòu)成本=該種物資的買價(jià)+該種物資應(yīng)該負(fù)擔(dān)的采購(gòu)費(fèi)用某種物資的單位成本=物資采購(gòu)成本÷物資數(shù)量二、幾種物資共同發(fā)生采購(gòu)費(fèi)用的分配1、在計(jì)算采購(gòu)成本時(shí),物資的買價(jià)和某種物資單獨(dú)發(fā)生的采購(gòu)費(fèi)用,應(yīng)直接計(jì)入該種物資的采購(gòu)成本;2、幾種物資共同發(fā)生的采購(gòu)費(fèi)用,應(yīng)采用適當(dāng)?shù)姆峙錁?biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入各種物資的采購(gòu)成本。一般采用物資的重量或買價(jià)作為分配標(biāo)準(zhǔn)。分配采購(gòu)費(fèi)用時(shí),應(yīng)先計(jì)算采購(gòu)費(fèi)用分配率,再根據(jù)分配率計(jì)算各種物資應(yīng)負(fù)擔(dān)的采購(gòu)費(fèi)用。分配計(jì)算公

34、式如下:采購(gòu)費(fèi)用分配率=采購(gòu)費(fèi)用總額÷各種物資的重量(或買價(jià)之和某種物資應(yīng)負(fù)擔(dān)的采購(gòu)費(fèi)用=該種物資的重量(或買價(jià)×采購(gòu)費(fèi)用分配率【任務(wù)】1、12月10日,從東風(fēng)工廠購(gòu)入A材料10 000千克,買價(jià)98 000元,B材料2 400千克,買價(jià)47 520元,C材料15 000千克,買價(jià)72 000元,增值稅計(jì)36 978.40元,款項(xiàng)用銀行存款支付,材料尚未到達(dá)。編制會(huì)計(jì)分錄如下:借:在途物資A材料98 000B材料47 520C材料72 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額 36 978.40貸:銀行存款254 498.402、12月12日,用銀行存款支付A、B、C三種材料運(yùn)雜

35、費(fèi)5 480元。運(yùn)雜費(fèi)按三種材料重量比例分配如下:運(yùn)雜費(fèi)分配率=5 480÷(10 000+2 400+15 000= 0.2A材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)=10 000×0.2=2 000元B材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)=2 400×0.2=480元C材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)=15 000×0.2=3 000元根據(jù)分配結(jié)果編制會(huì)計(jì)分錄如下:借:在途物資A材料 2 000B材料480C材料 3 000貸:銀行存款 5 4803、12月12日,A、B、C三種材料到達(dá)并驗(yàn)收入庫(kù),結(jié)轉(zhuǎn)物資采購(gòu)成本。種材料的采購(gòu)成本計(jì)算如下:A材料物資采購(gòu)成本=98 000+2 000=100 000元

36、B材料物資采購(gòu)成本=47 520+480=48 000元C材料物資采購(gòu)成本=72 000+3 000=75 000元A材料單位成本=100 000÷10 000=10元B材料單位成本=48 000÷2 400=20元C材料單位成本=75 000÷15 000=5元根據(jù)計(jì)算結(jié)果編制會(huì)計(jì)分錄如下:借:原材料A材料100 000B材料48 000C材料75 000貸:在途物資A材料100 000B材料48 000C材料75 0004、12月15日,從佳麗工廠購(gòu)入D材料2 000千克,買價(jià)90 000元,增值稅15 300元,運(yùn)雜費(fèi)4 000 元,款項(xiàng)均以銀行存款支付,材

37、料已驗(yàn)收入庫(kù)。D物資采購(gòu)成本計(jì)算如下:D材料物資采購(gòu)成本=90 000+4 000=94 000元D材料單位成本=94 000÷2 000=47元根據(jù)計(jì)算結(jié)果編制會(huì)計(jì)分錄如下:借:原材料D材料94 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額 15 300貸:銀行存款109 300【課堂練習(xí)】見習(xí)題集第 4 周第1、2 課時(shí)課題名稱:物資采購(gòu)成本的計(jì)算2教學(xué)目的:1、知識(shí)與技能:當(dāng)計(jì)算出的采購(gòu)費(fèi)用分配率為除不盡的小數(shù)時(shí),如何分配采購(gòu)費(fèi)用,并進(jìn)一步熟悉物資采購(gòu)費(fèi)用的分配方法,熟練確認(rèn)各種材料物資的采購(gòu)成本。2、過程與方法:教師提出任務(wù),分組討論,得出結(jié)論。3、情感、態(tài)度、價(jià)值觀:培養(yǎng)學(xué)生嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓?/p>

38、作作風(fēng)教材重、難點(diǎn)分析:當(dāng)計(jì)算出的采購(gòu)費(fèi)用分配率為除不盡的小數(shù)時(shí),如何分配采購(gòu)費(fèi)用教學(xué)方法設(shè)計(jì):項(xiàng)目教學(xué)法,任務(wù)驅(qū)動(dòng)學(xué)習(xí)方法:練習(xí)法教學(xué)過程:【問題引入】提問:當(dāng)計(jì)算出的采購(gòu)費(fèi)用分配率為除不盡的小數(shù)時(shí),采購(gòu)費(fèi)用的分配會(huì)出現(xiàn)什么情況?可以采用哪些方法解決?學(xué)生思考1分鐘、討論5分鐘、回答10分鐘(舉例說明【新課】當(dāng)采購(gòu)費(fèi)用的分配率為除不盡的小數(shù)時(shí),采購(gòu)費(fèi)用的分配結(jié)果會(huì)出現(xiàn)合計(jì)數(shù)與總額不相等的情況,而這個(gè)是不允許出現(xiàn)的,如何解決這個(gè)問題呢?例:直接依上次課例,數(shù)據(jù)稍作修改1、12月10日,從東風(fēng)工廠購(gòu)入A材料10 000千克,買價(jià)98 000元,B材料2 400千克,買價(jià)47 520元,C材料15

39、 000千克,買價(jià)72 000元,增值稅計(jì)36 978.40元,款項(xiàng)用銀行存款支付,材料尚未到達(dá)。編制會(huì)計(jì)分錄如下:借:在途物資A材料98 000B材料47 520C材料72 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額 36 978.40貸:銀行存款254 498.402、12月12日,用銀行存款支付A、B、C三種材料運(yùn)雜費(fèi)5 800元。運(yùn)雜費(fèi)按三種材料重量比例分配如下:運(yùn)雜費(fèi)分配率=5 800÷(10 000+2 400+15 000= 0.21分配結(jié)果如下:A材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)=10 000×0.21=2 100元B材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)=2 400×0.21 = 504

40、元C材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)=15 000×0.21=3 150元合計(jì)5 754元5 800元(×所以,采用如下方法分配:A材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)=10 000×0.21= 2 100元B材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)=2 400×0.21 = 504元C材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)=5 800-(2 100+504=3 196元合計(jì)5 800元(根據(jù)分配結(jié)果編制會(huì)計(jì)分錄如下:借:在途物資A材料 2 100B材料504C材料 3 196貸:銀行存款 5 8003、12月12日,A、B、C三種材料到達(dá)并驗(yàn)收入庫(kù),結(jié)轉(zhuǎn)物資采購(gòu)成本。種材料的采購(gòu)成本計(jì)算如下:A材料物資采購(gòu)成本=98 000

41、+2 100=100 100元B材料物資采購(gòu)成本=47 520+504=48 024元C材料物資采購(gòu)成本=72 000+3 196=75 196元A材料單位成本=100 100÷10 000=10.01元B材料單位成本=48 024÷2 400=20.01元C材料單位成本=75 196÷15 000=5.01元根據(jù)計(jì)算結(jié)果編制會(huì)計(jì)分錄如下:借:原材料A材料100 100B材料48 024C材料75 196貸:在途物資A材料100 100B材料48 024C材料75 196【課堂練習(xí)】見習(xí)題集第七次課:課題名稱:生產(chǎn)過程的核算1教學(xué)目的:1、知識(shí)與技能:介紹生產(chǎn)過程

42、的賬戶設(shè)置,掌握“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”賬戶的個(gè)性,熟悉該階段的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),熟練編制會(huì)計(jì)分錄。2、過程與方法:教師提出任務(wù),分組討論,得出結(jié)論。3、情感、態(tài)度、價(jià)值觀:教材重、難點(diǎn)分析:生產(chǎn)過程各項(xiàng)費(fèi)用的歸集 教學(xué)方法設(shè)計(jì):項(xiàng)目教學(xué)法,任務(wù)驅(qū)動(dòng) 學(xué)習(xí)方法:采用小組合作學(xué)習(xí)的方式。 教學(xué)過程: 【引入】產(chǎn)品的生產(chǎn)過程是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程的中心環(huán)節(jié) 【新課】工業(yè)企業(yè)的基本任務(wù)是生產(chǎn)社會(huì)需要的產(chǎn)品,因此產(chǎn)品的生產(chǎn)過程是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程第 五周第1、2 課時(shí) 原材料 應(yīng)付職工薪酬 其他(燃料、動(dòng)力 從事經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生的成本(計(jì)入產(chǎn)品成本的費(fèi)用期間費(fèi)用 (不計(jì)入產(chǎn)品成本的費(fèi)用 直

43、接費(fèi)用 間接費(fèi)用 費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用銷售費(fèi)用制造費(fèi)用的中心環(huán)節(jié)。為了生產(chǎn)產(chǎn)品,必然要發(fā)生各種耗費(fèi),如材料的耗費(fèi)、固定資產(chǎn)的磨損、支付職工薪酬和其他費(fèi)用等,這些生產(chǎn)耗費(fèi)最終歸集分配到各種產(chǎn)品成本中去,構(gòu)成產(chǎn)品成本。對(duì)于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的與產(chǎn)品生產(chǎn)無直接關(guān)系的各項(xiàng)費(fèi)用,如管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用,應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益,不計(jì)入產(chǎn)品成本。因此,生產(chǎn)過程核算的主要內(nèi)容是歸集和分配各項(xiàng)費(fèi)用,計(jì)算產(chǎn)品生產(chǎn)成本。賬戶設(shè)置1.“生產(chǎn)成本”賬戶性質(zhì):成本類賬戶用途:核算產(chǎn)品生產(chǎn)過程中發(fā)生應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本的各項(xiàng)費(fèi)用,計(jì)算產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。明細(xì)核算:按產(chǎn)品的種類設(shè)置期初余額:上月未完工發(fā)生額:為生產(chǎn)產(chǎn)品直接耗用的材料費(fèi)和人

44、工費(fèi)月末轉(zhuǎn)出的完工入庫(kù)產(chǎn)品的成本月末轉(zhuǎn)入的制造費(fèi)用期末余額:尚未完工的在產(chǎn)品成本生產(chǎn)成本2.“制造費(fèi)用”賬戶性質(zhì):成本類賬戶用途:核算生產(chǎn)車間為組織和管理車間生產(chǎn)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用該賬戶期末一般無余額。車間發(fā)生的各種間接費(fèi)用月末轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”賬戶的費(fèi)用制造費(fèi)用3.“管理費(fèi)用”賬戶性質(zhì):損益類賬戶用途:核算企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶無余額企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的費(fèi)用管理費(fèi)用4.“應(yīng)付職工薪酬”賬戶性質(zhì):負(fù)債類用途:核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬明細(xì)核算:“工資”、“職工福利”、“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”、“住房公積金”、“工會(huì)經(jīng)

45、費(fèi)”、“職工教育經(jīng)費(fèi)”、“非貨幣性福利”、“辭退福利”、“股份支付”發(fā)放的應(yīng)付職工薪酬發(fā)生的應(yīng)付職工薪酬企業(yè)應(yīng)付未付的職工薪酬應(yīng)付職工薪酬5.“累計(jì)折舊”賬戶性質(zhì):資產(chǎn)類(固定資產(chǎn)的備抵賬戶 用途:核算固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊額固定資產(chǎn)減少時(shí)沖銷計(jì)提的折舊數(shù)現(xiàn)有固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊數(shù)累計(jì)折舊主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型及會(huì)計(jì)分錄: 序號(hào) 業(yè)務(wù)類型 貸方科目 借方科目一 領(lǐng)用材料原材料生產(chǎn)成本(生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的費(fèi)用 制造費(fèi)用(車間發(fā)生的費(fèi)用 管理費(fèi)用(管理部門發(fā)生的費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用(籌集資金發(fā)生的費(fèi)用 銷售費(fèi)用(銷售部門發(fā)生的費(fèi)用二 月末結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)付職工工資 應(yīng)付職工薪酬工資 三 按工資總額的一定比例提取職工福利 應(yīng)付職工

46、薪酬職工福利 四 支付水電費(fèi) 銀行存款 五 支付辦公費(fèi) 銀行存款/現(xiàn)金 六計(jì)提折舊費(fèi)累計(jì)折舊【任務(wù)】1、5日,開出現(xiàn)金支票50 000元從銀行提取現(xiàn)金,準(zhǔn)備發(fā)放工資。借:庫(kù)存現(xiàn)金 50 000 貸:銀行存款 50 0002、5日,用現(xiàn)金50 000元發(fā)放職工工資。借:應(yīng)付職工薪酬工資 50 000貸:庫(kù)存現(xiàn)金 50 0003、8日,用現(xiàn)金購(gòu)入辦公用品,其中生產(chǎn)車間100元,管理部門300元。借:制造費(fèi)用 100 管理費(fèi)用 300 貸:庫(kù)存現(xiàn)金 4004、10日,用銀行存款預(yù)付明年上半年財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)3 000元。借:管理費(fèi)用 3 000 貸:銀行存款 3 0005、12日,采購(gòu)員于寧出差,預(yù)借差旅

47、費(fèi)500元,以現(xiàn)金支付。借:其他應(yīng)收款于寧 500 貸:庫(kù)存現(xiàn)金 5006、20日,于寧出差回來,報(bào)銷差旅費(fèi)465元,退回現(xiàn)金35元。借:管理費(fèi)用 465 庫(kù)存現(xiàn)金 35貸:其他應(yīng)收款于寧 5007、31日,用銀行存款支付本季度短期借款利息2 100元。(其中1 400元已經(jīng)預(yù)提借:財(cái)務(wù)費(fèi)用 700 應(yīng)付利息 1 400貸:銀行存款 2 1008、31日,根據(jù)領(lǐng)料憑證匯總表,本月領(lǐng)用材料如圖表所示。 借:生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品51 000乙產(chǎn)品26 000制造費(fèi)用 3 000管理費(fèi)用 1 000貸:原材料A材料45 000B材料18 000C材料 4 000D材料14 0009、31日,結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)付職

48、工工資50 000元,其中:生產(chǎn)甲產(chǎn)品工人工資20 000元,生產(chǎn)乙產(chǎn)品工人工資15 000元,生產(chǎn)車間管理人員工資5 000元,企業(yè)管理人員工資10 000元。借:生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品20 000乙產(chǎn)品15 000制造費(fèi)用 5 000管理費(fèi)用10 000貸:應(yīng)付職工薪酬工資50 00010、31日,按工資總額的14%提取職工福利費(fèi)7 000元,其中:甲產(chǎn)品生產(chǎn)工人2 800元,乙產(chǎn)品生產(chǎn)工人2 100元,車間管理人員700元,企業(yè)管理人員1 400元。借:生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品 2 800乙產(chǎn)品 2 100制造費(fèi)用700管理費(fèi)用 1 400貸:應(yīng)付職工薪酬職工福利7 00011、31日,計(jì)提本月固定資產(chǎn)折

49、舊6 000元,其中生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)折舊4 000元,企業(yè)管理部門固定資產(chǎn)折舊2 000元。借:制造費(fèi)用 4 000管理費(fèi)用 2 000貸:累計(jì)折舊 6 00012、31日,用銀行存款支付本月水電費(fèi)25 000元,其中生產(chǎn)車間21 000元,管理部門4 000元。借:制造費(fèi)用21 000管理費(fèi)用 4 000貸:銀行存款25 00014、31日,結(jié)轉(zhuǎn)本月完工入庫(kù)產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。其中:甲產(chǎn)品500件全部完工,總成本95 000元,乙產(chǎn)品400件全部完工,總成本48 000元。借:庫(kù)存商品甲產(chǎn)品 95 000 乙產(chǎn)品 48 000貸:生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品 95 000 乙產(chǎn)品 48 000第八次課:課題名

50、稱:生產(chǎn)過程的核算2課時(shí):2課時(shí) 教學(xué)目的:1、知識(shí)與技能:介紹生產(chǎn)過程的賬戶設(shè)置,掌握“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“應(yīng)付利息”賬戶的性質(zhì)及賬務(wù)處理,熟悉該階段的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),熟練編制會(huì)計(jì)分錄。2、過程與方法:教師提出任務(wù),分組討論,得出結(jié)論。3、情感、態(tài)度、價(jià)值觀:教材重、難點(diǎn)分析:生產(chǎn)過程各項(xiàng)費(fèi)用的歸集 教學(xué)方法設(shè)計(jì):項(xiàng)目教學(xué)法,任務(wù)驅(qū)動(dòng) 學(xué)習(xí)方法:采用小組合作學(xué)習(xí)的方式。 教學(xué)過程: 【復(fù)習(xí)引入】 【新課】賬戶設(shè)置7.“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶第 周第 課時(shí)生產(chǎn)成本 生產(chǎn)成本計(jì)入產(chǎn)品成本的費(fèi)用 不計(jì)入產(chǎn)品成本的費(fèi)用 (期間費(fèi)用 直接費(fèi)用 間接費(fèi)用 費(fèi)用 管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用銷售費(fèi)用 制造費(fèi)用 期末 期末 本年利潤(rùn)性質(zhì):

51、損益類賬戶用途:核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶無余額企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)財(cái)務(wù)費(fèi)用期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用8.“應(yīng)付利息”賬戶性質(zhì):負(fù)債類賬戶用途:核算企業(yè)按照合同約定支付的利息明細(xì)核算:按存款人或債權(quán)人實(shí)際支付的利息按合同利率計(jì)算確定的應(yīng)付未付利息企業(yè)應(yīng)付未付的利息應(yīng)付利息主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型及會(huì)計(jì)分錄:序號(hào)業(yè)務(wù)類型具體情況會(huì)計(jì)分錄七財(cái)務(wù)費(fèi)用的核算預(yù)提本月短期借款利息時(shí)借:財(cái)務(wù)費(fèi)用貸:應(yīng)付利息或平時(shí)不預(yù)提,季末或月末直接支付。借:財(cái)務(wù)費(fèi)用貸:銀行存款季末向銀行支付本季度利息借:應(yīng)付利息貸:銀行存款八差旅費(fèi)的核算預(yù)借差旅費(fèi)時(shí)借:其他應(yīng)收款××

52、貸:庫(kù)存現(xiàn)金報(bào)銷差旅費(fèi)時(shí)借:管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用/制造費(fèi)用(庫(kù)存現(xiàn)金(補(bǔ)付時(shí)貸:其他應(yīng)收款××(庫(kù)存現(xiàn)金(退回余款時(shí)課堂練習(xí): P61 實(shí)訓(xùn)五第九次課:課題名稱:生產(chǎn)過程的核算3 制造費(fèi)用的歸集和分配 課時(shí):2課時(shí) 教學(xué)目的:1、知識(shí)與技能:掌握制造費(fèi)用的歸集和分配方式。2、過程與方法:教師提出任務(wù),分組討論,得出結(jié)論。3、情感、態(tài)度、價(jià)值觀:教材重、難點(diǎn)分析:生產(chǎn)過程各項(xiàng)費(fèi)用的歸集 教學(xué)方法設(shè)計(jì):項(xiàng)目教學(xué)法,任務(wù)驅(qū)動(dòng) 學(xué)習(xí)方法:采用小組合作學(xué)習(xí)的方式。 教學(xué)過程: 【復(fù)習(xí)引入】作業(yè)反饋:分析借講解 【新課】九.月末分配結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用步驟: 對(duì)各車間的制造費(fèi)用進(jìn)行歸集:將本月發(fā)

53、生的制造費(fèi)用進(jìn)行合計(jì) 結(jié)轉(zhuǎn):如果本車間只生產(chǎn)一種產(chǎn)品,則將歸集的制造費(fèi)用直接轉(zhuǎn)入.“生產(chǎn)成本” 如果本車間生產(chǎn)了幾種產(chǎn)品,則將歸集的制造費(fèi)用分配轉(zhuǎn)入.“生產(chǎn)成本” 計(jì)算: 第 周第 課時(shí) 生產(chǎn)成本 車間發(fā)生的間接費(fèi)制造費(fèi)用 期末分配各產(chǎn)品工時(shí)(或工資之和制造費(fèi)用分配率制造費(fèi)用總額=某產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用=某產(chǎn)品工時(shí)(或工資×制造費(fèi)用分配率 結(jié)轉(zhuǎn):借:生產(chǎn)成本×產(chǎn)品 ×產(chǎn)品 貸:制造費(fèi)用 例題:13、31日,將本月發(fā)生的制造費(fèi)用轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本。 =0.97甲產(chǎn)品分配的制造費(fèi)用=20 000×0.97=19 400 乙產(chǎn)品分配的制造費(fèi)用=33 800-19 4

54、00=14 400 借:生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品 19 400 乙產(chǎn)品 14 400貸:制造費(fèi)用 33 800月日材料費(fèi)人工費(fèi)水電費(fèi)折舊費(fèi)其他合計(jì)制造費(fèi)用明細(xì)賬年憑證號(hào)數(shù)摘要余額貸方借方P144147例58【課堂練習(xí)】P62 實(shí)訓(xùn)五20 000+15 000 制造費(fèi)用分配率33 800第十次課:課題名稱:生產(chǎn)過程的核算4 結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫(kù)產(chǎn)品成本課時(shí):2課時(shí) 教學(xué)目的:1、知識(shí)與技能:掌握產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算與結(jié)轉(zhuǎn)。2、過程與方法:教師提出任務(wù),分組討論,得出結(jié)論。3、情感、態(tài)度、價(jià)值觀:培養(yǎng)學(xué)生嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致的工作態(tài)度 教材重、難點(diǎn)分析:產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算 教學(xué)方法設(shè)計(jì):項(xiàng)目教學(xué)法,任務(wù)驅(qū)動(dòng) 學(xué)習(xí)方法:采用小組合作學(xué)習(xí)的方式。 教學(xué)過程: 【復(fù)習(xí)引入】制造費(fèi)用的分配方式 【新課】十.產(chǎn)品完工入庫(kù),結(jié)轉(zhuǎn)其生產(chǎn)成本 1、產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算 產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算,就是把生產(chǎn)過程中發(fā)生的應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本的費(fèi)用,以生產(chǎn)的各種產(chǎn)品作為成本計(jì)算對(duì)象歸集費(fèi)用,計(jì)算產(chǎn)品的總成本和單位成本。通過產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算,可以確定生產(chǎn)耗費(fèi)的補(bǔ)償尺度,用以考核企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理水平,并為正確計(jì)算財(cái)務(wù)成果打下基礎(chǔ)。 第 周第 課時(shí) 直接人工 直接材