第3章_消費(fèi)稅法--2012-10

1、1稅稅 法法（必修）（必修） 第第3 3章章 消費(fèi)稅法消費(fèi)稅法2本章內(nèi)容提要本章內(nèi)容提要 消費(fèi)稅概述消費(fèi)稅概述 3.1 納稅義務(wù)人與征稅范圍納稅義務(wù)人與征稅范圍 3.2 科目和稅率科目和稅率 3.3應(yīng)納稅額的計(jì)算及其核算應(yīng)納稅額的計(jì)算及其核算 3.4消費(fèi)稅征收管理消費(fèi)稅征收管理 本章學(xué)習(xí)效果測(cè)試本章學(xué)習(xí)效果測(cè)試3【教學(xué)目的與要求】【教學(xué)目的與要求】1 1、掌握消費(fèi)稅三要素及應(yīng)納稅額的計(jì)算、掌握消費(fèi)稅三要素及應(yīng)納稅額的計(jì)算2 2、了解消費(fèi)稅征收管理的相關(guān)知識(shí)、了解消費(fèi)稅征收管理的相關(guān)知識(shí)4【教學(xué)的重點(diǎn)與難點(diǎn)】【教學(xué)的重點(diǎn)與難點(diǎn)】1 1、三要素及計(jì)稅方法、三要素及計(jì)稅方法2 2、從量計(jì)稅的計(jì)稅依據(jù)

2、、從量計(jì)稅的計(jì)稅依據(jù)3 3、應(yīng)納稅額的計(jì)算、應(yīng)納稅額的計(jì)算5本章基本內(nèi)容框架本章基本內(nèi)容框架消費(fèi)稅概念及特點(diǎn)消費(fèi)稅概念及特點(diǎn)第三章第三章 基基 本內(nèi)容框架本內(nèi)容框架消費(fèi)稅三要素消費(fèi)稅三要素消費(fèi)稅計(jì)算方法消費(fèi)稅計(jì)算方法及適應(yīng)的范圍及適應(yīng)的范圍進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額計(jì)算進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額計(jì)算征稅范圍征稅范圍-稅目：稅目：1414個(gè)稅目個(gè)稅目從價(jià)定率：適合從量計(jì)稅和從復(fù)合計(jì)征以外的應(yīng)稅商品從價(jià)定率：適合從量計(jì)稅和從復(fù)合計(jì)征以外的應(yīng)稅商品應(yīng)納稅額銷(xiāo)售額應(yīng)納稅額銷(xiāo)售額比例稅率比例稅率從量定額：適應(yīng)啤酒、黃酒和成品油三類(lèi)從量定額：適應(yīng)啤酒、黃酒和成品油三類(lèi)應(yīng)納稅額銷(xiāo)售數(shù)量應(yīng)納稅額銷(xiāo)售數(shù)量單位稅額單位稅

3、額復(fù)合計(jì)稅：適應(yīng)于糧食白酒、薯類(lèi)白酒和卷煙復(fù)合計(jì)稅：適應(yīng)于糧食白酒、薯類(lèi)白酒和卷煙應(yīng)納稅額銷(xiāo)售額應(yīng)納稅額銷(xiāo)售額比例稅率銷(xiāo)售數(shù)量比例稅率銷(xiāo)售數(shù)量單位稅額單位稅額 生產(chǎn)環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)賀歲的計(jì)算生產(chǎn)環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)賀歲的計(jì)算委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額計(jì)算委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額計(jì)算納稅義務(wù)人納稅義務(wù)人稅率：比例稅率和定額稅率稅率：比例稅率和定額稅率 計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定：卷煙計(jì)稅價(jià)格、成套應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)稅計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定：卷煙計(jì)稅價(jià)格、成套應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)稅價(jià)、換取相關(guān)資料的價(jià)格、兼營(yíng)行為的計(jì)稅價(jià)格價(jià)、換取相關(guān)資料的價(jià)格、兼營(yíng)行為的計(jì)稅價(jià)格應(yīng)納消費(fèi)稅應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算的計(jì)算已納消費(fèi)稅扣除的計(jì)算已納消費(fèi)稅扣除的計(jì)

4、算稅收征管稅收征管納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、納稅期限、納稅地點(diǎn)、納稅申報(bào)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、納稅期限、納稅地點(diǎn)、納稅申報(bào) 6消費(fèi)稅概述消費(fèi)稅概述馬：http:/ 納稅義務(wù)人與征稅范圍納稅義務(wù)人與征稅范圍一、消費(fèi)稅概念及特點(diǎn)一、消費(fèi)稅概念及特點(diǎn)二、納稅義務(wù)人二、納稅義務(wù)人三、征稅范圍三、征稅范圍8（一）概念（一）概念（P98P98）消費(fèi)稅消費(fèi)稅特定消費(fèi)品和特定消費(fèi)行為為課稅對(duì)象特定消費(fèi)品和特定消費(fèi)行為為課稅對(duì)象流轉(zhuǎn)稅，我國(guó)屬于特別消費(fèi)稅流轉(zhuǎn)稅，我國(guó)屬于特別消費(fèi)稅。我國(guó)消費(fèi)稅的歷史悠久，歷史上的鹽業(yè)專(zhuān)賣(mài)稅等。我國(guó)消費(fèi)稅的歷史悠久，歷史上的鹽業(yè)專(zhuān)賣(mài)稅等。新中國(guó)的消費(fèi)稅是新中國(guó)的消費(fèi)稅是19941994年改革開(kāi)

5、征的一個(gè)稅種。在年改革開(kāi)征的一個(gè)稅種。在國(guó)際上有國(guó)際上有100100多個(gè)國(guó)家開(kāi)征消費(fèi)稅多個(gè)國(guó)家開(kāi)征消費(fèi)稅一、概念及特點(diǎn)一、概念及特點(diǎn)9（二）特點(diǎn)（二）特點(diǎn)1 1、征稅范圍具有選擇性、征稅范圍具有選擇性2 2、納稅環(huán)節(jié)具有單一性、納稅環(huán)節(jié)具有單一性3 3、平均稅率水平比較高且稅負(fù)差異大、平均稅率水平比較高且稅負(fù)差異大4 4、征稅方法具有靈活性、征稅方法具有靈活性5 5、稅負(fù)具有轉(zhuǎn)嫁性、稅負(fù)具有轉(zhuǎn)嫁性10應(yīng)用實(shí)例應(yīng)用實(shí)例【案例【案例1 1】根據(jù)稅法規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有（根據(jù)稅法規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有（ ）。）。A.A.凡是征收消費(fèi)稅的消費(fèi)品都征收增值稅凡是征收消費(fèi)稅的消費(fèi)品都征收增值稅B.B.凡

6、是征收增值稅的貨物都征收消費(fèi)稅凡是征收增值稅的貨物都征收消費(fèi)稅C.C.應(yīng)稅消費(fèi)品征收增值稅的，其稅基含有消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品征收增值稅的，其稅基含有消費(fèi)稅D.D.應(yīng)稅消費(fèi)品征收消費(fèi)稅的，其稅基不含有增值稅應(yīng)稅消費(fèi)品征收消費(fèi)稅的，其稅基不含有增值稅【答案】【答案】ACDACD11（一）納稅義務(wù)人（一）納稅義務(wù)人P100P100凡在我國(guó)境內(nèi)凡在我國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)生產(chǎn)、委托加委托加工工、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人。的單位和個(gè)人。注意理解：注意理解：（1 1）境內(nèi)）境內(nèi) （2 2）應(yīng)稅消費(fèi)品）應(yīng)稅消費(fèi)品 （3 3）委托加工）委托加工 （4 4）單位和個(gè)人）單位和個(gè)人（二）代扣代繳義務(wù)人（二）代扣代

7、繳義務(wù)人納稅人委托單位加工應(yīng)稅消費(fèi)品納稅人委托單位加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，受托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的單位為代扣代繳義務(wù)人。的，受托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的單位為代扣代繳義務(wù)人。但受托方為個(gè)人（包括個(gè)體工商戶(hù)），則由委托方收回后自但受托方為個(gè)人（包括個(gè)體工商戶(hù)），則由委托方收回后自行納稅行納稅二、納稅義務(wù)人（了解）二、納稅義務(wù)人（了解）12三、征稅范圍三、征稅范圍 （一）生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品（一）生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品 （二）委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品（二）委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品 （三）進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品（三）進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品 （四）零售應(yīng)稅消費(fèi)品（四）零售應(yīng)稅消費(fèi)品13【思考】【思考】 (1)A煙草公司提供煙葉委托煙草公司提供煙葉委托B公司加工

8、一批公司加工一批煙絲，在這項(xiàng)委托加工煙絲業(yè)務(wù)中，誰(shuí)是煙絲，在這項(xiàng)委托加工煙絲業(yè)務(wù)中，誰(shuí)是消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人？消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人？ (2)商場(chǎng)出售化妝品是否交納消費(fèi)稅？商場(chǎng)出售化妝品是否交納消費(fèi)稅？14第二節(jié)第二節(jié) 稅目與稅率稅目與稅率一、征稅稅目（稅目）一、征稅稅目（稅目）P101-105P101-105掌握掌握1414個(gè)：個(gè)：煙、酒及酒精、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭煙、酒及酒精、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、成品油、汽車(chē)輪胎、小汽車(chē)、摩托車(chē)、高炮焰火、成品油、汽車(chē)輪胎、小汽車(chē)、摩托車(chē)、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)

9、木地板。實(shí)木地板。理解時(shí)注意：理解時(shí)注意：1 1、鞭炮煙火、鞭炮煙火不包括體育上用的發(fā)令紙、鞭炮藥不包括體育上用的發(fā)令紙、鞭炮藥引線(xiàn)。引線(xiàn)。152 2、汽車(chē)輪胎、汽車(chē)輪胎包括的汽車(chē)輪胎是指用于各種汽車(chē)、掛車(chē)、專(zhuān)用包括的汽車(chē)輪胎是指用于各種汽車(chē)、掛車(chē)、專(zhuān)用車(chē)和其他機(jī)動(dòng)車(chē)上的內(nèi)、外輪胎車(chē)和其他機(jī)動(dòng)車(chē)上的內(nèi)、外輪胎不包括農(nóng)用拖拉機(jī)、收割機(jī)、手扶拖拉機(jī)的專(zhuān)用不包括農(nóng)用拖拉機(jī)、收割機(jī)、手扶拖拉機(jī)的專(zhuān)用輪胎。輪胎。3 3、小汽車(chē)、小汽車(chē)分為中輕型商用客車(chē)和乘用車(chē)兩個(gè)子稅目。分為中輕型商用客車(chē)和乘用車(chē)兩個(gè)子稅目。4 4、摩托車(chē)、摩托車(chē)改按排量分兩檔稅率。改按排量分兩檔稅率。5 5、高檔手表（、高檔手表（10

10、00010000元只）以上。元只）以上。16應(yīng)用實(shí)例應(yīng)用實(shí)例【案例【案例2-20102-2010年單選】年單選】下列各項(xiàng)中，屬于消費(fèi)稅征下列各項(xiàng)中，屬于消費(fèi)稅征收范圍的是收范圍的是( )( )。A A電動(dòng)汽車(chē)電動(dòng)汽車(chē) B B卡丁車(chē)卡丁車(chē) C C高爾夫車(chē)高爾夫車(chē) D D小轎車(chē)小轎車(chē)【答案】【答案】D D17二、稅率（稅額）（熟練掌握）二、稅率（稅額）（熟練掌握）1 1、稅率形式：、稅率形式：（1 1）比例稅率：適用）比例稅率：適用大多數(shù)應(yīng)稅消費(fèi)品（大多數(shù)應(yīng)稅消費(fèi)品（1%-56%1%-56%）（2 2）定額稅率：適用于）定額稅率：適用于啤酒、黃酒和成品油啤酒、黃酒和成品油（3 3）混合稅率：適用于

11、）混合稅率：適用于卷煙與白酒卷煙與白酒2 2、稅目稅率（稅額、稅目稅率（稅額) )表表(P105-106)(P105-106)說(shuō)明：卷煙說(shuō)明：卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)批發(fā)環(huán)節(jié)5%5%的從價(jià)稅的從價(jià)稅是指生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售卷煙給零是指生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售卷煙給零售企業(yè)時(shí)才征收，批發(fā)企業(yè)之間的銷(xiāo)售不征收批發(fā)環(huán)節(jié)的售企業(yè)時(shí)才征收，批發(fā)企業(yè)之間的銷(xiāo)售不征收批發(fā)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅消費(fèi)稅18第三節(jié)第三節(jié) 計(jì)稅依據(jù)計(jì)稅依據(jù) （掌握）（掌握）三種計(jì)稅方法三種計(jì)稅方法計(jì)稅公式計(jì)稅公式（一）（一）從價(jià)定率從價(jià)定率計(jì)稅（從量計(jì)計(jì)稅（從量計(jì)稅和復(fù)合計(jì)稅外的商品）稅和復(fù)合計(jì)稅外的商品）應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額= =銷(xiāo)售額銷(xiāo)售額比例稅率比例稅率（二）（二）從量

12、定額從量定額計(jì)稅（適用于：計(jì)稅（適用于：啤酒、黃酒、成品油）啤酒、黃酒、成品油）應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額= =銷(xiāo)售數(shù)量銷(xiāo)售數(shù)量單位稅額單位稅額（三）（三）復(fù)合計(jì)稅復(fù)合計(jì)稅（適用于：糧（適用于：糧食白酒、薯類(lèi)白酒、食白酒、薯類(lèi)白酒、 卷煙）卷煙）應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額= =銷(xiāo)售額銷(xiāo)售額比例稅比例稅率率+ +銷(xiāo)售數(shù)量銷(xiāo)售數(shù)量單位稅額單位稅額191 1、適用范圍適用范圍除從量計(jì)征和復(fù)合計(jì)稅外的其余除從量計(jì)征和復(fù)合計(jì)稅外的其余應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)稅消費(fèi)品 2 2、計(jì)算公式：、計(jì)算公式：應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額= =應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售額應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售額適用稅率適用稅率關(guān)鍵關(guān)鍵是是銷(xiāo)售額銷(xiāo)售額的確定的確定20（一）銷(xiāo)售額的確定（一）銷(xiāo)

13、售額的確定(P106)(P106)同增值稅的計(jì)稅依據(jù)，都是不含增值稅的銷(xiāo)售額；同增值稅的計(jì)稅依據(jù)，都是不含增值稅的銷(xiāo)售額；如果含增值稅就要價(jià)稅分離，方法與增值稅相同如果含增值稅就要價(jià)稅分離，方法與增值稅相同（二）其他銷(xiāo)售額（計(jì)稅依據(jù)特殊規(guī)定）（二）其他銷(xiāo)售額（計(jì)稅依據(jù)特殊規(guī)定）關(guān)于外匯結(jié)算關(guān)于外匯結(jié)算P107P107結(jié)算當(dāng)天或者當(dāng)月結(jié)算當(dāng)天或者當(dāng)月1 1日的國(guó)家匯率中間價(jià)日的國(guó)家匯率中間價(jià)納稅人應(yīng)事先確定兌換價(jià)，確定后納稅人應(yīng)事先確定兌換價(jià)，確定后1 1年不得變更。年不得變更。一、從價(jià)計(jì)征一、從價(jià)計(jì)征 P106 P10621包裝物押金收入包裝物押金收入的納稅處理的納稅處理（P107P107）第

14、一，第一，非酒類(lèi)產(chǎn)品：非酒類(lèi)產(chǎn)品：包裝物押金包裝物押金單獨(dú)核算，且未逾期的，不計(jì)入銷(xiāo)售額單獨(dú)核算，且未逾期的，不計(jì)入銷(xiāo)售額逾期了，并入銷(xiāo)售額逾期了，并入銷(xiāo)售額第二，酒類(lèi)產(chǎn)品（不包括啤酒、黃酒）：第二，酒類(lèi)產(chǎn)品（不包括啤酒、黃酒）：收到押金的當(dāng)期就要并入銷(xiāo)售額中計(jì)稅收到押金的當(dāng)期就要并入銷(xiāo)售額中計(jì)稅注意：包裝物注意：包裝物押金處理上與增值稅的區(qū)別押金處理上與增值稅的區(qū)別22納稅人通過(guò)納稅人通過(guò)非獨(dú)立核算門(mén)市部非獨(dú)立核算門(mén)市部銷(xiāo)售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品銷(xiāo)售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)，應(yīng)時(shí)，應(yīng)按門(mén)市部對(duì)外銷(xiāo)售額或銷(xiāo)售數(shù)量按門(mén)市部對(duì)外銷(xiāo)售額或銷(xiāo)售數(shù)量計(jì)征消費(fèi)稅。計(jì)征消費(fèi)稅。納稅人用于換取納稅人用于換取生產(chǎn)資料、消費(fèi)資料

15、、投資入股、生產(chǎn)資料、消費(fèi)資料、投資入股、抵償債務(wù)抵償債務(wù)四種物資，以同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的四種物資，以同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷(xiāo)售最高銷(xiāo)售價(jià)格價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅計(jì)算消費(fèi)稅。23酒類(lèi)關(guān)聯(lián)企業(yè)間關(guān)聯(lián)交易酒類(lèi)關(guān)聯(lián)企業(yè)間關(guān)聯(lián)交易消費(fèi)稅問(wèn)題處理消費(fèi)稅問(wèn)題處理第一，關(guān)聯(lián)企業(yè)第一，關(guān)聯(lián)企業(yè)含義含義：關(guān)聯(lián)企業(yè)是指有下列關(guān)系之一：關(guān)聯(lián)企業(yè)是指有下列關(guān)系之一的公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織：的公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織：一是，在資金、經(jīng)營(yíng)、購(gòu)銷(xiāo)等方面，存在直接或者間一是，在資金、經(jīng)營(yíng)、購(gòu)銷(xiāo)等方面，存在直接或者間接的擁有或者控制關(guān)系接的擁有或者控制關(guān)系二是，直接或者間接地同為第三者所擁有或者控制二是，直接或者間

16、接地同為第三者所擁有或者控制三是，其他利益誰(shuí)具有相關(guān)聯(lián)的關(guān)系三是，其他利益誰(shuí)具有相關(guān)聯(lián)的關(guān)系24第二第二調(diào)整方法調(diào)整方法P108P108四種：四種：一是，按照獨(dú)立企業(yè)之間相同或者類(lèi)似業(yè)務(wù)活動(dòng)的價(jià)格一是，按照獨(dú)立企業(yè)之間相同或者類(lèi)似業(yè)務(wù)活動(dòng)的價(jià)格二是，按照再銷(xiāo)售給無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三者的價(jià)格所取得二是，按照再銷(xiāo)售給無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三者的價(jià)格所取得的收入和利潤(rùn)水平的收入和利潤(rùn)水平三是，按照成本加合理的費(fèi)用和利潤(rùn)；三是，按照成本加合理的費(fèi)用和利潤(rùn)；四是，按照其他合理的方法四是，按照其他合理的方法說(shuō)明：說(shuō)明：白酒生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷(xiāo)售單位收取的白酒生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷(xiāo)售單位收取的“品牌使用品牌使用費(fèi)費(fèi)”屬于銷(xiāo)售額的

17、組成部分，需要計(jì)稅。屬于銷(xiāo)售額的組成部分，需要計(jì)稅。25從高計(jì)征稅率從高計(jì)征稅率（P109P109）第一，納稅人第一，納稅人兼營(yíng)不同稅率兼營(yíng)不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品的應(yīng)稅消費(fèi)品分別核算分別稅率計(jì)稅，分別核算分別稅率計(jì)稅，未分別核算的從高稅率。未分別核算的從高稅率。第二，納稅人將不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成第二，納稅人將不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品成套消費(fèi)品銷(xiāo)售無(wú)論是否分別核算，一律從高適用稅率計(jì)征。銷(xiāo)售無(wú)論是否分別核算，一律從高適用稅率計(jì)征。26（三）應(yīng)用實(shí)例（三）應(yīng)用實(shí)例【案例【案例3-3-單選】單選】某汽車(chē)輪胎廠為增值稅一般納稅人，某汽車(chē)輪胎廠為增值稅一般納稅人，下設(shè)一非獨(dú)立核算的門(mén)市部，下

18、設(shè)一非獨(dú)立核算的門(mén)市部，20122012年年8 8月該廠將生月該廠將生產(chǎn)的一批汽車(chē)輪胎交門(mén)市部，計(jì)價(jià)產(chǎn)的一批汽車(chē)輪胎交門(mén)市部，計(jì)價(jià)6060萬(wàn)元。門(mén)市萬(wàn)元。門(mén)市部將其零銷(xiāo)，取得含稅銷(xiāo)售額部將其零銷(xiāo)，取得含稅銷(xiāo)售額77.2277.22萬(wàn)元。該項(xiàng)業(yè)萬(wàn)元。該項(xiàng)業(yè)務(wù)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格是務(wù)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格是( )( )。A.77.22A.77.22萬(wàn)元萬(wàn)元 B.60B.60萬(wàn)元萬(wàn)元 C.66C.66萬(wàn)元萬(wàn)元 D.51.28D.51.28萬(wàn)元萬(wàn)元【答案】【答案】 C27【案例【案例4-4-單選】單選】納稅人將自產(chǎn)產(chǎn)品用于（納稅人將自產(chǎn)產(chǎn)品用于（ ）時(shí)）時(shí), ,不應(yīng)以其同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷(xiāo)售額為依據(jù)計(jì)不應(yīng)以其同類(lèi)

19、應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷(xiāo)售額為依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。算消費(fèi)稅。 A.A.換取生活資料換取生活資料 B.B.無(wú)償捐贈(zèng)無(wú)償捐贈(zèng) C.C.抵償債務(wù)抵償債務(wù) D.D.投資入股投資入股【答案】【答案】 B B28【案例【案例5-5-判斷】判斷】納稅人將不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組納稅人將不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷(xiāo)售的，凡是能夠分別核算不同稅成成套消費(fèi)品銷(xiāo)售的，凡是能夠分別核算不同稅率消費(fèi)品的銷(xiāo)售額的，應(yīng)按各自適用稅率計(jì)算繳率消費(fèi)品的銷(xiāo)售額的，應(yīng)按各自適用稅率計(jì)算繳納消費(fèi)稅。（納消費(fèi)稅。（ ）【答案】【答案】 29【案例【案例6 6】某摩托車(chē)生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，某摩托車(chē)生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，6 6月

20、份月份將生產(chǎn)的某型號(hào)摩托車(chē)將生產(chǎn)的某型號(hào)摩托車(chē)3030輛，以每輛出廠價(jià)輛，以每輛出廠價(jià)1200012000元（不元（不含增值稅）給自設(shè)非獨(dú)立核算的門(mén)市部；門(mén)市部又以每輛含增值稅）給自設(shè)非獨(dú)立核算的門(mén)市部；門(mén)市部又以每輛1638016380元（含增值稅）銷(xiāo)售給消費(fèi)者。摩托車(chē)生產(chǎn)企業(yè)元（含增值稅）銷(xiāo)售給消費(fèi)者。摩托車(chē)生產(chǎn)企業(yè)6 6月月份應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額是多少？（假設(shè)摩托車(chē)稅為份應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額是多少？（假設(shè)摩托車(chē)稅為1010）【答案】【答案】應(yīng)納消費(fèi)稅應(yīng)納消費(fèi)稅1638016380（1+171+17）30301010 420000 420000 10104200042000元元30 【案例【案例7

21、 7】某汽車(chē)制造廠以自產(chǎn)小汽車(chē)（某汽車(chē)制造廠以自產(chǎn)小汽車(chē)（15001500毫升氣缸毫升氣缸容量）容量）1010輛換取某鋼廠生產(chǎn)鋼材輛換取某鋼廠生產(chǎn)鋼材200200噸，每噸鋼材噸，每噸鋼材30003000元。該廠生產(chǎn)同一型號(hào)小汽車(chē)銷(xiāo)售價(jià)格分別為元。該廠生產(chǎn)同一型號(hào)小汽車(chē)銷(xiāo)售價(jià)格分別為9.59.5萬(wàn)元萬(wàn)元輛、輛、 9 9萬(wàn)元輛、萬(wàn)元輛、 8.58.5萬(wàn)元輛，計(jì)算用于換取鋼萬(wàn)元輛，計(jì)算用于換取鋼材的小汽車(chē)應(yīng)納消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格是多少？材的小汽車(chē)應(yīng)納消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格是多少？【答案】【答案】換取生產(chǎn)資料，用同類(lèi)產(chǎn)品的最高銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)稅，為換取生產(chǎn)資料，用同類(lèi)產(chǎn)品的最高銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)稅，為9.59.5萬(wàn)元輛萬(wàn)元輛計(jì)稅

22、價(jià)格計(jì)稅價(jià)格9.59.510109595萬(wàn)元萬(wàn)元313 3、應(yīng)用實(shí)例、應(yīng)用實(shí)例【案例【案例8-20108-2010年多選】年多選】企業(yè)生產(chǎn)銷(xiāo)售白酒取得的下企業(yè)生產(chǎn)銷(xiāo)售白酒取得的下列款項(xiàng)中，應(yīng)并入銷(xiāo)售額計(jì)征消費(fèi)稅的有列款項(xiàng)中，應(yīng)并入銷(xiāo)售額計(jì)征消費(fèi)稅的有( )( )。A.A.優(yōu)質(zhì)費(fèi)優(yōu)質(zhì)費(fèi) B.B.包裝物租金包裝物租金 C.C.品牌使用費(fèi)品牌使用費(fèi) D.D.包裝物押金包裝物押金【答案】【答案】ABCDABCD【解析】【解析】教材教材106106頁(yè)，上述均屬于應(yīng)當(dāng)計(jì)入銷(xiāo)售額頁(yè)，上述均屬于應(yīng)當(dāng)計(jì)入銷(xiāo)售額計(jì)征消費(fèi)稅的項(xiàng)目。計(jì)征消費(fèi)稅的項(xiàng)目。32【案例【案例9-9-多選】多選】納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品，以外匯結(jié)

23、納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品，以外匯結(jié)算銷(xiāo)售額的，計(jì)算消費(fèi)稅時(shí)其銷(xiāo)售額的人民幣折算銷(xiāo)售額的，計(jì)算消費(fèi)稅時(shí)其銷(xiāo)售額的人民幣折合率可以選擇合率可以選擇( )( )國(guó)家外匯牌價(jià)。國(guó)家外匯牌價(jià)。 A A上次申報(bào)納稅時(shí)的上次申報(bào)納稅時(shí)的 B B當(dāng)月當(dāng)月1 1日的日的 C C結(jié)算當(dāng)天的結(jié)算當(dāng)天的 D D事先確定并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)事先確定并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的的【答案】【答案】BCBC33【案例【案例10-10-判斷】判斷】凡酒類(lèi)產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售酒類(lèi)凡酒類(lèi)產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售酒類(lèi)產(chǎn)品而收取的包裝物押金產(chǎn)品而收取的包裝物押金, ,無(wú)論押金是否返還與會(huì)無(wú)論押金是否返還與會(huì)計(jì)上如何核算計(jì)上如何核算, ,均需并入酒類(lèi)產(chǎn)品銷(xiāo)售額中均需

24、并入酒類(lèi)產(chǎn)品銷(xiāo)售額中, ,依酒依酒類(lèi)產(chǎn)品的適用稅率征收消費(fèi)稅。類(lèi)產(chǎn)品的適用稅率征收消費(fèi)稅。( )( )【答案】【答案】34【案例【案例1111】一位客戶(hù)向某汽車(chē)制造廠（增值稅一般納稅人）定一位客戶(hù)向某汽車(chē)制造廠（增值稅一般納稅人）定購(gòu)自用汽車(chē)一輛，支付貨款（含稅）購(gòu)自用汽車(chē)一輛，支付貨款（含稅）250800250800元，另付設(shè)計(jì)、元，另付設(shè)計(jì)、改裝費(fèi)改裝費(fèi)3000030000元。該輛汽車(chē)計(jì)征消費(fèi)稅的銷(xiāo)售額為（元。該輛汽車(chē)計(jì)征消費(fèi)稅的銷(xiāo)售額為（ ）。）。A.214359A.214359元元 B.240000B.240000元元 C.250800C.250800元元 D.280800D.2808

25、00元元【答案】【答案】B B 【解析】【解析】?jī)r(jià)稅分離：不含稅銷(xiāo)售額價(jià)稅分離：不含稅銷(xiāo)售額（250800+30000250800+30000）（1+171+17）240000240000元元35二、從量計(jì)征二、從量計(jì)征1 1、適用范圍、適用范圍P107P107：適用啤酒、黃酒和成品油適用啤酒、黃酒和成品油三類(lèi)消費(fèi)品三類(lèi)消費(fèi)品2 2、計(jì)算公式、計(jì)算公式 應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額計(jì)稅數(shù)量計(jì)稅數(shù)量單位稅額單位稅額 363 3、計(jì)稅數(shù)量的確定、計(jì)稅數(shù)量的確定P107P107這是關(guān)鍵，要求掌握）這是關(guān)鍵，要求掌握）生產(chǎn)銷(xiāo)售的應(yīng)稅消費(fèi)品生產(chǎn)銷(xiāo)售的應(yīng)稅消費(fèi)品 以應(yīng)稅消費(fèi)品的以應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售數(shù)量銷(xiāo)售數(shù)量自產(chǎn)自用的

26、應(yīng)稅消費(fèi)品自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品 以應(yīng)稅消費(fèi)品以應(yīng)稅消費(fèi)品移送使用量移送使用量委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品 以納稅人以納稅人收回委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量收回委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品 以海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品以海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口數(shù)量進(jìn)口數(shù)量37（三）復(fù)合計(jì)稅方法（也稱(chēng)混合）（三）復(fù)合計(jì)稅方法（也稱(chēng)混合）1 1、計(jì)稅公式（、計(jì)稅公式（P108P108）應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額= =計(jì)稅銷(xiāo)售額（組成計(jì)稅價(jià)格）計(jì)稅銷(xiāo)售額（組成計(jì)稅價(jià)格）消費(fèi)稅稅消費(fèi)稅稅率率+ +應(yīng)稅數(shù)量應(yīng)稅數(shù)量單位稅額單位稅額2 2、適用范圍、適用范圍（三種消費(fèi)品）（三種消費(fèi)品）卷煙、糧食白酒、薯

27、類(lèi)白酒卷煙、糧食白酒、薯類(lèi)白酒383、應(yīng)用實(shí)例、應(yīng)用實(shí)例【案例【案例12-12-單選】單選】下列實(shí)行消費(fèi)稅復(fù)合計(jì)稅的項(xiàng)目下列實(shí)行消費(fèi)稅復(fù)合計(jì)稅的項(xiàng)目是（是（ ）。）。 A A煙絲煙絲 B B卷煙卷煙 C C雪茄煙雪茄煙 D D煙葉煙葉 2 2、【答案】、【答案】B B 39【案例【案例13-13-判斷】判斷】按我國(guó)現(xiàn)行消費(fèi)稅法的有關(guān)規(guī)定，按我國(guó)現(xiàn)行消費(fèi)稅法的有關(guān)規(guī)定，除卷煙、糧食白酒和薯類(lèi)白酒之外，其他的應(yīng)稅除卷煙、糧食白酒和薯類(lèi)白酒之外，其他的應(yīng)稅消費(fèi)品一律不得采用從價(jià)定率和從量定額相結(jié)合消費(fèi)品一律不得采用從價(jià)定率和從量定額相結(jié)合的混合計(jì)稅法計(jì)征消費(fèi)稅。（的混合計(jì)稅法計(jì)征消費(fèi)稅。（ ）【答案

28、】【答案】 40第四節(jié)第四節(jié) 應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算（掌握）應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算（掌握）一、生產(chǎn)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)一、生產(chǎn)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)（一）直接對(duì)外銷(xiāo)售應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算（一）直接對(duì)外銷(xiāo)售應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算（P109P109） 三種計(jì)三種計(jì)稅方法稅方法 計(jì)稅計(jì)稅依據(jù)依據(jù) 適用范圍適用范圍 計(jì)稅公式計(jì)稅公式 從價(jià)定從價(jià)定率計(jì)稅率計(jì)稅 銷(xiāo)售銷(xiāo)售額額 除列舉項(xiàng)目之外除列舉項(xiàng)目之外的應(yīng)稅消費(fèi)品的應(yīng)稅消費(fèi)品 應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額銷(xiāo)售額銷(xiāo)售額比例稅率比例稅率 從量定從量定額計(jì)稅額計(jì)稅 銷(xiāo)售銷(xiāo)售數(shù)量數(shù)量 列舉列舉3 3種：啤酒、種：啤酒、黃酒、成品油黃酒、成品油 應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額銷(xiāo)售數(shù)量銷(xiāo)售數(shù)量單位稅額單位稅額復(fù)合復(fù)合計(jì)稅計(jì)稅 銷(xiāo)售額、銷(xiāo)

29、銷(xiāo)售額、銷(xiāo)售數(shù)量售數(shù)量 列舉列舉3 3種：糧食種：糧食白酒、薯類(lèi)白酒、白酒、薯類(lèi)白酒、 卷煙卷煙 應(yīng)納稅額銷(xiāo)售額應(yīng)納稅額銷(xiāo)售額比例稅比例稅率銷(xiāo)售數(shù)量率銷(xiāo)售數(shù)量單位稅額單位稅額 41（1 1）從價(jià)定率計(jì)算：）從價(jià)定率計(jì)算：適用的應(yīng)稅消費(fèi)品包括雪茄適用的應(yīng)稅消費(fèi)品包括雪茄煙、煙絲、其他酒及酒精、化妝品、貴重首飾及煙、煙絲、其他酒及酒精、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、汽車(chē)輪胎、小汽車(chē)、摩托珠寶玉石、鞭炮焰火、汽車(chē)輪胎、小汽車(chē)、摩托車(chē)、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一車(chē)、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子和實(shí)木地板。次性筷子和實(shí)木地板。其計(jì)算公式為：其計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額應(yīng)納

30、稅額= =銷(xiāo)售額銷(xiāo)售額適用稅率適用稅率42【案例【案例1414】P109-P109-例例3-13-1：某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，稅一般納稅人，20122012年年3 3月月1515日向某大型商場(chǎng)銷(xiāo)售日向某大型商場(chǎng)銷(xiāo)售化妝品一批，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，取得不含增化妝品一批，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，取得不含增值稅銷(xiāo)售額值稅銷(xiāo)售額3030萬(wàn)元，增值稅稅額萬(wàn)元，增值稅稅額5.15.1萬(wàn)元；萬(wàn)元；3 3月月2020日向某單位銷(xiāo)售化妝品一批，開(kāi)具普通發(fā)票，取日向某單位銷(xiāo)售化妝品一批，開(kāi)具普通發(fā)票，取得含增值稅銷(xiāo)售額得含增值稅銷(xiāo)售額4.684.68萬(wàn)元。該計(jì)算該化妝品生萬(wàn)元。該計(jì)算

31、該化妝品生產(chǎn)企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額？產(chǎn)企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額？43【答案】【答案】（1 1）化妝品適用稅率）化妝品適用稅率3030（要記?。ㄒ涀。? 2）化妝品應(yīng)稅銷(xiāo)售額）化妝品應(yīng)稅銷(xiāo)售額30+4.68 30+4.68 （1+171+17） 3434（萬(wàn)元）（萬(wàn)元）（3 3）應(yīng)繳納消費(fèi)稅）應(yīng)繳納消費(fèi)稅3434303010.210.2（萬(wàn)元（萬(wàn)元）【會(huì)計(jì)處理】【會(huì)計(jì)處理】借：營(yíng)業(yè)稅金及附加借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 102000102000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅應(yīng)交消費(fèi)稅 10200010200044【案例【案例1515】某摩托車(chē)生產(chǎn)企業(yè)某摩托車(chē)生產(chǎn)企業(yè)6 6月份銷(xiāo)售給特

32、約月份銷(xiāo)售給特約經(jīng)銷(xiāo)商某型號(hào)摩托車(chē)經(jīng)銷(xiāo)商某型號(hào)摩托車(chē)300300輛，出廠價(jià)輛，出廠價(jià)42004200元元/ /輛輛（不含增值稅），另外收取包裝費(fèi)（不含增值稅），另外收取包裝費(fèi)200200元元/ /輛輛（不含增值稅），適用稅率為（不含增值稅），適用稅率為1010，要求：計(jì)，要求：計(jì)算當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額算當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額【答案】【答案】當(dāng)月應(yīng)納稅額當(dāng)月應(yīng)納稅額= =銷(xiāo)售額銷(xiāo)售額適用稅率適用稅率（4200+2004200+200）30030010%10%132000132000（元）（元）45【案例【案例1616】假設(shè)上例中的價(jià)格均為含增值稅的價(jià)格，假設(shè)上例中的價(jià)格均為含增值稅的價(jià)格，則應(yīng)納消費(fèi)稅

33、稅額為：則應(yīng)納消費(fèi)稅稅額為：當(dāng)月應(yīng)納稅額當(dāng)月應(yīng)納稅額= =銷(xiāo)售額銷(xiāo)售額適用稅率適用稅率= =（4200+2004200+200）（1+17%1+17%）30030010%10%=112820.51=112820.51（元）（元）46（2 2）從量定額計(jì)算：）從量定額計(jì)算：適用啤酒、黃酒、成品油三大適用啤酒、黃酒、成品油三大類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品。類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品。其計(jì)算公式為：其計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額= =銷(xiāo)售數(shù)量銷(xiāo)售數(shù)量適用稅額適用稅額【案例【案例1717】某啤酒廠某啤酒廠6 6月份銷(xiāo)售啤酒月份銷(xiāo)售啤酒100100噸，出廠噸，出廠價(jià)價(jià)32003200元元/ /噸，廠部招待客人用噸，廠部招待客人用0.

34、40.4噸噸 ，則該啤酒，則該啤酒廠廠6 6月份應(yīng)納消費(fèi)稅稅額為：月份應(yīng)納消費(fèi)稅稅額為：（100+0.4100+0.4）250=25100250=25100（元）（元）47【案例【案例1818】P110P110例例3 32 2：某啤酒廠某啤酒廠20122012年年8 8月份銷(xiāo)售乙月份銷(xiāo)售乙類(lèi)啤酒類(lèi)啤酒400400噸，每噸出廠價(jià)格噸，每噸出廠價(jià)格28002800元。計(jì)算元。計(jì)算8 8月該啤月該啤酒廠應(yīng)納消費(fèi)稅稅額。酒廠應(yīng)納消費(fèi)稅稅額?！敬鸢浮俊敬鸢浮恳?yàn)椋喊匆?guī)定每噸售價(jià)在因?yàn)椋喊匆?guī)定每噸售價(jià)在30003000元以下適元以下適應(yīng)單位稅額應(yīng)單位稅額220220元元, ,所以應(yīng)納稅額所以應(yīng)納稅額銷(xiāo)售數(shù)

35、量銷(xiāo)售數(shù)量單位稅額單位稅額4004002202208800088000元元48（3 3）復(fù)合計(jì)稅計(jì)算）復(fù)合計(jì)稅計(jì)算適用卷煙、糧食白酒和薯類(lèi)適用卷煙、糧食白酒和薯類(lèi)白酒三類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品。白酒三類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品。其計(jì)算公式為：其計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額= =銷(xiāo)售額銷(xiāo)售額適用稅率適用稅率+ +銷(xiāo)售數(shù)量銷(xiāo)售數(shù)量適用稅額適用稅額2012/10/9 1001-100349【案例【案例1919】P111P111例例3-33-3：某白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一某白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，般納稅人，20122012年年4 4月份銷(xiāo)售糧食白酒月份銷(xiāo)售糧食白酒5050噸，取得噸，取得不含增值稅的收入不含增值稅的收入1

36、50150萬(wàn)元。計(jì)算白酒企業(yè)萬(wàn)元。計(jì)算白酒企業(yè)4 4月應(yīng)繳月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅和增值稅。納的消費(fèi)稅和增值稅。50【答案】【答案】 應(yīng)納消費(fèi)稅：應(yīng)納消費(fèi)稅：1 1噸噸10001000公斤公斤20002000斤所以：斤所以：從量稅從量稅5050200020000.000050.000055 5萬(wàn)元；萬(wàn)元；從價(jià)稅從價(jià)稅15015020%20%3030萬(wàn)元萬(wàn)元 應(yīng)繳納消費(fèi)稅應(yīng)繳納消費(fèi)稅5+305+303535萬(wàn)元萬(wàn)元應(yīng)納增值稅應(yīng)納增值稅15015017%17%25.525.5萬(wàn)元萬(wàn)元51【案例【案例2020】某卷煙廠本月銷(xiāo)售卷煙某卷煙廠本月銷(xiāo)售卷煙10001000大箱大箱（每大箱（每大箱250250條），

37、其中條），其中A A牌號(hào)卷煙牌號(hào)卷煙600600大箱，調(diào)大箱，調(diào)撥價(jià)為每條撥價(jià)為每條4040元（不含增值稅），元（不含增值稅），B B 牌號(hào)卷煙牌號(hào)卷煙400400大箱，調(diào)撥價(jià)每條大箱，調(diào)撥價(jià)每條7070元（不含增值稅），要元（不含增值稅），要求：計(jì)算該卷煙廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額。求：計(jì)算該卷煙廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額。52【答案】【答案】（1 1）從量定額計(jì)稅：）從量定額計(jì)稅：0.0030.0032002501000=15015010001000150000150000（元）（元）（2 2）從價(jià)定率計(jì)稅：）從價(jià)定率計(jì)稅：每條調(diào)撥價(jià)每條調(diào)撥價(jià)4040元稅率元稅率36%36%，應(yīng)納消費(fèi)稅稅額，應(yīng)納消費(fèi)

38、稅稅額 404060060025025036%=216000036%=2160000（元）（元）每條調(diào)撥價(jià)每條調(diào)撥價(jià)7070元稅率元稅率56%56%，應(yīng)納消費(fèi)稅稅額，應(yīng)納消費(fèi)稅稅額 707040040025025056%=392000056%=3920000（元）（元）（3 3）該卷煙廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅總額）該卷煙廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅總額 150000+2160000+3920000150000+2160000+392000062300006230000（元）（元）53（二）自產(chǎn)自用應(yīng)納稅額計(jì)算（二）自產(chǎn)自用應(yīng)納稅額計(jì)算1 1、概念、概念P110P110是指納稅人生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品后，不是用于直接對(duì)外是

39、指納稅人生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品后，不是用于直接對(duì)外銷(xiāo)售，而是銷(xiāo)售，而是用于自己連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于自己連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品或用于或用于其它方面其它方面。542 2、稅務(wù)處理（教材、稅務(wù)處理（教材111-112111-112）第一，第一，用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品不繳納消費(fèi)稅，只對(duì)連續(xù)生產(chǎn)出的應(yīng)稅消費(fèi)品銷(xiāo)不繳納消費(fèi)稅，只對(duì)連續(xù)生產(chǎn)出的應(yīng)稅消費(fèi)品銷(xiāo)售時(shí)，計(jì)繳消費(fèi)稅。售時(shí)，計(jì)繳消費(fèi)稅。第二，第二，于其它方面的應(yīng)稅消費(fèi)品于其它方面的應(yīng)稅消費(fèi)品作為視同銷(xiāo)售于移送使用時(shí)納稅。作為視同銷(xiāo)售于移送使用時(shí)納稅。具體內(nèi)容詳見(jiàn)下表：具體內(nèi)容詳見(jiàn)下表：55附表：自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的稅務(wù)處理附表：

40、自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的稅務(wù)處理自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用途自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用途 稅務(wù)處理稅務(wù)處理 用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)品 不繳納不繳納消費(fèi)稅消費(fèi)稅 用于其它方面用于其它方面 生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品 在建工程在建工程 管理部門(mén)、非生產(chǎn)管理部門(mén)、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)機(jī)構(gòu)饋贈(zèng)、贊助、集資饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面 于移送使用時(shí)繳納消費(fèi)稅于移送使用時(shí)繳納消費(fèi)稅 計(jì)稅價(jià)格的確定：計(jì)稅價(jià)格的確定：第一，應(yīng)按納稅人生產(chǎn)的同類(lèi)消費(fèi)品的售價(jià)計(jì)稅，如第一，應(yīng)按納稅人生產(chǎn)的同類(lèi)消費(fèi)品的售價(jià)計(jì)稅，如當(dāng)其多種價(jià)格銷(xiāo)售，則用銷(xiāo)售數(shù)量加權(quán)平均計(jì)算。當(dāng)其多種價(jià)

41、格銷(xiāo)售，則用銷(xiāo)售數(shù)量加權(quán)平均計(jì)算。第二，無(wú)銷(xiāo)售或者當(dāng)月未完結(jié)的，按照同類(lèi)消費(fèi)品上第二，無(wú)銷(xiāo)售或者當(dāng)月未完結(jié)的，按照同類(lèi)消費(fèi)品上月或最近月份的銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算納稅。月或最近月份的銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算納稅。第三，無(wú)同類(lèi)消費(fèi)品售價(jià)的，按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅。第三，無(wú)同類(lèi)消費(fèi)品售價(jià)的，按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅。從價(jià)定率組價(jià)成本利潤(rùn)從價(jià)定率組價(jià)成本利潤(rùn)（1 1消費(fèi)稅稅率）消費(fèi)稅稅率）復(fù)合計(jì)稅辦法租稅價(jià)格復(fù)合計(jì)稅辦法租稅價(jià)格成本成本+ +利潤(rùn)利潤(rùn)+ +自產(chǎn)自用數(shù)量自產(chǎn)自用數(shù)量定額稅率定額稅率（1 1消消費(fèi)稅稅率）費(fèi)稅稅率）563 3、會(huì)計(jì)處理、會(huì)計(jì)處理 自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品換取生產(chǎn)資料、消費(fèi)資料或抵償債務(wù)自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品換取生產(chǎn)資料、

42、消費(fèi)資料或抵償債務(wù) 借：原材料借：原材料 應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 貸：庫(kù)存商品貸：庫(kù)存商品 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 應(yīng)交消費(fèi)稅應(yīng)交消費(fèi)稅 以自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品對(duì)外投資以自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品對(duì)外投資借：交易性金融資產(chǎn)（長(zhǎng)期股權(quán)投資）借：交易性金融資產(chǎn)（長(zhǎng)期股權(quán)投資） 貸：庫(kù)存商品貸：庫(kù)存商品 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 應(yīng)交消費(fèi)稅應(yīng)交消費(fèi)稅573 3、會(huì)計(jì)處理、會(huì)計(jì)處理 用于生產(chǎn)非應(yīng)稅商品用于生產(chǎn)非應(yīng)稅商品 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 貸：庫(kù)存商品貸：庫(kù)存商品 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅應(yīng)交消費(fèi)稅 用于在建工程或直接

43、轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)、職工福利、用于在建工程或直接轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)、職工福利、促銷(xiāo)或捐贈(zèng)促銷(xiāo)或捐贈(zèng)借：在建工程（或固定資產(chǎn)、應(yīng)付職工薪酬、銷(xiāo)售借：在建工程（或固定資產(chǎn)、應(yīng)付職工薪酬、銷(xiāo)售費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外支出）費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外支出） 貸：庫(kù)存商品貸：庫(kù)存商品 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 應(yīng)交消費(fèi)稅應(yīng)交消費(fèi)稅58應(yīng)用實(shí)例應(yīng)用實(shí)例 【案例【案例21-21-單選單選3 3】某納稅人將自產(chǎn)卷煙用于本企業(yè)職工福利，某納稅人將自產(chǎn)卷煙用于本企業(yè)職工福利，沒(méi)有同類(lèi)產(chǎn)品價(jià)格可以比照，需按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算繳納沒(méi)有同類(lèi)產(chǎn)品價(jià)格可以比照，需按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算繳納消費(fèi)稅。其組成計(jì)稅價(jià)格為消費(fèi)稅。其組成計(jì)稅

44、價(jià)格為( )( )。A.(A.(材料成本十加工費(fèi)材料成本十加工費(fèi)) ) (1-(1-消費(fèi)稅稅率消費(fèi)稅稅率) ) B.(B.(成本十利潤(rùn)成本十利潤(rùn)+ +自產(chǎn)自用商品數(shù)量自產(chǎn)自用商品數(shù)量定額稅率定額稅率) ) (1-(1-消費(fèi)消費(fèi)稅稅率稅稅率) )C.(C.(材料成本十加工費(fèi)材料成本十加工費(fèi)) ) (1(1十消費(fèi)稅稅率十消費(fèi)稅稅率) ) D.(D.(成本十利潤(rùn)成本十利潤(rùn)) ) (1(1十消費(fèi)稅稅率十消費(fèi)稅稅率) ) 【答案】【答案】B59【案例【案例22-22-單選單選8 8】納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于（ ）的，不征收消費(fèi)稅。）的，不征收消費(fèi)稅。A A連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)

45、品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品 B B連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品C C職工福利、贊助、廣告職工福利、贊助、廣告 D D管理部門(mén)管理部門(mén)【答案】【答案】A A60【案例【案例2323】納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于下列納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于下列（ ）項(xiàng)目時(shí)）項(xiàng)目時(shí), ,應(yīng)視同銷(xiāo)售計(jì)征消費(fèi)稅。應(yīng)視同銷(xiāo)售計(jì)征消費(fèi)稅。 A.A.用于在建工程用于在建工程 B.B.用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品 C.C.用于廣告用于廣告 D.D.用于贊助用于贊助【答案】【答案】ACD61【案例【案例24-24-判斷判斷3 3】納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品

46、的不納稅；用于生產(chǎn)非應(yīng)用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的不納稅；用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品的稅消費(fèi)品的, ,于移送使用時(shí)納稅。于移送使用時(shí)納稅。 ( ) ( ) 【答案】【答案】62【案例【案例2525】下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)交消費(fèi)稅的有（下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)交消費(fèi)稅的有（ ）。）。A.A.用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品 B.B.用于獎(jiǎng)勵(lì)代理商銷(xiāo)售業(yè)績(jī)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于獎(jiǎng)勵(lì)代理商銷(xiāo)售業(yè)績(jī)的應(yīng)稅消費(fèi)品 C.C.用于本企業(yè)生產(chǎn)線(xiàn)基建工程的的應(yīng)稅消費(fèi)品用于本企業(yè)生產(chǎn)線(xiàn)基建工程的的應(yīng)稅消費(fèi)品 D.D.用于捐助國(guó)家指定的慈善機(jī)構(gòu)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于捐助國(guó)家指定的慈善機(jī)構(gòu)的應(yīng)稅消費(fèi)品【答案】【答案】BCDB

47、CD63【案例【案例2626】某汽車(chē)制造廠生產(chǎn)的小汽車(chē)應(yīng)按自產(chǎn)自某汽車(chē)制造廠生產(chǎn)的小汽車(chē)應(yīng)按自產(chǎn)自用繳納消費(fèi)稅的有（用繳納消費(fèi)稅的有（ ）。）。A.A.用于本廠研究所作碰撞試驗(yàn)用于本廠研究所作碰撞試驗(yàn) B.B.贈(zèng)送給貧困地區(qū)贈(zèng)送給貧困地區(qū) C.C.移送改裝分廠改裝加長(zhǎng)型豪華小轎車(chē)移送改裝分廠改裝加長(zhǎng)型豪華小轎車(chē) D.D.為了檢測(cè)其性能，將其轉(zhuǎn)為自用為了檢測(cè)其性能，將其轉(zhuǎn)為自用 【答案】【答案】BD64【案例【案例2727】P112P112例例3-43-4：某化妝品公司將一批自產(chǎn)某化妝品公司將一批自產(chǎn)的化妝品用職工福利，這批化妝品的成本的化妝品用職工福利，這批化妝品的成本80008000元，元，

48、該化妝品無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格，但已知其成該化妝品無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格，但已知其成本利潤(rùn)率為本利潤(rùn)率為5%5%，消費(fèi)稅稅率為，消費(fèi)稅稅率為30%30%，計(jì)算該批化妝，計(jì)算該批化妝品應(yīng)納消費(fèi)稅和增值稅稅額。品應(yīng)納消費(fèi)稅和增值稅稅額。65【答案】【答案】（1 1）組成計(jì)稅價(jià)格為）組成計(jì)稅價(jià)格為 80008000（1+5%1+5%） （1 130%30%）1200012000（元）（元）（2 2）應(yīng)納消費(fèi)稅）應(yīng)納消費(fèi)稅 120001200030%30%36003600（元）（元）（3 3）應(yīng)納增值稅）應(yīng)納增值稅 120001200017%17%20402040（元）（元）【會(huì)計(jì)處理】【會(huì)計(jì)處理】借

49、：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬 36003600 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅應(yīng)交消費(fèi)稅 36003600借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬 1004010040 貸：庫(kù)存商品貸：庫(kù)存商品 80008000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 2040204066【案例【案例2828】某汽車(chē)制造廠本月生產(chǎn)小汽車(chē)某汽車(chē)制造廠本月生產(chǎn)小汽車(chē)4040輛，以輛，以1212萬(wàn)元售出萬(wàn)元售出5 5輛，以輛，以1010萬(wàn)元售出萬(wàn)元售出1313輛，以輛，以9 9萬(wàn)元售萬(wàn)元售出出6 6輛，以輛，以8 8萬(wàn)元售出萬(wàn)元售出1 1輛，用輛，用4 4輛換取某鋼廠生產(chǎn)輛換取某鋼廠生產(chǎn)的鋼材的

50、鋼材6060噸，每噸鋼材噸，每噸鋼材30003000元，用元，用2 2輛獎(jiǎng)勵(lì)本廠技輛獎(jiǎng)勵(lì)本廠技術(shù)人員。該型號(hào)小汽車(chē)適用稅率為術(shù)人員。該型號(hào)小汽車(chē)適用稅率為5%5%，以上價(jià)格，以上價(jià)格均不包含增值稅。請(qǐng)計(jì)算該廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅。均不包含增值稅。請(qǐng)計(jì)算該廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅。67【答案】【答案】（1 1）獎(jiǎng)勵(lì)給技術(shù)人員的小汽車(chē)計(jì)稅價(jià)格）獎(jiǎng)勵(lì)給技術(shù)人員的小汽車(chē)計(jì)稅價(jià)格（12125 5101013139 96 68 81 1）（5+13+6+15+13+6+1）10.0810.08（萬(wàn)元）（萬(wàn)元）（2 2）本月應(yīng)納消費(fèi)稅額）本月應(yīng)納消費(fèi)稅額（12125 5101013139 96 68 81+41+412+

51、212+210.0810.08）5%5%16.00816.008（萬(wàn)元）（萬(wàn)元）68【案例【案例2929】某酒廠以自產(chǎn)特制糧食白酒某酒廠以自產(chǎn)特制糧食白酒20002000斤用于廠慶慶?；顒?dòng)，每斤白酒成本斤用于廠慶慶?；顒?dòng)，每斤白酒成本1212元，元，無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品售價(jià)無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品售價(jià), ,白酒的成本利潤(rùn)率為白酒的成本利潤(rùn)率為1010。分別計(jì)算該酒廠應(yīng)納消費(fèi)稅和增值稅。分別計(jì)算該酒廠應(yīng)納消費(fèi)稅和增值稅。69【答案】【答案】（1 1）應(yīng)納消費(fèi)稅：）應(yīng)納消費(fèi)稅：從量征收的消費(fèi)稅從量征收的消費(fèi)稅200020000.50.510001000（元）（元）從價(jià)征收的消費(fèi)稅從價(jià)征收的消費(fèi)稅121220002000（

52、1+10%1+10%）+1000+1000（1-20%1-20%）20%20%2740027400（1-20%1-20%）20%20%342503425020%20%68506850（元）（元）應(yīng)納消費(fèi)稅應(yīng)納消費(fèi)稅1000+68501000+685078507850（元）（元）（2 2）應(yīng)納增值稅）應(yīng)納增值稅342503425017175822.55822.5（元）（元）70二、委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品二、委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品1 1、委托加工的定義、委托加工的定義見(jiàn)見(jiàn)P112P112唯一標(biāo)準(zhǔn)是誰(shuí)提供原料和主要材料。唯一標(biāo)準(zhǔn)是誰(shuí)提供原料和主要材料。注意：區(qū)別假委托加工的種類(lèi)，注意：區(qū)別假委托加工的種

53、類(lèi)，假委托加工，應(yīng)該按假委托加工，應(yīng)該按自制產(chǎn)品納稅。自制產(chǎn)品納稅。712 2、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的稅務(wù)處理、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的稅務(wù)處理教材教材112-113112-113（1 1）受托方加工完畢向委托方交貨時(shí)，由）受托方加工完畢向委托方交貨時(shí)，由受托方代受托方代收代繳消費(fèi)稅。收代繳消費(fèi)稅。但受托方是但受托方是個(gè)體經(jīng)營(yíng)者個(gè)體經(jīng)營(yíng)者，則，則委托委托方須在收回方須在收回加工應(yīng)稅消費(fèi)品后向所在地主管稅務(wù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品后向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納消費(fèi)稅機(jī)關(guān)繳納消費(fèi)稅。按照受托方的同類(lèi)消費(fèi)品的銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算納稅；按照受托方的同類(lèi)消費(fèi)品的銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算納稅；72沒(méi)有同類(lèi)消費(fèi)品銷(xiāo)售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納

54、稅。沒(méi)有同類(lèi)消費(fèi)品銷(xiāo)售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。第一，實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：第一，實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：組成計(jì)稅價(jià)格組成計(jì)稅價(jià)格= =（材料成本（材料成本+ +加工費(fèi)）加工費(fèi)）（l-l-比例稅率）比例稅率）第二，實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：第二，實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：組成計(jì)稅價(jià)格組成計(jì)稅價(jià)格= =（材料成本（材料成本+ +加工費(fèi)加工費(fèi)+ +委托加工數(shù)量委托加工數(shù)量定額稅率）定額稅率）（1-1-比例稅率）比例稅率）注意：注意：“材料成本材料成本” ” 委托方所提供加工材料的實(shí)際成本委托方所提

55、供加工材料的實(shí)際成本 “加工費(fèi)加工費(fèi)”受托方加工應(yīng)稅消費(fèi)品向委托方所收取的全部費(fèi)受托方加工應(yīng)稅消費(fèi)品向委托方所收取的全部費(fèi)用（包括代墊輔助材料的實(shí)際成本）用（包括代墊輔助材料的實(shí)際成本）。73（2 2）受托方?jīng)]有按規(guī)定代收代繳稅額的處理）受托方?jīng)]有按規(guī)定代收代繳稅額的處理一般情況：一般情況：委托方補(bǔ)回稅款委托方補(bǔ)回稅款 受托方接受處罰。受托方接受處罰。注意：注意：第一，第一，罰款是應(yīng)代收代繳稅款罰款是應(yīng)代收代繳稅款5050以上以上3 3倍以下倍以下第二，注意特殊情況第二，注意特殊情況但如果稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法從委托方補(bǔ)但如果稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法從委托方補(bǔ)回稅款，受托方要補(bǔ)交稅款同時(shí)要接受罰款回稅款，受托方要補(bǔ)

56、交稅款同時(shí)要接受罰款74（3 3）委托方應(yīng)補(bǔ)交稅款，補(bǔ)稅的計(jì)稅依據(jù)為：）委托方應(yīng)補(bǔ)交稅款，補(bǔ)稅的計(jì)稅依據(jù)為：收回直接銷(xiāo)售的：按實(shí)際銷(xiāo)售額計(jì)稅收回直接銷(xiāo)售的：按實(shí)際銷(xiāo)售額計(jì)稅 未銷(xiāo)售或不能直接銷(xiāo)售的：按組價(jià)計(jì)稅（同上）。未銷(xiāo)售或不能直接銷(xiāo)售的：按組價(jià)計(jì)稅（同上）。753 3、會(huì)計(jì)處理、會(huì)計(jì)處理（1 1）受托方的核算）受托方的核算 借：銀行存款等借：銀行存款等 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅應(yīng)交消費(fèi)稅（2 2）委托方的核算）委托方的核算收回后直接銷(xiāo)售收回后直接銷(xiāo)售銷(xiāo)售時(shí)不再繳納消費(fèi)稅銷(xiāo)售時(shí)不再繳納消費(fèi)稅借：委托加工物資借：委托加工物資 貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款）貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款）收回后

57、用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品已交納的消費(fèi)已交納的消費(fèi)稅準(zhǔn)予抵扣稅準(zhǔn)予抵扣借：應(yīng)交稅費(fèi)借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅應(yīng)交消費(fèi)稅 貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款）貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款） 764 4、委托加工應(yīng)用實(shí)例、委托加工應(yīng)用實(shí)例【案例【案例3030】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，4 4月委托某月委托某煙廠加工煙絲，甲企業(yè)自行提供煙葉的成本為煙廠加工煙絲，甲企業(yè)自行提供煙葉的成本為3500035000元，煙廠代墊輔助材料元，煙廠代墊輔助材料20002000元（不含稅），元（不含稅），發(fā)生加工費(fèi)支出發(fā)生加工費(fèi)支出40004000元（不含稅）；甲企業(yè)當(dāng)月元（不含稅）

58、；甲企業(yè)當(dāng)月允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為340340元。煙絲的成本利潤(rùn)率元。煙絲的成本利潤(rùn)率為為5%5%。計(jì)算應(yīng)納的消費(fèi)稅。計(jì)算應(yīng)納的消費(fèi)稅。77【答案】【答案】(1)(1)其應(yīng)稅消費(fèi)品的組價(jià)其應(yīng)稅消費(fèi)品的組價(jià)= =（35000+2000+400035000+2000+4000）（1+5%1+5%）（1-30%1-30%）=61500=61500（元）（元）(2) (2) 應(yīng)納消費(fèi)稅應(yīng)納消費(fèi)稅=61500=6150030%=1845030%=18450（元）（元）備注：消費(fèi)稅由煙廠代收代繳備注：消費(fèi)稅由煙廠代收代繳78【案例【案例3131】（】（20052005年）年）納稅人委托私

59、營(yíng)企業(yè)、個(gè)納稅人委托私營(yíng)企業(yè)、個(gè)體經(jīng)營(yíng)者加工應(yīng)稅消費(fèi)品，一律于委托方收回后體經(jīng)營(yíng)者加工應(yīng)稅消費(fèi)品，一律于委托方收回后在委托方所在地繳納消費(fèi)稅。（在委托方所在地繳納消費(fèi)稅。（ ） 【答案】【答案】 【解析】【解析】根據(jù)消費(fèi)稅法的規(guī)定，納稅人委托個(gè)體根據(jù)消費(fèi)稅法的規(guī)定，納稅人委托個(gè)體經(jīng)營(yíng)者加工應(yīng)稅消費(fèi)品，一律于委托方收回后在經(jīng)營(yíng)者加工應(yīng)稅消費(fèi)品，一律于委托方收回后在委托方所在地繳納消費(fèi)稅。委托方所在地繳納消費(fèi)稅。 79【案例【案例32-32-單選單選6 6】【答案】【答案】80【案例【案例33-33-單選單選9 9】【答案】【答案】81【案例【案例34-34-多選多選4 4】【答案】【答案】A82

60、【案例【案例35-35-多選多選5 5】某商場(chǎng)委托某加工企業(yè)某商場(chǎng)委托某加工企業(yè)（非個(gè)體工商戶(hù)）加工消費(fèi)稅應(yīng)稅貨物一批，（非個(gè)體工商戶(hù)）加工消費(fèi)稅應(yīng)稅貨物一批，該加工企業(yè)將加工好的應(yīng)稅貨物交付商場(chǎng)時(shí)未該加工企業(yè)將加工好的應(yīng)稅貨物交付商場(chǎng)時(shí)未代收代繳消費(fèi)稅。后經(jīng)查出，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)代收代繳消費(fèi)稅。后經(jīng)查出，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該項(xiàng)行為的稅務(wù)處理方法有（該項(xiàng)行為的稅務(wù)處理方法有（ ）。）。A.A.加工企業(yè)應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)稅加工企業(yè)應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)稅 B.B.商場(chǎng)應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)稅商場(chǎng)應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)稅 C.C.對(duì)加工企業(yè)應(yīng)給予處罰對(duì)加工企業(yè)應(yīng)給予處罰 D.D.對(duì)商場(chǎng)應(yīng)給予處罰對(duì)商場(chǎng)應(yīng)給予處罰【答案】【答案】83【案例【案例36