基礎(chǔ)會(huì)計(jì)授課教案2

1、前期授課中知識(shí)點(diǎn)的回憶1. 掌握會(huì)計(jì)賬戶的分類；2.了解工業(yè)企業(yè)經(jīng)營過程各階段經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)容和資金運(yùn)動(dòng)情況；3.掌握經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析的根本思路；4.正確編制會(huì)計(jì)分錄；5.掌握工業(yè)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的會(huì)計(jì)核算；深刻領(lǐng)會(huì)權(quán)責(zé)發(fā)生制原那么，掌握權(quán)責(zé)發(fā)生制原那么下的收入和費(fèi)用的計(jì)算。掌握間接費(fèi)用的歸集與分配； 課后完成形考作業(yè)冊(cè)根底會(huì)計(jì)作業(yè)一的5個(gè)習(xí)題； 5月9日面授課交作業(yè)一 預(yù)習(xí)銷售過程和利潤的結(jié)算工業(yè)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的會(huì)計(jì)核算投資者投入資本、借入資本和運(yùn)用貨幣資金采購固定投資者投入資本、借入資本和運(yùn)用貨幣資金采購固定資產(chǎn)和原材料的會(huì)計(jì)核算資產(chǎn)和原材料的會(huì)計(jì)核算 ；掌握生產(chǎn)過程各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的會(huì)計(jì)核算；掌握

2、生產(chǎn)過程各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的會(huì)計(jì)核算；掌握銷售過程各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的會(huì)計(jì)核算；掌握銷售過程各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的會(huì)計(jì)核算； 熟悉企業(yè)單位利潤總額的構(gòu)成；熟悉企業(yè)單位利潤總額的構(gòu)成； 掌握利潤總額的核算；掌握利潤總額的核算； 掌握固定資產(chǎn)減少的核算；掌握固定資產(chǎn)減少的核算； 掌握其他資金減少業(yè)務(wù)的核算；掌握其他資金減少業(yè)務(wù)的核算； 完整了解工業(yè)企業(yè)經(jīng)營全過程的核算。完整了解工業(yè)企業(yè)經(jīng)營全過程的核算。 會(huì)計(jì)循環(huán)一、會(huì)計(jì)循環(huán) 一生產(chǎn)過程各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的會(huì)計(jì)核算生產(chǎn)費(fèi)用是指一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)過程發(fā)生的各項(xiàng)消耗。P199產(chǎn)品本錢是指為生產(chǎn)某種產(chǎn)品而發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用。產(chǎn)品本錢工程：直接材料、直接人工工資福利費(fèi)等、制造費(fèi)用直接費(fèi)

3、用是指為生產(chǎn)某種產(chǎn)品或提供某種勞務(wù)而發(fā)生的，能夠直接確認(rèn)記入某種產(chǎn)品本錢的費(fèi)用。間接費(fèi)用是指發(fā)生時(shí)不能確認(rèn)應(yīng)由哪種產(chǎn)品承擔(dān)，必須先行歸集，然后按一定標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入產(chǎn)品本錢的費(fèi)用。會(huì)計(jì)循環(huán) 生產(chǎn)本錢：費(fèi)用本錢賬戶，用來歸集生產(chǎn)過程中發(fā)生的全部生產(chǎn)費(fèi)用并據(jù)以計(jì)算完工產(chǎn)品的生產(chǎn)本錢。制造費(fèi)用：費(fèi)用本錢類賬戶，用來歸集和分配為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用。管理費(fèi)用：損益類賬戶，用來核算企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而發(fā)生的管理費(fèi)用。財(cái)務(wù)費(fèi)用：損益類賬戶，用來核算企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的費(fèi)用。應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)等一、會(huì)計(jì)循環(huán)一生產(chǎn)過程各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的會(huì)計(jì)核算會(huì)計(jì)循環(huán)C.核算流程一生產(chǎn)過程

4、各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的會(huì)計(jì)核算會(huì)計(jì)循環(huán)1、生產(chǎn)費(fèi)用歸集的核算生產(chǎn)費(fèi)用歸集的核算一生產(chǎn)過程的核算1材料費(fèi)用 P201例9-13 生產(chǎn)、管理部門領(lǐng)用材料，會(huì)計(jì)應(yīng)根據(jù)領(lǐng)用材料的不同用途確定應(yīng)借應(yīng)貸的賬戶，編制會(huì)計(jì)分錄。生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料，能確定本錢計(jì)算對(duì)象，計(jì)入“生產(chǎn)本錢賬戶；生產(chǎn)車間領(lǐng)用一般消耗性材料，屬于間接費(fèi)用，計(jì)入“制造費(fèi)用賬戶借方；行政管理部門領(lǐng)用材料，屬于期間費(fèi)用，計(jì)入“管理費(fèi)用賬戶借方。 借：生產(chǎn)本錢產(chǎn)品 產(chǎn)品 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 貸：材料會(huì)計(jì)循環(huán)1、生產(chǎn)費(fèi)用歸集的核算生產(chǎn)費(fèi)用歸集的核算一生產(chǎn)過程的核算2工資費(fèi)用應(yīng)付工資 P202例9-14例9-16 工資費(fèi)用的核算包括工資總額的計(jì)算確定、發(fā)放及

5、工資附加費(fèi)的計(jì)提和使用。 工資總額的計(jì)算確定、發(fā)放會(huì)計(jì)核算：說明： a根據(jù)工時(shí)和考勤記錄計(jì)算應(yīng)付職工工資總額。在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，按照計(jì)算的結(jié)果，分別記入“應(yīng)付工資賬戶的貸方說明企業(yè)的負(fù)債成立和相關(guān)費(fèi)用賬戶的借方。其中，直接參與產(chǎn)品生產(chǎn)的生產(chǎn)工人工資，記入“生產(chǎn)本錢賬戶；生產(chǎn)車間的技術(shù)人員、管理人員和其他輔助人員的工資，記入 “制造費(fèi)用賬戶；行政管理部門人員的工資記入“管理費(fèi)用賬戶。 b以現(xiàn)金支付工資。記入“應(yīng)付工資賬戶的借方和“現(xiàn)金賬戶的貸方。表示以貨幣資金歸還所欠職工的債務(wù)。假設(shè)工資直接通過銀行轉(zhuǎn)賬，也可以貸記“銀行存款賬戶。 會(huì)計(jì)循環(huán)1、生產(chǎn)費(fèi)用歸集的核算生產(chǎn)費(fèi)用歸集的核算三生產(chǎn)過程的核算2工

6、資費(fèi)用職工福利費(fèi) P202例9-17例9-18 職工福利費(fèi)核算流程： 說明： 按照我國的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)應(yīng)按工資總額的14提取工資附加費(fèi)，用于職工醫(yī)藥衛(wèi)生、集體福利設(shè)施、生產(chǎn)困難補(bǔ)助等費(fèi)用的開支。在會(huì)計(jì)核算上，采用先提后用的方法。 1對(duì)提取的工資附加費(fèi)，一方面作為費(fèi)用，記入相關(guān)本錢費(fèi)用賬戶的借方，另一方面視為企業(yè)的一項(xiàng)負(fù)債記入“應(yīng)付福利費(fèi)賬戶貸方。 2支付職工醫(yī)藥衛(wèi)生費(fèi)、困難補(bǔ)助和福利人員工資等支出時(shí)，借記“應(yīng)付福利費(fèi)賬戶，貸記“現(xiàn)金、“銀行存款等賬戶。 會(huì)計(jì)循環(huán)1、生產(chǎn)費(fèi)用歸集的核算生產(chǎn)費(fèi)用歸集的核算三生產(chǎn)過程的核算3折舊費(fèi)用P223例10-7例10-18 折舊費(fèi)計(jì)提方法：使用年限法和工作量法

7、 說明： 固定資產(chǎn)特點(diǎn)：減少與實(shí)物減少不同步。固定資產(chǎn)可長(zhǎng)期使用，固定資產(chǎn)的價(jià)值隨著使用逐步減少。固定資產(chǎn)實(shí)物隨著資產(chǎn)的出售、報(bào)廢而減少。 固定資產(chǎn)核算的特點(diǎn)：設(shè)置“固定資產(chǎn)賬戶，核算固定資產(chǎn)實(shí)物的增減；設(shè)置“累計(jì)折舊賬戶，核算固定資產(chǎn)價(jià)值的減少。 。 說明：1購入固定資產(chǎn)；2計(jì)提固定資產(chǎn)折舊；3固定資產(chǎn)報(bào)廢簡(jiǎn)單情況下。 “固定資產(chǎn)與“累計(jì)折舊的關(guān)系： 在會(huì)計(jì)報(bào)表“資產(chǎn)負(fù)債表中，“固定資產(chǎn)賬戶與“累計(jì)折舊賬戶的金額均記入報(bào)表的左方資產(chǎn)方。 “固定資產(chǎn)賬戶借方余額記入資產(chǎn)負(fù)債表“固定資產(chǎn)原價(jià)工程，“累計(jì)折舊賬戶貸方余額記入資產(chǎn)負(fù)債表“累計(jì)折舊工程，兩者工程金額相減，余額表示固定資產(chǎn)的凈值。 會(huì)計(jì)

8、循環(huán)1、生產(chǎn)費(fèi)用歸集的核算生產(chǎn)費(fèi)用歸集的核算一生產(chǎn)過程的核算4其他費(fèi)用 a根本概念 P188： 會(huì)計(jì)期間：進(jìn)展會(huì)計(jì)核算的時(shí)間長(zhǎng)度范圍。人為劃分，長(zhǎng)短一樣。 歸屬期 ：收入被確認(rèn)的期間和費(fèi)用應(yīng)負(fù)擔(dān)的期間。 收付期 ：收入收到了現(xiàn)款和費(fèi)用支付現(xiàn)款的期間。 權(quán)責(zé)發(fā)生制：以權(quán)利和義務(wù)責(zé)任是否發(fā)生作為標(biāo)準(zhǔn)，來確定本期收入和費(fèi)用的一種原那么。收付實(shí)現(xiàn)制：以款項(xiàng)的實(shí)際收到或付出作為標(biāo)準(zhǔn)，來確定本期的收入和費(fèi)用的一種原那么。 會(huì)計(jì)循環(huán)1、生產(chǎn)費(fèi)用歸集的核算生產(chǎn)費(fèi)用歸集的核算三生產(chǎn)過程的核算4其他費(fèi)用 b待攤費(fèi)用 P222例10-4例10-5 ： 會(huì)計(jì)循環(huán)1、生產(chǎn)費(fèi)用歸集的核算生產(chǎn)費(fèi)用歸集的核算三生產(chǎn)過程的核算

9、4其他費(fèi)用 c預(yù)提費(fèi)用 P220例10-1例10-2 ： 會(huì)計(jì)循環(huán)2、制造費(fèi)用、制造費(fèi)用的分配的分配一生產(chǎn)過程的核算1分配標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品耗用工時(shí)、生產(chǎn)工人工資、產(chǎn)品機(jī)器工時(shí)、產(chǎn)品重量、儀表記錄等。 2制造費(fèi)用分配額的計(jì)算 P228例10-9例10-2 ： 制造費(fèi)用分配率制造費(fèi)用總額分配標(biāo)準(zhǔn)某對(duì)象應(yīng)負(fù)擔(dān)制造費(fèi)用該對(duì)象的分配標(biāo)準(zhǔn)制造費(fèi)用分配率 會(huì)計(jì)循環(huán)3、完工產(chǎn)品生產(chǎn)本錢的計(jì)算與結(jié)轉(zhuǎn)、完工產(chǎn)品生產(chǎn)本錢的計(jì)算與結(jié)轉(zhuǎn)一生產(chǎn)過程的核算1計(jì)算公式 2會(huì)計(jì)分錄 P228例10-9例10-10 ： 生產(chǎn)費(fèi)用合計(jì)月初在產(chǎn)品本錢本月生產(chǎn)費(fèi)用 完工產(chǎn)品本錢生產(chǎn)費(fèi)用合計(jì)月末在產(chǎn)品本錢 借：庫存商品產(chǎn)品 貸：生產(chǎn)本錢產(chǎn)品 重

10、點(diǎn)掌握P231表105會(huì)計(jì)循環(huán)1.1.銷售過程核算的內(nèi)容銷售過程核算的內(nèi)容P206P206二銷售過程的核算出售商品，確認(rèn)銷售收入 主營業(yè)務(wù)收入：銷售商品、自制半成品和提供工業(yè)性勞務(wù)所獲得的根本業(yè)務(wù)收入。 其他業(yè)務(wù)收入：企業(yè)根本業(yè)務(wù)以外的其他銷售或業(yè)務(wù)活動(dòng)所取得的收入，如轉(zhuǎn)讓技術(shù)使用權(quán)所取得的收入、材料銷售、包裝物出租等。與購貨方進(jìn)展貨款結(jié)算，收回貨幣； 計(jì)算確定已銷產(chǎn)品的生產(chǎn)本錢； 確定銷售中所發(fā)生的各種費(fèi)用； 計(jì)算并繳納企業(yè)應(yīng)負(fù)擔(dān)的流轉(zhuǎn)稅； 會(huì)計(jì)循環(huán)2.2.銷售過程核算的賬戶設(shè)置銷售過程核算的賬戶設(shè)置 P206P206主營業(yè)務(wù)收入 “主營業(yè)務(wù)收入賬戶。損益類賬戶，用來核算企業(yè)在銷售商品、提供

11、勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)中所產(chǎn)生的收入。賬戶的貸方登記已實(shí)現(xiàn)的收入，借方登記銷售退回額和月末結(jié)轉(zhuǎn)記入“本年利潤賬戶的凈收入額，經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶沒有期末余額?！爸鳡I業(yè)務(wù)收入賬戶應(yīng)按主營業(yè)務(wù)的種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)展明細(xì)分類核算。主營業(yè)務(wù)本錢主營業(yè)務(wù)本錢 “主營業(yè)務(wù)本錢賬戶。損益類賬戶，用來核算企業(yè)因銷售商品、提主營業(yè)務(wù)本錢賬戶。損益類賬戶，用來核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動(dòng)而發(fā)生的實(shí)際本錢。賬戶的借方供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)而發(fā)生的實(shí)際本錢。賬戶的借方登記已銷商品和已提供勞務(wù)的實(shí)際本錢，貸方登記銷售商品退回沖減登記已銷商品和已提供勞務(wù)的實(shí)際本錢，貸方登記銷售商品退

12、回沖減的實(shí)際本錢和月末結(jié)轉(zhuǎn)記入的實(shí)際本錢和月末結(jié)轉(zhuǎn)記入“本年利潤賬戶的本錢，經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)后本賬本年利潤賬戶的本錢，經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶沒有期末余額。戶沒有期末余額。“主營業(yè)務(wù)本錢賬戶應(yīng)按主營業(yè)務(wù)的種類設(shè)置明主營業(yè)務(wù)本錢賬戶應(yīng)按主營業(yè)務(wù)的種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)展明細(xì)分類核算。細(xì)賬，進(jìn)展明細(xì)分類核算。會(huì)計(jì)循環(huán)2.2.銷售過程核算的賬戶設(shè)置銷售過程核算的賬戶設(shè)置 P206P206營業(yè)費(fèi)用 損益類賬戶，用來核算企業(yè)銷售商品過程中所發(fā)生的費(fèi)用。賬戶的借方登記費(fèi)用的發(fā)生數(shù)，貸方登記月末結(jié)轉(zhuǎn)記入“本年利潤賬戶的費(fèi)用數(shù)額。經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶沒有期末余額?！盃I業(yè)費(fèi)用賬戶應(yīng)按費(fèi)用工程設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)展明細(xì)分類核算?！爸鳡I業(yè)務(wù)稅金及附加

13、賬戶。 損益類賬戶，用來核算企業(yè)日?；顒?dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加，包括營業(yè)稅、消費(fèi)稅、資源稅、城市維護(hù)建立稅、土地增值稅和教育費(fèi)附加等。賬戶的借方登記應(yīng)由主營業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)的稅金及附加，貸方登記月末結(jié)轉(zhuǎn)記入“本年利潤賬戶的稅金及附加。經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶沒有期末余額。會(huì)計(jì)循環(huán)其他業(yè)務(wù)收入 損益類賬戶，用來核算企業(yè)除主營業(yè)務(wù)收入以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)的收入。其賬戶構(gòu)造同“主營業(yè)務(wù)收入賬戶。其他業(yè)務(wù)支出 損益類賬戶，用來核算企業(yè)除主營業(yè)務(wù)以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的支出，包括銷售材料、提供勞務(wù)等發(fā)生的相關(guān)本錢、費(fèi)用及相關(guān)的稅金及附加。賬戶的借方登記已銷材料和已提供勞務(wù)的本錢費(fèi)用和相關(guān)稅金及附加，月末，將本賬戶

14、的余額結(jié)轉(zhuǎn)記入“本年利潤賬戶，經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶沒有余額。“其他業(yè)務(wù)支出賬戶按其他業(yè)務(wù)的種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)展明細(xì)分類核算。2.2.銷售過程核算的賬戶設(shè)置銷售過程核算的賬戶設(shè)置 P206P206會(huì)計(jì)循環(huán)3.3.銷售過程核算流程銷售過程核算流程說明： （1）取得銷售收入 （2）收到客戶欠款或兌現(xiàn)到期票據(jù) （3）結(jié)轉(zhuǎn)已銷商品成本、發(fā)生營業(yè)費(fèi)用、計(jì)算營業(yè)稅金 （4）將本期收入和費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤 另：（另：（1）取得其他業(yè)務(wù)收入）取得其他業(yè)務(wù)收入 借：銀行存款 應(yīng)收賬款（應(yīng)收票據(jù)） 貸：其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅 （2）發(fā)生成本、費(fèi)用和稅金 借：其他業(yè)務(wù)支出 貸：原材料 銀行存款 應(yīng)交稅金 會(huì)計(jì)循環(huán)3

15、.3.銷售過程核算舉例銷售過程核算舉例 P207-209P207-209例例【9-229-22】- - 【9-279-27】會(huì)計(jì)循環(huán)1.1.利潤的形成及核算內(nèi)容利潤的形成及核算內(nèi)容P232P232三利潤的核算三利潤的核算2.2.凈利潤的構(gòu)成凈利潤的構(gòu)成P232P232凈利潤凈收益是企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)全部經(jīng)營活動(dòng)的最終成果，是收入收益與費(fèi)用損失相抵后的差額。凈利潤利潤總額所得稅 其中： 利潤總額主營業(yè)務(wù)利潤其他業(yè)務(wù)利潤管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用營業(yè)費(fèi)用 主營業(yè)務(wù)利潤主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)本錢主營業(yè)務(wù)稅金及附加 其他業(yè)務(wù)利潤其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)本錢 營業(yè)外收支凈額營業(yè)外收入營業(yè)外支出 投資凈收益是指企業(yè)對(duì)外投資

16、收入減去投資損失后的余額。投資凈收益是指企業(yè)對(duì)外投資收入減去投資損失后的余額。 營業(yè)外收支凈額是指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營沒有直接關(guān)系的各項(xiàng)收入減去各項(xiàng)支出后的余額營業(yè)外收支凈額是指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營沒有直接關(guān)系的各項(xiàng)收入減去各項(xiàng)支出后的余額。 3 3利潤的核算利潤的核算1 1投資收益的核算投資收益的核算 略略 企業(yè)投資分為短期投資和長(zhǎng)期投資。企業(yè)投資分為短期投資和長(zhǎng)期投資。 短期投資是指企業(yè)購入的性質(zhì)上能隨時(shí)變現(xiàn)、持有期限不準(zhǔn)備超過一年短期投資是指企業(yè)購入的性質(zhì)上能隨時(shí)變現(xiàn)、持有期限不準(zhǔn)備超過一年的各種有價(jià)證券和不超過一年的其他投資。的各種有價(jià)證券和不超過一年的其他投資。 長(zhǎng)期投資是指除短期投資以外的投資

17、。長(zhǎng)期投資是指除短期投資以外的投資。2營業(yè)外收支的核算營業(yè)外收支的核算P234例【例【10-1410-17】 營業(yè)外收入：固定資產(chǎn)盤盈、處理固定資產(chǎn)凈收益、出售無形資產(chǎn)收益、非貨幣性交易、款凈收入等。 營業(yè)外支出：固定資產(chǎn)盤虧、處理固定資產(chǎn)凈損失、非常損失各項(xiàng)減值準(zhǔn)備、捐贈(zèng)支出等。會(huì)計(jì)循環(huán)3 3利潤的核算利潤的核算3 3其他業(yè)務(wù)收支的核算其他業(yè)務(wù)收支的核算 P234 P234例【例【10-1210-1210-1310-13】4主營業(yè)務(wù)利潤的核算主營業(yè)務(wù)利潤的核算注意教材注意教材P231例【例【10-11】會(huì)計(jì)期末需按照配比原那么對(duì)已銷售產(chǎn)品進(jìn)展本錢結(jié)轉(zhuǎn)！會(huì)計(jì)循環(huán)3 3利潤的核算利潤的核算5 5

18、利潤匯總的核算利潤匯總的核算 企業(yè)在損益類賬戶歸集的收入和本錢費(fèi)用應(yīng)在每月末結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤賬戶，使各損益類賬戶期末余額為“零，為下一個(gè)月歸集收入和費(fèi)用提供登記場(chǎng)所。關(guān)于所得稅賬戶，其余額可以在發(fā)生當(dāng)月末轉(zhuǎn)入本年利潤賬戶，也可以在年末轉(zhuǎn)入本年利潤賬戶。會(huì)計(jì)循環(huán)6利潤核算舉例利潤核算舉例 P244 例【例【10-22】【例【例1】將】將3月份各收入賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)至月份各收入賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤賬戶。本年利潤賬戶。 借：主營業(yè)務(wù)收入借：主營業(yè)務(wù)收入 1 452 000 投資收益投資收益 4 000 營業(yè)外收入營業(yè)外收入 2 000 貸：本年利潤貸：本年利潤 1 458 000【例【例2】將】將3

19、月份各費(fèi)用賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)至月份各費(fèi)用賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤賬戶。本年利潤賬戶。 借：本年利潤借：本年利潤 1 088 000 貸：主營業(yè)務(wù)本錢貸：主營業(yè)務(wù)本錢 911 200 營業(yè)費(fèi)用營業(yè)費(fèi)用 63 200 主營業(yè)務(wù)稅金及附加主營業(yè)務(wù)稅金及附加 22 600 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 70 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 5 000 營業(yè)外支出營業(yè)外支出 16 000會(huì)計(jì)循環(huán)7所得稅核算所得稅核算P235 例【例【10-18】企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅是企業(yè)根據(jù)國家所得稅法的有關(guān)規(guī)定，對(duì)其生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得繳納的稅金是企業(yè)根據(jù)國家所得稅法的有關(guān)規(guī)定，對(duì)其生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得繳納的稅金。 應(yīng)交所得稅應(yīng)稅所得所

20、得稅率應(yīng)交所得稅應(yīng)稅所得所得稅率 計(jì)算應(yīng)交數(shù)：借：所得稅計(jì)算應(yīng)交數(shù)：借：所得稅 貸：應(yīng)交稅金貸：應(yīng)交稅金 繳納所得稅：借：應(yīng)交稅金繳納所得稅：借：應(yīng)交稅金 貸：銀行存款貸：銀行存款結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤：借：本年利潤結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤：借：本年利潤 貸：所得稅貸：所得稅3 3利潤的核算利潤的核算會(huì)計(jì)循環(huán)1 1、利潤分配、利潤分配 彌補(bǔ)被沒收財(cái)物的損失和違反稅法規(guī)定支付的滯納金和罰款。彌補(bǔ)被沒收財(cái)物的損失和違反稅法規(guī)定支付的滯納金和罰款。 彌補(bǔ)企業(yè)以前年度虧損稅后彌補(bǔ)。彌補(bǔ)企業(yè)以前年度虧損稅后彌補(bǔ)。 提取盈余公積金和公益金。提取盈余公積金和公益金。 向投資者分配利潤。向投資者分配利潤。四資金退出的核算四資金退出

21、的核算會(huì)計(jì)循環(huán)1 1、利潤分配、利潤分配B. B. 賬戶設(shè)置。賬戶設(shè)置。會(huì)計(jì)上設(shè)置會(huì)計(jì)上設(shè)置“利潤分配、利潤分配、“盈余公積和盈余公積和“應(yīng)付利潤等賬戶來核算企業(yè)利潤分應(yīng)付利潤等賬戶來核算企業(yè)利潤分配情況和分配結(jié)果。配情況和分配結(jié)果。 利潤分配：利潤分配： 所有者權(quán)益賬戶，核算企業(yè)利潤分配所有者權(quán)益賬戶，核算企業(yè)利潤分配( (或虧損彌補(bǔ)或虧損彌補(bǔ)) )情況和歷年分配后的余情況和歷年分配后的余數(shù)。數(shù)。 貸方登記年底由貸方登記年底由“本年利潤賬戶轉(zhuǎn)入的全年累計(jì)利潤實(shí)現(xiàn)數(shù)；借方登記本年利潤賬戶轉(zhuǎn)入的全年累計(jì)利潤實(shí)現(xiàn)數(shù)；借方登記利潤分配數(shù)如提取盈余公積金，應(yīng)付投資者利潤和由利潤分配數(shù)如提取盈余公積金，

22、應(yīng)付投資者利潤和由“本年利潤本年利潤 賬戶的轉(zhuǎn)入賬戶的轉(zhuǎn)入的全年累計(jì)虧損數(shù)。期末貸方余額表示累計(jì)未分配利潤，借方余額表示累計(jì)未的全年累計(jì)虧損數(shù)。期末貸方余額表示累計(jì)未分配利潤，借方余額表示累計(jì)未彌補(bǔ)虧損。彌補(bǔ)虧損。 盈余公積：盈余公積： 所有者權(quán)益賬戶，核算企業(yè)從利潤中提取的法定盈余公積、法定公益金和任所有者權(quán)益賬戶，核算企業(yè)從利潤中提取的法定盈余公積、法定公益金和任意盈余公積。意盈余公積。 貸方登記企業(yè)提取的盈余公積和公益金，借方登記以盈余公積彌貸方登記企業(yè)提取的盈余公積和公益金，借方登記以盈余公積彌補(bǔ)虧損數(shù)或轉(zhuǎn)增資本數(shù)。期末貸方余額表示盈余公積的結(jié)余數(shù)。補(bǔ)虧損數(shù)或轉(zhuǎn)增資本數(shù)。期末貸方余額表

23、示盈余公積的結(jié)余數(shù)。 應(yīng)付利潤：應(yīng)付利潤： 負(fù)債類賬戶。核算應(yīng)付給國家、其他單位、個(gè)人等投資者的投資利潤。負(fù)債類賬戶。核算應(yīng)付給國家、其他單位、個(gè)人等投資者的投資利潤。 貸貸方登記按照利潤分配方案計(jì)算的應(yīng)付利潤，借方登記用貨幣資金或其他資產(chǎn)支方登記按照利潤分配方案計(jì)算的應(yīng)付利潤，借方登記用貨幣資金或其他資產(chǎn)支付給投資者的利潤，期末貸方余額表示應(yīng)付未付利潤。付給投資者的利潤，期末貸方余額表示應(yīng)付未付利潤。 在會(huì)計(jì)核算上，企業(yè)在會(huì)計(jì)核算上，企業(yè)的未分配利潤是通過的未分配利潤是通過“利潤分配利潤分配未分配利潤明細(xì)分類賬戶進(jìn)展核算的。未分配利潤明細(xì)分類賬戶進(jìn)展核算的。 四資金退出的核算四資金退出的核算會(huì)計(jì)循環(huán)1 1、利潤分配、利潤分配C. 利潤分配流程利潤分配流程四資金退出的核算四資金退出的核算會(huì)計(jì)循環(huán)D. 利潤分配核算例如利潤分配核算例如P236【10-1910-21】四資金退出的核算四資金退出的核算2 2、固定資產(chǎn)清理、固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清理是指對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行拆除、整理、出售等工作的總稱。固定資產(chǎn)清理是指對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行拆除、整理、出售等工作的總稱。 為了反映固定資產(chǎn)的清理情況以及清理凈損益，會(huì)計(jì)上要設(shè)置為了反映固定資產(chǎn)的清理情況以及清理凈損益，會(huì)計(jì)上要設(shè)置“固定資產(chǎn)清理固定資