資產負債表課件

1、資產負債表資產負債表資產負債表資產負債表第一節(jié)第一節(jié) 資產負債表概述資產負債表概述一、資產負債表的概念與作用一、資產負債表的概念與作用（一）資產負債表的概念（一）資產負債表的概念 資產負債表是總括反映企業(yè)在一定日期的全部資產、負資產負債表是總括反映企業(yè)在一定日期的全部資產、負債和所有者權益等財務狀況的會計報表。資產負債表是一個債和所有者權益等財務狀況的會計報表。資產負債表是一個時點的報表，是一個靜態(tài)的報表。由于該表反映了一個企業(yè)時點的報表，是一個靜態(tài)的報表。由于該表反映了一個企業(yè)在特定日期的財務狀況，因而又可稱為財務狀況表。在特定日期的財務狀況，因而又可稱為財務狀況表。資產負債表（二）資產負債

2、表的作用（二）資產負債表的作用 通過資產負債表，可以反映企業(yè)所擁有的各種經濟資源，通過資產負債表，可以反映企業(yè)所擁有的各種經濟資源，可以反映某一日期的負債總額以及結構，表明企業(yè)未來需要可以反映某一日期的負債總額以及結構，表明企業(yè)未來需要用多少資產或勞務清償債務；通過資產負債表，可以反映所用多少資產或勞務清償債務；通過資產負債表，可以反映所有者權益的情況，表明投資者在企業(yè)資產中所占有的份額，有者權益的情況，表明投資者在企業(yè)資產中所占有的份額，了解所有者權益的構成情況。資產負債表還能夠提供進行財了解所有者權益的構成情況。資產負債表還能夠提供進行財務分析的基本資料，如通過資產負債表可以計算流動比率、

3、務分析的基本資料，如通過資產負債表可以計算流動比率、速動比率等，以了解企業(yè)的短期償債能力等。資產負債表還速動比率等，以了解企業(yè)的短期償債能力等。資產負債表還能夠反映企業(yè)未來財務狀況的發(fā)展趨勢。能夠反映企業(yè)未來財務狀況的發(fā)展趨勢。資產負債表二、資產負債表的結構與內容二、資產負債表的結構與內容（一）資產負債表的結構（一）資產負債表的結構 資產負債表有兩種基本格式，即賬戶式與垂直式資產負債表有兩種基本格式，即賬戶式與垂直式( (報告式報告式) )。賬戶式資。賬戶式資產負債表分左、右兩方，左方列示資產項目，右方列示負債與所有者權益產負債表分左、右兩方，左方列示資產項目，右方列示負債與所有者權益項目，左

4、右兩方的合計數保持平衡。這種格式的資產負債表在我國應用最項目，左右兩方的合計數保持平衡。這種格式的資產負債表在我國應用最廣。廣。資產行次金額負債及所有者權益行次金額流動資產長期投資固定資產無形資產流動負債長期負債負債合計股本資本公積盈余公積未分配利潤所有者權益合計資產合計負債與所有者權益合計資產負債表垂直式資產負債表系將資產、負債、所有者權益項目采用垂直分列的垂直式資產負債表系將資產、負債、所有者權益項目采用垂直分列的形式反映。形式反映。資產資產流動資產流動資產長期投資長期投資固定資產固定資產無形資產無形資產遞延資產遞延資產其他資產其他資產資產合計資產合計負債負債流動負債流動負債長期負債長期負

5、債負債合計負債合計所有者權益所有者權益股本股本資本公積資本公積盈余公積盈余公積未分配利潤未分配利潤所有者權益合計所有者權益合計資產負債表（二）資產負債表的內容（二）資產負債表的內容資產負債表的內容主要反映以下三個方面：資產負債表的內容主要反映以下三個方面：1 1、資產、資產資產一般按照流動資產、非流動資產分類并進一步分項列示。資產一般按照流動資產、非流動資產分類并進一步分項列示。流動資產項目通常包括：貨幣資金、短期投資、應收票據、應收賬款、流動資產項目通常包括：貨幣資金、短期投資、應收票據、應收賬款、其他應收款、預付賬款、應收補貼款、存貨、待攤費用和一年內到期其他應收款、預付賬款、應收補貼款、

6、存貨、待攤費用和一年內到期的長期債權投資等。的長期債權投資等。非流動資產項目通常包括：長期投資、固定資產、無形資產及其他資非流動資產項目通常包括：長期投資、固定資產、無形資產及其他資產等。其中固定資產項目又包括固定資產原價、累計折舊、固定資產產等。其中固定資產項目又包括固定資產原價、累計折舊、固定資產凈值、固定資產減值準備、固定資產凈額、工程物資、在建工程和固凈值、固定資產減值準備、固定資產凈額、工程物資、在建工程和固定資產清理等。定資產清理等。資產負債表2 2、負債、負債負債一般分為流動負債和長期負債。負債一般分為流動負債和長期負債。流動負債項目包括：短期借款、應付票據、應付賬款、預收賬款、

7、應流動負債項目包括：短期借款、應付票據、應付賬款、預收賬款、應付工資、應付福利費、應交稅金、應付股利、其他應交款、其他應付付工資、應付福利費、應交稅金、應付股利、其他應交款、其他應付款、預提費用、一年內到期的長期負債和其他流動負債等。款、預提費用、一年內到期的長期負債和其他流動負債等。長期負債項目包括：長期借款、應付債券、長期應付款、專項應付款長期負債項目包括：長期借款、應付債券、長期應付款、專項應付款和其他長期負債等。和其他長期負債等。3 3、所有者權益、所有者權益所有者權益一般按照實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤分所有者權益一般按照實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤分項列示。

8、項列示。資產負債表三、資產負債表的閱讀三、資產負債表的閱讀資產負債表反映出企業(yè)的資產、負債和所有者權益情況，我資產負債表反映出企業(yè)的資產、負債和所有者權益情況，我們通常稱之為財務狀況。們通常稱之為財務狀況。資產負債表所反映的企業(yè)財務狀況一般包括三層意思：一是資產負債表所反映的企業(yè)財務狀況一般包括三層意思：一是關于資產、負債和所有者權益構成情況及其合理性；二是關關于資產、負債和所有者權益構成情況及其合理性；二是關于流動性，通常指資產的流動性，也就是變成現金的能力；于流動性，通常指資產的流動性，也就是變成現金的能力；三是財務彈性，即企業(yè)應付意外情況的能力，如意外災害、三是財務彈性，即企業(yè)應付意外情

9、況的能力，如意外災害、意外機會等。意外機會等。資產負債表第二節(jié)第二節(jié) 資產資產一、資產的概念、特點及分類一、資產的概念、特點及分類（一）資產的概念（一）資產的概念 資產是指過去的交易、事項形成并由企業(yè)在某一特定日期所擁有的或資產是指過去的交易、事項形成并由企業(yè)在某一特定日期所擁有的或控制的資源，該資源預期會給企業(yè)帶來經濟利益控制的資源，該資源預期會給企業(yè)帶來經濟利益。（二）資產的特點（二）資產的特點 首先，資產是由于過去的交易或事項所形成的，是過去已經發(fā)生的交首先，資產是由于過去的交易或事項所形成的，是過去已經發(fā)生的交易或事項所產生的結果，即資產必須是現實的資產而不能是預期的資產；易或事項所產

10、生的結果，即資產必須是現實的資產而不能是預期的資產； 其次，資產必須是企業(yè)擁有或控制的，亦即企業(yè)擁有此項資源的所有其次，資產必須是企業(yè)擁有或控制的，亦即企業(yè)擁有此項資源的所有權，或者雖然對其不擁有所有權但能夠實際控制，按照實質重于形式的原權，或者雖然對其不擁有所有權但能夠實際控制，按照實質重于形式的原則，也應當確認為企業(yè)的資產；則，也應當確認為企業(yè)的資產； 第三，資產必須是預期會給企業(yè)帶來經濟利益，那些已經沒有經濟價第三，資產必須是預期會給企業(yè)帶來經濟利益，那些已經沒有經濟價值、不能給企業(yè)帶來經濟利益的項目，不能繼續(xù)作為資產反映在資產負債值、不能給企業(yè)帶來經濟利益的項目，不能繼續(xù)作為資產反映在

11、資產負債表中。表中。資產負債表（三）資產的分類（三）資產的分類按其是否具有實物形態(tài)，資產可分為有形資產和無形資產；按其是否具有實物形態(tài)，資產可分為有形資產和無形資產；按其來源不同，資產可分為自有資產和租入資產；按其來源不同，資產可分為自有資產和租入資產；按其流動性不同，資產可分為流動資產和非流動資產按其流動性不同，資產可分為流動資產和非流動資產。資產負債表二、流動資產二、流動資產流動資產是指可以在一年或者超過一年的一個營業(yè)周期內變現或耗用的資產。流動資產是指可以在一年或者超過一年的一個營業(yè)周期內變現或耗用的資產。（一）現金（一）現金現金是指存放于企業(yè)財務部門、由出納人員經管的貨幣?，F金是流動性

12、最強現金是指存放于企業(yè)財務部門、由出納人員經管的貨幣?，F金是流動性最強的資產，企業(yè)應當嚴格遵守國家有關現金管理制度，正確進行現金收支的核的資產，企業(yè)應當嚴格遵守國家有關現金管理制度，正確進行現金收支的核算，監(jiān)督現金使用的合法性與合理性。算，監(jiān)督現金使用的合法性與合理性。（二）銀行存款（二）銀行存款銀行存款是指企業(yè)存放于銀行或其他金融機構的貨幣資金。銀行存款是指企業(yè)存放于銀行或其他金融機構的貨幣資金。（三）短期投資（三）短期投資短期投資是指能夠隨時變現并且持有時間不準備超過一年的投資。短期投資是指能夠隨時變現并且持有時間不準備超過一年的投資。（四）應收及預付款項（四）應收及預付款項應收及預付款項

13、，是指企業(yè)在日常生產經營活動中發(fā)生的各項債權，包括應應收及預付款項，是指企業(yè)在日常生產經營活動中發(fā)生的各項債權，包括應收款項和預付賬款等。其中應收款項包括應收票據、應收賬款和其他應收款收款項和預付賬款等。其中應收款項包括應收票據、應收賬款和其他應收款等。等。資產負債表1 1、應收票據、應收票據應收票據是指企業(yè)因銷售商品、產品、提供勞務而收到的商業(yè)匯票，包應收票據是指企業(yè)因銷售商品、產品、提供勞務而收到的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。2 2、應收賬款、應收賬款應收賬款是指因銷售活動形成的債權。應收賬款是指因銷售活動形成的債權。3 3、預付賬款、預付賬款預

14、付賬款是指企業(yè)按照合同規(guī)定預付給供應單位的款項。預付賬款是指企業(yè)按照合同規(guī)定預付給供應單位的款項。4 4、其他應收款、其他應收款其他應收款是指除應收票據、應收賬款、預付賬款以外的其他各種應收、其他應收款是指除應收票據、應收賬款、預付賬款以外的其他各種應收、暫付款項。暫付款項。（五）存貨（五）存貨指企業(yè)在正常生產經營過程中持有以備出售的產成品或商品，或者為了指企業(yè)在正常生產經營過程中持有以備出售的產成品或商品，或者為了出售仍然處在生產過程中的在產品，或者將在生產過程或提供勞務過程出售仍然處在生產過程中的在產品，或者將在生產過程或提供勞務過程中耗用的材料、物料等。中耗用的材料、物料等。資產負債表三

15、、非流動資產三、非流動資產（一）長期投資（一）長期投資長期投資是指短期投資以外的投資，包括持有時間準備超過長期投資是指短期投資以外的投資，包括持有時間準備超過1 1年（不含年（不含1 1年）的各種股權投資、不能變現或不準備隨時變現的債券、其他債權投年）的各種股權投資、不能變現或不準備隨時變現的債券、其他債權投資和其他長期投資。資和其他長期投資。（二）固定資產（二）固定資產固定資產是指同時具有以下特征的有形資產：（固定資產是指同時具有以下特征的有形資產：（1 1）為生產產品、提供勞）為生產產品、提供勞務、出租或經營管理而持有；（務、出租或經營管理而持有；（2 2）使用年限超過一年；（）使用年限超

16、過一年；（3 3）單位價值）單位價值較高。較高。（三）無形資產及其他資產（三）無形資產及其他資產無形資產是指企業(yè)為生產商品或者提供勞務、出租給他人或為管理目的無形資產是指企業(yè)為生產商品或者提供勞務、出租給他人或為管理目的而持有的、沒有實物形態(tài)的非貨幣性長期資產。無形資產主要包括專利而持有的、沒有實物形態(tài)的非貨幣性長期資產。無形資產主要包括專利權、商標權、土地使用權、非專利技術和商譽等。權、商標權、土地使用權、非專利技術和商譽等。其他資產是指除流動資產、長期投資、固定資產、無形資產等以外的資其他資產是指除流動資產、長期投資、固定資產、無形資產等以外的資產，如長期待攤費用等。產，如長期待攤費用等。

17、資產負債表第三節(jié)第三節(jié) 負債負債一、負債的概念及其分類一、負債的概念及其分類 負債是指過去的交易、事項形成的現時義務，履行該義務預期會導致負債是指過去的交易、事項形成的現時義務，履行該義務預期會導致經濟利益流出企業(yè)。經濟利益流出企業(yè)。 負債通常具有以下主要特征：負債通常具有以下主要特征： 首先，負債是基于過去的交易或事項而產生的。也就是說，導致負首先，負債是基于過去的交易或事項而產生的。也就是說，導致負債的交易或事項必須已經發(fā)生。對于企業(yè)正在籌劃的未來交易或事項，如債的交易或事項必須已經發(fā)生。對于企業(yè)正在籌劃的未來交易或事項，如企業(yè)的業(yè)務計劃等，并不構成企業(yè)的負債。企業(yè)的業(yè)務計劃等，并不構成企

18、業(yè)的負債。 其次，負債是企業(yè)承擔的現時義務。負債可能是由具有約束力的合其次，負債是企業(yè)承擔的現時義務。負債可能是由具有約束力的合同或因法定要求而產生的由法律強制執(zhí)行的義務，如因購買貨物而產生的同或因法定要求而產生的由法律強制執(zhí)行的義務，如因購買貨物而產生的應付款；也可能產生于正常的經營活動、商業(yè)慣例等預期將發(fā)生的修理費應付款；也可能產生于正常的經營活動、商業(yè)慣例等預期將發(fā)生的修理費用。用。 第三，負債通常需要在未來某一特定時日用資產或勞務來償付。在第三，負債通常需要在未來某一特定時日用資產或勞務來償付。在某些情況下，現有負債可能通過承諾新的負債（如債務的展期）來了結，某些情況下，現有負債可能通

19、過承諾新的負債（如債務的展期）來了結，但一般最終都要導致企業(yè)經濟利益的流出。但一般最終都要導致企業(yè)經濟利益的流出。 負債可以按償還期長短的不同，分為流動負債和長期負債。負債可以按償還期長短的不同，分為流動負債和長期負債。資產負債表二、流動負債二、流動負債流動負債是指將于流動負債是指將于1 1年或超過年或超過1 1年的一個營業(yè)周期內償還的債務。年的一個營業(yè)周期內償還的債務。（一）短期借款（一）短期借款短期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機構等借入的期限在一年以內短期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機構等借入的期限在一年以內（含一年）的各種借款。（含一年）的各種借款。（二）應付票據（二）應付票據應付票據一

20、般是指商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。應付票據一般是指商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。（三）應付賬款（三）應付賬款應付賬款是金額確定的流動負債，它是指企業(yè)因購買材料、商品或應付賬款是金額確定的流動負債，它是指企業(yè)因購買材料、商品或接受勞務等而發(fā)生的債務。接受勞務等而發(fā)生的債務。（四）其他應付款（四）其他應付款企業(yè)除了應付票據、應付賬款等流動負債以外，還會發(fā)生一些應付、企業(yè)除了應付票據、應付賬款等流動負債以外，還會發(fā)生一些應付、暫收其他單位或個人的款項，如應付經營租入固定資產和包裝物的暫收其他單位或個人的款項，如應付經營租入固定資產和包裝物的租金、存入保證金、應付統(tǒng)籌退休金等

21、。這些暫收應付款也構成企租金、存入保證金、應付統(tǒng)籌退休金等。這些暫收應付款也構成企業(yè)的一項流動負債。業(yè)的一項流動負債。資產負債表（五）應付工資（五）應付工資工資是企業(yè)按勞動制度的規(guī)定支付給職工的勞動報酬，包括基本工資、工資是企業(yè)按勞動制度的規(guī)定支付給職工的勞動報酬，包括基本工資、經常性獎金及各種津貼。應付工資之所以會構成企業(yè)的一項負債，是經常性獎金及各種津貼。應付工資之所以會構成企業(yè)的一項負債，是因為企業(yè)支付職工工資的日期與資產負債表編制日期不一致。因為企業(yè)支付職工工資的日期與資產負債表編制日期不一致。（七）應付福利費（七）應付福利費應付福利費是指企業(yè)提取的用于職工個人福利方面的資金。應付福利

22、費是指企業(yè)提取的用于職工個人福利方面的資金。（八）應付股利（八）應付股利股利是股東對企業(yè)凈利潤的分享。當企業(yè)經董事會或股東大會決議確股利是股東對企業(yè)凈利潤的分享。當企業(yè)經董事會或股東大會決議確定分配現金股利時，自宣告之日起，應付的股利就構成企業(yè)的一項流定分配現金股利時，自宣告之日起，應付的股利就構成企業(yè)的一項流動負債。動負債。（九）應交稅金（九）應交稅金企業(yè)在一定時期取得的經營收入和實現的利潤，要按規(guī)定向國家交納企業(yè)在一定時期取得的經營收入和實現的利潤，要按規(guī)定向國家交納稅金。企業(yè)根據稅法規(guī)定應當交納的各種稅金包括：增值稅、消費稅、稅金。企業(yè)根據稅法規(guī)定應當交納的各種稅金包括：增值稅、消費稅、

23、營業(yè)稅、城市維護建設稅、資源稅、土地增值稅、房產稅、車船使用營業(yè)稅、城市維護建設稅、資源稅、土地增值稅、房產稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、契稅、所得稅等。稅、土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、契稅、所得稅等。資產負債表（十）其他應交款（十）其他應交款其他應交款是指企業(yè)除應交稅金、應付股利等以外的其他各種應交的款項，其他應交款是指企業(yè)除應交稅金、應付股利等以外的其他各種應交的款項，包括應交的教育費附加、礦產資源補償費、應交住房公積金等。包括應交的教育費附加、礦產資源補償費、應交住房公積金等。（十一）預提費用（十一）預提費用預提費用是指企業(yè)按照規(guī)定從成本費用中預先提取但尚未支付的費

24、用，如預提費用是指企業(yè)按照規(guī)定從成本費用中預先提取但尚未支付的費用，如預提的租金、保險費、借款利息、固定資產修理費用等。預提的租金、保險費、借款利息、固定資產修理費用等。資產負債表三、長期負債三、長期負債長期負債是指償還期在一年或者超過一年的一個營業(yè)周期以上的債務，長期負債是指償還期在一年或者超過一年的一個營業(yè)周期以上的債務，包括長期借款、應付債券、長期應付款等。包括長期借款、應付債券、長期應付款等。（一）長期借款（一）長期借款長期借款是指企業(yè)向銀行等金融機構借入的償還期在一年以上的各種長期借款是指企業(yè)向銀行等金融機構借入的償還期在一年以上的各種款項，一般用于固定資產的購建、改擴建工程、大修理

25、工程以及流動款項，一般用于固定資產的購建、改擴建工程、大修理工程以及流動資產的正常需要等方面。資產的正常需要等方面。（二）應付債券（二）應付債券應付債券是企業(yè)為籌集長期使用資金而發(fā)行的一種書面憑證。企業(yè)通應付債券是企業(yè)為籌集長期使用資金而發(fā)行的一種書面憑證。企業(yè)通過發(fā)行應付債券取得資金是以將來履行歸還購買債券者的本金和利息過發(fā)行應付債券取得資金是以將來履行歸還購買債券者的本金和利息的義務作為保證的，且這里的應付債券是指發(fā)行期限在一年以上（不的義務作為保證的，且這里的應付債券是指發(fā)行期限在一年以上（不含一年）的應付長期債券，從而構成了企業(yè)的一項長期負債。含一年）的應付長期債券，從而構成了企業(yè)的一項長期負債。（三）長期應付款（三）長期應付款長期應付款是指除了長期借款和應付債券以外的其他多種長期應付款。長期應付款是指除了長期借款和應付債券以外的其他多種長期應付款。包括采用補償貿易方式下引進國外設備價款、應付融資租入固定資產包括采用補償貿易方式下引進國外設備價款、應付融資租入固定資產的租賃費等。的租賃費等。資產負債表第四節(jié)第四節(jié) 所有者權益所有者權益一、所有者權益的概念及內容