保險公司現(xiàn)金流量表編制規(guī)定

1、華安財產(chǎn)保險公司關(guān)于現(xiàn)金流量表編制的規(guī)定一、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容：（一）經(jīng)營活動現(xiàn)金流量各項目的內(nèi)容：1 .收到的現(xiàn)金保費：反映企業(yè)因保險業(yè)務(wù)實際收到的現(xiàn)金和銀行存款,企業(yè)因保費收入、預(yù)收保費而收到的現(xiàn)金和銀行存款均在此項目列示。對應(yīng)科目有“保費收入”、“應(yīng)收保費”、“預(yù)收保費”等。2 .分保業(yè)務(wù)收到的現(xiàn)金：反映企業(yè)因分保業(yè)務(wù)實際收到的現(xiàn)金和銀行存款。對應(yīng)科目有“分保費收入”、“應(yīng)收分保帳款”“攤回分保賠款”等。3 .收到的保戶儲金：反映企業(yè)因儲金業(yè)務(wù)實際收到的現(xiàn)金和銀行存款。4 .收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金：反映企業(yè)除了上述項目外，收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金和銀行存款：（1）實際收到現(xiàn)金

2、的追償款收入。（2）租金收入（3）罰款收入（4）利息收入；（5）企業(yè)收回的員工個人借款。（6）企業(yè)收回相關(guān)單位的應(yīng)收款：如各類押金（7）企業(yè)收到的續(xù)保按金。（8）盤盈的現(xiàn)金。對應(yīng)科目有“追償款收入”“利息收入”“營業(yè)外收入”“其他應(yīng)收款”等。5 .以現(xiàn)金支付的賠款：反映企業(yè)因發(fā)生賠款實際支付的現(xiàn)金和銀行存款。對應(yīng)科目有“賠款支出”、“預(yù)付賠款”、“查勘費”等。6 .分保業(yè)務(wù)支付的現(xiàn)金：反映企業(yè)因分出保費實際支付的現(xiàn)金和銀行存款。對應(yīng)科目有“分出保費”、“應(yīng)付分保帳款”等。7 .返還的保戶儲金：反映企業(yè)因返還儲金實際付出的現(xiàn)金和銀行存款。對應(yīng)科目有“保戶儲金”o8 .以現(xiàn)金支付的手續(xù)費：反映企業(yè)

3、因支付手續(xù)費實際付出的現(xiàn)金和銀行存款。對應(yīng)科目有“手續(xù)費支出”、“應(yīng)付手續(xù)費”等。9 .以現(xiàn)金支付的退保金：反映企業(yè)因發(fā)生減保、退保業(yè)務(wù)實際付出的現(xiàn)金和銀行存款。對應(yīng)科目有“保費收入”、“預(yù)收保費”等。10 .為職工支付的現(xiàn)金：反映企業(yè)實際支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金和銀行存款：(1)支付給職工的固定工資、效益工資(2)支付給職工的各種獎金、過節(jié)費。(3)各種津貼和補貼：包括發(fā)放的員工用車補助費、員工交通補助費、中餐補助、委派下派人員津貼、其他以現(xiàn)金形式發(fā)放的補貼。(4)公司為職工支付的養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、待業(yè)保險及其他社會統(tǒng)籌保險費用。對應(yīng)科目有“職工工資”、“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費”、

4、“社會統(tǒng)籌養(yǎng)老保險”“其他應(yīng)付款-職工教育經(jīng)費”、“其他應(yīng)付款-工會經(jīng)費”“取暖費”等。11.支付的營業(yè)稅款：反映企業(yè)當(dāng)期實際上交稅務(wù)部門的營業(yè)稅款及附加稅費：包括國稅、地稅、城建稅、教育附加費等。對應(yīng)科目有“營業(yè)稅金及附加”、“應(yīng)交稅金-營業(yè)稅”、“應(yīng)交稅金-城建稅”、“其他應(yīng)付款-教育附加費”。因各地的稅務(wù)情況不盡相同，凡是可通過“營業(yè)稅金及附加”科目核算的稅種，其因此而流出的現(xiàn)金流量均可劃入“支付的營業(yè)稅款”O(jiān)11 .支付的所得稅款：反映企業(yè)當(dāng)期實際上交稅務(wù)部門的企業(yè)所得稅款。對應(yīng)科目有“所得稅”、“應(yīng)交稅金-所得稅”。12 .支付的其他稅費：反映企業(yè)按規(guī)定支付的除營業(yè)稅金及附力口、所得

5、稅以外的稅費。企業(yè)代扣代繳的個人所得稅應(yīng)在此項目反映。對應(yīng)科目有“營業(yè)費用-印花稅”、“營業(yè)費用-車船使用稅”“應(yīng)交稅金_個人所得稅”等。13 .支付經(jīng)營活動的其他現(xiàn)金：反映企業(yè)除上述項目外，支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金和銀行存款：（1）以現(xiàn)金支付的日常營業(yè)費用：如支付的差旅費、業(yè)務(wù)招待費、租賃費、管理費等。（2）為長期待攤費用和低值易耗品所支付的現(xiàn)金和銀行存款。（3）以現(xiàn)金支付的董事會費。（4）向員工支付的個人借款。（5）支付給相關(guān)單位的應(yīng)收款：如支付的押金等。（6）向財政、工商等部門繳交的罰款。（二）投資活動現(xiàn)金流量各項目的內(nèi)容：1 .收回投資收到現(xiàn)金：反映企業(yè)因出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)

6、金等價物以外的短期投資、長期股權(quán)投資而收到的現(xiàn)金，以及收回長期債權(quán)投資本金而收到的現(xiàn)金和銀行存款。2 .取得債券利息收到現(xiàn)金：反映企業(yè)因債權(quán)性投資所收到的現(xiàn)金利息收入。不包括債券投資收到的本金，收回債券的本金在“收回投資所收到的現(xiàn)金”項目反映。3 .收回貸款所收到現(xiàn)金：反映企業(yè)因收回貸款所收到的現(xiàn)金和銀行存款。指收回貸款的本金，不包括收回貸款所收到的利息.4 .取得貸款利息收到現(xiàn)金：反映企業(yè)因收到貸款利息所收到的現(xiàn)金和銀行存款。5 .處置長期資產(chǎn)收到現(xiàn)金：反映企業(yè)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金和銀行存款，扣除為處置這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費用后的凈額。6 .收到其他投資活動現(xiàn)金：

7、反映企業(yè)除了上述各項外，收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金和銀行存款流入。7 .購建長期資產(chǎn)支付現(xiàn)金：反映企業(yè)購買、建造固定資產(chǎn)，取得無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金和銀行存款，不包括為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化的部分，以及融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費。借款利息和融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費，在籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中單獨反映。對應(yīng)科目有“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”、“其他長期資產(chǎn)”等。8 .債券投資所支付的現(xiàn)金：反映企業(yè)購買債券以及為支付傭金、手續(xù)費等附加費用而支付的現(xiàn)金和銀行存款。9 .貸款所支付現(xiàn)金：反映企業(yè)因發(fā)放貸款而支付的現(xiàn)金和銀行存款。10 .支付其他投資活動現(xiàn)金：反映企業(yè)除了

8、上述各項外，支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金流出。（三）籌資活動產(chǎn)生現(xiàn)金流量：1. 吸收權(quán)益投資收到現(xiàn)金：反映企業(yè)收到的投資者投入的現(xiàn)金和銀行存款。包括以發(fā)行股票方式籌集的資金實際收到的股款凈額。2. 借款所收到現(xiàn)金：反映企業(yè)舉借各種短期、長期借款所收到的現(xiàn)金和銀行存款。3. 收到其他籌資活動現(xiàn)金：反映企業(yè)除上述各項目外，收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金和銀行存款流入。4. 償還債務(wù)所支付現(xiàn)金：反映企業(yè)以現(xiàn)金和銀行存款償還債務(wù)的本金，包括償還金融企業(yè)的借款本金、償還債券本金等。企業(yè)償還的借款利息、債券利息，在“償付利息所支付現(xiàn)金”項目反映，不包括在本項目內(nèi)。5. 發(fā)生籌資費用支付現(xiàn)金：反映企業(yè)為發(fā)

9、行股票、債券或向金融企業(yè)借款等籌資活動發(fā)生的各種費用。這里支付的現(xiàn)金指資金到達企業(yè)之前發(fā)生的前期費用，不包括利息支出和股利支出。6. 分配股利利潤支付現(xiàn)金：反映企業(yè)實際支付的現(xiàn)金股利，以及支付給其他投資單位的利潤。7. 償付利息所支付現(xiàn)金：反映企業(yè)實際支付的利息，包括支付的借款利息、債券利息等。8. 融資租賃所支付現(xiàn)金：反映企業(yè)融資租入固定資產(chǎn)支付的租金。9. 減少注冊資本支付的現(xiàn)金：反映企業(yè)因減少注冊資本而支付的現(xiàn)金。10. 支付其他籌資活動現(xiàn)金：反映企業(yè)除了上述各項外，支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金流出。11. 匯率變動對現(xiàn)金影響：反映企業(yè)外幣現(xiàn)金流量及境外子公司的現(xiàn)金流量折算為人民幣時，

10、所采用的現(xiàn)金流量發(fā)生日的匯率或平均匯率折算的人民幣金額與“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額”中外幣現(xiàn)金凈增加額按期末匯率折算的人民幣金額之間的差額。12. 現(xiàn)金內(nèi)部流轉(zhuǎn)：指現(xiàn)金和銀行存款在部門內(nèi)部的流動。如提現(xiàn)、資金從本部門的一個帳戶轉(zhuǎn)入另一個帳戶。企業(yè)因退票重付而作的相應(yīng)的帳務(wù)處理（借：銀行存款貸：銀行存款），現(xiàn)金流量應(yīng)在“現(xiàn)金內(nèi)部流轉(zhuǎn)”反映。13. 資金劃撥流轉(zhuǎn)：指資金在部門之間的流動。如分公司向總公司劃款，分支公司之間的往來等。二、關(guān)于一些特殊情況的現(xiàn)金流量的處理：1.企業(yè)發(fā)生退票重付：（1）帳務(wù)處理：借：銀行存款貸：銀行存款（2）現(xiàn)金流量項目歸類：劃入“資金內(nèi)部流轉(zhuǎn)”2.退回預(yù)收的保費：（1）帳務(wù)處理：借：預(yù)收保費貸：銀行存款（現(xiàn)金）（2）現(xiàn)金流量項目歸類：劃入“收到的現(xiàn)金保費”3.新設(shè)分支機構(gòu)在籌建期間借支款項:（1）上級機構(gòu)向下屬分支機構(gòu)支付籌建款：帳務(wù)處理：借：其他應(yīng)收款一xx