銷售與收款循環(huán)-習(xí)題

1、銷售與收款循環(huán)一、判斷題1、對主營業(yè)務(wù)收入項(xiàng)目實(shí)施截止測試，其目的主要在于確定被審計(jì)單位主營業(yè)務(wù)收入的會(huì)計(jì)記錄歸屬期是否正確； 應(yīng)計(jì)入本期或下期的主營業(yè)務(wù)收入是否被推遲到下期或提前至本期。 （ T ）2、截止測試是控制測試中常用的一種審計(jì)技術(shù)，被廣泛運(yùn)用于貨幣資金、往來款項(xiàng)、存貨、主營業(yè)務(wù)收入和期間費(fèi)用等諸多報(bào)表項(xiàng)目的審計(jì)中。 （ T ）3、如果被審計(jì)單位的相關(guān)內(nèi)部控制不存在，或被審計(jì)單位的相關(guān)內(nèi)部控制盡管存在但未得到遵循， 或內(nèi)部控制測試的工作量可能大于進(jìn)行內(nèi)部控制測試所減少的實(shí)質(zhì)性程序的工作量， 則審計(jì)人員不應(yīng)再繼續(xù)實(shí)施控制測試， 而應(yīng)該直接實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。 （ T ）4、審計(jì)人員判定客戶

2、所提取壞賬準(zhǔn)備是否恰當(dāng)?shù)年P(guān)鍵是要分析、判斷有多少應(yīng)收賬款屬于無法收回的。 （ T ）5、 由于審計(jì)人員不可能對所有應(yīng)收賬款進(jìn)行函證， 因此， 對未函證的應(yīng)收賬款，審計(jì)人員應(yīng)抽查有關(guān)原始憑證， 如銷售合同、 銷售訂單、 銷售發(fā)票副本及發(fā)運(yùn)憑證等，以驗(yàn)證這些應(yīng)收賬款的真實(shí)性。 （ T ）6、在銷售業(yè)務(wù)審計(jì)中，測試真實(shí)性目標(biāo)時(shí)，起點(diǎn)應(yīng)是發(fā)貨憑證；測試完整性目標(biāo)時(shí)，起點(diǎn)應(yīng)是相關(guān)明細(xì)賬。 （ F）7、注冊會(huì)計(jì)師在對某年度主營業(yè)務(wù)收入實(shí)施截止測試時(shí)，應(yīng)當(dāng)以該年度的銷售發(fā)票為起點(diǎn)，以檢查是否高估主營業(yè)務(wù)收入。 （ F）二、單選題1、銷售與收款循環(huán)業(yè)務(wù)的起點(diǎn)是（ A ） 。A、顧客提出訂貨要求；B、向顧客提供

3、商品或勞務(wù)；C、商品或勞務(wù)轉(zhuǎn)化為應(yīng)收賬款；D、收入貨幣資金；2、對于未函證的應(yīng)收賬款，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的最有效的審計(jì)程序是（B）A、重新測試相關(guān)的內(nèi)部控制制度；B、抽查有關(guān)原始憑證；C、實(shí)施分析程序；D、審查資產(chǎn)負(fù)債表日后的收款情況；3、審計(jì)人員審計(jì)應(yīng)收賬款的目的，不包括（A ） 。A、確定應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的存在性；B、確定應(yīng)收賬款記錄的完整性；C、確定應(yīng)收賬款的回收期；D、確定應(yīng)收賬款在財(cái)務(wù)報(bào)表上披露的恰當(dāng)性；4、不屬于壞賬準(zhǔn)備的審計(jì)目標(biāo)是（C） 。A、確定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備比率是否恰當(dāng)，壞賬準(zhǔn)備是否充分;B、確定壞賬準(zhǔn)備增減變動(dòng)的記錄是否完整；C、確定壞賬準(zhǔn)備的相關(guān)內(nèi)部控制是否健全、有效；D、確

4、定壞賬準(zhǔn)備在財(cái)務(wù)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)；5、為了證實(shí)已發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)是否均已登記入賬，有效的做法是（D ）A、只審查有關(guān)原始憑證；B、只審查銷售日記賬；C、由日記賬追查有關(guān)原始憑證；D、由有關(guān)原始憑證追查銷售日記賬； 6、審計(jì)人員為了證實(shí)被審計(jì)單位是否存在高估或低估銷售業(yè)務(wù)的行為，通常在實(shí)施的分析程序中效果最差的是（） 。A、比較本年與以前年度折扣折讓占銷售收入的比例；B、將大額欠款戶的欠款額合計(jì)與以前年度比較；C、比較本年與以前年度的毛利率；D、按月比較銷售額；7、審查應(yīng)收賬款的最重要的實(shí)質(zhì)性程序是（A ）A、函證；B、詢問C、觀察；D、計(jì)算8、某審計(jì)人員審計(jì)X 公司 2006 年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)

5、，將其交易和賬戶劃分為銷售與收款循環(huán)、購貨與付款循環(huán)、生產(chǎn)與服務(wù)循環(huán)、籌資與投資循環(huán)。在一般情況下，該審計(jì)人員應(yīng)將預(yù)收賬款及銷售費(fèi)用項(xiàng)目劃入（ A ） 。A、銷售與收款循環(huán)；B、購貨與付款循環(huán)；C、生產(chǎn)與服務(wù)循環(huán)；D、籌資與投資循環(huán)；9、甲公司將2007 年度的主營業(yè)務(wù)收入列入 2006 年度的財(cái)務(wù)報(bào)表，則其2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表存在錯(cuò)誤的認(rèn)定是（ C） 。A、總體合理性；B、計(jì)價(jià)或分?jǐn)?；C、發(fā)生；D、完整性；10、在確定函證對象時(shí)，以下項(xiàng)目中，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行函證的是（B） 。A、函證很可能無效的應(yīng)收賬款；B、交易頻繁但期末余額較小的應(yīng)收賬款；C、執(zhí)行其他審計(jì)程序可以確認(rèn)的應(yīng)收賬款；D、應(yīng)收納入審計(jì)范

6、圍內(nèi)子公司的款項(xiàng)；三、多選題1、下列（BC）情況下，審計(jì)人員應(yīng)采用積極式的函證。A、上年度的積極式函證回復(fù)率特別低；B、預(yù)計(jì)差錯(cuò)率較大；C、個(gè)別賬戶的欠款金額較大；D、被審計(jì)單位內(nèi)部控制無效；2、如果大額逾期的應(yīng)收賬款經(jīng)第二次函證仍未收到回函，審計(jì)人員不應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的審計(jì)程序是（AD ） 。A、增加對應(yīng)收賬款的控制測試；B、提請被審計(jì)單位增列壞賬準(zhǔn)備；C、審查應(yīng)收賬款明細(xì)賬；D、審查客戶訂貨單、銷售發(fā)票及產(chǎn)品出庫單;3、審計(jì)人員應(yīng)選擇應(yīng)收賬款的重要項(xiàng)目進(jìn)行函證，并根據(jù)函證結(jié)果分別作出的處理包括（ ABCD ） 。A、回函金額不符的，應(yīng)查明原因；B、未回函的，可進(jìn)行復(fù)函；C、未回函的，采用替代方法進(jìn)

7、行檢查；D、回函余額相符的，應(yīng)抽查有關(guān)原始憑證；4、 審計(jì)人員在審查被審計(jì)單位登記入賬的銷貨業(yè)務(wù)確實(shí)已經(jīng)發(fā)生，為驗(yàn)證其真實(shí)性，可采用（B）進(jìn)行測試。A、將發(fā)運(yùn)憑證與存貨永續(xù)記錄中發(fā)運(yùn)分錄核對；B、核對銷貨明細(xì)賬、銷貨發(fā)票副聯(lián)及發(fā)運(yùn)憑證；C、將應(yīng)收賬款明細(xì)賬中貸方分錄與真實(shí)的證據(jù)核對；D、復(fù)核銷貨總賬、明細(xì)賬、應(yīng)收賬款明細(xì)賬中的大額項(xiàng)目和異常項(xiàng)目；5、登記入賬的銷貨業(yè)務(wù)是真實(shí)的，對這一目標(biāo)，審計(jì)人員一般關(guān)心的錯(cuò)誤類型有（ ABC ） 。A、未曾發(fā)貨卻已將銷貨業(yè)務(wù)登記入賬；B、銷貨業(yè)務(wù)重復(fù)入賬；C、向虛構(gòu)的顧客發(fā)貨；D、銷貨業(yè)務(wù)發(fā)生不入賬；6、主營業(yè)務(wù)收入審計(jì)目標(biāo)有（ABCD ）。A、確定主營業(yè)務(wù)

8、收入是否全部入賬；B、確定對銷貨退回、銷售折扣與折讓的處理是否恰當(dāng)；C、確定主營業(yè)務(wù)收入的會(huì)計(jì)處理是否正確；D、確定主營業(yè)務(wù)收入的披露是否恰當(dāng)；7、在審計(jì)實(shí)務(wù)中，審計(jì)人員實(shí)施銷售截止測試的路線有（BCD ） 。A、以報(bào)表為起點(diǎn)；B、以賬簿記錄為起點(diǎn)；C、以銷售發(fā)票為起點(diǎn)；D、以發(fā)運(yùn)憑證為起點(diǎn)；8、在對特定會(huì)計(jì)期間主營業(yè)務(wù)收入進(jìn)行審計(jì)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的與被審計(jì)單位主營業(yè)務(wù)收入確認(rèn)有密切關(guān)系的日期包括（ BCD ） 。A、銷售截止測試實(shí)施日期；B、發(fā)票開具日期或者收款日期；C、記賬日期；D、發(fā)貨日期或提供勞務(wù)日期；9、注冊會(huì)計(jì)師確定應(yīng)收賬款函證數(shù)量的大小、范圍時(shí)，下列說法正確的是（ACD

9、） 。A、應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中越重要，應(yīng)收賬款函證的數(shù)量越多；B、被審計(jì)單位內(nèi)部控制的越弱，應(yīng)收賬款函證的數(shù)量越少；C、以前年度的函證差異越大，應(yīng)收賬款函證數(shù)量越多；D、消極函證方式時(shí)，應(yīng)收賬款函證數(shù)量越多；10、 A 企業(yè)下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，會(huì)導(dǎo)致工業(yè)企業(yè)當(dāng)期營業(yè)利潤減少的有（ BCD ） 。A、出售無形資產(chǎn)發(fā)生的凈損失；B、計(jì)提行政管理部門固定資產(chǎn)折舊；C、辦理銀行承兌匯票支付的手續(xù)費(fèi)；D、出售交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的凈損失；四、分析題1、積極式函證與消極式函證分別適應(yīng)于哪些情況？P1942、應(yīng)收賬款函證結(jié)果與被審計(jì)單位會(huì)計(jì)記錄不一致的原因主要有哪些？函證應(yīng)收賬款時(shí)， 如果向某債務(wù)單位寄發(fā)的積極式

10、詢證函未能得到回復(fù)， 注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)寄發(fā)第二封詢證函， 如果仍未得到回復(fù)， 應(yīng)實(shí)施必要的審計(jì)程序， 如檢查與銷售有關(guān)的合同、 發(fā)貨憑證等。 （ 1） 被審計(jì)單位與債務(wù)人的入賬時(shí)間可能不一致； （ 2）被審計(jì)單位與債務(wù)人可能一方或雙方存在記賬錯(cuò)誤；（ 3）被審計(jì)單位可能存在弄虛作假或舞弊行為。審計(jì)人員應(yīng)相應(yīng)實(shí)施哪些主要的審計(jì)程序？（ 1）分析函證結(jié)果差異的原因，做進(jìn)一步核實(shí)；（ 2）調(diào)節(jié)被審計(jì)單位與債務(wù)人會(huì)計(jì)分錄，確定有無記賬錯(cuò)誤（3） 證實(shí)被審計(jì)單位是否存在虛列應(yīng)收賬款及其他舞弊行為3、 A 公司于 2006 年 10 月委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)公司 06 年度財(cái)務(wù)報(bào)表。 審計(jì)人員甲是該審計(jì)項(xiàng)目的負(fù)

11、責(zé)人， 他決定在決算日前先實(shí)施某項(xiàng)審計(jì)程序， 包括對截止 06 年 11 月 30 日的應(yīng)收賬款進(jìn)行函證。復(fù)函中 6 家顧客提出了以下意見：（ 1）本公司資料處理系統(tǒng)無法復(fù)核貴公司的對賬單；（ 2）所欠余額10000 元已于 06 年 11 月 20 日付訖；（ 3）大體一致；（ 4） 經(jīng)查貴公司 11 月 30 日的第 25050 號發(fā)票 （金額為 7500 元） 系目的地交貨，本公司收貨日期為 12 月 5 日，因此，函證所稱 11 月 30 日欠貴公司賬款之事與事實(shí)不符；（ 5） 本公司曾于 06 年 10 月份預(yù)付貨款2500 元， 足以抵付對賬單中所列兩張發(fā)票的金額 1500 元；（

12、 6）所購貨物從未收到；要求：針對顧客復(fù)函中提出的這些意見，審計(jì)人員應(yīng)采取何種步驟進(jìn)行處理。（1） 應(yīng)采取替代程序，包括檢查與銷售有關(guān)的憑證，如銷售訂單、銷售發(fā)票、出庫單等；或者檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后的收款憑證，資產(chǎn)負(fù)債表日后的收款間接地證明了資產(chǎn)負(fù)債表日的應(yīng)收賬款確實(shí)存在。(2)可能是時(shí)間差異造成的，審計(jì)人員應(yīng)審查收款憑證，看貨款是否收到及收 到的日期。如果貨款函證日之前已收到則可能是記賬錯(cuò)誤，即收到貨款時(shí)貸記 另一客戶的明細(xì)賬戶，審計(jì)人員應(yīng)審查賬戶記錄并對貸記的賬戶進(jìn)行函證。(3)該顧客的回答很不清楚，審計(jì)人員應(yīng)重新函證，請具體準(zhǔn)確答復(fù)。(4)很有可能是客戶在貨物所有權(quán)尚未轉(zhuǎn)移前就認(rèn)定為銷售實(shí)

13、現(xiàn)，審計(jì)人員應(yīng) 審查銷貨發(fā)票的副本和有關(guān)的購銷合同、協(xié)議。(5)檢查預(yù)收賬款是否確實(shí)已收到，并能夠抵付應(yīng)付賬款，若已收到，并能夠抵 付，則提請被審計(jì)單位做會(huì)計(jì)調(diào)整：借：預(yù)收賬款1500貸：應(yīng)收賬款 1500(6)審核對A公司貨運(yùn)文件等資料以查明貨物是否發(fā)出，如果確已運(yùn)出，應(yīng)將 貨運(yùn)文件影印件送請A公司重新查證；如果尚未運(yùn)出，提請A公司做會(huì)計(jì)調(diào)整。 4、甲注冊會(huì)計(jì)師正在對A上市公司進(jìn)行06年度審計(jì)，為測試A公司收入的截 止是否正確，甲列出以下表格進(jìn)行分析：發(fā)票號金額(萬元)賬上日期發(fā)運(yùn)日期發(fā)票日期881208823088310884168852888625要求：(1)根據(jù)上述表格指出甲注冊會(huì)計(jì)師

14、要執(zhí)行的截止測試的具體方法及目的 分析A公司是否存在收入提前入賬的問題，指出是哪些銷售。5、X公司會(huì)計(jì)政策規(guī)定，對應(yīng)收賬款采用賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。根據(jù)債務(wù) 單位的財(cái)務(wù)狀況、現(xiàn)金流量等情況，確定壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例分別為：賬齡1年以 內(nèi)的(含1年，以下類推)，按其余額的10%計(jì)提；賬齡1-2年的，按其余額的 30%計(jì)提；賬齡2-3年的，按其余額的50%計(jì)提；賬齡3年以上的，按其余額的 80%計(jì)提。X公司08年12月31日未經(jīng)審計(jì)的應(yīng)收賬款的余額為 51929000元， 相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備余額6364900元。應(yīng)收賬款賬面余額明細(xì)情況如下：1年以內(nèi)1-2年2-3年3年以上應(yīng)收賬款一A公 司351500

15、00500000932000應(yīng)收賬款一B公 司20000001510000054000應(yīng)收賬款一C公 司60000025000應(yīng)收賬款一D公 司9500000-12000000應(yīng)收賬款一E公 司68000472500003600000101100068000要求：如果不考慮審計(jì)重要性水平，針對資料該事項(xiàng)請回答注冊會(huì)計(jì)師是否需要 提出審計(jì)處理建議，若需要，請直接列示審計(jì)調(diào)整分錄(審計(jì)調(diào)整分錄均不考慮 對X公司08年度的企業(yè)所得稅、期末結(jié)轉(zhuǎn)損益及利潤分配的影響)。對事項(xiàng)(3), A和B注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)提請X公司做以下報(bào)表重分類調(diào)整分錄：借：應(yīng)收賬款 d公司 12 000 000貸：預(yù)收賬款 d公司 1

16、2 000 000X公司應(yīng)按賬齡分析法補(bǔ)提應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備，補(bǔ)提數(shù)=47250000 X 10%+(3600000+12000000)< 30%+1011000 50%+6800保 80%-6384900=3600000(或 12000000X 30%=3600000)A和B注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)提請X公司做以下調(diào)整分錄：借：資產(chǎn)減值損失一一計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備3600000貸：應(yīng)收賬款一一壞賬準(zhǔn)備36000006、華夏公司系股份有限公司，每年的年度財(cái)務(wù)報(bào)告均于次年的四月對外公布，2008年度發(fā)生的相關(guān)交易和事項(xiàng)及其會(huì)計(jì)處理如下：(1)公司會(huì)計(jì)政策規(guī)定，對應(yīng)收款項(xiàng)采用備抵法核算壞賬，壞賬準(zhǔn)備按期末應(yīng)收賬

17、款的8%+提。2008年末未審資產(chǎn)負(fù)債表反映的應(yīng)收賬款項(xiàng)目和其他 應(yīng)收款項(xiàng)目的余額構(gòu)成如下：應(yīng)收賬款A(yù)公司6000萬元其他應(yīng)收款-E公司400萬元應(yīng)收賬款B公司300萬元其他應(yīng)收款-F公司300萬元應(yīng)收賬款C公司-100萬元其他應(yīng)收款-G公司200萬元應(yīng)收賬款D公司300萬元其他應(yīng)收款-H公司100萬元減：壞賬準(zhǔn)備520萬元減：壞賬準(zhǔn)備48萬元合計(jì)5980萬元3600000952萬元(2)華夏公司2008年末未經(jīng)審計(jì)的資產(chǎn)負(fù)債表反映的預(yù)付賬款項(xiàng)目為借方余額 600萬元，其明細(xì)組成列示如下：預(yù)付賬款一一甲公司400預(yù)付賬款一一乙公司187預(yù)付賬款一一丙公司5預(yù)付賬款一一丁公司-2預(yù)付賬款一戊公司

18、10合計(jì)600元元元元元元萬萬萬萬萬萬其中對丙公司的5萬元系2007年2月為采購產(chǎn)品公司所預(yù)付，事后獲悉丙公 司因轉(zhuǎn)產(chǎn)已不能再提供該產(chǎn)品。(3)華夏公司2008年11月份以一臺(tái)設(shè)備對外投資，該設(shè)備原值為 300000 元，已經(jīng)計(jì)提折舊54000元，設(shè)備年折舊率為9%,企業(yè)12月份仍對該設(shè)備計(jì) 提折舊。請問注冊會(huì)計(jì)師是否需要提出審計(jì)建議，若需要直接列示審計(jì)調(diào)整分錄。(包 括重分類調(diào)整，暫不考慮調(diào)整分錄對所得稅和期末結(jié)轉(zhuǎn)損益的影響)練習(xí)題1. 適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離有助于防止各種有意的或無意的錯(cuò)誤，以下的有關(guān)銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)中進(jìn)行了適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離的是( )。A. 負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款記賬的職員負(fù)責(zé)編制銀行存款余

19、額調(diào)節(jié)表B. 編制銷售發(fā)票通知單的人員同時(shí)開具銷售發(fā)票C. 在銷售合同訂立前，由專人就銷售價(jià)格，信用政策，發(fā)貨及收款方式等具體事項(xiàng)與客戶進(jìn)行談判D.應(yīng)收票據(jù)的取得、貼現(xiàn)和保管由某一會(huì)計(jì)專門負(fù)責(zé)2. 在以下銷售與收款授權(quán)審批關(guān)鍵點(diǎn)控制中你認(rèn)為未做到恰當(dāng)控制的是( )。A.在銷售發(fā)生之前，賒銷已經(jīng)正確審批B.未經(jīng)賒銷批準(zhǔn)的銷貨一律不準(zhǔn)發(fā)貨C.銷售價(jià)格、銷售條件、運(yùn)費(fèi)、折扣由銷售人員根據(jù)客戶情況進(jìn)行談判D.對于超過既定銷售政策和信用政策規(guī)定范圍的特殊銷售業(yè)務(wù)，W公司采用集體決策方式3. 為了證實(shí)某月被審計(jì)單位關(guān)于主營業(yè)務(wù)收入的存在或發(fā)生認(rèn)定認(rèn)定，下列程序中的 ( ) 是最有效的。A. 匯總當(dāng)月主營業(yè)

20、務(wù)收入明細(xì)賬的金額，與當(dāng)月開出銷售發(fā)票的金額相比較B. 匯總當(dāng)月主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬的筆數(shù)，與當(dāng)月開出銷售發(fā)票的張數(shù)相比較C.匯總當(dāng)月銷售發(fā)票的金額，與當(dāng)月所開發(fā)運(yùn)憑證及商品價(jià)目表相核對D.匯總當(dāng)月銷售發(fā)票上的銷售商品數(shù)量，與當(dāng)月開出的發(fā)運(yùn)單上的數(shù)量相比較4. 循環(huán)審計(jì)方法相對于分項(xiàng)審計(jì)方法的最大優(yōu)點(diǎn)是( ) 。A. 按業(yè)務(wù)循環(huán)去了解內(nèi)部控制、測試內(nèi)部控制，同時(shí)將特定業(yè)務(wù)循環(huán)所涉及的會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目分配給一個(gè)或數(shù)個(gè)審計(jì)人員能夠提高審計(jì)效率和效果B. 便于進(jìn)行內(nèi)部控制測試C.便于進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試D.便于結(jié)合會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目5. 檢查開具發(fā)票日期、記賬日期、發(fā)貨日期 ( ) 是主營業(yè)務(wù)收入截止測試的關(guān)鍵所在。

21、A. 是否外在同一適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間 B. 是否臨近C.是否在同一天D.相距是否不超過30天6. 為了證實(shí)被審計(jì)單位銷售業(yè)務(wù)的記錄是否及時(shí)，將( ) 的日期相核對，看二者是否相近，是最有效的。A. 發(fā)運(yùn)憑證與銷售發(fā)票B. 銷售發(fā)票與主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬C. 發(fā)運(yùn)憑證與主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬D. 顧客定貨單與主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬7. 為了審查應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)，無效的審計(jì)程序是( ) 。A. 向被審計(jì)單位的開戶銀行函證B. 審查被審計(jì)單位的相關(guān)會(huì)議記錄C. 向被審計(jì)單位的債務(wù)單位函證D. 詢問被審計(jì)單位管理當(dāng)局8. 檢查所有銷售業(yè)務(wù)是否均登記入賬，最有效的程序是( ) 。A. 從銷售單追查至主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬B

22、. 從發(fā)運(yùn)憑證追查至主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬C. 從銷售單追查至發(fā)運(yùn)憑證D. 從發(fā)運(yùn)憑證追查至銷售發(fā)票9. 注冊會(huì)計(jì)師通過編制或索取應(yīng)收賬款賬齡分析表來分析應(yīng)收賬款賬齡以便了解( )A. 壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提充分性B. 賒銷業(yè)務(wù)的審批情況C. 應(yīng)收賬款的可收回性D. 應(yīng)收賬款的估價(jià)( ) 測試。11. 注冊會(huì)計(jì)師核對銷貨發(fā)票的日期與登記入賬的日期是否一致，其主要目的是為了進(jìn)行A. 真實(shí)性 B. 完整性C. 機(jī)械準(zhǔn)確性D. 截止12 下列各項(xiàng)中，不屬于應(yīng)收票據(jù)實(shí)質(zhì)性測試的審計(jì)目標(biāo)的是( ) 。A.確定應(yīng)收票據(jù)的內(nèi)部控制是否存在、有效且得到一貫遵循B.確定應(yīng)收票據(jù)是否存在、完整和歸被審計(jì)單位所有C.確定應(yīng)收票

23、據(jù)年末余額是否正確D.確定應(yīng)收票據(jù)在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)13 注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施產(chǎn)品主營業(yè)務(wù)收入的截止測試，主要目的是發(fā)現(xiàn)( )。A 年底應(yīng)收賬款余額不正確B 主營業(yè)務(wù)收入推遲或推前入賬C 超額的銷貨折扣D 未核準(zhǔn)的銷貨退回14 注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)應(yīng)收賬款的目的，不應(yīng)包括（ ）。A 確定應(yīng)收賬款的存在性B 確定應(yīng)收賬款記錄的完整性C 確定應(yīng)收賬款的回收期D 確定應(yīng)收賬款在會(huì)計(jì)報(bào)表上披露的恰當(dāng)性15 下列各項(xiàng)中，預(yù)防員工貪污、挪用銷貨款的最有效的方法是（ ）。A 記錄應(yīng)收賬款明細(xì)賬的人員不得兼任出納B 收取顧客支票與收取顧客現(xiàn)金由不同人員擔(dān)任C 請顧客將貨款直接匯入公司所指定的銀行賬戶D 公司收到顧

24、客支票后立即寄送收據(jù)給顧客（ 二） 多項(xiàng)選擇題1. 注冊會(huì)計(jì)師對銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度是否健全、各項(xiàng)規(guī)定是否得利有效執(zhí)行時(shí)，其測試的重要環(huán) 節(jié)包括（ ）。A.檢查是否存在銷售與收款業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象；B.檢查授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為；C.檢查信用政策、銷售政策的執(zhí)行是否符合規(guī)定；D.檢查銷售退回手續(xù)是否齊全、退回貨物是否及時(shí)入庫；2. 注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)特別關(guān)注被審計(jì)單位以下有關(guān)收款業(yè)務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制內(nèi)容（ ）。A.單位應(yīng)當(dāng)按客戶設(shè)置應(yīng)收賬款臺(tái)賬，及時(shí)登記每一客戶應(yīng)收賬款余額變動(dòng)情況和信用額度使用情況,對長期往來客戶應(yīng)當(dāng)建立起完善的客戶資料，并對客戶資料實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，及時(shí)

25、更新。B.單位對于可能成為壞賬的應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)報(bào)告有關(guān)決策機(jī)構(gòu)，由其進(jìn)行審查，確定是否確認(rèn)為壞賬，單位 發(fā)生的各項(xiàng)壞賬，應(yīng)查明原因，明確責(zé)任，并在履行規(guī)定的審批程序后作出會(huì)計(jì)處理。C.單位應(yīng)當(dāng)定期與往來客戶通過函證等方式核對應(yīng)收賬款，應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款等往來款項(xiàng)。如有不符， 應(yīng)查明原因，及時(shí)處理。D 單位應(yīng)當(dāng)建立應(yīng)收賬款賬齡分析制度和逾期應(yīng)收賬款催收制度， 銷售部門應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收， 財(cái) 會(huì)部門應(yīng)當(dāng)督促銷售部門加緊催收。對催收無效的逾期應(yīng)收賬款可通過法律程序予以解決。3. 在證實(shí)登記入賬的銷售是否真實(shí)這一目標(biāo)而進(jìn)行的實(shí)質(zhì)性測試時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師一般關(guān)心( ) 的錯(cuò)誤。A. 未曾發(fā)貨卻已登記入賬

26、B. 銷貨業(yè)務(wù)重復(fù)入賬C. 向虛構(gòu)的顧客發(fā)貨并登記入賬D. 已經(jīng)發(fā)貨但未曾入賬【答案】A、 B、 C 【解析】選項(xiàng)D 證實(shí)的是“發(fā)生的銷售均已登記入賬”。4. 注冊會(huì)計(jì)師在進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試中，一般首先編制或索取所審項(xiàng)目的明細(xì)表，這是因?yàn)槊骷?xì)表是( ) 。A. 判斷總體合理性的基礎(chǔ)B. 分析性復(fù)核的基礎(chǔ)C. 實(shí)質(zhì)性測試的起點(diǎn) D. 控制測試的依據(jù)5. 在主營業(yè)務(wù)收入進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試時(shí)，運(yùn)用分析性復(fù)核程序進(jìn)行比較的主要內(nèi)容包括( ) 。A. 主營業(yè)務(wù)收入 B. 重要客戶的銷售額C. 重要產(chǎn)品的毛利率D. 銷售給重要客戶的產(chǎn)品的毛利率7. 關(guān)于以下會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目截止測試的說法中，正確的是( ) 。A. 主

27、營業(yè)務(wù)收入截止測試的關(guān)鍵是檢查開具發(fā)票日期、記賬日期和發(fā)貨日期三者是否屬于同一會(huì)計(jì)期間B. 存貨截止測試的關(guān)鍵在于存貨納入盤點(diǎn)范圍的時(shí)間與存貨引起借貸雙方會(huì)計(jì)科目的入賬時(shí)間是否都處于同一會(huì)計(jì)期間C. 銀行存款截止測試的關(guān)鍵在于確定企業(yè)在各開戶銀行的最后一張支票的號碼，并查實(shí)該號碼之前的所有支票均已開出D.注冊會(huì)計(jì)師可以對結(jié)賬日前后一段時(shí)期內(nèi)現(xiàn)金收支憑證進(jìn)行審計(jì)，以確定是否存在跨期事項(xiàng)11. 下列 ( ) 情況下，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)采用積極式的詢證函。A. 上年度的積極式函證回復(fù)率特別低B. 少數(shù)幾個(gè)大額賬戶占了應(yīng)收賬款總額的較大比重C. 欠款余額較大的債務(wù)人D.被審計(jì)單位的內(nèi)部控制有效12. 在審計(jì)

28、應(yīng)收票據(jù)是否已在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)作恰當(dāng)披露時(shí)，應(yīng)查實(shí)A. 資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)中應(yīng)收票據(jù)的數(shù)額與審定數(shù)相符B. 已貼現(xiàn)的商業(yè)匯票，已在資產(chǎn)負(fù)債表補(bǔ)充資料中說明C. 長期應(yīng)收票據(jù)未列示在流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目內(nèi)D.資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收票據(jù)的數(shù)額僅包括所有未貼現(xiàn)票據(jù)13. 應(yīng)收賬款消極式函證回函的客戶一般均對被審計(jì)單位的記載和敘述持有異議， 但有的情況下注冊會(huì)計(jì)師仍然認(rèn)可被審計(jì)單位應(yīng)收賬款的存在性，這些情況包括( ) 。A. 債務(wù)人已于函證日前付款，而被審計(jì)單位在函證日前尚未收到款項(xiàng)B. 被審計(jì)單位已發(fā)出商品，但貨物在途，詢證函早于貨物送達(dá)客戶C. 貨物已送達(dá)債務(wù)人，但債務(wù)人尚未收到詢證函D.債務(wù)人要求退貨14. 被審計(jì)單

29、位銷貨業(yè)務(wù)已恰當(dāng)審批的關(guān)健內(nèi)部控制點(diǎn)為 ( ) 。A. 發(fā)貨之前批準(zhǔn)賒銷B. 發(fā)運(yùn)憑證均經(jīng)事先編號C. 貨物的發(fā)運(yùn)D.價(jià)格、付款條件、運(yùn)費(fèi)、折扣等內(nèi)容的確定15. 注冊會(huì)計(jì)師為審查被審計(jì)單位銷貨業(yè)務(wù)記錄的及時(shí)性這一內(nèi)部控制目標(biāo)，常用的控制測試方法為 ( )A. 檢查銷貨發(fā)票順序編號是否完整B. 審查任何時(shí)候尚未開出收款賬單的發(fā)貨C. 審查任何時(shí)候尚未登記入賬的銷貨業(yè)務(wù)D.審查有關(guān)憑證上內(nèi)部核查標(biāo)記16 注冊會(huì)計(jì)師確定應(yīng)收賬款函證數(shù)量的大小、范圍時(shí)，應(yīng)考慮的主要因素有( )A 應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中的重要性B 被審計(jì)單位內(nèi)部控制的強(qiáng)弱C .以前年度的函證結(jié)果D .函證方式的選擇（三）判斷題1.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將應(yīng)收賬款詢證函回函作為審計(jì)證據(jù)，納入審計(jì)工作底稿管理，詢證函回函的所有權(quán)歸 所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所。（）3.應(yīng)收賬款詢證函的寄發(fā)和收回均應(yīng)由注冊會(huì)計(jì)師直接控制。（）5.在審查其他應(yīng)收款時(shí)，通常無須實(shí)施函證程序。（）8 .應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)，須經(jīng)保管票據(jù)的有關(guān)人員的書面批準(zhǔn)。（）9