審計(jì)(2016)第二十一章職業(yè)道德基本原則和概念框架 課后作業(yè)

1、審計(jì)（2016）第二十一章 職業(yè)道德基本原則和概念框架 課后作業(yè)一、單項(xiàng)選擇題1.以下各項(xiàng)中，不屬于職業(yè)道德基本原則的是（）。（編）A.獨(dú)立性B.客觀和公正C.保密D.成本效益原則【答案】D【解析】職業(yè)道德基本原則包括：誠(chéng)信、獨(dú)立性、客觀和公正、專(zhuān)業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注、保密和良好的職業(yè)行為。【知識(shí)點(diǎn)】職業(yè)道德基本原則【難易度】易2.由于會(huì)計(jì)師事務(wù)所之間競(jìng)爭(zhēng)激烈，某會(huì)計(jì)師事務(wù)所在承接業(yè)務(wù)時(shí)，收費(fèi)的報(bào)價(jià)很低，那么最可能對(duì)（）原則產(chǎn)生不利影響。A.自身利益B.自我評(píng)價(jià)C.專(zhuān)業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注D.外在壓力【答案】C【解析】在承接業(yè)務(wù)時(shí)，如果收費(fèi)報(bào)價(jià)過(guò)低，可能導(dǎo)致難以按照?qǐng)?zhí)業(yè)準(zhǔn)則和相關(guān)職業(yè)道德要求

2、執(zhí)行業(yè)務(wù)，從而對(duì)專(zhuān)業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注原則產(chǎn)生不利影響。【知識(shí)點(diǎn)】專(zhuān)業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注【難易度】中3.下列各項(xiàng)中，不屬于自我評(píng)價(jià)可能對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響情形的是（）。（編）A.審計(jì)項(xiàng)目組成員A注冊(cè)會(huì)計(jì)師目前受雇于客戶，并且所處職位能夠?qū)﹁b證對(duì)象施加重大影響B(tài).ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所為審計(jì)客戶提供直接影響財(cái)務(wù)報(bào)表的其他服務(wù)C.審計(jì)項(xiàng)目組成員B注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任客戶的高級(jí)管理人員D.審計(jì)項(xiàng)目組成員C注冊(cè)會(huì)計(jì)師的父親擔(dān)任客戶的董事【答案】D【解析】選項(xiàng)D，屬于密切關(guān)系可能對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的情形。【知識(shí)點(diǎn)】可能對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的因素【難易度】中4.下列各項(xiàng)中，屬于因

3、為自身利益導(dǎo)致對(duì)職業(yè)道德產(chǎn)生不利影響的情形是（）。A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所推廣審計(jì)客戶的產(chǎn)品B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所以往提供的專(zhuān)業(yè)服務(wù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)了重大錯(cuò)誤C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所受到客戶解除業(yè)務(wù)關(guān)系的威脅D.由于客戶員工對(duì)所討論的事項(xiàng)更具有專(zhuān)長(zhǎng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師面臨服從其判斷的壓力【答案】B【解析】選項(xiàng)A屬于自身利益或外在壓力導(dǎo)致的不利影響；選項(xiàng)C屬于外在壓力導(dǎo)致的不利影響；選項(xiàng)D屬于外在壓力導(dǎo)致的不利影響?！局R(shí)點(diǎn)】可能對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的因素【難易度】難5.如果審計(jì)項(xiàng)目組成員受托擔(dān)任審計(jì)客戶的訴訟第一辯護(hù)人，會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的因素是（）。A.自身利益B.過(guò)度推介C.密切關(guān)系D.外在壓

4、力【答案】B【解析】過(guò)度推介導(dǎo)致不利影響的情形主要包括：會(huì)計(jì)師事務(wù)所推介審計(jì)客戶的股份；在審計(jì)客戶與第三方發(fā)生訴訟或糾紛時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任該客戶的辯護(hù)人。【知識(shí)點(diǎn)】可能對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的因素【難易度】易6.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所與甲客戶的主要競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手乙公司存在合資或類(lèi)似關(guān)系，可能對(duì)（）職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響。（編）A.保密B.客觀和公正C.誠(chéng)信D.專(zhuān)業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注【答案】B【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師與客戶存在直接競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系，或與客戶的主要競(jìng)爭(zhēng)者存在合資或類(lèi)似關(guān)系，可能對(duì)客觀和公正原則產(chǎn)生不利影響?！局R(shí)點(diǎn)】利益沖突【難易度】中7.應(yīng)客戶的要求提供第二次意見(jiàn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師最應(yīng)當(dāng)關(guān)注

5、（）。A.是否以前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲得的相同事實(shí)為基礎(chǔ)B.前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否介意客戶要求提供第二次意見(jiàn)C.形成的第二次意見(jiàn)是否與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師一致D.提供第二次意見(jiàn)是否符合良好職業(yè)行為的原則【答案】A【解析】不論前任是否介意，無(wú)論第二次意見(jiàn)是否與前任的一致，提供第二次意見(jiàn)都不違背職業(yè)道德（選項(xiàng)B、C錯(cuò)誤、D是基礎(chǔ)，而不是最應(yīng)當(dāng)關(guān)注的）。需要注意的是，如果客戶提供的信息或資料與給前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供的不同，可能導(dǎo)致錯(cuò)誤的第二次意見(jiàn)?！局R(shí)點(diǎn)】應(yīng)客戶要求提供第二次意見(jiàn)【難易度】易8.在專(zhuān)業(yè)服務(wù)得到良好的計(jì)劃、監(jiān)督及管理的前提下，專(zhuān)業(yè)服務(wù)收費(fèi)金額通常與下列（）之間具有直接關(guān)系。A.專(zhuān)業(yè)人員所需的知識(shí)和技能

6、B.專(zhuān)業(yè)人員所需的水平和經(jīng)驗(yàn)C.專(zhuān)業(yè)人員提供服務(wù)所需的時(shí)間D.提供專(zhuān)業(yè)服務(wù)所需承擔(dān)的責(zé)任【答案】C【解析】在專(zhuān)業(yè)服務(wù)得到良好的計(jì)劃、監(jiān)督及管理的前提下，專(zhuān)業(yè)服務(wù)收費(fèi)通常以每一專(zhuān)業(yè)人員適當(dāng)?shù)男r(shí)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)或日收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為基礎(chǔ)計(jì)算。【知識(shí)點(diǎn)】收費(fèi)【難易度】易9.某注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行外勤工作時(shí)，自己不慎將手機(jī)丟失，為了便于聯(lián)系，被審計(jì)單位送給其一臺(tái)iPhone6S手機(jī)，針對(duì)該事項(xiàng)，以下說(shuō)法正確的是（）。A.客戶贈(zèng)送的目的是為保證與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的及時(shí)溝通，不違背職業(yè)道德基本原則，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以接受B.該手機(jī)并非注冊(cè)會(huì)計(jì)師索要，可以接受，不違背職業(yè)道德基本原則C.該手機(jī)屬于正常業(yè)務(wù)往來(lái)的禮品，不違背職業(yè)道德基本

7、原則，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以接受D.該禮品超出業(yè)務(wù)活動(dòng)中的正常往來(lái)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)拒絕接受【答案】D【解析】如果客戶向注冊(cè)會(huì)計(jì)師（或其近親屬）贈(zèng)送禮品或給予款待，可能對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響。所以禮品應(yīng)當(dāng)拒絕接受，如果款待超出業(yè)務(wù)活動(dòng)中的正常往來(lái)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也應(yīng)當(dāng)拒絕接受?！局R(shí)點(diǎn)】禮品和款待【難易度】易10.在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，如果項(xiàng)目組成員接受被審計(jì)單位贈(zèng)送的元旦禮品，可能會(huì)從（）方面對(duì)職業(yè)道德基本原則造成不利影響。A.過(guò)度推介B.自我評(píng)價(jià)C.密切關(guān)系D.外在壓力【答案】C【解析】接受客戶禮品，可能因?yàn)樽陨砝婧兔芮嘘P(guān)系對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響?！局R(shí)點(diǎn)】禮品和款待【難易度】易二、多項(xiàng)選

8、擇題1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果認(rèn)為被審計(jì)單位業(yè)務(wù)報(bào)告、申報(bào)資料或其他信息存在（）問(wèn)題，則不得與其發(fā)生牽連。（編）A.含有缺乏充分依據(jù)的陳述或信息B.含有嚴(yán)重虛假的陳述C.存在遺漏或含糊其辭的信息D.含有誤導(dǎo)性的陳述【答案】ABCD【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果認(rèn)為業(yè)務(wù)報(bào)告、申報(bào)資料或其他信息存在下列問(wèn)題，則不得與這些有問(wèn)題的信息發(fā)生牽連：（1）含有嚴(yán)重虛假或誤導(dǎo)性的陳述；（2）含有缺乏充分依據(jù)的陳述或信息；（3）存在遺漏或含糊其辭的信息?！局R(shí)點(diǎn)】職業(yè)道德基本原則誠(chéng)信【難易度】易2.職業(yè)道德基本原則之一的保密原則要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)在職業(yè)活動(dòng)中獲知的涉密信息予以保密，不得有下列（）行為。（編）A.未經(jīng)客戶授權(quán)

9、或法律法規(guī)允許，向會(huì)計(jì)師事務(wù)所以外的第三方披露其所獲知的涉密信息B.利用所獲知的涉密信息為自己或第三方謀取利益C.根據(jù)法律法規(guī)的要求，為法律訴訟、仲裁準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)D.接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)或監(jiān)管機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，答復(fù)其詢問(wèn)和調(diào)查【答案】AB【解析】保密原則要求會(huì)員應(yīng)當(dāng)對(duì)在職業(yè)活動(dòng)中獲知的涉密信息予以保密，不得有下列行為：（1）未經(jīng)客戶授權(quán)或法律法規(guī)允許，向會(huì)計(jì)師事務(wù)所以外的第三方披露其所獲知的涉密信息；（2）利用所獲知的涉密信息為自己或第三方謀取利益。【知識(shí)點(diǎn)】保密【難易度】中3.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的下列行為中，不違反職業(yè)道德基本原則的有（）。A.通過(guò)報(bào)紙刊登事務(wù)所合并的行為B.為獲得客戶支付業(yè)

10、務(wù)介紹費(fèi)C.收取與客戶相關(guān)的介紹費(fèi)D.與審計(jì)客戶簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)，約定由審計(jì)客戶報(bào)銷(xiāo)審計(jì)項(xiàng)目組成員的交通、住宿和工作餐費(fèi)用【答案】AD【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師收取與客戶相關(guān)的介紹費(fèi)或傭金，可能對(duì)客觀和公正原則以及專(zhuān)業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注原則產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒(méi)有防范措施能夠消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?。注?cè)會(huì)計(jì)師不得收取與客戶相關(guān)的介紹費(fèi)或傭金。注冊(cè)會(huì)計(jì)師為獲得客戶而支付業(yè)務(wù)介紹費(fèi)，可能對(duì)客觀和公正原則以及專(zhuān)業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注原則產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒(méi)有防范措施能夠消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?。注?cè)會(huì)計(jì)師不得向客戶或其他方支付業(yè)務(wù)介紹費(fèi)。選項(xiàng)B和C錯(cuò)誤?！局R(shí)

11、點(diǎn)】職業(yè)道德基本原則【難易度】中4.下列各項(xiàng)中，屬于對(duì)遵循職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的因素有（）。（編）A.自身利益B.自我評(píng)價(jià)C.過(guò)度推介D.外在壓力【答案】ABCD【解析】對(duì)遵循職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的因素包括：自身利益、自我評(píng)價(jià)、過(guò)度推介、密切關(guān)系和外在壓力?！局R(shí)點(diǎn)】可能對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的因素【難易度】易5.下列情形中，屬于因利益沖突對(duì)職業(yè)道德產(chǎn)生不利影響的有（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師與客戶存在直接競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系B.事務(wù)所與客戶的主要競(jìng)爭(zhēng)者存在合資關(guān)系C.事務(wù)所同時(shí)為兩個(gè)存在訴訟關(guān)系的客戶提供服務(wù)D.事務(wù)所利用所獲知涉密信息為自己謀取利益【答案】ABC【解析】選項(xiàng)D屬于因?yàn)檫`

12、反保密原則對(duì)職業(yè)道德產(chǎn)生的不利影響?！局R(shí)點(diǎn)】可能對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的因素【難易度】難6.以下屬于自身利益導(dǎo)致的不利影響的情形有（）。（編）A.審計(jì)項(xiàng)目組成員在客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的收入過(guò)分依賴某一客戶C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所與客戶就鑒證業(yè)務(wù)達(dá)成或有收費(fèi)的協(xié)議D.在鑒證客戶與第三方發(fā)生訴訟或糾紛時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任該客戶的辯護(hù)人【答案】ABC【解析】選項(xiàng)D屬于過(guò)度推介導(dǎo)致的不利影響?！局R(shí)點(diǎn)】可能對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的因素【難易度】難7.下列防范措施中，屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所層面的有（）。A.向合伙人和專(zhuān)業(yè)人員提供鑒證客戶及其關(guān)聯(lián)實(shí)體的名單，并要求合伙人和專(zhuān)業(yè)人員與之保

13、持獨(dú)立B.制定有關(guān)政策和程序，鼓勵(lì)員工就遵循職業(yè)道德基本原則方面的問(wèn)題與領(lǐng)導(dǎo)層溝通C.由其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行或重新執(zhí)行部分業(yè)務(wù)D.輪換鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組合伙人和高級(jí)員工【答案】AB【解析】選項(xiàng)C和D，屬于具體業(yè)務(wù)層面的防范措施?！局R(shí)點(diǎn)】應(yīng)對(duì)不利影響的防范措施【難易度】易8.某會(huì)計(jì)師事務(wù)所在考慮以投標(biāo)方式接替前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師，為消除因客戶變更委托對(duì)職業(yè)道德產(chǎn)生的不利影響，采取的措施恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?。A.在投標(biāo)書(shū)中說(shuō)明，在承接業(yè)務(wù)前需要與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通B.要求前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供已知悉的相關(guān)事實(shí)或情況C.要求管理層與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通，提供給后任書(shū)面溝通記錄D.從其他渠道獲取必要的信息【答案】ABD【解

14、析】選項(xiàng)C，由于客戶變更委托的表面理由可能并未完全反映事實(shí)真相，根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接溝通，而不是管理層與前任溝通?！局R(shí)點(diǎn)】專(zhuān)業(yè)服務(wù)委托【難易度】難9.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在營(yíng)銷(xiāo)專(zhuān)業(yè)服務(wù)時(shí)，不得有（）行為。（編）A.夸大宣傳提供的服務(wù)、擁有的資質(zhì)或獲得的經(jīng)驗(yàn)B.貶低或無(wú)根據(jù)地比較其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作C.暗示有能力影響有關(guān)主管部門(mén)、監(jiān)管機(jī)構(gòu)或類(lèi)似機(jī)構(gòu)D.作出其他欺騙性的或可能導(dǎo)致誤解的聲明【答案】ABCD【解析】四個(gè)選項(xiàng)均正確?！局R(shí)點(diǎn)】專(zhuān)業(yè)服務(wù)營(yíng)銷(xiāo)【難易度】易10.會(huì)計(jì)師事務(wù)所按法律法規(guī)的要求保管客戶資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)同時(shí)符合（）要求。A.將客戶資產(chǎn)與事務(wù)所資產(chǎn)分開(kāi)B.僅按照預(yù)定

15、用途使用客戶資金或其他資產(chǎn)C.隨時(shí)準(zhǔn)備向相關(guān)人員報(bào)告資產(chǎn)狀況D.經(jīng)客戶同意，才能動(dòng)用被保管資產(chǎn)【答案】ABC【解析】保管是按法律法規(guī)進(jìn)行的，被保管資產(chǎn)的動(dòng)用應(yīng)經(jīng)過(guò)委托人（而不是客戶）的同意?！局R(shí)點(diǎn)】保管客戶資產(chǎn)【難易度】中三、簡(jiǎn)答題1.上市公司甲公司系A(chǔ)BC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。在對(duì)甲公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所遇到下列與職業(yè)道德相關(guān)的事項(xiàng)：（1）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師與甲公司副總經(jīng)理H同為京劇社票友，經(jīng)H介紹，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師從其他企業(yè)籌得款項(xiàng)，成功舉辦個(gè)人專(zhuān)場(chǎng)演出。（2）B注冊(cè)會(huì)計(jì)師與甲公司基建處處長(zhǎng)I是戰(zhàn)友，I將甲公司職工集資建房的指標(biāo)轉(zhuǎn)讓給B，B按照甲公司職工的付款標(biāo)準(zhǔn)

16、交付了集資款。（3）甲公司與ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所簽訂協(xié)議，由甲公司向其客戶推薦ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的服務(wù)。每次推薦成功后，由ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所向甲公司支付少量的業(yè)務(wù)介紹費(fèi)。（4）審計(jì)項(xiàng)目組成員C與甲公司財(cái)務(wù)經(jīng)理J畢業(yè)于同一所財(cái)經(jīng)院校。（5）審計(jì)項(xiàng)目組成員D的多年未見(jiàn)的普通朋友于2015年2月購(gòu)買(mǎi)了甲公司發(fā)行的公司債券20萬(wàn)元。（6）甲公司系乙上市公司的子公司。2015年末，審計(jì)項(xiàng)目組成員F的父親擁有乙上市公司300股流通股股票，該股票每股市值為12元。要求：針對(duì)上述事項(xiàng)（1）至（6），分別指出是否違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。（編）【答案】（1）違反。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師與甲公司副總經(jīng)理

17、H存在密切關(guān)系，并通過(guò)H籌得演出款項(xiàng)，會(huì)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目組的獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。（2）違反。B注冊(cè)會(huì)計(jì)師參加甲公司的職工集資建房，與甲公司存在直接經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，會(huì)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目組的獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。（3）違反。會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得向?qū)徲?jì)客戶（甲公司）支付業(yè)務(wù)介紹費(fèi)。（4）不違反。審計(jì)項(xiàng)目組成員C與甲公司財(cái)務(wù)經(jīng)理J雖然畢業(yè)于同一所財(cái)經(jīng)院校，但沒(méi)有形成密切關(guān)系，因此不會(huì)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目組的獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。（5）不違反。審計(jì)項(xiàng)目組成員D的多年未見(jiàn)的普通朋友在甲公司的經(jīng)濟(jì)利益不會(huì)影響D，因此不會(huì)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目組的獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。（6）違反。審計(jì)項(xiàng)目組成員F的直系親屬在可以對(duì)審計(jì)客戶施加控制的實(shí)體中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益，

18、將產(chǎn)生重大的自身利益威脅，沒(méi)有任何防范措施可以消除這種威脅，因此會(huì)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目組的獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響?！局R(shí)點(diǎn)】職業(yè)道德基本原則和概念框架【難易度】中2.U會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托執(zhí)行下列客戶2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。在承接業(yè)務(wù)前及執(zhí)業(yè)過(guò)程中，分別遇到下列與職業(yè)道德有關(guān)的事項(xiàng)：（1）承接A公司審計(jì)業(yè)務(wù)前，U會(huì)計(jì)師事務(wù)所向客戶管理層做了如下介紹：本所去年出具了300多份審計(jì)報(bào)告，從未發(fā)表過(guò)非無(wú)保留意見(jiàn)。（2）B公司要求其重新審計(jì)已由其他事務(wù)所審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表，U事務(wù)所在簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)時(shí)要求寫(xiě)明：審計(jì)完成后向前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供審計(jì)意見(jiàn)的副本。（3）與C公司就審計(jì)收費(fèi)達(dá)成如下協(xié)議：基本收費(fèi)為30萬(wàn)元

19、，如出具保留意見(jiàn)，按8折收費(fèi)；如出具否定意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)，按4折收費(fèi)。（4）D公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)費(fèi)用直至本期審計(jì)出具審計(jì)報(bào)告前仍未收到。項(xiàng)目合伙人認(rèn)為不違背職業(yè)道德，無(wú)需采取防范措施。（5）E公司財(cái)務(wù)經(jīng)理是著名的稅務(wù)師，項(xiàng)目合伙人在重大涉稅事項(xiàng)上不得不屈從于對(duì)方的判斷，并認(rèn)為沒(méi)有必要采取防范措施。（6）法院指定U會(huì)計(jì)師事務(wù)所代管F公司被凍結(jié)的股票和債券。保管期間，股價(jià)大幅下跌，但U會(huì)計(jì)師事務(wù)所以未接到法院要求為由，拒絕代為出售所代管的股票。要求：針對(duì)上述（1）至（6）項(xiàng)，不考慮其他情況，分別指出U會(huì)計(jì)師事務(wù)所的做法是否符合相關(guān)的職業(yè)道德規(guī)范。如認(rèn)為不符合，請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。（編）【答

20、案】（1）不符合。即使陳述的內(nèi)容不屬于欺騙性聲明，也有誤導(dǎo)的嫌疑，不符合相關(guān)職業(yè)道德規(guī)范對(duì)專(zhuān)業(yè)服務(wù)營(yíng)銷(xiāo)的要求。（2）符合。（3）不符合。事務(wù)所根據(jù)服務(wù)成果收費(fèi)將因自身利益對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。收費(fèi)多少不得以鑒證工作結(jié)果或?qū)崿F(xiàn)特定目的為條件。（4）不符合。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)不利影響存在與否及其嚴(yán)重程度，并在必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?。?）不符合。項(xiàng)目合伙人屈從于客戶員工判斷，可能因外在壓力對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。事務(wù)所應(yīng)評(píng)價(jià)不利影響的嚴(yán)重程度，必要時(shí)采取防范措施。（6）符合。【知識(shí)點(diǎn)】職業(yè)道德基本原則和概念框架【難易度】易3.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所2016年1月30日接

21、受甲公司的委托，委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為項(xiàng)目合伙人，負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2015年的財(cái)務(wù)報(bào)表，在審計(jì)過(guò)程中發(fā)生下列與職業(yè)道德有關(guān)的事項(xiàng)：（1）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在合并公告中刊登“經(jīng)合并后，我所成為國(guó)際一流會(huì)計(jì)師事務(wù)所，竭誠(chéng)為您服務(wù)”；（2）在接受客戶關(guān)系前，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解客戶的主要股東、關(guān)鍵管理人員和治理層是否誠(chéng)信，以及客戶是否涉足非法活動(dòng)（如洗錢(qián)）或存在可疑的財(cái)務(wù)報(bào)告問(wèn)題等；（3）在審計(jì)過(guò)程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師告知被審計(jì)客戶其所提供的審計(jì)業(yè)務(wù)的固有局限性；（4）項(xiàng)目組成員B利用審計(jì)中獲知的信息進(jìn)行投資獲取利益；（5）項(xiàng)目組成員C的父親是甲公司的董事。（6）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所原行政部經(jīng)理D于2013年10

22、月離開(kāi)事務(wù)所，擔(dān)任甲公司辦公室主任。要求：請(qǐng)根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范，逐項(xiàng)指出上述事項(xiàng)（1）至（6）是否對(duì)職業(yè)道德產(chǎn)生不利影響，若產(chǎn)生不利影響，請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。（編）【答案】（1）產(chǎn)生不利影響，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在向公眾傳遞信息時(shí)，應(yīng)當(dāng)維護(hù)職業(yè)聲譽(yù)，做到客觀、真實(shí)、得體。不得夸大宣傳提供的服務(wù)、擁有的資質(zhì)或獲得的經(jīng)驗(yàn)。（2）不產(chǎn)生不利影響。（3）不產(chǎn)生不利影響。（4）產(chǎn)生不利影響，利用所獲知的涉密信息為自己或第三方謀取利益違反了保密原則。（5）產(chǎn)生不利影響，項(xiàng)目組成員的近親屬擔(dān)任客戶的董事或高級(jí)管理人員，將因自身利益、密切關(guān)系和外在壓力對(duì)職業(yè)道德產(chǎn)生不利影響。（6）不產(chǎn)生不利影響?！局R(shí)點(diǎn)】職

23、業(yè)道德基本原則和概念框架【難易度】易參考答案及解析一、單項(xiàng)選擇題1. 【答案】D【解析】職業(yè)道德基本原則包括：誠(chéng)信、獨(dú)立性、客觀和公正、專(zhuān)業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注、保密和良好的職業(yè)行為。2. 【答案】C【解析】在承接業(yè)務(wù)時(shí)，如果收費(fèi)報(bào)價(jià)過(guò)低，可能導(dǎo)致難以按照?qǐng)?zhí)業(yè)準(zhǔn)則和相關(guān)職業(yè)道德要求執(zhí)行業(yè)務(wù)，從而對(duì)專(zhuān)業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注原則產(chǎn)生不利影響。3. 【答案】D【解析】選項(xiàng)D，屬于密切關(guān)系可能對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的情形。4. 【答案】B【解析】選項(xiàng)A屬于自身利益或外在壓力導(dǎo)致的不利影響；選項(xiàng)C屬于外在壓力導(dǎo)致的不利影響；選項(xiàng)D屬于外在壓力導(dǎo)致的不利影響。5. 【答案】B【解析】過(guò)度推介導(dǎo)致不

24、利影響的情形主要包括：會(huì)計(jì)師事務(wù)所推介審計(jì)客戶的股份；在審計(jì)客戶與第三方發(fā)生訴訟或糾紛時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任該客戶的辯護(hù)人。6. 【答案】B【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師與客戶存在直接競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系，或與客戶的主要競(jìng)爭(zhēng)者存在合資或類(lèi)似關(guān)系，可能對(duì)客觀和公正原則產(chǎn)生不利影響。7. 【答案】A【解析】不論前任是否介意，無(wú)論第二次意見(jiàn)是否與前任的一致，提供第二次意見(jiàn)都不違背職業(yè)道德（選項(xiàng)B、C錯(cuò)誤、D是基礎(chǔ)，而不是最應(yīng)當(dāng)關(guān)注的）。需要注意的是，如果客戶提供的信息或資料與給前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供的不同，可能導(dǎo)致錯(cuò)誤的第二次意見(jiàn)。8. 【答案】C【解析】在專(zhuān)業(yè)服務(wù)得到良好的計(jì)劃、監(jiān)督及管理的前提下，專(zhuān)業(yè)服務(wù)收費(fèi)通常以每一專(zhuān)業(yè)人員

25、適當(dāng)?shù)男r(shí)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)或日收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為基礎(chǔ)計(jì)算。9. 【答案】D【解析】如果客戶向注冊(cè)會(huì)計(jì)師（或其近親屬）贈(zèng)送禮品或給予款待，可能對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響。所以禮品應(yīng)當(dāng)拒絕接受，如果款待超出業(yè)務(wù)活動(dòng)中的正常往來(lái)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也應(yīng)當(dāng)拒絕接受。10. 【答案】C【解析】接受客戶禮品，可能因?yàn)樽陨砝婧兔芮嘘P(guān)系對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響。二、多項(xiàng)選擇題1. 【答案】ABCD【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果認(rèn)為業(yè)務(wù)報(bào)告、申報(bào)資料或其他信息存在下列問(wèn)題，則不得與這些有問(wèn)題的信息發(fā)生牽連：（1）含有嚴(yán)重虛假或誤導(dǎo)性的陳述；（2）含有缺乏充分依據(jù)的陳述或信息；（3）存在遺漏或含糊其辭的信息。2. 【答案】AB【解析

26、】保密原則要求會(huì)員應(yīng)當(dāng)對(duì)在職業(yè)活動(dòng)中獲知的涉密信息予以保密，不得有下列行為：（1）未經(jīng)客戶授權(quán)或法律法規(guī)允許，向會(huì)計(jì)師事務(wù)所以外的第三方披露其所獲知的涉密信息；（2）利用所獲知的涉密信息為自己或第三方謀取利益。3. 【答案】AD【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師收取與客戶相關(guān)的介紹費(fèi)或傭金，可能對(duì)客觀和公正原則以及專(zhuān)業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注原則產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒(méi)有防范措施能夠消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健Ｗ?cè)會(huì)計(jì)師不得收取與客戶相關(guān)的介紹費(fèi)或傭金。注冊(cè)會(huì)計(jì)師為獲得客戶而支付業(yè)務(wù)介紹費(fèi)，可能對(duì)客觀和公正原則以及專(zhuān)業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注原則產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒(méi)有防范措施能夠消除不利影響

27、或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?。注?cè)會(huì)計(jì)師不得向客戶或其他方支付業(yè)務(wù)介紹費(fèi)。選項(xiàng)B和C錯(cuò)誤。4. 【答案】ABCD【解析】對(duì)遵循職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的因素包括：自身利益、自我評(píng)價(jià)、過(guò)度推介、密切關(guān)系和外在壓力。5. 【答案】ABC【解析】選項(xiàng)D屬于因?yàn)檫`反保密原則對(duì)職業(yè)道德產(chǎn)生的不利影響。6. 【答案】ABC【解析】選項(xiàng)D屬于過(guò)度推介導(dǎo)致的不利影響。7. 【答案】AB【解析】選項(xiàng)C和D，屬于具體業(yè)務(wù)層面的防范措施。8. 【答案】ABD【解析】選項(xiàng)C，由于客戶變更委托的表面理由可能并未完全反映事實(shí)真相，根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接溝通，而不是管理層與前任溝通。9. 【答案】ABCD【解析】四個(gè)選項(xiàng)均正確。10