建筑企業(yè)施工項目審計指南

1、建筑企業(yè)施工項目審計指南審計部2016年6月、八刖言近來，中共中央、國務(wù)院相繼下發(fā) 關(guān)于加強審計工作的意 見、關(guān)于完善審計制度若干重大問題的框架意見等文件，公司領(lǐng)導(dǎo)在職代會及工作會也多次指出，加強審計工作，構(gòu)建大監(jiān)督格局，促進管理提升，提升核心競爭力。在公司領(lǐng)導(dǎo)的指導(dǎo)和支持下，審計部對所屬單位建筑板塊審 計要點進行了提煉，并深入研究、分析和總結(jié)了建筑板塊審計工 作的重點，編寫了建筑企業(yè)施工項目審計指南，以期對集團審計系統(tǒng)的審計水平得到有效提升，提高審計效率，實現(xiàn)審計增值，提升審計標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)， 為公司改革轉(zhuǎn)型升級提供堅強的監(jiān)督 保障。本指南以建筑企業(yè)施工項目審計重點出發(fā)，從財務(wù)管理、集中采購管理

2、、固定資產(chǎn)管理、物資材料管理、分包管理、合同 管理、人員薪酬管理、成本管理和其他方面等項目管理的九大業(yè) 務(wù)方面，全面闡述了建筑企業(yè)施工項目的審計要點、審計方式及審計依據(jù)，給各二級單位的審計工作提供指導(dǎo)和思路。指南還有諸多不全之處，希望使用者在審計過程中多提建議和意見并 及時反饋給我們，我們在今后將不斷進行修訂和完善。目錄第第一章財務(wù)管理一、貨幣資金管理1. 是否建立資金計劃、審批流程、審批權(quán)限等相關(guān)制度；是 否按制度執(zhí)行。檢查資料：資金管理制度、權(quán)限指引表、資金計劃、付款憑 證等。檢查方式：（1）查看資金計劃、審批流程、審批權(quán)限方面的 制度文件；（2）對照資金計劃檢查資金支付情況，核實是否存在

3、超計劃支付情況；（3）抽查會計憑證時對應(yīng)審批程序規(guī)定，核實是否履行審批手續(xù)及是否按權(quán)限規(guī)定進行審批。檢查依據(jù)：中國葛洲壩集團股份有限公司財務(wù)管理辦法（中葛股財200813號）第二十三條：各單位應(yīng)根據(jù)本單位 實際情況，建立資金授權(quán)、審批制度，明確有關(guān)負(fù)責(zé)人的審批權(quán)限。2. 銀行開戶是否符合集團公司要求，是否存在未入賬、未審 批等違規(guī)資金賬戶。檢查資料：銀行明細(xì)賬、開戶審批資料。檢查方式：查看銀行賬戶開戶資料、 報批資料；人民銀行或 基本戶開戶行查詢。檢查依據(jù)：中國葛洲壩集團股份有限公司資金賬戶管理辦 法（中葛股財200821號）第四條：各單位開立資金賬戶，必須向公司資金中心提供相應(yīng)開戶資料，履行

4、報批手續(xù)，經(jīng)批準(zhǔn)后方可開立。3. 收據(jù)、銀行票據(jù)管理是否規(guī)范；銀行存款是否定期對賬、 是否與銀行對賬單余額相符、是否按要求做余額調(diào)節(jié)表。檢查資料：收據(jù)領(lǐng)用登記表、 支票使用登記表、銀行票據(jù)登 記備查簿、銀行對賬單、銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行存款明細(xì)賬 等。檢查方式：（1）查看財務(wù)收據(jù)的登記、領(lǐng)用、保管等工作， 查看收據(jù)的領(lǐng)用是否經(jīng)過審批程序；抽查部分財務(wù)收據(jù)，與財務(wù)賬進行核對，看是否存在收款不入賬的情況。（2）查看銀行票據(jù)（支票、匯票）登記簿，對銀行票據(jù)進行盤點，并與賬面數(shù)據(jù)進 行核對。（3）核查銀行存款余額，在商業(yè)銀行的存款，應(yīng)查看網(wǎng) 銀或銀行對賬單的余額與賬面余額是否一致；在內(nèi)部資金結(jié)算中心

5、的存款，應(yīng)與資金結(jié)算中心進行對賬；通過對賬，檢查有無未入賬款項；（4）核查銀行存款余額調(diào)節(jié)表，看是否存在銀、企余 額不一致的情況。檢查依據(jù)：中國葛洲壩集團股份有限公司貨幣資金管理辦 法（中葛股財200845號）第十六條：各單位應(yīng)當(dāng)指定專 人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，編制銀行余額調(diào)節(jié)表， 使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)相符。如調(diào)節(jié)不符，應(yīng)查明原因，及時處理。第十八條：各單位應(yīng)當(dāng)加強與貨幣資金相關(guān) 的票據(jù)管理，明確各種票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序， 并專設(shè)登記薄進行記錄， 防止空白 票據(jù)的遺失和被盜用。4. 是否存在公款私存、坐收坐支、挪用公款等情況。

6、檢查資料：備用金明細(xì)賬、其他應(yīng)收款明細(xì)賬、現(xiàn)金日記賬、 銀行存款日記賬、銀行對賬單、財務(wù)憑證、經(jīng)營結(jié)算資料、經(jīng)濟 合同等。檢查方式：（1）結(jié)合備用金明細(xì)賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款 日記賬和銀行對賬單，核查支付工程、勞務(wù)款項；購買設(shè)備、材 料款等有無向個人儲蓄卡付款的情況，如有，則要求當(dāng)事人提供對應(yīng)銀行卡一定時期內(nèi)的銀行流水賬，具體核實資金流向及沉淀時間。（2 ）對現(xiàn)金進行盤點，核實現(xiàn)金賬實是否一致，若賬實存 在大額的差異，則需財務(wù)人員做出合理的解釋并提供依據(jù)，不能提供相關(guān)證明資料的， 則有可能公款私存或挪用公款。（3）對項 目部發(fā)生的現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)，如銷售產(chǎn)品（砂石料、混凝土等）、材料處置、報廢固

7、定資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)等，核實收款時間與財務(wù)入賬 時間是否一致，若跨期較長， 則需說明收入的資金如何管理，是否存在先存入個人卡再交財務(wù)的現(xiàn)象，如有，參照第1條深入核實。（4）項目部發(fā)生的現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)，如銷售產(chǎn)品（砂石料、混 凝土等）、材料處置、報廢固定資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)等，需核查業(yè)務(wù)部 門的相關(guān)臺賬或流水記錄等資料，確定其與財務(wù)賬面記錄是否一致，是否存在收入不入賬或者從收入中直接支付費用后再將余款 交財務(wù)的現(xiàn)象。檢查依據(jù)：中國葛洲壩集團股份有限公司貨幣資金管理辦 法（中葛股財200845號）第十四條：嚴(yán)禁將單位的資金 以個人名義或其他名義存入銀行儲蓄賬戶。第十七條：各單位應(yīng)當(dāng)定期和不定期地進行現(xiàn)金盤點，嚴(yán)禁

8、挪用和“白條抵庫”?，F(xiàn)金管理暫行條例第十一條： 開戶單位支付現(xiàn)金， 可以從本單位 庫存現(xiàn)金限額中支付或者從開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付（即坐支）。5庫存現(xiàn)金限額是否滿足相關(guān)要求；現(xiàn)金是否定期盤點、賬 實是否一致；是否存在違規(guī)支付大額現(xiàn)金的情況。檢查資料：現(xiàn)金盤點表、現(xiàn)金明細(xì)賬、財務(wù)憑證、實際庫存 現(xiàn)金。檢查方式：（1）對照被審計單位現(xiàn)金管理制度， 結(jié)合項目部 日常庫存現(xiàn)金記錄， 核實超限額庫存現(xiàn)金的金額。（2）檢查項目 部現(xiàn)金盤點記錄表，并對截止審計日的現(xiàn)金進行監(jiān)盤， 核實賬實 是否一致；檢查保險箱里是否存在抵庫白條、 其他賬外賬簿和賬 外票據(jù)，如有抵庫白條、其他賬外賬簿和賬

9、外票據(jù)， 應(yīng)進一步核 實是否為小金庫等。（3）清查項目部現(xiàn)金付款記錄， 重點關(guān)注大 額現(xiàn)金開支的付款，核實是否存在超范圍、 超結(jié)算起點支付大額 現(xiàn)金的情況。檢查依據(jù)：中國葛洲壩集團股份有限公司貨幣資金管理辦 法（中葛股財200845號）第十一條：各單位應(yīng)該加強現(xiàn) 金庫存限額管理，超過庫存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時存入銀行。第十七條：各單位應(yīng)當(dāng)定期和不定期地進行現(xiàn)金盤點， 嚴(yán)禁挪用和白條 抵庫，確保現(xiàn)金余額與賬面金額相符。 發(fā)現(xiàn)不符時，應(yīng)及時查明 原因，作出處理。第十二條：根據(jù)現(xiàn)金管理暫行條例 的規(guī)定， 結(jié)合本單位的實際情況， 確定本單位現(xiàn)金的開支范圍。 不屬于現(xiàn) 金開支范圍的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算

10、。6. 財務(wù)印鑒是否分開管理；網(wǎng)銀支付是否設(shè)置了內(nèi)部控制、 審核程序。檢查資料：網(wǎng)銀相關(guān)資料。檢查方式：（1）詢問財務(wù)人員財務(wù)印鑒的管理方式，并現(xiàn)場檢查印簽。（2）要求項目部提供網(wǎng)銀業(yè)務(wù)控制制度，詢問財務(wù)人員網(wǎng)銀支付流程，結(jié)合項目部財務(wù)人員配置情況，檢查支付密碼或U盾等的管理情況，并抽查部分網(wǎng)銀支付憑證，核實制單與 審批是否真實分離。檢查依據(jù)中國葛洲壩集團股份有限公司貨幣資金管理辦 法（中葛股財200845號）第十九條：各單位應(yīng)當(dāng)加強銀 行預(yù)留印鑒的管理。財務(wù)專用章應(yīng)由專人保管， 個人名章必須由 本人或其授權(quán)人員保管。 嚴(yán)禁一人保管支付款項所需的全部印章 第二十條：各單位通過網(wǎng)上銀行辦理資金收

11、付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)加強對 客戶證書、交易密碼、數(shù)字簽名的管理。嚴(yán)禁一人掌握支付款項 所需的全部密碼或一個獨立完成網(wǎng)上支付的全過程。7. 是否存在出借銀行賬戶、違規(guī)拆借資金的現(xiàn)象。檢查資料：銀行存款日記賬、往來明細(xì)賬、銀行對賬單、相關(guān)合同檢查方式：核實預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、應(yīng)付內(nèi)部單位款、備用金等客戶往來是否存在真實的經(jīng)濟業(yè)務(wù)， 重點是大額長期掛 賬或等金額進出的往來， 如無相關(guān)材料支撐，需由項目部說明原 因，審計人員進一步核實。檢查依據(jù)：中國葛洲壩集團股份有限公司財務(wù)管理辦法（中葛股財200813號）第二十八條（一）：銀行賬戶按國 家和公司規(guī)定開立和使用，？銀行賬戶只供本單位經(jīng)營業(yè)務(wù)收支 結(jié)算等使用

12、，嚴(yán)禁出借賬戶供外單位或個人使用，嚴(yán)禁為外單位或個人代收代支、轉(zhuǎn)賬套現(xiàn)；第十七條：公司和各單位不得將資金出借給任何外部單位和個人。8. 資金支付依據(jù)是否充分、齊全。檢查資料：資金支付明細(xì)賬、資金支付的會計憑證附件。檢查方式：查看資金支付的相關(guān)合同、 結(jié)算單據(jù)及審批表等 附件，檢查是否存在將款項支付給第三方；是否存在無合同、無驗收資料、無結(jié)算資料及無發(fā)票支付物資設(shè)備款、工程款的情況。檢查依據(jù)：中國葛洲壩集團股份有限公司財務(wù)管理辦法（中葛股財200813號）第二十四條：財務(wù)部門應(yīng)依據(jù)有效 合同、合法憑證辦理相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)手續(xù)。會計人員對一切審批手續(xù)不全的資金使用事項，都有權(quán)且必須拒絕辦理。二、財務(wù)基

13、礎(chǔ)工作與會計核算1.財務(wù)管理的內(nèi)部控制制度是否健全，不相容崗位是否分離。檢查資料：財務(wù)管理制度、崗位說明書、人員花名冊。檢查方式：查看建立的財務(wù)管理制度情況，根據(jù)項目部財務(wù)管理崗位的人員配置、職責(zé)分配進行判定。檢查依據(jù)：中國葛洲壩集團股份有限公司財務(wù)管理辦法（中葛股財200813號）第二十六條：財務(wù)部門應(yīng)建立職務(wù)分工控制制度，資金管理人員要實行不相容職務(wù)相互分離；合理設(shè)置會計、出納及相關(guān)的工作崗位， 不得由一人辦理貨幣資金流 通的全部過程。會計法第三十七條：會計機構(gòu)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)建立 稽核制度。出納人員不得兼任稽核、 會計檔案保管和收入、 支出、 費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。2.會計賬簿的設(shè)置是否

14、符合國家會計制度的規(guī)定，現(xiàn)金、銀 行賬的賬簿是否采用訂本式登記。檢查資料：財務(wù)電子及紙質(zhì)賬簿、 現(xiàn)金和銀行存款日記賬手 工賬簿。檢查方式：查看會計賬薄，總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔 助性賬簿是否登記（或打?。┩陚?、一致。檢查依據(jù)：會計法第十五條：會計賬簿包括總賬、明細(xì) 賬、日記賬和其他輔助性賬簿。會計賬簿應(yīng)當(dāng)按照連續(xù)編號的頁 碼順序登記。會計賬簿記錄發(fā)生錯誤或者隔頁、缺號、跳行的， 應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的方法更正，并由會計人員和會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）在更正處蓋章。3.財務(wù)賬表是否一致，是否存在虛假財務(wù)報表檢查資料：財務(wù)報表、財務(wù)賬套的余額和發(fā)生額。檢查方式：查看被審計單位財務(wù)

15、報表并與財務(wù)賬面數(shù)據(jù)進行核對檢查依據(jù)：中國葛洲壩集團股份有限公司財務(wù)會計報告管理辦法（中葛股財200841號）第二章第五條：各單位應(yīng) 在全面清查財產(chǎn)、確認(rèn)債權(quán)債務(wù)、核實資產(chǎn)質(zhì)量的基礎(chǔ)上， 認(rèn)真組織編制財務(wù)會計報告，真實，完整、及時反映各單位財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。會計法第二十條：財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)過 審核的會計賬簿記錄和有關(guān)資料編制，并符合本法和國家統(tǒng)一的會計制度關(guān)于財務(wù)會計報告的編制要求、提供對象和提供期限的規(guī)定。4. 財務(wù)人員調(diào)動工作或離職時交接手續(xù)是否規(guī)范。檢查資料：職工花名冊；交接清單；接收、監(jiān)交人員簽字單。檢查方式：查看職工花名冊，財務(wù)人員若有變動，檢查財務(wù) 人員交接手續(xù)是否完備。檢

16、查依據(jù)：會計基礎(chǔ)規(guī)范第二十五、二十六、二十七條。 會計人員工作調(diào)動或者因故離職必須將本人所經(jīng)管的會計工作 全部移交給接替人員。沒有辦清交接手續(xù)的，不得調(diào)動或者離職。 接替人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真接管移交工作，并繼續(xù)辦理移交的未了事項。5. 是否嚴(yán)格執(zhí)行建造合同準(zhǔn)則，有無多列收入、少計成本的情況；預(yù)計總成本資料是否完整、準(zhǔn)確檢查資料：建造合同表、經(jīng)營結(jié)算報表、工程進度資料、財務(wù)憑證和賬簿、預(yù)計合同總成本明細(xì)表。檢查方式：（1 ）抽查“主營業(yè)務(wù)收入”、“主營業(yè)務(wù)成本”的 確認(rèn)憑證，與建造合同表進行核對， 核實是否嚴(yán)格按建造合同確 認(rèn)收入及成本。（2 ）將每季度的預(yù)計總成本和總收入進行比較， 核實有無變化，如有

17、，進一步核實調(diào)整依據(jù)是否充分。（3）查閱電子賬簿，核實每季末有無以預(yù)結(jié)算計入工程施工成本的情況， 如有，看預(yù)結(jié)算資料是否依據(jù)充分，進而核實總成本、總收入的真實性。（4）檢查預(yù)計合同總成本明細(xì)表，看是否經(jīng)相關(guān)部門審核確認(rèn)，是否將管理費、稅金等期間費用剔除。檢查依據(jù)：中國葛洲壩集團股份有限公司建造合同會計核 算暫行辦法（中葛股財200968號）相關(guān)條款。三、應(yīng)收款項及存貨1. 預(yù)付賬款的支付是否有合同依據(jù)，分析是否存在超付款 項，已完工項目分析是否可能為潛在虧損。檢查資料：經(jīng)濟合同、經(jīng)營結(jié)算資料、預(yù)付賬款明細(xì)賬。檢查方式：（1）查閱預(yù)付賬款余額表及明細(xì)賬，篩選期末余額較大和過程中存在大額借支的客戶

18、或供應(yīng)商，核查付款憑證和相關(guān)合同，核實支付預(yù)付款是否有依據(jù)，結(jié)合經(jīng)營結(jié)算資料和完 成產(chǎn)值情況，進一步核實是否超付。（2）對完工項目的預(yù)付賬款， 核實其形成原因，是否為未辦理結(jié)算的成本， 分析是否可能為潛 在虧損。檢查依據(jù)：相關(guān)經(jīng)濟合同。關(guān)于適用 若干問題的解釋第十七條（一）：支付承包（分包）商、 設(shè)備物資供應(yīng)商、設(shè)備出租商等的款項超過其實際辦理的結(jié)算款 的視同違反管理禁令進行處理。2. 備用金管理是否規(guī)范。備用金借支手續(xù)是否完備、大額備 用金有無使用明細(xì)及集體決策程序；是否形成了定期清理機制； 備用金核銷有無審批手續(xù)；是否存在以備用金支付工程款的情 況；是否存在非職工借備用金的情況。檢查資料：

19、備用金管理制度、備用金明細(xì)賬、會計憑證、資 金使用計劃、會議紀(jì)要或相關(guān)決策資料、職工花名冊。檢查方式：（1）查看是否建立備用金管理制度，檢查備用金借款程序，重點關(guān)注期末余額較大或長期掛賬或過程中大額借支 的備用金，查閱相關(guān)人員備用金明細(xì)賬，核實備用金借款手續(xù)及開支情況。（2）查閱備用金余額表，核實每年末是否對備用金進 行清理，如存在未清理的， 進一步核實其原因，重點關(guān)注是否存 在占用資金、公款私用等違規(guī)問題。（3）查閱備用金明細(xì)賬，核實是否存在無發(fā)票而集中核銷備用金的情況，如有，查閱相關(guān)憑證，看是否有核銷審批程序。（4）查閱備用金明細(xì)賬，核實有無 以分包方結(jié)算沖銷備用金的情況，如有，進一步查閱

20、相關(guān)人員備用金明細(xì)賬和該單位往來賬，核查備用金支付工程款的原因，看 是否存在違紀(jì)情況。（5）根據(jù)職工名冊檢查是否存在人已調(diào)走、 備用金未清理的情況，非職工借款情況。檢查依據(jù)：中能建關(guān)于進一步加強備用金管理的通知（中能建廳發(fā)資財201545號）第一條（一）：備用金借款必須 做到?？顚Ｓ?，借款人不得假借備用金名義用于辦理備用金用途 之外的事項。第一條（二）：備用金借款人必須是本單位正式職 工，且具有良好信譽和還款保障；各單位財務(wù)部門應(yīng)定期組織備用金清理，明確久拖不還備用金借款的清理責(zé)任、違規(guī)備用金借款、使用、追款責(zé)任及處罰措施。第二條（二）：備用金借款需履行內(nèi)部審批手續(xù)。3是否存在對業(yè)主已完工、未

21、入賬的債權(quán)。檢查資料：經(jīng)營簽證、結(jié)算資料。檢查方式：由項目部提供經(jīng)業(yè)主確認(rèn)尚未辦理結(jié)算的資料 ，交項目部經(jīng)營結(jié)算部門計算對業(yè)主已完工、未入賬的債權(quán)金額，并據(jù)此調(diào)整對業(yè)主應(yīng)收賬款。檢查依據(jù)：企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號-收入第十條：企業(yè)在 資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計的，應(yīng)當(dāng)采用完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。4.應(yīng)收款項是否及時收回；是否存在壞賬風(fēng)險；逾期的應(yīng)收 款項是否制定了催收措施，是否落實責(zé)任人。檢查資料：應(yīng)收款項賬齡分析表、 應(yīng)收款項明細(xì)賬、經(jīng)濟合 同、質(zhì)保金、投標(biāo)保證金、履約保證金往來明細(xì)賬，相關(guān)臺賬 制定的具體催收措施。檢查方式：（1）查閱應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款等明細(xì)賬

22、，結(jié)合項目部賬齡分析表，分析應(yīng)收款項是否存在壞賬風(fēng)險， 重點對長期掛賬再無發(fā)生額的應(yīng)收款項進行分析，對長期掛賬的預(yù)付賬款，要查清原因，核實潛虧情況。（2）檢查針對長期未收回的應(yīng)收款項制定的催收措施以及成效。檢查依據(jù)：中國葛洲壩集團股份有限公司財務(wù)管理辦法（中葛股財200813號）第三十條、三一條：各單位應(yīng)依 據(jù)經(jīng)濟合同和相關(guān)法律，對應(yīng)收款項成因、事件、類別及項目等進行逐一分析，有針對性地采取積極有效的措施加大催收力度， 必要時應(yīng)采取法律措施。合同的質(zhì)保金條款。5.按建造合同核算形成的存貨（已完工未結(jié)算）是否形成潛虧。檢查資料：經(jīng)營結(jié)算資料、業(yè)主審核的變更結(jié)算資料。檢查方式：計算已完工未結(jié)算形成

23、的存貨比例，核實能辦理結(jié)算的依據(jù)是否充分，判斷是否形成潛虧。檢查依據(jù)：中國葛洲壩集團股份有限公司關(guān)于開展應(yīng)收款項及存貨清理清收專項工作的通知（中葛股財201522號）:各建筑施工單位應(yīng)加強與業(yè)主溝通，加大結(jié)算和變更索賠力度，確保按照合同及時結(jié)清，降低已完工未結(jié)算工程款存量。四、負(fù)債管理1. 債務(wù)是否及時入賬，是否存在貨已到、發(fā)票未到而未計入 應(yīng)付賬款的情況。檢查資料：物資部門的入庫清單檢查方式：要求機電物資部門提供各類材料設(shè)備的累計采購 數(shù)據(jù)（分單位），然后與財務(wù)累計入賬數(shù)據(jù)相核對，確認(rèn)貨已到、發(fā)票未到而少入的債務(wù)。2. 分包結(jié)算是否及時辦理，是否存在未入賬的應(yīng)付工程款。 檢查資料：經(jīng)營結(jié)算資

24、料、分包方完工進度統(tǒng)計表等。檢查方式：要求項目部工程管理部門提供分包單位累計完成 工程量（分單位），經(jīng)營部門據(jù)此計算應(yīng)結(jié)算金額，然后與已結(jié) 算金額和財務(wù)入賬金額相核對，確認(rèn)已完工未入賬的應(yīng)付工程款 金額。3. 是否存在收入掛往來并從中開支費用的現(xiàn)象。檢查資料：往來款明細(xì)賬。檢查方式：查閱其他應(yīng)收、其他應(yīng)付等往來科目余額表，重 點關(guān)注設(shè)置模糊的二級科目并查閱其明細(xì)賬，核實進出項目的合理性，根據(jù)所發(fā)生的經(jīng)濟實質(zhì)分析往來款掛賬是否有隱藏收入的 可能、是否從其中開支費用。檢查依據(jù)：中國葛洲壩集團股份有限公司財務(wù)管理辦法 中葛股財200813號第五十四條：取得的一切收入，都應(yīng)按 規(guī)定納入單位財務(wù)賬內(nèi)，

25、不得隱瞞或截留。合同的工程預(yù)付款條 款。4. 內(nèi)部往來核對是否一致，應(yīng)付內(nèi)部單位款（社保費用、上 級管理費、設(shè)備使用費等）是否及時入賬。檢查資料：財務(wù)賬簿和報表、費用劃轉(zhuǎn)單。檢查方式：（1）查閱公司本部的內(nèi)部往來余額表和財務(wù)報表，并與項目部的賬面數(shù)據(jù)進行核對，核實內(nèi)部往來是否一致， 若存在差異，進一步核實其原因。（2）查閱項目部職工薪酬、管理費 用、機械使用費等明細(xì)賬及內(nèi)部往來賬，重點關(guān)注月末或季末， 核實項目部是否將社保費和上級管理費及時入賬，存在總部調(diào)撥設(shè)備的，核實設(shè)備使用費是否及時劃轉(zhuǎn)并記賬，是否存在未入賬的費用。五、稅務(wù)管理1. 財務(wù)記賬憑證中原始票據(jù)是否合規(guī)，有無虛假發(fā)票、白條入賬及

26、涂改原始票據(jù)等情況。檢查資料：會計憑證。檢查方式：結(jié)合費用或成本明細(xì)賬， 重點關(guān)注招待費、辦公 費、會務(wù)費及其他項下列支的費用，有選擇性的抽查部分會計憑證，核對憑證記賬金額及原始憑證是否相符，付款單位是否為該項目部或其公司本部，原始單據(jù)有無涂改、有無白條入賬的問題， 抽取部分發(fā)票到相關(guān)省份稅務(wù)網(wǎng)站查詢真?zhèn)?，核實有無虛假發(fā) 票。檢查依據(jù)：國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步加強普通發(fā)票管理工 作的通知（國稅發(fā)200881號）第八章第二條：在日常檢 查中發(fā)現(xiàn)納稅人使用不符合規(guī)定發(fā)票特別是沒有填開付款方全 程的發(fā)票，不得允許納稅人用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財務(wù)報銷。2與分包商結(jié)算是否扣稅。檢查資料：分包結(jié)

27、算憑證、分包商往來明細(xì)賬。檢查方式：訪談項目部財務(wù)人員，了解項目部對分包結(jié)算扣 稅的方式（收取發(fā)票或暫扣稅金），抽查分包結(jié)算財務(wù)憑證，看 分包方是否提供了發(fā)票或項目部是否從結(jié)算中扣留了一定比例 的稅金在賬面上。檢查依據(jù)：國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步加強普通發(fā)票管理工 作的通知（國稅發(fā)200881號）第八章第二條：在日常檢 查中發(fā)現(xiàn)納稅人使用不符合規(guī)定發(fā)票特別是沒有填開付款方全 程的發(fā)票，不得允許納稅人用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財務(wù)報銷。3. 是否按規(guī)定扣繳個人所得稅。檢查資料：工資表、財務(wù)憑證。檢查方式：查看工資薪金發(fā)放財務(wù)憑證， 核實是否足額代扣、 交納個人所得稅。檢查依據(jù)：個人所得稅征收

28、辦法根據(jù)規(guī)定扣繳義務(wù)人對納稅人的應(yīng)扣未扣的稅款， 其應(yīng)納稅款仍然由納稅人交納，扣繳義務(wù)人應(yīng)承擔(dān)應(yīng)扣未扣稅款 50%以上至3倍的罰款。六、完工項目的財務(wù)管理1.完工項目剩余資產(chǎn)的處置方式是否適當(dāng)，處置款項是否及時入賬。檢查資料：財務(wù)科目余額表、財務(wù)憑證。檢查方式：重點關(guān)注完工項目的貨幣資金、庫存材料、固定資產(chǎn)、各類應(yīng)收款項的清理方式是否符合相關(guān)規(guī)定，庫存材料、 固定資產(chǎn)是否存在長期不處置，導(dǎo)致?lián)p失浪費的情況。檢查依據(jù)：工程竣工考核管理辦法（中葛股經(jīng)20085 號）第四條：工程竣工考核應(yīng)具備以下條件（四）設(shè)備、物資材 料已按有關(guān)規(guī)定進行了處理。 中國葛洲壩集團股份有限公司物 資管理辦法（中葛股機物

29、200814號）第四十七條：各單位 無法使用的多余物資應(yīng)及時處理。處理工作由本單位物資管理委員會負(fù)責(zé)，處理金額超過 10萬的，應(yīng)報公司審批。多余物資應(yīng) 優(yōu)先在公司內(nèi)部調(diào)劑使用，無法調(diào)劑使用的，可依“三公”原則 就地變賣處理，變賣收入歸原單位所有。2完工項目的財務(wù)賬及資金收支是否納入公司總部管理。第二章集中采購管理一、集采上線管理1.符合集中采購條件的固定資產(chǎn)、物資材料、工程分包、勞 務(wù)分包等是否上集采平臺進行采購。檢查資料：被審計單位的集中采購制度、上線資料。檢查方式：（1）抽查上線采購金額的業(yè)務(wù)是否上集采平臺采 購。（2 ）檢查上線資料是否符合要求。檢查依據(jù)：中國葛洲壩集團股份有限公司關(guān)于印

30、發(fā)采購信息報送規(guī)定的通知（中葛股機物201374號）第二條：信 息報送范圍：預(yù)計合同金額 50萬元及以上的工程分包、勞務(wù)分 包；單批次采購預(yù)估金額在 20萬元及以上的物資；單臺采購預(yù) 估金額在20萬元及以上的設(shè)備，必須通過集中采購平臺進行采 購（采購方式包括：詢價、競爭性談判，邀請招標(biāo)、公開招標(biāo)、 單一來源采購）。各單位集中采購制度。管理禁令解釋第二條：違反規(guī)定，未通過公司集中采購平臺或公司集中采購中心認(rèn)可的第三方平臺進行采購的應(yīng)當(dāng)認(rèn) 定為“不招標(biāo)選擇或違規(guī)使用工程承包（分包）商、設(shè)備物資供 應(yīng)商、設(shè)備出租商、銷售代理商等”。二、招標(biāo)管理1. 符合招標(biāo)范圍的采購是否按規(guī)定進行招標(biāo)。 招標(biāo)過程是

31、否 符合規(guī)定；投標(biāo)方數(shù)量以及資質(zhì)是否符合要求； 定標(biāo)是否與評標(biāo) 結(jié)果一致；是否存在化整為零規(guī)避招標(biāo)的情況； 是否存在虛假招檢查資料：招標(biāo)文件、答疑澄清文件、開標(biāo)記錄、評標(biāo)記錄、 評標(biāo)報告、定標(biāo)報告、中標(biāo)通知書、合同。檢查方式：（1）查看招標(biāo)文件、答疑澄清文件、投標(biāo)單位數(shù)量、投標(biāo)文件，審核投標(biāo)單位資質(zhì)。（2）審核開標(biāo)記錄、評標(biāo)記 錄、評標(biāo)報告、定標(biāo)報告、中標(biāo)通知書、合同等文件。（3）分析未達到招標(biāo)金額，但類似的幾筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)， 是否存在化整為零規(guī) 避招標(biāo)的嫌疑。檢查依據(jù)：中國葛洲壩集團股份有限公司招標(biāo)管理實施細(xì) 則（中葛股市場20084號）第七條：達到下列標(biāo)準(zhǔn)之一的 基本建設(shè)工程（包括項目的勘察、

32、設(shè)計、施工、監(jiān)理以及主要設(shè) 備、物資材料的采購等），必須進行招標(biāo)。（1 ）工程類單價估算 價在200萬元人民幣以上的項目。（2）貨物類單價估算在 50萬 元人民幣以上的項目。（3）服務(wù)類單價估算價在 50萬元人民幣 以上的項目。（4）單項合同估算價低于以上規(guī)定的，但項目總投資額在2000萬元人民幣以上的。（5 ）其他依法、依規(guī)必須進行 招標(biāo)的項目。招標(biāo)分為公開招標(biāo)和邀請招標(biāo)。符合公開招標(biāo)條件 的均應(yīng)采取公開招標(biāo)方式。 公開招標(biāo)、邀請招標(biāo)的投標(biāo)人數(shù)量不 少于3個。2. 是否被圍標(biāo)，投標(biāo)價格是否都比較接近或按某固定比率上 下波動。檢查資料：招標(biāo)文件、投標(biāo)報價、投標(biāo)人資質(zhì)。檢查方式：分析投標(biāo)文件中的

33、投標(biāo)報價的規(guī)律變化情況。檢查依據(jù)：招投標(biāo)法實施細(xì)則第四十條規(guī)定：有下列情 形之一的，視為投標(biāo)人相互串通投標(biāo)：（1）不同投標(biāo)人的投標(biāo)文 件由同一單位或者個人編制。（2）不同投標(biāo)人委托同一單位或者 個人辦理投標(biāo)事宜。（3）不同投標(biāo)人的投標(biāo)文件載明的項目管理 成員為同一人。（4）不同投標(biāo)人的投標(biāo)文件異常一致或者投標(biāo)報 價呈規(guī)律性差異。（5）不同投標(biāo)人的投標(biāo)文件相互混裝。（6）不同投標(biāo)人的投標(biāo)保證金從同一單位或者個人的賬戶轉(zhuǎn)出。3. 是否選取合格供應(yīng)商。檢查資料：合格供應(yīng)商名錄、黑名單；供應(yīng)商資質(zhì)文件。檢查方式：（1）檢查供應(yīng)商資質(zhì)。（2）對照集團公司發(fā)布 的供應(yīng)商或慎用供應(yīng)商名單中檢查選擇的供應(yīng)商是

34、否合規(guī)。檢查依據(jù)：中國葛洲壩集團股份有限公司關(guān)于發(fā)布第八期 供應(yīng)商黑名單和第二批慎用供應(yīng)商的通知（中葛股集采20152號）:自發(fā)布之日起，各單位不得與黑名單供應(yīng)商發(fā)生新增業(yè) 務(wù)往來，已簽訂合同尚未履行的，應(yīng)立即解除，已開始履行，不 具備解除條件的，應(yīng)妥善處理，認(rèn)真防范履約風(fēng)險。各單位原則上不得與慎用供應(yīng)商發(fā)生業(yè)務(wù)， 確需使用的應(yīng)報公司集采中心批 準(zhǔn)。第三章固定資產(chǎn)管理一、固定資產(chǎn)入賬、折舊及盤點管理1. 固定資產(chǎn)是否按規(guī)定進行入賬、折舊，是否擅自變更折舊 方法；是否存在一次性攤?cè)氤杀?、形成賬外資產(chǎn)的現(xiàn)象；是否定期進行盤點，是否賬賬相符、賬實相符。檢查資料：固定資產(chǎn)明細(xì)賬、固定資產(chǎn)盤點表、固定資

35、產(chǎn)入 賬憑證、計提折舊憑證。檢查方式：（1）檢查成本明細(xì)賬，核實是否存在應(yīng)作為固定 資產(chǎn)核算的、但作為成本一次性攤?cè)氤杀镜氖马?。?）檢查固定資產(chǎn)的折舊方法，變更折舊方法的報批資料。（3）檢查固定資產(chǎn) 盤點記錄，必要時對實物資產(chǎn)進行盤點。檢查依據(jù)：企業(yè)會計準(zhǔn)則4號-固定資產(chǎn)第三條、第四條。 固定資產(chǎn)是指同時具有下列特征的有形資產(chǎn)：（1）為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的。（2）使用壽命超過一個會 計年度。（3）與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)。（4）該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計量。中國葛洲壩集團股份有限公司會計核算管理辦法（中葛股財200812號）第六章固 定資產(chǎn)：一般采用直

36、線法計提折舊，并按各類固定資產(chǎn)的預(yù)計可 使用年限、預(yù)計凈殘值率計算其年折舊率。折舊方法一經(jīng)確定， 不得隨意變更，如有特殊情況，需要變更折舊年限、預(yù)計凈殘值率等因素的，須經(jīng)批準(zhǔn)。二、固定資產(chǎn)處置管理1. 固定資產(chǎn)報廢是否按規(guī)定報批；固定資產(chǎn)處置程序是否完備，限額以上是否招標(biāo)，處置收入是否全額入賬。檢查資料：報廢審批資料、固定資產(chǎn)處理憑證、固定資產(chǎn)處 置的招標(biāo)資料。檢查方式：（1）檢查涉及固定資產(chǎn)報廢的集團批復(fù)文件。 （2） 查看設(shè)備報廢、處理的財務(wù)憑證，資金入賬情況。 （3 ）檢查處理 收入超過10萬元的報廢設(shè)備的招標(biāo)程序。檢查依據(jù)：中國葛洲壩集團股份有限公司設(shè)備管理辦法 （中葛股機物20081

37、3號）第五十六條：公司機電物資部對各單位設(shè)備報廢計劃進行匯總，組織公司財務(wù)部、審計部進行抽 查、核實后提出審核意見，提交公司設(shè)備管理委員會審批。報廢 設(shè)備由產(chǎn)權(quán)單位設(shè)備管理部門負(fù)責(zé)處理，處理收入及相關(guān)單據(jù)全部上交本單位財務(wù)部門。 第五十八條規(guī)定：對一次性處理收入預(yù) 估超過10萬元的報廢設(shè)備，應(yīng)按招標(biāo)方式進行處理。2. 對于已報廢下賬但繼續(xù)使用的設(shè)備是否有備查登記。檢查資料：設(shè)備臺賬、備查登記簿。檢查方式：檢查已下賬但繼續(xù)使用的設(shè)備的備查登記、對于價值較高的設(shè)備，應(yīng)進行賬實核對。三、長租設(shè)備管理1. 租期為半年以上的設(shè)備租賃或成建制的設(shè)備租賃是否經(jīng)過招標(biāo)。檢查資料：設(shè)備租賃清單、租賃合同、成本明

38、細(xì)賬、招標(biāo)資 料。檢查方式：對照租賃設(shè)備清單或財務(wù)成本明細(xì)賬檢查租期超 過半年的設(shè)備的招標(biāo)資料。檢查依據(jù)：中國葛洲壩集團股份有限公司工程項目管理辦法（2011年修訂）（中葛股經(jīng)管20121號）第三十四條：租 期為半年以上的設(shè)備租賃或成建制租用設(shè)備，必須實行招標(biāo)制， 按招標(biāo)程序進行評標(biāo)和定標(biāo)。四、小車購置及租賃管理1.小車購置是否經(jīng)過審批；是否超標(biāo)準(zhǔn)配置小車。檢查資料：審批資料、小車購置財務(wù)憑證。檢查方式：（1）檢查購置小車購置計劃。 （2）檢查集團公 司批復(fù)文件。（3）對照批復(fù)文件、公司制度檢查小車入賬價值是 否超標(biāo)準(zhǔn)。檢查依據(jù)：中國葛洲壩集團股份有限公司小車配置管理辦 法（中葛股集采2015

39、48號）第六條：小車配置標(biāo)準(zhǔn)與品牌 應(yīng)基本統(tǒng)一，各單位國內(nèi)小車最高配置標(biāo)準(zhǔn)和推薦品牌如下；第七條:小車配置計劃經(jīng)各單位董事長辦公會審議通過后，報公司 集中采購中心審核，公司采購管理委員會審批。2. 租用小車是否報該單位總部審批，租用小車金額是否超檢查資料：租用合同、租用小車資料、審批資料。檢查方式：（1 ）查看租賃合同，注意租用小車的金額。（2）在財務(wù)查賬中注意檢查“物資消耗、修理費、其他直接費”等科 目是否有賬外車輛發(fā)生的汽油、修理及過路費用，并通過結(jié)算資料核實是否存在外租小車業(yè)務(wù)。（3 ）檢查審批文件。檢查依據(jù)：中國葛洲壩集團股份有限公司小車配置管理辦 法（中葛股集采201548號）第十三

40、條：公司嚴(yán)格控制租 用小車，租用小車需要各單位總部審批；除臨時接待外，嚴(yán)禁租 用價值25萬元以上的小車。五、閑置固定資產(chǎn)管理1.是否存在固定資產(chǎn)長期閑置，造成資源浪費的情況。檢查資料：固定資產(chǎn)使用記錄。檢查方式：現(xiàn)場查看固定資產(chǎn)使用或閑置情況，檢查固定資 產(chǎn)使用記錄，有無長期閑置的固定資產(chǎn)， 是否為閑置固定資產(chǎn)支 付場地租賃費。檢查依據(jù)：中國葛洲壩集團股份有限公司設(shè)備管理辦法（中葛股機物200813號）第十六條：對即將閑置或已經(jīng)閑 置的完好設(shè)備，各單位應(yīng)在 “公司設(shè)備物資信息網(wǎng)” 發(fā)布閑置信 息并書面報送公司機電物資部，優(yōu)先在公司范圍內(nèi)調(diào)劑使用，對關(guān)鍵設(shè)備各單位應(yīng)顧全大局， 服從公司的統(tǒng)一調(diào)度

41、； 對公司范圍 內(nèi)不需使用的閑置設(shè)備應(yīng)積極對外出租；對長期閑置的設(shè)備應(yīng)申請報廢或變賣處理。第四章物資材料管理一、材料采購管理1.材料采購審批的內(nèi)部控制情況。檢查資料：采購計劃表、請購單、領(lǐng)導(dǎo)審批單、材料采購明 細(xì)賬。檢查方式：檢查采購計劃的編制、 審批，與財務(wù)賬面進行核 對，核實是按計劃采購情況。（也存在因資金支付原因?qū)е卵舆t入賬的，造成財務(wù)賬面無法核對。如遇此種情況，應(yīng)與機電物資 部門同時期的收貨記錄進行核對）。檢查依據(jù)：中國葛洲壩集團股份有限公司物資管理辦法（中葛股機物200814號）第六條：各單位要成立物資管理 委員會，對本單位物資管理中的重大事項進行研究、決策。第七條：物資計劃包括物資

42、需用計劃和物資采購計劃。各單位必須制定科學(xué)、嚴(yán)格的計劃審核和審批制度。2. 請購與批準(zhǔn)、采購與驗收、庫管與領(lǐng)用等不相容崗位是否 分離。檢查資料：管理制度、人員配置、崗位情況說明書。檢查方式：查看人員配置情況、抽查采購計劃、采購經(jīng)辦、驗收單等資料的經(jīng)辦人員，核實上述崗位是否崗位分離。檢查依據(jù)：企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 8號-資產(chǎn)管理第六 條:企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立存貨管理崗位責(zé)任制，明確內(nèi)部相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，切實做到不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。3. 對于價格波動較大的常用主材是否制訂了風(fēng)險應(yīng)對方案。檢查資料：物資供求變化情況分析材料、風(fēng)險應(yīng)對方案。檢查方式：檢查分析物資供求變動情況分析，優(yōu)化調(diào)整

43、方案及措施、以及措施的落實情況。檢查依據(jù)：中國葛洲壩集團股份有限公司物資管理辦法（中葛股機物200814號）第二十六條：各單位要分析物資 供求變動情況，針對不同物資確定合理儲備標(biāo)準(zhǔn)，并不斷優(yōu)化調(diào)整，使庫存物資數(shù)量在滿足工程施工或生產(chǎn)建設(shè)需求的同時，保持在較低的儲備水平。二、材料收發(fā)管理1. 材料管理是否建立了收發(fā)存制度。材料購進有無驗收、出 庫有無領(lǐng)用及審批手續(xù)，期末是否對庫存材料進行盤點。檢查資料：物資材料管理制度、驗收入庫單、領(lǐng)料單、物資 盤點表。檢查方式：（1）檢查物資材料管理制度制定情況。 （2 ）檢 查購買材料的驗收入庫手續(xù)、 材料領(lǐng)用的出庫手續(xù)， 領(lǐng)導(dǎo)審批程 序。（3）檢查物資材料

44、盤點表，必要時進行實物盤點。檢查依據(jù)：企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 8號-資產(chǎn)管理第八 條、第九條。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立存貨保管制度，定期對存貨進行檢查；企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確存貨發(fā)出和領(lǐng)用的審批權(quán)限，大批存貨、貴重商品或危險品的發(fā)出應(yīng)當(dāng)實行特別授權(quán)。中國葛洲壩集團股份有限公司物資管理辦法（中葛股機物200814號）第二十條： 物資驗收由采購員、 材料質(zhì)檢員、庫管員共同負(fù)責(zé)。必要時供應(yīng) 方代表或監(jiān)理參與驗收。大宗物資或特殊物資的驗收必須有相關(guān) 工程技術(shù)人員參加。第三十一條：庫存物資由庫管員憑領(lǐng)料單進 行發(fā)放。第二十四條：各單位必須建立庫存物資臺賬，分類編目，定期進行清倉盤點，確?！百~、卡（標(biāo)簽）、物、金額”四相符。2

45、. 是否有限額領(lǐng)料制度，對超限額領(lǐng)用材料是否有處罰措 施。檢查資料：領(lǐng)料單、授權(quán)書、經(jīng)營結(jié)算單。檢查方式：（1）核實分包商領(lǐng)料人員是否為授權(quán)人員，領(lǐng)用材料是否經(jīng)過項目部審批， 是否辦理領(lǐng)用扣款手續(xù)。（2）針對由 項目部承擔(dān)費用、勞務(wù)隊負(fù)責(zé)領(lǐng)用材料的分包業(yè)務(wù)，抽查一段時期內(nèi)的領(lǐng)料下賬業(yè)務(wù)，核實勞務(wù)隊領(lǐng)料時是否先掛勞務(wù)隊往來， 再核實是否每月辦理核銷。對超額部分是否按市場價加價扣款。檢查依據(jù)：葛洲壩集團分包管理工作要點第十一條：項 目部供應(yīng)給分包商的材料價格不能低于采購價，要制訂完善的管理制度防止材料流失。 項目部應(yīng)建立材料月核銷制度，對超耗部分要按照市場價加價 20%以上扣款。3. 物資材料是否

46、存在以購代耗、以領(lǐng)代耗的情況。檢查資料：“原材料”科目明細(xì)賬、領(lǐng)料單。檢查方式：查看物資材料財務(wù)核算， 購買材料后是否未通過“原材料”科目進行核算，直接進項目成本。檢查依據(jù)：企業(yè)會計制度規(guī)定：購入存貨，月底時，若發(fā)票未到，應(yīng)分別存貨科目，抄列清單，暫估入賬。三、周轉(zhuǎn)材料及攤銷管理1.周轉(zhuǎn)材料是否有相應(yīng)的管理措施，攤銷是否合理。檢查資料：周轉(zhuǎn)材料管理的相關(guān)制度、 周轉(zhuǎn)材料的賬務(wù)處理、 物資材料調(diào)撥單。檢查方式：（1）檢查項目部自購的周轉(zhuǎn)材料是否有償提供 給分包商使用。（2 ）閑置的周轉(zhuǎn)材料調(diào)劑使用情況。（3 ）關(guān)注周轉(zhuǎn)材料是否領(lǐng)用時一次性入成本，如果是，則后續(xù)的回收、 處置則應(yīng)重點檢查。檢查依據(jù)

47、：中國葛洲壩集團股份有限公司物資管理辦法（中葛股機物200814號）第三十五、第三十六條。周轉(zhuǎn)材 料實施有償使用，其費用計入項目成本。 各單位要根據(jù)周轉(zhuǎn)材料 的品種、規(guī)格型號和用途， 確定使用費提取方式， 在本單位內(nèi)發(fā) 布并統(tǒng)一執(zhí)行。各單位對本單位閑置的周轉(zhuǎn)材料，應(yīng)在公司“設(shè)備物資信息網(wǎng)”上及時發(fā)布，供公司所屬單位有償使用。四、材料供應(yīng)商往來管理1是否存在超付供應(yīng)商材料費的現(xiàn)象；項目部與供應(yīng)商的往來款是否通過函證等方式進行確認(rèn)。檢查資料：財務(wù)原材料明細(xì)賬、材料入庫明細(xì)、往來款詢證 函。檢查方式：（1）對于賬面余額為借方的材料供應(yīng)商，逐筆核實是否存在貨已到、 發(fā)票未入賬的情況，如沒有， 應(yīng)判定為

48、超付 材料款。如有，根據(jù)機電物資部門的收貨記錄，進一步核實未入 賬金額。據(jù)此調(diào)整賬面余額后，如仍為借方余額且無預(yù)付款條款 的，則應(yīng)判定為超付材料款。（2 ）抽查往來金額較大的詢證函。檢查依據(jù)：集團股份公司管理禁令第十一條：嚴(yán)禁違反“先進先出、不進不出、進大于出” 的原則支付工程款或其他款 項。企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引 第7號-采購業(yè)務(wù)第十五條： 企業(yè) 應(yīng)當(dāng)制定專人通過函證等方式，定期與供應(yīng)商核對應(yīng)付賬款、應(yīng) 付票據(jù)、預(yù)付款項等往來款項。五、材料報廢報損處置管理1. 材料報廢報損處置審批程序是否合規(guī) 檢查資料：材料報廢報損審批資料。檢查方式：檢查項目部材料報廢報損的審批記錄。檢查依據(jù)：中國葛洲壩集團

49、股份有限公司物資管理辦法（中葛股機物200814號）第四十一至四十七條。物資報廢 報損實行分級審批制度，其中：（1）單批（次）金額10萬元以下的由各單位鑒定、審批、處理，并報公司機電物資部備案。（2） 單批（次）金額10萬元及以上，20萬元以下的報廢報損物資， 由各單位物資報廢報損小組進行鑒定、審核，提出處理方案上報集團公司物資報廢報損管理小組進行復(fù)核，并報集團公司分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。（3）單批（次）金額 20萬元及以上的報廢報損物資， 由各單位物資報廢報損小組進行初步鑒定審核后，提出處理方案上報集團公司物資報廢報損管理小組進行最終鑒定、審核，并報集團公司批準(zhǔn)。第五章分包管理一、工程發(fā)包管理1.工程

50、分包是否經(jīng)過發(fā)包人書面同意，是否有發(fā)包人的批準(zhǔn)文件；是否存在將主體結(jié)構(gòu)工程分包的現(xiàn)象。檢查資料：發(fā)包人簽署的批準(zhǔn)文件、工程分包合同。檢查方式：查閱工程分包合同，核實是否有業(yè)主批準(zhǔn)分包的 資料，核實分包內(nèi)容是否涉及主體結(jié)構(gòu)工程。檢查依據(jù)中國葛洲壩集團股份有限公司工程項目管理辦法 （2011年修訂）（中葛股經(jīng)管20121號）第三一條：工程 分包需要業(yè)主批準(zhǔn)，主體結(jié)構(gòu)工程不允許分包。2. 是否存在將工程分包給與關(guān)鍵崗位管理人員關(guān)系人。檢查資料：招投標(biāo)過程資料、分包合同。檢查方式：檢查招投標(biāo)過程是否合規(guī)；通過訪談發(fā)現(xiàn)線索； 查詢工商網(wǎng)站，查看分包單位的股東名單。檢查依據(jù)：中國葛洲壩集團股份有限公司工程

51、項目管理辦 法（2011年修訂）（中葛股經(jīng)管20121號）第三十五條：與 項目經(jīng)理、項目部管理人員有厲害關(guān)系的人，不得充任工程施工分包和材料、設(shè)備、勞務(wù)采購及設(shè)計租賃的中介或分包商、供應(yīng)商。國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員廉潔從業(yè)若干規(guī)定第六條：國有企業(yè) 領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)當(dāng)正確行使經(jīng)營管理權(quán)，防止可能侵害公共利益、 企業(yè)利益行為的發(fā)生。 不得有下列行為：利用職權(quán)為配偶、子女及 其他特定關(guān)系人從事營利性經(jīng)營活動提供便利條件。3. 分包方是否將承接的任務(wù)進行再次分包。檢查資料：施工日志、付款憑證。檢查方式：（1 ）檢查分包合同的簽訂方是否與施工方一致， 可查看施工日志。（2）檢查工程款是否直接支付給第三方，或已產(chǎn)生經(jīng)濟

52、糾紛。檢查依據(jù)：中國葛洲壩集團股份有限公司工程項目管理辦法（2011年修訂）（中葛股經(jīng)管20121號）第三十三條：禁 止在公司項目中工程分包或者勞務(wù)分包的外協(xié)隊將承接任務(wù)進 行再次分包。4. 分包合同單價是否高于主合同相應(yīng)單價，有無詳細(xì)測算說明。檢查資料：主合同、分包合同。檢查方式：查看主合同與分包合同， 采用協(xié)商議標(biāo)方式選擇 分包方確定的分包單價是否高于主合同相應(yīng)單價， 若高于主合同 相應(yīng)單價，查看是否有詳細(xì)的測算說明。檢查依據(jù)：中國葛洲壩集團股份公司工程分包合同管理辦 法（中葛股經(jīng)管200916號）第十六條：采用招標(biāo)方式選 擇分包方時，應(yīng)采用合理低價中標(biāo)。采用協(xié)商議標(biāo)方式選擇分包 方時，分

53、包單價必須經(jīng)項目經(jīng)理、副經(jīng)理、三總師和生產(chǎn)經(jīng)營部門負(fù)責(zé)人集團研究確定， 分包單價的計算依據(jù)、 計算過程和會議 記錄必須妥善保管，上述參與人員必須在相關(guān)原始記錄上親筆簽 名。分包合同單價原則上不得高于主體合同相應(yīng)單價，特殊情況下應(yīng)有詳細(xì)的測算說明。5. 是否存在未約定履約擔(dān)保條款、履約擔(dān)保比例低于集團公司相關(guān)規(guī)定、未按約定收取履約擔(dān)?；蛱崆巴诉€履約擔(dān)保的情況。檢查資料：分包合同、財務(wù)往來賬或保函。檢查方式：查看分包合同履約保證金條款，并對應(yīng)賬面“其他應(yīng)付款”科目核對款項收取情況，如約定的為保函，則要求項目部提供收到的保函以做確認(rèn)。履約保證金不低于合同總價的 5%，履約保函不低于合同總價的 10%

54、。擔(dān)保期必須覆蓋整個合 同期，不得提前退付。檢查依據(jù)：中國葛洲壩集團股份有限公司分包管理工作要 點第八條：分包合同發(fā)行必須實行擔(dān)保。 履約擔(dān)保采用保證金、 銀行保函等形式，謹(jǐn)慎采取實物抵押擔(dān)保方式。履約保證金不低 于分包合同金額的 5%，履約保函不低于分包合同金額的10%。二、分包結(jié)算支付管理1.分包結(jié)算、支付手續(xù)是否合規(guī)，是否存在超結(jié)、超付、提 前辦理結(jié)算的情況。檢查資料：合同文本、分包結(jié)算資料、財務(wù)明細(xì)賬。檢查方式：（1）檢查項目部對分包方的結(jié)算是否合規(guī)，有否出現(xiàn)超結(jié)（即對作業(yè)隊的結(jié)算超過其實際完成的工程量）、超付（支付作業(yè)隊工程款超出其實際完成產(chǎn)值）、提前辦理結(jié)算的情況（即部分項目業(yè)主還

55、未對項目部辦理結(jié)算，項目部已對分包方辦理了結(jié)算）。（2）檢查分包結(jié)算、領(lǐng)款簽字是否是合同簽訂人 款項是否轉(zhuǎn)入分包方賬戶。檢查依據(jù)：中國葛洲壩集團股份有限公司分包管理工作要 點第十條：分包結(jié)算必須按分包合同約定及時辦理，嚴(yán)禁超前、超量、超價結(jié)算。建立工程管理、質(zhì)量安全、機電物資等部門參 與價款結(jié)算的會審會簽制度。 結(jié)算責(zé)任部門報批時應(yīng)提供當(dāng)期結(jié)算分析報告。項目部總經(jīng)濟師 （或分管負(fù)責(zé)人）為分包結(jié)算負(fù)責(zé) 人，未經(jīng)項目部總經(jīng)濟師（或分管負(fù)責(zé)人）審核，項目經(jīng)理不得 簽批。中國葛洲壩集團股份公司工程施工分包合同管理辦法（中葛股經(jīng)管200916號）第四十五條：分包方結(jié)算、領(lǐng)款 簽字必須是分包合同簽訂人，財務(wù)轉(zhuǎn)賬應(yīng)是分包方賬戶，嚴(yán)禁轉(zhuǎn) 委托進行支付。管理禁令第十七條：嚴(yán)禁無書面授權(quán)委托將 款項支付給第三方。2. 分包結(jié)算依據(jù)是否充分。檢查資料：分包合同、簽證單、分包結(jié)算單。檢查方式：（1）檢查所有簽證單是否有都質(zhì)量管理部門和主管責(zé)任人簽字；（2）檢查分包結(jié)算價款是否和合同單價一致，若不一致還需檢查變更項目單價審批表。檢查依據(jù)：集團股份公司工程分包合同管理辦法（中葛股經(jīng)管200916號）第三十六條：項目部應(yīng)明確分包完成實物 量計量的主管責(zé)任人