金融企業(yè)會計課后習題答案

1、第二章存款業(yè)務的核算習題一目的練習人民幣存款業(yè)務的核算 資料假左某工商銀行某時期發(fā)生如下業(yè)務：紅星商店將今日銷貨收入的現(xiàn)金100 000 元，(1) 借：庫存現(xiàn)金填寫現(xiàn)金繳款單存入銀行。貸：吸收存款一單位活期存款一紅星商店100 000(2) A公司持現(xiàn)金支票到銀行支取現(xiàn)金25 000元，銀行經(jīng)審核無 100面01轉(zhuǎn)賬。借：吸收存款一單位活期存款一A 公司 25 000貸：庫存現(xiàn)金25 000(3) B 單位簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票一張，金額500 000 元，要求辦理1 年期的立期存款。借：吸收存款一單位活期存款一 B 單位 500 000貸：吸收存款一單位泄期存款一B 單位500 000(4) 銀行在

2、結(jié)算日計算應付給某單位的活期存款利息借： 利 息支出一單位活期存款利息支出戶貸：應付利息一單位活期存款應付利息戶借：應付利息一單位活期存款應付利息戶貸：吸收存款一單位活期存款一某單位2 000 元，并辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)。2 0002 0002 0002 000(5) C單位200 000元的立期存款到期，該開戶行憑單辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)，并按規(guī)泄計算應付利息3 500元。借：吸收存款一單位泄期存款一C單位200 000應付利息一單位泄期存款應付利息戶 3 500貸：吸收存款一單位活期存款一c 單位203 500王某持 5 000 元現(xiàn)金及存折，辦理活期儲蓄存款。借：庫存現(xiàn)金5000貸：吸收存款一個人活期存款

3、一王某5000(7) 李某持 40 000 元現(xiàn)金，辦理5 年期的泄期儲蓄存款。貸：吸收存款一個人定期存款一李某借：庫存現(xiàn)金40 00040 000張某持存折，辦理30 000 元的泄期儲蓄存款。借：吸收存款一個人活期存款一張某30 000貸：吸收存款一個人定期存款一張某30 000(9) 儲戶劉某于今年1 月 20 日存入 1 年期的整存整取儲蓄存款50 000 元。 6 月 18 日該儲戶申諳提前支取，經(jīng)銀行審核同意辦理，憑個人身份證辦理取款手續(xù)， 按活期利率支付利息，月利息率為。1 月 20 日借：庫存現(xiàn)金50 000貸：吸收存款一個人任期存款一整存整取劉某50 0006 月 18 日應

4、付利息 = 50000 乂(12 + 28 + 31+ 30+ 31 + 17) = 496.67( 元 應交稅費 =496.67 x 5% =24.83 ( 元 借：吸收存款一個人左期存款一整存整取劉某50000應付利息一個人定期存款應付利息戶貸：庫存現(xiàn)金應交稅費一代扣代繳個人存款利息所得稅(10)儲聲馬某持到期存單來銀行提款，該儲戶元存入本金30 000元，年利率為 ,存期為1年，銀行根據(jù)該儲戶的要求，將本金轉(zhuǎn)入其活期存款戶，剩余利息以現(xiàn)金支付。應付利息二 30000X 1.98% 二 594 (元應交稅費=594 x5% = 29.7 (元借：吸收存款一個人左期存款一馬某30000應付利

5、息一個人定期存款應付利息戶594貸：吸收存款一個人活期存款一馬某30000庫存現(xiàn)金應交稅費一代扣代繳個人存款利息所得稅三、要求根據(jù)以上資料編制銀行方面的會計分錄。習題二2-5所示。目的練習采用乙種賬頁計算存款利息資料亞運村支行開戶單位A公司的存款資料如表表2-5日期摘要借方貸方借/貸余額日數(shù)積數(shù)621開戶24轉(zhuǎn)存30轉(zhuǎn)支710現(xiàn)收10轉(zhuǎn)支16轉(zhuǎn)存31轉(zhuǎn)支87現(xiàn)收19轉(zhuǎn)支93轉(zhuǎn)存12轉(zhuǎn)支20止息21利息入賬單位：元開戶玳位：A公司要求三、存款資料表月利率%o(1)根據(jù)上述資料逐筆結(jié)計金額，計算日數(shù)和積數(shù)，弁加汁結(jié)息期日數(shù)和積數(shù)填入 上述表內(nèi)。(2)列式計算利息步驟弁作出利息入賬的會il?分錄。日

6、期摘要借方貸方借/貸余額日數(shù)積數(shù)621開戶貸92324轉(zhuǎn)存貸630轉(zhuǎn)支貸10710現(xiàn)收貸010轉(zhuǎn)支貸616轉(zhuǎn)存貸1531轉(zhuǎn)支貸787現(xiàn)收貸1219轉(zhuǎn)支貸1593轉(zhuǎn)存貸912轉(zhuǎn)支貸920止息貸21利息入賬貸至結(jié)息日累計計息積數(shù)(2) 9月20日的訃算利息數(shù)為0 6勞計算利息數(shù)二至結(jié)息日累計計息積數(shù) X日利率=5466584.60 xA' = 109.33反)9月21日編制“利息清單”，辦理利息轉(zhuǎn)賬，弁結(jié)出新的存款余額。其會計分錄如下:借：利息支出貸：吸收存款一單位活期存款 一 A公司習題三1、 目的練習采用余額表計算存款利息2、 資料中關村支行20X8年第4季度公司存款科目計息余額表的最

7、后一頁內(nèi)容如表2-6所示。表2-6計息余額表科目：公司存款月利率：o單位：元甲公司乙公司合計9/21? 12/15累計積數(shù)? 3012/1612/1712/1812/1912/209/20? 12/20 累計積數(shù)利息額三.要求根據(jù)資料計算存款利息，作出利息入賬的會計分錄。計算過程及結(jié)果如下表：甲公司乙公司合計9/21? 12/15累計積數(shù)? 3012/1612/1712/1812/1912/209/20? 12/20累計積數(shù)? 36利息額12月20日計算利息數(shù)為甲公司計算利息數(shù)=至結(jié)息日累計計息積數(shù) X日禾I率=65961834.36 乂答=1319.24 阮）乙公司計算利息數(shù)=至結(jié)息日累計計

8、息積數(shù) X日禾I率=182631928.40 乂警二3652.64 （71）12月22日編制“利息清單”，辦理利息轉(zhuǎn)賬，弁結(jié)出新的存款余額。其會計分錄如下：借：利息支出貸：吸收存款一單位活期存款一甲公司吸收存款一單位活期存款一乙公司習題四一、目的練習個人整存整取和零存整取泄額儲蓄存款的計息方法和會計處理。二、資料某儲戶2007年8月18日在銀行分別存入50 000元和1000元。前者采用整 存整取方式，存期1 年：后者采用零存整取方式，存期 1年。到期支取本息，以現(xiàn)金支 取。3、 要求計算到期支取的本息額弁進行會計處理。整存整取：應計利息=存款額x存期X利率=50000 x 1 x 2.25%

9、 = 1125阮）到期支取的本息額 =50000+1125 = 51125 （元應交稅費二 1125x5% = 56.25 （元借：吸收存款一個人定期存款一整存整取500001125應付利息一個人定期存款應付利息戶貸：庫存現(xiàn)金應交稅費一代扣代繳個人存款利息所得稅零存整?。?1)固定基數(shù)法含稅應計利息=每元利息基數(shù)X最后余額=1兀x (l；在期月數(shù))X月利率X最后余額1 x (1 + 12) 1.98% f、一、=X p- X (1000 X 12) = 128.7 (7 (;)到期支取的本息頷 =12000 + 128.7= 12128.7 ( 7t)、128.7應交稅苗=x 5% = 6.1

10、3元1 + 5%借：吸收存款一個人泄期存款一零存整取12000應付利息一個人定期存款應付利息戶貸：庫存現(xiàn)金應交稅費一代扣代繳個人存款利息所得稅(2)月積數(shù)法應付利息=X月利率=歪128.7CH;)到期支取的本息額 =12000+ 128.7= 12128.7應交稅費=128.7x5% = 6.44 (元借：吸收存款一個人泄期存款一零存整取12000應付利息一個人泄期存款應付利息戶貸：庫存現(xiàn)金應交稅費一代扣代繳個人存款利息所得稅第三章貸款業(yè)務的核算習題一目的練習采用乙種賬頁計算貸款利息資料 亞運村支行開戶單位甲公司的存款資料如表3-2所示。表3-2存款資料表開戶貳位：甲公司月利率：%oU又位：元

11、日期摘要借方貸方借/貸余額日數(shù)積數(shù)927承前頁借300 00061 800 0001021歸還100 000111歸還150 00011發(fā)放250 00023歸還200 0001214還清100 00020止息要求(1) 根據(jù)上述資料逐筆結(jié)計金額，計算日數(shù)和積數(shù)，弁加計結(jié)息期會計日數(shù)和技術田如上述表內(nèi)列出計算利息步驟弁編制利息入賬的會計分錄。表3? 2存款資料表開戶貳位：甲公司月利率：0U又位：兀日期摘要借方貸方借/貸余額日數(shù)積數(shù)927承前頁借300 00061 800 000247 200 0001021歸還100 000借200 000112 200 000111歸還150 000借500

12、0010500 00011發(fā)放250 000借300 000123 600 00023歸還200 000借100 000212 100 0001214還清100 000平06020止息平07021利息入賬870至結(jié)息日累計會計日數(shù)至結(jié)91息日累計計息積數(shù)17 400 000(2) 12月20日的計算利息數(shù)為計算利息數(shù)二至結(jié)息日累計計息積數(shù) X日利率=174000器1? 50瓶=870(元)12月21日編制“利息清單”，辦理利息轉(zhuǎn)賬，弁結(jié)出新的貸款余額。其會計分錄如下：借：應收利息870貸：利息收入一貸款利息收入一甲870習題二目的練習采用余額表計算貸款利息。資料中關村支行2008年12月公司貸

13、款科目下單位貸款分戶賬和第4季度該貸款 科目計息余額表的最后一頁內(nèi)容如表 3-3、表3-4和表3-5所示。表3? 3貸款分賬戶賬(甲公司)U又位：元日期摘要借方貸方借/貸余額1215承前頁256 00016還款200 00056 00018放款100 000156 00019還款46 000110 000表3-4計息余額表科目：公司貸款J J利率7女瑕位：元9/21-12/15 累計積數(shù)1A161如71A/181A191八09/21 - 12/15 累計枳數(shù)利息額甲公司乙公司30 785 69025 634 800合汁三、要求根據(jù)上述資料抄列余額表，計算貸款利息，作出利息入賬的會計分錄。表3-

14、5日期摘要借方貸方借/貸余額1214承前頁借243 00016還款243 00018放款19 000借190 00020還款150 000借40 000貸款分賬戶賬（乙公司）M位：元計息余額表科目：公司貸款月利率：0單位八元9/21? 12/15累計積數(shù)12/1612/1712/1812/1912/209/20? 12/20累計積數(shù)利息額甲公司30 785 69056 00056 000 156 000110 000110 000 31 273 690乙公司25 634 80000190 000190 00040 00026 054 800合計56 420 49056 00056 000346

15、 000300 000150 00057 328 49011212月20日計算利息數(shù)為甲公司計算應付利息數(shù) =至結(jié)息日累計計息積數(shù) x日利率=31273690 X 1.50%30=1563.68 （元）乙公司計算應付利息數(shù)=至結(jié)息日累計計息積數(shù) x日利率=26054800 X 1' 50 %30=1302.74 （元）12月21日編制“利息清單”，辦理利息轉(zhuǎn)賬，弁結(jié)出新的貸款余額。其會計分錄如下:借：應收利總貸：利息收入一貸款利息收入一甲乙習題三目的練習抵押貸款業(yè)務的核算。資料 A 商業(yè)銀行發(fā)生如下業(yè)務：( 17 月 1 0,開戶單位塑料廠申請辦理抵押貸款30萬元，審核后亦理。借：貸款

16、一抵押貸款一某塑料廠300 000貸：吸收存款一單位活期存款一某塑料廠300 000( 27 月 2 日，計提借款人藍天貿(mào)易公司抵押貸款利息萬元。借：應收利息一藍天貿(mào)易公司 15 000貸：利息收入一貸款利息收入一藍天貿(mào)易公司 15 000( 37 月 4 日，借款人汽車廠一筆抵押(以樓房作抵押貸款到期未還，本金50 萬 元，應收利息2萬元，轉(zhuǎn)入抵債資產(chǎn)。借：應收利息一汽車廠20 000貸：利息收入一貸款利息收入一汽車廠20 000( 47 月 5 日，處理借款人新興百貨逾期抵押貸款，本息合計74 萬元，處置收入80萬元。 借：吸收存款一單位活期存款800 000貸：貸款一抵押貸款一新興百貨7

17、40 000吸收存款一單位活期存款一新興百貨60 000( 57 月 8 日，收回借款人紅星乳品廠以他行轉(zhuǎn)賬支票歸還的抵押貸款10 萬元，利 息 8500 元。借：吸收存款一單位活期存款一紅星乳品廠108 500貸：貸款一抵押貸款一紅星乳品廠100 000應收利息一紅星乳品廠8 500(6) 7月10 B將借款人汽車廠抵押的一座樓房作價入賬。借：抵押資產(chǎn)500 000貸：貸款一抵押貸款一汽車廠500 000( 77 月 15 0,借款人服裝廠抵押貸款逾期未還，本金98 萬元，利息萬元，銀行處理抵押的設備一套，得款 100 萬元。借：吸收存款一單位活期存款1000 000吸收存款一單位活期存款一

18、服裝廠25 000貸：抵押貸款一服裝廠980 000應收利息一服裝廠45 000( 87 月 22 日，借款人通信公司抵押貸款到期以存款歸還，本金20 萬元，應收利息萬元。借：吸收存款一單位活期存款一通信公司 215 000貸：貸款一抵押貸款一通信公司 200 000應收利息一通信公司 15 000要求根據(jù)以上述資料，編制 A 商業(yè)銀行貸款業(yè)務的會計分錄。習題四1、 目的練習提取貸款損失準備和核銷貸款損失的核算。2、 資料甲銀行年初“貸款損失準備”賬戶余額為 980 000 元； 1 月份報經(jīng)批準核銷服裝廠的呆賬貸款750000 元： 1 月末該行進行貸款減值測試，測試結(jié)果為貸款的賬面價值低于

19、其預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值870000 元： 5 月份又收回原已核銷的服裝廠的呆賬貸 款 200 000 元。3、 要求根據(jù)以上述經(jīng)濟業(yè)務，編制甲銀行提取貸款損失準備和核銷貸款損失的會計分錄。(1) 借：貸款損失準備一服裝廠750 000貸：貸款750000(2) 借：資產(chǎn)減值損失870000貸：貸款損失準備870000(3) 借：貸款損失準備200000貸：資產(chǎn)減值損失200000同時：借：吸收存款一單位活期存款一服裝廠200 000貸：貸款200 000習題五目的練習票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務的核算。資料中國銀行中關村支行發(fā)生如下業(yè)務：(1)7月10日，開戶單位通信公司持銀行承兌匯票申請辦理貼現(xiàn)，匯票金額3

20、50 000元，匯票到期日為口月4日，景信貸部門審核后予以辦理(月貼現(xiàn)率為6%。) o 貼現(xiàn)利息=匯票票面金頷X貼現(xiàn)天數(shù)X貼現(xiàn)日利率=8190兀350 000341 8108 190350000X (22 +31 +30 + 31 + 3 X 6%30借：貼現(xiàn)資產(chǎn)一票據(jù)貼現(xiàn)一通信公司(而值)貸：吸收存款一單位活期存款一通信公司貼現(xiàn)資產(chǎn)一票據(jù)貼現(xiàn)一通信公司(利息調(diào)整)(2) 7月15 B,收到承兌航同城建設銀行劃回的銀行承兌匯票貼現(xiàn)票款85 000元。借：存放中央銀行款項一單位活期存款一建設銀行85 000貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)一票據(jù)貼現(xiàn)一建設銀行85 000(3) 7月16 B給開戶單位油漆廠貼現(xiàn)的商業(yè)

21、承兌匯票150 000元未能按期收回票 款，向貼現(xiàn)申請人收取票款，該單位存款賬戶只有100 000元。借：存放中央銀行款項一單位活期存款一油漆廠100 000貸款一逾期貸款一油漆廠50 000貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)一票據(jù)貼現(xiàn)一油漆廠150 000(4) 7月21日，收到異地中國工商銀行劃回的商業(yè)匯票貼現(xiàn)款60 000元。借：存放中央銀行款項一單位活期存款一中國工商銀行銀行60 000貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)一票據(jù)貼現(xiàn)一中國工商銀行60 000(5) 7月22日，收到異地中國建設銀行劃回的商業(yè)匯票貼現(xiàn)款75 000元。借：存放中央銀行款項一單位活期存款一建設銀行75 000小、 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)一票據(jù)貼現(xiàn)一建設銀行75

22、000(6)7月29日，收到中國工商銀行北京分行退回的委托收款憑證和商業(yè)承兌匯票、付款人未付款通知書，金額為 190 000元的匯票款尚未收回，從申請人藍天貿(mào)易公司賬戶內(nèi)扣回。借：存放中央銀行款項一單位活期存款一藍天貿(mào)易公司190 000貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)一票據(jù)貼現(xiàn)一藍天貿(mào)易公司190 000要求根據(jù)以上述經(jīng)濟業(yè)務，編制中國銀行中關村支行票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務的會計分錄 第四章商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來業(yè)務的核算1. 建設銀行北京萬壽路支行的開戶單位甲公司欲支付30 萬貨款給在建設銀行石家莊新華路支行開戶的乙公司，款項通過系統(tǒng)內(nèi)電子聯(lián)行匯劃。編制發(fā)報行、收報行有關會汁分錄。（ 1） 萬壽路支行（發(fā)報行）會計分錄：借：

23、吸收存款一甲公司存款戶 300000貸：清算資金往來一北京分行清算中心往來戶300000（2）北京分行（發(fā)報行清算中心）會計分錄：借：清算資金往來一萬壽路支行往來戶300000貸：清算資金往來一建設銀行總行清算中心往來戶300000（ 3） 新華路支行（收報行）會計分錄：借：清算資金往來一河北分行清算中心往來戶300000貸：吸收存款一乙公司存款戶 300000（ 4） 分行（收報行清算中心）會計分錄：借：清算資金往來一建設銀行總行清算中心往來戶300000貸：清算資金往來一新華路支行往來戶300000（ 5） 銀行總行清算中心于日終營業(yè)終了時進行軋差轉(zhuǎn)賬會計分錄：借：系統(tǒng)內(nèi)存放款項一北京分行

24、結(jié)算備付金戶 300000貸：系統(tǒng)內(nèi)存放款項一河北分行結(jié)算備付金戶 300000北京建行分行和萬壽路支行、河北建行分行和新華路支行收到建行總行清算中心的處理信息后，進行賬務處理：（ 6） 分行（發(fā)報行清算中心）會計分錄：借：清算資金往來一建設銀行總行清算中心往來戶300000貸：系統(tǒng)內(nèi)存放款項一上存總行備付金戶 300000借：系統(tǒng)內(nèi)存放款項一萬壽路支行結(jié)算備付金戶 300000貸：清算資金往來一萬壽路支行往來戶300000（ 7） 萬壽路支行（發(fā)報行）會計分錄：借：清算資金往來一北京分行清算中心往來戶300000貸：系統(tǒng)內(nèi)存放款項一上存北京分行結(jié)算備付金戶300000（ 8） 分行（收報行清

25、算中心）會計分錄：借：系統(tǒng)內(nèi)存放款項一上存總行備付金戶300000貸：清算資金往來一建設銀行總行清算中心往來戶300000借：清算資金往來一新華路支行往來戶300000貸：系統(tǒng)內(nèi)存放款項一新華路支行結(jié)算備付金戶 300000（ 9） 新華路支行（收報行）會計分錄：借：系統(tǒng)內(nèi)存放款項一上存河北分行結(jié)算備付金戶 300000貸：清算資金往來一河北分行清算中心往來戶3000002 .工商銀行保左高新支行收到工商銀行昆明市分行營業(yè)部寄來的貸款報單一份，金額 100000 元，收款單位日為本行開戶的丙公司，審查無誤后，予以入賬。分別編制工商銀行保定高新支行通過資金匯劃清算系統(tǒng)處理的會計分錄。（1）高新支

26、行（收報行）會計分錄：借：清算資金往來一河北分行清算中心往來戶100000貸：吸收存款一丙公司存款戶 100000（2）河北分行（收報行清算中心）會計分錄：借：清算資金往來一工商銀行總行清算中心往來戶100000貸：清算資金往來一高新支行往來戶100000河北工行分行和高新支行收到工行總行清算中心的處理信息后，進行賬務處理:(3)河北分行(收報行清算中心)會計分錄：借：系統(tǒng)內(nèi)存放款項一上存總行備付金戶100000貸：清算資金往來一工商銀行總行清算中心往來戶100000借：清算資金往來一高新支行往來戶100000貸：系統(tǒng)內(nèi)存放款項一高新支行結(jié)算備付金戶100000(4)高新支行(收報行)會計分錄

27、：借：系統(tǒng)內(nèi)存放款項一上存河北分行結(jié)算備付金戶100000貸：清算資金往來一河北分行清算中心往來戶1000003 .中國工商銀行北京德勝門支行開戶單位丁公司為付款單位，收款單位是在中國工商銀行南京鼓樓支行開戶的戊公司，金額為100 000元，業(yè)務數(shù)據(jù)經(jīng)過復核，發(fā)送至中國工商銀行北京市分行，款項當日劃出，分別編制工商銀行北京市德勝門支行和中國工商銀行北京市分行的會計分錄 工商銀行北京德勝門支行： 借：吸收存款一一丁公司100 000貸：清算資金往來北京分行清算中心往來戶100000借：清算資金往來一一北京分行清算中心往來戶100 000貸：存放系統(tǒng)內(nèi)款項一一上存北京分行結(jié)算備付金戶100000工

28、商銀行北京分行：借：清算資金往來一一德勝門支行往來戶100 000貸：清算資金往來一一工商銀行總行清算中心往來戶100 000借：清算資金往來一一工商銀行總行清算中心往來戶100 000貸：存放系統(tǒng)內(nèi)款項一一上存總行備付金戶100000借：系統(tǒng)內(nèi)存放款項一一德勝門支行結(jié)算備付金戶100000貸：清算資金往來一一德勝門支行往來戶100000第五章金融機構往來業(yè)務的核算根據(jù)商業(yè)銀行發(fā)生的下列業(yè)務，試編制相應的會計分錄。1.甲地建行開戶單位五金公司電匯80萬元，收款單位是乙地的農(nóng)行開戶單位建材公司，通過央行大額支付系統(tǒng)劃款。因甲地無人民銀行機構，通過乙地建行、人民銀行轉(zhuǎn)匯，試就甲、乙地建行、乙地人民

29、銀行.乙地農(nóng)行分別編制相應的會計分錄(1) 甲地建行的會計分錄：800000800000800000800000800000800000800000借：吸收存款一單位活期存款一五金公司 貸：清算資金往來(2) 乙地建行的會計分錄：借：清算資金往來貸：存放中央銀行款項一備付金存款戶(3) 乙地人民銀行的會計分錄：借：存放中央銀行款項一備付金存款戶貸：清算資金往來(4) 乙地農(nóng)行的會計分錄：借：清算資金往來貸：吸收存款一單位活期存款一建材公司8000002. A市建行開戶單位發(fā)粉公司電匯30 000元收款單位是乙地的農(nóng)行開戶單位進出口建材公司，通過同業(yè)系統(tǒng)劃算。因 A市無農(nóng)業(yè)銀行機構，通過乙地建行轉(zhuǎn)匯機構，試編制 A 市建行.乙地建行.乙地農(nóng)行的會計分錄。(1) A市建行的會計