精品資料（2021-2022年收藏）中央企業(yè)職工技能大賽財(cái)會(huì)職業(yè)技能競賽輔導(dǎo)含法規(guī)、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

1、2013年中央企業(yè)職工技能大賽財(cái)會(huì)職業(yè)技能競賽輔導(dǎo)導(dǎo)讀：2013年中央企業(yè)職工技能大賽財(cái)會(huì)職業(yè)技能競賽已經(jīng)拉開帷幕，為了幫助參賽企業(yè)更好地準(zhǔn)備比賽，主辦方特邀請專家對比賽內(nèi)容進(jìn)行了梳理。自7月5日開始，本報(bào)特開辟專門版面對比賽技術(shù)大綱涉及的知識要點(diǎn)進(jìn)行講解，因?yàn)榘婷嫠?，不能面面俱到和足夠詳盡，但求可以提示重點(diǎn)，有益比賽。第一部分 國資委相關(guān)法規(guī)要點(diǎn)提示（上）一、財(cái)務(wù)決算有關(guān)法規(guī)（一）法規(guī)：國資委關(guān)于做好2012年度中央企業(yè)財(cái)務(wù)決算管理及報(bào)表編制工作的通知（國資發(fā)評價(jià)2012183號）知識要點(diǎn)：（1）規(guī)范會(huì)計(jì)核算，確保會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠。一是準(zhǔn)確界定合并范圍，規(guī)范統(tǒng)一集團(tuán)內(nèi)部會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)；

2、二是嚴(yán)格收入成本確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)；三是合理評估經(jīng)濟(jì)形勢對資產(chǎn)價(jià)值的影響，科學(xué)確定資產(chǎn)公允價(jià)值或可變現(xiàn)凈值；四是規(guī)范職工薪酬核算。（2）加強(qiáng)重大事項(xiàng)管理，做好決算備案工作。一是財(cái)務(wù)決算備案事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)全面。備案事項(xiàng)主要包括財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍、會(huì)計(jì)政策與會(huì)計(jì)估計(jì)變更、財(cái)務(wù)決算審計(jì)安排、以前年度問題整改情況以及當(dāng)年發(fā)生的改革改制、收購兼并、資產(chǎn)處置與轉(zhuǎn)讓、資產(chǎn)損失或減值準(zhǔn)備計(jì)提與轉(zhuǎn)回、消化和處理歷史遺留問題等對當(dāng)期損益產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)。二是財(cái)務(wù)決算備案內(nèi)容應(yīng)當(dāng)完整。三是財(cái)務(wù)決算備案應(yīng)當(dāng)及時(shí)。 （二）法規(guī)：中央企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)告管理辦法（國資委令第5號）知識要點(diǎn)：1、企業(yè)及各級子企業(yè)在每個(gè)會(huì)計(jì)年度終了，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照

3、國家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度及相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，認(rèn)真組織編制年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告。各級子企業(yè)包括企業(yè)所有境內(nèi)外全資子企業(yè)、控股子企業(yè)，以及各類獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)、事業(yè)單位和基建項(xiàng)目。2、除涉及國家安全的特殊企業(yè)外，企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算報(bào)表和報(bào) 表附注應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定，由符合資質(zhì)條件的會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告是企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告的必備附件，應(yīng)當(dāng)與企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告一并上報(bào)。3、企業(yè)主要負(fù)責(zé)人、總會(huì)計(jì)師或主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人等應(yīng)當(dāng)對企業(yè)編制的財(cái)務(wù)決算報(bào)告真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。承辦企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算審計(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊會(huì)計(jì)師對其出具的審計(jì)報(bào)告真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)。（三）法規(guī)

4、：關(guān)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)中央企業(yè)財(cái)務(wù)決算審計(jì)有關(guān)問題的通知（財(cái)會(huì)201124號）知識要點(diǎn)：1、會(huì)計(jì)師事務(wù)所連續(xù)承擔(dān)同一家中央企業(yè)財(cái)務(wù)決算審計(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)不少于2年，不超過5年；進(jìn)入全國會(huì)計(jì)師事務(wù)所綜合評價(jià)排名前15位且審計(jì)質(zhì)量優(yōu)良的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，經(jīng)相關(guān)企業(yè)申請、國資委核準(zhǔn)，可適當(dāng)延長審計(jì)年限，但連續(xù)審計(jì)年限應(yīng)不超過8年。經(jīng)財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)審核推薦從事H股企業(yè)審計(jì)且已經(jīng)完成特殊普通合伙轉(zhuǎn)制的大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所，連續(xù)審計(jì)年限達(dá)到上述規(guī)定的，經(jīng)相關(guān)企業(yè)申請、國資委核準(zhǔn)，可自完成轉(zhuǎn)制工商登記當(dāng)年起延緩2年輪換，但連續(xù)審計(jì)年限最長不超過10年。超過上述審計(jì)年限規(guī)定的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)予以輪換。中外合作會(huì)計(jì)師事務(wù)所完成特殊普

5、通合伙轉(zhuǎn)制的情況由財(cái)政部認(rèn)定，認(rèn)定結(jié)果抄送國資委。2、會(huì)計(jì)師事務(wù)所連續(xù)審計(jì)年限按上述規(guī)定可以超過5年的，應(yīng)當(dāng)自第6年起更換審計(jì)項(xiàng)目合伙人和簽字注冊會(huì)計(jì)師?！纠}】根據(jù)國資委關(guān)于做好2012年度中央企業(yè)財(cái)務(wù)決算管理及報(bào)表編制工作的通知（國資發(fā)評價(jià)2012183號）文件要求，以下屬于財(cái)務(wù)決算備案事項(xiàng)的有（ABCE）。A、財(cái)務(wù)決算審計(jì)安排 B、會(huì)計(jì)政策與會(huì)計(jì)估計(jì)變更C、收購兼并 D、非貨幣性資產(chǎn)交換 E、資產(chǎn)損失或減值準(zhǔn)備計(jì)提與轉(zhuǎn)回二、國有資本經(jīng)營預(yù)算有關(guān)法規(guī)法規(guī)：國務(wù)院關(guān)于試行國有資本經(jīng)營預(yù)算的意見（國發(fā)200726號）、中央企業(yè)國有資本經(jīng)營預(yù)算建議草案編報(bào)辦法（試行）（國資發(fā)產(chǎn)權(quán)200846號）

6、知識要點(diǎn)：1、國有資本經(jīng)營預(yù)算的收入主要包括：1.國有獨(dú)資企業(yè)按規(guī)定上交國家的利潤。2.國有控股、參股企業(yè)國有股權(quán)（股份）獲得的股利、股息。3.企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)（含國有股份）轉(zhuǎn)讓收入。4.國有獨(dú)資企業(yè)清算收入（扣除清算費(fèi)用），以及國有控股、參股企業(yè)國有股權(quán)（股份）分享的公司清算收入（扣除清算費(fèi)用）。5.其他收入。2、國有資本經(jīng)營預(yù)算的支出主要包括：1.資本性支出。2.費(fèi)用性支出。用于彌補(bǔ)國有企業(yè)改革成本等方面的費(fèi)用性支出。3.其他支出。3、各級財(cái)政部門為國有資本經(jīng)營預(yù)算的主管部門。各級國有資 產(chǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)以及其他有國有企業(yè)監(jiān)管職能的部門和單位，為國有資本經(jīng)營預(yù)算單位（下稱“預(yù)算單位”）。4、各預(yù)算單

7、位的主要職責(zé)是：負(fù)責(zé)研究制訂本單位國有經(jīng)濟(jì)布局和結(jié)構(gòu)調(diào)整的政策措施，參與制訂國有資本經(jīng)營預(yù)算有關(guān)管理制度；提出本單位年度國有資本經(jīng)營預(yù)算建議草案；組織和監(jiān)督本單位國有資本經(jīng)營預(yù)算的執(zhí)行；編報(bào)本單位年度國有資本經(jīng)營決算草案；負(fù)責(zé)組織所監(jiān)管（或所屬）企業(yè)上交國有資本收益。5、中央企業(yè)國有資本經(jīng)營預(yù)算收入（下稱“預(yù)算收入”），是指中央企業(yè)上交的利潤、股利、股息，以及中央企業(yè)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓和清算收入等。6、中央企業(yè)國有資本經(jīng)營預(yù)算支出（下稱“預(yù)算支出”）包括資本性支出、費(fèi)用性支出和其他支出等。資本性支出是指根據(jù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)劃、國有經(jīng)濟(jì)布局和結(jié)構(gòu)調(diào)整、國有企業(yè)發(fā)展要求，以及國家戰(zhàn)略、安全等需要安排的資本性支出。

8、費(fèi)用性支出是指用于彌補(bǔ)國有企業(yè)改革成本等方面的費(fèi)用性支出。其他支出是指國資委用于中央企業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和企業(yè)重組重大項(xiàng)目聘請中介機(jī)構(gòu)的費(fèi)用，中央企業(yè)外部董事薪酬，以及用于預(yù)算支出項(xiàng)目的各項(xiàng)管理費(fèi)用等。7、國有獨(dú)資企業(yè)的預(yù)算支出計(jì)劃，應(yīng)由總經(jīng)理辦公會(huì)議審議；國有獨(dú)資公司的預(yù)算支出計(jì)劃應(yīng)由董事會(huì)審議；國有控股、參股公司的預(yù)算支出計(jì)劃按中華人民共和國公司法有關(guān)規(guī)定和本公司章程審議?！纠}】下列事項(xiàng)，屬于國有資本經(jīng)營預(yù)算單位的主要職責(zé)的是（BCDE）。A、制（修）訂國有資本經(jīng)營預(yù) 算的各項(xiàng)管理制度、預(yù)算編制辦法和預(yù)算收支科目B、提出本單位年度國有資本經(jīng)營預(yù)算建議草案C、組織和監(jiān)督本單位國有資本經(jīng)營預(yù)算的執(zhí)行

9、D、編報(bào)本單位年度國有資本經(jīng)營決算草案E、負(fù)責(zé)組織所監(jiān)管（或所屬）企業(yè)上交國有資本收益。三、全面預(yù)算管理有關(guān)法規(guī)（一）法規(guī)：中央企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理暫行辦法（國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)令第18號）、關(guān)于進(jìn)一步深化中央企業(yè)全面預(yù)算管理工作的通知（國資發(fā)評價(jià)2011167號）、關(guān)于印發(fā)2013年度中央企業(yè)預(yù)算報(bào)表的通知（國資發(fā)評價(jià)2012156號）知識要點(diǎn)：1、財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告是指反映企業(yè)預(yù)算年度內(nèi)企業(yè)資本運(yùn)營、經(jīng)營效益、現(xiàn)金流量及重要財(cái)務(wù)事項(xiàng)等預(yù)測情況的文件。2、企業(yè)應(yīng)當(dāng)成立預(yù)算委員會(huì)或設(shè)立財(cái)務(wù)預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組行使預(yù)算委員會(huì)職責(zé)。企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門為財(cái)務(wù)預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，在企業(yè)預(yù)算委員會(huì)（財(cái)務(wù)預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組）領(lǐng)導(dǎo)

10、下，負(fù)責(zé)組織企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制、報(bào)告、執(zhí)行和日常監(jiān)控工作。3、企業(yè)內(nèi)部各業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)和所屬子企業(yè)為財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行單位。4、加強(qiáng)對外投資、收購兼并、固定資產(chǎn)投資以及股票、委托理財(cái)、期貨（權(quán)）及衍生品等投資業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)評估和預(yù)算控制；加強(qiáng)非主業(yè)投資和無效投資的清理，嚴(yán)格控制非主業(yè)投資預(yù)算。5、設(shè)立董事會(huì)的國有獨(dú)資公司，預(yù)算報(bào)告應(yīng)當(dāng)經(jīng)董事會(huì)審議通過；尚未設(shè)立董事會(huì)的國有獨(dú)資公司和國有獨(dú)資企業(yè)，預(yù)算報(bào)告應(yīng)當(dāng)經(jīng)總經(jīng)理辦公會(huì)審議通過；國有控股公司的預(yù)算報(bào)告應(yīng)當(dāng)經(jīng)董事會(huì)審議并提交股東會(huì)批準(zhǔn)。（二）國資發(fā)評價(jià)2011167號：一、切實(shí)加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，完善全面預(yù)算管理組織體系。二、樹立全面預(yù)算管理理念，堅(jiān)持戰(zhàn)略引領(lǐng)與價(jià)值導(dǎo)

11、向，堅(jiān)持穩(wěn)健發(fā)展原則。三、改進(jìn)預(yù)算編制方法，提高全面預(yù)算管理科學(xué)化水平。一是切實(shí)發(fā)揮好集團(tuán)總部在預(yù)算編制過程中的統(tǒng)領(lǐng)和總控作用。二是以經(jīng)營預(yù)算為基礎(chǔ)，推動(dòng)經(jīng)營預(yù)算與財(cái)務(wù)預(yù)算、投資預(yù)算與資金預(yù)算的有機(jī)結(jié)合。根據(jù)業(yè)務(wù)流程特點(diǎn)，針對不同的預(yù)算項(xiàng)目探索采用固定預(yù)算、彈性預(yù)算、零基預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算、作業(yè)預(yù)算等不同的預(yù)算編制方法。四、積極推動(dòng)對標(biāo)管理，突出做強(qiáng)做優(yōu)。五、加強(qiáng)關(guān)鍵指標(biāo)預(yù)算控制，努力提升企業(yè)運(yùn)行質(zhì)量。一是加強(qiáng)成本費(fèi)用預(yù)算控制；二是加強(qiáng)投資項(xiàng)目預(yù)算控制；三是加強(qiáng)現(xiàn)金流量預(yù)算管理；四是加強(qiáng)債務(wù)規(guī)模與結(jié)構(gòu)的預(yù)算管理。六、強(qiáng)化預(yù)算剛性約束，做好預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控與分析工作。七、加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果考核，實(shí)現(xiàn)預(yù)算閉

12、環(huán)管理。八、大力推進(jìn)信息化建設(shè)，保障全面預(yù)算管理順利實(shí)施?！纠}】預(yù)算的編制方法包括（ABCDE）。A、固定預(yù)算B、彈性預(yù)算C、零基預(yù)算D、滾動(dòng)預(yù)算E、作業(yè)預(yù)算第二部分 國資委相關(guān)法規(guī)要點(diǎn)提示（下）四、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)法規(guī)：中央企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)管理暫行辦法（國資委令第7號），國資委關(guān)于印發(fā)<中央企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施細(xì)則>的通知（國資發(fā)評價(jià)20067號），國資委關(guān)于加強(qiáng)中央企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的通知知識點(diǎn)：1、開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要目的：為適應(yīng)出資人監(jiān)督工作需要，加強(qiáng)對企業(yè)負(fù)責(zé)人的責(zé)任監(jiān)督，建立與完善企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)認(rèn)定制度，客觀評價(jià)企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間的經(jīng)營業(yè)績與經(jīng)濟(jì)責(zé)任；為企業(yè)負(fù)

13、責(zé)人的任用、考核和獎(jiǎng)懲提供參考依據(jù)，促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)和改善經(jīng)營管理，保證國有資產(chǎn)安全和國有資本保值增值。2、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要任務(wù)：財(cái)務(wù)基礎(chǔ)審計(jì)、企業(yè)績效評價(jià)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任評價(jià)。例題：1.根據(jù)中央企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)管理暫行辦法（國資委令第7號）被審計(jì)企業(yè)負(fù)責(zé)人或所在企業(yè)存在（A）哪種行為時(shí)，國資委或企業(yè)上級單位應(yīng)當(dāng)責(zé)令改正或給予警告，并對負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和直接責(zé)任人給予行政或者紀(jì)律處分。A、被審計(jì)企業(yè)負(fù)責(zé)人或所在企業(yè)拒絕、阻礙經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，或拒絕、拖延提供相關(guān)資料或證明材料B、違反國家有關(guān)審計(jì)工作要求，避重就輕、回避問題或明知有重要事項(xiàng)不予指明C、打擊報(bào)復(fù)或者陷害檢舉人、證明人、資料提供人和審計(jì)人

14、員D、承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的社會(huì)審計(jì)組織出具虛假不實(shí)的審計(jì)報(bào)告2.根據(jù)關(guān)于印發(fā)<中央企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施細(xì)則>的通知（國資發(fā)評價(jià)20067號），經(jīng)濟(jì)責(zé)任評價(jià)應(yīng)遵循以下原則（ABCD）。A、客觀性原則B、全面性原則 C、公正性原則D、發(fā)展性原則E、預(yù)防性原則3.財(cái)務(wù)基礎(chǔ)審計(jì)范圍應(yīng)當(dāng)遵循重要性原則，并充分考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，納入經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范圍的資產(chǎn)量一般不低于被審計(jì)企業(yè)資產(chǎn)總額的70%，戶數(shù)不低于被審計(jì)企業(yè)總戶數(shù)的50%。（）五、清產(chǎn)核資、資產(chǎn)減值及賬銷案存法規(guī)：國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法（國資委令第1號），關(guān)于印發(fā)<中央企業(yè)賬銷案存資產(chǎn)管理工作規(guī)則>的通知（國資發(fā)評價(jià)200513號），

15、關(guān)于印發(fā)<中央企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷工作規(guī)則>的通知（國資發(fā)評價(jià)200567號），中央企業(yè)資產(chǎn)損失責(zé)任追究暫行辦法（國資委令第20號）知識點(diǎn)：1、資產(chǎn)損失根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，按照金額大小和影響程度劃分為一般資產(chǎn)損失、較大資產(chǎn)損失、重大資產(chǎn)損失和特別重大資產(chǎn)損失。2、在企業(yè)采購產(chǎn)品、服務(wù)過程中，銷售產(chǎn)品或者提供服務(wù)的過程中，資金管理和使用中，投資決策和投資管理中，從事股票、期貨、外匯，以及金融衍生工具等投資業(yè)務(wù)中，從事保證、抵押、質(zhì)押等擔(dān)?；顒?dòng)中，資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、收購和改組改制過程中，企業(yè)經(jīng)營管理人員造成資產(chǎn)損失的，應(yīng)當(dāng)追究相關(guān)責(zé)任人責(zé)任。企業(yè)資產(chǎn)損失責(zé)任分為直接責(zé)任、主管責(zé)任、分管領(lǐng)導(dǎo)責(zé)

16、任和重要領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。例題：1.根據(jù)關(guān)于印發(fā)<中央企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷工作規(guī)則>的通知（國資發(fā)評價(jià)200567號）當(dāng)無形資產(chǎn)已被其他新技術(shù)所替代，且已無使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值時(shí)，企業(yè)需要進(jìn)行無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷應(yīng)取得的證據(jù)是（B）。A、相關(guān)專業(yè)質(zhì)量檢測或技術(shù)部門出具的鑒定報(bào)告B、相關(guān)技術(shù)、管理部門專業(yè)人員提供的鑒定報(bào)告C、完整、有效的資產(chǎn)清查盤點(diǎn)表D、責(zé)任人繳納賠償?shù)氖論?jù)或保險(xiǎn)公司的理賠計(jì)算單及銀行進(jìn)賬單2.根據(jù)中央企業(yè)資產(chǎn)損失責(zé)任追究暫行辦法（國資委令第20號），企業(yè)資產(chǎn)損失責(zé)任包括（BCDE）。A、全面責(zé)任B、主管責(zé)任C、分管領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任D、直接責(zé)任E、重要領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任3.企業(yè)資產(chǎn)損失

17、相關(guān)責(zé)任人對處理建議有異議的，可以在處理決定下達(dá)之日起30個(gè)工作日內(nèi)，向上級單位申請復(fù)查；對處理決定有異議的，可以提出書面陳述意見，并提供相關(guān)證明材料。（×）六、國有資本保值增值法規(guī)：企業(yè)國有資本保值增值結(jié)果確認(rèn)暫行辦法（國資委令第9號）知識點(diǎn)：1、企業(yè)國有資本：國家對企業(yè)各種形式的投資和投資所形成的權(quán)益，以及依法認(rèn)定為國家所有的其他權(quán)益。對于國有獨(dú)資企業(yè)，其國有資本是指該企業(yè)的所有者權(quán)益，以及依法認(rèn)定為國家所有的其他權(quán)益；對于國有控股及參股企業(yè)，其國有資本是指該企業(yè)所有者權(quán)益中國家應(yīng)當(dāng)享有的份額。2、國有資本保值增值率的計(jì)算：國有資本保值增值率=（扣除客觀因素影響后的期末國有資本&

18、#247;期初國有資本）×100%3、國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)以經(jīng)核實(shí)確認(rèn)的企業(yè)國有資本保值增值實(shí)際完成指標(biāo)與全國國有企業(yè)國有資本保值增值行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行對比分析，按照“優(yōu)秀、良好、中等、較低、較差”五個(gè)檔次，評判 企業(yè)在行業(yè)中所處的相應(yīng)水平。4、國有資本保值增值率計(jì)算以企業(yè)合并會(huì)計(jì)報(bào)表為依據(jù)。企業(yè)所有境內(nèi)外全資子企業(yè)、控股子企業(yè)，以及各類獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)、事業(yè)單位和基建項(xiàng)目等應(yīng)當(dāng)按規(guī)定全部納入合并會(huì)計(jì)報(bào)表編制范圍。例題：1.在計(jì)算國有資本保值增值率時(shí)，下列不屬于客觀增加因素的是（B）。A、無償劃入清產(chǎn)核資B、外幣報(bào)表折算差額C、資產(chǎn)評估D、清產(chǎn)核資2.根據(jù)企業(yè)國有資本保值增值結(jié)果確認(rèn)暫

19、行辦法（國資委令第9號），存在下列哪些情形，將企業(yè)國有資本保值增值水平確認(rèn)為“較差”檔次（ABE）。A、存在重大財(cái)務(wù)問題、年度財(cái)務(wù)決算嚴(yán)重失實(shí)B、年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告被會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具否定意見、無法表示意見審計(jì)報(bào)告C、未達(dá)到全國國有企業(yè)保值增值率平均水平D、經(jīng)營期內(nèi)沒有實(shí)現(xiàn)國有資本保值增值目標(biāo)E、持續(xù)資不抵債3.國有資本保值增值實(shí)際完成指標(biāo)與全國國有企業(yè)國有資本保值增值行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行對比分析，按照“優(yōu)秀、良好、中等、較差”四個(gè)檔次，評判企業(yè)在行業(yè)中所處的相應(yīng)水平。（×）七、內(nèi)部審計(jì)及績效評價(jià)法規(guī)：中央企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理暫行辦法（國資委令第8號），關(guān)于加強(qiáng)中央企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的通知（國資發(fā)評價(jià)

20、2005304號），關(guān)于印發(fā)<中央企業(yè)綜合績效評價(jià)實(shí)施細(xì)則>的通知（國資發(fā)評價(jià)2006157號），中央企業(yè)綜合績效評價(jià)管理暫行辦法（國資委令第14號） 知識點(diǎn)：1、企業(yè)綜合績效評價(jià)的內(nèi)容：企業(yè)綜合績效評價(jià)根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)及財(cái)務(wù)監(jiān)督工作需要，分為任期績效評價(jià)和年度績效評價(jià)。2、開展綜合績效評價(jià)工作應(yīng)當(dāng)以經(jīng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)后的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告為基礎(chǔ)。按規(guī)定不進(jìn)行社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的企業(yè)，其綜合績效評價(jià)工作以經(jīng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)后的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告為基礎(chǔ)。3、開展企業(yè)綜合績效評價(jià)工作應(yīng)當(dāng)遵循的原則：全面性原則、客觀性原則、效益性原則、發(fā)展性原則。4、企業(yè)綜合績效評價(jià)指標(biāo)的構(gòu)成:企業(yè)綜合績效評價(jià)由

21、財(cái)務(wù)績效定量評價(jià)和管理績效定性評價(jià)兩部分組成。5、財(cái)務(wù)績效定量評價(jià)是指對企業(yè)一定期間的盈利能力、資產(chǎn)質(zhì)量、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營增長四個(gè)方面進(jìn)行定量對比分析和評判。6、管理績效定性評價(jià)是指在企業(yè)財(cái)務(wù)績效定量評價(jià)的基礎(chǔ)上，通過采取專家評議的方式，對企業(yè)一定期間的經(jīng)營管理水平進(jìn)行定性分析與綜合評判。7、管理績效定性評價(jià)指標(biāo)包括企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的確立與執(zhí)行、經(jīng)營決策、發(fā)展創(chuàng)新、風(fēng)險(xiǎn)控制、基礎(chǔ)管理、人力資源、行業(yè)影響、社會(huì)貢獻(xiàn)等方面。例題：1.下列哪些屬于企業(yè)審計(jì)委員會(huì)的職責(zé)（ABC）。 A、審議企業(yè)年度內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃B、監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量與財(cái)務(wù)信息披露C、監(jiān)督企業(yè)社會(huì)中介審計(jì)等機(jī)構(gòu)的聘用、更換和報(bào)酬支付D、

22、制定企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作制度，編制企業(yè)年度內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃2.財(cái)務(wù)績效定量評價(jià)是指對企業(yè)一定期間的盈利能力、資產(chǎn)質(zhì)量、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和社會(huì)貢獻(xiàn)四個(gè)方面 進(jìn)行定量對比分析和評判。（×）八、全面風(fēng)險(xiǎn)管理法規(guī)：關(guān)于印發(fā)<中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引>的通知（國資發(fā)改革2006108號）知識點(diǎn)：1、風(fēng)險(xiǎn)管理策略風(fēng)險(xiǎn)管理策略，指企業(yè)根據(jù)自身?xiàng)l件和外部環(huán)境，圍繞企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，確定風(fēng)險(xiǎn)偏好、風(fēng)險(xiǎn)承受度、風(fēng)險(xiǎn)管理有效性標(biāo)準(zhǔn)，選擇風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)、風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)換、風(fēng)險(xiǎn)對沖、風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償、風(fēng)險(xiǎn)控制等適合的風(fēng)險(xiǎn)管理工具的總體策略，并確定風(fēng)險(xiǎn)管理所需人力和財(cái)力資源的配置原則。2、一般情況下，對戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)、運(yùn)

23、營和法律風(fēng)險(xiǎn)，可采取風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)、風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)換、風(fēng)險(xiǎn)控制等方法。3、對能夠通過風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案企業(yè)制定內(nèi)控措施，一般至少包括以下內(nèi)容：建立內(nèi)控崗位授權(quán)制度；建立內(nèi)控報(bào)告制度；建立內(nèi)控批準(zhǔn)制度；建立內(nèi)控責(zé)任制度；建立內(nèi)控審計(jì)檢查制度；建立內(nèi)控考核評價(jià)制度；建立重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度；建立健全以總法律顧問制度為核心的企業(yè)法律顧問制度；建立重要崗位權(quán)力制衡制度，明確規(guī)定不相容職責(zé)的分離。例題：1.下列屬于企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理中的風(fēng)險(xiǎn)評估定量方法的是（D）。A、問卷調(diào)查B、集體討論C、專家咨詢D、計(jì)算機(jī)模擬2.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)一般包括下列哪些風(fēng)險(xiǎn)（ABCD）。A、戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)B、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)C、市場風(fēng)險(xiǎn)D、運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)3.企業(yè)風(fēng)

24、險(xiǎn)只包括純粹風(fēng)險(xiǎn)，不包括機(jī)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)。（×）第三部分 最新財(cái)稅知識要點(diǎn)輔導(dǎo)（上）（一）知識要點(diǎn)：財(cái)會(huì)201213號文件規(guī)定，營改增一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，試點(diǎn)期間允許從銷售額中扣除其支付給非試點(diǎn)納稅人價(jià)款的，應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“營改增抵減的銷項(xiàng)稅額”專欄，用于記錄該企業(yè)因按規(guī)定扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額；企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時(shí)，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（營改增抵減的銷項(xiàng)稅額）”科目，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。 例題：營改增試點(diǎn)納稅

25、人，承接聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)，可以按差額征收增值稅。2013年2月，支付給非試點(diǎn)納稅人運(yùn)費(fèi)20萬元，其正確的賬務(wù)處理為（）。A.借：主營業(yè)務(wù)成本18.02 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（營改增抵減的銷項(xiàng)稅額）1.98 貸：銀行存款 20B.借：主營業(yè)務(wù)成本18.02 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1.98 貸：銀行存款 20C.借：主營業(yè)務(wù)成本18.6 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1.4 貸：銀行存款 20D.借：主營業(yè)務(wù)成本18.6 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（營改增抵減的銷項(xiàng)稅額）1.4 貸：銀行存款 20【答案】A。【解析】試點(diǎn)納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，按照國家有關(guān)營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，允許 其以取得的全部

26、價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付給非試點(diǎn)納稅人價(jià)款后的余額為銷售額。應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“營改增抵減的銷項(xiàng)稅額”專欄，用于記錄該企業(yè)因按規(guī)定扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額，按支付金額除以（1+11%）×11%抵扣。（二）知識要點(diǎn)：納稅人來源于中國境外的所得，已在境外繳納的所得稅稅款，準(zhǔn)予在匯總納稅時(shí)，從其應(yīng)納稅額中扣除，但是扣除額不能超過其境外所得按我國規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額。例題：某公司2012年度境內(nèi)經(jīng)營應(yīng)納稅所得額為33000萬元，該公司在日本、美國兩國設(shè)有分支機(jī)構(gòu)。日本分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額1600萬元，其中電器銷售所得1000萬元（日本規(guī)定稅率為20%），轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)所得6

27、00萬元（日本規(guī)定的稅率為30%）；美國分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額400萬元，其中電器經(jīng)營所得300萬元（美國規(guī)定的稅率為30%），房產(chǎn)租金所得100萬元（美國規(guī)定的稅率為20%）。該公司當(dāng)年度境內(nèi)外所得匯總繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。A.7726 B.7779 C.8715 D.8270【答案】D。【解析】該企業(yè)當(dāng)年境內(nèi)外應(yīng)納稅所得額=33000+1600+400=35000（萬元）日本分支機(jī)構(gòu)在境外實(shí)際繳納的稅額=1000×20%+600×30%=380（萬元）日本扣除限額=1600×25%=400（萬元），實(shí)際可以扣除380萬元。美國分支機(jī)構(gòu)在境外實(shí)際繳納的稅

28、額=300×30%+100×20%= 110（萬元）美國扣除限額=400×25%=100（萬元），實(shí)際可以扣除100萬元。全年應(yīng)納稅額=35000×25%-380-100=8270（萬元）（三）知識要點(diǎn)：根據(jù)財(cái)會(huì)201213號文件規(guī)定，增值稅一般納稅人初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“減免稅款”專欄，用于記錄該企業(yè)按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額。例題：營改增試點(diǎn)一般納稅人按稅法規(guī)定初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，應(yīng)在“應(yīng)

29、交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅”科目下的（）專欄進(jìn)行核算。A.進(jìn)項(xiàng)稅額 B.減免稅款 C.增值留抵稅額 D.營改增抵減的銷項(xiàng)稅額【答案】B?！窘馕觥繝I改增試點(diǎn)一般納稅人按稅法規(guī)定初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅”科目下的“減免稅款”專欄進(jìn)行核算。（四）知識要點(diǎn)：根據(jù)關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知，將資產(chǎn)重組的稅務(wù)處理分為一般性稅務(wù)處理和特殊性稅務(wù)處理，其中特殊性稅務(wù)處理實(shí)為重組優(yōu)惠政策。在特殊性稅務(wù)處理下，收購企業(yè)取得被收購企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被收購股權(quán)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定。例題：關(guān)于企業(yè)重組的所得稅處理，下列陳述正確的有（）

30、。A.在特殊性稅務(wù)處理下，收購企業(yè)取得被收購企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以收購企業(yè)支付的股權(quán)部分原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定B.企業(yè)發(fā)生債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的，應(yīng)當(dāng)分解為債務(wù)清償和股權(quán)投資兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，適用一般性稅務(wù)處理的，確認(rèn)有關(guān)債務(wù)清償所得或損失C.適用一般性稅務(wù)處理時(shí)，企業(yè)分立相關(guān)企業(yè)的虧損可以相互結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)D.資產(chǎn)收購，所得稅適用特殊性處理的條件之一是受讓企業(yè)收購的資產(chǎn)必須不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的75%E.重組交易中，適用特殊性稅務(wù)處理時(shí)，雙方均不計(jì)算所得或損失【答案】BD?！窘馕觥窟x項(xiàng)A，在特殊性稅務(wù)處理下，收購企業(yè)取得被收購企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被收購股權(quán)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定；選項(xiàng)C，適用一般性稅務(wù)處理時(shí)，企業(yè)分立相關(guān)

31、企業(yè)的虧損不得相互結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)；選項(xiàng)E，重組交易中，適用特殊性規(guī)定時(shí)，對交易中股權(quán)支付部分暫不確認(rèn)有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失，其非股權(quán)支付部分仍應(yīng)該在交易當(dāng)期確認(rèn)相應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失，并調(diào)整相應(yīng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。非股權(quán)支付對應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失=（被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值-被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)）×（非股權(quán)支付金額÷被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值）。（五）知識要點(diǎn)：根據(jù)財(cái)稅2011111號文件規(guī)定，部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，是指圍繞制 造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性、知識性服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)。自2013

32、年8月1日起，廣播影視服務(wù)業(yè)也進(jìn)入營改增的范圍。例題：下列選項(xiàng)中，屬于營改增試點(diǎn)地區(qū)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的有（）。A.研發(fā)和技術(shù)服務(wù) B.信息技術(shù)服務(wù) C.物流輔助服務(wù)D.不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù) E.鑒證咨詢服務(wù)【答案】ABCE。有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)應(yīng)屬于營業(yè)稅征稅范圍。（六）知識要點(diǎn)：根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2012年第15號規(guī)定，企業(yè)因雇用季節(jié)工、臨時(shí)工、實(shí)習(xí)生、返聘離退休人員以及接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出，并按規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。其中屬于工資薪金支出的，準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。企業(yè)在籌建期

33、間，發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除；發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。例題：根據(jù)企業(yè)所得稅法相關(guān)規(guī)定，下列說法中不正確的是（）。A.企業(yè)因雇用臨時(shí)工的工資 薪金支出準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)B.企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出不可以稅前扣除C.企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除D.企業(yè)因雇用返聘離退休人員的工資薪金支出準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)【答案】B。企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)

34、務(wù)招待費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。（七）知識要點(diǎn)：國家稅務(wù)總局201128號規(guī)定，雇主為雇員負(fù)擔(dān)全年一次性獎(jiǎng)金部分個(gè)人所得稅款，屬于雇員又額外增加了收入，應(yīng)將雇主負(fù)擔(dān)的這部分稅款并入雇員的全年一次性獎(jiǎng)金，換算為應(yīng)納稅所得額后，按照規(guī)定方法計(jì)征個(gè)人所得稅。例題：王某2012年年末取得全年一次性獎(jiǎng)金120000元，企業(yè)為王某定額負(fù)擔(dān)4000元的個(gè)人所得稅，王某每月工資15000元，王某年終獎(jiǎng)自己負(fù)擔(dān)的稅額為（）元。A.31005 B.29875 C.27695 D.25995【答案】D?！窘馕觥繎?yīng)納稅所得額=120000+4000=124000（元），12

35、4000÷12=10333.33（元），適用稅率25%，速算扣除數(shù)1005。年終獎(jiǎng)應(yīng)納個(gè)稅=124000×25%-1005=29995（元）王某自己實(shí)際繳納稅額=29995-4000=25995（元）第四部分 最新財(cái)稅知識要點(diǎn)輔導(dǎo)（下）導(dǎo)讀：關(guān)于物流企業(yè)大宗商品倉儲(chǔ)設(shè)施用地城鎮(zhèn)土地使用稅政策的通知（財(cái)稅201213號）規(guī)定，自2012年1月1日起至2014年12月31日止，對物流企業(yè)自有的（包括自用和出租）大宗商品倉儲(chǔ)設(shè)施用地，減按所屬土地等級適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的50%計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。知識要點(diǎn)：關(guān)于物流企業(yè)大宗商品倉儲(chǔ)設(shè)施用地城鎮(zhèn)土地使用稅政策的通知（財(cái)稅201213號）規(guī)定

36、，自2012年1月1日起至2014年12月31日止，對物流企業(yè)自有的（包括自用和出租）大宗商品倉儲(chǔ)設(shè)施用地，減按所屬土地等級適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的50%計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。 例題：2012年，某物流企業(yè)實(shí)際占用土地20000平方米，其中自有大宗商品倉儲(chǔ)設(shè)施用地10000平方米，該企業(yè)土地所屬土地等級適用稅額標(biāo)準(zhǔn)為10元/平方米，該企業(yè)2012年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為（）元。A.100000 B.150000 C.180000 D.200000【答案】B?！窘馕觥孔?012年1月1日至2014年12月31日，對物流企業(yè)自有的大宗商品倉儲(chǔ)設(shè)施用地，減按所屬土地等級適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的50%計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。

37、應(yīng)繳納土地使用稅=（20000-10000）×10+10000×10×50%=150000（元）知識要點(diǎn)：根據(jù)企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法公告規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自搬遷開始年度，至次年5月31日前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)（包括遷出地和遷入地）報(bào)送政策性搬遷依據(jù)、搬遷規(guī)劃等相關(guān)材料。逾期未報(bào)的，除特殊原因并經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可外，按非政策性搬遷處理。例題：企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送的政策性搬遷依據(jù)、搬遷規(guī)劃等相關(guān)材料，主要有（）。A.政府搬遷文件或公告 B.搬遷重置總體規(guī)劃 C.拆遷補(bǔ)償協(xié)議 D.資產(chǎn)處置計(jì)劃 E.稅務(wù)登記證原件【答案】ABCD。企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送的政策性搬遷依

38、據(jù)、搬遷規(guī)劃等相關(guān)材料，包括：（1）政府搬遷文件或公告；（2）搬遷重置總體規(guī)劃；（3）拆遷補(bǔ)償協(xié)議；（4）資產(chǎn)處置計(jì)劃；（5）其他與搬遷相關(guān)的事項(xiàng)。知識要點(diǎn)：本題是考核工業(yè)企業(yè)營業(yè)稅的核算。轉(zhuǎn)讓屬于固定資產(chǎn)的不動(dòng)產(chǎn)，通過“固定資產(chǎn)清理”科目進(jìn)行核算。例題：某工業(yè)企業(yè)，2012年12月將自有房產(chǎn)對外轉(zhuǎn)讓，取得收入300萬元。則營業(yè)稅的會(huì)計(jì)處理應(yīng)當(dāng)是（ ）。（不考慮城建稅、教育費(fèi)附加）A.借：營業(yè)稅金及附加15萬元貸：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交營業(yè)稅 15萬元B.借：營業(yè)外支出15萬元貸：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交營業(yè)稅 15萬元C.借：營業(yè)外收入15萬元貸：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交營業(yè)稅 15萬元D.借：固定資產(chǎn)清理15萬元貸：

39、應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交營業(yè)稅 15萬元【答案】D。不動(dòng)產(chǎn)的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓應(yīng)當(dāng)通過固定資產(chǎn)清理進(jìn)行核算。所以，房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓按稅法規(guī)定計(jì)算的營業(yè)稅，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅”科目。知識要點(diǎn)：本題考核工業(yè)企業(yè)增值稅的計(jì)算?！皯?yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目核算企業(yè)購入貨物或接受勞務(wù)而支付的、準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額。以下業(yè)務(wù)需要通過“應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目進(jìn)行核算的是（）。A.將上月購進(jìn)鋼材用于本企業(yè)的在建工程項(xiàng)目 B.本期收到出口貨物的退稅額C.當(dāng)月購進(jìn)的材料發(fā)生退貨D.自產(chǎn)的產(chǎn)品用于集體福利【答案】C。選項(xiàng)A應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目

40、核算；選項(xiàng)B應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（出口退稅）”科目核算；選項(xiàng)C應(yīng)當(dāng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”的紅字核算；選項(xiàng)D應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目核算。知識要點(diǎn)：國家稅務(wù)總局關(guān)于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告規(guī)定，對增值稅一般納稅人發(fā)生真實(shí)交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、逐級上報(bào)，由國家稅務(wù)總局認(rèn)證、稽核比對后，對比對相符的增值稅扣稅憑證，允許納稅人繼續(xù)抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。例題：對增值稅一般納稅人發(fā)生真實(shí)交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、上報(bào)，由國家稅務(wù)總局認(rèn)證、稽核比對后，對符合規(guī)定的可以繼續(xù)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，其

41、客觀原因包括（）。A.因自然災(zāi)害造成增值稅扣稅憑證逾期B.由于企業(yè)辦稅人員擅自離職，未能辦理交接手續(xù)，導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期C.買賣雙方因經(jīng)濟(jì)糾紛，未能及時(shí)傳遞增值稅扣稅憑證，導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期D.因企業(yè)辦稅人員管理不善，導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期E.增值稅扣稅憑證因郵寄丟失，導(dǎo)致逾期【答案】ABCE?？陀^原因包括如下類型：因自然災(zāi)害、社會(huì)突發(fā)事件等不可抗力因素造成增值稅扣稅憑證逾期；增值稅扣稅憑證被盜、搶，或者因郵寄丟失、誤遞導(dǎo)致逾期； 有關(guān)司法、行政機(jī)關(guān)在辦理業(yè)務(wù)或者檢查中，扣押增值稅扣稅憑證，納稅人不能正常履行申報(bào)義務(wù)，或者稅務(wù)機(jī)關(guān)信息系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)故障，未能及時(shí)處理納稅人網(wǎng)上認(rèn)證數(shù)據(jù)等導(dǎo)致

42、增值稅扣稅憑證逾期；買賣雙方因經(jīng)濟(jì)糾紛，未能及時(shí)傳遞增值稅扣稅憑證，或者納稅人變更納稅地點(diǎn)，注銷舊戶和重新辦理稅務(wù)登記的時(shí)間過長，導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期；由于企業(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續(xù)，導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期；國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。知識要點(diǎn)：本題考核企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的填列，主表中的“營業(yè)成本”項(xiàng)目，填報(bào)納稅人經(jīng)營主要業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)發(fā)生的實(shí)際成本額，取數(shù)來自會(huì)計(jì)賬，對于稅法中的視同銷售收入對應(yīng)的成本不在此欄反映。例題：下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)當(dāng)填報(bào)在企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表主表中的“營業(yè)成本”中的有（）。A.某生產(chǎn)企業(yè)對外出租包裝物，繳納的營業(yè)稅、城建稅及教育費(fèi)附加

43、B.企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品銷售對應(yīng)的成本C.某商業(yè)企業(yè)用于市場推廣的產(chǎn)品成本D.用于抵債的貨物成本E.生產(chǎn)企業(yè)出租無形資產(chǎn)的累計(jì)攤銷【答案】BDE。主表中的“營業(yè)成本”項(xiàng)目，填報(bào)納稅人經(jīng)營主要業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)發(fā)生的實(shí)際成本額，取數(shù)來自會(huì)計(jì)賬，對于稅法中的視同銷售收入對應(yīng)的成本不在此欄反映。商業(yè)企業(yè)用于市場推廣的產(chǎn)品成本應(yīng)該計(jì)入“銷售費(fèi)用”科目；出租業(yè)務(wù)發(fā)生的營業(yè)稅、城建稅及教育費(fèi)附加應(yīng)填入“營業(yè)稅金及附加”欄內(nèi)。知識要點(diǎn)：本題考查企業(yè)開具和使用發(fā)票的規(guī)定，發(fā)票填開時(shí)，不得涂改；取得發(fā)票時(shí)，不得要求變更品名和金額。例題：下列關(guān)于企業(yè)開具和使用發(fā)票的說法中，正確的是（）。A.屬于民族自治區(qū)的企業(yè)，必須同時(shí)使用

44、中文和民族文字開具發(fā)票B.取得發(fā)票時(shí)，可以要求變更品名和金額C.發(fā)票的字跡可以涂改，但金額絕對不能涂改D.商業(yè)企業(yè)零售煙酒，不得開具增值稅專用發(fā)票【答案】D。選項(xiàng)A，可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字，而不是必須同時(shí)使用；選項(xiàng)B，取得發(fā)票時(shí)，不得要求變更品名和金額；選項(xiàng)C，發(fā)票填開時(shí)，字跡與金額均不得涂改。知識要點(diǎn)：融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)行為有關(guān)稅收問題的公告規(guī)定，融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)時(shí)，資產(chǎn)所有權(quán)以及與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部報(bào)酬和風(fēng)險(xiǎn)并未完全轉(zhuǎn)移。融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅和營業(yè)稅征收范圍，不征收增值稅和營業(yè)稅。例題：下列關(guān)于融資性售后回租

45、的處理正確的是（）。A.融資性售后回租，承租方出售資產(chǎn)的行為屬于增值稅應(yīng)稅行為，需要繳納增值稅B.融資性售后回租，出租方出租資產(chǎn)的行為需要繳納增值稅C.融資性售后回租，承租方出售資產(chǎn)的行為屬于營業(yè)稅應(yīng)稅行為，需要繳納營業(yè)稅D.融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為，既不征收增值稅也不征收營業(yè)稅 【答案】D。融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅和營業(yè)稅征收范圍，不征收增值稅和營業(yè)稅。知識要點(diǎn)：根據(jù)國家稅務(wù)總局2011年第51號公告，納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，不屬于

46、增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅。其中涉及的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，不征收營業(yè)稅。 例題：下列關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組過程的稅務(wù)處理表述正確的是（）。A.納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并方式將全部實(shí)物資產(chǎn)以及全部的債權(quán)、債務(wù)和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位的，對其轉(zhuǎn)讓的實(shí)物資產(chǎn)應(yīng)征收增值稅B.納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過分立方式將其部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、債務(wù)和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位的，不征收增值稅C.納稅人在資產(chǎn)重組過程中，將其全部的資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)和勞動(dòng)力一并出售給其他單位的，應(yīng)就其取得的全部收入一并征收增值稅D.納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過分立方式將其部分實(shí)物資產(chǎn)以及與

47、其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、債務(wù)和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位的，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓應(yīng)征收增值稅【答案】B。納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅。第五部分 新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則例題解析（上）導(dǎo)讀： 2013年中央企業(yè)職工技能大賽財(cái)會(huì)職業(yè)技能競賽已經(jīng)拉開帷幕，為了幫助參賽企業(yè)更好地準(zhǔn)備比賽，主辦方特邀請專家對比賽內(nèi)容進(jìn)行了梳理。自7月5日開始，本報(bào)特開辟專門版面對比賽技術(shù)大綱涉及的知識要點(diǎn)進(jìn)行講解，因?yàn)榘婷嫠?，不能面面俱到和足夠詳盡，但求可以提示重點(diǎn)，有益比

48、賽。一、單項(xiàng)選擇題1. 甲公司擬對A事業(yè)部進(jìn)行重組，將相關(guān)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移到其他事業(yè)部。經(jīng)履行相關(guān)報(bào)批手續(xù)，甲公司正式對外公告其重組方案。甲公司根據(jù)該重組方案預(yù)計(jì)很可能發(fā)生的下列支出中，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債的是（ ）。A. 自愿遣散費(fèi) B. 強(qiáng)制遣散費(fèi)C. 剩余職工崗前培訓(xùn)費(fèi) D. 不再使用廠房的租賃撤銷費(fèi)2. 2012年1月1日甲企業(yè)以1600萬元收購了乙企業(yè)80%的股權(quán)，此前甲企業(yè)和乙企業(yè)無關(guān)聯(lián)方關(guān)系。在購買日，乙企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為1500萬元。假定乙企業(yè)的所有資產(chǎn)被認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組，而且乙企業(yè)的所有可辨認(rèn)資產(chǎn)均未發(fā)生資產(chǎn)減值跡象，未進(jìn)行過減值測試。2011年年末，甲企業(yè)經(jīng)計(jì)算確定該資產(chǎn)

49、組的可收回金額為1550萬元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為1350萬元，則甲企業(yè)在合并資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)列示的商譽(yù)的賬面價(jià)值是（ ）。A.300萬元 B.100萬元 C.240萬元 D.160萬元3. A公司于2011年4月1日簽訂了一項(xiàng)承擔(dān)某工程建造任務(wù)的合同，該合同為固定造價(jià)合同，合同金額為800萬元。工程自2011年5月開工，預(yù)計(jì)2013年3月完工。A公司2011年實(shí)際發(fā)生成本216萬元，結(jié)算合同價(jià)款180萬元；至2012年12月31日止累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本 680萬元，結(jié)算合同價(jià)款300萬元。A公司簽訂合同時(shí)預(yù)計(jì)合同總成本為720萬元，因工人工資調(diào)整及材料價(jià)格上漲等原因，2012年年末預(yù)計(jì)合同總成

50、本為850萬元。2012年12月31日A公司對該合同應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)損失是（ ）。A.0 B.10萬元 C.40萬元 D.50萬元4.A公司于2011年10月1日取得一筆專門借款600萬元用于固定資產(chǎn)建造，2年期，年利率8%。至2012年1月1日，該固定資產(chǎn)建造已發(fā)生資產(chǎn)支出600萬元，A公司于2012年1月1日取得1年期的一般借款300萬元，年利率6%。A公司分別于2012年2月1日、2012年10月1日支付工程價(jià)款150萬元、150萬元。工程項(xiàng)目于2012年3月31日至2012年7月31日發(fā)生非正常中斷，2012年8月1日恢復(fù)施工，2012年年末完工，固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，假設(shè)在工程建造

51、期間，A公司只有上述一筆一般借款，則2012年借款費(fèi)用的資本化金額為（ ）。A.7.5萬元 B.32萬元 C.95萬元 D.39.5萬元5. A公司2010年年初購入B公司30%的有表決權(quán)股份，對B公司能夠施加重大影響，實(shí)際支付價(jià)款750萬元。購買當(dāng)日，B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為2600萬元。當(dāng)年B公司經(jīng)營獲利250萬元，發(fā)放現(xiàn)金股利50萬元。假定不考慮內(nèi)部交 易和所得稅的影響，2010年年末A公司的長期股權(quán)投資賬面余額為（ ）。A.810萬元B.900萬元C.840萬元D.870萬元6. 甲公司2009年1月1日購入面值為200萬元，年利率為4%的A債券；取得時(shí)支付價(jià)款208萬元（含已宣

52、告尚未發(fā)放的利息8萬元），另支付交易費(fèi)用1萬元，甲公司將該項(xiàng)金融資產(chǎn)劃分為交易性金融資產(chǎn)。2009年1月6日，收到購買時(shí)價(jià)款中所含的利息8萬元。2009年12月31日，A債券的公允價(jià)值為212萬元，2010年1月5日，收到A債券2009年度的利息8萬元；2010年4月20日，甲公司出售A債券所得價(jià)款為216萬元。甲公司從購入到出售該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的累計(jì)損益為（ ）。A.24萬元 B.23萬元 C.32萬元 D.31萬元7. 下列與企業(yè)發(fā)生虧損以及虧損的彌補(bǔ)相關(guān)的表述中，不正確的是（ ）。A.用當(dāng)年實(shí)現(xiàn)利潤彌補(bǔ)以前年度虧損時(shí)，不必進(jìn)行專門會(huì)計(jì)處理B.對可于以后年度抵扣的虧損，應(yīng)確認(rèn)為遞延所得稅

53、資產(chǎn)C.用盈余公積彌補(bǔ)虧損，不影響所有者權(quán)益總額D.存在未彌補(bǔ)虧損的情況下不能分配股利8. 根據(jù)我國現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，企業(yè)對于收到的投資者以外幣投入的資本，將其折算為記賬本位幣金額時(shí)應(yīng)當(dāng)采用的折算匯率是（ ）。A.交易發(fā)生日的即期匯率 B.即期匯率的近似匯率C.投資合同約定的匯率 D.自行選擇適用匯率9. 融資租賃業(yè)務(wù)中，如果承租方租入的資產(chǎn)是按最低租賃付款額的現(xiàn)值進(jìn)行初始計(jì)量的，則承租方分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用時(shí)采用的分?jǐn)偮什豢赡苁牵?）。A.租賃內(nèi)含利率 B.合同規(guī)定利率C.銀行同期貸款利率 D.使最低租賃付款額的現(xiàn)值與租賃資產(chǎn)公允價(jià)值相等時(shí)的折現(xiàn)率10. 以權(quán)益結(jié)算的股份支付，對換取的職工服務(wù)要按

54、公允價(jià)值計(jì)量，這個(gè)公允價(jià)值應(yīng)是（ ）。A.授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值 B.報(bào)告期末權(quán)益工具的公允價(jià)值C.取得服務(wù)日服務(wù)的公允價(jià)值 D.可行權(quán)日服務(wù)的公允價(jià)值【答案及分析】1.C。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照與重組有關(guān)的直接支出確定預(yù)計(jì)負(fù)債金額，計(jì)入當(dāng)期損益。其中，直接支出是企業(yè)重組必須承擔(dān)的直接支出，并且是與主體繼續(xù)進(jìn)行的活動(dòng)無關(guān)的支出，不包括留用職工崗前培訓(xùn)、市場推廣、新系統(tǒng)和營銷網(wǎng)絡(luò)投入等支出。2.D。合并財(cái)務(wù)報(bào)表中商譽(yù)計(jì)提減值準(zhǔn)備前的賬面價(jià)值=1600-1500×80%=400（萬元），合并財(cái)務(wù)報(bào)表中包含完全商譽(yù)的乙企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值=1350+400÷80%=1850（萬元）

55、，該資產(chǎn)組的可收回金額為1550萬 元，該資產(chǎn)組減值=1850-1550=300（萬元），因完全商譽(yù)的價(jià)值為500萬元，所以減值損失只沖減商譽(yù)300萬元，但合并財(cái)務(wù)報(bào)表中反映的是歸屬于母公司的商譽(yù)，未反映歸屬于少數(shù)股東的商譽(yù)，因此合并財(cái)務(wù)報(bào)表中商譽(yù)減值=300×80%=240（萬元），合并財(cái)務(wù)報(bào)表中列示的商譽(yù)的賬面價(jià)值=400-240=160（萬元）。3.B。2012年12月31日完工百分比=680÷850=80%，2012年12月31日合同預(yù)計(jì)損失=（850-800）×（1-80%）=10（萬元）。4.D。2012年專門借款可資本化期間8個(gè)月，專門借款利息資本化

56、金額=600×8% ×8/12 =32（萬元）；一般借款可資本化期間為7個(gè)月，一般借款利息資本化金額=150×7/12×6%+ 150×3/12×6%=7.5（萬元），因此2012年借款費(fèi)用的資本化金額=32+7.5=39.5（萬元）。5.C。A公司能夠?qū)公司施加重大影響，以權(quán)益法對長期股權(quán)投資進(jìn)行計(jì)量。由于A公司實(shí)際支付的價(jià)款低于B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額，因此需要對初始投資成本進(jìn)行調(diào)整。A公司在取得該長期股權(quán)投資之后，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)享有或應(yīng)分擔(dān)的被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤或發(fā)生的凈虧損的份額調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，同時(shí)根據(jù)自被

57、投資單位取得的現(xiàn)金股利抵減長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。2010年年末A公司的長期股權(quán)投資賬面余額=750+（2600×30%-750）+250×30%-50×30%=840（萬元）。6.B。在初始確認(rèn)交易性金融資產(chǎn)時(shí)，有關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)沖減當(dāng)期的投資收益，對于已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確 認(rèn)為應(yīng)收股利。在持有期間取得的現(xiàn)金股利應(yīng)確認(rèn)為投資收益。在資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)當(dāng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。而在處置交易性金融資產(chǎn)時(shí)，公允價(jià)值與初始賬面價(jià)值之間的差額應(yīng)確認(rèn)為投資收益，同時(shí)調(diào)整公允價(jià)值變動(dòng)損益。甲公司從購入到出售該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的累計(jì)損益=-1+（212-200）+8-（212-200）