小企業(yè)會(huì)計(jì)分錄編制練習(xí)題及答案

1、小企業(yè)會(huì)計(jì)分錄編制練習(xí)題【例 1】從開(kāi)戶銀行提取現(xiàn)金 60000元以備零星開(kāi)支。【例 2】購(gòu)入原材料一批,收到的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的原材料價(jià)款為 1000元,增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為 170元,款項(xiàng)已 通過(guò)現(xiàn)金支付,材料未驗(yàn)收入庫(kù)。【例 3】員工王鋼出差預(yù)借差旅費(fèi) 5500元,以現(xiàn)金付訖。【例 4】收到銀行通知,用銀行存款支付到期的商業(yè)承兌匯票 100000元。【例 5】企業(yè)行政部門(mén)員工王鋼原出差預(yù)借 5500元,現(xiàn)報(bào)銷(xiāo) 5000元,余額交回現(xiàn)金 500元?！纠?6】現(xiàn)金清查中,發(fā)現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金短缺 180元,經(jīng)查,其中 150元屬于出納員張麗的責(zé)任, 30元短款無(wú)法查明原因。 【例 7】現(xiàn)金清查中,發(fā)

2、現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金溢余 210元,經(jīng)查,其中 150元應(yīng)支付給員工李楓的補(bǔ)助,其余 60元原因不明。 【例 8】 期末, 收到銀行劃入的企業(yè)銀行存款利息 4590元。 期末, 收到銀行劃入的企業(yè)銀行存款利息 1800元。 (因 購(gòu)置固定資產(chǎn), 6月前向銀行借入二年期借款 35100元,該項(xiàng)固定資產(chǎn)價(jià)款 35100元,尚未投入使用。 【例 9】深圳南華公司采用委托收款方式向甲公司銷(xiāo)售商品一批,售價(jià) 100000元,增值稅額 17000元,以銀行存款代 墊運(yùn)雜費(fèi) 1300元,已辦理托收手續(xù)。【例 10】 深圳羅湖公司 2004年采用備抵法核算壞帳損失。 該年末應(yīng)收帳款余額為 2000000元, 該公司確認(rèn)

3、的壞帳提取 比例為 3 。【例 11】深圳羅湖公司 2005年末應(yīng)收帳款余額為 1000000元,該公司確認(rèn)的壞帳提取比例為 3 。 “ 壞帳準(zhǔn)備 ” 帳戶現(xiàn) 有貸方余額 6000元?！纠?12】深圳羅湖公司 2006年實(shí)際發(fā)生壞帳損失 4500元?！纠?13】深圳羅湖公司 2006年 9月收到 2004年已轉(zhuǎn)銷(xiāo)的壞帳 7800元,已存銀行?！纠?14】深圳僑城公司采用匯兌結(jié)算方式購(gòu)入 A 材料(商品一批,貨款 30000元,增值稅 5100元,發(fā)票帳單已收 到,材料尚未入庫(kù)?！纠?15】上述材料(商品期末全部驗(yàn)收入庫(kù),結(jié)轉(zhuǎn)材料(商品的實(shí)際采購(gòu)成本?！纠?16】深圳僑城公司購(gòu)入 C 材料(商品

4、一批,貨款 20000元,增值稅 3400元,發(fā)票帳單已收到,材料已驗(yàn)收入 庫(kù),全部貨款已銀行存款支付。【例 17】深圳光大公司委托乙公司代加工一批材料,該批材料的實(shí)際成本為 60000元?！纠?18】 深圳光大公司收回由乙公司代加工的材料一批, 以銀行存款支付材料加工費(fèi) 2700元, 該批材料完工已驗(yàn)收入 庫(kù),結(jié)轉(zhuǎn)委托加工材料成本。【例 19】深圳科大公司根據(jù) “ 發(fā)料憑證匯總表 ” ,材料的消耗為:生產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)用 170000元,車(chē)間一般耗費(fèi) 3000元,公 司行政部門(mén)領(lǐng)用 2000元,銷(xiāo)售商品領(lǐng)用 120元。【例 20】深圳光大公司本期領(lǐng)用量具一批,其中:生產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)用 1200元,行政部門(mén)

5、領(lǐng)用 300元,一次攤銷(xiāo)計(jì)入相關(guān)成 本費(fèi)用?！纠?21】深圳光大公司 “ 產(chǎn)成品入庫(kù)匯總表 ” :本月已驗(yàn)收入庫(kù) S 產(chǎn)品 200臺(tái),實(shí)際單位成本 12000元,計(jì) 2400000元。 【例 22】深圳南山公司在財(cái)產(chǎn)清查中盤(pán)盈 A 商品 20公斤,該商品的市場(chǎng)價(jià)為 35元 /公斤,經(jīng)查屬于計(jì)量方面錯(cuò)誤。 【例 23】 深圳南山公司因臺(tái)風(fēng)造成一批庫(kù)存商品毀損, 實(shí)際成本 12000元, 根據(jù)保險(xiǎn)合同規(guī)定, 應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償 10000元,殘料已辦理入庫(kù)手續(xù),價(jià)值 150元?！纠?24】深圳南山公司在財(cái)產(chǎn)清查中盤(pán)虧 S 商品 50公斤,該商品的市場(chǎng)價(jià)為 20元 /公斤,經(jīng)查屬于商品保管員的過(guò)失 造

6、成,按規(guī)定由其個(gè)人賠償 500元,殘料已辦理入庫(kù)手續(xù),價(jià)值 200元。【例 25】深圳南山公司 2005期末存貨實(shí)際成本為 178000元,可變現(xiàn)凈值為 162000元。 “ 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 ” 帳戶無(wú)余額。 【例 26】 深圳南山公司 2006期末存貨實(shí)際成本為 161000元, 可變現(xiàn)凈值為 199000元。 “ 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 ” 帳戶貸方余額 為 16000?！纠?27】 深圳嘉華公司 2005年 5月 1日以銀行存款 75000元購(gòu)入甲公司同年 1月 1日發(fā)行的一年期債券作為短期投資。 另支付手續(xù)費(fèi)等相關(guān)稅費(fèi) 800元。【例 28-1】深圳嘉華公司 2005年 1月 9日以銀行存款 75

7、000元購(gòu)入甲公司 2004年 2月 1日發(fā)行的兩年期債券作為 短期投資。其中,已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息為 5000元。另支付手續(xù)費(fèi)等相關(guān)稅費(fèi) 800元。深圳嘉華公司 2005年 1月 31日收到上述購(gòu)入債券時(shí)墊付的利息 5000元。深圳嘉華公司 2005年 12月 31日收到上述購(gòu)入債券的當(dāng)年利息 5500元。【例 28-2】 2005年 12月 30日嘉華公司作為短期投資的 A 公司 3000股股票,每股市價(jià) 15元。該股票 2005年 2月以 每股買(mǎi)入價(jià) 17元購(gòu)入?！纠?28-3】 2006年 12月 31日嘉華公司作為短期投資的 A 公司 3000股股票,每股市價(jià) 21元?！纠?/p>

8、 29】 深圳南山公司于 2006年 2月 28日將公司在 2006年 2月 8日購(gòu)入作為短期投資的甲公司股票全部出售, 出售 所得價(jià)款為 78000元。當(dāng)時(shí)購(gòu)買(mǎi)該股票實(shí)際支付的價(jià)款為 67800元?！纠?30】 深圳招商公司于 2005年 1月 5日購(gòu)買(mǎi) H 公司發(fā)行的股票 60000股準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有, 從而擁有 H 公司 9%的股份。 該股票每股單價(jià)為 10元,另招商公司購(gòu)買(mǎi)股票時(shí)發(fā)生相關(guān)稅費(fèi) 6700元,款項(xiàng)已由銀行存款支付。【例 31】 深圳招商公司于 2006年 3月 5日收到 H 公司宣告發(fā)放 2005年度現(xiàn)金股利的通知, 應(yīng)分得現(xiàn)金股利 12000元。 【例 32】深圳招商公司于

9、2006年 5月 12日收到 H 公司分來(lái)的 2005年度現(xiàn)金股利 12000元。【例 33】 深圳華夏公司于 2001年 1月 1日設(shè)立時(shí)收到甲公司作為資本投入的公司發(fā)行的股票 30000股, 投資各方確 認(rèn)的價(jià)值為 310000元。 (該股票每股單價(jià)為 10元深圳華夏公司于 2006年 1月 1日購(gòu)入 A 公司發(fā)行的股票 30000股準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有, 從而擁有 A 公司 7%的股 份。該股票每股單價(jià)為 8元,另外,華夏公司購(gòu)買(mǎi)該股票時(shí)發(fā)生有關(guān)稅費(fèi) 6000元,款項(xiàng)已由銀行存款支付。【例 34】華夏公司于 2007年 2月 23日收到 A 公司宣告發(fā)放 2006年度現(xiàn)金股利的通知,應(yīng)分得現(xiàn)金股

10、利 7000元。 【例 35】 深圳華夏公司于 2005年 1月 8日購(gòu)入 B 公司發(fā)行的股票 100000股準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有, 從而擁有 A 公司 30%的股 份。該股票每股單價(jià)為 12元,另外,華夏公司購(gòu)買(mǎi)該股票時(shí)發(fā)生有關(guān)稅費(fèi) 13000元,款項(xiàng)已由銀行存款支付。 B 公 司 2005年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn) 100萬(wàn)元 B 公司 2005年虧損 50萬(wàn)元 B 公司 2005年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn) 40萬(wàn)元,分派現(xiàn)金股利 30萬(wàn)元。 【例 36】深圳華泰公司將持有作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的 D 公司 20000股股票,以每股 15元的價(jià)格賣(mài)出,取得價(jià)款 300000元,款項(xiàng)已由銀行收妥。該股票的帳面余額為 278000元。【例

11、 37】深圳華泰公司將持有作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的 D 公司 20000股股票,以每股 15元的價(jià)格賣(mài)出,取得價(jià)款 300000元,款項(xiàng)已由銀行收訖。該股票的帳面余額為 317000元。【例 38】深圳光華公司購(gòu)入不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái),價(jià)款 50000元,支付的增值稅稅額 8500元,另支付運(yùn)輸費(fèi) 1200元,包裝費(fèi) 500元,款項(xiàng)以銀行存款支付。該設(shè)備已投入使用?！纠?39】深圳光華公司購(gòu)入需要安裝的動(dòng)力設(shè)備一臺(tái),價(jià)款 100000元,支付的增值稅額 17000元,另支付運(yùn)輸費(fèi) 700元,支付安裝費(fèi) 2700元,款項(xiàng)以銀行存款支付?！纠?40】 深圳光華公司自建辦公用房一幢, 購(gòu)入工程所需物資

12、 160000元, 支付增值稅額為 27200元, 全部用于工程建 設(shè)。工程人員應(yīng)計(jì)工資 20000元,其他相關(guān)費(fèi)用 17000元,該工程完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)?！纠?41】計(jì)提本月份固定資產(chǎn)折舊 , 計(jì)車(chē)間使用的固定資產(chǎn)折舊 7600元 , 管理部門(mén)使用固定資產(chǎn)折舊 3300元。 (年限平 均法【例 42】深圳僑城公司出售建筑物一幢,原價(jià) 3000000元,已使用 15年,已計(jì)提固定資產(chǎn)折舊 1450000元,支付清理 費(fèi)用 81000元,出售價(jià)款為 1790000元,營(yíng)業(yè)稅率為 5%。有關(guān)收支均通過(guò)銀行辦理結(jié)算?！纠?43】 深圳僑城公司因臺(tái)風(fēng)而毀損運(yùn)輸設(shè)備一臺(tái), 該設(shè)備原價(jià) 50000

13、0元, 已提折舊 130000元, 其殘料估計(jì)價(jià)值 7000元,殘料已辦理入庫(kù)。發(fā)生清理費(fèi)用 1700元,以現(xiàn)金支付,經(jīng)保險(xiǎn)公司核定應(yīng)賠償 189000元,尚未收到賠款。 【例 44】 深圳光華公司自建辦公用房一幢, 購(gòu)入工程所需物資 50000元, 支付增值稅額為 8500元, 全部用于工程建設(shè), 款項(xiàng)以銀行存款支付?！纠?45】深圳晨光公司購(gòu)進(jìn)一項(xiàng)非專(zhuān)利技術(shù),支付的買(mǎi)價(jià)和相關(guān)費(fèi)用合計(jì) 450000元,以銀行存款支付?！纠?46】 深圳僑城公司自行研發(fā)一項(xiàng)技術(shù), 在研發(fā)過(guò)程中支付研發(fā)人員工資 30000元, 研發(fā)耗材 3500元。 以上款項(xiàng)用 銀行存款支付。經(jīng)申請(qǐng)獲得專(zhuān)利權(quán),公司在申請(qǐng)獲得該

14、項(xiàng)專(zhuān)利時(shí),支付律師費(fèi) 7800元,注冊(cè)費(fèi) 3000元。【例 47】 深圳光大公司 2005年 2月購(gòu)入一項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù), 支付的價(jià)款為 600000元, 合同規(guī)定的受益期年限為 10年。 2007年 2月,光大公司將該項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)所有權(quán)對(duì)外轉(zhuǎn)讓,實(shí)際取得轉(zhuǎn)讓收入 550000元。適用的營(yíng)業(yè)稅率為 5%。 (不考慮城 建稅和教育費(fèi)附加 。 (如果實(shí)際取得轉(zhuǎn)讓收入 500000元時(shí)又如何寫(xiě)會(huì)計(jì)分錄?【例 48】某企業(yè) 3月 5日向甲公司購(gòu)入材料一批,增值稅專(zhuān)用發(fā)票列明價(jià)款 45000元、增值稅 7 650元。該材料已經(jīng) 驗(yàn)收入庫(kù),款項(xiàng)定于 4月 7日支付。【例 49】 某企業(yè)采用商業(yè)匯票方式購(gòu)入一批原材

15、料, 根據(jù)有關(guān)發(fā)票帳單, 購(gòu)入材料的實(shí)際成本為 150000元, 增值稅專(zhuān) 用發(fā)票注明的增值稅金額 25500元。材料已驗(yàn)收入庫(kù)。企業(yè)開(kāi)出 3個(gè)月期限的商業(yè)承兌匯票,并用銀行存款支付運(yùn)雜 費(fèi) 1500元。假定該企業(yè)采用實(shí)際成本進(jìn)行核算。【例 50】辰光公司購(gòu)入一批原材料,增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明材料的價(jià)款 40萬(wàn)元,增值稅稅率 17%,增值稅稅額 6.8萬(wàn) 元?？铐?xiàng)已經(jīng)支付,材料已驗(yàn)收入庫(kù)。該公司當(dāng)月銷(xiāo)售貨物實(shí)現(xiàn)收入 700萬(wàn)元 (不含增值稅 ,增值稅稅率 17%,銷(xiāo)項(xiàng)稅 額 119萬(wàn)元,款項(xiàng)尚未收到?！纠?51】 假定辰光公司 9月初沒(méi)有待抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額, 當(dāng)月購(gòu)進(jìn)貨物支付進(jìn)項(xiàng)稅額 15萬(wàn)元,

16、當(dāng)月銷(xiāo)售貨物收取銷(xiāo)項(xiàng)稅額 28.5萬(wàn)元,增值稅的其他有關(guān)專(zhuān)欄沒(méi)有發(fā)生額。月末以銀行存款上繳當(dāng)月增值稅 10萬(wàn)元?！纠?52】假定辰光公司 10月份以銀行存款交納增值稅 8萬(wàn)元,其中包括以前各月欠交 3.5萬(wàn),當(dāng)月應(yīng)交 4.5萬(wàn)元。 【例 53】某通訊公司 5月份營(yíng)業(yè)收入 13萬(wàn)元,營(yíng)業(yè)稅率 3%。月末計(jì)提本月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅?！纠?54】某小企業(yè)的從業(yè)人員月薪 3500元,該納稅人不適用附加扣除費(fèi)用規(guī)定,該小企業(yè)應(yīng)代扣該職工個(gè)人所得稅。 期末,以銀行存款交納代扣的個(gè)人所得稅。【例 55】深圳公司從銀行提取現(xiàn)金 388 000元,發(fā)放工資。月份終了分配工資,其中 :生產(chǎn)工人工資 280 000元,管理

17、 人員工資 45 000元, 銷(xiāo)售人員工資 3000元, 車(chē)間管理人員工資 22500元, 在建工程人員工資 15000元, 工會(huì)人員工資 4500元,代扣企業(yè)為職工代墊的房租 2000元。另支付退休人員退休費(fèi) 20000元 (假定無(wú)代扣個(gè)人所得稅 ?！纠?56】依【例 55】 ,按職工所在崗位計(jì)提職工福利費(fèi) 51800元。其中,生產(chǎn)人員應(yīng)提福利費(fèi) 39200元,車(chē)間管理人 員應(yīng)提福利費(fèi) 3150元, 行政管理人員應(yīng)提福利費(fèi) 6300元, 銷(xiāo)售人員應(yīng)提福利費(fèi) 420元, 在建工程人員應(yīng)提福利費(fèi) 2100元,工會(huì)人員應(yīng)提福利費(fèi) 630元。【例 57】 (1歡樂(lè)公司 2006年 1月 1日借入短期

18、借款 500萬(wàn)元 ; 年利率 4%,借款期限 1年,借款利息按季支付。 2006年 3月支付第一季度利息?！纠?58】甲企業(yè)接受外商捐贈(zèng)人民幣 100萬(wàn)元,款項(xiàng)存入銀行?！纠?59】某小企業(yè)向工商銀行借入 50萬(wàn)元用于補(bǔ)充流動(dòng)資金的不足,借款期限 2年,年利率 2.5%,到期一次還本付 息。借入資金時(shí)年末計(jì)提借款利息到期歸還長(zhǎng)期借款本金及利息【例 60-1】某小企業(yè)為了購(gòu)建固定資產(chǎn),在年初向建設(shè)銀行借入 30萬(wàn)元,借款期限 3年,年利率 3%。該工程工期 2年。借入專(zhuān)門(mén)借款時(shí)年末計(jì)提長(zhǎng)期借款利息 (在購(gòu)建的固定資產(chǎn)達(dá)到可使用狀態(tài)后的專(zhuān)門(mén)借款的利息,不能再資本 化,要全部計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。 【例 6

19、0-2】某小企業(yè)在籌建期間向建設(shè)銀行借款 10萬(wàn)元,借款期限 1.5年,年利率 2%,到期一次還本付息。 (1借入資 金時(shí) :(2年末計(jì)提借款利息時(shí) :(3到期歸還本金及利息?！纠?61】 某發(fā)起人擬注冊(cè)成立以商品批發(fā)為主營(yíng)業(yè)務(wù)的公司, 按公司法的規(guī)定需要最低注冊(cè)資金 500000元。 投資者甲 擬投入 100000元享有 16%的股份, 乙投資者投入 120000元享有 18%的股份, 發(fā)起人投入 350000元, 享有 66%的股份。 款項(xiàng)已經(jīng)存入銀行。【例 62-1】某小商業(yè)企業(yè)收到投資者 A 以固定資產(chǎn)投資以享有注冊(cè)資本 10%的份額,計(jì) 285000元。該固定資產(chǎn)賬面 原值 3500

20、00元,已計(jì)提折舊 23000元,雙方協(xié)商確認(rèn)價(jià)值 293000元。【例 62-2】 某小企業(yè)接受投資者 B 以非現(xiàn)金資產(chǎn)材料投資。 該材料雙方確認(rèn)價(jià)值 320 000元, 增值稅稅額 54400元 (沒(méi) 有增值稅專(zhuān)用發(fā)票 ,投資者 B 享有注冊(cè)資本的 5%計(jì) 352 000元?！纠?63】 某小生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)董事會(huì)決議, 用任意盈余公積 38000元彌補(bǔ)以前年度虧損, 以法定盈余公積 500000元轉(zhuǎn)增資 本 (分別轉(zhuǎn)增投資者甲 35%,投資者乙 45%,投資者丙 20%?！纠?64】某小企業(yè)生產(chǎn) A 、 B 兩種產(chǎn)品。倉(cāng)庫(kù)發(fā)出甲材料 10 500元,其中 2100元材料用于生產(chǎn) A 產(chǎn)品, 5

21、400元材料 用于生產(chǎn) B 產(chǎn)品, 3 000元材料用于車(chē)間耗用?！纠?65】續(xù) 64例,為生產(chǎn) A 、 B 產(chǎn)品,支付人員工資 35600元,其中 A 產(chǎn)品生產(chǎn)人員工資 15800元, B 產(chǎn)品生產(chǎn)人員 工資 16700元, 車(chē)間管理人員工資 3100元。 公司管理人員工資 6100元。 以現(xiàn)金支付工資, 其中代扣個(gè)人所得稅 2000元。【例 66】本月企業(yè)生產(chǎn) A 、 B 產(chǎn)品使用的機(jī)器設(shè)備計(jì)提折舊 1 800元,生產(chǎn)產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟椭狄缀钠?540元,車(chē)間發(fā)生 水電費(fèi) 260元,以銀行存款支付?！纠?67】續(xù) 64、 65、 66例,月末將本月生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的間接(制造費(fèi)用以 A, B產(chǎn)品生

22、產(chǎn)人員的工資為比例分配。 (由于間接費(fèi)用分配率是近似值,最后一個(gè)對(duì)象應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用用倒擠的辦法計(jì)算。 【例 68】續(xù) 64、 65、 67例,企業(yè)期末 A 產(chǎn)品全部完工,共生產(chǎn) 150件。 B 產(chǎn)品沒(méi)有完工。結(jié)轉(zhuǎn) A 產(chǎn)品完工成本。另 外,生產(chǎn)成本 -B 產(chǎn)品余額為多少?！纠?69】某小型批發(fā)商業(yè)企業(yè),銷(xiāo)售商品一批,增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款 40000元,增值稅 6800元。貨物已發(fā)出,款 項(xiàng)尚未收到。該商品的成本為 32000元?！纠?70】某企業(yè)銷(xiāo)售材料一批,價(jià)款 23000元,增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明增值稅稅額 3910元?？铐?xiàng)存入銀行。該材料實(shí) 際成本 18900元。收到價(jià)稅款時(shí)月末結(jié)轉(zhuǎn)材料銷(xiāo)

23、售成本時(shí)【例 71】企業(yè)出租包裝物,預(yù)收押金 28000元。租賃期限 6個(gè)月,每月租金 4000元 (不含稅 ,按規(guī)定從押金中扣收。 收到押金時(shí)確認(rèn)租金收入時(shí)【例 72】 深圳光大公司金工車(chē)間自制原材料一批, 加工中領(lǐng)用原料 7000元, 發(fā)生人工費(fèi) 360元。 材料已加工完成并驗(yàn)收入庫(kù)?！纠?73】深圳 A 公司當(dāng)期銷(xiāo)售 S 產(chǎn)品 120臺(tái),實(shí)際單位成本 12000元,結(jié)轉(zhuǎn)實(shí)際銷(xiāo)售成本?！纠?74】以銀行存款 1200元預(yù)付 6個(gè)月書(shū)報(bào)雜志訂閱費(fèi)?！纠?75】攤銷(xiāo)應(yīng)由本月行政部門(mén)負(fù)擔(dān)的書(shū)報(bào)訂閱費(fèi) 150元,車(chē)間負(fù)擔(dān)的書(shū)報(bào)訂閱費(fèi) 50元【例 76】深圳 A 公司投入企業(yè)全新運(yùn)輸汽車(chē)一臺(tái),經(jīng)投資

24、各方確認(rèn)價(jià)值為 250000元?！纠?77】深圳華元公司因進(jìn)行基建工程需要,購(gòu)置建筑材料 78000元(包括增值稅 ?？铐?xiàng)以銀行存款支付。 款項(xiàng) 尚未支付。款項(xiàng)以商業(yè)匯票結(jié)算?！纠?78】深圳僑城公司接受甲公司一一項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)作價(jià)投資,投資各方確認(rèn)的價(jià)值為 500000元。【例 79】深圳華夏公司以 4600000元價(jià)格取得 18000平米商業(yè)用地 20年的土地使用權(quán)。【例 80】深圳南山公司在籌建期間發(fā)生咨詢費(fèi) 2000元,注冊(cè)費(fèi) 1200元,開(kāi)戶費(fèi) 1000費(fèi),驗(yàn)資費(fèi) 500元,業(yè)務(wù)招待費(fèi) 2000元,上述款項(xiàng)用現(xiàn)金支付。【例 81】深圳南山公司于 2007年 3月正式開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。在籌建期間

25、發(fā)生的費(fèi)用一次性計(jì)入經(jīng)營(yíng)當(dāng)期。【例 82】南山公司 2006年 6月購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備,增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款 10萬(wàn)元,增值稅 1.7萬(wàn)元。設(shè)備已驗(yàn)收入 庫(kù),款項(xiàng)支付?！纠?83】光大公司購(gòu)入一批材料,增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款 5萬(wàn)元,增值稅 0.85萬(wàn)元,材料驗(yàn)收入庫(kù),款項(xiàng)轉(zhuǎn)賬支 付。其后該公司將該材料用于工程耗用。【例 84】南華公司 2004年 6月銷(xiāo)售汽車(chē) 10輛,每輛售價(jià) 20萬(wàn)元 (不含增值祝 。收到商業(yè)承兌匯票一張,金額 23.4萬(wàn) 元。汽車(chē)的增值稅稅率為 17%,消費(fèi)稅稅率為 10%。【例 85】羅湖公司銷(xiāo)售房屋一幢,其原值 300萬(wàn)元,已折舊 35萬(wàn)元,售價(jià) 285萬(wàn)元,出售時(shí)

26、支付清理費(fèi) 2萬(wàn)元,款項(xiàng) 已通過(guò)銀行收付。銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅稅率為 5%。【例 86】某企業(yè)轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專(zhuān)利的所有權(quán),原值 28萬(wàn)元,已攤銷(xiāo) 5萬(wàn)元,轉(zhuǎn)讓收入 25萬(wàn)元,款項(xiàng)存入銀行。其營(yíng)業(yè)稅 稅率為 5%?！纠?87】南元公司本期應(yīng)納增值稅 3.4萬(wàn)元,應(yīng)納消費(fèi)稅 1800元,出售固定資產(chǎn)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅 13萬(wàn)元,提供運(yùn)輸服務(wù) 應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅 7500元,城市維護(hù)建設(shè)稅稅率 7%。計(jì)提應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅。【例 88】 A 企業(yè)是由甲、乙、丙三方投資成立的小型生產(chǎn)企業(yè),共有注冊(cè)資本 90萬(wàn)元,留存收益 25萬(wàn)元?，F(xiàn)有丁投 資者出資 40萬(wàn)元享有 25%的股份?！纠?89】 甲企業(yè)應(yīng)付某單位賬款 370000元, 由于資金周轉(zhuǎn)困難, 經(jīng)與債權(quán)人協(xié)商以固定資產(chǎn)償付。 用于償付的固定資 產(chǎn)原值 365200元,已經(jīng)計(jì)提折舊 15000元,已經(jīng)交付固定資產(chǎn)。【例 90】某小生產(chǎn)企業(yè)向某企業(yè)出租商標(biāo)使用權(quán),租期 3年,約定每年租金 120000元,平均每月 1000