審計(jì)基礎(chǔ)綜合練習(xí)題及答案

1、審計(jì)基礎(chǔ)綜合練習(xí)題及答案 一、名詞解釋1、審計(jì)準(zhǔn)則        2、審計(jì)證據(jù)        3、重要性             4、審計(jì)工作底稿5、實(shí)質(zhì)性測試      6、審計(jì)依據(jù)        7、審計(jì)業(yè)

2、務(wù)約定書     8、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)9、分析性復(fù)核     10、內(nèi)部控制        11、屬性抽樣          12、簡式審計(jì)報(bào)告二、單項(xiàng)選擇題1、（    ）是審計(jì)的本質(zhì)屬性和重要特征，也是審計(jì)的精髓。A、權(quán)威性    B、獨(dú)立性    C、客觀性 &

3、#160;  D、合法性2、注冊會(huì)計(jì)師在第三者面前呈現(xiàn)出一種獨(dú)立于委托單位的身份，在他人看來，注冊會(huì)計(jì)師是獨(dú)立的，這種獨(dú)立稱之為：（    ）。A、經(jīng)濟(jì)獨(dú)立   B、思想獨(dú)立   C、實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立   D、形式上的獨(dú)立3、審計(jì)責(zé)任是指注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)其依照審計(jì)準(zhǔn)則所出具的審計(jì)報(bào)告的（    ）、合法性負(fù)責(zé)。    A、實(shí)用性    B、完整性    C、重要性D、真實(shí)性4、審計(jì)證

4、據(jù)的相關(guān)性是指審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)與（    ）相關(guān)。    A、審計(jì)目標(biāo)    B、總體目標(biāo)    C、具體目標(biāo)    D、最終目標(biāo)5、對(duì)當(dāng)期檔案，審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告簽發(fā)之日起，至少保存（    ）年以上。    A、5        B、8       C、1

5、0        D、156、符合性測試作為對(duì)內(nèi)部控制的一種再評(píng)價(jià)，其目標(biāo)就是審查被審計(jì)單位實(shí)際運(yùn)行中的（    ）是否有效地操作。    A、內(nèi)部控制制度    B、外部控制制度    C、內(nèi)部管理體制    D、外部管理體制7、存貨成本審計(jì)的內(nèi)容不包括（ ）。A、制造費(fèi)用    B、管理費(fèi)用     C、

6、直接材料成本     D、主營業(yè)務(wù)成本8、數(shù)字錯(cuò)位的查找方法一般采用（    ）。    A、除2法    B、除9法    C、除10法      D、除99法9、因借貸原理不熟，造成借貸反向或錯(cuò)“借”錯(cuò)“貸”而造成的錯(cuò)誤屬于（    ）。    A、原理性錯(cuò)誤    B、技術(shù)性錯(cuò)誤 &

7、#160;  C、制度性錯(cuò)誤      D、管理性錯(cuò)誤10、對(duì)庫存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)額的審計(jì)，應(yīng)是通過對(duì)庫存現(xiàn)金實(shí)施（    ）來進(jìn)行的。    A、審閱    B、核對(duì)    C、分析      D、盤點(diǎn)11、為了確保企業(yè)有價(jià)證券的賬實(shí)相符，應(yīng)該建立定期的（    ）制度。    A、內(nèi)部審計(jì)  

8、;  B、對(duì)賬核對(duì)    C、實(shí)地盤點(diǎn)    D、分析檢查12、驗(yàn)證被審計(jì)單位銀行存款收支截止日期是為了（    ）。    A、確保委托人銀行存款余額的正確性    B、確保委托人所有收款均已入賬    C、確保委托人所有已開出支票均已入賬D、以上三項(xiàng)均不正確13、存貨監(jiān)盤程序所得到的是（    ）。    A、書面證據(jù)  &

9、#160; B、口頭證據(jù)    C、環(huán)境證據(jù)      D、實(shí)物證據(jù)14、一般而言，在會(huì)計(jì)期末短期借款（）的情況下，或?qū)徲?jì)人員認(rèn)為必要時(shí)可向銀行或其他債權(quán)人進(jìn)行函證。    A、余額正常    B、余額較大    C、余額較小       D、沒有余額15、在內(nèi)部控制的要素中，（    ）是基礎(chǔ)，是其余要素發(fā)揮控制的前提條件。 

10、   A、控制環(huán)境     B、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估     C、控制活動(dòng)     D、監(jiān)督16、銀行存款截止測試的關(guān)鍵在于（。    A、確定被審計(jì)單位各銀行賬戶最后一張支票的號(hào)碼    B、檢查大額銀行存款的收支    C、確定被審計(jì)單位當(dāng)年記錄的最后一筆銀行存款業(yè)務(wù)D、取得并檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表17、（）審計(jì)的時(shí)間范圍與會(huì)計(jì)期間相一致。   

11、 A、營業(yè)成本    B、營業(yè)收入    C、期間費(fèi)用     D、制造成本18、審查利潤分配時(shí)，對(duì)于逾期納稅而支付的滯納金應(yīng)作為（    ）。    A、營業(yè)外支出                B、產(chǎn)品銷售稅金及附加    C、稅后利潤分配項(xiàng)目 

12、         D、從凈利潤中扣除項(xiàng)目19、審計(jì)報(bào)告日是指（    ）    A、審計(jì)報(bào)告完成日            B、審計(jì)報(bào)告報(bào)送日    C、會(huì)計(jì)報(bào)表截止日            D、完成審計(jì)工作日2

13、0、某注冊會(huì)計(jì)師在編寫報(bào)告時(shí)，在“意見段”中使用“除存在上述問題外”術(shù)語，這種類型的術(shù)語常見于（    ）。    A、無保留意見審計(jì)報(bào)告         B、保留意見審計(jì)報(bào)告    C、否定意見審計(jì)報(bào)告           D、拒絕表示意見審計(jì)報(bào)告21、審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表不能發(fā)表意見，應(yīng)（  

14、0; ）。    A、拒絕接受委托    B、無法表示意見   C、發(fā)表否定意見   D、拒絕提供審計(jì)報(bào)告22、審計(jì)第二關(guān)系人是指（    ）。    A、審計(jì)人    B、被審計(jì)人    C、審計(jì)委托人       D、審計(jì)機(jī)構(gòu)23、各種審計(jì)依據(jù)都有一定的（   ），不是任何時(shí)期和任何條件下都能適

15、用的。    A、局限性     B、地域性     C、層次性        D、時(shí)效性24、注冊會(huì)計(jì)師對(duì)其助理人員應(yīng)當(dāng)（    ）A、進(jìn)行監(jiān)督和管理           B、進(jìn)行約束和指導(dǎo)    C、進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督，并對(duì)其工作結(jié)果負(fù)責(zé)D、進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督，但

16、不能對(duì)其工作結(jié)果負(fù)責(zé)25、如果某注冊會(huì)計(jì)師在其執(zhí)業(yè)過程中發(fā)現(xiàn)他無法勝任此項(xiàng)工作，那么他應(yīng)該（    ）    A、依賴客戶職員的才能                  B、出具拒絕表示意見的審計(jì)報(bào)告    C、出具保留意見的審計(jì)報(bào)告         

17、     D、請求會(huì)計(jì)師事務(wù)所改派他人26、在選用較低的控制風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)水平下，必須執(zhí)行的符合性測試的種類為（    ）。    A、同步符合性測試                   B、分析測試    C、追加符合性測試      

18、;             D、計(jì)劃符合性測試27、對(duì)于未予函證的應(yīng)收賬款，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的最有效的審計(jì)程序是（    ）。    A、重新測試相關(guān)的內(nèi)部控制制度       B、審查與應(yīng)收賬款有關(guān)的銷貨憑證    C、進(jìn)行分析性復(fù)核       

19、0;           D、審查資產(chǎn)負(fù)債表日后的收款情況28、注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施存貨監(jiān)盤程序的主要目的是為了（    ）。    A、查明客戶是否漏盤某些重要的存貨項(xiàng)目        B、鑒定存貨的質(zhì)量    C、了解盤點(diǎn)指示是否得到貫徹執(zhí)行        &#

20、160;     D、獲得存貨是否實(shí)際存在的證據(jù)29、審計(jì)應(yīng)付賬款賬戶的余額，其目的并不在于（    ）。    A、尋找實(shí)際上已經(jīng)逾期的應(yīng)付賬款      B、驗(yàn)證應(yīng)付賬款經(jīng)適當(dāng)核準(zhǔn)    C、考核已入賬負(fù)債的合理性            D、確定決算日所存在的所有債務(wù)均已入賬30、審計(jì)人員在對(duì)投資業(yè)務(wù)實(shí)施

21、分析性復(fù)核程序時(shí)，通過計(jì)算短期股票投資、長期股權(quán)投資、期貨等高風(fēng)險(xiǎn)投資所占的比例，可以判斷（    ）    A、短期投資和長期投資的安全性        B、短期投資和長期投資的真實(shí)性    C、被審計(jì)單位盈利能力的穩(wěn)定性        D、是否存在異常變動(dòng)31、審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位改變了存貨的計(jì)價(jià)方法，但并未在報(bào)表中充分反映這一變化帶來的影響，這時(shí)審計(jì)人員應(yīng)該表

22、示（    ）。    A、否定意見    B、保留意見    C、無保留意見      D、無法表示意見32、下列各審計(jì)程序中，對(duì)查找未入賬的應(yīng)付賬款最無效的是（    ）。A、檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證B、檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后一至兩周內(nèi)收到的購貨發(fā)票，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否正確C、檢查在資產(chǎn)負(fù)債表日未處理的不相符的購貨發(fā)票D、函證應(yīng)付賬款33、若只證實(shí)會(huì)計(jì)報(bào)表組成要素是否存

23、在低估情況，應(yīng)當(dāng)注意審查驗(yàn)證（    ）。A、資產(chǎn)或負(fù)債在某一特定時(shí)日是否存在B、資產(chǎn)或負(fù)債在某一特定時(shí)日是否歸屬被審計(jì)單位C、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生是否與被審計(jì)單位有關(guān)D、是否有未入賬的資產(chǎn)、負(fù)債或其他交易事項(xiàng)34、下列各項(xiàng)中，不能幫助注冊會(huì)計(jì)師判斷審計(jì)證據(jù)是否充分的因素是（    ）。A、 具體審計(jì)項(xiàng)目的重要程度         B、 注冊會(huì)計(jì)師及其助理人員的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)C、 審計(jì)過程中是否發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤或舞弊   D、 控制測試的時(shí)間35、注冊會(huì)計(jì)

24、師執(zhí)行會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)獲取的下列審計(jì)證據(jù)中，可靠性最強(qiáng)的是（     ）。A、購貨發(fā)票               B、銷貨發(fā)票C、應(yīng)收賬款函證回函       D、采購訂貨單副本36、下列各項(xiàng)中，屬于實(shí)施審計(jì)階段的主要工作內(nèi)容的是（    ）。A、分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)     

25、0;      B、實(shí)施實(shí)質(zhì)性測試C、審計(jì)期后事項(xiàng)            D、確定重要性水平  三、多項(xiàng)選擇題：1、審計(jì)關(guān)系人由（    ）組成。A、審計(jì)人    B、被審計(jì)人    C、審計(jì)法規(guī)    D、審計(jì)委托人2、審計(jì)的基本職能有（    ）。A、經(jīng)濟(jì)監(jiān)督

26、60;   B、經(jīng)濟(jì)鑒證    C、經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)    D、經(jīng)濟(jì)建議3、按審計(jì)主體分類，可以把審計(jì)分為（    ）。A、政府審計(jì)    B、民間審計(jì)    C、內(nèi)部審計(jì)    D、外部審計(jì)4、會(huì)計(jì)責(zé)任是指被審計(jì)單位對(duì)其提供注冊會(huì)計(jì)師所需要的會(huì)計(jì)資料和其他有關(guān)資料的（    ）負(fù)責(zé)。    A、真實(shí)性    B、完

27、整性    C、及時(shí)性     D、合法性5、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型是由（    ）組成。    A、固有風(fēng)險(xiǎn)    B、計(jì)劃風(fēng)險(xiǎn)    C、控制風(fēng)險(xiǎn)      D、檢查風(fēng)險(xiǎn)6、審計(jì)證據(jù)按照其外形特征可以分為（    ）四大類。    A、實(shí)物證據(jù)    B、書面證據(jù) 

28、   C、口頭證據(jù)D、環(huán)境證據(jù)7、根據(jù)現(xiàn)行的世界各國的審計(jì)準(zhǔn)則來看，其內(nèi)容大體上包括（    ）。    A、一般準(zhǔn)則    B、工作準(zhǔn)則    C、報(bào)告準(zhǔn)則     D、具體準(zhǔn)則8、進(jìn)行符合性測試一般可以采用的方法有（    ）    A、檢查法    B、實(shí)際執(zhí)行法    C、觀察法 

29、    D、詢問法9、錯(cuò)誤與舞弊的主要區(qū)別表現(xiàn)在（   ）。    A、動(dòng)機(jī)不同    B、手段不同    C、結(jié)果不同     D、形式不同10、固定資產(chǎn)的審計(jì)目標(biāo)一般包括（   ）（   ）（   ）（   ）。    A、確定固定資產(chǎn)是否存在且歸被審計(jì)單位所有    B、確

30、定固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)和折舊政策是否恰當(dāng)    C、確定固定資產(chǎn)的期末余額是否正確D、確定固定資產(chǎn)及其累計(jì)折舊增減變動(dòng)的記錄是否完整11、應(yīng)付賬款審計(jì)的具體目標(biāo)包括（）。    A、確定應(yīng)付賬款的發(fā)生和償還記錄是否完整    B、確定應(yīng)付賬款會(huì)計(jì)記錄的合規(guī)性    C、確定應(yīng)付賬款期末余額是否正確D、確定應(yīng)付賬款在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)12、在審計(jì)實(shí)務(wù)中，審計(jì)人員實(shí)施營業(yè)收入的截止測試的起點(diǎn)包括（     ）。  

31、60; A、以銷售發(fā)票為起點(diǎn)    B、以賬簿記錄為起點(diǎn)    C、以報(bào)表為起點(diǎn)        D、以發(fā)運(yùn)憑證為起點(diǎn)13、當(dāng)債務(wù)人符合（）情況時(shí)，審計(jì)人員采用肯定式函證較好。    A、欠款可能存在差錯(cuò)           B、預(yù)計(jì)的差錯(cuò)率低    C、相關(guān)的內(nèi)部控制有效   &

32、#160;     D、個(gè)別賬戶的欠款金額較大14、生產(chǎn)循環(huán)的內(nèi)部控制包括（    ）。    A、成本會(huì)計(jì)制度             B、存貨的內(nèi)部控制    C、費(fèi)用的內(nèi)部控制           D、工資的內(nèi)部控制15、注冊會(huì)計(jì)師簽發(fā)的審計(jì)報(bào)

33、告，具有（    ）等作用。    A、鑒證    B、保護(hù)    C、證明       D、促進(jìn)16、以下關(guān)于審計(jì)報(bào)告的敘述，正確的是（    ）。    A、審計(jì)報(bào)告的標(biāo)題應(yīng)為“審計(jì)報(bào)告”    B、審計(jì)報(bào)告的收件人一般是委托人    C、注冊會(huì)計(jì)師出具無保留意見的審計(jì)報(bào)告時(shí)，如果認(rèn)為必要，可在

34、意見段之前增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段D、審計(jì)報(bào)告的日期是指審計(jì)報(bào)告編制完成的日期17、出具保留意見審計(jì)報(bào)告是因?yàn)楸Ａ羰马?xiàng)的存在，這些保留事項(xiàng)主要是（    ）    A、審計(jì)證據(jù)不充分事項(xiàng)             B、審計(jì)范圍受到局部限制    C、會(huì)計(jì)估計(jì)不符事項(xiàng)           &#

35、160;   D、會(huì)計(jì)政策不符事項(xiàng)18、注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德的基本要求，包括（    ）    A、獨(dú)立原則    B、廉潔原則    C、客觀原則     D、公正原則19、在對(duì)庫存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)時(shí)，參與盤點(diǎn)的人員必須包括（    ）。    A、被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)人員    B、注冊會(huì)計(jì)師    C

36、、被審計(jì)單位出納員          D、被審計(jì)單位會(huì)計(jì)主管人員20、注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)委托人會(huì)計(jì)處理方法有錯(cuò)誤時(shí)，（    ）做法是正確的。    A、直接出具保留意見的審計(jì)報(bào)告    B、直接出具否定意見的審計(jì)報(bào)告    C、委托人未做調(diào)整的出具保留意見的審計(jì)報(bào)告D、委托人調(diào)整后出具無保留意見的審計(jì)報(bào)告21、在實(shí)施存貨監(jiān)盤程序時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)（    ）。

37、    A、對(duì)被審計(jì)單位存貨的盤點(diǎn)進(jìn)行現(xiàn)場監(jiān)督    B、實(shí)際參與被審計(jì)單位的存貨盤點(diǎn)    C、對(duì)被審計(jì)單位已經(jīng)盤點(diǎn)的存貨進(jìn)行抽點(diǎn)D、對(duì)被審計(jì)單位所有存貨盤點(diǎn)資料詳加審核，并歸入審計(jì)檔案22、一般情況下，應(yīng)付賬款不需要函證，但出現(xiàn)以下情況時(shí)，審計(jì)人員還是應(yīng)當(dāng)實(shí)施函證程序（    ）。    A、控制風(fēng)險(xiǎn)較高          B、應(yīng)付賬款金額較大 

38、;   C、固有風(fēng)險(xiǎn)較高          D、被審計(jì)單位處于經(jīng)濟(jì)困難時(shí)期23、下列屬于證實(shí)銀行存款存在的重要程序有（     ）。A、審查銀行存款余額調(diào)節(jié)表     B、函證銀行存款余額    C、審查銀行存款收支截止的正確性D、核對(duì)銀行存款余額日記賬與總賬的余額是否相符24、在下列情形下，應(yīng)增加所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量（     

39、   ）。A、審計(jì)項(xiàng)目很重要B、審計(jì)人員將檢查風(fēng)險(xiǎn)水平確定得很低C、審計(jì)過程中已經(jīng)發(fā)現(xiàn)被審計(jì)事項(xiàng)存在錯(cuò)誤D、某項(xiàng)目的大多數(shù)證據(jù)來源于被審計(jì)單位外部 四、判斷題1、審計(jì)是在出現(xiàn)了財(cái)產(chǎn)所有者和財(cái)產(chǎn)經(jīng)營者相分離，并在他們之間形成受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系之后產(chǎn)生的。（    ）2、審計(jì)的對(duì)象是指被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)營管理活動(dòng)，以及作為提供這些活動(dòng)信息載體的會(huì)計(jì)資料和其他有關(guān)資料。（    ）3、執(zhí)行符合性測試程序的目的是為了確定被審計(jì)單位外部控制政策和程序設(shè)計(jì)的適當(dāng)性及其運(yùn)行的有效性，以確定實(shí)質(zhì)性測試的性質(zhì)、

40、范圍和時(shí)間。（    ）4、分析性測試是指通過分析各種財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)間的關(guān)系，來獲得必要的證據(jù)，以此作為證實(shí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)有關(guān)關(guān)系是否公允的審計(jì)結(jié)論的依據(jù)。（    ）5、簽署審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的目的是為了明確約定雙方的責(zé)任與義務(wù)，促使雙方遵守約定事項(xiàng)并加強(qiáng)合作，以保護(hù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的利益。（    ）6、在一項(xiàng)審計(jì)計(jì)劃中，注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為固有風(fēng)險(xiǎn)為60%，控制風(fēng)險(xiǎn)為50%，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是15%，則算出的檢查風(fēng)險(xiǎn)是4.5%。（    ）7、一般而言，內(nèi)部證據(jù)不如外部證據(jù)可靠，但已經(jīng)獲得第三者

41、確認(rèn)的內(nèi)部證據(jù)，則具有較強(qiáng)的可靠性。（    ）8、審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是指審計(jì)證據(jù)的數(shù)量能足以證明審計(jì)人員的審計(jì)意見，是審計(jì)人員為形成審計(jì)意見所需審計(jì)證據(jù)的最低數(shù)量要求。（    ）9、所謂審計(jì)工作底稿三級(jí)復(fù)核制度，就是審計(jì)機(jī)構(gòu)制定的以主任會(huì)計(jì)師、部門經(jīng)理和項(xiàng)目經(jīng)理為復(fù)核人，對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行逐級(jí)復(fù)核的一種復(fù)核制度。（    ）10、函詢是通過向有關(guān)單位發(fā)函了解情況取得證據(jù)的方法，這種方法一般用于往來款項(xiàng)的查證。（    ）11、固有風(fēng)險(xiǎn)是不可控的，審計(jì)人員所要做的是根據(jù)不同審

42、計(jì)對(duì)象的固有風(fēng)險(xiǎn)的大小，給予不同的關(guān)注。（    ）12、錯(cuò)誤是由于會(huì)計(jì)人員及有關(guān)當(dāng)事人的故意行為而造成的。（    ）13、舞弊在形式上具有隱蔽性，發(fā)生后一般不易被察覺，必須通過有關(guān)專門技術(shù)和方法才有可能查明。（    ）14、對(duì)現(xiàn)金實(shí)存額的審查，一般應(yīng)事先通知出納員，以便其更好地協(xié)助審計(jì)人員做好清點(diǎn)工作。（    ）15、一般情況下，應(yīng)付賬款不需要函證，這是因?yàn)楹C不能保證查出未記錄的應(yīng)付賬款，況且審計(jì)人員能夠取得購貨發(fā)票等外部憑證來證實(shí)應(yīng)付賬款的余額。（ ）16、盤點(diǎn)庫

43、存現(xiàn)金是證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表所列現(xiàn)金是否存在的一項(xiàng)重要程序。（    ）17、企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表上銀行存款數(shù)字應(yīng)當(dāng)包括當(dāng)年最后一天收到的所有存放于銀行的款項(xiàng)，而不得包括其后收到的款項(xiàng)。（    ）18、審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)選擇各會(huì)計(jì)報(bào)表中最高的重要性水平作為會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平。（    ）19、賬戶層次的重要性水平就是實(shí)質(zhì)性測試的可容忍誤差。（    ）20、有理由相信欠款可能會(huì)存在爭議、差錯(cuò)或問題時(shí)，采用肯定式函證較好。（    ）21、如果初步評(píng)估的控制

44、風(fēng)險(xiǎn)水平越低，審計(jì)人員就應(yīng)獲取越少的關(guān)于內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理和運(yùn)行有效的證據(jù)。（    ）22、在對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制進(jìn)行符合性測試的基礎(chǔ)上，應(yīng)進(jìn)一步對(duì)被審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試。（    ）23、內(nèi)部控制是高信賴程度，審計(jì)人員可以較多地信賴、利用被審計(jì)單位的內(nèi)部控制，在實(shí)施審計(jì)時(shí)可相應(yīng)減少實(shí)質(zhì)性測試的數(shù)量和范圍。（    ）24、為了確定短期借款的實(shí)有數(shù)，審計(jì)人員應(yīng)在期末對(duì)余額較大或認(rèn)為重要的短期借款，向銀行或其他債權(quán)人函證。（）25、在銷售的截止測試中，審計(jì)人員可以考慮采用以賬簿記錄為起點(diǎn)的審計(jì)線路，以防

45、止少計(jì)收入。（）26、長期借款的利息支出和有關(guān)費(fèi)用，不管其與購置固定資產(chǎn)是否有關(guān)，都應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。（）27、根據(jù)“資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益”這一平衡原理，可以清楚地看出，如果審計(jì)人員能夠?qū)ζ髽I(yè)的資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行充分的審查，證明二者的期初余額、期末余額和本期變動(dòng)都是正確的，那就不必對(duì)所有者權(quán)益進(jìn)行單獨(dú)的審計(jì)。（）28、對(duì)于未復(fù)函的肯定式函證，應(yīng)采用追查程序，一般應(yīng)寄送第二次乃至第三次詢證函，如果仍得不到答復(fù)的，應(yīng)考慮采用其他必要的替代審計(jì)程序。（）29、因?yàn)椴淮嬖跐M意的替代程序來觀察和計(jì)量期末存貨，所以審計(jì)人員必須對(duì)被審計(jì)單位的存貨進(jìn)行監(jiān)盤。（）30、進(jìn)行應(yīng)付賬款函證時(shí)，審計(jì)應(yīng)選擇的函證對(duì)象是較大金額

46、的債權(quán)人，那些在資產(chǎn)負(fù)債表日金額為零的債權(quán)人不必函證。（）31、審計(jì)人員實(shí)施存貨監(jiān)盤程序的目的是為了確定被審計(jì)單位對(duì)存貨的盤點(diǎn)程序和方法是否符合盤點(diǎn)計(jì)劃和指令的要求。（）32、實(shí)施銷售截止日期測試程序的目的是為了查明主營業(yè)務(wù)收入會(huì)計(jì)記錄歸屬期是否正確，以防止和糾正營業(yè)收入賬戶內(nèi)可能包括的不屬于本期的營業(yè)收入事項(xiàng)。（    ）33、簡式審計(jì)報(bào)告所反映的內(nèi)容是非特定多數(shù)的利害關(guān)系人共同認(rèn)為必要的審計(jì)事項(xiàng)，一般適用于非公布目的。（    ）34、無保留意見意味著審計(jì)人員認(rèn)為會(huì)計(jì)報(bào)表的反映是恰當(dāng)?shù)?，能夠滿足非特定多數(shù)的利害關(guān)系人的共同需要，并

47、對(duì)表示的意見負(fù)責(zé)。（    ）35、審計(jì)人員在證實(shí)投資證券的真實(shí)性時(shí)，應(yīng)實(shí)地盤點(diǎn)投資資產(chǎn)，并函證資產(chǎn)負(fù)債表日被托管的有價(jià)證券。（    ）36、委托人或第三者因使用審計(jì)報(bào)告不當(dāng)或誤解審計(jì)報(bào)告所造成的后果，應(yīng)由使用者或誤解者自己負(fù)責(zé)，與注冊會(huì)計(jì)師及所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所無關(guān)。（    ）37、審計(jì)人員在審計(jì)過程中，只有合理地運(yùn)用符合性測試和實(shí)質(zhì)性測試，才能取得審計(jì)準(zhǔn)則所要求的充分適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，在有些情況下也可以完全依賴實(shí)質(zhì)性程序來獲取審計(jì)證據(jù)。（    ）38、注冊會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)過程中

48、，不論被審計(jì)單位規(guī)模大小，都應(yīng)當(dāng)對(duì)相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行充分的了解。（    ）39、如果內(nèi)部控制制度嚴(yán)密健全，就可以防止任何差錯(cuò)與舞弊的發(fā)生。（    ）40、將控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)為最高水平，意味著內(nèi)部控制制度不能及時(shí)防止或者發(fā)現(xiàn)和更正某項(xiàng)認(rèn)定中的重要錯(cuò)誤的可能性很小。（    ）41、錯(cuò)誤是由于會(huì)計(jì)人員及有關(guān)當(dāng)事人的非故意行為而造成的，由于不具有主觀的不良動(dòng)機(jī)，通常可以采用相應(yīng)措施加以預(yù)防。（    ）42、通過向往來銀行的函證，審計(jì)人員不僅可以了解企業(yè)銀行存款的存在，同時(shí)還可了解

49、企業(yè)欠銀行的債務(wù)。（    ）43、無法表示意見意味著注冊會(huì)計(jì)師無法接受委托。（    ）44、審計(jì)報(bào)告應(yīng)由會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊會(huì)計(jì)師雙重簽署后，直接提供給委托人。（    ）45、審計(jì)報(bào)告的簽署日期應(yīng)為完稿日期或會(huì)計(jì)報(bào)表截止日。（    ） 五、簡答題1、簡述審計(jì)準(zhǔn)則的涵義2、運(yùn)用重要性原則的要求有哪些？3、判斷審計(jì)證據(jù)是否充分、適當(dāng)應(yīng)當(dāng)考慮哪些主要因素？4、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的簽訂者是誰？各應(yīng)履行哪些業(yè)務(wù)？5、注冊會(huì)計(jì)師在進(jìn)行審計(jì)時(shí)，首先要研究和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的內(nèi)部控

50、制制度。請回答：（1）注冊會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行符合性測試的目的是什么？（2）在什么情況下，注冊會(huì)計(jì)師可以不進(jìn)行符合性測試而直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試？6、注冊會(huì)計(jì)師在確定應(yīng)收賬款函證范圍時(shí)應(yīng)主要考慮哪些因素？7、審計(jì)人員在查找未入賬的應(yīng)付賬款時(shí)應(yīng)注意哪些情況？8、簡述存貨監(jiān)盤的的要點(diǎn)？9、在何種情況下注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)出具無保留意見審計(jì)報(bào)告？ 六、業(yè)務(wù)分析題1、資料：審計(jì)人員審查某企業(yè)材料采購業(yè)務(wù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)一筆業(yè)務(wù)的處理如下：從外地購入鋼材一批，共計(jì)60 000公斤，價(jià)款180 000元，運(yùn)雜費(fèi)5 300元，財(cái)會(huì)部門將買價(jià)計(jì)入鋼材成本，運(yùn)雜費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用，鋼材入庫后倉庫轉(zhuǎn)來材料入庫驗(yàn)收單，發(fā)現(xiàn)鋼材短

51、缺30公斤，查明屬于運(yùn)輸途中的定額內(nèi)損耗。要求：對(duì)該企業(yè)該筆材料采購業(yè)務(wù)提出審計(jì)意見，并對(duì)錯(cuò)誤做出調(diào)整。 2、資料：某公司2003年底損益表中反映利潤總額為80萬元，注冊會(huì)計(jì)師受托于2004年3月對(duì)該公司2003年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)以下情況：（1）公司接受投資，按投資協(xié)議轉(zhuǎn)給聯(lián)營單位利潤10萬元，直接沖減本年利潤。（2）合同規(guī)定12月5日支付的技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)6萬元，自2003年12月起，受益期為1年，該公司12月份一次性列為當(dāng)月管理費(fèi)用。（3）公司于12月20日采用分期收款銷售方式銷售產(chǎn)品一批，共計(jì)價(jià)款100000元（不含增值稅，公司增值稅稅率為17%），產(chǎn)品總成本為400

52、00元。合同約定分四期收款，第一期收取40%的價(jià)款，于當(dāng)月收款，其余在以后三個(gè)月內(nèi)分三次收取，每次收取20%的價(jià)款。公司在12月收到第一期貨款時(shí)的會(huì)計(jì)處理為：借：銀行存款       46 800貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 6 800產(chǎn)品銷售收入                       40 000同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)

53、成本借：產(chǎn)品銷售成本    40 000貸：產(chǎn)成品            40 000（4）公司支付的未完工程借款利息1.2萬元列入財(cái)務(wù)費(fèi)用。要求：對(duì)上述情況進(jìn)行分析，并調(diào)整核實(shí)該公司利潤總額。 3、根據(jù)下列資料，判斷其是否符合內(nèi)部控制的要求，并簡要說明理由。（1）某公司領(lǐng)導(dǎo)規(guī)定，當(dāng)出納員因事不在班時(shí)，為了不影響工作，出納業(yè)務(wù)由主管會(huì)計(jì)代理。（2）ABC工廠檢修部的主管石破天，根據(jù)機(jī)器修理需要，可直接向供貨商發(fā)出訂貨單訂購零配件。（3）采購員小張

54、以現(xiàn)金860元購買辦公用品返回后，憑發(fā)票直接到財(cái)會(huì)部門作了報(bào)銷。（4）某公司經(jīng)理經(jīng)常外出聯(lián)系業(yè)務(wù)，回來后填制“差旅費(fèi)報(bào)銷單”，在領(lǐng)導(dǎo)批示欄經(jīng)理直接簽署同意，即予報(bào)銷。（5）DEF公司材料采購由供應(yīng)科按事先制訂的采購計(jì)劃對(duì)各部門提交的“請購單”進(jìn)行審批，若符合計(jì)劃由供應(yīng)科組織采購，若與計(jì)劃不符，則要單獨(dú)請示公司經(jīng)理批準(zhǔn)。（6）公司產(chǎn)成品發(fā)出時(shí)，由銷售部填制一式四聯(lián)的出庫單。倉庫發(fā)出產(chǎn)成品后，將第一練出庫單存登記產(chǎn)成品卡片，第二聯(lián)交存銷售部留存，第三、四聯(lián)交會(huì)計(jì)部會(huì)計(jì)人員乙登記產(chǎn)成品總賬和明細(xì)賬。（7）公司設(shè)立現(xiàn)金出納員和銀行出納員。銀行出納員負(fù)責(zé)到銀行取送支票等票據(jù)，并登記銀行存款日記賬。月底銀

55、行出納員取得銀行對(duì)賬單并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。 4、資料：注冊會(huì)計(jì)師在對(duì)ABC公司2004年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，對(duì)ABC公司的銀行存款實(shí)施的部分審計(jì)程序?yàn)椋海?）取得2004年12月31日銀行存款余額調(diào)節(jié)表（2）向開戶銀行寄發(fā)詢證函（3）取得開戶銀行2005年1月31日的銀行對(duì)賬單試問：（1）注冊會(huì)計(jì)師向開戶銀行詢證的作用有哪些？應(yīng)如何選擇函證對(duì)象？（2）注冊會(huì)計(jì)師取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表后應(yīng)檢查哪些內(nèi)容？（3）注冊會(huì)計(jì)師索取開戶銀行2005年1月31日的銀行對(duì)賬單，能證明2004年12月31日銀行存款余額調(diào)節(jié)的哪些內(nèi)容？ 5、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，審計(jì)Y公司200

56、1年度的會(huì)計(jì)報(bào)表。A注冊會(huì)計(jì)師于2002年1月15日采用肯定式函證方式對(duì)所有重要客戶寄發(fā)了詢證函。A注冊會(huì)計(jì)師將與函證結(jié)果相關(guān)的重要異常情況匯總于下表：異常情況函證編號(hào)客戶名稱詢證金額（元）回函日期回函內(nèi)容（1）22甲3000002002年1月22日購買Y公司300000元貨物屬實(shí)，但款項(xiàng)已于2001年12月25日用支票支付（2）56乙5000002002年1月19日因產(chǎn)品質(zhì)量不符合要求，根據(jù)購貨合同，于2001年12月28日將貨物退回（3）64丙6400002002年1月19日2001年12月10日收到Y(jié)公司委托本公司代銷的貨物640000元，尚未銷售（4）82丁9000002002年1月1

57、8日采用分期付款方式購貨900000元，根據(jù)購貨合同，已于2001年12月25日首付300000元（5）134戊600000地址錯(cuò)誤，被郵局退回要求：針對(duì)上述各種異常情況，請問A注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)分別相應(yīng)實(shí)施哪些重要審計(jì)程序？ 6、資料：某會(huì)計(jì)師事務(wù)所在對(duì)甲公司應(yīng)收賬款進(jìn)行審計(jì)時(shí)了解到，應(yīng)收賬款明細(xì)賬中的部分情況如下：A客戶：余額150萬元，賬齡2個(gè)月，B客戶：余額4萬元，賬齡3個(gè)月C客戶：余額8萬元，賬齡2年零3個(gè)月試問：(1)若上述A、B、C均是函證對(duì)象，你認(rèn)為對(duì)他們應(yīng)分別采用何種方式函證？為什么？(3)若A客戶回函表示所購貨物從未收到，B客戶回函表示本公司曾于年初預(yù)付貨款5萬元，足以

58、抵付對(duì)賬單中所列貨款4萬元，C客戶回函表示本公司資料處理系統(tǒng)無法復(fù)核貴公司的對(duì)賬單。針對(duì)顧客復(fù)函中提出的意見，注冊會(huì)計(jì)師該采取何種步驟進(jìn)行處理？ 7、審計(jì)人員審查ABC公司2004年的長期投資業(yè)務(wù)，具體情況如下：（1）2004年1月1日，以每股1元的價(jià)格購入方達(dá)公司股票100萬股，占方達(dá)公司股票總數(shù)的30%。方達(dá)公司2004年度稅后利潤200萬元，并發(fā)放50萬元現(xiàn)金股利。（2）2004年1月1日，以109萬元購入面值為100萬元、三年期、票面利率為6%、到期一次還本付息的債券。公司按直線法進(jìn)行溢價(jià)攤銷。（3）賬面資料顯示：“股票投資”明細(xì)科目年末余額100萬元，“債券投資”明細(xì)科目年

59、末余額為109萬元；“投資收益”科目貸方發(fā)生額中，股票投資的股利收入為15萬元，債券投資的利息收入為6萬元。要求：分析上述長期投資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理中的問題，并計(jì)算長期投資明細(xì)科目的期末余額，以及投資收益的正確金額。 8、某注冊會(huì)計(jì)師正在對(duì)ABC公司的應(yīng)付賬款項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)。根據(jù)需要，該注冊會(huì)計(jì)師決定對(duì)ABC公司下列四個(gè)明細(xì)賬戶中的兩個(gè)進(jìn)行函證：應(yīng)付賬款年末余額     本年度進(jìn)貨總額A公司          22,650元   &#

60、160;          46,100元B公司                            1,980,000元C公司          65,00

61、0元               75,000元D公司         190,000元             2,123,000元試問：（1）該注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)該選擇哪兩位供貨人進(jìn)行函證？為什么？（2）假定上述四家均為ABC公司的購貨人，上表中后兩欄分別是應(yīng)收

62、賬款年末余額和本年度銷貨總額，該注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇哪兩家公司進(jìn)行函證？為什么？ 9、信達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊會(huì)計(jì)師張偉、李宏已于2005年3月10日完成對(duì)ABC股份有限公司99年度會(huì)計(jì)報(bào)表的實(shí)地審計(jì)，現(xiàn)正準(zhǔn)備草擬審計(jì)報(bào)告。在復(fù)核審計(jì)工作底稿時(shí)，假定發(fā)現(xiàn)以下某一種情況：（1）對(duì)應(yīng)收帳款無法執(zhí)行正常的函證程序，也無法實(shí)施其他替代審計(jì)程序。（2）公司擁有自購置之日起就有大幅度增值的房屋一幢。2004年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中將該房屋以現(xiàn)行評(píng)估價(jià)表示并已充分披露，該公司深信資產(chǎn)負(fù)債表中所列房屋估價(jià)較為合理。（3）2004年ABC公司的存貨計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法變更為后進(jìn)先出法，此項(xiàng)變更已在會(huì)計(jì)報(bào)表

63、的附注中予以說明。注冊會(huì)計(jì)師張偉認(rèn)可ABC公司的變更理由。（4）該公司全部存貨占資產(chǎn)總額的50%以上，放置于鄰近單位倉庫內(nèi)。由于此倉庫倒塌尚未清理完畢，不僅無法估計(jì)損失，也無法實(shí)施監(jiān)盤程序；（5）公司2004年年末存貨期末余額多計(jì)120萬元（占存貨總額10%），導(dǎo)致當(dāng)年銷貨成本虛減，利潤虛增。注冊會(huì)計(jì)師提請?jiān)摴菊{(diào)整，但公司未予接受。要求：請分別就每一種情況指出張偉、李宏應(yīng)發(fā)表何種類型的審計(jì)意見并簡要說明理由。   參考答案一、名詞解釋1、審計(jì)準(zhǔn)則：是由國家審計(jì)部門或會(huì)計(jì)師職業(yè)團(tuán)體組織制定的，用以規(guī)定審計(jì)人員應(yīng)有的素質(zhì)和專業(yè)資格，規(guī)范和指導(dǎo)其執(zhí)業(yè)行為，衡量和評(píng)價(jià)其

64、工作質(zhì)量的權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)。2、審計(jì)證據(jù)：是指審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的過程中，按照規(guī)定的程序，采用一定的方法，獲取的用以證明審計(jì)事項(xiàng)真相或性質(zhì)并作為形成審計(jì)意見的一切憑據(jù)或證明材料。3、重要性：是指被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中包含錯(cuò)報(bào)或錯(cuò)報(bào)的嚴(yán)重程度，這一程度在特定環(huán)境下可能影響會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的判斷或決策。4、審計(jì)工作底稿：是審計(jì)人員將在審計(jì)過程中所采用的方法、步驟和收集的用來證明審計(jì)事項(xiàng)真實(shí)情況的經(jīng)濟(jì)事實(shí)和資料，按照一定的格式編制的檔案性原始文件。5、實(shí)質(zhì)性測試：也叫真實(shí)性測試，其基本思想就是通過測試來驗(yàn)證被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)告中各項(xiàng)認(rèn)定是否公允，同時(shí)揭露財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中存在的重要舞弊行為和工作差錯(cuò)。6、審計(jì)依

65、據(jù)：是對(duì)所查明的事實(shí)與現(xiàn)行的各種規(guī)定進(jìn)行比較、分析、判斷和評(píng)價(jià)，據(jù)以提出審計(jì)意見和建議，做出審計(jì)結(jié)論的客觀標(biāo)準(zhǔn)。7、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書：是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所與委托人共同簽署的，據(jù)以確認(rèn)審計(jì)業(yè)務(wù)委托與受托關(guān)系，明確委托目的、審計(jì)范圍及雙方應(yīng)負(fù)責(zé)任與義務(wù)等事項(xiàng)的書面合同。8、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)：是指會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，而審計(jì)人員審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。9、分析性復(fù)核：是指審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位重要的財(cái)務(wù)比率或趨勢所作的分析，包括調(diào)查異常變動(dòng)以及這些重要財(cái)務(wù)比率或趨勢與預(yù)期數(shù)額和相關(guān)信息的差異。10、內(nèi)部控制：是指被審計(jì)單位為了保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行，保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤與舞弊，

66、保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整而制定和實(shí)施的政策與程序。11、屬性抽樣：是指在精確度界限和可靠程度一定的條件下，為了測定總體特征的發(fā)生頻率而采用的方法，是用于符合性測試方面的統(tǒng)計(jì)抽樣法。12、簡式審計(jì)報(bào)告：是指審計(jì)人員對(duì)應(yīng)公布的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)后所編制的簡明扼要的審計(jì)報(bào)告，具有記載事項(xiàng)為法令或?qū)徲?jì)準(zhǔn)則所規(guī)定的特征，一般適用于公布目的。 二、單項(xiàng)選擇題1、B     2、D      3、D      4、 A   &

67、#160; 5、 C      6、A       7、B      8、B9、A     10、D     11、C     12、 A    13、D     14、B      15、A

68、0;    16、A17、C    18、A     19、D     20、B     21、B     22、B      23、D     24、C25、D    26 D、    27、B   

69、;  28、D     29、B     30、A      31、B     32、D33、D     34、D     35、C     36、B      三、多項(xiàng)選擇題1、ABD      2

70、、ABC        3、ABC      4、ABD       5、ACD       6、ABCD    7、ABC      8、 ABCD      9、ABC     

71、; 10、ABCD     11、ACD      12、ABD   13、AD     14、ABCD      15、ABC      16、AB       17、ABCD     18、 ACD19、BCD    

72、;20、CD        21、AC       22、ABD      23、AB       24、ABC     四、判斷題1、     2、     3、      4、Î

73、;     5、Π     6、Π     7、      8、Î9、     10、    11、    12、Π   13、     14、Π   

74、 15、     16、17、    18、Π   19、    20、    21、Π    22、     23、     24、25、Î    26、Î    27、Î   

75、60;28、    29、     30、Π    31、Π    32、33、Π   34、    35、    36、    37、    38、     39、Π   

76、0; 40、Î41、    42、    43、Î    44、Π   45、Π    五、簡答題1、答：審計(jì)準(zhǔn)則是由國家審計(jì)部門或會(huì)計(jì)師職業(yè)團(tuán)體制定的，用以規(guī)定審計(jì)人員應(yīng)有的素質(zhì)和專業(yè)資格，規(guī)范和指導(dǎo)其執(zhí)業(yè)行為，衡量和評(píng)價(jià)其工作質(zhì)量的權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)。其包含四層基本涵義：（1）審計(jì)準(zhǔn)則是為適應(yīng)審計(jì)需要而產(chǎn)生和發(fā)展的，是審計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的總結(jié)；（2）審計(jì)準(zhǔn)則是對(duì)審計(jì)主體的要求，它規(guī)定了審計(jì)人員

77、應(yīng)有的素質(zhì)和專業(yè)資格；（3）審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)范和指導(dǎo)審計(jì)人員的審計(jì)行為；（4）審計(jì)準(zhǔn)則明確了審計(jì)工作的質(zhì)量要求，是衡量和評(píng)價(jià)審計(jì)工作質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn)和尺度。2、答：對(duì)重要性的評(píng)估是審計(jì)人員的一種專業(yè)判斷。在確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)合量運(yùn)用重要性原則。其運(yùn)用的一般要求有以下幾個(gè)方面：（1）重要性的評(píng)估需要運(yùn)用專業(yè)判斷。（2）審計(jì)人員在審計(jì)過程中應(yīng)當(dāng)運(yùn)用重要性原則。其目的：一是為了提高審計(jì)效率；二是為了保證審計(jì)質(zhì)量。（3）審計(jì)人員運(yùn)用重要性原則的情形。一是在確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)，需要運(yùn)用重要性原則。二是在評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)，審計(jì)人員需要運(yùn)用重要性原則。 3、答：判斷審計(jì)

78、證據(jù)是否充分、適當(dāng)應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素包括：（1）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（2）具體審計(jì)項(xiàng)目的重要程度（3）審計(jì)人員的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)（4）審計(jì)過程中是否發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤或舞弊（5）審計(jì)證據(jù)的類型與獲取途徑（6）成本效益原則 4、答：審計(jì)業(yè)務(wù)約定書由會(huì)計(jì)師事務(wù)所和委托人共同簽訂的。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)履行的主要義務(wù)有：(1)按照約定時(shí)間完成審計(jì)業(yè)務(wù)，出具審計(jì)報(bào)告；(2)對(duì)在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中獲悉的商業(yè)秘密保密。委托人應(yīng)當(dāng)履行的主要義務(wù)有：(1)及時(shí)提供注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)所需要的全部資料；(2)為注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)提供合作；(3)按照約定條件，及時(shí)足額支付審計(jì)費(fèi)用。 5、答：(1)注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)行符合性測試的目的是為了

79、確定被審計(jì)單位內(nèi)部控制政策和程序設(shè)計(jì)的適當(dāng)性及其運(yùn)行的有效性，以確定實(shí)質(zhì)性測試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。(2)出現(xiàn)下列情況之一時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師可不進(jìn)行符合性測試而直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試：相關(guān)內(nèi)部控制不存在；相關(guān)內(nèi)部控制雖然存在，但審計(jì)人員通過了解發(fā)現(xiàn)其并未有效運(yùn)行；符合性測試的工作量可能大于進(jìn)行符合性測試所減少的實(shí)質(zhì)性測試的工作量。 6、答：注冊會(huì)計(jì)師不需要對(duì)被審計(jì)單位所有的應(yīng)收賬款進(jìn)行函證。函證數(shù)量的大小、范圍是由諸多因素決定的，主要有：（1）應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中的重要性，如果應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中所占的比重較大，則函證的范圍應(yīng)相應(yīng)大一些；（2）被審計(jì)單位內(nèi)部控制的強(qiáng)弱，如果內(nèi)部控制健全，可以相

80、應(yīng)減少函證量，反之，則應(yīng)相應(yīng)擴(kuò)大函證范圍；（3）以前的函證結(jié)果，若以前函證中曾發(fā)現(xiàn)過重大差異，或欠款糾紛較多，則函證范圍應(yīng)相應(yīng)手大一些；（4）函證方式的選擇。若采用肯定式函證，則可以相應(yīng)減少函證量；若采用否定式函證，則要相應(yīng)增加函證量。 7、答：審計(jì)人員在查找未入賬的應(yīng)付賬款時(shí)，應(yīng)注意以下幾種情況：（1）貨已收到，但尚未收到賣方發(fā)票。（2）雖有賣方發(fā)票，但其他手續(xù)不全。（3）賣方發(fā)票與購貨不符。（4）結(jié)算日后收到賣方發(fā)票。（5）結(jié)算日記入應(yīng)付憑單登記簿的未付憑單。 8、答：存貨監(jiān)盤的要點(diǎn)包括：（1）被審計(jì)單位對(duì)存貨進(jìn)行盤點(diǎn)既是一項(xiàng)控制程序，又是一項(xiàng)獨(dú)立活動(dòng)，其效用并不依賴于

81、被審計(jì)單位對(duì)處理業(yè)務(wù)的控制。（2）在存貨監(jiān)盤過程中，審計(jì)人員不親自下手盤點(diǎn)被審計(jì)單位存貨，而是通過觀察、詢問和實(shí)物檢查來達(dá)到審計(jì)目的。（3）審計(jì)人員進(jìn)行監(jiān)盤的目的是獲得合理保證，即被審計(jì)單位的存貨計(jì)量方法能產(chǎn)生正確的計(jì)量結(jié)果。（4）不存在滿意的替代程序來計(jì)量和觀察期末存貨。 9、答：注冊會(huì)計(jì)師簽發(fā)無保留意見的審計(jì)報(bào)告，具體來說應(yīng)滿足以下基本條件：（1）會(huì)計(jì)報(bào)表符合國家頒布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，在所有重大方面公允地反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。（2）注冊會(huì)計(jì)師已按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則計(jì)劃和實(shí)施了審計(jì)工作，在審計(jì)過程中未受到限制（3）不存在應(yīng)當(dāng)調(diào)整或披露而被審計(jì)單位未予以調(diào)整或披露的重要事項(xiàng)。注冊會(huì)計(jì)師經(jīng)審查確認(rèn)委托審計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)表符合上述條件，可以簽發(fā)標(biāo)準(zhǔn)形式的無保留意見審計(jì)報(bào)告。此外，在某些特殊情況下，還可以簽發(fā)非標(biāo)準(zhǔn)形式的無保留意見審計(jì)報(bào)告。  六、業(yè)務(wù)分析題1、答：（1）該企業(yè)材料采購業(yè)務(wù)，財(cái)會(huì)部門記賬在前，倉庫驗(yàn)收在后，財(cái)會(huì)部門不以驗(yàn)收單作為記賬依據(jù)，說明未能有效地執(zhí)行材料采購