第5、6章 制造業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算ppt課件

1、 第五節(jié)第五節(jié) 銷售過程業(yè)務(wù)的核算銷售過程業(yè)務(wù)的核算 一、銷售業(yè)務(wù)的核算內(nèi)容一、銷售業(yè)務(wù)的核算內(nèi)容 ( (一一) ) 商品銷售收入確認(rèn)與計(jì)量商品銷售收入確認(rèn)與計(jì)量; ;1 1、收入確認(rèn)、收入確認(rèn)即收入在什么時(shí)間入賬即收入在什么時(shí)間入賬 確認(rèn)收入的根本原那么確認(rèn)收入的根本原那么 權(quán)責(zé)發(fā)生制權(quán)責(zé)發(fā)生制 2 2、商品銷售收入確實(shí)認(rèn)條件、商品銷售收入確實(shí)認(rèn)條件 商品一切權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已轉(zhuǎn)移給購貨方；商品一切權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已轉(zhuǎn)移給購貨方； 企業(yè)既沒有保管與商品一切權(quán)相聯(lián)絡(luò)的繼續(xù)管理權(quán)，企業(yè)既沒有保管與商品一切權(quán)相聯(lián)絡(luò)的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對(duì)已售出的商品實(shí)施控制；也沒有對(duì)已售出的商品實(shí)施控制；

2、與買賣相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益可以可靠的流入企業(yè)；與買賣相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益可以可靠的流入企業(yè)； 相關(guān)的收入的金額可以可靠計(jì)量；相關(guān)的收入的金額可以可靠計(jì)量； 相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的本錢可以可靠的計(jì)量。相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的本錢可以可靠的計(jì)量。 必需同時(shí)具備以上五個(gè)條件，才干確以為收入！必需同時(shí)具備以上五個(gè)條件，才干確以為收入！ 3 3、商品銷售收入的計(jì)量、商品銷售收入的計(jì)量 收入計(jì)量收入計(jì)量即收入以多少的金額入賬。即收入以多少的金額入賬。 商品銷售收入的計(jì)量，應(yīng)根據(jù)企業(yè)與購貨方商品銷售收入的計(jì)量，應(yīng)根據(jù)企業(yè)與購貨方簽定的合同協(xié)議或雙方協(xié)商的價(jià)錢確定。簽定的合同協(xié)議或雙方協(xié)商的價(jià)錢確定。 商業(yè)折扣：確認(rèn)收入時(shí)

3、應(yīng)予扣除；商業(yè)折扣：確認(rèn)收入時(shí)應(yīng)予扣除； 現(xiàn)金折扣：實(shí)踐發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。現(xiàn)金折扣：實(shí)踐發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。 二二 銷售本錢的計(jì)算與結(jié)轉(zhuǎn)銷售本錢的計(jì)算與結(jié)轉(zhuǎn); ;本期銷售本錢本期銷售本錢= =本期銷售數(shù)量本期銷售數(shù)量單位消費(fèi)本錢單位消費(fèi)本錢 三銷售稅金的計(jì)算與交納三銷售稅金的計(jì)算與交納; ;本期銷售稅金本期銷售稅金= =銷售收入銷售收入適用稅率適用稅率 四銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用的歸集四銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用的歸集; ; 五結(jié)算貨款。五結(jié)算貨款。 二、銷售業(yè)務(wù)的核算二、銷售業(yè)務(wù)的核算1 1、銷售業(yè)務(wù)核算設(shè)置的賬戶、銷售業(yè)務(wù)核算設(shè)置的賬戶1 1主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入主營業(yè)

4、務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入2 2主營業(yè)務(wù)本錢、其他業(yè)務(wù)本錢主營業(yè)務(wù)本錢、其他業(yè)務(wù)本錢3 3營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加4 4銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用5 5應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù) 6 6預(yù)收賬款等預(yù)收賬款等 2 2、核算方法、核算方法1 1營業(yè)收入核算方法營業(yè)收入核算方法【例【例2929】企業(yè)銷售】企業(yè)銷售A A產(chǎn)品一批，價(jià)款為產(chǎn)品一批，價(jià)款為500 500 000000元，增值稅為元，增值稅為85 00085 000元，款項(xiàng)已收入銀行。元，款項(xiàng)已收入銀行。 借：銀行存款借：銀行存款 585 000 585 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 A A

5、產(chǎn)品產(chǎn)品 500 000500 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng) 85 00085 000 【例【例3030】企業(yè)賒銷】企業(yè)賒銷A A產(chǎn)品一批給大方公司，價(jià)款為產(chǎn)品一批給大方公司，價(jià)款為300 000300 000元，增值稅為元，增值稅為51 00051 000元，貨款暫未收到。元，貨款暫未收到。 借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款大方公司大方公司 351 000 351 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 A A產(chǎn)品產(chǎn)品 300 000 300 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng) 51 000 51 000 【例【例3131】企業(yè)預(yù)收正大工廠購貨】企

6、業(yè)預(yù)收正大工廠購貨500000500000元，款存元，款存入銀行。入銀行。 借：銀行存款借：銀行存款 500 000 500 000 貸：預(yù)收賬款貸：預(yù)收賬款正大工廠正大工廠 500 000 500 000 【例【例3232】銷售給正大工廠】銷售給正大工廠B B產(chǎn)品一批，價(jià)款產(chǎn)品一批，價(jià)款 550 000550 000元，增值稅元，增值稅93 50093 500元，除預(yù)收款外，差元，除預(yù)收款外，差款款143 500143 500元已收到存入銀行。元已收到存入銀行。 借：預(yù)收賬款借：預(yù)收賬款正大工廠正大工廠 500 000 500 000 銀行存款銀行存款 143 500 143 500 貸：主

7、營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 B B產(chǎn)品產(chǎn)品 550 000 550 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng) 93 93 500500 2 2主營業(yè)務(wù)本錢的核算方法主營業(yè)務(wù)本錢的核算方法 含義：即已銷庫存商品的本錢含義：即已銷庫存商品的本錢 不包括發(fā)生的銷售費(fèi)用等。不包括發(fā)生的銷售費(fèi)用等。 主營業(yè)務(wù)本錢的結(jié)轉(zhuǎn)：主營業(yè)務(wù)本錢的結(jié)轉(zhuǎn)： 月末將曾經(jīng)銷售的商品的本錢匯月末將曾經(jīng)銷售的商品的本錢匯總后從總后從“庫存商品賬戶結(jié)轉(zhuǎn)入庫存商品賬戶結(jié)轉(zhuǎn)入“主營業(yè)主營業(yè)務(wù)本錢賬戶。務(wù)本錢賬戶。核算舉例：核算舉例：【例【例3333】計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售產(chǎn)品本錢，其】計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售產(chǎn)品本錢，其中中A A

8、產(chǎn)品本錢產(chǎn)品本錢500 000500 000元，元，B B產(chǎn)品本錢產(chǎn)品本錢371 371 000000元。元。 借：主營業(yè)務(wù)本錢借：主營業(yè)務(wù)本錢 871 000 871 000 貸：庫存商品貸：庫存商品AA產(chǎn)品產(chǎn)品 500 000 500 000 B B產(chǎn)品產(chǎn)品 371 000 371 000 3 3營業(yè)稅金及附加的核算營業(yè)稅金及附加的核算 營業(yè)稅金及附加的含義及內(nèi)容營業(yè)稅金及附加的含義及內(nèi)容 企業(yè)日常運(yùn)營活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及企業(yè)日常運(yùn)營活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加費(fèi)價(jià)內(nèi)稅。包括消費(fèi)稅、營業(yè)附加費(fèi)價(jià)內(nèi)稅。包括消費(fèi)稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建立稅、資源稅和教育費(fèi)稅、城市維護(hù)建立稅、資源稅和教育費(fèi)附加等。附加等

9、。 計(jì)算方法計(jì)算方法: :應(yīng)稅銷售額應(yīng)稅銷售額適用稅率適用稅率 如：應(yīng)交消費(fèi)稅應(yīng)稅銷售額如：應(yīng)交消費(fèi)稅應(yīng)稅銷售額消費(fèi)稅消費(fèi)稅率率核算舉例：核算舉例： 【例【例3434】經(jīng)計(jì)算本月銷售商品的消費(fèi)稅】經(jīng)計(jì)算本月銷售商品的消費(fèi)稅50 00050 000元。元。 借：營業(yè)稅金及附加借：營業(yè)稅金及附加 50 000 50 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅應(yīng)交消費(fèi)稅 50 000 50 000 4 4期間費(fèi)用的核算期間費(fèi)用的核算 1 1期間費(fèi)用的根本含義期間費(fèi)用的根本含義 不能直接歸屬于某種特定的產(chǎn)品本錢，不能直接歸屬于某種特定的產(chǎn)品本錢，而應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期損益的各種費(fèi)用。而應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期損益的各

10、種費(fèi)用。2 2期間費(fèi)用的根本內(nèi)容期間費(fèi)用的根本內(nèi)容銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用3 3賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用4 4核算舉例核算舉例【例【例3535】出差人員預(yù)借款】出差人員預(yù)借款3 0003 000元：元： 借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款 3 000 3 000 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 3 000 3 000出差人員報(bào)銷差旅費(fèi)出差人員報(bào)銷差旅費(fèi)21002100元，余款交回元，余款交回 。 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 2 100 2 100 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 900 900 貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款 3 000 3 000 【例【例3636】用銀行存款】用銀行存款16 00016 000

11、元元, , 支付行政管理部門支付行政管理部門水電費(fèi)。水電費(fèi)。 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 16 000 16 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 16 000 16 000【例【例3737】用銀行存款】用銀行存款27 00027 000元元, , 支付自銷產(chǎn)品運(yùn)費(fèi)。支付自銷產(chǎn)品運(yùn)費(fèi)。 借：銷售費(fèi)用借：銷售費(fèi)用 27 000 27 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 27 000 27 000 假設(shè)是為購貨方墊付的運(yùn)費(fèi)：假設(shè)是為購貨方墊付的運(yùn)費(fèi)： 借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款 貸：銀行存款貸：銀行存款 【例【例3838】企業(yè)以銀行存款支付產(chǎn)品銷售的廣告】企業(yè)以銀行存款支付產(chǎn)品銷售的廣告費(fèi)費(fèi)27 00027

12、 000元。元。 借：銷售費(fèi)用借：銷售費(fèi)用 27 000 27 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 27 000 27 000第六節(jié)第六節(jié) 財(cái)務(wù)成果的構(gòu)成與分配的核算財(cái)務(wù)成果的構(gòu)成與分配的核算一、財(cái)務(wù)成果利潤(rùn)的含義一、財(cái)務(wù)成果利潤(rùn)的含義 財(cái)務(wù)成果利潤(rùn)是一定期間的各項(xiàng)收財(cái)務(wù)成果利潤(rùn)是一定期間的各項(xiàng)收入與各項(xiàng)費(fèi)用相抵后構(gòu)成的最終運(yùn)營成果。入與各項(xiàng)費(fèi)用相抵后構(gòu)成的最終運(yùn)營成果。 二、利潤(rùn)的構(gòu)成與計(jì)算二、利潤(rùn)的構(gòu)成與計(jì)算 企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)是由一系列的利潤(rùn)目的構(gòu)企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)是由一系列的利潤(rùn)目的構(gòu)成的，其內(nèi)容及計(jì)算如下：成的，其內(nèi)容及計(jì)算如下：v營業(yè)利潤(rùn)營業(yè)利潤(rùn) = = 營業(yè)收入營業(yè)本錢營業(yè)稅金及附加營業(yè)收

13、入營業(yè)本錢營業(yè)稅金及附加v 管理費(fèi)用銷售費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用投資收益管理費(fèi)用銷售費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用投資收益v利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額 = = 營業(yè)利潤(rùn)營業(yè)外收入營業(yè)外支出營業(yè)利潤(rùn)營業(yè)外收入營業(yè)外支出v凈利潤(rùn)凈利潤(rùn) = = 利潤(rùn)總額所得稅費(fèi)用利潤(rùn)總額所得稅費(fèi)用 三、投資收益的核算三、投資收益的核算( (略略) ) 1 1、投資收益的含義、投資收益的含義 企業(yè)在正常消費(fèi)運(yùn)營活動(dòng)外，將資金投放企業(yè)在正常消費(fèi)運(yùn)營活動(dòng)外，將資金投放于購買債券、股票等獲得的收益或損失。于購買債券、股票等獲得的收益或損失。 投資收益與投資損失的差額稱為投資凈投資收益與投資損失的差額稱為投資凈收益或凈損失。收益或凈損失。2.2.賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置買

14、賣性金融資產(chǎn)買賣性金融資產(chǎn)買賣性金融資產(chǎn)買賣性金融資產(chǎn)3.3.核算舉例核算舉例【例【例3939】企業(yè)出賣短期股票投資，賬面價(jià)值】企業(yè)出賣短期股票投資，賬面價(jià)值100 000100 000元，出賣價(jià)元，出賣價(jià)120 000120 000元，款項(xiàng)存入銀行。元，款項(xiàng)存入銀行。 借：銀行存款借：銀行存款 120 000 120 000 貸：買賣性金融資產(chǎn)貸：買賣性金融資產(chǎn) 100 000 100 000 投資收益投資收益 20 000 20 000 企業(yè)原來購買股票時(shí)的分錄應(yīng)為：企業(yè)原來購買股票時(shí)的分錄應(yīng)為： 借：買賣性金融資產(chǎn)借：買賣性金融資產(chǎn) 100 000 100 000 貸：銀行存款貸：銀行存

15、款 100 000 100 000四、營業(yè)外收支的核算四、營業(yè)外收支的核算1.1.營業(yè)外收支的含義營業(yè)外收支的含義 與企業(yè)正常的消費(fèi)運(yùn)營業(yè)務(wù)沒有直接關(guān)系的各項(xiàng)與企業(yè)正常的消費(fèi)運(yùn)營業(yè)務(wù)沒有直接關(guān)系的各項(xiàng)收入和支出。收入和支出。2.2.營業(yè)外收支的內(nèi)容營業(yè)外收支的內(nèi)容 營業(yè)外收入營業(yè)外收入包括處置固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)凈包括處置固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)凈收益、罰款收入、接受捐贈(zèng)利得等。收益、罰款收入、接受捐贈(zèng)利得等。 營業(yè)外支出營業(yè)外支出包括固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資包括固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)凈損失、非常凈損失、罰款支出、捐贈(zèng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)凈損失、非常凈損失、罰款支出、捐贈(zèng)支出等。支出等。3.3.

16、賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置 4. 4.核算舉例核算舉例 【例【例4040】企業(yè)收到其他單位違約罰款收入】企業(yè)收到其他單位違約罰款收入22 00022 000元，存入銀行。元，存入銀行。 借：銀行存款借：銀行存款 22 000 22 000 貸：營業(yè)外收入貸：營業(yè)外收入 22 000 22 000 【例【例4141】企業(yè)用銀行存款支付罰款】企業(yè)用銀行存款支付罰款1000010000元。元。 借：營業(yè)外支出借：營業(yè)外支出 10 000 10 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 10 000 10 000五、企業(yè)凈利潤(rùn)構(gòu)成的核算五、企業(yè)凈利潤(rùn)構(gòu)成的核算1.1.凈利潤(rùn)的含義凈利潤(rùn)的含義 企業(yè)的利潤(rùn)總額減去所得稅后

17、的差額。企業(yè)的利潤(rùn)總額減去所得稅后的差額。2.2.計(jì)算公式：計(jì)算公式：3.3.所得稅所得稅 所得稅費(fèi)用1 1所得稅的含義所得稅的含義 企業(yè)按照國家稅法的規(guī)定，根據(jù)某一運(yùn)營年度企業(yè)按照國家稅法的規(guī)定，根據(jù)某一運(yùn)營年度實(shí)現(xiàn)的運(yùn)營所得和規(guī)定的稅率等計(jì)算交納的一種稅實(shí)現(xiàn)的運(yùn)營所得和規(guī)定的稅率等計(jì)算交納的一種稅款?？睢? 2所得稅的計(jì)算所得稅的計(jì)算應(yīng)交所得稅稅額應(yīng)納稅所得額利潤(rùn)總額應(yīng)交所得稅稅額應(yīng)納稅所得額利潤(rùn)總額 所得稅稅率所得稅稅率 【例【例4242】某企業(yè)經(jīng)計(jì)算的應(yīng)納稅所得額為】某企業(yè)經(jīng)計(jì)算的應(yīng)納稅所得額為300000300000元，所得稅率為元，所得稅率為25%25%。 應(yīng)交所得稅應(yīng)交所得稅=3

18、00 000=300 000元元25%=75 00025%=75 000元元3 3賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置 為進(jìn)展所得稅的核算，企業(yè)應(yīng)設(shè)置為進(jìn)展所得稅的核算，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“所得稅費(fèi)用賬所得稅費(fèi)用賬戶。戶。 4 4核算舉例核算舉例 接例接例4242：企業(yè)計(jì)算出應(yīng)交所得稅時(shí)。：企業(yè)計(jì)算出應(yīng)交所得稅時(shí)。 借：所得稅費(fèi)用借：所得稅費(fèi)用 75 000 75 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅應(yīng)交所得稅 75 000 75 000所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用 所得稅費(fèi)用應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得應(yīng)交所得稅稅4.4.凈利潤(rùn)的計(jì)算凈利潤(rùn)的計(jì)算 凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)=300 000=300 000元元 - 75 000 - 75

19、000元元 =225 000 =225 000元元5.5.凈利潤(rùn)構(gòu)成的核算凈利潤(rùn)構(gòu)成的核算1 1賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置 進(jìn)展凈利潤(rùn)構(gòu)成的核算涉及前面講過的一切收入進(jìn)展凈利潤(rùn)構(gòu)成的核算涉及前面講過的一切收入類和費(fèi)用類賬戶以上兩類賬戶統(tǒng)稱為損益類賬類和費(fèi)用類賬戶以上兩類賬戶統(tǒng)稱為損益類賬戶，此外，還應(yīng)設(shè)置戶，此外，還應(yīng)設(shè)置“本年利潤(rùn)賬戶。本年利潤(rùn)賬戶。2 2核算舉例核算舉例【例【例4343】企業(yè)在會(huì)計(jì)期末將本期實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)】企業(yè)在會(huì)計(jì)期末將本期實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)收入轉(zhuǎn)入收入轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)賬戶。本年利潤(rùn)賬戶。 借：主營業(yè)務(wù)收入借：主營業(yè)務(wù)收入 1 478 000 1 478 000 投資收益投資收益 20 000

20、20 000 營業(yè)外收入營業(yè)外收入 22 000 22 000 貸：本年利潤(rùn)貸：本年利潤(rùn) 1 520 000 1 520 000【例【例4444】企業(yè)在會(huì)計(jì)期末將本期實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)】企業(yè)在會(huì)計(jì)期末將本期實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)費(fèi)用除所得稅外轉(zhuǎn)入費(fèi)用除所得稅外轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)賬戶。本年利潤(rùn)賬戶。 借：本年利潤(rùn)借：本年利潤(rùn) 1 220 000 1 220 000 貸：主營業(yè)務(wù)本錢貸：主營業(yè)務(wù)本錢 871 000 871 000 營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加 50 000 50 000 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 27 000 27 000 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 262 000 262 000 營業(yè)外支出營業(yè)外支出 10 000 1

21、0 000【例【例4545】企業(yè)在會(huì)計(jì)期末將計(jì)算出來的所得稅轉(zhuǎn)】企業(yè)在會(huì)計(jì)期末將計(jì)算出來的所得稅轉(zhuǎn)入入“本年利潤(rùn)賬戶。本年利潤(rùn)賬戶。 借：本年利潤(rùn)借：本年利潤(rùn) 75 000 75 000 貸：所得稅費(fèi)用貸：所得稅費(fèi)用 75 000 75 000 “本年利潤(rùn)賬戶的登記情況如下，根據(jù)該賬戶本年利潤(rùn)賬戶的登記情況如下，根據(jù)該賬戶貸方轉(zhuǎn)入的一切收入與借方轉(zhuǎn)入的一切費(fèi)用比較，貸方轉(zhuǎn)入的一切收入與借方轉(zhuǎn)入的一切費(fèi)用比較，即可求得本年凈利潤(rùn)數(shù)。即可求得本年凈利潤(rùn)數(shù)。 六、企業(yè)利潤(rùn)分配業(yè)務(wù)的核算六、企業(yè)利潤(rùn)分配業(yè)務(wù)的核算 1 1、利潤(rùn)分配的含義、利潤(rùn)分配的含義 企業(yè)根據(jù)法律、董事會(huì)等決議提請(qǐng)股東大會(huì)企業(yè)根據(jù)法

22、律、董事會(huì)等決議提請(qǐng)股東大會(huì)同意，對(duì)企業(yè)可供分配利潤(rùn)指定其特定用途，或同意，對(duì)企業(yè)可供分配利潤(rùn)指定其特定用途，或分配給投資者的行為。包括企業(yè)按規(guī)定提取法定分配給投資者的行為。包括企業(yè)按規(guī)定提取法定盈余公積金恣意盈余公積金、分配給投資者盈余公積金恣意盈余公積金、分配給投資者等。等。 2 2、利潤(rùn)分配的順序、利潤(rùn)分配的順序 3 3、賬戶設(shè)置、賬戶設(shè)置如有余額即為：未分配利潤(rùn)提取任提取任意盈余意盈余公積金公積金 4、核算舉例、核算舉例【例【例46】企業(yè)按規(guī)定提取法定盈余公積金。】企業(yè)按規(guī)定提取法定盈余公積金。 計(jì)算公式為：計(jì)算公式為： 提取數(shù)提取數(shù)=凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)規(guī)定的提取比率規(guī)定的提取比率 法定盈余

23、公積金：法定盈余公積金：225 000 元元10% =22 500元元會(huì)計(jì)分錄：會(huì)計(jì)分錄： 借：利潤(rùn)分配借：利潤(rùn)分配提取法定盈余公積提取法定盈余公積 22 500 貸：盈余公積貸：盈余公積法定盈余公積法定盈余公積 22 500【例【例4747】企業(yè)決議給股東分配普通股現(xiàn)金股利】企業(yè)決議給股東分配普通股現(xiàn)金股利50 00050 000元。元。 借：利潤(rùn)分配借：利潤(rùn)分配應(yīng)付普通股股利應(yīng)付普通股股利 50 000 50 000 貸：應(yīng)付股利貸：應(yīng)付股利 50 000 50 000【例【例4848】企業(yè)年末結(jié)轉(zhuǎn)本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)?！科髽I(yè)年末結(jié)轉(zhuǎn)本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)。 借：本年利潤(rùn)借：本年利潤(rùn) 225 000

24、 225 000 貸：利潤(rùn)分配貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn) 225 000 225 000【例【例4949】結(jié)清利潤(rùn)分配各明細(xì)賬戶發(fā)生額：】結(jié)清利潤(rùn)分配各明細(xì)賬戶發(fā)生額：借：利潤(rùn)分配借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn) 72 500 72 500 貸：利潤(rùn)分配貸：利潤(rùn)分配提取法定盈余公積提取法定盈余公積 22 22 500500 應(yīng)付普通股股利應(yīng)付普通股股利 50 50 000000 第六章第六章 賬戶的分類賬戶的分類 第一節(jié) 賬戶分類的意義和根本要求 第二節(jié) 賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類一、資產(chǎn)類二、負(fù)債類三、一切者權(quán)益類四、本錢類五、損益類 第三節(jié)第三節(jié) 賬戶按用途和構(gòu)造的分賬戶按用途和構(gòu)造的分類類

25、 賬戶的用途是指經(jīng)過賬戶的記錄，可以提供哪些核算目的，即開設(shè)和運(yùn)用賬戶的目的。 賬戶的構(gòu)造是指在賬戶中怎樣記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，才干獲得各種必要的核算目的，也就是賬戶的借方和貸方登記的內(nèi)容，余額的方向及其表示的內(nèi)容。 賬戶按用途和構(gòu)造的分類可分為以下十類： 一、盤存賬戶一、盤存賬戶 1 1、含義：用來核算企業(yè)各種財(cái)富物資和貨幣資、含義：用來核算企業(yè)各種財(cái)富物資和貨幣資產(chǎn)的增減變動(dòng)及其結(jié)存情況的賬戶，如產(chǎn)的增減變動(dòng)及其結(jié)存情況的賬戶，如“固定資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、“庫存商品等賬戶。庫存商品等賬戶。 2 2、賬戶構(gòu)造、賬戶構(gòu)造 借方借方 盤存賬戶盤存賬戶 貸方貸方期初余額：期初余額：期初財(cái)產(chǎn)物資期初財(cái)產(chǎn)物資和貨

26、幣資產(chǎn)的結(jié)存額和貨幣資產(chǎn)的結(jié)存額發(fā)生額：發(fā)生額：本期財(cái)產(chǎn)物資和本期財(cái)產(chǎn)物資和貨幣資產(chǎn)的增加額貨幣資產(chǎn)的增加額發(fā)生額：發(fā)生額：本期財(cái)產(chǎn)物資和貨本期財(cái)產(chǎn)物資和貨幣資產(chǎn)的減少額幣資產(chǎn)的減少額期末余額：期末余額：期末財(cái)產(chǎn)物資期末財(cái)產(chǎn)物資及貨幣資產(chǎn)的結(jié)存額及貨幣資產(chǎn)的結(jié)存額 二、資本賬戶二、資本賬戶 1 1、含義：用來核算企業(yè)資本金的增減變動(dòng)及、含義：用來核算企業(yè)資本金的增減變動(dòng)及其實(shí)有數(shù)額的賬戶，如其實(shí)有數(shù)額的賬戶，如“實(shí)收資本、實(shí)收資本、“資本公積資本公積等賬戶。等賬戶。 2 2、賬戶構(gòu)造：、賬戶構(gòu)造： 借方借方 資本賬戶資本賬戶 貸方貸方發(fā)生額：發(fā)生額：本期資本及資本本期資本及資本公積、盈余公積等

27、資本的公積、盈余公積等資本的減少額減少額期初余額：期初余額：期初資本實(shí)有額期初資本實(shí)有額發(fā)生額：發(fā)生額：本期投入資本金及資本期投入資本金及資本公積、盈余公積等資本的增本公積、盈余公積等資本的增加額加額期末余額：期末余額：期末資本的實(shí)有額期末資本的實(shí)有額三、結(jié)算賬戶三、結(jié)算賬戶 結(jié)算賬戶是用來核算企業(yè)與其它單位或個(gè)人之間往來結(jié)結(jié)算賬戶是用來核算企業(yè)與其它單位或個(gè)人之間往來結(jié)算業(yè)務(wù)的賬戶，按照賬戶的詳細(xì)用途和構(gòu)造，結(jié)算賬戶又可算業(yè)務(wù)的賬戶，按照賬戶的詳細(xì)用途和構(gòu)造，結(jié)算賬戶又可分為債務(wù)、債務(wù)、債務(wù)債務(wù)結(jié)算賬戶三類。分為債務(wù)、債務(wù)、債務(wù)債務(wù)結(jié)算賬戶三類。 1 1、債務(wù)結(jié)算賬戶、債務(wù)結(jié)算賬戶1 1含義

28、：又稱資產(chǎn)結(jié)算賬戶，是用來核算和監(jiān)視企業(yè)同含義：又稱資產(chǎn)結(jié)算賬戶，是用來核算和監(jiān)視企業(yè)同各個(gè)債務(wù)單位或個(gè)人之間的結(jié)算業(yè)務(wù)的賬戶。各個(gè)債務(wù)單位或個(gè)人之間的結(jié)算業(yè)務(wù)的賬戶。2 2賬戶構(gòu)造賬戶構(gòu)造 借方借方 債權(quán)結(jié)算賬戶債權(quán)結(jié)算賬戶 貸方貸方期初余額：期初余額：期初尚未收回的應(yīng)收期初尚未收回的應(yīng)收款項(xiàng)或預(yù)付款項(xiàng)的實(shí)有額款項(xiàng)或預(yù)付款項(xiàng)的實(shí)有額發(fā)生額：發(fā)生額：本期應(yīng)收款項(xiàng)或預(yù)付款本期應(yīng)收款項(xiàng)或預(yù)付款項(xiàng)的增加額項(xiàng)的增加額發(fā)生額：發(fā)生額：本期應(yīng)收款項(xiàng)的減少額本期應(yīng)收款項(xiàng)的減少額期末余額：期末余額：期末尚未收回的應(yīng)收期末尚未收回的應(yīng)收款項(xiàng)或預(yù)付款項(xiàng)的實(shí)有額款項(xiàng)或預(yù)付款項(xiàng)的實(shí)有額2 2、債務(wù)結(jié)算賬戶、債務(wù)結(jié)算賬

29、戶1 1含義：又稱負(fù)債結(jié)算賬戶，是用來核算和監(jiān)視企業(yè)同含義：又稱負(fù)債結(jié)算賬戶，是用來核算和監(jiān)視企業(yè)同各個(gè)債務(wù)單位或個(gè)人之間的結(jié)算業(yè)務(wù)的賬戶。各個(gè)債務(wù)單位或個(gè)人之間的結(jié)算業(yè)務(wù)的賬戶。2 2賬戶構(gòu)造賬戶構(gòu)造 借方借方 債務(wù)結(jié)算賬戶債務(wù)結(jié)算賬戶 貸方貸方發(fā)生額：發(fā)生額：本期借入款項(xiàng)、應(yīng)本期借入款項(xiàng)、應(yīng)付款項(xiàng)或預(yù)收款項(xiàng)的減少額付款項(xiàng)或預(yù)收款項(xiàng)的減少額期初余額：期初余額：期初結(jié)欠的借入款項(xiàng)、期初結(jié)欠的借入款項(xiàng)、應(yīng)付款項(xiàng)或預(yù)收款項(xiàng)的金額應(yīng)付款項(xiàng)或預(yù)收款項(xiàng)的金額發(fā)生額：發(fā)生額：本期借入款項(xiàng)、應(yīng)付款本期借入款項(xiàng)、應(yīng)付款項(xiàng)或預(yù)收款項(xiàng)的增加額項(xiàng)或預(yù)收款項(xiàng)的增加額期末余額：期末余額：期末結(jié)欠的借入款項(xiàng)、期末結(jié)欠的借

30、入款項(xiàng)、應(yīng)付款項(xiàng)或預(yù)收款項(xiàng)的金額應(yīng)付款項(xiàng)或預(yù)收款項(xiàng)的金額3 3、債務(wù)債務(wù)結(jié)算賬戶、債務(wù)債務(wù)結(jié)算賬戶1 1含義：又稱資產(chǎn)負(fù)債結(jié)算賬戶，它是用來核算企業(yè)同其他單位和含義：又稱資產(chǎn)負(fù)債結(jié)算賬戶，它是用來核算企業(yè)同其他單位和個(gè)人及企業(yè)內(nèi)部之間往來結(jié)算業(yè)務(wù)的賬戶。在企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，經(jīng)常與本個(gè)人及企業(yè)內(nèi)部之間往來結(jié)算業(yè)務(wù)的賬戶。在企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，經(jīng)常與本企業(yè)發(fā)生業(yè)務(wù)往來的單位，往往有時(shí)是企業(yè)的債務(wù)人，有時(shí)又是本企業(yè)的企業(yè)發(fā)生業(yè)務(wù)往來的單位，往往有時(shí)是企業(yè)的債務(wù)人，有時(shí)又是本企業(yè)的債務(wù)人，在借貸記賬下，可設(shè)置債務(wù)債務(wù)雙重性質(zhì)結(jié)算賬戶。債務(wù)人，在借貸記賬下，可設(shè)置債務(wù)債務(wù)雙重性質(zhì)結(jié)算賬戶。2 2賬戶構(gòu)造賬戶構(gòu)

31、造 借方借方 債權(quán)債務(wù)結(jié)算賬戶債權(quán)債務(wù)結(jié)算賬戶 貸方貸方期初余額：期初余額：期初應(yīng)收款項(xiàng)或應(yīng)收期初應(yīng)收款項(xiàng)或應(yīng)收款項(xiàng)大于應(yīng)付款項(xiàng)的差額數(shù)款項(xiàng)大于應(yīng)付款項(xiàng)的差額數(shù)發(fā)生額：發(fā)生額：本期增加的應(yīng)收款項(xiàng)或本期增加的應(yīng)收款項(xiàng)或減少的應(yīng)付款項(xiàng)數(shù)減少的應(yīng)付款項(xiàng)數(shù)期初余額：期初余額：期初應(yīng)付款項(xiàng)或應(yīng)付款期初應(yīng)付款項(xiàng)或應(yīng)付款項(xiàng)大于應(yīng)收款項(xiàng)的差額項(xiàng)大于應(yīng)收款項(xiàng)的差額發(fā)生額：發(fā)生額：本期減少的應(yīng)收款項(xiàng)或增本期減少的應(yīng)收款項(xiàng)或增加的應(yīng)付款項(xiàng)數(shù)加的應(yīng)付款項(xiàng)數(shù)期末余額：期末余額：期末應(yīng)收款項(xiàng)或應(yīng)收期末應(yīng)收款項(xiàng)或應(yīng)收款項(xiàng)大于應(yīng)付款項(xiàng)的差額數(shù)款項(xiàng)大于應(yīng)付款項(xiàng)的差額數(shù)期末余額：期末余額：期末應(yīng)付款項(xiàng)或應(yīng)付款期末應(yīng)付款項(xiàng)或應(yīng)付款

32、項(xiàng)大于應(yīng)收款項(xiàng)的差額數(shù)項(xiàng)大于應(yīng)收款項(xiàng)的差額數(shù)四、集合分配賬戶四、集合分配賬戶1 1、含義：該賬戶是用來歸集和分配企業(yè)消費(fèi)運(yùn)營過程中、含義：該賬戶是用來歸集和分配企業(yè)消費(fèi)運(yùn)營過程中某個(gè)階段所發(fā)生的某種費(fèi)用的賬戶。企業(yè)在消費(fèi)運(yùn)營中經(jīng)常某個(gè)階段所發(fā)生的某種費(fèi)用的賬戶。企業(yè)在消費(fèi)運(yùn)營中經(jīng)常會(huì)發(fā)生一些應(yīng)由各個(gè)本錢計(jì)算對(duì)象共同負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，這些費(fèi)會(huì)發(fā)生一些應(yīng)由各個(gè)本錢計(jì)算對(duì)象共同負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，這些費(fèi)用不能直接計(jì)入某個(gè)本錢計(jì)算對(duì)象，而應(yīng)先經(jīng)過集合分配賬用不能直接計(jì)入某個(gè)本錢計(jì)算對(duì)象，而應(yīng)先經(jīng)過集合分配賬戶進(jìn)展歸集，然后再按一定規(guī)范分配計(jì)入各個(gè)本錢計(jì)算對(duì)象。戶進(jìn)展歸集，然后再按一定規(guī)范分配計(jì)入各個(gè)本錢計(jì)算對(duì)象。如

33、如“制造費(fèi)用賬戶。制造費(fèi)用賬戶。2 2、賬戶構(gòu)造、賬戶構(gòu)造借方借方 集合分配賬戶集合分配賬戶 貸方貸方發(fā)生額：發(fā)生額：歸集本期某種費(fèi)歸集本期某種費(fèi)用的發(fā)生額用的發(fā)生額發(fā)生額：發(fā)生額：本期分配到各受益本期分配到各受益對(duì)象的費(fèi)用額對(duì)象的費(fèi)用額五、跨期攤配賬戶五、跨期攤配賬戶1 1、含義：跨期攤配賬戶是用來核算應(yīng)由各個(gè)會(huì)計(jì)期間共同負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，、含義：跨期攤配賬戶是用來核算應(yīng)由各個(gè)會(huì)計(jì)期間共同負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，并將這些費(fèi)用在各個(gè)會(huì)計(jì)期間進(jìn)展分?jǐn)偟馁~戶。按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原那么和并將這些費(fèi)用在各個(gè)會(huì)計(jì)期間進(jìn)展分?jǐn)偟馁~戶。按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原那么和配比原那么，應(yīng)嚴(yán)厲劃清費(fèi)用的受害期限，把應(yīng)由幾個(gè)會(huì)計(jì)期間共同負(fù)擔(dān)配比原那

34、么，應(yīng)嚴(yán)厲劃清費(fèi)用的受害期限，把應(yīng)由幾個(gè)會(huì)計(jì)期間共同負(fù)擔(dān)的產(chǎn)品消費(fèi)本錢或期間費(fèi)用，合理地分配到各個(gè)受害期，以便正確地計(jì)算的產(chǎn)品消費(fèi)本錢或期間費(fèi)用，合理地分配到各個(gè)受害期，以便正確地計(jì)算各期產(chǎn)品本錢和期間費(fèi)用。各期產(chǎn)品本錢和期間費(fèi)用。2 2、賬戶構(gòu)造：、賬戶構(gòu)造： 借方借方 跨期攤配賬戶跨期攤配賬戶 貸方貸方期初余額：期初余額：期初已支付而尚未攤期初已支付而尚未攤配的待攤費(fèi)用配的待攤費(fèi)用發(fā)生額：發(fā)生額：本期費(fèi)用的支付或發(fā)生本期費(fèi)用的支付或發(fā)生數(shù)額數(shù)額期初余額：期初余額：期初已預(yù)提而尚未支付的期初已預(yù)提而尚未支付的預(yù)提費(fèi)用數(shù)額預(yù)提費(fèi)用數(shù)額發(fā)生額：發(fā)生額：本期費(fèi)用的攤配數(shù)或預(yù)提費(fèi)本期費(fèi)用的攤配數(shù)或預(yù)

35、提費(fèi)用數(shù)額用數(shù)額期末余額：期末余額：期末已支付而尚未攤期末已支付而尚未攤配的待攤費(fèi)用數(shù)額配的待攤費(fèi)用數(shù)額期末余額：期末余額：期末已預(yù)提而尚未支付的期末已預(yù)提而尚未支付的預(yù)提費(fèi)用數(shù)額預(yù)提費(fèi)用數(shù)額 六、本錢計(jì)算賬戶六、本錢計(jì)算賬戶 1 1、含義：用來核算消費(fèi)運(yùn)營過程中某一階段所發(fā)生的費(fèi)、含義：用來核算消費(fèi)運(yùn)營過程中某一階段所發(fā)生的費(fèi)用，并計(jì)算該階段各本錢計(jì)算對(duì)象實(shí)踐本錢的賬戶，如用，并計(jì)算該階段各本錢計(jì)算對(duì)象實(shí)踐本錢的賬戶，如“資料資料采購、采購、“消費(fèi)本錢等賬戶。消費(fèi)本錢等賬戶。 2 2、賬戶構(gòu)造：、賬戶構(gòu)造： 借方借方 成本計(jì)算賬戶成本計(jì)算賬戶 貸方貸方期初余額：期初余額：期初尚未完成經(jīng)營過程

36、期初尚未完成經(jīng)營過程某階段的成本計(jì)算對(duì)象的實(shí)際成本某階段的成本計(jì)算對(duì)象的實(shí)際成本發(fā)生額：發(fā)生額：生產(chǎn)經(jīng)營過程某階段所發(fā)生產(chǎn)經(jīng)營過程某階段所發(fā)生的應(yīng)計(jì)入成本的全部費(fèi)用額生的應(yīng)計(jì)入成本的全部費(fèi)用額發(fā)生額：發(fā)生額：結(jié)轉(zhuǎn)已完成某階段的成本結(jié)轉(zhuǎn)已完成某階段的成本計(jì)算對(duì)象的實(shí)際成本額計(jì)算對(duì)象的實(shí)際成本額期末余額：期末余額：尚未完成某階段的成本尚未完成某階段的成本計(jì)算對(duì)象的實(shí)際成本額計(jì)算對(duì)象的實(shí)際成本額 七、調(diào)整賬戶七、調(diào)整賬戶 1、含義：為了求得被調(diào)整賬戶的實(shí)踐余額而設(shè)置的賬戶。、含義：為了求得被調(diào)整賬戶的實(shí)踐余額而設(shè)置的賬戶。 在會(huì)計(jì)核算任務(wù)中，由于運(yùn)營管理上的需求或其他緣由，對(duì)于某些資產(chǎn)在會(huì)計(jì)核算任務(wù)

37、中，由于運(yùn)營管理上的需求或其他緣由，對(duì)于某些資產(chǎn)或一切者權(quán)益的核算，需求設(shè)置兩個(gè)賬戶，用兩種不同數(shù)字進(jìn)展反映，以或一切者權(quán)益的核算，需求設(shè)置兩個(gè)賬戶，用兩種不同數(shù)字進(jìn)展反映，以提供管理上所需求的某些特定目的。其中用一個(gè)賬戶來反映資產(chǎn)或一切者提供管理上所需求的某些特定目的。其中用一個(gè)賬戶來反映資產(chǎn)或一切者權(quán)益的原始數(shù)字，用另一個(gè)賬戶來反映對(duì)原始數(shù)字的調(diào)整數(shù)字，將原始目權(quán)益的原始數(shù)字，用另一個(gè)賬戶來反映對(duì)原始數(shù)字的調(diào)整數(shù)字，將原始目的和調(diào)整目的相加或相減，就可以求得如今的實(shí)有目的。的和調(diào)整目的相加或相減，就可以求得如今的實(shí)有目的。 記錄和反映原始數(shù)字的賬戶稱為被調(diào)整賬戶；記錄和反映原始數(shù)字的賬戶稱

38、為被調(diào)整賬戶； 反映調(diào)整數(shù)字的賬戶，稱為調(diào)整賬戶。反映調(diào)整數(shù)字的賬戶，稱為調(diào)整賬戶。 2、分類：調(diào)整賬戶按其調(diào)整方式的不同，可分為備抵賬戶、附加賬戶、分類：調(diào)整賬戶按其調(diào)整方式的不同，可分為備抵賬戶、附加賬戶、備抵附加賬戶。備抵附加賬戶。 1備抵抵減賬戶：用來抵減被調(diào)整賬戶的賬面余額，以求得被調(diào)整賬戶的實(shí)踐余額的賬戶。其調(diào)整方式可以用以下公式表示： 被調(diào)整賬戶余額備抵賬戶余額被調(diào)整賬戶實(shí)踐余額 從上可以看出，這兩個(gè)賬戶的余額是相反的，假設(shè)一方在借方，另一方一定在貸方，反之亦然。按照被調(diào)整賬戶的性質(zhì)，抵減賬戶又可以分為兩種： 資產(chǎn)備抵賬戶：用來抵減某一資產(chǎn)賬戶的余額，以求得該資產(chǎn)賬戶的實(shí)踐余額的

39、賬戶。普通地，被調(diào)整賬戶的余額在借方，調(diào)整賬戶的余額在貸方。 如“累計(jì)折舊是“固定資產(chǎn)的備抵賬戶 ，“壞賬預(yù)備是“應(yīng)收賬款的備抵賬戶 權(quán)益?zhèn)涞仲~戶：用來抵減某一權(quán)益賬權(quán)益?zhèn)涞仲~戶：用來抵減某一權(quán)益賬戶的余額，以求得該賬戶的實(shí)踐余額的賬戶。戶的余額，以求得該賬戶的實(shí)踐余額的賬戶。普通地，被調(diào)整賬戶的余額在貸方，調(diào)整賬普通地，被調(diào)整賬戶的余額在貸方，調(diào)整賬戶的余額在借方。戶的余額在借方。 如如“利潤(rùn)分配賬戶就是利潤(rùn)分配賬戶就是“本年利潤(rùn)賬本年利潤(rùn)賬戶的備抵賬戶。戶的備抵賬戶。 2附加賬戶：用來添加被調(diào)整賬戶的余額，以求 得被調(diào)整賬戶實(shí)踐余額的賬戶。調(diào)整公式是： 被調(diào)整賬戶余額附加賬戶余額調(diào)整后余額

40、 從上可以看出，被調(diào)整賬戶的余額與附加賬戶的余額一定在一樣的方向，假設(shè)被調(diào)整賬戶的余額在借方，那么附加賬戶的余額也一定在借方，反之亦然。 3備抵附加賬戶：既可以用來抵減，也可以用來添加被調(diào)整賬戶余額，以求得被調(diào)整賬戶的實(shí)踐余額的賬戶，兼有備抵賬戶和附加賬戶兩種作用。 當(dāng)其他額與被調(diào)整賬戶的余額在相反方向時(shí)，起的是備抵賬戶的作用，其他額與被調(diào)整賬戶的余額在一樣方向時(shí)，起的是附加賬戶的作用。 八、財(cái)務(wù)成果賬戶八、財(cái)務(wù)成果賬戶 1 1、含義：用來核算并確定企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)全部運(yùn)營活動(dòng)、含義：用來核算并確定企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)全部運(yùn)營活動(dòng)結(jié)果的賬戶。結(jié)果的賬戶。 2 2、分類：從財(cái)務(wù)成果的構(gòu)成與確定方面來

41、看，可以分為：、分類：從財(cái)務(wù)成果的構(gòu)成與確定方面來看，可以分為： 1 1財(cái)務(wù)成果構(gòu)成過程賬戶：用來核算企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)財(cái)財(cái)務(wù)成果構(gòu)成過程賬戶：用來核算企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)財(cái)務(wù)成果構(gòu)成情況的賬戶，其用途是全面反映企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)務(wù)成果構(gòu)成情況的賬戶，其用途是全面反映企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)所獲得的各種收入、發(fā)生的各種費(fèi)用和支出的增減變動(dòng)情況以所獲得的各種收入、發(fā)生的各種費(fèi)用和支出的增減變動(dòng)情況以及轉(zhuǎn)入及轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)賬戶的數(shù)額。該賬戶借方登記引起財(cái)務(wù)成果本年利潤(rùn)賬戶的數(shù)額。該賬戶借方登記引起財(cái)務(wù)成果減少的數(shù)額，貸方登記財(cái)務(wù)成果添加的數(shù)額；期末都將賬戶的減少的數(shù)額，貸方登記財(cái)務(wù)成果添加的數(shù)額；期末都將賬戶的借方或

42、貸方發(fā)生額轉(zhuǎn)入借方或貸方發(fā)生額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后這類賬戶沒有本年利潤(rùn)賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后這類賬戶沒有余額。余額。 屬于收入賬戶的有屬于收入賬戶的有“主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)收入、“其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、“投資收益等賬戶；屬于費(fèi)用、支出賬戶的有投資收益等賬戶；屬于費(fèi)用、支出賬戶的有“主營業(yè)務(wù)本錢主營業(yè)務(wù)本錢、“其他業(yè)務(wù)本錢等賬戶。賬戶構(gòu)造如下：其他業(yè)務(wù)本錢等賬戶。賬戶構(gòu)造如下： 借方借方 收入賬戶收入賬戶 貸方貸方發(fā)生額：發(fā)生額：（1 1）本期各項(xiàng)收）本期各項(xiàng)收入或收益的減少額入或收益的減少額 （2 2）期末轉(zhuǎn)入）期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”賬戶的收入或收益額賬戶的收入或收益額發(fā)生額：發(fā)生額

43、：本期各項(xiàng)收入或收益本期各項(xiàng)收入或收益的增加額的增加額 借方借方 費(fèi)用、支出賬戶費(fèi)用、支出賬戶 貸方貸方發(fā)生額：發(fā)生額：本期各項(xiàng)費(fèi)用、支本期各項(xiàng)費(fèi)用、支出的增加額出的增加額發(fā)生額：發(fā)生額：（1 1）本期各項(xiàng)費(fèi)用、）本期各項(xiàng)費(fèi)用、支出的減少額支出的減少額 （2 2）期末轉(zhuǎn)入）期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”賬戶的費(fèi)用、支出額賬戶的費(fèi)用、支出額2 2財(cái)務(wù)成果計(jì)算賬戶：用來計(jì)算企業(yè)在一定時(shí)財(cái)務(wù)成果計(jì)算賬戶：用來計(jì)算企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)全部消費(fèi)運(yùn)營活動(dòng)的最終財(cái)務(wù)成果的賬戶，如期內(nèi)全部消費(fèi)運(yùn)營活動(dòng)的最終財(cái)務(wù)成果的賬戶，如“本年利潤(rùn)賬戶，賬戶構(gòu)造如下：本年利潤(rùn)賬戶，賬戶構(gòu)造如下： 借方借方 本年利潤(rùn)賬戶本年利潤(rùn)賬

44、戶 貸方貸方發(fā)生額：發(fā)生額：期末轉(zhuǎn)來的本期各期末轉(zhuǎn)來的本期各項(xiàng)費(fèi)用、支出數(shù)額項(xiàng)費(fèi)用、支出數(shù)額發(fā)生額：發(fā)生額：期末轉(zhuǎn)來的本期各項(xiàng)期末轉(zhuǎn)來的本期各項(xiàng)收入數(shù)額收入數(shù)額余額：余額：發(fā)生的虧損總額發(fā)生的虧損總額余額：余額：實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額九、期間賬戶集合配比賬戶九、期間賬戶集合配比賬戶1 1、含義：用來聚集企業(yè)在運(yùn)營過程中所獲得的收入和發(fā)生、含義：用來聚集企業(yè)在運(yùn)營過程中所獲得的收入和發(fā)生的本錢、稅金、費(fèi)用以及營業(yè)外收支，并在期末進(jìn)展配合比的本錢、稅金、費(fèi)用以及營業(yè)外收支，并在期末進(jìn)展配合比較，計(jì)算確定運(yùn)營期內(nèi)財(cái)務(wù)成果的賬戶。較，計(jì)算確定運(yùn)營期內(nèi)財(cái)務(wù)成果的賬戶。2 2、分類：、分類：1 1期

45、間收入賬戶：期間收入賬戶：1 1含義：用來聚集和結(jié)轉(zhuǎn)企業(yè)在某一期間內(nèi)的某種收入的含義：用來聚集和結(jié)轉(zhuǎn)企業(yè)在某一期間內(nèi)的某種收入的賬戶。賬戶。2 2賬戶構(gòu)造：賬戶構(gòu)造： 借方借方 期間收入賬戶期間收入賬戶 貸方貸方發(fā)生額：發(fā)生額：本期減少的收入本期減少的收入和期末轉(zhuǎn)入和期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)賬本年利潤(rùn)賬戶的凈收入戶的凈收入發(fā)生額：發(fā)生額：本期形成或確認(rèn)的本期形成或確認(rèn)的收入收入期末一般無余額期末一般無余額2 2期間費(fèi)用賬戶期間費(fèi)用賬戶1 1含義：用來聚集和結(jié)轉(zhuǎn)企業(yè)在某一期間內(nèi)某種含義：用來聚集和結(jié)轉(zhuǎn)企業(yè)在某一期間內(nèi)某種費(fèi)用或支出的賬戶。費(fèi)用或支出的賬戶。2 2賬戶構(gòu)造：賬戶構(gòu)造： 借方借方 期間費(fèi)用

46、賬戶期間費(fèi)用賬戶 貸方貸方發(fā)生額：發(fā)生額：本期費(fèi)用或支出發(fā)本期費(fèi)用或支出發(fā)生額生額發(fā)生額：發(fā)生額：轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”賬賬戶的費(fèi)用或支出戶的費(fèi)用或支出期末一般無余額期末一般無余額思索題：思索題： 1.制造業(yè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)主要有哪些制造業(yè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)主要有哪些? 2.怎樣進(jìn)展資金籌集業(yè)務(wù)的核算怎樣進(jìn)展資金籌集業(yè)務(wù)的核算? 3.如何組織供應(yīng)過程業(yè)務(wù)的核算如何組織供應(yīng)過程業(yè)務(wù)的核算? 4.怎樣進(jìn)展消費(fèi)過程業(yè)務(wù)的核算怎樣進(jìn)展消費(fèi)過程業(yè)務(wù)的核算? 5.如何組織銷售過程業(yè)務(wù)的核算如何組織銷售過程業(yè)務(wù)的核算? 6.怎樣進(jìn)展財(cái)務(wù)成果構(gòu)成業(yè)務(wù)的核算怎樣進(jìn)展財(cái)務(wù)成果構(gòu)成業(yè)務(wù)的核算? 7.如何組織財(cái)務(wù)成果

47、分配業(yè)務(wù)的核算如何組織財(cái)務(wù)成果分配業(yè)務(wù)的核算? 作業(yè)：作業(yè)： 一、資料：一、資料： 某公司某公司2019年年4月份發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：月份發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： 1 企業(yè)收到國家投資企業(yè)收到國家投資500 000元，款項(xiàng)存入銀行。元，款項(xiàng)存入銀行。 2企業(yè)購入需安裝的設(shè)備一臺(tái)，買價(jià)企業(yè)購入需安裝的設(shè)備一臺(tái)，買價(jià)50 000元，包裝費(fèi)元，包裝費(fèi)和運(yùn)雜費(fèi)和運(yùn)雜費(fèi)800元，合計(jì)元，合計(jì)50 800元，全部款項(xiàng)曾經(jīng)用銀行存款支付，元，全部款項(xiàng)曾經(jīng)用銀行存款支付，在安裝過程中，耗用資料在安裝過程中，耗用資料1 000元，人工費(fèi)元，人工費(fèi)500元，設(shè)備安裝終元，設(shè)備安裝終了閱歷收交付運(yùn)用。了閱歷收交付運(yùn)用。 3

48、企業(yè)向某公司購入甲資料企業(yè)向某公司購入甲資料1 000千克，每千克千克，每千克10元，購元，購入乙資料入乙資料1 500千克，每千克千克，每千克20元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額6 800元，元，運(yùn)雜費(fèi)運(yùn)雜費(fèi)1 000元，全部款項(xiàng)用銀行存款支付。元，全部款項(xiàng)用銀行存款支付。 4以銀行存款以銀行存款35 100元預(yù)付元預(yù)付W單位購買丙資料款。單位購買丙資料款。 5上述丙資料運(yùn)達(dá)企業(yè)，發(fā)票載明每千克上述丙資料運(yùn)達(dá)企業(yè)，發(fā)票載明每千克6元，共元，共5 000千千克，增值稅克，增值稅5 100元。資料驗(yàn)收入庫，按實(shí)踐本錢轉(zhuǎn)賬。元。資料驗(yàn)收入庫，按實(shí)踐本錢轉(zhuǎn)賬。 6消費(fèi)車間領(lǐng)用甲種資料實(shí)踐本錢消費(fèi)

49、車間領(lǐng)用甲種資料實(shí)踐本錢21 000元，其中消費(fèi)元，其中消費(fèi)A產(chǎn)品耗用產(chǎn)品耗用18 900元，車間普通耗用元，車間普通耗用2 100元。元。 7按合同規(guī)定向上月已預(yù)收貨款的偉光公司發(fā)出按合同規(guī)定向上月已預(yù)收貨款的偉光公司發(fā)出A產(chǎn)品產(chǎn)品50件，每件售價(jià)件，每件售價(jià)600元，合計(jì)元，合計(jì)30000元，增值稅銷項(xiàng)稅額元，增值稅銷項(xiàng)稅額5 100元，對(duì)方已預(yù)付的貨款為元，對(duì)方已預(yù)付的貨款為36 000元，用銀行存款支付多收的元，用銀行存款支付多收的貨款貨款900元。元。 8 以銀行存款預(yù)付明年的保險(xiǎn)費(fèi)以銀行存款預(yù)付明年的保險(xiǎn)費(fèi)700元。元。 9李明出差預(yù)借差旅費(fèi)李明出差預(yù)借差旅費(fèi)1 000元，用現(xiàn)金付

50、給。元，用現(xiàn)金付給。 10企業(yè)接受捐贈(zèng)企業(yè)接受捐贈(zèng)5 000元存入銀行。元存入銀行。 11開出現(xiàn)金支票開出現(xiàn)金支票33 000元，提取現(xiàn)金，備發(fā)工資。元，提取現(xiàn)金，備發(fā)工資。 12以現(xiàn)金發(fā)放職工工資以現(xiàn)金發(fā)放職工工資33 000元。元。 13分配本月工資費(fèi)用分配本月工資費(fèi)用33 000元，其中消費(fèi)元，其中消費(fèi)A產(chǎn)品工人工產(chǎn)品工人工資資24 000元，車間管理人員工資元，車間管理人員工資4 000元，企業(yè)行政管理人員元，企業(yè)行政管理人員工資工資5 000元。元。 14按上述工資總額的按上述工資總額的14%計(jì)提職工福利費(fèi)。計(jì)提職工福利費(fèi)。 15計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊24 000元

51、，其中，車間運(yùn)用元，其中，車間運(yùn)用的固定資產(chǎn)應(yīng)提折舊的固定資產(chǎn)應(yīng)提折舊18 000元，行政管理部門運(yùn)用的固定資產(chǎn)元，行政管理部門運(yùn)用的固定資產(chǎn)應(yīng)提折舊應(yīng)提折舊6 000元。元。 16預(yù)提應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的短期借款利息預(yù)提應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的短期借款利息600元。元。 17現(xiàn)金支付應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的廠部報(bào)刊費(fèi)現(xiàn)金支付應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的廠部報(bào)刊費(fèi)200元。元。 18將本月發(fā)生的制造費(fèi)用總額將本月發(fā)生的制造費(fèi)用總額34 000元轉(zhuǎn)入元轉(zhuǎn)入A產(chǎn)品的產(chǎn)品的消費(fèi)本錢。消費(fèi)本錢。 19結(jié)轉(zhuǎn)本月已銷結(jié)轉(zhuǎn)本月已銷A產(chǎn)品的消費(fèi)本錢產(chǎn)品的消費(fèi)本錢75 400元。元。 20企業(yè)出賣甲資料企業(yè)出賣甲資料1 000千克，價(jià)款千克，價(jià)款10 000元，增值稅元，增值稅1 700元，款項(xiàng)存入銀行。元，款項(xiàng)存入銀行。 21結(jié)轉(zhuǎn)上述已售甲資料本錢結(jié)轉(zhuǎn)上述已售甲資料本錢8 000元。元。 22將本月獲得的主營業(yè)務(wù)收入將本月獲得的主營業(yè)務(wù)收入112 000元、其他業(yè)務(wù)收